Справа № 163/1594/25
Провадження № 3/163/365/26 

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
10 червня 2026 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Гайдук А.Л.,
з участю секретаря Кузьміної А.В.,
представника Волинської митниці Федчишина Р.А., 
захисника Бортнік О.О. (в режимі відеоконференції),
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколами №0226/UA205000/2025, №0227/UA205000/2025, №0228/UA205000/2025, №0229/UA205000/2025 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України 
ОСОБА_1 ,  ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, директора ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» (код ЄДРПОУ 44441813) в період з 09.09.2021 по 27.05.2025, що проживає по АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , 
в с т а н о в и л а :
ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» (код ЄДРПОУ 44441813), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби…» вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 13 488 489,18 гривень, шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товарів EUR.1, які містили неправдиві відомості та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в 295 митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинила правопорушення, передбачене ст.485 МК України. 
ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явилась, хоча належним чином була повідомлена про час і місце розгляду, зокрема через свого захисника.
Захисник Бортнік О.О. в судовому засіданні просила направити матеріали справи для приєднання до кримінального провадження, оскільки загальний розмір недоборів митних платежів у даній справі складає 13 488 489,18 грн, вказана сума об`єктивно перевищує визначений законом поріг ухилення від сплати податків та зборів в особливо великих розмірах, що дає належні правові підстави стверджувати про наявність у діянні ознак складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та унеможливлює розгляд справи в порядку КУпАП. У отриманій відповіді від 16.04.2026 № 2/23.2/3.1/18/2261 вбачається, що Територіальним управлінням БЕБ у Волинській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №72023020000000013 від 24.02.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.2 ст.201-4, ч.1 ст.205-1 КК України, яке стосується фактів ввезення товарів з-за кордону, у тому числі на адресу ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП». Процесуальний статус ОСОБА_2 у даному кримінальному провадженні на даний час – свідок, а кінцеве процесуальне рішення у ньому не приймалося.
По змісту протоколу вказала на відсутність складу правопорушення в діях ОСОБА_1 , адже митним органом не здобуто належних доказів на підтвердження обставин, викладених у ньому, зокрема митницею не направлялися запити іноземним компаніям, які б підтвердили чи спростували справжність заявлених ОСОБА_1 під час митного оформлення товарів сертифікатів, експортери наділені повноваженнями щодо підтвердження видачі сертифікатів EUR.1 на вимогу іноземних органів.
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заперечив щодо приєднання матеріалів справи до кримінального провадження, адже справа вже була предметом дослідження органу досудового розслідування, процесуальне рішення прийнято не було, а матеріали справи повернуто для вирішення питання про притягнення до адміністративної відповідальності. Заявив, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, зокрема долученим за результатами перевірки актом та відповіддю іноземного митного органу, просив накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України, стягнути судовий збір. 
Заявлене клопотання сторони захисту про передачу матеріалів справи про ПМП за протоколами №0226/UA205000/2025, №0227/UA205000/2025, №0228/UA205000/2025, №0229/UA205000/2025 до ТУ БЕБ у Волинській області для приєднання до кримінального провадження до задоволення не підлягає з огляду на таке.
Постановою Любомльського районного суду від 02 жовтня 2025 матеріали даної справи про порушення митних правил були надіслані територіальному управлінню БЕБ у Волинській області для приєднання до кримінального провадження №42024030000000033 від 30.05.2024 за ознаками ч.3 ст.358, ч.1 ст.212 КК України по фактам виявлення порушень законодавства України під час ввезення із-за кордону транспортних засобів та їх розмитнення, у тому числі в адресу ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП».
31 грудня 2025 року матеріали кримінального провадження №42024030000000033 приєднано до кримінального провадження № 72023020000000013 від 24.02.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.3 ст.358, ч.2 ст.2014, ч.5 ст.2051 КК України. 
Постановою детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Волинській області від 02.02.2026 кримінальне провадження № 72023020000000013 від 24.02.2023 закрите в частині кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.358 КК України, на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України, у зв`язку з встановленою відсутністю складу кримінального правопорушення. Матеріали справи про порушення митних правил повернуто Любомльському районному суду Волинської області для продовження вирішення питання щодо накладення адміністративних стягнень та притягнення до адміністративної відповідальності у порядку, визначеному КУпАП та МК України.
Таким чином, встановлено, що матеріали цієї справи про порушення митних правил вже направлялися до ТУ БЕБ у Волинській області для приєднання до кримінального провадження № 42024030000000033 від 30.05.2024 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.358, ч.1 ст.212 КК України, сума митних недоборів до державного бюджету (13 488 489,18 гривень) була об`єктивно відома органу досудового розслідування, однак справу було повернуто до суду, 
Суд враховує, що саме детектив Бюро економічної безпеки України як уповноважений суб`єкт, наділений повноваженнями щодо виявлення та оцінки наявності ознак кримінального правопорушення на етапі досудового розслідування, у тому числі щодо встановлення єдиного умислу, системності дій та інших обов`язкових ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, мав можливість надати відповідну кримінально-правову оцінку встановленим обставинам.
За таких обставин суд приходить до висновку, що розгляд справи в порядку провадження про порушення митних правил не є підміною можливої кримінальної відповідальності чи способом її уникнення, а здійснюється з урахуванням правової оцінки, наданої компетентним органом досудового розслідування.
Суд враховує, що прийняття рішення у справі про адміністративне правопорушення унеможливлює подальше притягнення особи до кримінальної відповідальності за ті самі факти, що узгоджується з принципом недопустимості подвійного притягнення до юридичної відповідальності за одне і те саме правопорушення. Водночас зазначена обставина була об`єктивно відома органу досудового розслідування під час прийняття рішення щодо повернення матеріалів справи на розгляд суду.
Крім того, згідно відповіді підрозділу детективів ТУ БЕБ у Волинській області №2/23.2/3.1/18/2261-26 від 16.04.2026 на адвокатський запит ОСОБА_3 , досудове розслідування триває, а ОСОБА_1 перебуває у кримінальному провадженні № 72023020000000013 в статусі свідка.
З урахуванням наведеного, суд вважає, що має всі правові підстави для розгляду справи за матеріалами цього протоколу в межах провадження про порушення митних правил та прийняття рішення за результатами такого розгляду.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» товару «транспортні засоби» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№ UA205170/2022/27851 від 30.12.2022, UA205170/2022/27679 від 28.12.2022, UA205170/2022/27900 від 30.12.2022, UA205170/2022/27587 від 27.12.2022, UA205170/2022/27573 від 27.12.2022, UA205170/2022/27819 від 30.12.2022, UA205170/2022/22740 від 27.10.2022, UA205170/2022/22748 від 27.10.2022, UA205170/2022/23607 від 08.11.2022, UA205170/2022/23647 від 08.11.2022, UA205170/2022/24626 від 21.11.2022, UA205170/2022/24686 від 22.11.2022, UA205170/2022/23302 від 04.11.2022, UA205170/2022/24343 від 17.11.2022, UA205170/2022/26664 від 16.12.2022, UA205170/2022/26830 від 19.12.2022, UA205170/2022/27598 від 27.12.2022, UA205170/2022/27459 від 26.12.2022, UA205170/2022/27469 від 26.12.2022, UA205170/2022/27480 від 26.12.2022, UA205170/2022/27486 від 26.12.2022, UA205170/2022/27580 від 27.12.2022, UA205170/2022/27666 від 28.12.2022, UA205170/2022/27670 від 28.12.2022, UA205170/2022/27676 від 28.12.2022, UA205170/2022/27679 від 28.12.2022, UA205170/2022/27761 від 29.12.2022, UA205170/2022/27763 від 29.12.2022, UA205170/2022/27765 від 29.12.2022, UA205170/2022/27836 від 30.12.2022, UA205170/2022/27851 від 30.12.2022, UA205170/2022/27867 від 30.12.2022, UA205170/2022/27898 від 30.12.2022, UA205170/2022/17691 від 02.09.2022, UA205170/2022/17695 від 05.09.2022, UA205170/2022/17699 від 05.09.2022, UA205170/2022/17702 від 05.09.2022, UA205170/2022/17775 від 05.09.2022, UA205170/2022/17843 від 06.09.2022, UA205170/2022/18054 від 08.09.2022, UA205170/2022/18067 від 08.09.2022, UA205170/2022/18195 від 09.09.2022, UA205170/2022/18197 від 09.09.2022, UA205170/2022/18198 від 09.09.2022, UA205170/2022/18265 від 12.09.2022, UA205170/2022/18276 від 12.09.2022, UA205170/2022/18437 від 13.09.2022, UA205170/2022/18487 від 13.09.2022, UA205170/2022/18498 від 13.09.2022, UA205170/2022/18615 від 14.09.2022, UA205170/2022/18711 від 15.09.2022, UA205170/2022/18786 від 16.09.2022, UA205170/2022/18824 від 16.09.2022, UA205170/2022/19015 від 19.09.2022, UA205170/2022/19065 від 20.09.2022, UA205170/2022/19074 від 20.09.2022, UA205170/2022/19128 від 20.09.2022, UA205170/2022/19140 від 20.09.2022, UA205170/2022/19141 від 20.09.2022, UA205170/2022/19188 від 21.09.2022, UA205170/2022/19302 від 22.09.2022, UA205170/2022/19332 від 22.09.2022, UA205170/2022/19335 від 22.09.2022, UA205170/2022/19428 від 23.09.2022, UA205170/2022/19482 від 23.09.2022, UA205170/2022/19484 від 23.09.2022, UA205170/2022/19507 від 23.09.2022, UA205170/2022/19563 від 26.09.2022, UA205170/2022/19641 від 26.09.2022, UA205170/2022/19651 від 26.09.2022, UA205170/2022/19655 від 26.09.2022, UA205170/2022/19660 від 26.09.2022, UA205170/2022/19768 від 27.09.2022, UA205170/2022/19838 від 27.09.2022, UA205170/2022/19839 від 27.09.2022, UA205170/2022/19887 від 28.09.2022,
UA205170/2022/19917 від 28.09.2022, UA205170/2022/19996 від 29.09.2022, UA205170/2022/20014 від 29.09.2022, UA205170/2022/20016 від 29.09.2022, UA205170/2022/20021 від 29.09.2022, UA205170/2022/20050 від 30.09.2022, UA205170/2022/20117 від 30.09.2022, UA205170/2022/20248 від 03.10.2022, UA205170/2022/20252 від 03.10.2022, UA205170/2022/20317 від 03.10.2022, UA205170/2022/20423 від 04.10.2022, UA205170/2022/20428 від 04.10.2022, UA205170/2022/20458 від 04.10.2022, UA205170/2022/20553 від 05.10.2022, UA205170/2022/20657 від 06.10.2022, UA205170/2022/20661 від 06.10.2022, UA205170/2022/20724 від 06.10.2022, UA205170/2022/20756 від 07.10.2022, UA205170/2022/20757 від 07.10.2022, UA205170/2022/20771 від 07.10.2022, UA205170/2022/20831 від 07.10.2022, UA205170/2022/20832 від 07.10.2022, UA205170/2022/20864 від 08.10.2022, UA205170/2022/20877 від 08.10.2022, UA205170/2022/20881 від 08.10.2022, UA205170/2022/20977 від 10.10.2022, UA205170/2022/20992 від 10.10.2022, UA205170/2022/20999 від 10.10.2022, UA205170/2022/21730 від 18.10.2022, UA205170/2022/21733 від 18.10.2022, UA205170/2022/21741 від 18.10.2022, UA205170/2022/21746 від 18.10.2022, UA205170/2022/21748 від 18.10.2022, UA205170/2022/21764 від 18.10.2022, UA205170/2022/21769 від 18.10.2022, UA205170/2022/21771 від 18.10.2022, UA205170/2022/21812 від 18.10.2022, UA205170/2022/21902 від 19.10.2022, UA205170/2022/21903 від 19.10.2022, UA205170/2022/21906 від 19.10.2022, UA205170/2022/21907 від 19.10.2022, UA205170/2022/21909 від 19.10.2022, UA205170/2022/22014 від 20.10.2022, UA205170/2022/22049 від 20.10.2022, UA205170/2022/22060 від 20.10.2022, UA205170/2022/22061 від 20.10.2022, UA205170/2022/22063 від 20.10.2022, UA205170/2022/22066 від 20.10.2022, UA205170/2022/22067 від 20.10.2022, UA205170/2022/22095 від 21.10.2022, UA205170/2022/22112 від 21.10.2022, UA205170/2022/22137 від 21.10.2022, UA205170/2022/22186 від 21.10.2022, UA205170/2022/22363 від 24.10.2022, UA205170/2022/22423 від 25.10.2022, UA205170/2022/22425 від 25.10.2022, UA205170/2022/22427 від 25.10.2022, UA205170/2022/22428 від 25.10.2022, UA205170/2022/22441 від 25.10.2022, UA205170/2022/22451 від 25.10.2022, UA205170/2022/22453 від 25.10.2022, UA205170/2022/22454 від 25.10.2022, UA205170/2022/22457 від 25.10.2022, UA205170/2022/22567 від 26.10.2022, UA205170/2022/22570 від 26.10.2022, UA205170/2022/22574 від 26.10.2022, UA205170/2022/22579 від 26.10.2022, UA205170/2022/22669 від 27.10.2022, UA205170/2022/22713 від 27.10.2022, UA205170/2022/22732 від 27.10.2022, UA205170/2022/22788 від 28.10.2022, UA205170/2022/22792 від 28.10.2022, UA205170/2022/22892 від 31.10.2022, UA205170/2022/22897 від 31.10.2022, UA205170/2022/22919 від 31.10.2022, UA205170/2022/23009 від 01.11.2022, UA205170/2022/23056 від 03.11.2022, UA205170/2022/23092 від 03.11.2022, UA205170/2022/23133 від 03.11.2022, UA205170/2022/23143 від 03.11.2022, UA205170/2022/23144 від 03.11.2022, UA205170/2022/23166 від 03.11.2022, UA205170/2022/23282 від 04.11.2022, UA205170/2022/23418 від 07.11.2022, UA205170/2022/23424 від 07.11.2022, UA205170/2022/23432 від 07.11.2022, UA205170/2022/23440 від 07.11.2022, UA205170/2022/23454 від 07.11.2022, UA205170/2022/23472 від 07.11.2022, UA205170/2022/23475 від 07.11.2022, UA205170/2022/23478 від 07.11.2022, UA205170/2022/23598 від 08.11.2022, UA205170/2022/23604 від 08.11.2022, UA205170/2022/23612 від 08.11.2022,
UA205170/2022/23623 від 08.11.2022, UA205170/2022/23694 від 09.11.2022, UA205170/2022/23708 від 09.11.2022, UA205170/2022/23782 від 10.11.2022, UA205170/2022/23783 від 10.11.2022, UA205170/2022/23785 від 10.11.2022, UA205170/2022/23788 від 10.11.2022, UA205170/2022/23874 від 11.11.2022, UA205170/2022/23875 від 11.11.2022, UA205170/2022/23879 від 11.11.2022, UA205170/2022/23884 від 11.11.2022, UA205170/2022/23888 від 11.11.2022, UA205170/2022/23891 від 11.11.2022, UA205170/2022/23992 від 14.11.2022, UA205170/2022/23993 від 14.11.2022, UA205170/2022/23995 від 14.11.2022, UA205170/2022/23996 від 14.11.2022, UA205170/2022/24096 від 14.11.2022, UA205170/2022/24249 від 16.11.2022, UA205170/2022/24252 від 16.11.2022, UA205170/2022/24253 від 16.11.2022, UA205170/2022/24318 від 17.11.2022, UA205170/2022/24322 від 17.11.2022, UA205170/2022/24325 від 17.11.2022, UA205170/2022/24329 від 17.11.2022, UA205170/2022/24343 від 17.11.2022,
UA205170/2022/24355 від 17.11.2022, UA205170/2022/24391 від 18.11.2022, UA205170/2022/24397 від 18.11.2022, UA205170/2022/24440 від 18.11.2022, UA205170/2022/24443 від 18.11.2022, UA205170/2022/24473 від 18.11.2022, UA205170/2022/24542 від 21.11.2022, UA205170/2022/24547 від 21.11.2022, UA205170/2022/24558 від 21.11.2022, UA205170/2022/24602 від 21.11.2022, UA205170/2022/24692 від 22.11.2022, UA205170/2022/24693 від 22.11.2022, UA205170/2022/24708 від 22.11.2022, UA205170/2022/24720 від 22.11.2022, UA205170/2022/24734 від 22.11.2022, UA205170/2022/24745 від 22.11.2022, UA205170/2022/24748 від 22.11.2022, UA205170/2022/24794 від 22.11.2022, UA205170/2022/24810 від 23.11.2022, UA205170/2022/24814 від 23.11.2022, UA205170/2022/24815 від 23.11.2022, UA205170/2022/24817 від 24.11.2022, UA205170/2022/24832 від 23.11.2022, UA205170/2022/24834 від 24.11.2022, UA205170/2022/24941 від 25.11.2022, UA205170/2022/24942 від 25.11.2022, UA205170/2022/24945 від 25.11.2022, UA205170/2022/24973 від 25.11.2022, UA205170/2022/24986 від 25.11.2022, UA205170/2022/25095 від 28.11.2022, UA205170/2022/25100 від 28.11.2022, UA205170/2022/25109 від 28.11.2022, UA205170/2022/25119 від 28.11.2022, UA205170/2022/25126 від 28.11.2022, UA205170/2022/25131 від 28.11.2022, UA205170/2022/25135 від 28.11.2022, UA205170/2022/25230 від 29.11.2022, UA205170/2022/25244 від 29.11.2022, UA205170/2022/25248 від 29.11.2022, UA205170/2022/25284 від 29.11.2022, UA205170/2022/25340 від 30.11.2022, UA205170/2022/25352 від 30.11.2022, UA205170/2022/25353 від 30.11.2022, UA205170/2022/25372 від 30.11.2022, UA205170/2022/25392 від 30.11.2022, UA205170/2022/25454 від 01.12.2022, UA205170/2022/25507 від 02.12.2022, UA205170/2022/25515 від 02.12.2022, UA205170/2022/25516 від 02.12.2022, UA205170/2022/25529 від 02.12.2022, UA205170/2022/25533 від 02.12.2022, UA205170/2022/25536 від 02.12.2022, UA205170/2022/25539 від 02.12.2022, UA205170/2022/25617 від 05.12.2022, UA205170/2022/25621 від 05.12.2022, UA205170/2022/25632 від 05.12.2022, UA205170/2022/25633 від 05.12.2022, UA205170/2022/25697 від 05.12.2022, UA205170/2022/25752 від 06.12.2022, UA205170/2022/25755 від 06.12.2022, UA205170/2022/25757 від 06.12.2022, UA205170/2022/25758 від 06.12.2022, UA205170/2022/25771 від 06.12.2022, UA205170/2022/25772 від 06.12.2022, UA205170/2022/25773 від 06.12.2022, UA205170/2022/25774 від 06.12.2022, UA205170/2022/25777 від 06.12.2022, UA205170/2022/25778 від 06.12.2022, UA205170/2022/25789 від 06.12.2022, UA205170/2022/25810 від 06.12.2022, UA205170/2022/25815 від 06.12.2022, UA205170/2022/25818 від 06.12.2022, UA205170/2022/25896 від 07.12.2022, UA205170/2022/25897 від 07.12.2022, UA205170/2022/25955 від 08.12.2022, UA205170/2022/25956 від 08.12.2022, UA205170/2022/26059 від 09.12.2022, UA205170/2022/26064 від 09.12.2022, UA205170/2022/26067 від 09.12.2022, UA205170/2022/26070 від 09.12.2022, UA205170/2022/26071 від 09.12.2022, UA205170/2022/26144 від 12.12.2022, UA205170/2022/26158 від 12.12.2022, UA205170/2022/26159 від 12.12.2022, UA205170/2022/26174 від 12.12.2022, UA205170/2022/26199 від 12.12.2022, UA205170/2022/26210 від 12.12.2022, UA205170/2022/26226 від 12.12.2022, UA205170/2022/26227 від 12.12.2022, UA205170/2022/26307 від 13.12.2022, UA205170/2022/26319 від 13.12.2022, UA205170/2022/26324 від 13.12.2022, UA205170/2022/26383 від 14.12.2022, UA205170/2022/26386 від 14.12.2022, UA205170/2022/26459 від 14.12.2022, UA205170/2022/26487 від 15.12.2022, UA205170/2022/26498 від 15.12.2022, UA205170/2022/26541 від 15.12.2022, UA205170/2022/26546 від 15.12.2022 і випуск товару у вільний обіг підтверджується приєднаними до протоколу копіями зазначених митних декларацій.
Товар заявлений у митному режимі імпорт, його продавцем і відправником зазначені компанії «Mons Albus s.r.o», «Vidi Vipos Development OU».
Декларантом та керівником фірми отримувача товару ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» на час декларування товару була ОСОБА_2 , що підтверджується обліковою карткою суб`єкта ЗЕД та витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок». 
У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).
Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 за №№ E5.508.327 від 20.12.2022, E5.508.337 від 20.12.2022, E5.508.337 від 20.12.2022, E5.508.309 від 20.12.2022, E5.508.298 від 20.12.2022, E5.508.378 від 20.12.2022, E5.505.795 від 18.10.2022, E5.505.795 від 18.10.2022, E5.506.244 від 25.10.2022, E5.506.244 від 25.10.2022, E5.506.972 від 28.10.2022, E5.506.972 від 08.11.2022, E5.506.032 від 18.10.2022, E5.506.032 від 28.10.2022, E5.508.096 від 01.12.2022, E5.508.096 від 01.12.2022, E5.508.327 від 20.12.2022, E5.508.221 від 20.12.2022, E5.508.227 від 20.12.2022, E5.508.257 від 20.12.2022, E5.508.263 від 20.12.2022, E5.508.302 від 20.12.2022, E5.508.306 від 20.12.2022, E5.508.332 від 20.12.2022, E5.508.344 від 20.12.2022, E5.508.337 від 20.12.2022, E5.508.350 від 20.12.2022, E5.508.363 від 20.12.2022, E5.508.358 від 20.12.2022, E5.508.319 від 20.12.2022, E5.508.327 від 20.12.2022, E5.508.323 від 20.12.2022, E5.508.331 від 20.12.2022, E5.503.422 від 22.08.2022, E5.503.634 від 25.08.2022, E5.503.686 від 25.08.2022, E5.503.676 від 25.08.2022, E5.503.521 від 22.08.2022, E5.503.716 від 29.08.2022, E5.503.833 від 03.09.2022, E5.503.802 від 02.09.2022, E5.503.824 від 02.09.2022, E5.503.810 від 02.09.2022, E5.503.898 від 04.09.2022, E5.503.871 від 03.09.2022, E5.503.907 від 04.09.2022, E5.503.879 від 03.09.2022, E5.503.884 від 03.09.2022, Е5.503.873 від 03.09.2022, E5.503.891 від 03.09.2022, E5.503.911 від 12.09.2022, E5.503.915 від 12.09.2022, E5.503.925 від 12.09.2022, E5.503.924 від 12.09.2022, E5.503.979 від 15.09.2022, E5.503.967 від 15.09.2022, E5.503.985 від 15.09.2022, E5.503.997 від 15.09.2022, E5.503.989 від 15.09.2022, E5.503.939 від 12.09.2022, E5.504.027 від 15.09.2022, E5.504.045 від 15.09.2022, E5.504.015 від 15.09.2022, E5.504.057 від 15.09.2022, E5.504.151 від 15.09.2022, E5.504.102 від 15.09.2022, Е5.504.169 від 15.09.2022, E5.504.202 від 19.09.2022, E5.504.224 від 19.09.2022, E5.504.215 від 19.09.2022, E5.504.250 від 19.09.2022, E5.504.078 від 15.09.2022, E5.504.276 від 19.09.2022, Е5.504.283 від 19.09.2022, E5.504.304 від 19.09.2022, E5.504.346 від 19.09.2022, E5.504.393 від 19.09.2022, E5.504.402 від 19.09.2022, E5.504.408 від 19.09.2022, E5.504.421 від 19.09.2022, E5.504.432 від 19.09.2022, E5.504.476 від 19.09.2022, E5.504.498 від 19.09.2022, E5.504.577 від 19.09.2022, E5.504.589 від 19.09.2022, E5.504.597 від 19.09.2022, E5.504.643 від 19.09.2022, E5.504.624 від 19.09.2022, E5.504.689 від 22.09.2022, E5.504.721 від 22.09.2022, E5.504.788 від 22.09.2022, E5.504.753 від 22.09.2022, E.5.504.767 від 22.09.2022, E5.504.796 від 22.09.2022, E5.504.943 від 27.09.2022, E5.504.922 від 27.09.2022, E5.504.997 від 27.09.2022, E5.504.978 від 27.09.2022, E5.505.023 від 27.09.2022, E5.505.037 від 27.09.2022, E5.505.067 від 27.09.2022, E5.505.089 від 27.09.2022, E5.505.142 від 27.09.2022, E5.505.103 від 27.09.2022, E5.505.154 від 05.10.2022, E5.505.167 від 05.10.2022, E5.505.189 від 05.10.2022, E5.505.217 від 07.10.2022, E5.505.238 від 07.10.2022, E5.505.250 від 05.10.2022, E5.505.132 від 05.10.2022, E5.505.195 від 05.10.2022, E5.505.245 від 07.10.2022, E5.505.315 від 10.10.2022, E5.505.301 від 10.10.2022, E5.505.273 від 07.10.2022, E5.505.287 від 07.10.2022, E5.505.267 від 07.10.2022, E5.505.331 від 10.10.2022, E5.505.317 від 10.10.2022, E5.505.322 від 10.10.2022, E5.505.328 від 10.10.2022, E5.505.342 від 10.10.2022, E5.505.351 від 10.10.2022, E5.505.378 від 10.10.2022, E5.505.337 від 10.10.2022, E5.505.382 від 10.10.2022, E5.505.387 від 10.10.2022, E5.505.391 від 10.10.2022, E5.505.489 від 18.10.2022, E5.505.463 від 18.10.2022, E5.505.398 від 10.10.2022, E5.505.484 від 18.10.2022, E5.505.457 від 18.10.2022, E5.505.472 від 18.10.2022, E5.505.603 від 18.10.2022, E5.505.012 від 27.09.2022, E5.505.613 від 18.10.2022, E5.505.621 від 18.10.2022, E5.505.698 від 18.10.2022, E5.505.705 від 18.10.2022, E5.505.715 від 18.10.2022, E5.505.727 від 18.10.2022, E5.505.745 від 18.10.2022, E5.505.776 від 18.10.2022, E5.505.754 від 18.10.2022, E5.505.804 від 18.10.2022, E5.505.809 від 18.10.2022, E5.505.821 від 18.10.2022, E5.505.828 від 18.10.2022, E5.505.824 від 18.10.2022, E5.505.878 від 18.10.2022, E5.505.991 від 18.10.2022, E5.506.012 від 18.10.2022, E5.506.011 від 18.10.2022, Е5.506.023 від 18.10.2022, E5.506.015 від 18.10.2022, E5.506.021 від 18.10.2022, E5.506.025 від 18.10.2022, E5.506.124 від 25.10.2022, E5.506.116 від 25.10.2022, Е5.506.233 від 25.10.2022, E5.506.189 від 25.10.2022, E5.506.132 від 25.10.2022, E5.506.169 від 25.10.2022, E5.506.197 від 25.10.2022, E5.506.147 від 25.10.2022, E5.506.241 від 25.10.2022, E5.506.247 від 25.10.2022, E5.506.251 від 25.10.2022, E5.506.255 від 25.10.2022, E5.506.356 від 25.10.2022, E5.506.402 від 25.10.2022, E5.506.537 від 25.10.2022, E5.506.520 від 25.10.2022, E5.506.528 від 25.10.2022, E5.506.545 від 25.10.2022, E5.506.596 від 25.10.2022, E5.506.589 від 25.10.2022, E5.506.603 від 25.10.2022, E5.506.623 від 25.10.2022, E5.506.635 від 25.10.2022, E5.506.558 від 25.10.2022, E5.506.730 від 28.10.2022, E5.506.737 від 28.10.2022, E5.506.742 від 28.10.2022, E5.506.748 від 28.10.2022, E5.506.757 від 28.10.2022, E5.506.803 від 28.10.2022, E5.506.793 від 28.10.2022, E5.506.856 від 28.10.2022, E5.506.888 від 28.10.2022, E5.506.876 від 28.10.2022, E5.506.893 від 28.10.2022, E5.506.897 від 28.10.2022, E5.506.032 від 28.10.2022, E5.506.872 від 28.10.2022, E5.506.902 від 28.10.2022, E5.506.905 від 28.10.2022, E5.506.914 від 28.10.2022, E5.506.909 від 28.10.2022, E5.506.938 від 28.10.2022, E5.506.962 від 08.11.2022, E5.506.948 від 28.10.2022, E5.506.952 від 08.11.2022, E5.506.779 від 28.10.2022, E5.506.982 від 28.10.2022, E5.506.977 від 08.11.2022, E5.506.987 від 28.10.2022, E5.507.003 від 28.10.2022, E5.506.997 від 08.11.2022, E5.506.991 від 28.10.2022, E5.506.989 від 08.11.2022, E5.507.008 від 28.10.2022, E5.507.032 від 08.11.2022, E5.507.053 від 08.11.2022, E5.507.057 від 28.10.2022, E5.507.047 від 28.10.2022, E5.507.062 від 08.11.2022, E5.507.039 від 28.10.2022, E5.507.077 від 31.10.2022, E5.507.086 від 08.11.2022, E5.507.091 від 08.11.2022, E5.507.081 від 31.10.2022, E5.507.096 від 08.11.2022, E5.507.153 від 12.11.2022, E5.507.147 від 12.11.2022, E5.507.169 від 12.11.2022, E5.507.215 від 12.11.2022, E5.507.209 від 12.11.2022, E5.507.197 від 12.11.2022, E5.507.178 від 12.11.2022, E5.507.252 від 12.11.2022, E5.507.259 від 12.11.2022, E5.507.267 від 12.11.2022, E5.507.273 від 12.11.2022, E5.507.304 від 12.11.2022,
E5.507.320 від 12.11.2022, E5.507.311 від 12.11.2022, E5.507.327 від 12.11.2022, E5.507.331 від 12.11.2022, E5.507.346 від 12.11.2022, E5.507.349 від 12.11.2022, E5.507.367 від 12.11.2022, E5.507.371 від 12.11.2022, E5.507.361 від 12.11.2022, E5.507.385 від 12.11.2022, E5.507.398 від 12.11.2022, E5.507.403 від 12.11.2022, E5.507.342 від 12.11.2022, E5.507.422 від 17.11.2022, E5.507.452 від 17.11.2022, E5.507.438 від 17.11.2022, E5.507.503 від 17.11.2022, E5.507.511 від 17.11.2022, E5.507.517 від 17.11.2022, E5.507.524 від 17.11.2022, E5.507.528 від 17.11.2022, E5.507.533 від 17.11.2022, E5.507.551 від 17.11.2022, E5.507.538 від 17.11.2022, E5.507.559 від 17.11.2022, E5.507.568 від 17.11.2022, E5.507.543 від 17.11.2022, E5.507.576 від 17.11.2022, E5.507.593 від 17.11.2022, E5.507.532 від 17.11.2022, E5.507.597 від 17.11.2022, E5.507.709 від 17.11.2022, E5.507.717 від 17.11.2022, E5.507.723 від 17.11.2022, E5.507.728 від 17.11.2022, E5.507.867 від 29.11.2022, E5.507.877 від 29.11.2022, E5.507.886 від 29.11.2022, E5.507.872 від 29.11.2022, E5.507.893 від 29.11.2022, E5.507.903 від 29.11.2022, E5.507.924 від 29.11.2022, E5.507.922 від 29.11.2022, E5.507.911 від 29.11.2022, E5.507.939 від 01.12.2022, E5.507.932 від 29.11.2022, E5.507.942 від 01.12.2022, E5.507.929 від 29.11.2022, E5.508.011 від 01.12.2022, E5.508.003 від 29.11.2022, E5.508.009 від 01.12.2022, E5.508.019 від 01.12.2022, E5.508.023 від 01.12.2022, E5.508.035 від 01.12.2022, E5.508.039 від 01.12.2022, E5.508.047 від 01.12.2022, E5.508.055 від 01.12.2022, E5.508.059 від 01.12.2022.
На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Королівства Бельгії надав відповідь від 11.03.2025 №2025/N6A2N30/00002078/2 про те, що вищевказані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не є автентичними, оскільки експортні декларації у графі 11 не знайдено в системі Бельгії, це означає, що вони не існують та не стосуються фактичного експорту з Бельгії в Україну. Також митний штамп у графі 11 не відповідає (а отже, відрізняється) від офіційного зразка. Графа 11 не містить прізвища, а лише посаду бельгійського митника, підпис універсальний і не належить жодному з митників Антверпенської митниці А4042/ НОМЕР_2 або Митниці Льєж L4031/ L4322. Більше того, митний код L4031/ L4322 належить Митниці Льєж, натомість сертифікати були оформлені нібито в Антверпені. У зв`язку з чим не можливо підтвердити, що товари, зазначені у сертифікатах з перевезення товару EUR.1, відповідають преференційним правилам походження.
З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці від №15/15-03/3892 від 10.04.2025 констатував, що вказаний в сертифікатах EUR.1 товар не відповідає ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження. Управлінню проведення митного аудиту визначено здійснити контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП».
Актом документальної невиїзної перевірки від 13.05.2025 № 44/25/7.3-19/17/44441813 встановлено порушення ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» вимог:
- ч.1 ст.257, ч.5 ст.280, ч.1 ст.281 МК України, ст.ст.15, 16 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, в результаті чого за вищевказаними митними деклараціями занижено податкове зобов`язання по сплаті ввізного мита на суму 11 240 407,65 грн;
- п.190.1 ст.190 Податкового кодексу України, в результаті чого за вищевказаними митними деклараціями занижено податкове зобов`язання по сплаті податку на додану вартість на суму 2 248 081,53 грн.
Загальна сума недоплачених до Державного бюджету України митних платежів становить 13 488 489,18 грн. 

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару. 
Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).
Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.
Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.
Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори. 
Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати. 
За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. 
Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару. 
Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.
При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.
Згідно із ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:
1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;
2) поясненнями свідків;
3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності;
4) висновком експерта, висновком правовласника про наявність або відсутність порушення прав інтелектуальної власності;
5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Стаття 336 МК України визначає, що митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу (п.8).
Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.
Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» і випуск у вільний обіг товару «транспортні засоби» за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Королівства Бельгії підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України. 
Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване на той момент ОСОБА_1 підприємство ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП». 
Про такий висновок також свідчить досить значний розмір недоплачених митних платежів.
Жодної економічної вигоди у використані указаних сертифікатів для продавців товару компаній «Mons Albus s.r.o», «Vidi Vipos Development OU» по справі не вбачається. 
Від дня складання протоколів про порушення митних правил (26 червня 2025 року) та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцям товару з приводу не підтвердження компетентним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» не пред`являло, хоча для цього мало реальну можливість та більш як достатньо часу. 
Така пасивна поведінка керівника ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» ОСОБА_1 лише підтверджує умисність її дій, спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність яких не підтверджена. 
Відповідь митних органів Королівства Бельгії здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований. 
Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів указану відповідь іноземного митного органу, по справі не здобуто. 
Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.
Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.
В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання аналізованих у цій справі митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП», є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.
Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ТОВ «ЯГУАР АВТОГРУП» у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому вона підлягає відповідальності в межах санкції даної норми. 
Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом`якшуючих відповідальність обставин, суму недоборів митних платежів, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.
З порушниці відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України, суддя -
п о с т а н о в и л а :
ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на неї стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 13 488 489 (тринадцять мільйонів чотириста вісімдесят вісім тисяч чотириста вісімдесят дев`ять) гривень 18 копійок.
Штраф у розмірі 13 488 489 (тринадцять мільйонів чотириста вісімдесят вісім тисяч чотириста вісімдесят дев`ять) гривень 18 копійок підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.
Суддя Любомльського районного суду
Волинської області А.Л. Гайдук