печерський районний суд міста києва
Справа № 757/66104/25-ц

РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11 березня 2026 рокуПечерський районний суд м. Києва у складі:
головуючого - судді Вовк С. В.,
при секретарі судового засідання - Ємець Д.О.,
розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду у м. Києві цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Черкаській області, заінтересована особа - Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк», Акціонерне товариство «Перший український міжнародний банк», ОСОБА_1 , про розкриття інформації, що містить банківську таємницю,
ВСТАНОВИВ:
У грудні 2025 року ГУ ДПС у Черкаській області звернулося до Печерського районного суду міста Києва із заявою, у якій просило зобов`язати:
- АТ КБ «ПРИВАТБАНК" розкрити та надати Головному управлінню ДПС у Черкаській області інформацію, про обсяг та обіг коштів із зазначенням контрагентів та призначенням платежів по розрахунковому рахунку: НОМЕР_1 платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період діяльності з 01.01.2023 - 31.12.2023 року. 
- АТ «ПУМБ» розкрити та надати Головному управлінню ДПС у Черкаській області інформацію, про обсяг та обіг коштів із зазначенням контрагентів та призначенням платежів по розрахунковому рахунку: НОМЕР_3 платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період діяльності з 01.01.2023 31.12.2023 року.
Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 29 грудня 2025 року відкрито провадження у цивільній справі та призначено судове засідання.
Представники заінтересованих осіб у судові засідання не з`явилися, про час, дату і місце проведення яких повідомлялися належним чином, про причини неявки до суду не повідомлено.
За приписами частини другої статті 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.
Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та заінтересованих осіб, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.
На підставі пп. 20.1.2, пп. 20.1.4, пп. 20.1.5, пп. 20.1.6 п.20.1 ст. 20, п. 75.1, ст. 75, пп. 78.1.1, пп. 78.1.4, п. 78.1 ст. 78 ст. 79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі - Податковий кодекс), відповідно до наказу Головного управління ДПС у Черкаській області (далі - ГУ ДПС в області) від 26.08.2025 №2143-п призначена документальна позапланова невиїзна перевірка платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ), податкова адреса: АДРЕСА_1 , з 26.09.2025 тривалістю п`ять робочих днів з питань правильності обчислення, повноти сплати і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування за період діяльності з 01.01.2023 по 31.12.2023. 
Копію наказу від 26.08.2025 №2143-п про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) письмове повідомлення від 21.04.2025 за №9915/6/23-00-24-05-10 про початок перевірки (направлено 26.09.2025 рекомендованим листом з повідомленням про вручення за № 1800212585181). 
Листом від 21.04.2025 за №9915/6/23-00-24-02-04 ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) повідомлено про необхідність надання інформації та її документального підтвердження щодо причин заниження задекларованого доходу за період перебування на спрощеній системі оподаткування у 2023 році, не реєстрації платником податку на додану вартість та в разі неподання або надання не в повному обсязі інформації та її документального підтвердження проведення документальної позапланової перевірки згідно пп. 78.1.1, пп. 78.1.4, п.78.1 ст. 78 (направленого 28.04.2025 рекомендованим листом з повідомленням про вручення за №0601140029924, що повернувся на адресу ГУ ДПС у Черкаській області за заявою отримувача 20.05.2025).
Проте, ОСОБА_1 документи для проведення перевірки не були надані. Згідно інформаційних даних AIC «Податковий блок» платник податків - фізична особа ОСОБА_1 для проведення розрахунків за період з 01.01.2023-31.12.2023 використовував наступні банківські рахунки: 
-АТ КБ «ПриватБанк" НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, дата відкриття 03.08.2020, дата закриття 27.08.2024;
-АТ "ПУМБ" НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, дата відкриття 12.07.2023
Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів/електронних грошей на рахунках/електронних гаманцях платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачено пунктом 73.3 цієї статті, банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг, емітентами електронних грошей контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.
Відповідно до п. 20.1.5. ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючий орган має право отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, інформацію щодо дотримання встановлених Національним банком України граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів у порядку, передбаченому Законом України "Про банки і банківську діяльність", а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Відповідно до частини першої статті 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
Відповідно до пункту 83.1 статті 83 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є: документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки, надані відповідно до статті 84 цього Кодексу та інших законів України; судові рішення; податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи; мультимедійна інформація (фото, відео-, звукозапис), отримана (виготовлена) контролюючими органами.
Відповідно до положень абзацу 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Згідно з частиною першою статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.
Частина друга статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлює, що первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Залежно від характеру господарської операції та технології обробки облікової інформації до первинних документів можуть включатися додаткові реквізити (печатка, номер документа, підстава для здійснення операції тощо).
Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.
Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.
Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю. Так, пунктом 5 зазначеного розділу встановлено, що Банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.
Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.
З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.
У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.
На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 61, 67, 129, 129-1 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 16, 20, 44, 73, 78, 83 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350-354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд,
ВИРІШИВ:
Заяву Головного управління ДПС у Черкаській області, заінтересована особа - Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк», Акціонерне товариство «Перший український міжнародний банк», ОСОБА_1 , про розкриття інформації, що містить банківську таємницю - задовольнити.
Зобов`язати АТ КБ «ПРИВАТБАНК" розкрити та надати Головному управлінню ДПС у Черкаській області інформацію, про обсяг та обіг коштів із зазначенням контрагентів та призначенням платежів по розрахунковому рахунку: НОМЕР_1 платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період діяльності з 01.01.2023 - 31.12.2023 року. 
Зобов`язати АТ «ПУМБ» розкрити та надати Головному управлінню ДПС у Черкаській області інформацію, про обсяг та обіг коштів із зазначенням контрагентів та призначенням платежів по розрахунковому рахунку: НОМЕР_3 платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період діяльності з 01.01.2023 31.12.2023 року.
Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.
Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.
Суддя  С. В. Вовк