СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
20 липня 2026 року Справа № 480/6355/24
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Кунець О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/6355/24 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
В С Т А Н О В И В:
Головне управління ДПС у Сумській області (вул. Іллінська, 13,м. Суми,Сумська область, 40009) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу загальною сумою 7 025,55 грн, а саме:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 3 485,00 грн;
- з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами в сумі 2 366,95 грн;
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1 045,50 грн;
- з земельного податку з фізичних осіб в сумі 128,10 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду за відповідачем обліковується заборгованість в загальному розмірі 7 025,55 грн. Вказана заборгованість виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.
Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями даний позов розподіллено судді Кунець О.М.
Ухвалою суду від 24.07.2024 позовну заяву залишено без руху.
Після усунення позивачем недоліків позовної заяви, ухвалою суду від 01.08.2024 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження у справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, встановлені строки для подання відзиву, відповіді на відзив та заперечень.

Копію ухвали суду було направлено відповідачу за адресою, визначеною у Єдиному державному демографічному реєстрі, проте поштове відправлення повернуто на адресу суду з відміткою " за закінченням терміну зберігання ". 
Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі — КАС України) у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання відзиву не скористався, тому суд, у порядку ч. 6 ст. 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.
Відповідно до ч. 1, 4 ст. 229 Кодексу адміністративного судочинства України, суд під час судового розгляду адміністративної справи здійснює повне фіксування судового засідання за допомогою відео- та (або) звукозаписувального технічного засобу в порядку, визначеному Положенням про Єдину судову інформаційно-телекомунікаційну систему. У разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
Суд, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно із п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. 
Відповідно до даних Інформаційної системи «Податковий блок» ОСОБА_1 є фізичною особою та перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області.
Відповідно до розрахунку податкової заборгованості, сформованому на підставі ІКПП ІТС «Податковий блок», у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 7025,55 гривень. Податкові зобов`язання сформовані: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 3 485,00 гри (основний платіж); з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами (код бюджетної класифікації 11011300) в сумі 2366,95 гри (основний платіж); з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації11011001) в сумі 1045,50 грн (основний платіж); з земельного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010700) в сумі 128,10 гри, (основний платіж).
Щодо податкового боргу відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.
Відповідачу нараховане грошове зобов`язання з вищевказаного податку на підставі звітної податкової декларацій про майновий стан і доходи якою відповідачем самостійно визначено суму податкових зобов`язань:
- від 08.02.2022 року №9429717825 за 2021 рік, у розмірі 3 485,00 гривень. 
Розмір не сплаченого податкового зобов`язання по вказаній декларації складає 3 485,00 гривень.
Щодо податкового боргу відповідача з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами.
Відповідачу нараховано податкове зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами відповідно до податкового повідомлення рішення:
- від 02.08.2023.2023 №304234-14/18-12 на суму 2366,95 грн. за 2022 рік.
Податкові повідомлення-рішення направлялися рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача, проте повернуті до контролюючого органу з відміткою пошти " за закінченням терміну зберігання". Доказів, що вищезазначені податкові повідомлення-рішення оскаржувалися відповідачем в адміністративному чи судовому порядку, суду надано не було.
Розмір несплаченої суми податкового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню рішенню становить 2 366,95 гривень.
Вищезазначене податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем в адміністративному та в судовому порядку відповідачем не оскаржувалось.
Мінімальне податкове зобов`язання було введено Законом України від 30 листопада 2021 року № 1914-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» у 2022 році.
Згідно з цим Законом, першим роком, за який визначається мінімальне податкове зобов`язання, € 2022 рік.
Особливості визначення загального мінімального податкового зобов`язання платників податку власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь визначені п.170.14 ст.170 ПК України.
Для платників податку власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства, загальне мінімальне податкове зобов`язання визначається контролюючим органом (п.п. 170.14.1 п.170.14 ст.170 ПК України).
Визначення загального мінімального податкового зобов`язання фізичним особам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб (п.п. 170.14.3 п.170.14 ст.170 ПК України). Мінімальне податкове зобов`язання обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або на підставі оригіналів чи належним чином засвідчених копій відповідних документів платника податків, зокрема документів, що підтверджують право власності/користування.
При обчисленні мінімального податкового зобов`язання нормативна грошова оцінка земельних ділянок застосовується контролюючими органами з урахуванням вимог, встановлених пунктом 271.2 статті 271 цього Кодексу.
Податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (далі у цьому пункті загальна сума сплачених податків, зборів, платежів), надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звітним.
У разі згоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мінімальним податковим зобов`язанням та/або розрахованою сумою річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб такий платник податку зобов`язаний сплатити зазначену у відповідному податковому повідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручения податкового повідомлення-рішення. (п.п.170.14.6 п.170.14 ст.170 ПК України).
Щодо податкового боргу відповідача з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.
Відповідачу нараховане грошове зобов`язання з вищевказаного податку на підставі звітної податкової декларацій про майновий стан і доходи, якою відповідачем самостійно визначено суму податкових зобов`язань:
- від 08.02.2022 року №9429717825, у розмірі 1045,50 грн, за 2021 рік.
Розмір не сплаченого податкового зобов`язання по вказаній декларації складає 1045,00 гривень.
Щодо податкового боргу відповідача з земельного податку з фізичних осіб
Відповідачу нараховано податкове зобов`язання з вищевказаного податку відповідно до податкових повідомлень рішень:
- від 30.12.2022 №560733-2406-1805 на суму 17,87 грн, за 2022;
- від 30.12.2022 №560734-2406-1805 на суму 14,77 грн, за 2022;
- від 30.12.2022 №560735-2406-1805 на суму 17,87 грн, за 2022; 
- від 30.12.2022 №560736-2406-1805 на суму 13,54 грн, за 2022; 
- від 25.04.2023 №131133-2406-1805 на суму 17,87 грн, за 2023; 
- від 25.04.2023 №131132-2406-1805 на суму 17,87 грн, за 2023; 
- від 25.04.2023 №131135-2406-1805 на суму 14,77 грн, за 2023;
- №131134-2406-1805 від 25.04.2023 на суму 13,64 грн, за 2023.
Вищезазначені податкові повідомлення рішення отримані відповідачем 16.02.2023 та 03.05.2023.
Доказів, що вищезазначені податкові повідомлення-рішення оскаржувалися відповідачем в адміністративному чи судовому порядку, суду надано не було. Отже, визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов`язання є узгодженими.
Згідно ст.287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Згідно п.287.2 ст.287 ПК України облік фізичних осіб платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня.
Згідно п.287.5 ст.287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п.56.11 ст.56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, сума узгодженого грошового зобов`язання не сплаченого платником податку на встановлений строк набуває статусу податкового боргу.
Таким чином, загальна сума податкового боргу за узгодженими податковими зобов`язаннями з зазначених податків та зборів складає 7025,55 гривень.
Згідно ст.287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня
Згідно п.287.2 ст.287 ПК України облік фізичних осіб платників податку і нарахування виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня.
Згідно п.287.5 ст.287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Податковий борг відповідача підтверджується витягом з інтегрованої картки та розрахунком сум податкового боргу.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до ст.59 ПК України відповідачу була направлена податкова вимога від 18.08.2023 №0003111-1303-1828 на податкову адресу ОСОБА_1 , яка повернулась на адресу контролюючого органу з зазначенням причини повернення: «за закінченням терміну зберігання».
Згідно з п.42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Згідно абз. 2 п. 42.5 ст. 42 ПК України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою у повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
З моменту вручення податкової вимоги до подачі позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога, відповідно до ст. 60 ПК України, не була відкликана.
Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, становить 7 025,55 грн.
Дана сума заборгованості підтверджується Розрахунком податкового боргу, сформованого на підставі ІКПП ІКС «Податковий блок», витягами з ІКП, копією податкового повідомлення-рішення.
Вказана заборгованість відповідача не підлягає списанню та розстроченню на підставі Податкового кодексу України, затвердженого ВРУ від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами).
Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Отже, за відповідачем обліковується податковий борг, вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, на час розгляду справи доказів про сплату вказаної заборгованості в добровільному порядку відповідачем суду не надано, на підставі чого суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області про стягнення податкового боргу в сумі 7 025,55 грн. належить задовольнити.
Судові витрати у справі відсутні. 
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
В И Р І Ш И В:
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу – задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , адреса: АДРЕСА_2 , податковий борг загальною сумою 7 025,55 грн (сім тисяч двадцять п`ять гривень 55 копійок), а саме:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 3 485,00 грн (три тисячі чотириста вісімдесят п`ять гривень 00 копійок), отримувач ГУК Сум.обл./Путивльська МТГ/11010500 на р/р UA878999980333199341000018544, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку одержувача 899998;
- з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами в сумі 2 366,95 грн (дві тисячі триста шістдесят шість гривень 95 копійок), отримувач ГУК Сум.обл./Буринська МТГ/11011300 на р/р UA498999980333169395000018504, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку одержувача 899998;
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1 045,50 грн (одна тисяча сорок п`ять гривень 50 копійок), отримувач ГУК Сум.обл./Сумська обл./11011001 на р/р UA718999980313060137000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку одержувача 899998;
- з земельного податку з фізичних осіб в сумі 128,10 (сто двадцять вісім гривень 10 копійок), отримувач ГУК Сум.обл./Буринська МТГ/18010700 на р/р UA748999980334129813000018504, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку одержувача 899998. 
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. 
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. 
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя   О.М. Кунець