Справа № 420/54/26 
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 березня 2026 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Іванова Е.А., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м.Одесі справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «НОТЕО» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-
В С Т А Н О В И В:
Позивач звернувся до суду з вищевказаним позовом у якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області від 26.06.2025 року за № 32631/15-32-04-04 на суму 94 999,52 гривень. В обгрунтування вимог вказує, що позивач ТОВ «НОТЕО», 30.01.2023 року у визначений законом строк, подав до ГУ ДПС в Одеській області (Приморської ДПІ) уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок за 2022 рік, де в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 357 594,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 206 256,00 гривень. Також разом із уточненим розрахунком був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Зазначений уточнений розрахунок був отриманий та прийнятий ДПСУ 30.01.2023 року.
Внаслідок прийняття контролюючим органом уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок за 2022 рік, ТОВ «НОТЕО» 30.01.2023 року сплатило до державного бюджету України ПДВ за грудень 2022 року на загальну суму 206 256,00 гривень.
Таким чином, твердження відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025 року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за звітний 2022 рік, реєстраційний номер 9300749561, не відповідають дійсності та спростовуються документами. При цьому, зазначене стало можливим у зв`язку із тим, що відповідачем не було прийнято до уваги та не внесено до своєї бази даних відомостей про прийняття 30.01.2023 року уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок за 2022 рік.
В подальшому, ТОВ «НОТЕО» 20.02.2023 року подало податкову декларацію з податку на додану вартість січень 2023 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 430 110 гривень, сума ПДВ 86 022,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 42 692,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 43 330,00 гривень. Також разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 20.02.2023 року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9028958492.
24.02.2023 року ТОВ «НОТЕО» сплатило до державного бюджету України ПДВ за січень 2023 року на загальну суму 45 300,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 732 від 24.02.2023 року.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025 року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за січень 2023, реєстраційний номер 9028958492, не відповідають дійсності та спростовуються вищевказаними документами.
Викладені обставини призвели до подальшої помилки відповідачем щодо несвоєчасної сплати суму зобов`язань з ПДВ в наступних періодах, тоді як усі платежі були виконанні своєчасно, а тому оскаржуване рішення відповідача є протиправним.
Ухвалою суду від 06.01.2026 року адміністративний позов залишено без руху.
Ухвалою від 05.02.2026 провадження у справі відкрите, вирішено, що справа буде розглядатися за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).
Від представника Головного управління ДПС в Одеській області до суду надійшов відзив у якому він позов не визнає, з підстав того, що на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75, ст. 76 розд. ІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі - ПКУ) проведена камеральна перевірка ТОВ «НОТЕО» (код ЄДРПОУ 01037672) з питання своєчасності сплати податку на додану вартість та встановлено порушення вимог п. 124.1 ст. 124 гл. 11 розд. II ПКУ, а саме: Платник порушив терміни сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання з податку на додану вартість протягом строків, визначених п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 (зі змінами та доповненнями).
За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 27.05.2025 № 26315/15-32-04-04 (далі - Акт), який направлено засобами поштового зв`язку в порядку, визначеному ст. 42 ПКУ. Акт, відповідно до рекомендованого повідомлення про вручення № 0601152560510, повернуто до Головного управління ДПС в Одеській області з причини «за закінченням терміну зберігання».
На підставі вищезазначеного Акту винесено податкове повідомлення-рішення від 26.06.2025 № 32631/15-32-04-04 (форма «Ш») у сумі 96 424,55 грн, Податкове повідомлення-рішення (далі - ППР) направлено платнику засобами поштового зв`язку, відповідно до ст. 42 ПКУ, рекомендованим листом з повідомленням про
вручення. Відповідно до рекомендованого повідомлення про вручення № 0601164264258, повернуто до Головного управління ДПС в Одеській області з причини «адресат відмовився».
Заперечення на Акт від 27.05.2025 № 26315/15-32-04-04 до Головного управління ДПС в Одеській області не надавалось.
Заява щодо неможливості виконання податкових зобов`язань відповідно до Порядку підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов`язків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225, від ТОВ «НОТЕО» до Головного управління ДПС в Одеській області не надавалась.
З урахуванням зазначеного, вважає позовні вимоги позивача щодо визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - необґрунтованими, та такими, що не підлягають задоволенню.
Дослідивши заяви по суті справи, інші письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному і об`єктивному дослідженні, проаналізувавши положення чинного законодавства, що регулює спірні правовідносини, суд встановив наступні обставини.
ТОВ «НОТЕО» перебуває як платник податків на обліку у відповідача, та зареєстровано платником ПДВ з 18.04.2019 № 200861064.
На підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 розд. І, ст. 76 гл. 8 розд. II Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) (далі - ПКУ) головним державним інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб галузі оптової та роздрібної торгівлі, ремонту автотранспортних засобів і мотоциклів управління оподаткування юридичних осіб Головного управління ДПС в Одеській області Каражеляско С.С., проведено камеральну перевірку своєчасності сплати позивачем податку на додану вартість за квітень 2020- березень 2024 року, під час якої встановлено порушення термінів, визначених п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
За результатами перевірки складено акт від 27.05.2025 № 26315/15-32-04-04 (далі - Акт).
На підставі вищезазначеного Акту відповідачем 26.06.2025 винесено податкове повідомлення- рішення (форма «Ш») № 32631/15-32-04-04 (далі - ППР) на суму 96 424,55 грн.
Вважаючи зазначене рішення протиправним в частині суми 94 999,52 гривень, позивач звернувся до суду із цим позовом.
Джерела прав та висновки суду.
Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.
Відповідно до пункту 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.
Згідно з п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.
Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.
Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.
Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Пунктом 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України встановлено, що реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.
Відповідно до пункту 13 Порядку №1246 за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).
Відповідно до пп. 14.1.39 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями) (далі ПКУ), грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового та іншого законодавства.
Податкова декларація - документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошових зобов`язань, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податків від обов`язків нарахування і сплати податку і збору (п. 46.1 ст. 46 ПКУ).
Згідно п. 57.1 ст. 57 ПКУ, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкових зобов`язань, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ.
Згідно п. 202.1 ст. 202 ПКУ звітним (податковим) періодом є календарний місяць з урахуванням особливостей, визначеним цим пунктом.
Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п.203.1 ст. 203 ПКУ).
Виконанням податкового обов`язку є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлених законодавством строк (п. 38.1 ст. 38 ПКУ). Сплата податку здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадку передбачених податковим законодавством, податковим агентом, або представником платника податків (п. 38.2 ст. 38 ПКУ).
Судом встановлено, що 19.09.2022 року між ТОВ «НОТЕО» (Покупець) та ТОВ «МАТІРІАЛЗ ЛАБ» (Постачальник) укладено договір поставки № 22-22, відповідно до якого Постачальник зобов`язувався передати у власність та поставити Покупцю товар, зазначений у специфікації (додаток № 1 до Договору), а Покупець зобов`язувався прийняти та сплатити його вартість.
На виконання умов вищевказаного договору та рахунку на оплату N 40 від 16.12.2022 ТОВ «НОТЕО» 20.12.2022 року сплатило на користь ТОВ «МАТІРІАЛЗ ЛАБ» грошові кошти за вакумні затвори у сумі 2 098 503,35 гривень, сума ПДВ 20% складає 349 750,56 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 649 від 20.12.2022року та випискою з банківського рахунку за 20.12.2022 року.
20.12.2022 року ТОВ «МАТІРІАЛЗ ЛАБ» було складено податкову накладну № 7 на загальну суму 2 098 503,35 гривень, платник податків-продавець ТОВ «МАТІРІАЛЗ ЛАБ», платник податків-покупець ТОВ «НОТЕО».
13.01.2023 року реєстрацію податкової накладної № 7 на загальну суму 2 098 503,35 гривень в Єдиному реєстрі податкових накладних було зупинено органами ДПС, зазначено про необхідність подання пояснень та документів на підтвердження інформації, викладеної в податковій накладній.
20.01.2023 року ТОВ «НОТЕО» подало податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2022 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 2 819 250,00 гривень, сума ПДВ 563 850,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 7 844,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 556 006,00 гривень. Також разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 20.01.2023 року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9300749561.
В подальшому, 26.01.2023 року за результатами розгляду повідомлення ТОВ «МАТІРІАЛЗ ЛАБ» про подання пояснень та копії документів для реєстрації податкової накладної від 20.12.2022 року № 7 на загальну суму 2 098 503,35 гривень, комісією регіонального рівня було прийнято рішення № 8159108/38262067 про реєстрацію вищевказаної податкової накладної в реєстрі податкових накладних.
У зв`язку із чим, Позивач ТОВ «НОТЕО», 30.01.2023 року у визначений законом строк, подав до ГУ ДПС в Одеській області (Приморської ДПІ) уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2022 року, де в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 357 594,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 206 256,00 гривень. Також разом із уточненим розрахунком був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Зазначений уточнений розрахунок був отриманий та прийнятий ДПСУ 30.01.2023 року в 13:59, реєстраційний номер документа 9010964543, що підтверджується квитанцією № 2 про прийняття пакету.
Внаслідок прийняття контролюючим органом уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2022 року, ТОВ «НОТЕО» 30.01.2023 року сплатило до державного бюджету України ПДВ за грудень 2022 року на загальну суму 206 256,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 702 від 30.01.2023 року.
Проте як вбачається з акту перевірки від 27.05.2025 року відомості щодо подачі позивачем Уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок в січні 2023 року за грудень 2022 року ( реєстраційний номер 9010964543) у ньому відсутні та пояснення щодо цього відповідач у відзиві не надав.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025 року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за звітний грудень 2022 року, реєстраційний номер 9300749561, спростовуються вищевказаними документами.
При цьому, зазначене стало можливим у зв`язку із тим, що Відповідачем не було враховано та не внесено до бази даних відомостей про прийняття 30.01.2023 року уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2022 року.
Надалі, ТОВ «НОТЕО» 20.02.2023 року подало податкову декларацію з податку на додану вартість січень 2023 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 430 110 гривень, сума ПДВ 86 022,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 42 692,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 43 330,00 гривень. Також разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 20.02.2023 року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9028958492.
24.02.2023 року ТОВ «НОТЕО» сплатило до державного бюджету України ПДВ за січень 2023 року на загальну суму 45 300,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 732 від 24.02.2023 року.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025 року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за січень 2023, реєстраційний номер 9028958492, спростовуються вищевказаними документами.
В подальшому, ТОВ «НОТЕО» 20.07.2023 року подало податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2023 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 2 675 094,00 гривень, сума ПДВ 535 019,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 320 902,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 214 117,00 гривень. Також разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 20.07.2023 року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9179348513.
24.07.2023року ТОВ «НОТЕО» сплатило до державного бюджету України ПДВ за січень 2023 року на загальну суму 214 200,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 955 від 24.07.2023 року.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за червень 2023, реєстраційний номер 9179348513, спростовуються вищевказаними документами.
Також ТОВ «НОТЕО» 21.08.2023 року подало податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2023 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 1 762 842,00 гривень, сума ПДВ 352 568,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 239 268,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 113 300,00 гривень. Також разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 21.08.2023 року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9211870465.
30.08.2023року ТОВ «НОТЕО» сплатило до державного бюджету України ПДВ за липень 2023 року на загальну суму 113 000,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 981 від 25.08.2023 року.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за липень 2023, реєстраційний номер 9211870465, спростовуються вищевказаними документами.
Надалі, ТОВ «НОТЕО» 20.09.2023 року подало податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2023 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 916 667,00 гривень, сума ПДВ 183 333,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 167 867,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 15 466,00 гривень. Також разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 20.09.2023року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9243696852.
25.09.2023 року ТОВ «НОТЕО» сплатило до державного бюджету України ПДВ за серпень 2023 року на загальну суму 15 466,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 1015 від 25.09.2023 року.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за серпень 2023, реєстраційний номер 9243696852, спростовуються вищевказаними документами.
Також, ТОВ «НОТЕО» 20.11.2023 року подало податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2023 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 1 216 333,00 гривень, сума ПДВ 243 267,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено 87 557,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 155 710,00 гривень. Разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 20.11.2023 року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9313817989.
29.11.2023року ТОВ «НОТЕО» сплатило до державного бюджету України ПДВ за жовтень 2023 року на загальну суму 50 000,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 1089 від 29.11.2023 року, а також сплатило 30.11.2023 року до державного бюджету України ПДВ за жовтень 2023 року на загальну суму 110 000,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 1090 від 30.11.2023 року.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.20215року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за жовтень 2023, реєстраційний номер 9313817989, спростовуються вищевказаними документами.
Надалі, ТОВ «НОТЕО» 20.03.2024 року подало податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2024 року, в якому зазначило в розділі І «Податкові зобов`язання», обсяги постачання (без ПДВ) операцій за основною ставкою на суму 608 504,00 гривень, сума ПДВ 121 701,00 гривень, в розділі ІІ «Податковий кредит» суму податкового кредиту зазначено -99 565,00 гривень, та в розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» сума податку на додану вартість, що сплачується до бюджету 221 266,00 гривень. Також разом із декларацією був поданий додаток № 1 «Відомості про суми ПДВ». Вказана податкова декларація була прийнята 20.13.2024 року органом ДПС, що підтверджується квитанцією, реєстраційний номер 9065016868.
29.03.2024року ТОВ «НОТЕО» сплатило до державного бюджету України ПДВ за лютий 2024 року на загальну суму 221 226,00 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 5571 та 5572 від 29.03.2024 року.
Таким чином, твердження Відповідача, викладені в акті про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість № 26315/15-32-04-04 та в податковому повідомленні-рішенні (форма «Ш») за № 32631/15-32-04-04 від 26.06.2025року, щодо несвоєчасної сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання за податковою декларацією ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість за лютий 2024 року, реєстраційний номер 9065016868, спростовуються вищевказаними документами.
Оскільки ГУ ДПС в Одеській області безпідставно не врахувало дані, викладені в поданому 30.01.2023 року та прийнятому контролюючим органом, уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань ТОВ «НОТЕО» з податку на додану вартість у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2022 року, відтак, відповідачем було помилково нараховано штрафні санкції за відсутні порушення терміну сплати самостійно визначених грошових зобов`язань з податку на додану вартість за податковими деклараціями за період грудень 2022-лютий 2024 року (період подання податкової звітності 20.01.2023 року-20.03.2024 року), адже неврахування Відповідачем податкового кредиту ТОВ «НОТЕО» за грудень 2022 року потягло за собою неправильні розрахунки відповідача за наступні періоди.
Також суд зауважує, що відповідачем ГУ ДПС в Одеській області під час проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «НОТЕО» в 2024 році, за період з 01.01.2017 року по 31.12.2023 року з метою дотримання вимог податкового, валютного іншого законодавства з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове соціальне державне страхування оформлене актом від 02.04.2024 року № 1842/15-32-07-02-16 з додатками у вигляді зведених даних платника податків, зокрема щодо задекларованих та встановлених у процесі проведення перевірки сум податкового зобов`язання, податкового кредиту та податку на додану вартість за період з 18.04.2019 року по 31.12.2023 року (додаток № 12 до акта перевірки), не було встановлено жодних порушень вимог законодавства по терміну сплати самостійно визначених грошових зобов`язань з податку на додану вартість за податковими деклараціями за період грудень 2022-лютий 2024 року та у ньому наявні дані про поданий позивачем Уточнюючий розрахунок, але з невірним місяцем його подачи «квітень» замість вірного «січень» 2023 року.
З огляду на викладене, відповідачем не доведено правомірності та обґрунтованості оскаржуваного рішення, а тому, виходячи зі змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та доказів, наявних у матеріалах справи, суд вважає, що податкове повідомлення-рішення відповідача від 26.06.2025 року за № 32631/15-32-04-04 є протиправним та підлягає скасуванню в частині суми 94 999,52 гривень.
Відповідно до ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна, довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
Аналогічна позиція стосовно обов`язку доказування була висловлена Європейським судом з прав людини у пункті 36 справи «Суомінен проти Фінляндії» (Suominen v. Finland), від 01 липня 2003 року №37801/97, в якому він зазначив, що хоча національний суд має певну свободу розсуду щодо вибору аргументів у тій чи іншій справі та прийняття доказів на підтвердження позицій сторін, орган влади зобов`язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень (рішення).
Із заявлених позовних вимог, на підставі системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд робить висновок, що позовні вимоги підлягають задоволенню.
Позивачем при зверненні до суду понесені судові витрати, пов`язані зі сплатою судового збору за подання позову до суду в розмірі 2422,40 грн, що документально підтверджується платіжною інструкцією від 04.11.2025 №5965.
З огляду на те, що позовні вимоги задоволені в повному обсязі, судовий збір, сплачений позивачем у розмірі 2422,40 грн, відповідно до ст.139 КАС України підлягає стягненню на користь позивача за рахунок бюджетних асигнувань відповідача.
Керуючись ст. ст. 139, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України,
ВИРІШИВ:
Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «НОТЕО» до Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити.
Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області від 26.06.2025 року за № 32631/15-32-04-04 в частині суми 94 999,52 гривень.
Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС в Одеській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «НОТЕО» витрати по сплаті судового збору у розмірі 2422,40 грн.
Рішення набирає законної сили відповідно до ст.255 КАС України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст. 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
Позивач: Товариство з обмеженою відповідальністю «НОТЕО» (65062, м. Одеса, вул. Посмітного, 19-А, кв.6) код ЄДРПОУ 01037672.
Відповідач: Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська 5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166).
Суддя Е.А.Іванов