16.04.2026
єдиний унікальний номер справи 531/3360/24
номер провадження 1-кп/531/33/26

ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 квітня 2026 року м. Карлівка

Карлівський районний суд Полтавської області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря ОСОБА_2 , 
прокурорів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ,
обвинуваченого ОСОБА_6 ,
захисника ОСОБА_7 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за 72024000320000017 від 14.11.2024року за обвинуваченням
ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець міста Лохвиця Полтавської області, громадянин України, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 , працює заступником головного інженера ТОВ «Біохім-пром»,
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ДП «Жовтневий спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00374829) зареєстроване Карлівською районною державною адміністрацією Полтавської області 29.07.1994, номер державної реєстрації 15651200000000129, взяте на податковий облік 24.04.1997 за № 13 та перебуває на податковому обліку в Карлівській ДПІ в Головному управлінні ДПС у Полтавській області.
Згідно наказу Фонду державного майна України № 1243 від 10.07.2023 ДП «Жовтневий спиртовий завод» перебуває у стані припинення.
ДП «Жовтневий спиртовий завод» у період з 16.03.2020 до 18.05.2023 зареєстроване в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового за № 4320.
Наказом Державного концерну спиртової та лікеро-горілчаної промисловості (концерн Укрспирт) №2-к від 22.06.2029 ОСОБА_6 прийнято на посаду заступника директора ДП «Жовтневий спиртовий завод» (код 00374829) з 22 червня 2019 року.
Відповідно до Наказу № 135-К від 19.09.2019 Державного концерну спиртової та лікеро-горілчаної промисловості (концерн Укрспирт) виконання обов`язків директора ДП «Жовтневий спиртовий завод» (код 00374829) покладено на ОСОБА_6 з 20 вересня 2019 року.
Службові обов`язки та повноваження директора ДП «Жовтневий спиртовий завод» визначені Розділом 10 Статуту Підприємства, затвердженого наказом Фонду державного майна України № 266 від 17.02.2022.
Відповідно до Розділу 10 Статуту виконавчим органом Підприємства (одноосібним) є Директор, який є посадовою особою.
Управління Підприємством здійснюється його Директором, який підзвітний Суб`єкту управління Підприємства.
Директор представляє інтереси Підприємства перед юридичними та фізичними особами, державою, державними та громадськими установами, органами й організаціями, вчиняє від імені та на користь Підприємства господарські зобов`язання (правочини), інші юридично значимі дії, приймає рішення, обов`язкові для виконання всіма працівниками Підприємства.
Директор розпоряджається коштами, майном та майновими правами Підприємства у межах, що встановлені Статутом, внутрішніми нормативними документами Підприємства, рішеннями Суб`єкта управління Підприємства. 
До компетенції Директора належить вирішення всіх питань, пов`язаних з управлінням поточною діяльністю Підприємства, що охоплює юридичні та фактичні дії, які здійснюються у внутрішній та зовнішній сфері діяльності Підприємства, крім питань та дій, що належать до компетенції Суб`єкта управління Підприємства, в тому числі і виключної компетенції Суб`єкта управління Підприємства. 
Крім того, до компетенції Директора Підприємства належить представляти Підприємство без довіреності в його відносинах з іншими юридичними та фізичними особами, банківськими та фінансовими установами, органами державної влади і управління, державними та громадськими установами та організаціями, вести переговори, самостійно укладати та підписувати від імені Підприємства будь-які угоди, договори, контракти та інші правочини, а для здійснення яких, відповідно до Статуту та внутрішніх положень Підприємства, необхідно рішення Суб`єкта управління Підприємства – після отримання відповідного рішення Суб`єкта управління Підприємства.
Таким чином, виконуючи обов`язки директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», ОСОБА_6 здійснює організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України є службовою особою.
У зв`язку з цим, ОСОБА_6 , обіймаючи посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, виконуючи обов`язки директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», будучи службовою особою, повинен керуватися відповідними нормами діючого законодавства України, та на нього, як на виконуючого обов`язки директора суб`єкта господарської діяльності, покладались наступні обов`язки, а саме:
Згідно статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язки платника податків, в тому числі:
- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Статтею 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.
Виходячи з вимог пункту 2 статті 3 цього ж Закону України бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
У відповідності до пункту 3 статті 8 даного Закону України, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.
Відповідно до пункту 6 статті 8 даного Закону України, керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.
Згідно пункту 1 статті 9 цього ж Закону України, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Пунктом 8 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) зазначено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
До 17.06.2022 положення Податкового кодексу України не містили умови для платника акцизного податку щодо необхідності внесення його до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, задля виникнення у такого платника права на отримання пільги зі сплати акцизного податку, передбаченої абзацом "д" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України.
17.06.2022 набрав чинності Закон України від 31.05.2022 № 2284-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання виробництва спирту етилового денатурованого" (далі Закон № 2284), яким внесено зміни до Податкового кодексу України та Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" (далі Закон №481).
Зазначеним Законом № 2284, крім іншого, приведено у відповідність та взаємозв`язок норми статті 7-1 Закону № 481/95-ВР з нормами підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України в частині обов`язку суб`єктів господарювання бути внесеними до Електронного реєстру для отримання пільги, передбаченої підпунктом 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України.
Таким чином, згідно з преамбулою Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального» від 19.12.1995 № 481/95-ВР (у редакції, чинній на момент вчинення кримінального правопорушення), цей Закон визначає основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним, забезпечення їх високої якості та захисту здоров`я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального на території України.
Згідно зі статтею 7-1 Закону № 481/95-ВР відпуск спирту етилового його виробниками та отримання спирту етилового суб`єктами господарювання (у тому числі іноземними суб`єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які використовують його для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, здійснюється за умови внесення таких суб`єктів господарювання (у тому числі іноземних суб`єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини (далі - Електронний реєстр).
Ведення Електронного реєстру здійснюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.
Для включення до Електронного реєстру суб`єкт господарювання (у тому числі іноземний суб`єкт господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) подає заяву, до якої додаються: копії документів, що підтверджують наявність власних та/або орендованих приміщень та технологічного обладнання для виробництва продукції з використанням спирту етилового; копії технічної документації (технічні регламенти, стандарти, технічні умови на продукцію, що виробляється з використанням спирту етилового); копії технологічних інструкцій (рецептур) на всю номенклатуру продукції, що виробляється з використанням спирту етилового (із зазначенням норм витрат на одиницю продукції); перелік технологічного обладнання, що забезпечує виробництво продукції з використанням спирту етилового.
Включення суб`єктів господарювання (у тому числі іноземних суб`єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, до Електронного реєстру здійснюється за рішенням центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, протягом 10 робочих днів з дня отримання заяви, за умови: внесення витратомірів-лічильників обсягу виробленого спирту етилового, встановлених на кожному місці отримання та місці відпуску у виробництво спирту етилового неденатурованого, внесення масових витратомірів, встановлених на кожному місці отримання та місці відпуску у виробництво спирту етилового денатурованого, а також внесення масових витратомірів, встановлених відповідно до технологічної схеми на кожному місці відпуску продукції, для виробництва якої використовується отриманий спирт етиловий, до Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників обсягу виробленого спирту етилового; кількості працюючих не менше 10 осіб; відсутності податкового боргу на момент прийняття рішення про включення до Електронного реєстру; внесення місць зберігання спирту до Єдиного реєстру місць зберігання спирту.
Відповідно до пп. 14.1.4 п. 14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України (у редакції, чинній на момент вчинення кримінального правопорушення), акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених цим Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції). 
У відповідності до пункту 44.1. статті 44 Податкового Кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Згідно з підпунктом 212.1.1 пункту 212.1 статті 212 Податкового Кодексу України платником акцизного податку є, зокрема, особа, постійне представництво, які виробляють підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.
Відповідно до підпункту 213.1.2 пункту 213.1 статті 213 Податкового Кодексу України об`єктом оподаткування акцизним податком є, зокрема, операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу, Ця норма не поширюється на операції з передачі в межах одного підприємства електричної енергії (за кодом 2716 00 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), виробленої на об`єктах електроенергетики.
Пунктом 215.1 статті 215 Податкового Кодексу України до підакцизних товарів віднесено спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу «живого» бродіння).
Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок, визначено пунктом 215.2 статті 215 ПК України.
Датою виникнення податкових зобов`язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, згідно з пунктом 216.1 статті 216 Податкового Кодексу України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції), крім випадків, зазначених у статтях 225 та 229 цього Кодексу.
Особливості оподаткування спирту етилового унормовані пунктом 229.1 статті 229 Податкового Кодексу України. 
Так, пункт 229.1 статті 229 Податкового Кодексу України (у редакції, чинній на момент вчинення кримінального правопорушення) передбачав, що податок справляється за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту із:
а) спирту етилового, який використовується підприємствами первинного та змішаного виноробства для виробництва виноградних, плодово-ягідних, інших виноматеріалів і сусла та вермутів;
б) спирту етилового, який використовується для виробництва лікарських засобів (у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів), крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів;
в) спирту етилового денатурованого (спирту технічного), який реалізується суб`єктам господарювання з метою його використання як сировини для виробництва продуктів органічного синтезу, які не містять у своєму складі більш як 0,1 відсотка залишкового етанолу;
г) біоетанолу, що використовується підприємствами для виробництва бензинів моторних сумішевих із вмістом біоетанолу, етил-трет-бутилового етеру (ЕТБЕ), інших добавок на основі біоетанолу;
ґ) біоетанолу, який використовується для виробництва біопалива;
д) спирту етилового денатурованого, який використовується для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
е) спирту етилового неденатурованого, який використовується для виробництва оцту з харчової сировини;
є) спирту етилового денатурованого, який використовується для виробництва парфумерно-косметичної продукції;
ж) спирту етилового-сирцю, який використовується в межах одного суб`єкта господарювання для виробництва біоетанолу;
з) спирту етилового, що переміщується між акцизними складами в межах одного суб`єкта господарювання.
Відповідно до вимог підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 Податкового Кодексу України (у редакції, чинній на момент вчинення кримінального правопорушення), спирт етиловий за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту для виробництва продукції, зазначеної у підпунктах "д", "е", "є" цього підпункту, дозволяється отримувати лише суб`єктам господарювання (у тому числі іноземним суб`єктам господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), внесеним до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини (далі - Електронний реєстр), ведення якого здійснюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. 
Таким чином, ОСОБА_6 , будучи службовою особою – виконувачем обов`язків директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, у т.ч. пп. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Податкового Кодексу України, відповідно до якого, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до ПК України визначені платниками податків, а також їх посадові особи, а також п.п. 16.1.4. п. 16.1 ст. 16 ПК України, відповідно до якого платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ДП «Жовтневий спиртовий завод» та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.
Однак, ОСОБА_6 , виконуючи обов`язки директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, діючи в порушення вимог вказаних нормативних актів, а також ст. 7-1 Закону України від 19.12.1995 № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (із змінами і доповненнями) та п.п. 213.1.2 п. 213.1 ст. 213, п.п. 229.1.1 п. 229.1 ст. 229 ПК України, будучи обізнаним про те, що ДП «Жовтневий спиртовий завод» не внесене до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, за звітні періоди липень 2022 року, листопад 2022 року, грудень 2022 року, січень 2023 року та лютий 2023 року умисно ухилився від сплати акцизного податку на загальну суму 622 589 334,46 грн., шляхом неправомірного застосування пільги на сплату податкового зобов`язання акцизного податку, відповідно до обсягів спирту етилового денатурованого, переданого в межах одного підприємства з метою промислової переробки з порушенням умов оподаткування акцизним податком та чинної ставки акцизного податку в розмірі 133,31 грн. за 1 л. 100-відсоткового спирту.
ДП «Жовтневий спиртовий завод» здійснював виробництво спирту етилового денатурованого відповідно до ліцензії від 22.03.2021 за реєстраційним номером № 990118202100001 терміном дії до 22.03.2026.
Так, не пізніше 17 червня 2022 року, більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено, за невстановлених судом обставин та місці, у ОСОБА_6 виник злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом неправомірного застосування нульової ставки з акцизного податку щодо господарських операцій з передачі підакцизного товару (спирту етилового) без дотримання умов включення платника до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини.
У подальшому, з метою реалізації свого злочинного умислу ОСОБА_6 , будучи обізнаним про те, що ДП «Жовтневий спиртовий завод» не внесене до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, діючи в порушення вимог п.п. 229.1.1 п. 229.1 ст. 229 Податкового Кодексу України та ст. 7-1 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», за звітні періоди липень 2022 року, листопад 2022 року, грудень 2022 року, січень 2023 року та лютий 2023 року забезпечив відпуск виробленого спирту етилового денатурованого в межах ДП «Жовтневий спиртовий завод» в кількості 4 670 237,3 літрів для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 12.08.2019 № 722 «Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючих добавок для денатурації спирту етилового, призначеного для використання на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України», а саме розріджувача багатофункціонального.
Постановою Кабінету Міністрів України від 14.08.2019 № 722 затверджено перелік продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, перелік денатуруючих добавок для денатурації спирту етилового, призначеного для використання на митній території України. 
Так, в постанові Кабінету Міністрів України від 14.08.2019 № 722 за кодом 3814 00 90 90 значиться «Розріджувач багатофункціональний».
У подальшому, достовірно знаючи, що з переданого в межах одного підприємства спирту етилового денатурованого з метою його промислової переробки ДП «Жовтневий спиртовий завод» за липень 2022 року виготовлено розріджувач багатофункціональний, перебуваючи на своєму робочому місці на території ДП «Жовтневий спиртовий завод», за адресою: Полтавська область, м. Карлівка, вул. Полтавська, 3, усвідомлюючи, що у ДП «Жовтневий спиртовий завод» за звітний період липень 2022 року виникнуть податкові зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 133,31 грн. за кожен 1 літр 100-відсоткового спирту, ОСОБА_6 19.08.2022 приблизно о 15 год. 01 хв., з метою створення умов для заниження зазначених податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, використовуючи свій електронний цифровий підпис, умисно затвердив та подав в електронному вигляді до контролюючих органів декларацію акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за липень 2022 року, реєстраційний № 9162724225 від 19.08.2022, яка містить завідомо неправдиві відомості в тому числі в Додатку №1 до декларації акцизного податку (Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу) та Додатку № 4 до декларації акцизного податку (Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або зниженою ставкою, гривень) де безпідставно відніс суму акцизного податку на загальну суму 174 967 708,63 грн., як таку, що оподатковується за нульовою ставкою.
Продовжуючи реалізовувати злочинний умисел, достовірно знаючи, що з переданого в межах одного підприємства спирту етилового денатурованого з метою його промислової переробки ДП «Жовтневий спиртовий завод» за листопад 2022 року виготовлено розріджувач багатофункціональний, перебуваючи на своєму робочому місці на території ДП «Жовтневий спиртовий завод», за адресою: Полтавська область, м. Карлівка, вул. Полтавська, 3, усвідомлюючи, що у ДП «Жовтневий спиртовий завод» за звітний період листопад 2022 року виникнуть податкові зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 133,31 грн. за кожен 1 літр 100-відсоткового спирту, ОСОБА_6 19.12.2022 приблизно об 11 год. 50 хв., з метою створення умов для заниження зазначених податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, використовуючи свій електронний цифровий підпис, умисно затвердив та подав в електронному вигляді до контролюючих органів, декларацію акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за листопад 2022 року, реєстраційний № 9272782938 від 19.12.2022, яка містить завідомо неправдиві відомості в тому числі в Додатку №1 до декларації акцизного податку (Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу) та Додатку № 4 до декларації акцизного податку (Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або зниженою ставкою, гривень) де безпідставно відніс суму акцизного податку на загальну суму 447 621 625,83 грн., як таку, що оподатковується за нульовою ставкою.
Продовжуючи реалізовувати злочинний умисел, достовірно знаючи, що з переданого в межах одного підприємства спирту етилового денатурованого з метою його промислової переробки ДП «Жовтневий спиртовий завод» за грудень 2022 року виготовлено розріджувач багатофункціональний, ОСОБА_6 , перебуваючи на своєму робочому місці на території ДП «Жовтневий спиртовий завод», за адресою: Полтавська область, м. Карлівка, вул. Полтавська, 3, усвідомлюючи, що у ДП «Жовтневий спиртовий завод» за звітний період грудень 2022 року виникнуть податкові зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 133,31 грн. за кожен 1 літр 100-відсоткового спирту, 19.01.2023 приблизно о 10 год. 06 хв., з метою створення умов для заниження зазначених податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, використовуючи свій електронний цифровий підпис, умисно затвердив та подав в електронному вигляді до контролюючих органів, декларацію акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за грудень 2022 року, реєстраційний № 9300070134 від 19.01.2023, яка містить завідомо неправдиві відомості в тому числі в Додатку №1 до декларації акцизного податку (Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу) та Додатку № 4 до декларації акцизного податку (Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або зниженою ставкою, гривень), де безпідставно відніс суму акцизного податку на загальну суму 176 591 251,12 грн., як таку, що оподатковується за нульовою ставкою.
У подальшому, реалізовуючи злочинний умисел, достовірно знаючи, що з переданого в межах одного підприємства спирту етилового денатурованого з метою його промислової переробки ДП «Жовтневий спиртовий завод» за січень 2023 року виготовлено розріджувач багатофункціональний, ОСОБА_6 , перебуваючи на своєму робочому місці на території ДП «Жовтневий спиртовий завод», за адресою: Полтавська область, м. Карлівка, вул. Полтавська, 3, усвідомлюючи, що у ДП «Жовтневий спиртовий завод» за звітний період січень 2023 року виникнуть податкові зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 133,31 грн. за кожен 1 літр 100-відсоткового спирту, 20.02.2023 приблизно о 08 год. 52 хв., з метою створення умов для заниження зазначених податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, використовуючи свій електронний цифровий підпис, умисно затвердив та подав в електронному вигляді до контролюючих органів, декларацію акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за січень 2023 року, реєстраційний № 9028774968 від 20.02.2023, яка містить завідомо неправдиві відомості в тому числі в Додатку №1 до декларації акцизного податку (Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу) та Додатку № 4 до декларації акцизного податку (Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або зниженою ставкою, гривень), де безпідставно відніс суму акцизного податку на загальну суму 202 428 488,81 грн., як таку, що оподатковується за нульовою ставкою.
Продовжуючи реалізовувати злочинний умисел, достовірно знаючи, що з переданого в межах одного підприємства спирту етилового денатурованого з метою його промислової переробки ДП «Жовтневий спиртовий завод» за лютий 2023 року виготовлено розріджувач багатофункціональний, ОСОБА_6 , перебуваючи на своєму робочому місці на території ДП «Жовтневий спиртовий завод», за адресою: Полтавська область, м. Карлівка, вул. Полтавська, 3, усвідомлюючи, що у ДП «Жовтневий спиртовий завод» за звітний період лютий 2023 року виникнуть податкові зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 133,31 грн. за кожен 1 літр 100-відсоткового спирту, 20.03.2023 приблизно о 16 год. 04 хв., з метою створення умов для заниження зазначених податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, використовуючи свій електронний цифровий підпис, умисно затвердив та подав в електронному вигляді до контролюючих органів, декларацію акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за лютий 2023 року, реєстраційний № 9054768905 від 20.03.2023 яка містить завідомо неправдиві відомості в тому числі в Додатку №1 до декларації акцизного податку (Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу) та Додатку № 4 до декларації акцизного податку (Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або зниженою ставкою, гривень), де безпідставно відніс суму акцизного податку на загальну суму 47 068 414,92 грн., як таку, що оподатковується за нульовою ставкою.
Отже, ОСОБА_6 реалізовуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом неправомірного застосування пільги на сплату податкового зобов`язання акцизного податку, відповідно до обсягів спирту етилового денатурованого, переданого в межах одного підприємства з метою промислової переробки з порушенням умов оподаткування акцизним податком, будучи обізнаним про те, що ДП «Жовтневий спиртовий завод» не внесене до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, діючи в порушення вимог п.п. 229.1.1 п. 229.1 ст. 229 Податкового Кодексу України та ст. 7-1 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», умисно не включив суму акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за звітні періоди липень 2022 року, листопад 2022 року, грудень 2022 року, січень 2023 року та лютий 2023 року у загальному розмірі 622 589 334,46 грн. до складу суми податкового зобов`язання, яка підлягає сплаті до бюджету, та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України суму акцизного податку в розмірі 622 589 334,46 грн., що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.
Таким чином, ОСОБА_6 обвинувачується у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинених службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
В рамках кримінального провадження прокурором в інтересах держави, в особі Державної податкової служби України, подано цивільний позов про стягнення з ОСОБА_6 622589334,46 грн. майнової шкоди.
Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_6 цивільний позов та свою вину в пред`явленому обвинуваченні не визнав повністю.
Пояснив, що не вчиняв будь-яких протиправних дій щодо сплати податку. Дії які сторона обвинувачення визначає як ухилення від сплати податків на справді являються лише помилкою під час застосування пільгової ставки акцизного податку в розмірі 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, після внесення змін до Податкового кодексу України, яка проходила узгодження шляхом оскарження рішення контролюючого органу, а тому в його діях був відсутній жодний намір спрямований на приховування, заниження чи ухилення від сплати акцизного податку після завершення процедури оскарження рішення контролюючого органу про збільшення податкового зобов`язання в суді відповідно до норм Податкового кодексу України, оскільки він особисто обрахував суми акцизного податку, вказані в справі як збитки. 
Разом з цим просив суд відмовити в задоволенні цивільного позову, заявленого стороною обвинувачення в повному обсязі, оскільки його вина не доведена, а заборгованість після узгодження обліковується на балансі ДП «Жовтневий спиртзавод» відповідно до норм Податкового кодексу України.
Прокурор у судовому засіданні просив суд:
- визнати ОСОБА_6 винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та призначити йому покарання з урахуванням положень ч. 2 ст. 53 КК України (за вчинення кримінального правопорушення, за яке передбачене основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, або отриманого внаслідок вчинення кримінального правопорушення доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті (санкцією частини статті) Особливої частини цього Кодексу) штраф у розмірі, що перевищує двадцять п`ять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, визначивши його у розмірі майнової шкоди, завданої кримінальним правопорушенням на рівні 622 589 334,46 гривень, що становить 36 622 902 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, строком на 3 роки з конфіскацією майна;
- стягнути з ОСОБА_6 процесуальні витрати на користь держави на залучення експертів у кримінальному провадженні, що складають 54 189 грн. 20 коп. (п`ятдесят чотири тисячі сто вісімдесят дев`ять гривень двадцять копійок): вартість комісійної судової економічної експертизи № 22146/22147/23-71 від 13.12.2023 становить 31 470 грн. 80 коп.; вартість судової економічної експертизи № 9705/24-71 від 27.09.2024 становить 22 718 грн. 40 коп.;
- задовольнити цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Державної податкової служби України та стягнути з ОСОБА_6 майнову шкоду у розмірі 622 589 334,46 гривень на користь держави в особі Державна податкова служба України (код згідно з ЄДРПОУ 43005393), 04053, м. Київ, Львівська пл., 8.;
- відповідно до ч. 11 ст. 182 КПК України внесену обвинуваченим відповідно до ухвали суду від 21.10.2024 (справа № 761/38479/24) заставу звернути судом на виконання Вироку в частині майнових стягнень. 
Обвинувачений та його захисник, просили повністю виправдати обвинуваченого та відмовити у задоволенні цивільного позову.
Не дивлячись на невизнання своєї вини обвинуваченим, його вина у скоєнні злочину при обставинах викладених в даному вироці, підтверджується дослідженими судом доказами:
- допитана у судовому засіданні свідок ОСОБА_8 повідомила, що з вересня 2019 року по 31.03.2023 року перебувала на посаді головного бухгалтера ДП «Жовтневий спиртовий завод». Її безпосереднім керівником був ОСОБА_6 , який був т.в.о директора ДП «Жовтневий спиртовий завод». Їй було відомо про акти податкових перевірок ДП «Жовтневий спиртовий завод» складені посадовими особами Головного управління ДПС у Полтавській області та винесені на підставі цих актів податкові повідомленні-рішення, зокрема: - акт про результати камеральної перевірки щодо виявлених помилок (порушень) у Декларації акцизного податку за листопад 2022 року та ППР від 15.02.2023; - акт про результати камеральної перевірки щодо виявлених помилок (порушень) у Декларації акцизного податку за грудень 2022 року та ППР від 23.03.2023; - акт про результати камеральної перевірки щодо виявлених помилок (порушень) у Декларації акцизного податку за січень 2023 року та ППР від 17.04.2023; - акт про результати камеральної перевірки щодо виявлених помилок (порушень) у Декларації акцизного податку за лютий 2023 року та ППР від 24.04.2023. Також свідок повідомила, що право первинного підпису на підприємстві мав т.в.о. директора ОСОБА_6 , другий підпис її. Вона особисто формувала та подавала на підпис т.в.о. директора ОСОБА_6 для подачі звітності до контролюючого органу. Їй не було відомо про обставини не внесення ДП «Жовтневий спиртовий завод» до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 14 серпня 2019 року № 722 за період з 17.06.2022 по 2023 рік включно. Разом з тим свідок повідомила, що обсяги акцизного податку у зв`зку з передачею межах ДП «Жовтневий спиртовий завод» з метою промислової переробки підакцизної продукції — сприту етилового денатурованого в продукцію хімічного і технічного призначення за період з 17.06.2022 по 2023 рік та обчислювались за 0 ставкою по вказівці т.в.о. директора ДП «Жовтневий спиртовий завод» ОСОБА_6 ; 
- допитана у судовому засіданні свідок ОСОБА_9 пояснила, що вона працює на посаді державного інспектора відділу адміністрування акцизного податку, управління головного контролю за підакцизними податками ГУ ДПС у Полтавській області. Нею проводились камеральні перевірки щодо декларацій за листопад 2022року, грудень 2022 січень 2023 року та лютий 2023 року, були складенні акти, на підставі яких були винесені ППР. Порушення стосувались не включення до об`єкту оподаткування обсягів передачі в межах одного підприємства з метою промислової переробки підакцизної продукції - спирту етилового денатурованого. ДП “Жовтневий спиртовий завод» не було внесено до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно - косметично продукції, оцту з харчової сировини, та положення Податкового кодексу України щодо ставки акцизного податку 0 грн за літр спирту технічного призначення не розповсюджувався на обсяги передачі спирту виробництва продукції хімічного і технічного призначення вказаним підприємством. Їй було відомо що ДП “Жовтневий спиртовий завод» подавало заявки для включення до вищевказаного реєстру, однак таке рішення не було прийнято.
Окрім допиту свідків, вина ОСОБА_6 підтверджується дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами, а саме:
- Витягом ЄРДР №72024000320000017; 
- Постановою про визначення групи від 15.11.2024;
- Постановою про створення слідчої групи від 14.11.2024;
- Постановою про виділення матеріалів досудового розслідування в окреме провадження та доручення проведення досудового розслідування від 14.11.2024;
- Додатком №1 до постанови про виділення матеріалів досудового розслідування в окреме провадження та доручення проведення досудового розслідування від 14.11.2024;
- Витягом ЄРДР №72023000320000024;
- Копією витягу ЄРДР №72023000320000024;
- Копією постанови про створення слідчої групи від 12.05.2023;
- Копією постанови про зміну складу слідчої групи від 15.05.2023;
- Копією постанови про зміну складу слідчої групи від 20.09.2023;
- Копією постанови про зміну складу слідчої групи від 02.02.2024;
- Копією постанови про зміну складу слідчої групи від 11.03.2024;
- Копією постанови про визначення групи від 16.05.2023;
- Витягом ЄРДР №72024001320000034;
- Постановою про об`єднання матеріалів досудових розслідувань від 05.09.2024;
- Повідомленням про підозру ОСОБА_6 від 15.10.2024;
- Листом Підозрюваного ОСОБА_6 щодо виконання застави та покладених обов`язків від 24.10.2024; 
- Копією акту про вилучення/тимчасове вилучення паспорта громадянина України для виїзду за кордон від 27.08.2021 року №2;
- Ухвалю про арешт майна від 21.10.2024 справа №761/38535/24;
- Супровідним листом №11/4.3.2/19975-23 від 15.08.2023 до КНДІСЕ з постановою від 15 08.2023 про призначення судово економічної експертизи;
- Висновком експертів за результатами проведення комісійної судової економічної експертизи у кримінальному провадженні №72023000320000024 №22146/22147/23-71 від 13.12.2023;
- Супровідним листом №11/4.3.2/21608-24 від 11.09.2024 до КНДІСЕ з постановою від 11 09.2024 про призначення судово економічної експертизи;
- Висновком експерта за результатами проведення комісійної судової економічної експертизи №9705/24-71 від 27.09.2024;
- Листом БЕБ №11/6/4.3.2/18366-24 від 07.08.2024 до ГУ ДПС у Полтавській області;
- Листом ГУ ДПС у Полтавській області №16061/5/16-31-09-03-08 від 21.08.2024 з додатками;
- Листом до Департаменту інформатизації МВС №11/6/4.4.1/3920-24 від 20.02.2024 (з вимогою);
- Листом КНП «Карлівська лікарня ім. Л.В. Радевича» №137 від 20.02.2024;
- Листом до КП «Полтавський обласний центр терапії залежності ПОР» №11/6/4.4.1/3688-24 від 16.02.2024;
- Листом ДПС України №13808/5/99-00-09-04-01-05 від 31.10.2024;
- Листом Фонду державного майна України №10-79-30628 від 11.11.2024;
- Листом ДП «Жовтневий спиртовий завод» від 12.02.2024 №2; 
- Копією статуту ДП «Жовтневий спиртовий завод» від 17.02.2022 №266;
- Копією наказу №2-К від 22.06.2019 про прийняття на роботу ОСОБА_6 ;
- Копією наказу №135-К від 19.09.2019 про покладення обов`язків на ОСОБА_6 ;
- Копією наказу №4 від 24.09.2019 про прийняття на роботу ОСОБА_8 ;
- Протоколом огляду від 02.02.2024 на 15 арк;
- Протоколом огляду від 05.02.2024 на 1 арк;
- Протоколом огляду від 05.02.2024 на 3 арк;
- Листом ТОВ «Фіберком» від 07.02.2024 №3 з додатком копією договору №700-2623 від 08.11.2019 всього на 4 арк.;
- Протоколом огляду від 18.04.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки №1367/16-31-09-03-00374829) на 5 арк.;
- Протоколом огляду від 18.04.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки №2451/16-31-09-03-00374829) на 13 арк.;
- Протоколом огляду від 18.04.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки №473/16-31-09-03-00374829) на 16 арк.;
- Протоколом огляду від 06.08.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки №3768/16-31-09-03/00374829) на 11 арк.;
- Протоколом огляду (декларації акцизного податку за липень 2022 рік) від 10.09.2024 на 22 арк.;
- Протоколом огляду від 10.10.2024 на 3 арк.;
- Листом ГУ ДПС у Полтавській області №8402/5/16-31-09-03-07 від 30.05.2023 на 2 арк.;
- Листом ДПС України №6733/5/99-00-08-01-04-05 від 30.05.2023 на 2 арк, та додаток – один компакт диск;
- Відповіддю на службову записку від 26.06.2023 №9.3/3.3.3/4363-23 на 1 арк, з додатком один компакт диск;
- Супровідним листом ТУ БЕБ у Полтавській області від 12.06.2023 №23.14/3.1/1212-23 з додатками актами перевірок (акт №2451/16-31-09-03/00374829 та №1367/16-31-09-03/00374829) на 27 арк.;
- Листом до ТУ БЕБ у Полтавській області №11/4.3.2/15155-23 від 22.06.2023 на 1 арк.;
- Супровідним листом ТУ БЕБ у Полтавській області від 28.06.2023 №23.14/3.3/1389-23 з додатками: Лист ГУ ДПС у Полтавській області від 23.06.2023 №9995/5/16-31-09-03-07 з копією акту камеральної перевірки №473/16-31-09-03/00374829 всього на 14 арк.;
- Листом ГУ ДПС у Полтавській області №21605/5/16-31-09-03-07 від 08.12.2023 з додатками результатами розгляду заперечень всього на 12 арк.;
- Протоколом огляду від 31.07.2023;
- Листом Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду №844/0/58-23 від 10.08.2023 з додатками на 7 арк.;
- Листом ГУ ДПС у Полтавській області №21605/5/16-31-09-03-07 від 08.12.2023 з додатками результатами розгляду заперечень;
- Листом ГУ ДПС у Полтавській області №9900/5/16-31-05-03-02 від 09.05.2024 з додатками;
- Протоколом огляду комп`ютерних даних від 28.07.2023;
- Ухвалою від 20.02.2024 справа №761/4687/24;
- Протоколом тимчасового доступу до речей і документів які перебувають у володінні ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна» від 03.04.2024 з описом вилучених документів та копії вилучених документів;
- Листом ДПС України №15619/5/99-00-09-02-01-05 від 05.12.2023;
- Ухвалою від 18.12.2023 справа №761/45705/23;
- Протоколом тимчасового доступу до речей і документів які перебувають у володінні Державної податкової служби України від 25.01.2024 з описом вилучених документів та копії вилучених документів.
Оцінюючи зібрані докази за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, в тому числі показаннях свідків, досліджених доказах, в том числі експертизах, суд вважає, що вина ОСОБА_6 , у інкримінованому йому кримінальному правопорушенні доведена повністю та його дії вірно кваліфіковані за частиною 3 статті 212 КК України, – умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. 
Протиправні діяння ОСОБА_6 , які виразилися в ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), проявилися у порушенні конкретних норм податкового законодавства, спричинивши прямі наслідками у виді фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, і перебувають у необхідному причинно-наслідковому зв`язку між собою, що підтверджується дослідженими у суді доказами, а саме актами камеральних перевірок ГУ ДПС у Полтавській області та прийнятими за їх результатами ППР (податкові повідомлення-рішення): № 003590903 від 18.10.2022 (акт № 3768/16-31-09-03/00374829 від 16.09.2022); № 0012660903 від 15.02.2023 (акт №473/16-31-09-03/00374829 від 17.01.2023), № 0022510903 від 23.03.2023 (акт № 1367/16-31-09-03/00374829 від 15.02.2023), № 0030270903 від 17.04.2023 (акт № 2451/16-31-09-03/00374829 від 16.03.2023), № 0032910903 від 24.04.2023 (акт № 3033/16-31-16-03/00374829 від 29.03.2023), якими встановлено невірне застосування виконуючим обов`язки директора ДП «Жовтневий спиртовий завод» ОСОБА_6 «0» ставки акцизного податку в акцизних деклараціях за липень 2022 р., листопад 2022 р., грудень 2022 р., січень 2023р., лютий 2023 р., та донараховано акцизний податок у загальній сумі 622 589 334,46 грн. 
Проведено дві комісійні судові економічні експертизи по всіх вищевказаних актах камеральних перевірок, якими підтверджено настання збитків у вигляді несплати акцизного податку у сумі 622 589 334,46 грн (висновки № 22146/22147/23-71 від 13.12.2023 та № 9705/24-71 від 27.09.2024). 
Службовими особами ДП «Жовтневий спиртовий завод» було скеровано позови до суду з метою визнання недійсними та скасування винесених ППР. За результатами судових розглядів у позовах відмовлено (відповідні судові рішення та проколи, складені за результатами їх огляду, надавалися для дослідження суду: протокол огляду від 18.04.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки № 1367/16-31-09-03-00374829); протокол огляду від 18.04.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки № 2451/16-31-09-03-00374829); протокол огляду від 18.04.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки № 473/16-31-09-03-00374829); протокол огляду від 06.08.2024 (судові рішення щодо оскарження акту перевірки № 3768/16-31-09-03/00374829).
Рішенням Верховного суду від 11.04.2024 у справі № 440/907/23, визнано правомірне винесення ППР № 003590903 від 18.10.2022 за актом № 3768/16-31-09-03/00374829 від 16.09.2022 (акцизна декларація за липень 2022 року).
Ключове питання, в межах вирішення якого відкрито касаційне провадження, полягало в тому, чи були підстави вважати, що суб`єкт господарювання, який самостійно виготовляє спирт етиловий денатурований та в подальшому передає його в межах свого ж підприємства з метою промислової переробки та який не включений до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, позбавлений права використовувати особливості оподаткування спирту етилового, визначені абзацом «д» підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України, і зобов`язаний сплачувати акцизний податок на загальних підставах.
Відмовляючи в задоволенні позову, Верховний суд підтримав позицію судів першої та апеляційної інстанцій, вказавши, що з 17.06.2022 отримувати спирт етиловий за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту для виробництва продукції, зазначеної у підпунктах "д", "е", "є" цього підпункту, дозволяється лише суб`єктам господарювання, внесеним до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини. При цьому, суди вказали, що положеннями статті 7-1 Закону № 481-ВР та підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України не передбачено виключень, зокрема і тих, на яких наголошував позивач - передача спирту на переробку в межах підприємства. Закон не містить конкретних вказівок на господарські операції, внаслідок яких має відбуватися «отримання» спирту в розумінні досліджуваної статті ПК України. А отже, за висновками судів, слід трактувати цю норму у сенсі будь-якого «отримання». І отримання спирту від іншого виробничого підрозділу того ж підприємства є так само отриманням спирту для виробництва продукції хімічного призначення яким було б і отримання внаслідок господарської операції з іншим суб`єктом господарювання - контрагентом.
До 31.05.2022 норми щодо діяльності вказаного Електронного реєстру не були включені до змісту Податкового кодексу України; такі норми включені Законом України від 31.05.2022, який набрав чинності 17.06.2022.
Тобто до 17.06.2022 положення ПК України не містили умови для платника акцизного податку щодо необхідності внесення його до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, задля виникнення у такого платника права на отримання пільги зі сплати акцизного податку, передбаченої абзацом "д" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України.
17.06.2022 набрав чинності Закон України від 31.05.2022 №2284-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання виробництва спирту етилового денатурованого" (далі Закон №2284), яким внесено зміни до Податкового кодексу України та Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" (далі Закон №481).
Зазначеним Законом №2284, крім іншого, приведено у відповідність та взаємозв`язок норми статті 71 Закону №481 з нормами підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України в частині обов`язку суб`єктів господарювання бути внесеними до Електронного реєстру для отримання пільги, передбаченої підпунктом 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України. Ним передбачено: дозвіл на отримання спирту етилового за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту для виробництва продукції, зазначеної у п. п. "д", "е", "є" п. п. 229.1.1 п. 229.1 ст. 229 Кодексу лише суб`єктами господарювання (у тому числі іноземними суб`єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), внесеними до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, ведення якого здійснюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.
Отже, з 17.06.2022 закріплено таку умову для використання пільги, встановленої зокрема абзацом «д» підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України, як внесення суб`єкта господарювання до Електронного реєстру.
При цьому, положеннями статті 7-1 №481/95-ВР та підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 ПК України не передбачено виключень, зокрема і тих, на яких наголошував позивач - передача спирту на переробку в межах одного підприємства.
З огляду на не внесення ДП «Жовтневий спиртовий завод» до Електронного реєстру, - відпуск спирту етилового денатурованого на виробництво продукції хімічного і технічного призначення мав здійснюватися, відповідно до умов оподаткування, визначених пп. 213.1.2 п. 213.1 ст. 213 ПК України, згідно з якими, об`єктом оподаткування акцизним податком є, зокрема, обсяги передачі підакцизних товарів (продукції) в межах одного підприємства з метою промислової переробки. Як визначено пп. 213.1.2 п. 213.1 ст. 213 ПК України, об`єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу. Відповідно до п. 215.1 ст. 215 ПК України - спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу «живого» бродіння) є підакцизними товарами.
Отже зазначеними рішеннями судів підтверджено правильність висновків актів податкових перевірок та констатовано наявність порушень податкового законодавства у діях службових осіб ДП «Жовтневий спиртовий завод».
Разом з цим, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що з переданого в межах одного підприємства спирту етилового денатурованого з метою його промислової переробки ДП «Жовтневий спиртовий завод» виготовлено розріджувач багатофункціональний, перебуваючи на своєму робочому місці на території ДП «Жовтневий спиртовий завод», за адресою: Полтавська область, м. Карлівка, вул. Полтавська, 3, з метою створення умов для заниження зазначених податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, використовуючи свій електронний цифровий підпис, умисно затвердив та подав в електронному вигляді до контролюючих органів декларації акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за липень 2022 року, листопад 2022 року, грудень 2022 року, січень 2023 року та лютий 2023 року, які містять завідомо неправдиві відомості в тому числі в Додатку № 1 до декларації акцизного податку (Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу) та Додатку № 4 до декларації акцизного податку (Обороти, що звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою або зниженою ставкою, гривень) де безпідставно відніс суми акцизного податку, як такі, що оподатковується за нульовою ставкою, у результаті чого не сплатив до Державного бюджету України суму акцизного податку в розмірі 622 589 334,46 грн., що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.
Відповідно до Наказу № 135-К від 19.09.2019 Державного концерну спиртової та лікеро-горілчаної промисловості (концерн Укрспирт) виконання обов`язків директора ДП «Жовтневий спиртовий завод» (код 00374829) покладено на ОСОБА_6 з 20 вересня 2019 року.
Службові обов`язки та повноваження директора ДП «Жовтневий спиртовий завод» визначені Розділом 10 Статуту Підприємства, затвердженого наказом Фонду державного майна України № 266 від 17.02.2022.
У зв`язку з цим, ОСОБА_6 , обіймаючи посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, виконуючи обов`язки директора ДП «Жовтневий спиртовий завод», був службовою особою, відповідальною за повноту та правильність ведення бухгалтерського обліку, дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів та несе відповідальність за недостовірність відображених у них даних.
Відповідальність за ст. 212 КК України настає не за сам факт несплати в установлений строк податків, зборів (обов`язкових платежів), а настає лише в разі, коли це діяння вчинено умисно. 
Покази обвинуваченого ОСОБА_6 , щодо того, що він не мав умислу на ухилення від сплати податків, оскільки затвердив та подав використовуючи свій електронний цифровий підпис, в електронному вигляді до контролюючих органів, декларації акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за відповідні періоди та фактично думав, що має пільгу зі сплати акцизного податку, бо звертався письмово до ДПС України, проте відповідь не отримав та думав що він включений до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини, суд розцінює критично, як намагання уникнути відповідальності за тяжкий злочин, оскільки його систематичні протиправні дії на протязі тривалого періоду з липня 2022 року по березень 2023 року та спричинена цими діями сума збитків повністю виключає версію про випадковість таких дій. Обвинувачений, як керівник державного підприємства, достеменно знав, що 17.06.2022 набрав чинності Закон України від 31.05.2022 № 2284-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання виробництва спирту етилового денатурованого" , яким внесені зміни до Податкового кодексу України та Закону України від 19.12.1995 № 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального", згідно з якими право на нульову ставку акцизу виникає виключно після внесення підприємства до Електронного реєстру. І саме тому 17.06.2022 він за своїм підписом направив до ДПС України заяву про включення підприємства до Електронного реєстру (протокол тимчасового доступу до речей і документів які перебувають у володінні Державної податкової служби України від 25.01.2024 з описом вилучених документів). За результатами розгляду вказаної заяви підприємство не включено до Електронного реєстру, так як платником податків не виконано вимоги, передбачені законом, щодо надання копій технічних регламентів, стандартів, на продукцію, що виробляється з використанням спирту етилового; приведення переліку сировини для виготовлення розріджувача багатофункціонального у відповідність до вимог технічних умов; встановлення масових витратомірів на місцях випуску продукції тощо.
Листом ДПС від 07.07.2022 платнику податків надано обґрунтовану відповідь та заяву підприємства повернуто для доопрацювання. Незважаючи на це, без усунення виявлених недоліків, ОСОБА_6 19.08.2022 використовуючи свій електронний цифровий підпис, умисно затвердив та подав в електронному вигляді до контролюючих органів декларацію акцизного податку ДП «Жовтневий спиртовий завод» за липень 2022 року, яка містить завідомо неправдиві відомості щодо оборотів, які, оподатковуються за нульовою ставкою. А пізніше виконав аналогічні дії, подаючи звітність за листопад 2022 року, грудень 2022 року, січень 2023 року та лютий 2023 року. Крім того, слід зазначити, що Електронний реєстр є відкритим та доступним. Будь-який керівник перед тим, як застосувати пільгу, зобов`язаний переконатися у наявності свого підприємства в цьому реєстрі. Відсутність відповіді від ДПС не є "мовчазною згодою" у податковому праві, особливо коли йдеться про підакцизний товар.
Надані суду стороною захисту довідка ДПС України від 22.06.2022 року про відсутність заборгованості, наказ №42к від 31.07.2023 про звільнення ОСОБА_6 та копія трудової книжки ОСОБА_6 фактично не спростовують факту вчинення ОСОБА_6 інкримінованого йому правопорушення. 
Стороною обвинувачення надано суду належні та допустимі, прямі та не прямі докази щодо винності обвинуваченого ОСОБА_6 у вчиненні злочину, який передбачено ч. 3 ст. 212 КК України, відповідно, обвинувачення ґрунтується на доказах, які судом сприймаються як сприйнятливі, тому суд не має обґрунтованих непереборних сумнівів в наявності події злочину та складу кримінального правопорушення.
Аналізуючи зібрані по справі докази, які характеризують особистість обвинуваченого, суд вбачає наступне:
ОСОБА_6 , не судимий, не є особою з інвалідністю, характеризується нейтрально, працює. За медичною допомогою до лікаря-нарколога та лікаря-психіатра КНП «Карлівська лікарня ім. Л.В. Радевича» не звертався, не депутат. 
При призначенні покарання ОСОБА_6 , суд враховує ступінь тяжкості кримінального правопорушення, скоєного останнім.
Кримінальне правопорушення, яке вчинив обвинувачений ОСОБА_6 передбачене ч.3 ст.212 КК України, відповідно до статті 12 КК України, віднесене до тяжких злочинів.
Обставини, які згідно статті 66 КК України пом`якшують покарання обвинуваченого ОСОБА_6 – не встановлено.
Обставини, які згідно статті 67 КК України обтяжують покарання обвинуваченого – не встановлено.
В пункті 1 Постанови Пленуму Верховного суду України «Про практику призначення судами кримінального покарання» № 7 від 24 жовтня 2003 року зі змінами від 06 листопада 2009 року звернута увагу судів на те, що вони при призначенні покарання в кожному випадку і щодо кожного підсудного, який визнається винним у вчиненні злочину, мають суворо додержувати вимог статті 65 КК України стосовно загальних засад призначення покарання, оскільки саме через останні реалізуються принципи законності, справедливості, обґрунтованості та індивідуалізації покарання.
Судом при призначенні покарання враховуються вимоги статті 50 КК України, що метою покарання є не тільки кара, а також виправлення засудженого, а також запобігання вчинення нових кримінальних правопорушень. Виходячи із вказаних вимог закону особі, яка вчинила кримінальне правопорушення, має бути призначено покарання, необхідне й достатнє для її виправлення та попередження нових кримінальних правопорушень.
Під час судового розгляду, проаналізувавши поведінку обвинуваченого після вчинення кримінального правопорушення, відсутність судимостей, відсутність згоди відшкодувати матеріальні збитки, повне невизнання вини, наслідки суспільно-небезпечних діянь, зваживши на всі обставини кримінального провадження в їх сукупності, суд приходить до переконання, що необхідним і достатнім для виправлення обвинуваченого та попередження вчинення нових кримінальних правопорушень буде призначення покарання за ч. 3 ст. 212 КК України з урахуванням положень ч. 2 ст. 53 КК України (за вчинення кримінального правопорушення, за яке передбачене основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, або отриманого внаслідок вчинення кримінального правопорушення доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті (санкцією частини статті) Особливої частини цього Кодексу).
Щодо позовних вимог суд прийшов до наступних висновків. 
Заявлений цивільний позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.
Відповідно до частини 5 статті 128 КПК України цивільний позов у кримінальному провадженні розглядається судом за правилами, встановленими цим Кодексом. Якщо процесуальні відносини, що виникли у зв`язку з цивільним позовом, цим Кодексом не врегульовані, до них застосовуються норми Цивільного процесуального кодексу України за умови, що вони не суперечать засадам кримінального судочинства.
Відповідно до частини 1 статті 1166 ЦК України майнова шкода, завдана неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю особистим немайновим правам фізичної або юридичною особи, а також шкода, завдана майну фізичної особи, відшкодовується в повному обсязі особою, яка її завдала.
Відповідно до частин 1, 5, 6 статті 81 ЦПК України кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Докази подаються сторонами та іншими учасниками справи. Доказування не може ґрунтуватися на припущеннях.
З огляду на те, що обставини обвинувачення та факт завдання обвинуваченим шкоди встановлено судом, позивачем надані докази на підтвердження обґрунтованості позовних вимог, то наявні правові підстави для їх задоволення.
Проаналізувавши поведінку обвинуваченого після вчинення кримінального правопорушення, наслідки суспільно-небезпечних діянь, зваживши на всі обставини кримінального провадження в їх сукупності, суд приходить до переконання, що до набрання вироком законної сили має бути продовжений запобіжний захід у вигляді застави.
Долю речових доказів вирішити відповідно до ст. 100 КПК України.
Керуючись статтями 100, 124, 126, 370, 374 КПК України суд, -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, та призначити йому покарання, з урахуванням положень ч. 2 ст. 53 КК України - штраф у розмірі, що перевищує двадцять п`ять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, визначивши його у розмірі майнової шкоди, завданої кримінальним правопорушенням на рівні 622 589 334,46 гривень, що становить 36 622 902 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, строком на 3 роки з конфіскацією усього майна, яке є його власністю.
Арешт, застосований ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва від 21.10.2024 року, відповідно до якої накладено арешт на земельну ділянку, кадастровий номер: 5322682408:08:001:0104, площа (га): 0.1, земельну ділянку, кадастровий номер: 5322682408:08:001:0103, площа (га): 0.2507,- залишити без змін до виконання вироку суду в частині конфіскації майна засудженого.
Стягнути з ОСОБА_6 процесуальні витрати на користь держави на залучення експертів у кримінальному провадженні, що складають 54 189 грн. 20 коп. (п`ятдесят чотири тисячі сто вісімдесят дев`ять гривень двадцять копійок): вартість комісійної судової економічної експертизи № 22146/22147/23-71 від 13.12.2023 становить 31 470 грн. 80 коп.; вартість судової економічної експертизи № 9705/24-71 від 27.09.2024 становить 22 718 грн. 40 коп.
Задовольнити цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Державної податкової служби України та стягнути з ОСОБА_6 майнову шкоду у розмірі 622 589 334,46 гривень на користь держави в особі Державна податкова служба України (код згідно з ЄДРПОУ 43005393), 04053, м. Київ, Львівська пл., 8.
Відповідно до ч. 11 ст. 182 КПК України внесену обвинуваченим відповідно до ухвали суду від 21.10.2024 (справа № 761/38479/24) заставу звернути судом на виконання вироку в частині майнових стягнень.
Міру запобіжного заходу обвинуваченому ОСОБА_6 до набрання вироком законної сили залишити у вигляді застави з покладенням на нього обов`язків.
Речові докази - залишити в матеріалах кримінального провадження. 
Апеляційна скарга на вирок може бути подана до Полтавського апеляційного суду через Карлівський районний суд, протягом 30 днів з моменту його проголошення.
Згідно ч. 6 ст. 376 КПК України, копія вироку, після його проголошення, негайно вручається обвинуваченому та прокурору.
Інші учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку.

Суддя ОСОБА_1