Справа № 553/2291/23 
Провадження № 3/553/5/2026 
П О С Т А Н О В А
Іменем України

12.06.2026	м. Полтава	

Суддя Подільського районного суду міста Полтави Подмаркова Ю.М., за участю: секретаря судових засідань Мороза Ю.С., представника Полтавської митниці - Ковальова О.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Полтавської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 , керівник ТОВ «СІНГО ПЛЮС», РНОКПП: НОМЕР_1 , даних про притягнення до адміністративної відповідальності протягом року не надано,

за статтею 485 Митного кодексу України,-

в с т а н о в и в:

1) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0021/806000/23 від 20.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014092U3 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18250 кг, вартістю 6935,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 253 603,24 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017371 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9129,72 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось.
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017371 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014092U3 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 25360,32 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9129,72 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16230,60 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16230,60 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014092U3 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017371 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
2) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0022/806000/23 від 20.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014096U0 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17570 кг, вартістю 6676,60 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 244 153,91 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017372 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 8789,54 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017371 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014092U3 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24415,39 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 8789,54 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15625,85 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15625,85 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014096U0 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017372 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
3) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0023/806000/23 від 20.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014097U9 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19470 кг, вартістю 7398,60 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 270 556,44 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017366 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9740,03 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017371 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014092U3 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 27055,64 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9740,03 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17315,61 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17315,61 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014097U9 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017366 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
4) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0024/806000/23 від 21.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014102U0 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17550 кг, вартістю 6669,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 243 875,99 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017374 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 8779,54 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017374 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014102U0 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24387,60 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 8779,54 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15608,06 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15608,06 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014102U0 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017374 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
5) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0025/806000/23 від 21.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014103U9 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18530 кг, вартістю 7041,4 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 257 494,14 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017370 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9269,79 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017370 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014103U9 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 25749,41 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9269,79 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16479,62 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16479,62 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014103U9 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017370 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
6) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0026/806000/23 від 21.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014106U6 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 20030 кг, вартістю 7611,40 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 278 338,24 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017362 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 10020,18 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017362 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014106U6 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 27833,82 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 10020,18 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17813,64 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17813,64 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014106U6 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017362 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
7) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0027/806000/23 від 21.06.2023 в якому вказано, що По справі 0027/80600/23. Установлено: 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014107U5 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19030 кг, вартістю 7231,40 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 264 442,17 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017363 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9519,92 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017363 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014107U5 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 26444,22 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9519,92 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16924,30 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16924,30 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014107U5 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017363 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
8) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0028/806000/23 від 21.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014111U5 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17850 кг, вартістю 6783,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 248 044,81 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017365 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 8929,61 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017365 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014111U5 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24804,48 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 8929,61 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15874,87 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15874,87 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014111U5 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017365 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
9) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0029/806000/23 від 21.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014112U4 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19950 кг, вартістю 7581,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 277 226,56 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017367 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9980,16 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017367 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014112U4 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 27722,66 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9980,16 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17742,50 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17742,50 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014112U4 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017367 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
10) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0030/806000/23 від 26.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014113U3 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19050 кг, вартістю 7239,0 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 264 720,10 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017368 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9529,92 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017368 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014113U3 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 26472,01 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9529,92 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16942,09 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16942,09 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014113U3 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017368 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
11) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0031/806000/23 від 26.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014114U2 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17410 кг, вартістю 6615,8 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 241 930,54 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017369 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 8709,50 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017369 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014114U2 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24193,05 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 8709,50 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15483,55 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15483,55 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014114U2 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017369 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
12) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0032/806000/23 від 26.06.2023 в якому вказано, що 07.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014117U0 від 07.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18310 кг, вартістю 6957,8 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 254 437,01 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: А806.017364 від 07.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9159,73 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 А806.017364 від 07.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014117U0 від 07.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 25443,70 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9159,73 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16283,97 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16283,97 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014117U0 від 07.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 А806.017364 від 07.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
13) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0033/806000/23 від 27.06.2023 в якому вказано, що 08.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014162U7 від 08.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19190 кг, вартістю 7292,20 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 266 665,54 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017401 від 08.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9599,96 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017401 від 08.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014162U7 від 08.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 26666,55 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9599,96 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17066,59 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17066,59 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014162U7 від 08.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017401 від 08.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
14) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0034/806000/23 від 27.06.2023 в якому вказано, що 08.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014163U6 від 08.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17890 кг, вартістю 6798,20 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 248 600,66 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017402 від 08.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 8949,62 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017402 від 08.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014163U6 від 08.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24860,07 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 8949,62 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15910,45 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15910,45 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014163U6 від 08.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017402 від 08.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
15) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0035/806000/23 від 27.06.2023 в якому вказано, що 08.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014164U5 від 08.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17110 кг, вартістю 6501,8 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 237 761,72 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017403 від 08.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 8559,42 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017403 від 08.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014164U5 від 08.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 23776,17 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 8559,42 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15216,75 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15216,75 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014164U5 від 08.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017403 від 08.12.2022, одержаного незаконним шляхом. 
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
16) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0036/806000/23 від 27.06.2023 в якому вказано, що 08.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014167U2 від 08.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19730 кг, вартістю 7497,40 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 274 169,42 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017400 від 08.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9870,10 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017400 від 08.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014167U2 від 08.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 27416,94 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9870,10 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17546,84 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17546,84 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014167U2 від 08.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017400 від 08.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
17) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0037/806000/23 від 27.06.2023 в якому вказано, що 09.12.2022 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 02.12.2022 № 02/12, укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 22UA806020014246U1 від 09.12.2022 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19870 кг, вартістю 7550,6 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 276 114,87 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017434 від 08.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на суму 9940,14 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017434 від 08.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 22UA806020014246U1 від 09.12.2022, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 27611,49 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 9940,14 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17671,35 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17671,35 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 22UA806020014246U1 від 09.12.2022 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017434 від 08.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
18) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0041/806000/23 від 10.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000025U4 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19710 кг, вартістю 6898,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 252 268,49 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017723 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6811,25 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017723 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000025U4 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 25226,85 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6811,25 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 18415,60 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 18415,60 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000025U4 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017723 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
19) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0042/806000/23 від 10.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000027U2 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19210 кг, вартістю 6723,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 245 868,98 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017733 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6638,46 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017733 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000027U2 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24586,90 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6638,46 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17948,44 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17948,44 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000027U2 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017733 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
20) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0043/806000/23 від 10.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000028U1 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19030 кг, вартістю 6660,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 243 565,16 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017730 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6576,26 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017730 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000028U1 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24356,52 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6576,26 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17780,26 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17780,26 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000028U1 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017730 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
21) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0044/806000/23 від 11.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000029U0 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17570 кг, вартістю 6149,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 224 878,61 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017735 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6071,72 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017735 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000029U0 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 22487,86 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6071,72 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16416,14 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16416,14 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000029U0 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017735 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
22) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0045/806000/23 від 11.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000030U3 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17930 кг, вартістю 6275,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 229 486,25 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017726 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6196,13 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017726 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000030U3 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 22948,63 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6196,13 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16752,50 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16752,50 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_5 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000030U3 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017726 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
23) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0046/806000/23 від 11.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000031U2 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17300 кг, вартістю 6055,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 221 422,87 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017724 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 5978,42 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017724 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000031U2 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 22142,29 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 5978,42 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16163,87 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16163,87 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000031U2 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017724 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом. 
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
24) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0047/806000/23 від 11.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000032U1 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17230 кг, вартістю 6030,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 220 526,94 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017734 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 5954,23 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017734 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000032U1 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 22052,69 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 5954,23 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16098,46 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16098,46 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000032U1 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017734 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
25) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0048/806000/23 від 11.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000033U0 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 16950 кг, вартістю 5932,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 216 943,22 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017729 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 5857,47 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017729 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000033U0 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 21694,32 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 5857,47 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15836,85 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15836,85 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_5 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000033U0 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017729 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом. 
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
26) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0049/806000/23 від 11.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000034U0 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18930 кг, вартістю 6625,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 242 285,26 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017736 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6541,70 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017736 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000034U0 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24228,53 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6541,70 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17686,83 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17686,83 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000034U0 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017736 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
27) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0050/806000/23 від 12.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000035U9 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17710 кг, вартістю 6198,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 226 670,47 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017727 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6120,10 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017727 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000035U9 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 22667,05 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6120,10 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16546,95 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16546,95 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000035U9 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017727 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
28) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0051/806000/23 від 12.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000036U8 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17090 кг, вартістю 5981,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 218 735,08 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017725 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 5905,85 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017725 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000036U8 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 21873,51 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 5905,85 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15967,66 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15967,66 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000036U8 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017725 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
29) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0052/806000/23 від 12.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000037U7 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 16790 кг, вартістю 5876,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 214 895,38 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017731 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 5802,18 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017731 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000035U9 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 21489,54 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 5802,18 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15687,36 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15687,36 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000037U7 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017731 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
30) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0053/806000/23 від 12.07.2023 в якому вказано, що 02.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000038U6 від 02.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17170 кг, вартістю 6009,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 219 759,00 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017732 від 29.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 5933,49 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017732 від 29.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000038U6 від 02.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 21975,90 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 5933,49 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16042,41 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16042,41 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000038U6 від 02.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017732 від 29.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
31) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0054/806000/23 від 12.07.2023 в якому вказано, що 03.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000044U4 від 03.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 17110 кг, вартістю 5988,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 218 991,06 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017743 від 30.12.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 5912,76 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017743 від 30.12.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000044U4 від 03.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 21899,11 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 5912,76 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 15986,35 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 15986,35 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000044U4 від 03.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017743 від 30.12.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
32) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0055/806000/23 від 12.07.2023 в якому вказано, що 04.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000078U4 від 04.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18970 кг, вартістю 6639,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 242 797,22 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017761 від 04.01.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6555,52 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017761 від 04.01.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000078U4 від 04.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24279,72 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6555,52 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17724,20 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17724,20 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000078U4 від 04.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017761 від 04.01.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
33) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0057/806000/23 від 13.07.2023 в якому вказано, що 04.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000079U3 від 04.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18210 кг, вартістю 6373,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 233 069,97 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017757 від 04.01.2023 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6292,89 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017757 від 04.01.2023 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000079U3 від 04.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 23307,00 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6292,89 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17014,11 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17014,11 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000079U3 від 04.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017757 від 04.01.2023, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
34) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0058/806000/23 від 13.07.2023 в якому вказано, що 04.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000080U6 від 04.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19490 кг, вартістю 6821,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 249 452,70 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017762 від 04.01.2023 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6735,22 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017762 від 04.01.2023 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000080U6 від 04.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24945,27 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6735,22 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 18210,05 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 18210,05 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000080U6 від 04.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017762 від 04.01.2023, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
35) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0059/806000/23 від 13.07.2023 в якому вказано, що 04.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000081U5 від 04.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18370 кг, вартістю 6429,50 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 235 117,81 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017759 від 04.01.2023 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6348,18 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017759 від 04.01.2023 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000081U5 від 04.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 23511,78 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6348,18 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17163,60 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17163,60 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000081U5 від 04.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017759 від 04.01.2023, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
36) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0060/806000/23 від 13.07.2023 в якому вказано, що 04.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000082U4 від 04.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18050 кг, вартістю 6317,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 231 022,13 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017760 від 04.01.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6237,60 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017760 від 04.01.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000082U4 від 04.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 23102,21 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6237,60 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 16864,61 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 16864,61 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000082U4 від 04.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017760 від 04.01.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
37) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0061/806000/23 від 13.07.2023 в якому вказано, що 04.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000083U3 від 04.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 19270 кг, вартістю 6744,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 246 636,92 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017763 від 04.01.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6659,20 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017763 від 04.01.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000083U3 від 04.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 24663,69 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6659,20 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 18004,49 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 18004,49 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_4 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000083U3 від 04.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017763 від 04.01.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
38) Посадовими особами митного органу було складено протокол про порушення митних правил № 0062/806000/23 від 13.07.2023 в якому вказано, що 04.01.2023 ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) на виконання контракту від 21.12.2022 № 21/12, укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia), на митний пост «Полтава» Полтавської митниці в митному режимі «експорт» була подана митна декларація (далі - МД) типу ЕК10АА № 23UA806020000084U2 від 04.01.2023 на товар «насіння соняшнику, врожаю 2022 року. Виробник – ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» вагою нетто 18630 кг, вартістю 6520,5 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент подачі МД складало 238 445,56 грн.
У графі 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однією сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею», в зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 2,7%. Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» від 10.09.1999 № 1033-XIV (зі змінами) на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару. З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 2,7% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару). Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами: -сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1; -декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди). 
Для застосування преференційної ставки вивізного мита, експортером – ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956), було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017758 від 04.01.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «СІНГО ПЛЮС» заявлено до сплати вивізне мито за пільговою ставкою (2,7 %) на суму 6438,03 грн. З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника, врожаю 2022 року», до Полтавської митниці ТОВ «СІНГО ПЛЮС», серед інших, надані наступні документи: договір поставки № 192/1 від 25.11.2022, укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС» та видаткову накладну № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ».
Відповідно до листа Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03 згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956.
Також, 26.05.2023 Полтавською митницею отримано лист від Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось. 
Отже, документи, які подані ТОВ «СІНГО ПЛЮС» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017758 від 04.01.2022 та митного оформлення МД типу ЕК10АА 23UA806020000084U2 від 04.01.2023, містять неправдиві відомості щодо виробника товару ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349). Тобто, вищезазначений сертифікат з перевезення (походження) товару був одержаний ТОВ «СІНГО ПЛЮС» незаконним шляхом. Відтак, ТОВ «СІНГО ПЛЮС» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 2,7%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «СІНГО ПЛЮС» мало б сплатити в ході проведення операції з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД: складає 23844,56 грн, тобто, з урахуванням часткової сплати в розмірі 6438,03 грн, сума зменшення розміру митних платежів становить 17406,53 грн (службова записка митного поста «Полтава» Полтавської митниці від 30.05.23 № 7.23-28-02/451). Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України). Відповідно до відомостей з податкових баз даних засновником та директором ТОВ «СІНГО ПЛЮС» є ОСОБА_1 . 
Таким чином, директор ТОВ «СІНГО ПЛЮС» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, направлені на неправомірне зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на суму 17406,53 грн, шляхом подання (через митного брокера ТОВ «КФ «Лаврик» – гр. ОСОБА_3 ) для здійснення митного оформлення МД 23UA806020000084U2 від 04.01.2023 та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 A806.017758 від 04.01.2022, одержаного незаконним шляхом.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 485 МК України.
Постановою від 02.11.2023 справу №553/2291/23 (провадження №3/553/1739/2023) про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України об`єднано в одне провадження із справами: № 553/2292/23, провадження № 3/553/1740/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2293/23, провадження № 3/553/1741/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2294/23, провадження № 3/553/1742/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2295/23, провадження № 2/553/1743/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2296/23 , провадження № 3/553/1744/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2297/23, провадження № 3/553/1745/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2298/23, провадження №3/553/1746/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2299/23, провадження № 3/553/1747/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2300/23, провадження № 3/553/1748/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2301/23, провадження № 3/553/1749/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2302/23, провадження № 3/553/1750/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2303/23, провадження № 3/553/1751/2023 відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2304/23, провадження № 3/553/1752/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2305/23, провадження № 3/553/1753/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2306/23, провадження № 3/553/1754/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2307/23, провадження № 3/553/1755/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2308/23, провадження № 3/553/1756/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2309/23, провадження №3/553/1757/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2310/23, провадження № 3/553/1758/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2311/23, провадження 3/553/1759/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2312/23, провадження 3/553/1760/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2313/23, провадження № 3/553/1761/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2314/23, провадження № 3/553/1762/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2315/23, провадження № 3/553/1763/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2316/23, провадження № 3/553/1764/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2317/23, провадження №3/553/1765/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2318/23, провадження №3/553/1766/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2319/23, провадження № 3/553/1767/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2320/23, провадження № 3/553/1768/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2321/23, провадження №3/553/1769/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2322/23, провадження № 3/553/1770/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2323/23, провадження № 3/553/1771/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2324/23, провадження № 3/553/1772/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2325/23, провадження № 3/553/1773/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2326/23, провадження № 3/553/1724/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2327/23, провадження № 3/553/1775/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України; 553/2328/23, провадження № 3/553/1776/2023, відносно ОСОБА_1 , керівника ТОВ "Сінго Плюс", за ознаками вчинення порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, для їх спільного розгляду. Об`єднаній справі присвоєно Єдиний унікальний номер справи № 553/2291/23 (провадження №3/553/1739/2023).
В судове засідання особа, яка притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_1 неодноразово не прибув, про час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, про причини неявки не повідомив.
У відповідності до ч. 4 ст. 526 Митного кодексу України, неявка особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, не є перешкодою для розгляду справи за її відсутності.
Представник митного органу у судовому засіданні вказав на наявність належних доказів та підстав для притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за статтею 485 Митного кодексу України.
Відповідно до ст. 526 МК України, судом прийнято рішення про можливість провести розгляд справи у відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності та не з`явилася в судове засідання, хоча належним чином повідомлена про час і місце розгляду справи.
Заслухавши представника митниці, дослідивши матеріали справи, доходжу висновку про таке.
Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 8 МК України державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.
Згідно ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.
Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.
Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Так, відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватися з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.
Згідно ст. 485 МК України відповідальність настає за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме: заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.
З об`єктивної сторони правопорушення, передбачене ст. 485 МК України, в частині вчинення дій щодо ухилення від сплати митних платежів, характеризується сукупністю трьох ознак: діяння, спрямоване на ухилення від сплати митних платежів, суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету відповідних платежів та причинний зв`язок між діянням та наслідками.
Верховний Суд у постанові від 27 січня 2022 року у справі № 725/3788/16-а зазначив, що склад правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, передбачає, з-поміж іншого, те що особа, яка його вчинила, діяла умисно, тобто усвідомлено, цілеспрямовано чинила так, щоб уникнути від сплати митних платежів (у тому числі й сплати їх у меншому розмірі). При цьому зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння передбаченого ст.485МК України обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносин (встановлений законом порядок сплати податків та зборів).
Також Верховний Суд у постанові від 22 травня 2020 року у справі № 751/1477/20 (провадження №К/9901/45268/18) вказав, що відповідно до диспозиції ч. 1 ст.485МК України порушення митних правил має місце, зокрема, у разі заявлення декларантом у митній декларації: неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару; неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Отже, ст. 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети: неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати платежів, що свідчить про те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.
Так, факт вчинення ОСОБА_1 правопорушень, передбачених статтею 485 МК України, підтверджується доказами, наявними в матеріалах справи, а саме:
- даними протоколів про порушення митних правил № 0021/80600/23 від 20.06.2023, № 0022/80600/23 від 20.06.2023, № 0023/80600/23 від 20.06.2023, № 0024/80600/23 від 21.06.2023, № 0025/80600/23 від 21.06.2023, № 0026/80600/23 від 21.06.2023, № 0027/80600/23 від 21.06.2023, № 0028/80600/23 від 21.06.2023, № 0029/80600/23 від 21.06.2023, № 0030/80600/23 від 26.06.2023, № 0031/80600/23 від 26.06.2023, № 0032/80600/23 від 26.06.2023, № 0033/80600/23 від 27.06.2023, № 0034/80600/23 від 27.06.2023, № 0035/80600/23 від 27.06.2023, № 0036/80600/23 від 27.06.2023, № 0037/80600/23 від 27.06.2023, № 0041/80600/23 від 10.07.2023, № 0042/80600/23 від 10.07.2023, № 0043/80600/23 від 10.07.2023, № 0044/80600/23 від 11.07.2023, № 0045/80600/23 від 11.07.2023, № 0046/80600/23 від 11.07.2023, № 0047/80600/23 від 11.07.2023, № 0048/80600/23 від 11.07.2023, № 0049/80600/23 від 11.07.2023, № 0050/80600/23 від 12.07.2023, № 0051/80600/23 від 12.07.2023, № 0052/80600/23 від 12.07.2023, № 0053/80600/23 від 12.07.2023, № 0054/80600/23 від 12.07.2023, № 0055/80600/23 від 12.07.2023, № 0057/80600/23 від 13.07.2023, № 0058/80600/23 від 13.07.2023, № 0059/80600/23 від 13.07.2023, № 0060/80600/23 від 13.07.2023, № 0061/80600/23 від 13.07.2023, № 0062/80600/23 від 13.07.2023, в яких вказані обставини порушення митних правил;
- копіями контракту № 02/12 від 02.12.2022 укладеного з компанією «IBU Trade Kft.» (Becsi ut 120. IV. emelet 403, 1034, Budapest, Hungary);
- копіями контракту № 21/12 від 21.12.2022 укладеного з компанією «CUDERE D.O.O..» (Bulevar Oslobodenja, 78, Novi Sad, Republika Serbia);
- копіями митних декларацій типу ЕК10АА № 22UA806020014092U3 від 07.12.2022, № 22UA806020014096U3 від 07.12.2022, № 22UA806020014097U3 від 07.12.2022, № 22UA806020014102U3 від 07.12.2022, № 22UA806020014103U3 від 07.12.2022, № 22UA806020014106U6 від 07.12.2022, № 22UA806020014107U5 від 07.12.2022, № 22UA806020014111U5 від 07.12.2022, № 22UA806020014112U4 від 07.12.2022, № 22UA806020014113U3 від 07.12.2022, № 22UA806020014114U2 від 07.12.2022, № 22UA806020014117U0 від 07.12.2022, № 22UA806020014162U7 від 08.12.2022, № 22UA806020014163U6 від 08.12.2022, № 22UA806020014164U5 від 08.12.2022, № 22UA806020014167U2 від 08.12.2022, № 22UA806020014246U1 від 09.12.2022, № 23UA806020000025U4 від 02.01.2023, № 23UA806020000027U2 від 02.01.2023, № 23UA806020000028U1 від 02.01.2023, № 23UA806020000029U0 від 02.01.2023, № 23UA806020000030U3 від 02.01.2023, № 23UA806020000031U2 від 02.01.2023, № 23UA806020000032U1 від 02.01.2023, № 23UA806020000033U0 від 02.01.2023, № 23UA806020000034U0 від 02.01.2023, № 23UA806020000035U9 від 02.01.2023, № 23UA806020000036U8 від 02.01.2023, № 23UA806020000037U7 від 02.01.2023, № 23UA806020000038U6 від 02.01.2023, № 23UA806020000044U4 від 03.01.2023, № 23UA806020000078U4 від 04.01.2023, № 23UA806020000079U3 від 04.01.2023, № 23UA806020000080U6 від 04.01.2023, № 23UA806020000081U5 від 04.01.2023, № 23UA806020000082U4 від 04.01.2023, № 23UA806020000083U3 від 04.01.2023, № 23UA806020000084U2 від 04.01.2023;
- копіями сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1: A806.017371 від 07.12.2022, A806.017372 від 07.12.2022, A806.017366 від 07.12.2022, А806.017374 від 07.12.2022, А806.017370 від 07.12.2022, А806.017362 від 07.12.2022, А806.017363 від 07.12.2022, А806.017365 від 07.12.2022, А806.017367 від 07.12.2022, А806.017368 від 07.12.2022, А806.017369 від 07.12.2022, А806.017364 від 07.12.2022, А806.017401 від 08.12.2022, А806.017402 від 08.12.2022, А806.017403 від 08.12.2022, А806.017400 від 08.12.2022, А806.017434 від 08.12.2022, А806.017723 від 29.12.2022, А806.017733 від 29.12.2022, А806.017730 від 29.12.2022, А806.017735 від 29.12.2022, А806.017726 від 29.12.2022, А806.017724 від 29.12.2022, А806.017734 від 29.12.2022, А806.017729 від 29.12.2022, А806.017736 від 29.12.2022, А806.017727 від 29.12.2022, А806.017725 від 29.12.2022, А806.017731 від 29.12.2022, А806.017732 від 29.12.2022, А806.017743 від 30.12.2022, А806.017761 від 04.01.2023, А806.017757 від 04.01.2023, А806.017762 від 04.01.2023, А806.017759 від 04.01.2023, А806.017760 від 04.01.2023, А806.017763 від 04.01.2023, А806.017758 від 04.01.2023 щодо преференційного українського походження товару;
- копіями договорів поставки № 192/1 від 25.11.2022, який укладений між постачальником - ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» (код ЄДРПОУ 30755349) та покупцем - ТОВ «СІНГО ПЛЮС»;
- копіями видаткових накладних № 000421/1 від 30.11.2022, відповідно до якої постачальником товару «насіння соняшника врожаю 2022» є ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ»;
- копіями рахунків-фактури № 20 від 05.12.2022, № 21 від 05.12.2022, № 13 від 05.12.2022, № 25 від 08.12.2022, № 18 від 05.12.2022, № 9 від 05.12.2022, № 10 від 02.12.2022, № 12 від 05.12.2022, № 14 від 05.12.2022, № 16 від 05.12.2022, № 17 від 05.12.2022, № 11 від 05.12.2022, № 22 від 07.12.2022, № 23 від 07.12.2022, № 24 від 07.12.2022, № 15 від 05.12.2022, № 25 від 08.12.2022, № 1 від 26.12.2022, № 3 від 26.12.2022, № 2 від 26.12.2022, № 5 від 26.12.2022, № 16 від 26.12.2022, № 10 від 26.12.2022, № 4 від 26.12.2022, № 18 від 26.12.2022, № 9 від 26.12.2022, № 17 від 26.12.2022, № 12 від 26.12.2022, № 20 від 28.12.2022, № 21 від 28.12.2022, № 19 від 29.12.2022, № 6 від 26.12.2022, № 11 від 26.12.2022, № 7 від 26.12.2022, № 14 від 26.12.2022, № 15 від 26.12.2022, № 8 від 26.12.2022, № 13 від 26.12.2022;
- листом Головного управління ДПС у Харківській області від 02.02.2023 № 1365/5/20-40-04-12-03, згідно якого згідно бази даних Єдиного реєстру податкових накладних ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ», код 30755349 протягом 2022 року не реєструвало податкові накладні на адресу ТОВ «СІНГО ПЛЮС», код 44675956;
- листом Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 25.05.2023 № 2314/02-09/1041-23, згідно якого на підставі письмових пояснень керівника ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» ОСОБА_2 повідомлено, що ПСП «СПОДОБІВСЬКЕ» з ТОВ «СІНГО ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 44675956) жодних договорів купівлі-продажу «насіння соняшника» врожаю 2022 не укладались, постачання товарів не здійснювалось.
З 15.12.2022 набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо врегулювання питання притягнення до адміністративної відповідальності за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів» від 16.11.2022 № 2760-ІХ
У відповідності до даного Закону: за правопорушення, передбачене статтею 485 Митного кодексу України (далі МК України), встановлено адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.
При визначенні виду та міри покарання суд також враховує обставини здійснення даного правопорушення, сукупність обставин, які пом`якшують чи обтяжують відповідальність, передбачені ст. ст. 34, 35, 36 КУпАП України.
Враховуючи викладене, суд призначає ОСОБА_1 адміністративне стягнення в межах санкції ст. 485 МК України (в редакції Закону від 16.11.2022 № 2760-ІХ) у вигляді накладення штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 318 726,96 грн (16 230,60+ 15 625,85+17 315,61+15 608,06+16 479,62+17 813,64+16 924,30+15 874,87+17 742,50+16 942,09+15 483,55+16 283,97+17 066,59+15 910,45+15 216,75+17 546,84+17 671,35+18 415,60+17 948,44+17 780,26+16 416,14+16 752,50+16 163,87+16 098,46+15 836,85+17 686,83+16 546,95+15 967,66+15 687,36+16 042,41+15 986,35+17 724,20+17 014,11+18 210,05+17 163,60+16 864,61+18 004,49+17 406,53 = 637 453,91 грн / 2 = 318 726,96 грн.
Відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» із ОСОБА_1 слід стягнути судовий збір у розмірі 665,60 грн.
Керуючись ст. ст. 483, 522, 527, 528 МК України, ст. ст. 40-1, 283 КУпАП, суд

п о с т а н о в и в:

ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених статтею 485 Митного кодексу України, та накласти стягнення у виді штрафу у розмірі 50% несплаченої суми митних платежів, а саме в сумі 318 726 (триста вісімнадцять тисяч сімсот двадцять шість) грн 96 к.
Строк сплати штрафу не пізніш як через 15 днів з дня отримання копії постанови.
У разі несплати штрафу у вказаний строк особою, яку притягнуто до відповідальності, у порядку примусового виконання постанови стягується подвійний розмір штрафу.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір (стягувач: Державна судова адміністрація України, місцезнаходження: м. Київ, вул. Липська, 18/5, код ЄДРПОУ 26255795) в розмірі 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що складає 665 (шістсот шістдесят п`ять) грн 60 к.
Повний текст постанови виготовлено 23.06.2026.
Постанова може бути оскаржена до Полтавського апеляційного суду через Подільський районний суд міста Полтави протягом десяти днів з дня її винесення і набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.

Суддя          Ю.М. Подмаркова