Справа № 758/9272/26 

Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 червня 2026 року м. Київ

Подільський районний суд міста Києва у складі:
головуючої судді - Левицької Я.К.,
за участі секретаря судового засідання - Новіцької О.К.,
розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Чернігівській області, заінтересована особа: Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк", особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: ТОВ «ТД ЕВІАНС», про розкриття банком інформації, 

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до Подільського районного суду міста Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, в якій просить зобов`язати Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк" розкрити інформацію відносно ТОВ «ТД ЕВІАНС», який має розрахунковий рахунок у банку, а саме НОМЕР_1 , а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання при проведенні перевірки.
В обґрунтування заяви зазначено, що Головним управлінням ДПС у Чернігівській області отримано інформацію від Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (м. Львів) щодо можливого порушення податкового законодавства ТОВ «ТД ЕВІАНС» (код за ЄДРПОУ 42961769). На адресу ТОВ «ТД ЕВІАНС» був направлений письмовий запит № 281/ж12/25-01-07-04-06 від 14.01.2026 року про надання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань та її документального підтвердження, однак товариство не надало пояснення та їх документальне підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу з питань дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість та дотримання вимог іншого законодавства. ТОВ «ТД ЕВІАНС» не подано декларацію з податку на прибуток за 2023 рік та декларації з ПДВ за період з 01.02.2025 року по 30.01.2026 року. Контролюючим органом проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ТД ЕВІАНС». У результаті здійсненого виходу 23.02.2026 року на адресу підприємства та проведених заходів встановлено, що ТОВ «ТД ЕВІАНС» (код за ЄДРПОУ 42961769) та його посадова особа - керівник ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за зазначеною адресою не знаходяться. Розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, а також дати та суми проведених операцій та призначення кожного платежу по розрахункових рахунках товариства необхідна з метою використання при проведенні перевірки ТОВ «ТД ЕВІАНС» оскільки з огляду на все вищезазначене, у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках ТОВ «ТД ЕВІАНС». Враховуючи зазначене, у Головного управління ДПС у Чернігівській області наявні обґрунтовані підстави для звернення до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, з метою здійснення податкового контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових
Ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 18 березня 2026 року прийнято заяву до розгляду та відкрито провадження у цивільній справі. Розгляд справи визначено проводити в закритому судовому засіданні.
В судове засідання представник заявника не з`явився, подав заяву про розгляд справи без його участі, вимоги заяви підтримує у повному обсязі.
Представники заінтересованої особи та особи, щодо якої вимагається розкриття інформації, судове засідання не з`явились, про дату, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином.
Оскільки, відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності учасників справи.
Дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд встановив наступне.
Відповідно до наказу Головного управління ДПС у Чернігівській області № 132-п від 18.02.2026 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТД ЕВІАНС»» Головним управлінням ДПС у Чернігівській області на адресу ТОВ «ТД ЕВІАНС» (код ЄДРПОУ 42961769) був направлений письмовий запит від 14.01.2026 року № 281/ж12/25-01-07-04-06 про надання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань та її документального підтвердження, в якому зазначено порушення товариством вимог податкового та іншого законодавства при проведенні господарських операцій з підакцизними товарами. ТОВ «ТД ЕВІАНС» не надало пояснення та їх документальне підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу з питань дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість та дотримання вимог іншого законодавства. ТОВ «ТД ЕВІАНС» не подано декларацію з податку на прибуток за 2023 рік та декларації з ПДВ за період з 01.02.2025 року по 30.01.2026 року. Відтак, керуючись пп. 20.1.4 п. 20.1, пп. 78.1.1, пп. 78.1.2 ст. 78 та ст. 82 Податкового Кодексу України призначено провести з 23.02.2026 року документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ТД ЕВІАНС» тривалістю 5 робочих днів з метою контролю забезпечення своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток, податку на додану вартість, дотримання вимог законодавства, яке регулює обіг тютюнових виробів, наявності ліцензій за період з 01.01.2023 року по 20.02.2026 року.
Відповідно до Акту № 143/ж6/25-01-07-04-01 від 24.02.2026 року встановлено неможливість проведення перевірки ТОВ «ТД ЕВІАНС» (код за ЄДРПОУ 42961769) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток, податку на додану вартість та дотримання вимог іншого законодавства за період з 01.01.2023 року по 20.02.2026 року. Так, головним державним інспектором відділу позапланових перевірок з інших податків управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Чернігівській області Степуренко Оксаною Анатоліївною та головним державним інспектором відділу контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної продукції, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального управління контролю за підакцизними товарами Головного управління ДПС у Чернігівській області Мельник Романом Олексійовичем, 23.02.2026 року здійснено вихід за адресою: 14000, Чернігівська обл., місто Чернігів, вул. Тарновського Василя (Пушкіна), будинок 16, офіс 606 для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТД ЕВІАНС». За даною адресою знаходиться багатоповерховий офісний центр. Будь-які ознаки (вивіски, таблички, графік роботи, тощо), які б вказували на перебування за вказаною адресою ТОВ «ТД ЕВІАНС» чи посадової особи підприємства відсутні, ведення фінансово-господарської діяльності підприємством не виявлено, бухгалтерські документи не виявлені, керівник ТОВ «ТД ЕВІАНС» ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за зазначеною адресою не знаходиться. Охоронець офісного центру повідомив, що підприємство ТОВ «ТД ЕВІАНС» йому не відоме. Окрім того, охоронець повідомив, що будівля офісного центру перебуває на балансі ПП «ЛІГА-Л» (код за ЄДРПОУ 37886884). Бухгалтер ПП «ЛІГА-Л» в телефонній розмові повідомила, що взагалі ТОВ «ТД ЕВІАНС» їй не відомо, договори оренди з цим підприємством не укладались. Отже, в результаті здійсненого виходу 23.02.2026 року на адресу підприємства та проведених заходів встановлено, що ТОВ «ТД ЕВІАНС» (код за ЄДРПОУ 42961769) та його посадова особа - керівник за зазначеною адресою не знаходяться.
У зв`язку з відсутністю посадових осіб та платника податків за юридичною (податковою) адресою Головне управлінням ДПС у Чернігівській області звернулось до ПУАТ «КБ «Акордбанк» із запитом № 914/Ж12/25-01-07-04-01 від 03.04.2026 року про надання інформації про всі наявні відкриті/закриті рахунки ТОВ «ТД ЕВІАНС» (код за ЄДРПОУ 42961769) та рух коштів по розрахунковому рахунку за період з 02.02.2024 року по 12.12.2025 року. 
За результатами розгляду вищевказаного запиту листом за № 2340-2026-01120301 від 10.04.2026 ПУАТ «КБ «Акордбанк» повідомлено, що станом на 09.04.2026 року у ТОВ «ТД ЕВІАНС» всі наявні рахунки закрито, зокрема банківський рахунок НОМЕР_3 закрито 12.12.2025 року. Також повідомлено, що Банк не може надати інформацію щодо руху коштів по рахунку, оскільки така інформація є банківською таємницею і не підлягає розголошенню на запит контролюючого органу.
Заявник зазначив, що метою розкриття банківської інформації є використання інформації, що містить банківську таємницю, при проведенні перевірки ТОВ «ТД ЕВІАНС».
Як визначено у підпункті 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право, зокрема, проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.
Аналогічне положення закріплене у пункту 75.1. статті 75 ПК України, відповідно до якого, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1 статті 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Не може бути предметом планової документальної перевірки питання дотримання платником податків принципу "витягнутої руки", крім випадків перевірки дотримання платником податків вимог підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Згідно з підпункту 78.1.2, пункту 78.1. статті 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, у разі не подання платником податків в установлений законом строк ї, розрахунків, звітності для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом.
Відповідно до пункту 78.4. статті 78 ПК України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
Згідно з пунктом 81.1. статті 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.
Відповідно до підпункті 16.1.11 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов`язаний, зокрема, повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.
Крім того, згідно з підпунктом 16.1.7 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов`язаний, зокрема, подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.
Відповідно до ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.
Частиною 1 ст. 60 Закону «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.
Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.
Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.
З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.
Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.
Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України № 267 від 14.07.2006 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).
Крім того, статтею 384 ЦПК України передбачено, що в заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.
Згідно з ч. 2 ст. 350 ЦПК України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.
Судом встановлено, що контролюючим органом за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТД ЕВІАНС» складено Акт № 143/ж6/25-01-07-04-01 від 24.02.2026 року неможливості проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТД ЕВІАНС» (код за ЄДРПОУ 42961769) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток, податку на додану вартість та дотримання вимог іншого законодавства за період з 01.01.2023 року по 20.02.2026 року. При цьому, заявником не надано суду доказів того, що строк проведення такої перевірки продовжено відповідно до вимог ст. 82 Податкового Кодексу України або ж відносно ТОВ «ТД ЕВІАНС» проводиться інший вид перевірок, визначений п. 75.1 ст. 75 ПК України. Відтак, суд дійшов висновку про відсутність обґрунтування заявника необхідності розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо такої особи.
Крім цього суд звертає увагу на те, що у заяві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заявником зазначено неповний номер розрахункового рахунку, який був відкритий ТОВ «ТД ЕВІАНС» в ПАТ «КБ «Акордбанк» до 12.12.2025 року, а також не вказано період, за який контролюючий орган просить розкрити банківську таємницю.
Враховуючи викладене, суд вважає, що відсутні підстави для розкриття банківської таємниці відносно ТОВ «ТД ЕВІАНС», який мав розрахунковий рахунок у ПАТ «КБ «Акордбанк».
Керуючись ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, ст. 347-350 ЦПК України, суд

УХВАЛИВ

Заяву Головного управління ДПС у Чернігівській області, заінтересована особа: Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк", особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: ТОВ «ТД ЕВІАНС», про розкриття банком інформації, - залишити без задоволення.
Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку. 
Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. 
Повне найменування учасників справи:
заявник - Головне управління ДПС у Чернігівській області, код ЄДРПОУ 44094124, юридична адреса: 14000, м. Чернігів, вул. Реміснича, буд. 11;
заінтересовані особи - банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю, - Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк", 04070, м. Київ, вул. Стеценко, буд. 6, код ЄДРПОУ 35960913;
особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, - ТОВ "ТД Евіанс", ЄДРПОУ 42961769, Чернігівська область, м. Чернігів, вул. В. Тарнавського, б. 16, офіс 606.

Суддя   Я.К. Левицька