Справа № 752/9176/26
Провадження № 2-о/752/307/26

Р І Ш Е Н Н Я
Іменем України

28.04.2026 року Голосіївський районний суд міста Києва 
у складі: головуючого судді - Мазур Ю.Ю.,
при секретарі - Бєляєвій К.Д.,
розглянувши у закритому судовому засіданні в місті Києві у порядку окремого провадження в приміщенні суду цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Рівненській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «ОТП Банк», Товариство з обмеженою відповідальністю «Вайн Хантерс» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В :

Заявник ГУ ДПС у Рівненській області в особі представника Воробйової О.В. звернувся до суду з заявою в порядку окремого провадження, в якій просив розкрити банківську таємницю та зобов`язати АТ «ОТП Банк» надати до ГУ ДПС у Рівненській області інформацію про обсяг та обіг коштів із зазначенням призначення платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів за період з 01.10.2023 по 04.11.2025 у розмірі окремих операцій та їх призначень по рахунках № НОМЕР_1 , 980 - українська гривня, № НОМЕР_2 , 980 - українська гривня. 
Подану заяву мотивує тим, що Головним управлінням ДПС у Рівненській області розпочата фактична перевірка магазину «Оквайн» за адресою: Рівненська обл., м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5 , де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантрес», тривалістю 10 діб. В ході проведення вказаної фактичної перевірки на підставі пп. 20.1.6, 20.1.9., 20.1.14 п. 20.1. ст. 20, п. 85.2, 85.4, 85.8 ст. 85 ПК України ТОВ «Вайн Хантерс» вручено запит про надання документів від 04.11.2025 з проханням надати у термін до 16 год. 00 хв. 05.11.2025 документи, що становлять предмет перевірки. Проте, ТОВ «Вайн Хантерс» не виконало свій обов`язок надати посадовим особам контролюючого органу у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки, зокрема, не надав банківські виписки по поточних рахунках, відкритих у банківських установах, що відображають рух грошових коштів по рахунках. 
Враховуючи викладене та з метою проведення фактичної перевірки, - заявник звернувся із зазначеною заявою до суду.
В судове засідання учасники процесу не з`явились, про час та місце слухання справи повідомлені належним чином.
Суд, дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного. Представник заявника в заяві зазначив, що просить провести розгляд заяви за відсутності заявника.
Судом встановлено, що на підставі підпункту 80.2.2., 80.2.5. пункту 80.2. ст. 80, підпункту 75.1.3 пункту 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України (надалі по тексту - ПК України) та наказу Головного управління ДПС у Рівненській області від 29.10.2025 №2762-п, з
розпочата фактична перевірка магазину « Оквайн » за адресою: Рівненська обл., м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5 , де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс» (3189, вул. Юлії Здановської, буд. 73-1, кв. (офіс) №1, №2, м. Київ, Україна, код ЄДРПОУ 42820301), тривалістю 10 діб.
В ході проведення зазначеної фактичної перевірки на підставі пп. 20.1.6, 20.1.9, 20.1.14 п. 20.1. ст. 20, п. 85.2, 85.4, 85.8 ст. 85 ПК України ТОВ «Вайн Хантерс» вручено запит про надання документів (копій документів) від 04.11.2025р. з проханням надати у термін до 16 год. 00 хв. 05.11.2025р. документи, що становлять предмет перевірки, а саме: документи, що підтверджують право користування господарською одиницею; договір з банком/анкета заява на еквайрингове підключення; банківські виписки по еквайрингу в розрізі трансакцій по даті і часу за період з 01.10.2023 по 04.11.2025 по наявних рахунках; трудові договори.
Запит про надання документів від 04.11.2025р. вручено уповноваженому представнику ТОВ «Вайн Хантерс» Степанковій Іванні Вікторівні 04.11.2025 о 17 год. 00 хв., про що свідчить її підпис на вказаному запиті.
Проте, ТОВ «Вайн Хантерс», всупереч вимог п. 85.2. ст. 85 ПК України, не виконало свій обов`язок надати посадовим (службовим) особам контролюючого органу у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки, зокрема, не надав банківські виписки по поточних рахунках, відкритих у банківських установах, що відображають рух грошових коштів по рахунках.
У зв`язку з цим, складено акт від 07.11.2025 №1688/Ж6/17-00-07-05-18, який засвідчує факт ненадання у визначений у запиті строк платником податків ТОВ «Вайн Хантерс» документів для перевірки.
Відповідно до п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання платіжної операції зобов`язані: проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого органу програмні реєстратори розрахункових операцій зі створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.
Законодавство України встановлює однакові вимоги щодо фіскалізації як готівкових, так і безготівкових розрахункових операцій, що здійснюються за допомогою POS-терміналів та платіжних сервісів, що використовують реквізити платіжних карток банківських установ в мережі Інтернет, які проводяться суб`єктами господарювання всіх форм власності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Головним управлінням ДПС у Рівненській області з метою забезпечення контролю за діяльністю суб`єктів господарювання сфери торгівлі, громадського харчування та послуг, які проводять розрахунки в безготівковій формі (банківські POS-термінали) 17.11.2025 було направлено лист про надання інформації про рух коштів на банківських рахунках платника податків до Акціонерного товариства «ОТП Банк», з проханням надати контролюючому органу банківські виписки ТОВ «Вайн Хантерс» по відкритих банківських рахунках: № НОМЕР_3 , № НОМЕР_2 , що відображають рух грошових коштів по рахунках, за період з 01.10.2023 по 04.11.2025 у розрізі окремих операцій та їх призначень.
На вказаний запит Головним управлінням ДПС у Рівненській області отримано лист-відповідь від 21.11.2025 №73-1-1/5879-БТ із відмовою у наданні даної інформації, мотивуючи тим, що вказаний запит не містить чіткі посилання на норми Закону України «Про банки і банківську діяльність», відповідно до яких вимагається запитувана інформація.
За результатом фактичної перевірки магазину « Оквайн » за адресою: Рівненська обл., м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5 , де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс» 10.11.2025р. складено акт фактичної перевірки від 10.11.2025р. №18460/ж5/17-00-09-01-12/42820301 та встановлено, зокрема, порушення п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України.
З урахуванням вищенаведеного, працівникам відділу фактичних перевірок управління податкового аудиту не вдалося дослідити питання дотримання порядку проведення розрахунків в магазині « Оквайн » за адресою: Рівненська обл., м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5 , де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс».
Відповідно до п.19-1.1.1-19-1.1.2. ст. 19-1 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.
Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статі 20 Податкового Кодексу України.
Відповідно до пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Згідно п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України інформація на запит контролюючого органу надається Національним банком України, іншими банками безоплатно у порядку і обсягах, встановлених Законом України «Про банки і банківську діяльність».
Пунктом 4 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» встановлено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику на його письмову вимогу щодо наявності банківських рахунків.
Відповідно до п.73.4 ст.73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.
Згідно зі ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.
Також, п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» встановлено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
Згідно з п. 3.2 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою правління Національного банку України від 14.07.2006 року №267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за №935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.
Як вбачається із поданої заяви, метою розкриття банківської інформації є отримання рішення про надання банківською установою інформації про обсяг та обіг коштів, із зазначенням призначення платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, по банківських рахунках ТОВ «Вайн Хантерс» № НОМЕР_3 , № НОМЕР_2 в Акціонерному товаристві «ОТП Банк», що відображає рух грошових коштів по рахункам за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року у розрізі окремих операцій та їх призначень, для належної реалізації передбаченого законом права на проведення перевірки, зокрема, дослідження питання дотримання порядку проведення розрахунків в магазині « Оквайн » (Рівненська обл., м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5), де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс».
Відповідно до п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України, суд розглядає в порядку окремого провадження справи про: розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.
Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.
Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», до завдань органів державної податкової служби відноситься здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов`язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.
Статтею 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч. 1 якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: на письмову вимогу суду або за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).
З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.
Зазначені обмеження, у тому числі викладені в ч. 4 ст. 62 Закону, не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.
Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 та главою 12 ЦПК України, що містить вимоги до захисту, зберігання, використання та розкриття інформації, яка містить банківську таємницю (п. 5 ч. 1 ст. 348, п. 4 ч. 1 ст. 350 ЦПК України).
Як роз`яснив Пленум Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ у п.12 постанови від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб», згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.
Необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, тощо, є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. 
У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці (п. 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30 вересня 2011 року).
Враховуючи вищевикладене, зокрема, що станом на день подання даної заяви заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів по рахунках АТ «ОТП БАНК», неможливість їх отримання, заявнику слід отримати інформацію, що містить банківську таємницю, а перевірка господарської діяльності є можливою тільки з використанням інформації про обсяг та обіг коштів на банківських рахунках підприємства, тобто інформації, що містить банківську таємницю, заява Головного управління ДПС у Рівненській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «ОТП Банк», Товариство з обмеженою відповідальністю «Вайн Хантерс», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 258-259 ЦПК України, суд -

У Х В А Л И В :

Заяву Головного управління ДПС у Рівненській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «ОТП Банк», Товариство з обмеженою відповідальністю «Вайн Хантерс» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.
Розкрити Головному управлінню Державної податкової служби в Рівненській області банківську таємницю щодо Товариства з обмеженою відповідальністю «Вайн Хантерс» (ЄДРПОУ: 42820301), яка перебуває у володінні Акціонерного товариства «ОТП Банк» (ЄДРПОУ: 21685166, МФО 300528, місцезнаходження: 01033, м. Київ, вул. Жилянська, буд. 43), шляхом надання інформації про обсяг та обіг коштів із зазначенням призначення платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів за період з 01.10.2023 по 04.11.2025 у розмірі окремих операцій та їх призначень по рахунках № НОМЕР_1 , 980 - українська гривня, № НОМЕР_2 , 980 - українська гривня.
Рішення суду підлягає негайному виконанню.
Рішення може бути оскаржене безпосередньо до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення. 
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Реквізити учасників справи:
Головне управління Державної податкової служби в Рівненській області, місцезнаходження: код ЄДРПОУ: 44070166, місцезнаходження: Рівненська обл., м. Рівне, вул. Відінська, 12.
Акціонерне товариство «ОТП Банк»: ідентифікаційний код: 21685166, місцезнаходження: 01033, м. Київ, вул. Жилянська, буд. 43.
Товариство з обмеженою відповідальністю місцезнаходження «Вайн Хантерс»: ідентифікаційний код: 42820301, місцезнаходження: м. Київ, вул. Юлії Здановської, буд. 73-1, кв. (офіс) № 1, № 2.

Суддя:         Ю.Ю. Мазур