СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
27 квітня 2026 року Справа № 480/6808/24
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Опімах Л.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/6808/24 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
В С Т А Н О В И В:
Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 , в якій з урахуванням уточнених позовних вимог просить стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 9358,04 грн., а саме:
- з земельного податку з фізичних осіб у розмірі 3233,15 грн.;
- з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, у розмірі 6124,89 грн.
Позовні вимоги мотивує тим, що відповідач всупереч вимогам п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України порушив строки сплати указаного податку, у зв`язку з чим за ним утворилася вказана заборгованість.
Відповідач про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі повідомлявся за останнім відомим місцем реєстрації, проте до суду повернулося поштове відправлення з ухвалою. Таким чином, суд вважає, що ухвала про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі не вручена відповідачу з не залежних від суду причин. З огляду на вимоги ч. 11 ст. 126 КАС України суд вважає, що вжив всі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача належним чином та реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів. В установлений строк відповідач відзиву на позовну заяву не подав. З огляду на положення ч. 6 ст. 162 КАС України суд вважає можливим розглянути справу за наявними у ній матеріалами.
Вивчивши матеріали справи й оцінивши докази у справі, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного. 
Судом встановлено, що відповідач є фізичною особою, перебуває на обліку в ГУ ДПС у Сумській області як платник податків.
Як вбачається з матеріалів справи, заборгованість на суму 9358,04 грн. виникла внаслідок несплати до бюджету узгодженого податкового зобов`язання з земельного податку з фізичних осіб та з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами.
Згідно ст. 287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Згідно п. 287.2 ст. 287 ПК України облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня.
Згідно п. 287.5 ст. 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що відповідачу було нараховане податкове зобов`язання за платежем - земельний податок з фізичних осіб відповідно до податкових повідомлень-рішень:
- №372093-2406-1805-UА59020150000078955 від 15.11.2023 на суму 2 769,69 грн. (за 2023 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 2 378,57 гривень;
- №372094-2406-1805-UА59020150000078955 від 15.11.2023 на суму 7,10 грн. (за 2023 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 7,10 гривень;
- № 372095-2406-1805-UА59020150000078955 від 15.11.2023 на суму 23,27 грн. (за 2023 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 23,27 гривень;
- № 372098-2406-1805-UА59020150000078955 від 15.11.2023 на суму 7,94 грн. (за 2023 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 23,27 гривень;
- № 372097-2406-1805-UА59020150000078955 від 15.11.2023 на суму 6,01 грн. (за 2023 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 6,01 гривень;
- № 372099-2406-1805-иА59020150000078955 від 15.11.2023 на суму 30,38 грн. за 2023 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню- рішенню становить 30,38 гривень;
- № 372096-2406-1805-UА59020150000078955 від 15.11.2023 на суму 4,42 грн. (за 2023 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 4,42 гривень;
- №603814-2406-1805-UА59020150000078955 від 31.12.2022 на суму 30,38 грн. (за 2022 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 30,38 гривень;
- № 603816-2406-1805-UА59020150000078955 від 31.12.2022 на суму 23,27 грн. (за 2022 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 23,27 гривень;
- №603818-2406-1805-UА59020150000078955 від 31.12.2022 на суму 7,94 грн. (за 2022 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 7,94 гривень;
- № 603815-2406-1805-UА59020150000078955 від 31.12.2022 на суму 7,10 грн. (за 2022 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 7,10 гривень;
- №603813-2406- 1805-UА59020150000078955 від 31.12.2022 на суму 6,01 грн. (за 2022 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 6,01 гривень;
- № 603817-2406-1805-UА59020150000078955 від 31.12.2022 на суму 4,42 грн. (за 2022 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 4,42 гривень;
- № 603861 -2406-1805-UА59020150000078955 від 31.12.2022 на суму 696,34 грн. (за 2022 рік). Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню-рішенню становить 696,34 гривень (а.с. 12-19).
Мінімальне податкове зобов`язання було введено Законом України від 30 листопада 2021 року № 1914-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» у 2022 році.
Згідно з цим Законом, першим роком, за який визначається мінімальне податкове зобов`язання, є 2022 рік.
Особливості визначення загального мінімального податкового зобов`язання платників податку - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь визначені п. 170.14 ст. 170 ПК України
Для платників податку - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства, загальне мінімальне податкове зобов`язання визначається контролюючим органом (п.п. 170.14.1 п. 170.14 ст. 170 ПК України).
Визначення загального мінімального податкового зобов`язання фізичним особам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб (п.п. 170.14.3 п. 170.14 ст. 170 ПК України).
Мінімальне податкове зобов`язання обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру ті/або на підставі оригіналів чи належним чином засвідчених копій відповідних документів платника податків, зокрема документів, що підтверджують право власності/користування.
При обчисленні мінімального податкового зобов`язання нормативна грошова оцінка земельних ділянок застосовується контролюючими органами з урахуванням вимог, встановлений пунктом 271.2 статті 271 цього Кодексу.
Податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (далі у цьому пункті - загальна сума сплачених податків, зборів, платежів), надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звітним.
У разі згоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мінімальним податковим зобов`язанням та/або розрахованою сумою річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб такий платник податку зобов`язаний сплатити зазначену у відповідному податковому повідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п.п. 170.14.6 п. 170.14 ст. 170 ПК У країни).
Судом встановлено, що відповідачу нараховано податкове зобов`язання за платежем - податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами за 2022 рік відповідно до податкового повідомлення - рішення №372106-24/18-12 від 15.11.2023 на суму 6 124,89 гривень. Розмір несплаченої суми податкового зобов`язання по вказаному податковому повідомленню - рішенню становить 6124,89 гривень. (а.с. 20).
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Оскільки вищезазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку, визначена ними сума грошового зобов`язання є узгодженою та набула статусу податкового боргу.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
З метою погашення податкового боргу позивачем було виставлено ОСОБА_1 податкову вимогу від 05.03.2024 № 0001305-1303-1828 на суму 9358,04 грн. (а.с. 10), яка була надіслана відповідачу поштою, проте сума боргу не сплачена.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пп. 19-1.1.1 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів.
Заборгованість відповідачем не сплачена, що підтверджується розрахунком сум податкового боргу (а.с. 7), витягом з інтегрованої картки платника (а.с. 8-9), і складає 9358,04 грн.
Відповідно до ч. 1 п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Таким чином, судом достовірно встановлено, що податкова заборгованість відповідачем станом на день розгляду справи не сплачена та складає 9358,04 грн., що підтверджується матеріалами справи, тому суд вважає, що вимоги позивача щодо стягнення вказаної суми заборгованості є обґрунтованими та підлягають задоволенню. 
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
В И Р І Ш И В:
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу – задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 (дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), податковий борг на загальну суму 9 358,04 грн., а саме:
- з земельного податку з фізичних осіб на суму 3 233,15 грн. (три тисячі двісті тридцять три гривні 15 копійок), отримувач ГУК Сум.обл/Путивльська МТГ/18010700 на р/р UА568999980334189813000018544, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами на суму 6 124,89 грн. (шість тисяч сто двадцять чотири гривні 89 копійок), отримувач ГУК Сум.обл/Путивльська МТГ/11011300 на р/р UА078999980333129395000018544, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998. 
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. 
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. 
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя   Л.М. Опімах