Справа № 163/558/26
Провадження № 3/163/510/26 

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 квітня 2026 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Гайдук А.Л.,
з участю представника Волинської митниці Крижановської О.М.,
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0173/20500/24 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України 
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , з 28.12.2020 по 26.07.2023 директора ТОВ «Корд Авто» (код ЄДРПОУ 44086705), РНОКПП НОМЕР_1 ,
в с т а н о в и л а :
23 травня 2024 року головний державний інспектор Волинської митниці склав протокол про те, що декларант ОСОБА_1 , який в період з 28.12.2020 по 26.07.2023 перебував на посаді директора ТОВ «КОРД АВТО» (код ЄДРПОУ 44086705), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби…» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№: UA205140/2022/71637 від 10.10.2022, UA205170/2022/20432 від 04.10.2022, UA205170/2022/20592 від 05.10.2022, UA205170/2022/20591 від 05.10.2022, UA20514/2022/071511 від 10.10.2022, UA205050/2022/64722 від 10.10.2022 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 413192,45 грн., шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 за №№: PL/MF/AR 0789232 від 28.09.2022, №PL/MF/AR 0789233 від 28.09.2022, №PL/MF/AR 0790607 від 03.10.2022, №PL/MF/AR 0790608 від 03.10.2022, №PL/MF/AR 0790609 від 03.10.2022, №PL/MF/AR0790618 від 06.10.2022, які не є автентичними, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ.
Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ст.485 МК України. 
Ухвалою слідчого судді Луцького міськрайонного суду Волинської області від 10.06.2024 року надано тимчасовий доступ до документів у кримінальному провадженні №42024030000000033 з можливістю вилучення їх оригіналів (здійснення виїмки), які перебувають у володінні Волинської митниці, в тому числі матеріалів справи про порушення митних правил №0173/20500/24 від 23.05.2024.
11.06.2024 року прокурором Волинської обласної прокуратури вказані матеріали вилучено.
31 грудня 2025 року матеріали кримінального провадження №42024030000000033 приєднано до кримінального провадження № 72023020000000013 від 24.02.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.3 ст.358, ч.2 ст.2014, ч.5 ст.2051 КК України. 
Постановою детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Волинській області від 02.02.2026 кримінальне провадження № 72023020000000013 від 24.02.2023 закрите в частині кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.358 КК України, на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України, у зв`язку з встановленою відсутністю складу кримінального правопорушення.
23.02.2026 супровідним листом ТУ БЕБ у Волинській митниці від 19.02.2026 №2/23.2/3.1/14/950-26 разом з постановою про закриття кримінального провадження № 72023020000000013 від 24.02.2023 за ознаками ч.3 ст.358 КК України матеріали справи про порушення митних правил №0173/20500/24 від 23.05.2024 повернуто до Волинської митниці для вирішення питання щодо накладення адміністративних стягнень і притягнення до адміністративної відповідальності у порядку, визначеному КУпАП та МК України. 
Вказані матеріали надійшли до Любомльського районного суду Волинської області на розгляд 04.03.2026 та протоколом автоматизованого розподілу у справі визначено головуючу суддю Гайдук А.Л.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, хоча про час і місце судового розгляду був повідомлений у встановленому законом порядку за його зареєстрованим місцем проживання та електронними засобами зв`язку, що стверджено довідкою секретаря про доставку електронного листа.
Надіслане Любомльським районним судом за місцем проживання ОСОБА_1 повідомлення про час і місце розгляд справи в суді повернулось відправнику без вручення адресату, у зв`язку з його відсутністю за цією адресою. 
Верховний Суд у постанові від 18.03.2021 в справі № 911/3142/19 висловив правову позицію про те, що направлення листа рекомендованою кореспонденцією на дійсну адресу є достатнім для того, щоб вважати повідомлення належним, оскільки отримання зазначеного листа адресатом перебуває поза межами контролю відправника. 
Про причини неявки на розгляд справи ОСОБА_1 суд не повідомив, будь-яких клопотань щодо суті протоколу та процедури його розгляду не подав. 
Представниця Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.
Дослідженням доказів по справі встановлено таке.
Факт ввезення на митну територію України в адресу ПП «КОРД АВТО» товару «транспортні засоби» в кількості 6 штук за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ: UA205140/2022/71637 від 10.10.2022, UA205170/2022/20432 від 04.10.2022, UA205170/2022/20592 від 05.10.2022, UA205170/2022/20591 від 05.10.2022, UA20514/2022/071511 від 10.10.2022, UA205050/2022/64722 від 10.10.2022 і випуск товару у вільний обіг підтверджується приєднаними до протоколу копіями зазначених митних декларацій.
Товар заявлений у митному режимі імпорт, його продавцем і відправником зазначена естонська компанія «CARKAUP OU». 
Декларування товару здійснював ОСОБА_1 , який на той час був керівником фірми отримувача товару ТОВ «Корд Авто», що підтверджується витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок». 
У графі 36 митної декларації заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товарів за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).
Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1: PL/MF/AR 0789232 від 28.09.2022, №PL/MF/AR 0789233 від 28.09.2022, №PL/MF/AR 0790607 від 03.10.2022, №PL/MF/AR 0790608 від 03.10.2022, №PL/MF/AR 0790609 від 03.10.2022, №PL/MF/AR0790618 від 06.10.2022, у яких органом їх видачі зазначено митний орган у м.Кельце Республіки Польща. 
На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Республіки Польща надав відповідь від 06.03.2024 № UNР: 2601-24-014018 про те, що вище вказані сертифікати з перевезення товарів EUR.1 не були підтверджені митними органами у м. Кельце. 
Податкова адміністрація у м. Кельце Республіки Польща просила Державну митну службу України надіслати їм оригінали зазначених сертифікатів з перевезення товару EUR.1. 
Враховуючи таку інформацію Податкової адміністрації у м.Кельце Республіки Польща, начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці від 08.04.2024 № 15/15-03/3373 дійшла висновку, що товар, зазначений у сертифікатах, не має преференційного походження, відповідно до положень Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євросередземноморські преференційні правила походження, відділу проведення митного аудиту запропоновано здійснити контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ТОВ «Корд Авто».
Листом від 12.08.2025 №7.3-2/15-03/7/9531 Волинська митниця надіслала Запорізькій митниці (митний орган за місцем знаходження ТОВ «Корд Авто» - м.Запоріжжя, вул.Фортечна, буд.4) матеріали для вжиття контрольно-перевірочних заходів щодо ТОВ «Корд Авто» з метою визначення повноти нарахування та сплати митних платежів під час митного оформлення транспортних засобів за вищевказаними митними деклараціями типу ІМ40ДЕ. 
Запорізька митниця листом від 19.08.2025 № 7.20-1/19/7/2501, посилаючись на положення п.912 та п.934 розділу ХХІ «Прикінцеві та перехідні положення» МК України, постанову КМ України від 06.12.2022 №1364, наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 №376, проінформувала Волинську митницю про проведення контрольно-перевірочних заходів щодо ТОВ «Корд Авто» після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України. 
Підпункт 1 пункту 912 розділу ХХІ МК України визначає, що тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX (крім випадків, передбачених підпунктами 1 і 2 цього пункту):
1) документальні перевірки дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів, не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються до 1 травня 2024 року, акти (довідки) про результати документальних перевірок, зустрічних звірок, заперечення до актів перевірок та податкові повідомлення-рішення не надсилаються (не вручаються). З 1 травня 2024 року поновлюються на невикористаний строк документальні перевірки, зустрічні звірки, розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, крім документальних перевірок, зустрічних звірок, на які пунктом 934 цього розділу встановлено мораторій. 
Особливості проведення митними органами документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів, встановлені пунктом 934 цього розділу.
За змістом пункту 934 розділу ХХІ МК України тимчасово, з 1 травня 2024 року, діє мораторій на проведення документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи щодо платників податків місцезнаходженням яких станом на дату початку:
можливих бойових дій є територія можливих бойових дій, - до останнього числа місяця, в якому була припинена можливість бойових дій на відповідній території, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України - до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження.
Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.
Відповідно до затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 №376 Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, до указаного Переліку включена Запорізька міська територіальна громада (код UA23060070000082704).
Отже, враховуючи те, що ТОВ «Корд Авто» 04 січня 2025 року перереєструвало своє місце знаходження з міста Нововолинськ Волинської області на місто Запоріжжя, тобто на територію бойових (можливих бойових) дій, митний орган позбавлений можливості у встановлені строки і порядку, провести контрольно-перевірочні заходи.

В матеріалах справи відсутні результати документальної перевірки в порядку ст.345-354 МК України з оформлення відповідного рішення про визначення митних грошових зобов`язань.
Разом з цим, у матеріалах справи наявна службова записка начальника УК та АМП Волинської митниці від 27.02.2026 №15/15-01/2494, з доданими довідками-розрахунками за митними деклараціями, якими визначено суму митних платежів, що підлягає доплаті до Державного бюджету, в розмірі 413 192,45 грн, з яких: ввізне мито - 344327,04 грн, податок на додану вартість - 68865,41 грн. 
У частині 1 статті 486 МК України визначено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.
Згідно з ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Наявність об`єкту, об`єктивної сторони, суб`єкту та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення є обов`язковим для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо хоча б один з них відсутній або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.
Відповідно до ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:
1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;
2) поясненнями свідків;
3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності;
4) висновком експерта, висновком правовласника про наявність або відсутність порушення прав інтелектуальної власності;
5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Згідно з рішенням Європейського Суду з прав людини у справі "Авшар проти Туреччини" в оцінці доказів Суд встановив стандарт доказування "поза розумним сумнівом". Таке доказування передбачає співіснування досить вагомих, чітких та узгоджених між собою висновків або подібних неспростованих презумпцій факту, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.
Отже, в оцінці доказів щодо наявності складу правопорушення належить виходити із стандарту доказування "поза розумним сумнівом".
Стаття 485 МК України передбачає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.
За змістом протоколу про порушення митних правил № 0173/20500/24 ОСОБА_1 ставиться у вину вчинення дій, спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 413192,45 грн., шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, які не є автентичними, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ.
Підставою для складання протоколу щодо керівника ТОВ «КОРД АВТО» ОСОБА_1 слугувала надана Податковою адміністрацією у м.Кельце Республіки Польща інформація від 06.03.2024 № UNP:2601-24-014018.
Проте, аналіз цієї інформації не дає беззаперечних підстав для висновків, про які вказується у протоколі про порушення митних правил.
Зокрема, в інформації уповноваженого органу Республіки Польща йдеться лише про те, що за результатами проведеної перевірки вищевказані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не були підтверджені Митним Офісом у м. Кельце.
Твердження про те, що ці сертифікати не є автентичними, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару, лист Податкової адміністрації у м.Кельце Республіки Польща не містить.
Вочевидь, для підтвердження або спростування такої обставини зазначений орган Республіки Польща просив Держмитслужбу України надіслати на їх адресу оригінали цих сертифікатів. 
Про необхідність витребування оригіналів сертифікатів EUR.1 у ТОВ «КОРД АВТО» з метою подальшого їх направлення до Республіки Польща також зазначала Держмитслужба України в адресованому Волинській митниці листі від 21.03.2024 № 15/15-03-01/7/1538.
Проте, матеріали справи не містять доказів витребування зазначених оригіналів сертифікатів та їх скерування на адресу уповноваженого органу Республіки Польща.
На розгляд справи в суді таких доказів представник митниці також не надала, хоча для цього було більш як достатньо часу. 
Отже, митним органом не здобуто та матеріали справи не містять достатніх і достовірних доказів стверджувати, що зазначені у протоколі № 0173/20500/24 сертифікати з перевезення товару EUR.1 не є автентичними та такими, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товару. 
За викладених обставин у суду відсутні підстави вважати надану Податковою адміністрацією у м.Кельце Республіки Польща інформацію від 06.03.2024 № UNP:2601-24-014018 достатнім, достовірним та беззаперечним доказом за стандартом доказування "поза розумним сумнівом" на підтвердження події правопорушення та винуватості ОСОБА_1 відповідно до змісту складеного відносно нього протоколу про порушення митних правил за ознаками ст.485 МК України.
Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Статтею 62 Конституції України регламентовано, що обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності, повинна бути доведена органом, який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
Згідно з п.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в разі відсутності складу адміністративного правопорушення.
Таким чином, з огляду на викладене провадження в справі підлягає закриттю за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ст.485 МК України. 
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України, суддя,-
п о с т а н о в и л а :
Провадження в справі за протоколом № 0173/20500/24 щодо ОСОБА_1 за ознаками ст.485 МК України закрити за відсутністю в його діях складу правопорушення.
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду
Волинської області А.Л.Гайдук