Справа №295/18204/24
3/295/604/26

ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30.04.2026 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:
головуючого судді Болейка А.П.,
секретаря судового засідання Вербовської Н.С.,
з участю:
представника митниці Кондратюка А.В.,
розглянув у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі матеріли, які надійшли з Житомирської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, працюючого керівником, особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «ГРАНДМОТОРС», за адресою м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216, РНОКПП - НОМЕР_1 , передбаченого ст. 485 Митного кодексу України,

в с т а н о в и в:

26.06.2024 Житомирською митницею отримано лист Департаменту Міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 26.06.2024 № 26/26-04/7/1505, яким надіслано відповідь митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії від 14.06.2024 № NEU-2186 (вхідний Держмитслужби від 14.06.2024 № 16408/11/26) на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України вживаної сільськогосподарської та будівельної техніки (автонавантажувачі, фронтальні навантажувачі, трактори, міні-екскаватори, обладнання), що слідували на адресу ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216) відповідно до зовнішньо-економічного контракту від 20.07.2023 № GM-039 з компанією «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain) та інвойсами від 03.12.2023 № CI_14060270 та від 28.10.2023 № CI_14058972.
Під час перевірки поданих до митного оформлення комплектів документів та документів, що надійшли від митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, встановлено невідповідності в частині вартості товару, а також з`ясовано, що компанія Euro Auctions (UK) LTD не укладала жодних контрактів з ТОВ «ГРАНДМОТОРС». Також трейдер підтвердив, що підпис, написаний поверх печатки компанії Euro Auctions (UK) LTD є підписом ОСОБА_2 , яка є студенткою та працює неповний робочий день в офісі в Omagh і немає повноважень підписувати жодні документи. Таким чином податкова та митна служба ОСОБА_3 зазначає, що підпис доданий до контракту від 20.07.2023 № GM-039 є фальшивим, а сам контракт – підробленим. 
Поряд з цим компанія Euro Auctions (UK) LTD підтверджує, що видавала рахунок від 28.10.2023 № СI_14058972. Валюта зазначеного рахунку (комерційного інвойсу) – фунти стерлінгів, загальна вартість товарів за цим комерційним інвойсом – 261 570.00 (GBP), а також підтверджує, що видавала рахунок від 03.12.2023 № CI_14060270. Валюта зазначеного рахунку (комерційного інвойсу) – євро, загальна вартість товарів за цим комерційним інвойсом – 357 592,14 (EUR). Дані оригінальні інвойси було виставлено для експорту,товар був повністю
оплачений, а компанія Euro Auctions (UK) LTD отримала повну суму, зазначену у них, а саме 261 570,00 фунтів стерлінгів (GBP) та 357 592,14 євро (EUR), відповідно.
В ході проведення перевірки усіх експортних декларацій, щодо яких Податкова та митна служба Його Величності має документацію, встановлено, що усі 20 товарів мають нижчу статистичну вартість, перелічену в експортних митних деклараціях, а 6 товарів мають масу, відмінну від тієї, що в оригінальному рахунку (комерційному інвойсі) від компанії Euro Auctions (UK) Ltd.
1) 05.12.2023 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано електронну митну декларацією (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ 23UA101020047108U0, відповідно до якої було проведено митне оформлення 5 (п`яти) товарів, що слідували, згідно контракту від 20.07.2023 № GM-39 та інвойсу 28.10.2023 № CI_14058972, на адресу отримувача ТОВ «ГРАНДМОТОРС», а саме: товар № 1 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 4708, марка - JCB, модель - 535-95, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , вартість (графа 42 ЕМД) – 33480,24 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1 361 123,36 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 23UA101020047108U0 для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1361123,36 грн., ставка 5 %, сума - 68056,17 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1429179,530 грн., ставка 20%, сума 285835,91 грн., загальна сума платежів по товару №1– 353 892,07 гривні»; товар №2 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 4709, марка - JCB, модель - 535-95, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_3 , вартість (графа 42 ЕМД) – 33480,24 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1 361 123,36 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1361123,36 грн., ставка 5 %, сума - 68056,17 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1429179,530 грн., ставка 20% сума 285835,91 грн., загальна сума платежів по товару №2– 353 892,07 гривні»; товар № 3 - «міні-навантажувач самохідний з нерухомою верхньою частиною на колісному ходу одноковшовий, лот - 1862, марка - BULL, модель AV490, ідентифікаційний номер - BCESSLKULF2300505, вартість (графа 42 ЕМД) – 19889,25 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 799323,48 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 799323,48 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 799323,48 грн., ставка 20%, сума 159864,70 грн., загальна сума платежів по товару №3– 159864,70 гривень»; товар 4 – «частини та приладдя для навантажувачів, палетні вила – 10 шт., лот – 5388, вартість (графа 42 ЕМД) – 1078,06 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 44443,15 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 44443,15 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 44443,15 грн., ставка 20%, сума 8888,63 грн., загальна сума платежів по товару №4– 8888,63 гривень»; товар № 5 – «частини та приладдя для навантажувачів, палетні вила – 8 шт, лот – 5394, вартість (графа 42 ЕМД) – 824,40 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 34188,35 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 34188,35 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 34188,35 грн., ставка 20%, сума 6837,67 грн., загальна сума платежів по товару №5 – 6837,67 гривень». Загальна сума митних платежів за ЕМД від 05.12.2023 №23UA101020047108U0 становить – 883 375,14 гривень.
Дані товари у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», були ввезені на митну територію України 04.12.2023 о 01:15 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» Волинської митниці згідно документу контролю доставки (далі ДКД) від 17.11.2023 № 23UA101000910772U2 на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_4 / НОМЕР_5 під керуванням ОСОБА_4 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон НОМЕР_6 ).
У якості підстави для переміщення зазначених в ЕМД товарів громадянин України ОСОБА_5 подав митним органам України документи, у тому числі інвойс від 28.10.2023 № CI_14058972, відповідно до якого їх загальна вартість, як зазначено вище, становить – 88 752,19 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 04.12.2023 товарів через митний кордон України у національній валюті становить 3 519 752,10 гривні).
За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Великобританії, у тому числі оригінального комерційного інвойсу від 28.10.2023 № CI_14058972, встановлено, що відправником/експортером товару, що переміщувався по ДКД від 17.11.2023 № 23UA101000910772U2 та був оформлений згідно ЕМД 23UA101020047108U0, є «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), одержувачем (покупцем) – ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216). Також у відповідності до оригінального комерційного інвойсу, наданого митними органами Великобританії, вартість товару № 1 (лот - 4708) - 34845,00 фунтів стерлінгів, товару № 2 (лот – 4709) - 34845,00 фунтів стерлінгів, товару № 3 (лот - 1862) - 20700,00 фунтів стерлінгів, товару № 4 (лот – 5388) - 1122,00 фунтів стерлінгів, товару № 5 (лот – 5394) - 858 фунтів стерлінгів. Загальна вартість товарів, митне оформлення яких здійснювалось за ЕМД 23UA101020047108U0, становить – 92370,00 фунтів стерлінгів (GBP). 
Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6274, враховуючи вищевикладене та з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, станом на дату здійснення митного оформлення за ЕМД від 05.12.2023 №23UA101020047108U0 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України становить: для товару №1 - 427767,06 гривень, з яких ввізне мито – 82262,90 грн., податок на додану вартість – 345504,17 грн.; для товару №2 - 427767,06 гривень, з яких ввізне мито – 82262,90 грн., податок на додану вартість – 345504,17 грн.; для товару №3 – 193623,27 гривень, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 193623,27 грн.; для товару №4 – 10718,40 гривень, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 10718,40 грн. та для товару №5 – 8236,90 гривень, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 8236,90 грн. Загальна сума митних платежів по зазначеній ЕМД, яка повинна бути сплачена, складає - 1 068 112,69 гривень.
Враховуючи викладене, загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за ЕМД від 05.12.2023 №23UA101020047108U0 складає – 184737,56 грн., з яких: ввізне мито – 28413,46 грн., податок на додану вартість – 156324,10 грн.
2) 07.12.2023 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано ЕМД типу ІМ40ДЕ 23UA101020047378U6, відповідно до якої було проведено митне оформлення 2 (двох) товарів, що слідували, згідно контракту від 20.07.2023 № GM-39 та інвойсу 28.10.2023 № CI_14058972, на адресу отримувача ТОВ «ГРАНДМОТОРС», а саме: товар № 1 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 4687, марка - JCB, модель - 535-125, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_7 , вартість (графа 42 ЕМД) – 26389,29 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1 080 659,56 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 23UA101020047378U6 для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1080659,56 грн., ставка 5 %, сума - 54032,98 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1134692,54 грн., ставка 20%, сума 226938,51 грн., загальна сума платежів по товару №1– 280 971,49 гривня»; товар №2 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 4677, марка -JCB, модель - 535-125, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_8 , вартість (графа 42 ЕМД) – 29934,76 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1 221 848,53 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування – 1 221 848,53 грн., ставка 5 %, сума - 61092,43 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1282940,96 грн., ставка 20%, сума 256588,19 грн., загальна сума платежів по товару №2– 317 680,62 гривень». Загальна сума митних платежів за ЕМД від 07.12.2023 №23UA101020047378U6 становить – 598 652,11 гривні.
Дані товари у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», були ввезені на митну територію України 06.12.2023 о 00:55 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» Волинської митниці згідно ДКД від 14.11.2023 № 23UA101000910607U9 на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 під керуванням ОСОБА_6 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон НОМЕР_11 ).
У якості підстави для переміщення зазначених в ЕМД товарів громадянин України ОСОБА_7 подав митним органам України документи, у тому числі інвойс від 28.10.2023 № CI_14058972, відповідно до якого їх загальна вартість, як зазначено вище, становить – 56324,05 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 06.12.2023 товарів через митний кордон України у національній валюті становить 2 233 028,92 гривень).
За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Великобританії, у тому числі оригінального комерційного інвойсу від 28.10.2023 № CI_14058972, встановлено, що відправником/експортером товару, що переміщувався по ДКД від 14.11.2023 № 23UA101000910607U9 та був оформлений згідно ЕМД 23UA101020047378U6, є «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), одержувачем (покупцем) – ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216). Також у відповідності до оригінального комерційного інвойсу, наданого митними органами Великобританії, вартість товару № 1 (лот - 4687) - 27465,00 фунтів стерлінгів, товару № 2 (лот – 4677) - 31155,00 фунтів стерлінгів. Загальна вартість товарів, митне оформлення яких здійснювалось за ЕМД 23UA101020047378U6, становить – 58 620,00 фунтів стерлінгів (GBP). 
Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6274, враховуючи вищевикладене та з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, станом на дату здійснення митного оформлення за ЕМД від 07.12.2023 №23UA101020047378U6 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України становить: для товару №1 - 339519,55 гривень, з яких ввізне мито – 65292,22 грн., податок на додану вартість – 274227,33 грн.; для товару №2 - 384094,83 гривні, з яких ввізне мито – 73864,39 грн., податок на додану вартість – 310230,44 грн. Загальна сума митних платежів по зазначеній ЕМД, яка повинна бути сплачена, складає - 723 614,38 гривень.
Враховуючи викладене, загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за ЕМД від 07.12.2023 №23UA101020047378U6 складає – 124962,27 грн., з яких: ввізне мито – 24 031,20 грн., податок на додану вартість – 100 931,07 грн.
3) 02.01.2024 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано ЕМД типу ІМ40ДЕ 24UA101020000079U2, відповідно до якої було проведено митне оформлення 2 (двох) товарів, що слідували, згідно контракту від 20.07.2023 № GM-39 та інвойсу 03.12.2023 № CI_14060270, на адресу отримувача ТОВ «ГРАНДМОТОРС», а саме: товар № 1 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 3871, марка - JCB, модель - 535-105, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_12 , вартість (графа 42 ЕМД) – 34484,85 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за резервним методом визначення митної вартості та складає – 1 571 817,89 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 24UA101020000079U2 для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1571817,89 грн., ставка 5 %, сума - 78590,89 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1650408,78 грн., ставка 20%, сума 330081,76 грн., загальна сума платежів по товару №1– 408672,65 гривні»; товар №2 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 3894, марка -JCB, модель - 560-80WM, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_13 , вартість (графа 42 ЕМД) – 30298,24 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за резервним методом визначення митної вартості та складає – 1 593 882,59 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1593882,59 грн., ставка 5 %, сума - 79694,13 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1673576,72 грн., ставка 20%, сума 334715,34 грн., загальна сума платежів по товару №2 – 414 409,47 гривень». Загальна сума митних платежів за ЕМД від 02.01.2024 №24UA101020000079U2 становить – 823 082,12 гривні.
Дані товари у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», були ввезені на митну територію України 30.12.2023 о 10:14 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» Волинської митниці згідно ДКД від 29.12.2023 № 23UA101000912560U2 на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_14 / НОМЕР_15 під керуванням ОСОБА_8 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон НОМЕР_16 ).
У якості підстави для переміщення зазначених в ЕМД товарів громадянин України ОСОБА_9 подав митним органам України документи, у тому числі інвойс від 03.12.2023 № CI_14060270, відповідно до якого їх загальна вартість, як зазначено вище, становить – 64783,09 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 30.12.2023 товарів через митний кордон України у національній валюті становить 2 734 358,18 гривень).
За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Великобританії, у тому числі оригінального комерційного інвойсу від 03.12.2023 № CI_14060270, встановлено, що відправником/експортером товару, що переміщувався по ДКД від 29.12.2023 № 23UA101000912560U2 та був оформлений згідно ЕМД 24UA101020000079U2, є «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), одержувачем (покупцем) – ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216). Також у відповідності до оригінального комерційного інвойсу, наданого митними органами Великобританії, вартість товару № 1 (лот - 3871) – 41381,82 євро, товару № 2 (лот - 3894) – 36357,89 євро. Загальна вартість товарів, митне оформлення яких здійснювалось за ЕМД 24UA101020000079U2, становить – 77 739,71 євро (EUR).
Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6273, враховуючи вищевикладене та з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, станом на дату здійснення митного оформлення за ЕМД від 02.01.2024 № 24UA101020000079U2 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України становить: для товару №1 - 461126,07 гривень, з яких ввізне мито – 88678,09 грн., податок на додану вартість – 372447,98 грн.; для товару №2 - 414409,47 гривень, з яких ввізне мито – 79694,13 грн., податок на додану вартість – 334815,34 грн. Загальна сума митних платежів по зазначеній ЕМД, яка повинна бути сплачена, складає - 875 535,54 гривень.
Враховуючи викладене, загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за ЕМД від 02.01.2024 №24UA101020000079U2 складає – 52453,42 грн., з яких: ввізне мито – 10087,20 грн., податок на додану вартість – 42366,22 грн.
4) 15.01.2024 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано ЕМД типу ІМ40ДЕ 24UA101020001427U4, відповідно до якої було проведено митне оформлення товару, що слідував, згідно контракту від 20.07.2023 № GM-39 та інвойсу 03.12.2023 № CI_14060270, на адресу отримувача ТОВ «ГРАНДМОТОРС», а саме: «одноківшовий фронтальний навантажувач, колісний, лот - 1747, марка - Doosan, модель - DL420-3, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_17 , вартість (графа 42 ЕМД) – 33288,68 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1 481 218,31 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 24UA101020001427U4 для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1481218,31 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1481218,31 грн., ставка 20%, сума 296243,66 грн.». Загальна сума митних платежів за ЕМД від 15.01.2024 №24UA101020001427U4 становить – 296243,66 гривні.
Даний товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», був ввезений на митну територію України 11.01.2024 о 00:21 через пункт пропуску «Краківець – Корчова» Львівської митниці згідно ДКД від 10.01.2024 № 24UA101000900300U3 на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_18 / НОМЕР_19 під керуванням ОСОБА_10 (паспорт громадянина Республіки Польща НОМЕР_20 ).
У якості підстави для переміщення зазначеного в ЕМД товару громадянин Республіки Польща ОСОБА_10 подав митним органам України документи, у тому числі інвойс від 03.12.2023 № CI_14060270, відповідно до якого його вартість, як зазначено вище, становить – 
33288,68 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 11.01.2024 товарів через митний кордон України у національній валюті становить 1 391 516,76 гривень).
За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Великобританії, у тому числі оригінального комерційного інвойсу від 03.12.2023 № CI_14060270, встановлено, що відправником/експортером товару, що переміщувався по ДКД від 10.01.2024 № 24UA101000900300U3 та був оформлений згідно ЕМД 24UA101020001427U4, є «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), одержувачем (покупцем) – ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216). Також у відповідності до оригінального комерційного інвойсу, наданого митними органами Великобританії, вартість товару (лот - 1747), митне оформлення якого здійснювалось за ЕМД 24UA101020001427U4, становить - 39946,41 євро (EUR). 
Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6273, враховуючи вищевикладене та з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, станом на дату здійснення митного оформлення за ЕМД від 15.01.2024 № 24UA101020001427U4 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України задекларованого товару становить - 351353,55 гривні, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 351353,55 грн.
Враховуючи викладене, загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за ЕМД від 15.01.2024 №24UA101020001427U4 складає – 55109,89 грн., з яких: ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 55109,89 грн.
5) 15.01.2024 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано ЕМД типу ІМ40ДЕ 24UA101020001431U4, відповідно до якої було проведено митне оформлення 3 (трьох) товарів, що слідували, згідно контракту від 20.07.2023 № GM-39 та інвойсу 03.12.2023 № CI_14060270, на адресу отримувача ТОВ «ГРАНДМОТОРС», а саме: товар № 1 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 3852, марка - JCB, модель - 535V125, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_21 , вартість (графа 42 ЕМД) – 26709,71 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1144562,82 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 24UA101020001431U4 для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1144562,82 грн., ставка 5 %, сума - 57228,14 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1201790,96 грн., ставка 20%, сума 240358,19 грн., загальна сума платежів по товару №1 – 297 586,33 гривень»; товар №2 - «автонавантажувач з телескопічною стрілою на колісному ходу, лот - 3939, марка -JCB, модель - 525-60A+T4, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_22 , вартість (графа 42 ЕМД) – 26111,63 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1101384,79 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1101384,79 грн., ставка 5 %, сума - 55069,24 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1156454,03 грн., ставка 20%, сума 231290,81 грн., загальна сума платежів по товару №2 – 286360,05 гривень»; товар №3 - «міні екскаватор гусеничний, лот - 1979, марка - VOLVO, модель - ECR58D, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_23 , вартість (графа 42 ЕМД) – 22523,10 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 954759,97 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 954759,97 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 954759,97 грн., ставка 20%, сума 190951,99 грн., загальна сума платежів по товару №3 – 190951,99 гривня». Загальна сума митних платежів за ЕМД від 15.01.2024 №24UA101020001431U4 становить – 774898,37 гривні.
Дані товари у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», були ввезені на митну територію України 12.01.2024 о 02:36 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» Волинської митниці згідно ДКД від 11.01.2024 № 24UA101000900348U4 на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_24 / НОМЕР_25 під керуванням ОСОБА_11 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон НОМЕР_26 ).
У якості підстави для переміщення зазначених в ЕМД товарів громадянин України ОСОБА_12 подав митним органам України документи, у тому числі інвойс від 03.12.2023 № CI_14060270, відповідно до якого їх загальна вартість, як зазначено вище, становить – 75344,44 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 12.01.2024 товарів через митний кордон України у національній валюті становить 3 144 952,27 гривні).
За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Великобританії, у тому числі оригінального комерційного інвойсу від 03.12.2023 № CI_14060270, встановлено, що відправником/експортером товару, що переміщувався по ДКД від 11.01.2024 № 24UA101000900348U4 та був оформлений згідно ЕМД 24UA101020001431U4, є «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), одержувачем (покупцем) – ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216). Також у відповідності до оригінального комерційного інвойсу, наданого митними органами Великобританії, вартість товару № 1 (лот - 3852) – 32051,66 євро, товару № 2 (лот - 3939) – 31333,95 євро, товару № 3 (лот - 1979) – 27027,72 євро. Загальна вартість товарів, митне оформлення яких здійснювалось за ЕМД 24UA101020001431U4, становить – 90 413,33 євро (EUR). 
Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6273, враховуючи вищевикладене та з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, станом на дату здійснення митного оформлення за ЕМД від 15.01.2024 № 24UA101020001431U4 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України становить: для товару №1 - 355070,28 гривень, з яких ввізне мито – 68282,75 грн., податок на додану вартість – 286787,53 грн.; для товару №2 - 342556,67 гривень, з яких ввізне мито – 65876,28 грн., податок на додану вартість – 276680,39 грн.; для товару №3 - 228239,35 гривень, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 228239,35 грн.; Загальна сума митних платежів по зазначеній ЕМД, яка повинна бути сплачена, складає - 925 866,30 гривень.
Враховуючи викладене, загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за ЕМД від 15.01.2024 №24UA101020001431U4 складає – 150 967,91 грн., з яких: ввізне мито – 21861,64 грн., податок на додану вартість – 129106,27 грн.
6) 17.01.2024 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано ЕМД типу ІМ40ДЕ 24UA101020001683U0, відповідно до якої було проведено митне оформлення 4 (чотирьох) товарів, що слідували, згідно контракту від 20.07.2023 № GM-39 та інвойсу 03.12.2023 № CI_14060270, на адресу отримувача ТОВ «ГРАНДМОТОРС», а саме: товар № 1 - «трактор колісний длясільськогосподарських робіт, лот - 0787, марка - JOHN DEERE, модель - 6125M, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_27 , вартість (графа 42 ЕМД) – 37475,29 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1574532,14 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 24UA101020001683U0 для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1574532,14 грн., ставка 10 %, сума - 157453,21 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1731985,35 грн., ставка 20%, сума 346397,07 грн., загальна сума платежів по товару №1 – 503850,28 гривень»; товар №2 - «міні екскаватор гусеничний, лот - 2033, марка -KUBOTA, модель - U48-4, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_28 , вартість (графа 42 ЕМД) – 24915,45 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 1050056,03 гривні. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1050056,03 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1050056,03 грн., ставка 20%, сума 210011,21 грн., загальна сума платежів по товару №2 – 210011,21 гривень»; товар №3 - «міні екскаватор гусеничний, лот - 2039, марка - KUBOTA, модель - U48-4, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_29 , вартість (графа 42 ЕМД) – 21925,01 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за першим методом визначення митної вартості (за ціною договору) та складає – 926596,32 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено 
наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 926596,32 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 926596,32 грн., ставка 20%, сума 185319,26 грн., загальна сума платежів по товару №3 – 185319,26 гривень»; товар №4 - «міні екскаватор гусеничний, лот - 2087, марка - KUBOTA, модель - U27-4, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_30 , вартість (графа 42 ЕМД) – 17140,31 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за резервним методом визначення митної вартості та складає – 800099,42 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 800099,42 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 800099,42 грн., ставка 20%, сума 160019,88 грн., загальна сума платежів по товару №4 – 160019,88 гривень». Загальна сума митних платежів за ЕМД від 17.01.2024 №24UA101020001683U0 становить – 1059200,63 гривні.
Дані товари у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», були ввезені на митну територію України 12.01.2024 о 12:34 через пункт пропуску «Краківець – Корчова» Львівської митниці згідно ДКД від 02.01.2024 № 24UA101000900019U8 на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_31 / НОМЕР_32 під керуванням ОСОБА_13 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон НОМЕР_33 ).
У якості підстави для переміщення зазначених в ЕМД товарів громадянин України ОСОБА_13 подав митним органам України документи, у тому числі інвойс від 03.12.2023 № CI_14060270, відповідно до якого їх загальна вартість, як зазначено вище, становить – 101456,06 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 12.01.2024 товарів через митний кордон України у національній валюті становить 4 234 877,40 гривень).
За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Великобританії, у тому числі оригінального комерційного інвойсу від 03.12.2023 № CI_14060270, встановлено, що відправником/експортером товару, що переміщувався по ДКД від 02.01.2024 № 24UA101000900019U8 та був оформлений згідно ЕМД 24UA101020001683U0, є «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), одержувачем (покупцем) – ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216). Також у відповідності до оригінального комерційного інвойсу, наданого митними органами Великобританії, вартість товару (лот - 0787) – 44970,35 євро, товару № 2 (лот - 2033) – 29898,54 євро, товару № 3 (лот - 2039) – 26310,02 євро, товару № 4 (2087) – 20568,38 євро. Загальна вартість товарів, митне оформлення яких здійснювалось за ЕМД 24UA101020001683U0, становить – 121 747,29 євро (EUR). 
Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6273, враховуючи вищевикладене та з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, станом на дату здійснення митного оформлення за ЕМД від 17.01.2024 № 24UA101020001683U0 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України становить: для товару №1 - 602868,54 гривень, з яких ввізне мито – 188396,42 грн., податок на додану вартість – 414472,12 грн.; для товару №2 - 251156,38 гривень, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 251156,38 грн.; для товару №3 - 221526,12 гривень, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 221526,12 грн.; для товару №4 - 172224,00 гривень, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 172224,00 грн.; Загальна сума митних платежів по зазначеній ЕМД, яка повинна бути сплачена, складає - 1 247 775,04 гривень.
Враховуючи викладене, загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за ЕМД від 17.01.2024 №24UA101020001683U0 складає – 188 574,41 грн., з яких: ввізне мито – 30943,20 грн., податок на додану вартість – 157 631,21 грн.
7) 18.01.2024 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано ЕМД типу ІМ40ДЕ 24UA101020001888U0, відповідно до якої було проведено митне оформлення товару, що слідував, згідно контракту від 20.07.2023 № GM-39 та інвойсу 03.12.2023 № CI_14060270, на адресу отримувача ТОВ «ГРАНДМОТОРС», а саме: «одноківшовий фронтальний навантажувач, колісний, лот - 1752, марка - CASE, модель - 821E, ідентифікаційний номер (номер рами)- НОМЕР_34 , вартість (графа 42 ЕМД) – 23121,19 євро, митна вартість товару (графа 45) заявлена за резервним методом визначення митної вартості та
складає – 1092065,00 гривень. У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 24UA101020001888U0 для даного товару зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 020), основа нарахування - 1092065,00 грн., ставка 0 %, сума – 0,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 1092065,00 грн., ставка 20%, сума 218413,00 грн.». Загальна сума митних платежів за ЕМД від 18.01.2024 №24UA101020001888U0 становить – 218413,00 гривень.
Даний товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», був ввезений на митну територію України 16.01.2024 о 00:47 через пункт пропуску «Краківець – Корчова» Львівської митниці згідно ДКД від 11.01.2024 № 24UA101000900343U9 на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_35 / НОМЕР_36 під керуванням ОСОБА_10 (паспорт громадянина Республіки Польща НОМЕР_20 ).
У якості підстави для переміщення зазначеного в ЕМД товару громадянин Республіки Польща ОСОБА_10 подав митним органам України документи, у тому числі інвойс від 03.12.2023 № CI_14060270, відповідно до якого його вартість, як зазначено вище, становить – 23121,19 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 16.01.2024 товарів через митний кордон України у національній валюті становить 958 981,41 гривня).
За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Великобританії, у тому числі оригінального комерційного інвойсу від 03.12.2023 № CI_14060270, встановлено, що відправником/експортером товару, що переміщувався по ДКД від 11.01.2024 № 24UA101000900343U9 та був оформлений згідно ЕМД 24UA101020001888U0, є «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), одержувачем (покупцем) – ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216). Також у відповідності до оригінального комерційного інвойсу, наданого митними органами Великобританії, вартість товару (лот - 1752), митне оформлення якого здійснювалось за ЕМД 24UA101020001888U0, становить - 27745,43 євро (EUR).
Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6273, враховуючи вищевикладене та з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії, станом на дату здійснення митного оформлення за ЕМД від 18.01.2024 № 24UA101020001888U0 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України задекларованого товару становить - 249282,83 гривні, з яких ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 249282,83 грн.
Враховуючи викладене, загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за ЕМД від 18.01.2024 №24UA101020001888U0 складає – 30869,83 грн., з яких: ввізне мито – 0,00 грн., податок на додану вартість – 30869,83 грн.
Загальна сума неправомірного зменшення митних платежів за переліченими вище ЕМД у відповідності до листів управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 15.08.2024 № 15/15-01/6273 та № 15/15-01/6274 складає - 787 675,29 грн., з яких: ввізне мито – 115336,7 грн., податок на додану вартість – 672338,59 грн.
Згідно частини 1 статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадова особа підприємства – керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними
договорами України з питань митної справи. Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України: пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства; пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.
Частиною 5 статті 266 Митного кодексу України передбачено, що особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.
Згідно з частиною 8 статті 264 Митного кодексу України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Відповідно до п. 5 Постанови Пленуму Верховного суду України від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» із змінами і доповненнями,внесеними постановою Пленуму Верховного Суду України від 30 травня 2008 року № 8 незаконне переміщення предметів із приховуванням від митного контролю – це їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані. Відповідно до п. 6 цієї Постанови підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності. 
Відповідно до ч.3 ст.10 Протоколу № II про взаємну адміністративну допомогу в митних справах до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (від 21.03.2014) сторони можуть використовувати в своїх протоколах представлення доказів, звітах і свідченнях, а також у судових розглядах і представленні обвинувачення в судах інформацію, які вони отримали, і документи, з якими вони були ознайомлені відповідно до положень цього Протоколу, як докази. Згідно ч.1 ст.467 Митного кодексу України, зі змінами, внесеними відповідно до Закону України від 08.11.2018 №2612-VIII «Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України», процесуальні строки накладення адміністративного стягнення обчисляються з моменту виявлення правопорушення (цей момент може співпадати з моментом складання протоколу про порушення митних правил, а також відраховуватись з моменту встановлення ознак правопорушення). 
Статтею 485 Митного кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 16.11.2022 № 2760-IX, встановлено, що з`явлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхіднихдля визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само
використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.
З метою з`ясування всіх обставин переміщення та митного оформлення в Україні вживаної сільськогосподарської та будівельної техніки (автонавантажувачі, фронтальні навантажувачі, трактори, міні-екскаватори, обладнання), що слідувала на адресу ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216) відповідно до зовнішньо-економічного контракту від 20.07.2023 № GM-039 з компанією «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain) громадянину України ОСОБА_1 , керівнику ТОВ «ГРАНДМОТОРС», декларанту, що здійснював декларування зазначених товарів, керівнику ФОП ОСОБА_14 в особі ОСОБА_14 , а також особам, що безпосередньо переміщували ці товари через митний кордон України, митницею було направлено листи-виклики, в яких було запропоновано до 29.07.2024 прибути до управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил для дачі пояснень, або у разі неможливості прибуття надати письмову інформацію з поставлених питань засобами електронної пошти з досиланням поштою.
Станом на 28.08.2024 особи, яких викликали до управління не прибули та відповідну письмову інформацію (пояснення) не надали, крім ОСОБА_14 , керівника та особи уповноваженої на роботу з митними органами ФОП ОСОБА_14 , який в своєму поясненні від 29.07.2024 (вх. Житомирської митниці від 29.07.2024 №7100/13-20) зазначив «…Мною дійсно проводилось декларування вказаних в листах митних декларацій, послуги ТОВ «Грандмоторс» надавались на підставі договору № б/н від 01.12.2023р. Відповідно до вказаного договору, а саме пункту 6.1.1 ТОВ «Грандмоторс» несе повну юридичну та матеріальну відповідальність за достовірність даних, зазначених в документах, що пред`явлені мені як виконавцю, за дотримання норм чинного законодавства, в тому числі митного. Додатково зазначаю, що мною проводилось декларування товарів лише на внутрішній митниці, а попередні митні декларації робились безпосередньо ТОВ «Грандмоторс».».
Таким чином, громадянин України ОСОБА_15 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (код ЄДРПОУ: 44687558), з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів організував надання товаросупровідних документів, в тому числі, рахунків-фактур (інвойсів) № CI_14060270 від 03.12.2023 та № CI_14058972 від 28.10.2023 на вживану сільськогосподарську та будівельну техніки (автонавантажувачі, фронтальні навантажувачі, трактори, міні -екскаватори, обладнання), що слідували на адресу ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216) відповідно до зовнішньо-економічного контракту від 20.07.2023 № GM-039 з компанією «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), що містять неправдиві відомості щодо, його митної вартості, та надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 115336,7 грн., по ПДВ на 672338,59 грн., а всього на загальну суму 787675,29 грн., чим вчинив порушення митних правил, передбачене статтею 485 Митного кодексу України. 
В судовому засіданні представник митниці підтримав свої письмові пояснення обґрунтовуючи тим, що посилання сторони захисту на подання правдивих відомостей щодо придбаного товару без врахування ПДВ (VAT) не відповідає дійсності, так у відповідності до відповіді служби ризиків і розвідки (RIS) - ССТ Податкової та митної служби його Величності Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії компанія Euro Auctions (UK) LTD підтверджує, що видавала рахунок від 28.10.2023 № CI_14058972. Валюта зазначеного рахунку (комерційного інвойсу) – фунти стерлінгів, загальна вартість товарів за цим комерційним інвойсом – 261 570.00 (GBP), а також підтверджує, що видавала рахунок від 03.12.2023 № CI_14060270. Валюта зазначеного рахунку (комерційного інвойсу) – євро, загальна вартість товарів за цим комерційним інвойсом – 357 592,14 (EUR). Дані оригінальні інвойси було виставлено для експорту, товар був повністю оплачений, а компанія Euro Auctions (UK) LTD отримала повну суму, зазначену у них, а саме 261 570,00 фунтів стерлінгів (GBP) та 357 592,14 
(EUR), відповідно. Окрім цього звернуто увагу, що з наданих до служби інвойсів від вказаної компанії були виключені ПДВ (VAT). Повернуто ПДВ (VAT), за інформацією Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії 22.01.2024 (в євро 59 598,70, в фунтах-стерлінгах – 51 070), а до митного оформлення подано рахунок (інвойс) в Євро. Митні оформлення за вказаним інвойсом здійснювались 05.12.2023 за митною декларацією 23UA101020047018U0, 07.12.2023 за митною декларацією 23UA101020047378U6. Отже в усіх вказаних випадках повернення ПДВ, за інформацією Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії відбувалось вже після здійснення митного оформлення товарів у митному відношенні. Окрім цього усі інвойси надані Великобританією були виставлені у фунтах стерлінгах, а не в Євро. У відповідності до відповіді митних органів, заперечується факт надання інших інвойсів, без врахування ПДВ. Сплати за придбаний товар на час митного оформлення за вказаними митними деклараціями були здійснені в повному обсязі, але відповідні відомості митному органу не надані. Також зазначив, що підприємство ТОВ «ГРАНДМОТОРС» не зверталось з заявами щодо дотримання заходів тарифного регулювання. Крім того, відповідно до відповіді митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії компанія Euro Auctions (UK) LTD заперечила факт укладання контракту №GM-039 від 20.07.2023. Також додав, що у відповідності до відповіді митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії заперечений факт наявності інших інвойсів ніж ті які були видані компанією Euro Auctions (UK) LTD, посилання особи яка притягується до адміністративної відповідальності щодо застосування нульової ставки VAT та віднесення його до заставного внеску не підтверджується відповіддю митних органів, а так само не підтверджено ставкою VAT (ПДВ) в тому числі і погодженого порядку його повернення, відповідні рахунки (інвойси), надані митними органами, мали бути подані до митного оформлення як такі які є єдиними підтвердженими документами, інші обставини, в тому числі пов`язаними з поверненням коштів, в разі наявності законних підстав, мали були прийняті з дотриманням вимог статті 269 Митного кодексу України. Просив визнати винуватим ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та застосувати стягнення за санкцією статті у вигляді штрафу. 
ОСОБА_15 та його захисник - адвокат Алексеєв С.М. в судове засідання 30.04.2026, в судове засідання не з`явились, про дату, час та місце розгляду справи були повідомлені належним чином. ОСОБА_16 подав клопотання, у якому просить розглядати справу у їх відсутність, тому суд постановив розглядати справу у відсутність останніх. Також захисник ОСОБА_1 – адвокат Алексеєв С.М. надав письмові додаткові пояснення ОСОБА_1 від 07.04.2026 щодо відсутності підстав для включення VAT до митної вартості, зазначив, що пояснення колишнього співробітника ТОВ «ГРАНДМОТОРС» ОСОБА_17 не відповідають фактичним обставинам. Зазначив, що сума, яку митний орган трактує як податок на додану вартість (VAT), не є податком (ПДВ), у розумінні митного законодавства України та не входить до митної вартості товару, оскільки зазначена сума VAT була повернута покупцю після здійснення операції купівлі транспортного засобу на аукціонних торгах, що свідчить про її тимчасовий характер, та що вона не є складовою фактично сплаченої ціни товару. Просив закрити провадження по справі, у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.
Свідок ОСОБА_17 в судовому засіданні повідомила, що працювала менеджером у ТОВ «ГРАНДМОТОРС» з грудня 2023 по жовтень 2025 та з директором ОСОБА_15 перебуває у робочих стосунках. Показала, що ОСОБА_15 підписав контракт між аукціоном і ТОВ «ГРАНДМОТОРС». На аукціон потрібно було проплатити необхідні кошти по всіх аукціонах. Купив автомобілі на аукціоні по одній ціні, а в декларації зазначено іншу, оскільки сплачували без ПДВ (VAT) за автомобілі, виграні на аукціоні. В інвойсі ПДВ (VAT) немає, тому все сплачено. 
Заслухавши думку учасників, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.
Згідно з ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.
Відповідно до ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України доведена дослідженими доказами: протоколом про порушення митних правил №0254/10100/24 від 28.08.2024; доповідною запискою від 29.08.2024; копією ЕМД типу IM ЕЕ 23UA101000910772U2; копією ЕМД типу IM40ДЕ 23UA101020047108U0; копією інвойсу від 28.10.2023 №CI_14058972; копією CMR від 16.11.2023 №б/н; копією рахунку-фактури №FV70/2023; копією рахунку-фактури № 95 від 15.11.2023; копією договору про надання митно-брокерських послуг від 01.12.2023; копією декларації країни відправлення з перекладами; копією додаткових документів на товар; копіями скріншотів АСМО Інспектор; копією ЕМД типу IM ЕЕ 23UA101000910607U9; копією ЕМД типу IM40ДЕ 23UA101020047378U6; копією CMR від 10.11.2023 №б/н; копією рахунку-фактури №FV69/2023; копією рахунку-фактури № 08 від 10.11.2023; копією платіжної інструкції від 02.11.2023; копією декларації країни відправлення; копією додаткових документів на товар; копіями скріншотів АСМО Інспектор; копією ЕМД типу IM ЕЕ 23UA101000912560U2; копією ЕМД типу IM40ДЕ 24UA101020000079U2; копією інвойсу від 03.12.2023 №CI_14060270; копією CMR від 19.12.2023 №б/н; копією рахунку-фактури №FV82/2023; копією рахунку-фактури № 99 від 20.12.2023; копією платіжної інструкції від 06.12.2023; копією декларації країни відправлення; копією додаткових документів на товар; копіями скріншотів АСМО Інспектор; копією ЕМД типу IM ЕЕ 24UA101000900300U3; копією ЕМД типу IM40ДЕ 24UA101020001427U4; копією CMR від 09.01.2024 №б/н; копією рахунку-фактури від 03.01.2024; копією декларації країни відправлення; копією додаткових документів на товар; копією звіту №55-24 про оцінку від 15.01.2024; копією звіту №54-24 про оцінку від 15.01.2024; копією звіту №56-24 про оцінку від 15.01.2024; копіями скріншотів АСМО Інспектор; копією ЕМД типу IM ЕЕ 24UA101000900019U8; копією ЕМД типу IM40ДЕ 24UA101020001683U0; копією CMR від 29.12.2023 №б/н; копією рахунку-фактури №FV81/2023; копією рахунку-фактури №2 від 08.01.2024; копією декларації країни відправлення; копією додаткових документів на товар; копією звіту №57-24 про оцінку від 17.01.2024; копією звіту №58-24 про оцінку від 17.01.2024; копією звіту №59-24 про оцінку від 17.01.2024; копіями скріншотів АСМО Інспектор; копією ЕМД типу IM ЕЕ 24UA101000900343U9; копією ЕМД типу IM40ДЕ 24UA101020001888U0; копією CMR від 09.01.2024 №б/н; копією рахунку-фактури №FV86/2023; копією рахунку-фактури від 02.01.2024; копією рахунку-фактури від 03.01.2024; копією контракту від 20.07.2023 №GM-039; копією додатку до контракту від 20.07.2023 №GM-039; копіями скріншотів АСМО Інспектор; копією облікової картки ТОВ «ГРАНДМОТОРС»; копією облікової картки ФОП ОСОБА_14 ; копією відповіді митних органів Великобританії №26/26-04/7/1505 від 26.06.2024 з перекладами; копіями листів.
Своїми діями, ОСОБА_15 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України, а саме перебуваючи на посаді керівника ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (код ЄДРПОУ: 44687558), з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів організував надання товаросупровідних документів, в тому числі, рахунків-фактур (інвойсів) № CI_14060270 від 03.12.2023 та № CI_14058972 від 28.10.2023 на вживану сільськогосподарську та будівельну техніки (автонавантажувачі, фронтальні навантажувачі, трактори, міні -екскаватори, обладнання), що слідували на адресу ТОВ «ГРАНДМОТОРС» (33013, Рівненська обл., м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9А, офіс 216) відповідно до зовнішньо-економічного контракту від 20.07.2023 № GM-039 з компанією «Euro Auctions (UK) LTD» (Roall Lane, Kellington Nr, Ferrybridge DN140NY Great Britain), що містять неправдиві відомості щодо, його митної вартості, та надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 115336,7 грн., по ПДВ на 672338,59 грн., а всього на загальну суму 787675,29 грн.
З огляду на наведене, доводи ОСОБА_1 , захисника та свідка ОСОБА_17 про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України суд не може покласти в основу свого рішення, оскільки вони є необґрунтованими та спростовуються зібраними по справі доказами.
Враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу, яка притягується до адміністративної відповідальності, ступінь її вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, суд приходить до висновку про накладення на ОСОБА_1 адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.
Крім того, відповідно до ст. 40-1 КУпАП судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення суддею постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення.
Керуючись ст.527 МК України, ст. 40-1 КУпАП, суд, 

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі п`ятдесяти відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 393837 (триста дев`яносто три тисячі вісімсот тридцять сім) грн. 64 коп.
Штраф стягнути на рахунок: Отримувач Житомирська митниця, ЄДРПОУ 44005610, МФО 899998, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), р/р UA028999980355749089801466726, призначення платежу: номер справи про ПМП №, П.І.Б. (порушника).
Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі ДСА України судовий збір в розмірі 605, 60 грн. Отримувач коштів: ГУК у Жит.обл/ТГ м. Житомир/21081100, Код отримувача: 37976485, Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), Рахунок отримувача: UA228999980313090106000006797, Код класифікації доходів бюджету: 21081100.
Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з дня її винесення.

Суддя А.П. Болейко

Постанова підлягає зверненню до виконання протягом трьох місяців з дня її винесення.