Харківський окружний адміністративний суд 	
61700, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710
Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
12 травня 2026 р. Справа №520/29509/25 
Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Панова М.М., розглянувши в порядку спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України до Товариства з обмеженою відповідальністю "БКЗ-Інвест" про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, -
В С Т А Н О В И В:
Головне управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просить суд надати дозвіл на погашення суми податкового боргу у розмірі 271213,64 гривень перед бюджетом України за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «БКЗ-Інвест» (код ЄДРПОУ 38232100), що перебуває у податковій заставі.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача виник податковий борг у сумі 271213,64 грн, який повинен бути стягнутий до Державного бюджету України згідно вимог Податкового кодексу України.
Ухвалою суду відкрито спрощене провадження по справі в порядку, передбаченому статтею 257 Кодексу адміністративного судочинства України та запропоновано відповідачу надати відзив на позов.
Копія ухвали про відкриття спрощеного провадження надіслана та вручена відповідачу, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, що міститься в матеріалах справи.
Відповідач не скористався правом на подачу відзиву на позов, оскільки до суду відповідні документи у визначений судом строк не надходили.
Згідно ч. 5 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Враховуючи, що відповідачем на надано відзив, суд вирішує справу за наявними матеріалами.
У період з 27.04.2026 по 11.05.2026 суддя Панов М.М. перебував у щорічній відпустці, тому вирішення вказаної справи здійснюється в перший робочий день після відпустки. 
Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю «БКЗ-Інвест» (далі – платник податків, Відповідач, ТОВ «БКЗ-Інвест») зареєстровано в якості суб`єкта господарювання - юридичної особи, перебуває в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань з ідентифікаційним кодом 38232100.
Станом на дату подання позову ТОВ «БКЗ-Інвест» має податковий борг по земельному податку з юридичних осіб на загальну суму 271213,64 гривень, який виник в результаті не сплати грошових зобов`язань, визначених платником самостійно у податковій звітності, саме:
1. Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків (18050500 UA63120290000021734 Циркунівська сільська ОТГ), в сумі 155525,01 грн, що виник на підставі податкових декларацій платника єдиного податку 4 гр.:
- № 9033639528 вiд 17.02.2022 терміном сплати 30.01.2023 в сумі 11280,61 грн, сплачено 7540,35 грн, залишок боргу складає 3740,26 грн;
- № 9314658758 вiд 20.03.2024 терміном сплати 20.03.2024 в сумі 17681,53 грн;
- № 9314669879 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 101748,59 грн;
- № 9314669879 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 2272,69 грн;
- № 9314669879 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 18801,33 грн;
- № 9314669879 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 11280,61 грн.
2. Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків (18050500 UA63120050000019867 Вільхівська сільська ТГ), в сумі 115688,63 грн, що виник на підставі податкових декларацій платника єдиного податку 4 гр.:
- № 9033639396 вiд 17.02.2022 терміном сплати 30.01.2023 в сумі 7076,97 грн, сплачено 4868,84 грн, залишок боргу складає 2208,13 грн;
- № 9314658762 вiд 20.03.2024 терміном сплати 20.03.2024 в сумі 11050,11 грн;
- № 9314669871 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 81199,36 грн;
- № 9314669879 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 2359,00 грн;
- № 9314669879 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 11795,06 грн;
- № 9314669879 вiд 26.03.2024 терміном сплати 26.03.2024 в сумі 7076,97 грн.
Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПКУ не підлягають оскарженню грошові зобов`язання, самостійно визначені платником податків.
Сума заборгованості обліковується в інтегрованих картках платника за відповідним платежем.
Податкова вимога сформована ГУ ДПС у Харківській області 03.05.2023 №0003182-1305-2040, вручена боржнику 16.05.2023. З моменту вручення зазначеної вимоги податковий борг платника податків існував не припиняючись, у зв`язку з чим вказана податкова вимога не втратила своєї юридичної сили.
Відповідно до пункту 95.5 статті 95 Податкового кодексу України винесені рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу від:
- 18.08.2023 №490/4-2040 на суму 76322,75 грн;
- 23.08.2024 №796/4-2040 на суму 265265,25 грн.
Підприємство має відкриті розрахункові рахунки. На виконання вищезазначених рішень постійно проводилося направлення платіжних інструкцій (далі – ПІ) до установ банків щодо списання коштів в рахунок погашення податкового боргу (вибірково):
- АТ "БАНК КРЕДИТ ДНIПРО" на рахунок UA353057490000026005000002909 – ПІ:
№934/13-05 від 17.10.2023, №534/13-05 від 30.04.2024, №82/20-40-13-05-29 від 08.01.2025, №256/20-40-13-05-29 від 14.02.2025, №1193/20-40-13-05-29 від 14.05.2025, №1349/20-40-13-05-29 від 10.06.2025, №1359/20-40-13-05-29 від 10.06.2025.
Повернуті через відсутність коштів на рахунку.
- АТ "БАНК КРЕДИТ ДНIПРО" на рахунок НОМЕР_1 - ПІ: 
№310/20-40-13-05-29 від 11.09.2024, №708/20-40-13-05-29 від 12.11.2024, №77/20-40-13-05-29 від 08.01.2025, №255/20-40-13-05-29 від 14.02.2025, №1194/20-40-13-05-29 від 14.05.2025, №1348/20-40-13-05-29 від 10.06.2025, №1358/20-40-13-05-29 від 10.06.2025.
Повернуті через відсутність коштів на рахунку.
- АТ КБ "ПриватБанк" на рахунок НОМЕР_2 – ПІ: 
№1190/20-40-13-05-29 від 14.05.2025, №1352/20-40-13-05-29 від 10.06.2025, №1355/20-40-13-05-29 від 10.06.2025.
Повернуті через відсутність коштів на рахунку.
- АТ КБ "ПриватБанк" на рахунок НОМЕР_3 – ПІ:
№1189/20-40-13-05-29 від 14.05.2025, №1353/20-40-13-05-29 від 10.06.2025, №1354/20-40-13-05-29 від 10.06.2025.
Повернуті відповідно до Закону України «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування» абз. 4 ч. 2 ст. 34 – страхові кошти.
- АТ КБ "ПриватБанк" на рахунок НОМЕР_4 – ПІ:
№1188/20-40-13-05-29 від 14.05.2025, №1347/20-40-13-05-29 від 10.06.2025, №1357/20-40-13-05-29 від 10.06.2025.
Повернуті через відсутність коштів на рахунку.
- АТ КБ "ПриватБанк" на рахунок НОМЕР_5 - ПІ:
№1191/20-40-13-05-29 від 14.05.2025, №1356/20-40-13-05-29 від 10.06.2025, №1351/20-40-13-05-29 від 10.06.2025.
Повернуті через відсутність коштів на рахунку.
- Казначейство України (ел.адм.подат.) на рахунок 
UA308999980385179000000241963 – ПІ:
№1457/20-40-13-05-29 від 30.06.2025,
№1458/20-40-13-05-29 від 30.06.2025.
Повернуті листом Державної казначейської служби України від 12.09.2025 без виконання відповідно до статей 87 та 95 Податкового кодексу України.
09.08.2023 ГУ ДПС було прийнято рішення про опис майна у податкову заставу № 724/20-40-13-05-21 та складено акт опису майна № 594/20-40-13-05-21 від 30.08.2024.
04.09.2024 зареєстровано податкову заставу в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна.
Наведені обставини свідчать про невиконання відповідачем свого податкового обов`язку щодо сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених ПКУ (п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, ст. 36).
Оскільки направлення інкасових доручень до банківських установ не призводить до погашення податкового боргу платника, виникає необхідність отримання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, у зв`язку з чим позивач звернувся до суду з даним позовом.
З приводу спірних правовідносин суд зазначає наступне.
У відповідності до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Згідно з пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
У відповідності до п.п. 87.1, 87.2 ст. 87 ПК України, джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Сплата грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Пунктами 88.1, 88.2 статті 88 ПК України визначено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.
Відповідно до підпунктів 89.1.1 - 89.1.3 пункту 89.1 статті 89 Податкового кодексу України, встановлено, що право податкової застави виникає: у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу; у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.
Відповідно до пунктів 89.2, 89.3 статті 89 ПК України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5. цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.
Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг. Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пункт 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно із п. 95.3 ст. 95 ПК України контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.4 ст. 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Отже, податковий борг платника податків може бути погашений за рахунок будь-якого майна такого платника, переданого у податкову заставу, при цьому рішення про погашення усієї суми податкового боргу шляхом продажу майна, яке перебуває у податковій заставі приймається на підставі рішення суду. Обов`язковими умовами (обставинами), наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у контролюючого органу права на звернення до суду із даним позовом є: наявність у платника податків боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів); сума заборгованості платника податків на момент звернення контролюючого органу до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку; відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі. Сукупність вказаних обставин наділяє контролюючий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків.
Податковим кодексом України встановлено черговість вжиття податковим органом заходів для погашення податкового боргу: спочатку вчиняються дії для стягнення коштів з платника податків, а у разі їх недостатності погашення податкового боргу здійснюється за рахунок майна платника, що перебуває у податковій заставі.
З матеріалів справи встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «БКЗ-Інвест» має податковий борг по земельному податку з юридичних осіб на загальну суму 271213,64 гривень. 
Позивачем на адресу відповідача надсилалася податкова вимога від 03.05.2023 №0003182-1305-2040, вручена боржнику 16.05.2023. З моменту вручення зазначеної вимоги податковий борг платника податків існував не припиняючись, у зв`язку з чим вказана податкова вимога не втратила своєї юридичної сили. Вказана податкова вимога не оскаржувалась.
Відповідно до пункту 95.5 статті 95 Податкового кодексу України Головним управлінням ДПС у Харківській області винесені рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу від: - 18.08.2023 №490/4-2040 на суму 76322,75 грн; - 23.08.2024 №796/4-2040 на суму 265265,25 грн. На виконання вказаного рішення проводилося направлення платіжних інструкцій до установ банків щодо списання коштів в рахунок погашення податкового боргу, які поверталися без виконання по причині відсутності коштів. Також платіжні інструкції були повернуті листом Державної казначейської служби України від 12.09.2025 без виконання відповідно до статей 87 та 95 Податкового кодексу України.
Внаслідок виставлення контролюючим органом платіжних інструкцій банківським установам, у яких відповідачем відкриті рахунки, податковий борг не погашено.
09.08.2023 ГУ ДПС було прийнято рішення про опис майна у податкову заставу № 724/20-40-13-05-21 та складено акт опису майна № 594/20-40-13-05-21 від 30.08.2024.
04.09.2024 зареєстровано податкову заставу в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна.
Наведені обставини свідчать про невиконання відповідачем свого податкового обов`язку щодо сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених ПКУ (п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, ст. 36).
Оскільки направлення інкасових доручень до банківських установ не призводить до погашення податкового боргу платника, виникає необхідність отримання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Згідно Порядку застосування податкової застави контролюючими органами, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 16.06.2017 № 586 опис майна може бути проведено за інформацією, документами і матеріалами державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів).
Згідно пункту 95.10 статті ПК України з метою реалізації майна, яке перебуває у податковій заставі, проводиться експертна оцінка вартості такого майна для визначення початкової ціни його продажу. Така оцінка проводиться у порядку, визначеному Законом України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» та 95.12 статті ПК України платник податків має право самостійно здійснити оцінку шляхом укладання договору з оцінювачем. Якщо платник податків самостійно не здійснює оцінку протягом одного місяця з дня прийняття рішення про реалізацію майна, контролюючий орган самостійно укладає договір про проведення оцінки майна.
Отже, контролюючим органом здійснені усі необхідні заходи для погашення податкового боргу, визначені законом, податкова застава майна відповідача оформлена у встановленому порядку, у зв`язку із чим наявні підстави для надання дозволу на погашення суми податкового боргу у розмірі 271213,64 гривень перед бюджетом України за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «БКЗ-Інвест» (код ЄДРПОУ 38232100), що перебуває у податковій заставі.
Наведене узгоджується із правовим висновком Верховного Суду, викладеним в постановах від 25.03.2021 у справі № 804/5613/17, від 20.12.2021 у справі № 813/2617/17 від 28.03.2023 у справі № 440/11471/21.
Відповідно до ч. 5 ст. 242 Кодексу адміністративного судочинства України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.
Отже, враховуючи викладене, суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України.
Керуючись статтями 14, 243-246, 293, 295-296 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
В И Р І Ш И В:
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (вул. Григорія Сковороди, буд. 46, м. Харків,Харківська обл., Харківський р-н, 61057, ЄДРПОУ 43983495) до Товариства з обмеженою відповідальністю "БКЗ-Інвест" (вул. Гутянська, буд. 170/1, с. Губарівка, Богодухівський р-н, Харківська обл., 62132, ЄДРПОУ 38232100) про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків - задовольнити.
Надати дозвіл на погашення суми податкового боргу у розмірі 271213,64 гривень перед бюджетом України за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «БКЗ-Інвест» (код ЄДРПОУ 38232100), що перебуває у податковій заставі.
Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня проголошення рішення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя   М.М.Панов