Справа № 163/579/26
Провадження № 3/163/531/26 

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
21 травня 2026 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Гайдук А.Л.
з участю представника Волинської митниці Федчишина Р.А.,
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0187/UA205000/24 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України 
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 44140793), РНОКПП НОМЕР_1 , 
в с т а н о в и л а :
ОСОБА_1 , будучи керівником ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 44140793), особисто та через декларанта ТОВ «БІСЕТ» в особі ОСОБА_2  під час митного оформлення товарів «транспортні засоби...» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№ UA205140/2023/014705 23.02.23, UA205140/2023/018613 від 09.03.23, UA205140/2023/015448 від 28.02.23, UA205140/2023/015811 від 28.02.23, UA205140/2023/017593 від 06.03.23, UA205140/2023/023769 від 27.03.23, UA205140/2023/024731 від 29.03.23, UA205140/2023/021375 від 17.03.23, UA205140/2023/023750 від 27.03.23, UA205140/2023/017498 від 06.03.23, UA205140/2023/017602 від 06.03.23, UA205140/2023/022191 від 21.03.23, UA205140/2023/017252 від 03.03.23, UA205140/2023/023988 від 27.03.23, UA205140/2023/027511 від 06.04.23, UA205140/2023/020485 від 15.03.23, UA205140/2023/023210 від 24.03.23, UA205140/2023/022947 від 23.03.23, UA205140/2023/016243 від 01.03.23, UA205140/2023/018656 від 09.03.23, UA205140/2023/019150 від 10.03.23, UA205140/2023/018862 від 09.03.23, UA205140/2023/018829 від 09.03.23 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 1 001 449,28 грн., шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №№: PL/MF/AS 0015394 від 21.02.23, 
PL/MF/AS 0015394 від 07.03.23, PL/MF/AS 0015423 від 23.02.23, 
PL/MF/AS 0015458 від 24.02.23, PL/MF/AS 0015458 від 01.03.23, 
PL/MF/AS 0015458 від 25.03.23, PL/MF/AS 0015458 від 27.03.23, 
PL/MF/AS 0015461 від 15.03.23, PL/MF/AS 0015461 від 25.03.23, 
PL/MF/AS 0015462 від 04.03.23, PL/MF/AS 0015462 від 02.03.23, 
PL/MF/AS 0015462 від 20.03.23, PL/MF/AS 0015481 від 01.03.23, 
PL/MF/AS 0015481 від 24.03.23, PL/MF/AS 0015481 від 04.04.23, 
PL/MF/AS 0015511 від 13.03.23, PL/MF/AS 0015511 від 22.03.23, 
PL/MF/AS 0015512 від 17.03.23, PL/MF/AS 0015634 від 22.02.23, 
PL/MF/AS0004523 від 07.03.23, PL/MF/AS0004524 від 07.03.23, 
PL/MF/AS0004526 від 07.03.23, PL/MF/AS0004612 від 08.03.23, які не є автентичними, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого у вищевказаних митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України. 
ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, хоча про час і місце судового розгляду був належним чином повідомлений шляхом розміщення публікації про розгляд справи на офіційному сайті суду, будь-яких клопотань щодо суті протоколу та процедури його розгляду не подав. 
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявив, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просив накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.
Дослідженням доказів по справі встановлено таке.
Ухвалою слідчого судді Луцького міськрайонного суду Волинської області про тимчасовий доступ до речей і документів від 10 червня 2024 року прокурорам Волинської обласної прокуратури або за їх дорученням співробітникам оперативного підрозділу УСБУ у Волинській області надано тимчасовий доступ до матеріалів протоколу про порушення ПМП № 0187/UA205000/24 щодо ОСОБА_1 . Згідно протоколу тимчасового доступу від 11 червня 2024 року при ознайомлені зі змістом документів встановлено, що вони мають значення для кримінального провадження №42024030000000033 та вилучено оригінали зазначених документів.
Постановою детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Волинській області від 02.02.2026 кримінальне провадження № 72023020000000013 від 24.02.2023 (попередній номер кримінального провадження №42024030000000033 від 30.05.2024) закрите в частині кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.358 КК України, на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України, у зв`язку з встановленою відсутністю складу кримінального правопорушення. Матеріали справи про порушення митних правил повернуто Волинській митниці для вирішення питання щодо накладення адміністративних стягнень та притягнення до адміністративної відповідальності у порядку, визначеному КУпАП та МК України.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ» товарів – «транспортні засоби...» в кількості 23 штуки і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу копіями вищезазначених митних декларацій типу ІМ40ДЕ. 
Товар заявлений у митному режимі імпорт, його продавцями і відправниками зазначені польські компанії «MONOPOLYSTIK SP. z o.o.» та «Audioset SP. z.o.o.».
Згідно графи 14 вказаних митних декларацій декларування товару здійснювалося особисто ОСОБА_1 , який на момент їх подання був керівником ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ» згідно витягу АІС «Податковий блок» і облікової картки суб`єкта ЗЕД, та через декларанта ТОВ «БІСЕТ» в особі ОСОБА_2 .
У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).
Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №№: PL/MF/AS 0015394 від 21.02.23, PL/MF/AS 0015394 від 07.03.23, PL/MF/AS 0015423 від 23.02.23, PL/MF/AS 0015458 від 24.02.23, PL/MF/AS 0015458 від 01.03.23, PL/MF/AS 0015458 від 25.03.23, PL/MF/AS 0015458 від 27.03.23, PL/MF/AS 0015461 від 15.03.23, PL/MF/AS 0015461 від 25.03.23, PL/MF/AS 0015462 від 04.03.23, PL/MF/AS 0015462 від 02.03.23, PL/MF/AS 0015462 від 20.03.23, PL/MF/AS 0015481 від 01.03.23, PL/MF/AS 0015481 від 24.03.23, PL/MF/AS 0015481 від 04.04.23, PL/MF/AS 0015511 від 13.03.23, PL/MF/AS 0015511 від 22.03.23, PL/MF/AS 0015512 від 17.03.23, PL/MF/AS 0015634 від 22.02.23, PL/MF/AS0004523 від 07.03.23, PL/MF/AS0004524 від 07.03.23, PL/MF/AS0004526 від 07.03.23, PL/MF/AS0004612 від 08.03.23. 
На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Республіки Польща надав відповідь від 11.04.2025 №1801-ІGС..4331.35.2023 про те, що указані 23 сертифікати з перевезення товару EUR.1 не є автентичними та не були легалізовані польськими митними органами. У зв`язку з цим товари, підтверджені цими сертифікатами, не підлягають преференційному режиму. 
З огляду на таку інформацію заступник начальника ВКМВ УМПКМВ та МТР ЗЕД у доповідній записці № 15-02/15-03/4541 від 08.05.2024 констатувала, що вказані в сертифікатах EUR.1 товари не мають преференційного походження відповідно до положень ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження. Для здійснення контрольно-перевірочних заходів до ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ» у відповідності до положень статей 345-354 МК України вирішено скерувати відповідні матеріали до Дніпровської митниці. 
Актом документальної невиїзної перевірки від 27.09.2024 № 0027/24/7.5-19/0044140793 встановлено порушення ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ» під час декларування товару «транспортні засоби» вимог: 
- п.1 статті 15 розділу V Доповнення І до Регіональної Конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, п.2 ч.3 ст.75 МК України в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті ввізного мита за 23-ма митними деклараціями на суму 834 541,06 грн;
- п.2 ч.3 ст. 75 МК України, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті податку на додану вартість за 23-ма митними деклараціями на суму 166 908,22 грн.
Загальна сума недоплачених до Державного бюджету України митних платежів за 23-ма митними деклараціями становить 1 001 449,28 грн. 
Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару. 
Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).
Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.
Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.
Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори. 
Відповідно до ч.1 ст.16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. 
За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. 
Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару. 
Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.
При цьому статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.
Згідно із ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:
1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;
2) поясненнями свідків;
3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності;
4)висновком експерта, висновком правовласника про наявність або відсутність порушення прав інтелектуальної власності;
5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами, транспортними засобами комерційного призначення - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Стаття 336 МК України визначає, що митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу (п.8).
Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.
Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ» і випуск у вільний обіг товарів за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, які не є автентичними і не були легалізовані польськими митними органами, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України. 
Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 товариство ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ». 
Про такий висновок також свідчить значний розмір недоплачених митних платежів.
Жодної економічної вигоди у використані указаних сертифікатів для продавців товару польських компаній «MONOPOLYSTIK SP. z o.o.» та «Audioset SP. z.o.o.». по справі не вбачається. 
Від дня складання протоколу про порушення митних правил (24 травня 2024 року) та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ні ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ», ні особисто ОСОБА_1 , не пред`являли, хоча для цього мали реальну можливість та більш як достатньо часу. 
Така пасивна поведінка ОСОБА_1 лише підтверджує його умисність дій, спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів, шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товарів EUR.1, автентичність яких не підтверджена. 
Відповідь митних органів Республіка Польща здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований. 
Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів указану відповідь іноземного митного органу, по справі не здобуто. 
Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.
Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.
В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання аналізованих по справі митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ПП «ТРЕЙД ЕНД КОМПАНІ», є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.
Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми. 
Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом`якшуючих відповідальність обставин, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.
З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України, суддя,-
п о с т а н о в и л а :
ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 1 001 449 (один мільйон тисяча чотириста сорок дев`ять) гривень 28 копійок.
Штраф у розмірі 1 001 449 (один мільйон тисяча чотириста сорок дев`ять) гривень 28 копійок підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду
Волинської області А.Л. Гайдук