ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 січня 2026 року 
м. Київ
справа № 640/27329/21
адміністративне провадження № К/990/33246/25 
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:
судді-доповідача - Желтобрюх І.Л., суддів - Дашутіна І.В., Яковенка М.М.,
розглянувши у порядку письмового провадження касаційну скаргу Товариства з обмеженою «БОНОКС ГРУП» на рішення Київського окружного адміністративного суду від 02 грудня 2024 року (суддя Марич Є.В.) та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 01 липня 2025 року (судді: Парінов А.Б., Беспалов О.О., Ключкович В.Ю.) у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «БОНОКС ГРУП» до Головного управління ДПС у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -
в с т а н о в и в :
Товариство з обмеженою відповідальністю «БОНОКС ГРУП» (далі - ТОВ «БОНОКС ГРУП», позивач) звернулось до суду з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві (далі - ГУ ДПС у м. Києві, відповідач), в якому просило визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 16.09.2021 № 00698780708 за формою «Р» щодо збільшення суму грошового зобов`язання за платежем з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 9 413 584, 00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 7 936 632,00 грн, за штрафними санкціями - 1 476 952, 00 грн та податкове повідомлення-рішення від 16.09.2021 № 00698800701 за формою «Р» щодо збільшення суми грошового зобов`язання за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на загальну суму 8 564 821, 00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 6 851 858,00 грн, за штрафними санкціями - 1 712 963, 00 грн.
Позовна заява аргументована тим, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення є протиправними і підлягають скасуванню, оскільки господарські операції позивача з контрагентами підтверджені належними первинними документами, які відображають реальність таких операцій та є підставою для формування податкового обліку підприємства. 
Наголошує, що надані до перевірки договори, податкові накладні, акти наданих послуг, платіжні доручення, документи внутрішнього податкового та бухгалтерського обліку та інші документи містять всі обов`язкові реквізити, які дають змогу ідентифікувати, як юридичну так і господарську сутність укладених правочинів з контрагентами позивача. 
Зазначає, що позивач не може нести відповідальність за порушення, на думку відповідача, його контрагентами положень законодавства.
Рішенням Київського окружного адміністративного суду від 02 грудня 2024 року у задоволенні позову відмовлено.
Постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 01 липня 2025 року рішення Київського окружного адміністративного суду від 02 грудня 2024 року залишено без змін.
Постановляючи такі рішення суди першої та апеляційної інстанцій виходили з правомірності висновків відповідача про заниження позивачем податку на додану вартість та податку на прибуток, і відповідно донарахування контролюючим органом товариству сум названих податків із застосуванням штрафних (фінансових) санкцій за спірними податковими повідомленнями-рішеннями від 16.09.2021 №00698800701, №00698780708, оскільки підприємством не підтверджено реальність фінансово-господарських операцій з його контрагентами належними первинними документами.
Не погоджуючись із такими рішеннями судів позивач звернувся до Верховного Суду з касаційною скаргою, в якій, посилаючись на неправильне застосування судами норм процесуального та матеріального права, просить скасувати рішення судів та постановити нове рішення, яким позов задовольнити.
В обґрунтування вимог касаційної скарги посилається на те, що судами попередніх інстанцій досліджено діяльність контрагентів ТОВ «БОНОКС ГРУП», вплив на яких у підприємства відсутній, як і відсутня можливість вплинути на додержання податкової дисципліни такими контрагентами, що суперечить положенням пунктів 36.1, 36.5 статті 36, пункту 38.1 статті 38, пункту 44.1 статті 44, пункту 47.1 статті 47, пункту 49.2 статті 49 Податкового кодексу України (далі - ПК України).
Наголошує, що в матеріалах справи в повному об`ємі наявні первинні документи бухгалтерського та податкового обліку, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій між позивачем та контрагентами. Такі документи складені за результатами проведених операцій та з дотриманням вимог чинного, на момент виникнення правовідносин, законодавства.
Вказує, що висновки про відсутність у контрагентів трудових та матеріальних ресурсів зроблено контролюючим органом на підставі аналізу зібраної та опрацьованої узагальненої податкової інформації, однак така податкова інформація носить виключно інформативний характер.
Крім того, звертає увагу щодо висновку контролюючого органу про відсутність у контрагентів позивача основних засобів та достатньої кількості трудових ресурсів, то чинне законодавство не ставить умовою виникнення податкових зобов`язань платника податків у залежність від наявності чи відсутності основних фондів або трудових ресурсів його контрагентів.
У відзиві відповідач вказує на необґрунтованість касаційної скарги, оскільки судами дотримано норми матеріального і процесуального права, вірно встановлено фактичні обставини справи, а також досліджені наявні докази, яким надана належна оцінка.
Зазначає про відсутність достатніх та достовірних підстав для висновку про реальність характеру спірних господарських операцій, які оформлені виключно документально. Фактично позивачем проведено господарські операції з контрагентами шляхом формального складення первинних документів, які не супроводжувалися дійсним рухом активів у процесі виконання операцій.
Наголошує на тому, що доводи касаційної скарги не спростовують правильності висновків судів першої та апеляційної інстанцій та не містять будь-яких обґрунтованих підтверджень, що при прийнятті оскаржуваного рішення судами було порушено норми матеріального чи процесуального права.
Судами попередніх інстанцій було встановлено, що ТОВ «БОНОКС ГРУП» є юридичною особою, зареєстрованою 03.02.2016 у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, запис № 10681020000041838, основним видом діяльності якої є організація будівництва будівель (код КВЕД 41.10).
На підставі наказу ГУ ДПС у м. Києві від 15.02.2021 № 1366-п відповідачем проведено планову виїзну перевірку ТОВ «БОНОКС ГРУП» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 30.09.2020, валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 30.09.2020, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 03.02.2016 по 30.09.2020 та іншого законодавства за відповідний період, за результатами якої складено акт від 26.03.2021 № 23552/ж5/26-15-07-01-01/40250946.
Перевіркою встановлено порушення: 
п. 44.1, п.44.2 ст.44, пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 ПК України; п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 11 «Зобов`язання» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 20; п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 15 «Дохід», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290; п. 1 ст. 9 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон № 996-XIV); п. 1.2 ст. 1, п. 2.4 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704 (далі - Положення № 88), у зв`язку із заниженням товариством податку на прибуток на загальну суму 7 936 632 грн;
п. 44.1 ст. 44, п. 187.1 ст. 187, п. 192.1 ст. 192, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.1 ст. 201 ПК України; п.1 ст.9 Закону України № 996-XIV, п. 1.2 ст.1, п. 2.4 ст. 2 Положення № 88, з огляду на заниження товариством податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 7 350 406 грн;
п. 134.1 ст.134 , п.46.1 ст.46, п. 49.1, п.49.2, пп. 49.18.2, пп. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПК України у зв`язку з неподанням товариством податкової звітності, а саме: додатку РІ до декларацій з податку на прибуток за 2018 рік, за І кв. 2019 року, за 1 півріччя 2019 року, за 3 квартали 2019 року, за 2019 рік, за І кв. 2020 року, за 1 півріччя 2020 року, за 3 квартали 2020 року; 
п. 49.2, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст.49, п.51.1 ст.51, пп. б п. 176.2 ст. 176 ПК України, розділу III «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 № 4, а саме, неподання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 2 квартал 2018 року;
ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі - Закон № 2464-VI), у зв`язку з несвоєчасною сплатою (несвоєчасного перерахування) єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування в травні 2017 року.
Не погоджуючись з висновками, викладеними в акті перевірки, ТОВ «БОНОКС ГРУП» було подано до ГУ ДПС у місті Києві заперечення на акт, однак листом ГУ ДПС у м. Києві від 18.05.2021 № 9989/1/26-15-07-01-01 «Про результати заперечення» позивачу повідомлено, що висновки акту перевірки є правомірними та залишені без змін.
На підставі висновків акта перевірки ГУ ДПС у м. Києві винесено податкові повідомлення-рішення:
- від 25.05.2021 № 402210701 за формою «Р» щодо збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 10 277 787,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 6 851 858,00 грн, за штрафними санкціями - 3 425 929,00 грн;
- від 25.05.2021 № 402220701 за формою «Р» щодо збільшення суми грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 10 890 535,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 7 936 632,00 грн, за штрафними санкціями - 2 953 903,00 грн.
Позивачем було подано скаргу на вказані податкові повідомлення-рішення, за результатами розгляду якої Державною фіскальною службою України прийнято рішення від 13.09.2021 № 20851/6/99-00-06-01-01-06, яким скасовано податкові повідомлення-рішення від 25.05.2021 № 402210701, № 402220701 в частині штрафних санкцій, застосованих на підставі п. 123.3 ст. 123 ПК України та зобов`язано застосувати штрафні санкції відповідно до п. 123.2 ст. 123 ПК України з урахуванням висновків цього рішення.
На підставі акта перевірки та рішення Державної фіскальної служби України від 13.09.2021 № 20851/6/99-00-06-01-01-06 ГУ ДПС у м. Києві винесено податкові повідомлення-рішення:
- від 16.09.2021 № 00698780708 за формою «Р», яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 9 413 584,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 7 936 632,00 грн, за штрафними санкціями - 1 476 952,00 грн;
- від 16.09.2021 № 00698800701 за формою «Р», яким збільшено за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на загальну суму 8 564 821,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 6 851 858,00 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - 1 712 963,00 грн.
Вважаючи податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у м. Києві від 16.09.2021 № 00698780708, № 00698800701 (з урахуванням заяви про зміну предмету позову від 12.10.2021) протиправними, позивач звернувся до суду з позовом.
Переглянувши судові рішення в межах доводів касаційної скарги, перевіривши повноту встановлення судовими інстанціями фактичних обставин справи та правильність застосування ними норм матеріального та процесуального права, Верховний Суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення касаційної скарги, з огляду на таке.
Положеннями частини другої статті 19 Конституції України визначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює ПК України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Згідно з пунктом 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Згідно з підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПК України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.
Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон № 996-XIV.
Відповідно до статті 9 Закону № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Положеннями п. 201.10 ст. 201 ПК України визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Наведені норми податкового законодавства дають підстави для висновку, що дохід, витрати, а також податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість мають бути підтверджені фактично здійсненими господарськими операціями, належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність цих операцій, які є підставою для формування податкового обліку платника.
Реальність (фактичне вчинення) господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності виникає у результаті руху активів, зміни зобов`язань чи власного капіталу платника, відповідності економічному змісту господарських операцій, оформлених належним чином первинними документами.
Отже, проведення будь-якої господарської операції підприємства має бути зафіксоване у порядку, встановленому правилами податкового та бухгалтерського законодавства, підтверджуватись первинними і розрахунковими документами, якими відображено зміст операцій, порядок їх виконання, зміни майнового стану платника податків.
При вирішенні спорів щодо правомірності формування платниками податків своїх даних податкового обліку, зокрема, якщо предметом спору є достовірність первинних документів та підтвердження інших обставин реальності відображених у податковому обліку господарських операцій, суди повинні враховувати, що, обов`язок доведення відповідних обставин у спорах між особою та суб`єктом владних повноважень покладається на суб`єкта владних повноважень, якщо він заперечує проти позову.
Верховним Судом у постанові від 13.07.2022 у справі № 640/18540/18 наголошено, що формальне складення лише первинного документа не є беззаперечним доказом реальності конкретної господарської операції, - якщо контролюючий орган наводить доводи, які ставлять під сумнів її здійснення, зокрема, доводи щодо неможливості здійснення поставок контрагентом з огляду на відсутність у нього матеріальних, трудових ресурсів для здійснення підприємницької діяльності та невідповідність при цьому номенклатури придбаних товарів номенклатурі поставлених товарів згідно з даними з Єдиного реєстру податкових накладних; епізодичну або обмежену терміном, на який припадають дати виписування документів на операцію з постачання, фінансову та податкову звітність контрагента, не відображення у цій звітності відповідних податкових зобов`язань, відсутність контрагента за місцезнаходженням. Такі доводи підлягають ретельній перевірці судом з використанням засобів доказування, передбачених нормами КАС, в тому числі й інших, не первинних документів, складання яких передбачено законодавством або є загальноприйнятим за звичаями ділового обороту.
Таким чином на підтвердження фактичного здійснення господарських операцій, підприємство повинно мати відповідні первинні документи, які мають бути належно оформленими, містити всі необхідні реквізити, бути підписані уповноваженими особами та які в сукупності із встановленими обставинами справи, зокрема, і щодо можливостей здійснення господарюючими суб`єктами відповідних операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна, обсягу матеріальних та трудових ресурсів, економічно необхідних для виконання умов, обумовлених договорами, мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що і є підставою для формування платником податкового обліку.
У справі, що розглядається, судами встановлено, що позивач у період, що перевірявся, мав взаємовідносини, зокрема, з такими контрагентами.
Позивачем з ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 39924800) були укладені: договір купівлі-продажу матеріалів для рекламної продукції від 07.12.2016 № 2016/12-07.02, договори виконання робіт від 04.01.2017 № 2017/01-04.01, від 11.01.2017 № 2017/01-11.01, згідно з якими Виконавець (ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт, а також демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов яких позивачем долучено видаткові накладні, рахунки на оплату, платіжні доручення.
При цьому, податковим органом встановлено, що ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» не могло бути надавачем рекламної продукції та послуг з демонтажу та монтажу внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, чи виготовлення та ремонту таких елементів реклами за відсутності у підприємства: власних або орендованих складських приміщень, угод зберігання ТМЦ; власних або орендованих транспортних засобів; власних або орендованих фондів, які необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.
Такі висновки ґрунтуються на: відсутності в матеріалах справи технічних завдань, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно виконати та доказів оплати за надані роботи; анулюванні свідоцтва платника ПДВ ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій та відсутності відомостей про чисельність працюючих; встановлення результатами аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.12.2016 по 17.03.2017 ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» невідповідності номенклатурі придбання та реалізації товарів, робіт/послуг (пересорт), а також зафіксованим відповідачем фактом відсутності ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» за місцезнаходженням; відсутності інформації про майно, основні засоби, складські приміщення, які ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» використовувало у своїй діяльності з 01.12.2016 - 17.03.2017; наявності картки суб`єкта фіктивного підприємництва від 03.04.2018 № 858/25-01-21-03, яка внесена за фактом - порушення кримінальної справи за фактом скоєння злочину, передбаченого статтею 205 Кримінального кодексу України.
Позивачем з ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (код за ЄДРПОУ 41387790) укладено договори: підряду від 01.09.2017№ 01.9/17.1, згідно з яким Підрядник - ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати (електромонтажні роботи) ремонтні роботи у торгівельних приміщеннях з влаштуванням внутрішніх мереж електропостачання та демонтаж у будівлі Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої Сторонами проектно-кошторисної документації; поставки від 05.07.2017 № 5.07/17.1, згідно з яким Продавець - ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» зобов`язується передати у власність Покупцю продукцію (освітлювальне обладнання), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору; поставки від 19.07.2017 № 19.7/17.1, згідно з яким Продавець - ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» зобов`язується передати у власність Покупцю продукцію (ПВХ листовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору; договір про виконання робіт від 07.07.2017 № 7.07/17, згідно з яким Виконавець - ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються, у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається; договір про виконання робіт від 11.07.2017 № 11.07/17.1, згідно з яким Виконавець - ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються, у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається; договір підряду від 23.06.2017 № 23.06/17.3, згідно з яким Підрядник - ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати (електромонтажні роботи) ремонтні роботи у торгівельних приміщеннях з влаштуванням внутрішніх мереж електропостачання та демонтаж у будівлі Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої Сторонами проектно-кошторисної документації; договір про виконання робіт № 23.11/18.01 від 23.11.2018, згідно якого Виконавець - ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються, у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.
Відповідно до висновків податкового органу діяльність ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» має ознаки нереальності здійснення господарських операцій з огляду на відсутність будь-якої інформації про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця); відсутність інформації про транспортування (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні); відсутність інформації про власні або орендовані фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.
Такі висновки ґрунтуються на: відсутності договору поставки від 19.07.2017 № 19.7/17.1, виписаних на його виконання видаткових накладних, актів та доказів оплати за виконання робіт, а також технічних завдань, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати; анулюванні свідоцтва платника ПДВ ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» у зв`язку з ненаданням декларацій протягом року; непідтвердженням місцезнаходження підприємства.
Позивачем з ТОВ «ІЛІАР-Д» (код ЄДРПОУ 40073528) укладено договір поставки від 03.05.2017 № Д.П.-03.05/17, згідно якого продавець (ТОВ «ІЛІАР-Д») зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (ПВХ листовий, плівка), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного Договору та договір про виконання робіт від 29.03.2017 № ДП-29.03/17, згідно якого Виконавець - ТОВ «ІЛІАР-Д» зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.
Суди зауважили, що в матеріалах справи відсутні технічні завдання, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати, відсутні докази оплати за надані роботи, відсутні докази наявності у позивача складського приміщення, куди поставлялась ТОВ «ІЛІАР-Д» продукція; свідоцтво платника ПДВ ТОВ «ІЛІАР-Д» анульовано 14.06.2019 у зв`язку ненаданням декларацій протягом року, а також встановлена невідповідність груп придбання товарів (робіт, послуг), що унеможливлює встановити кінцевих постачальників послуг.
Крім того, ТОВ «ІЛІАР-Д» не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості проводити господарську діяльність, при цьому супутні послуги, такі як транспортування, зберігання, експедирування, не залучались.
Позивачем з ТОВ «ЛЕРДОН» (код ЄДРПОУ 41010895) укладено договір поставки від 26.05.2017 № 26.05/17.ДП, згідно якого Продавець - ТОВ «ЛЕРДОН» зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (АКМ-листи), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено видаткові накладні, рахунки на оплату товару, платіжні доручення.
Також, між позивачем та ТОВ «ЛЕРДОН» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт від 26.05.2017 № 26.05/17.ДР, згідно якого Bиконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію акту виконаних робіт, рахунок на оплату та платіжне доручення.
Крім того, позивачем укладені договори підряду від 16.05.2017№ 16.05/17.02, від 24.05.2017 № 24.05/17.02, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ЛЕРДОН») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати малярні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на виконання умов яких долучено копії актів виконаних робіт, довідок про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжних доручень та податкові накладні.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що свідоцтво платника ПДВ ТОВ «ЛЕРДОН» анульовано у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій, при цьому товариство не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт, а також наявна невідповідність номенклатури товару та послуг придбання і реалізації.
Позивачем із ТОВ «HAH-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41072913) укладено договір поставки від 04.04.2017 № 04.04/2017-П, згідно якого Продавець (ТОВ «HAH-ЛТД») зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (АКМ-листи), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено видаткові накладні, рахунки на оплату товару, платіжні доручення. 
Також, між позивачем та ТОВ «HAH-ЛТД» (Виконавець) укладено договори про виконання робіт № 04.04/2017-В від 04.04.2017, № 06.04/2017-М від 06.04.2017, за умовами яких ТОВ «HAH-ЛТД» зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на виконання умов яких позивачем долучено копії актів виконаних робіт, актів надання послуг, платіжних доручень та податкові накладні.
Контролюючим органом встановлено, що свідоцтво платника ПДВ ТОВ «HAH-ЛТД» анульовано у зв`язку із відсутністю поставок та ненадання декларацій, при цьому товариство не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Також у ТОВ «HAH-ЛТД» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації робіт та послуг, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» (код ЄДРПОУ 41114734) укладено договори про виконання робіт № 05.05/17.01 від 03.05.2017, № 05.05/17.02 від 05.05.2017, за умовами яких Виконавець (ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов яких позивачем долучено копії актів надання послуг та платіжних доручень.
Крім того, між позивачем та ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» (Продавець) був укладений договір поставки № 10.05/17.01 від 10.05.2017, згідно якого Продавець зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (АКМ-листи), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію видаткової накладної, рахунок на оплату та платіжне доручення.
При цьому, суди зауважили, що в матеріалах справи відсутні технічні завдання, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати, відсутні докази наявності у позивача складського приміщення, куди поставлялась контрагентом продукція.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що свідоцтво платника ПДВ ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» анульовано 26.02.2020 у зв`язку із ненаданням декларації протягом року, при цьому товариство, не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.
А також виявлено невідповідність номенклатури товарів та послуг з придбання та реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання від ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «ПРОМОСНАБ» (код ЄДРПОУ 41587967) укладено договори про виконання робіт № 20-12/17-02 від 20.12.2017, № 20-02/18-01 від 20.02.2018, № 20-02/18-02 від 20.02.2018, за умовами яких Виконавець (ТОВ «ПРОМОСНАБ») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов яких долучені копії актів надання послуг та копії платіжних доручень, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
При цьому, судами зауважено на відсутності в матеріалах справи технічних завдань, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що свідоцтво платника ПДВ ТОВ «ПРОМОСНАБ» анульовано 04.06.2019 у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій, при цьому товариство не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт, зокрема, демонтажу та монтажу внутрішніх та зовнішніх елементів реклами.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг з придбання та реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання від ТОВ «ПРОМОСНАБ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «СЕНТРАВИС» (код ЄДРПОУ 41657714) укладено договори про виконання робіт № 8.11/17.1 від 08.11.2017, № 8.11/17.2 від 08.11.2017, за умовами яких Виконавець (ТОВ «СЕНТРАВИС») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов яких позивачем долучено копії актів надання послуг та платіжні доручення.
При цьому судами зауважено, що в матеріалах справи відсутні технічні завдання, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати.
Також, між позивачем та ТОВ «СЕНТРАВИС» (Продавець) було укладено договір поставки № 3.11/17.1 від 03.11.2017, згідно якого Продавець зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (ПВХ ютовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого надано копії видаткових накладних, рахунки на оплату, платіжне доручення, а також податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що свідоцтво платника ПДВ ТОВ «СЕНТРАВИС» анульовано 27.05.2020 у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій, при цьому товариство не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт, зокрема, демонтажу та монтажу внутрішніх та зовнішніх елементів реклами.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг з придбання та реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання від ТОВ «ПРОМОСНАБ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» (код ЄДРПОУ 41113510) укладено договір підряду від 25.01.2017 № 25.01.-17.ДП, за умовами якого Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника (ТОВ «БОНОКС ГРУП») виконати малярні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких долучено акт виконаних робіт, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення та податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що свідоцтво платника ПДВ ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» анульовано 24.04.2018 у зв`язку із відсутністю поставок та ненадання декларацій, підприємство відсутнє за юридичною адресою.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг з придбання та реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання від ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП». 
Також, наявна картка суб`єкта фіктивного підприємництва від 03.04.2018 № 857/25-01-21-03, яка внесена за фактом - порушення кримінальної справи за фактом скоєння злочину, передбаченого статтею 205 Кримінального кодексу України.
Позивачем з ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ» (код ЄДРПОУ 42455578) укладено низку договорів, а саме:
договір про надання послуг № 16-11/18-ПК від 16.11.2018, згідно якого Замовник (ТОВ «БОНОКС ГРУП») доручає, а Виконавець (ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ») зобов`язується здійснювати надання послуг, а саме керування будівельними роботами на об`єкті Замовника, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію акту наданих послуг, рахунок на оплату та платіжні доручення.
договір підряду № 22-11/18-02 від 22.11.2018, на підставі якого Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію акту виконаних робіт та довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, а також платіжне доручення.
договори підряду від 26.11.2018 № 26-11/18-03, № 28-11/18-04, за умовами яких Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати улаштування покриття у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідок про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення.
договори про виконання робіт від 30.11.2018 № 30-11/18-МР, №30-11/18-ВР, за умовами яких Виконавець (ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов яких позивачем долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг, платіжні доручення, а також податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС У Сумській області (м. Суми), вид діяльності 46.21-оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин, свідоцтво платника ПДВ анульовано 28.02.2020 у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій, при цьому товариство не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. 
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» (код ЄДРПОУ 41314261) укладено договори підряду 
№ 04.10/17.01 від 04.10.2017, № 06.10/17.01 від 06.10.2017, № 10.10/17.01 від 10.10.2017, № 20.10/17.01 від 20.10.2017, за умовами яких Підрядник (ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати електромонтажні роботи на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення та податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 04.05.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 30.01.2020 у зв`язку із ненаданням декларації протягом року. При цьому ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «ЮРІНКОН» (код ЄДРПОУ 41630556, нове найменування ТОВ «АЙВЕНГО СТАНДАРТ») укладено договори підряду № 01-08/18-01 від 01.08.2018, № 16-08/18-01 від 16.08.2018, № 21-08/18-01 від 21.08.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «Айвенго Стандарт») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «Айвенго Стандарт» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт № 02-05/18-03 від 02.05.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 03.10.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Чернігівській області ( м. Чернігів ), вид діяльності за КВЕД 69.10 - діяльність у сфері права, а з 17.12.2018 змінилась назва підприємства на ТОВ «Айвенго Стандарт» та вид діяльності: 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 20.12.2019 у зв`язку із ненаданням декларації протягом року.
При аналізі баз даних ДПС та інших матеріалів, використаних при складанні податкової інформації щодо ТОВ «ЮРІНКОН», контролюючим органом з`ясовано: відсутність можливості виконання операцій з надання послуг («монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами», «демонтажні послуги») наявним трудовим ресурсом; факти формування реалізації товарів номенклатури відмінної від придбаної; відсутність інформації щодо наявності основних фондів; відсутність інформації про залучення сторонніх організацій для надання вказаних послуг, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.
За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ЮРІНКОН», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Позивачем з ТОВ «АКТАЙЛ» (код ЄДРПОУ 42274707) укладено договори підряду № 11-09/2018 від 11.09.2018, № 18-09/2018 від 18.09.2018, № 21-8/18-2 від 21.08.2018, № 25-07/2018 від 25.07.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «АКТАЙЛ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи, електромонтажні роботи та оздоблювальні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «АКТАЙЛ» (Виконавець) укладено договір про надання послуг № 2-П.5-7/2018 від 05.07.2018, згідно якого Виконавець (ТОВ «АКТАЙЛ») зобов`язується за завданням Замовника надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено до матеріалів справи копію акту надання послуг, платіжне доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій обл.(Центральний район м. Маріуполь), вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 19.06.2020 у зв`язку з ненаданням декларацій протягом року, а також факт відсутності ТОВ «АКТАЙЛ» за юридичною адресою, а також відсутність належних та достатніх місць зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власника складських приміщень/орендодавця); відсутність банківських рахунків, що вказує на непідтвердження факту реалізації вищезазначених послуг від контрагент ТОВ «АКТАЙЛ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «АНРІ-ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 41501277) укладено договори підряду № 1-17.7/2018 від 17.07.2018, № 1-20.7/2018 від 20.07.2018, № 1-24.7/2018 від 24.07.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «АНРІ-ПЛЮС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «АНРІ-ПЛЮС» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт № 2.Р-2.8/2018 від 02.08.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області (м. Лисичанськ), вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 19.08.2020 у зв`язку з відсутністю поставок та неподання декларацій, відсутність підприємства за податковою адресою; відсутність руху активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарських операцій; відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення задекларованих господарських операцій; відсутність персоналу; відсутність реального ланцюга постачання реалізованих товарно-матеріальних цінностей; відсутність власних або орендованих складських приміщень; відсутність інформації про власні або орендовані основні фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності. Також встановлено невідповідність придбаних та реалізованих товарів/послуг, що свідчить про неможливість та нереальність здійснення підрядних робіт по ланцюгу постачання до ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «БЕН-НЕВІС» (код ЄДРПОУ 40037413) укладено договір поставки № 18.7/18.1 від 18.07.2018, згідно якого Продавець (ТОВ «БЕН-НЕВІС») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (ПВХ листовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого долучено до матеріалів справи копії видаткових накладних, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «БЕН-НЕВІС» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт № 18.7-18.2 від 18.07.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами (надалі - роботи) згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 29.09.2015 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 28.01.2020 у зв`язку з відсутністю поставок та неподання декларацій. При цьому не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Позивачем з ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР» (код ЄДРПОУ 42204086) укладено договір поставки № 18.7/18.1 від 18.07.2018, згідно якого Продавець (ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами (надалі - роботи) згідно технічних завдань, які додаються у додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено до матеріалів справи копію акту наданих послуг, платіжне доручення, податкову накладну, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 07.06.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 30.06.2020 у зв`язку із ненаданням декларацій протягом року. При цьому ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Позивачем з ТОВ «БУДІМЕКС» (ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС») (код за ЄДРПОУ 39875282) укладено договори підряду № 03.5/18.3 від 03.05.2018, № 04.5/18.3 від 04.05.2018, № 20.4/18.2 від 20.04.2018, № 20.6/18.3 від 20.06.2018, № 30.4/18.4 від 30.04.2018, № 04.4/18.1 від 04.04.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «БУДІМЕКС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати малярні роботи; оздоблювальні роботи; електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 46.10- організація будівництва будівель, свідоцтво платника ПДВ анульовано 29.07.2019 у зв`язку із ненаданням декларацій протягом року. ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 42427975) укладено договори підряду № 24-8/18-2 від 24.08.2018, № 28-8/18-2 від 28.08.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати оздоблювальні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 31.08.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності 43.21- Електромонтажні роботи, свідоцтво платника ПДВ анульовано 31.07.2020 у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій протягом року.
Контролюючим органом за результатами проведеного аналізу податкової інформації ТОВ по «БУДТЕХ-ГРУП» встановлено: відсутність трудових ресурсів у перевіряємому періоді; відсутність основних засобів, об`єктів оподаткування, земельних ділянок, транспортних засобів; відсутність інформації про об`єкти оподаткування у зв`язку з неподанням відповідної звітності; недостатню кількість працівників для ведення основного виду діяльності - електромонтажні роботи; відсутність за юридичною адресою, що свідчить про відсутність можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ» (код ЄДРПОУ 41273105) укладено договори підряду № 06.4/18.1 від 06.04.2018, № 22.3/18.2 від 22.03.2018, № 24.3/18.2 від 22.03.2018, № 30.3/18.2 від 22.03.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 10.04.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 41.20- будівництво житлових і нежитлових будівель, при цьому не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».
Позивачем з ТОВ «ВІДЕНЬ ПРО ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41901777) укладено договір про виконання робіт № 05.6/18.5 від 05.06.2018, згідно якого Виконавець (ТОВ «ВІДЕНЬ ПРО ТРЕЙД») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 31.01.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності за КВЕД 41.20- будівництво житлових і нежитлових будівель, свідоцтво платника ПДВ анульовано 28.02.2020 у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій. При цьому підприємство, не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.
Контролюючим органом за результатами проведеного аналізу податкової інформації встановлено: відсутність у підприємства трудових ресурсів; відсутність реального ланцюга постачання реалізованих товарно-матеріальних цінностей; відсутність власних або орендованих складських приміщень; відсутність інформації про власні або орендовані основні фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності.
Також встановлено невідповідність придбаних та реалізованих товарів/послуг, що свідчить про неможливість та нереальність здійснення підрядних робіт по ланцюгу постачання до ТОВ «БОНОКС ГРУП», та не підтверджує факт виконання робіт цим контрагентом на користь позивача.
Позивачем з ТОВ «ГРАНТВУД» (код ЄДРПОУ 42045667) укладено договір підряду № 05-09/018 від 05.09.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ГРАНТВУД») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії акту виконаних робіт, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення та податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності за КВЕД 46.90- неспеціалізована оптова торгівля. ТОВ «ГРАНТВУД», не маючи в наявності будь- яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості проводити господарську діяльність. Крім того, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
При дослідженні ланцюгів поставок товарів (робіт, послуг) від ТОВ «ГРАНТВУД», а саме: електромонтажні роботи з заміни внутрішніх мереж, встановлено невідповідність груп придбання товарів (робіт, послуг), що унеможливлює встановити кінцевих постачальників послуг.
Позивачем з ТОВ «ГРИЛЬЯТО» (код ЄДРПОУ 41765622) укладено договір поставки №14/08/18 від 14.08.2018, згідно якого Продавець (ТОВ «ГРИЛЬЯТО») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») товари, а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію видаткової накладної, платіжне доручення та податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що товариство не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивач з ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» (код ЄДРПОУ 40833544) мав господарські взаємовідносини на суму 747360,00 грн (сума ПДВ 124560,00 грн), однак, по вказаним господарським операціям позивачем до позову не долучено жодних первинних документів.
При цьому ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено що ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб. Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивач з ТОВ «ИНТЕКО» (код ЄДРПОУ 42052475) укладено договори підряду № 11-07/2018 від 11.07.2018, № 26-07/2018 від 26.07.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ИНТЕКО») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ИНТЕКО» (Виконавець) укладено договір про надання послуг № 28-09/2018 від 28.08.2018, на підставі якого Виконавець зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника надати послуги з вивезення сміття, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію акту надання послуг, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ИНТЕКО» (код 42052475) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності за КВЕД 46.90- неспеціалізована оптова торгівля, при цьому товариство не маючи в наявності будь- яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості проводити господарську діяльність. Крім того, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Позивачем з ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (код ЄДРПОУ 41561467) укладено договір поставки 
№01-06/18-1 від 01.06.2018, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (рекламна продукція), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії видаткових накладних, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (Виконавець) укладено договір про виконання роботи № 06-6/18-1 від 06.06.2018, згідно умов якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено копію акту наданих послуг, платіжне доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що свідоцтво платника ПДВ анульовано з підстав відсутності поставок та ненадання декларацій, а також ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» не подано фінансову звітність за 2018 рік, що унеможливлює встановити наявність основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, при цьому встановити місцезнаходження товариство не є можливим.
При дослідженні ланцюгів постачання товарів (робіт, послуг) від ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ», а саме: придбання плівки для друку, плівки ORACAL, листів ПЕТ прозорих для друку 80, АКМ SKYBOND чорний, банерної тканини, а також придбання послуг - виготовлення збірних конструкцій внутрішньої та зовнішньої реклами за технічною документацією, встановлено невідповідність груп придбання товарів (робіт, послуг), що унеможливлює встановити кінцевих постачальників послуг.
Позивачем з ТОВ «КИЇВМІСЬКБУД» (код ЄДРПОУ 36656525) укладено договори підряду № 06-9/18-ПР від 06.09.2018, № 08-9/18-ПР від 08.09.2018, № 18-8/18-ПР від 18.08.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «КИЇВМІСЬКБУД») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
При цьому контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «КИЇВМІСЬКБУД» (код 36656525) встановлено, що підприємство має ознаки нереальності здійснення операцій, а саме відсутність трудових ресурсів; відсутність основних засобів, земельних ділянок, складських приміщень, транспортних засобів, виробничих транспортних засобів; відсутність інформації про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП; відсутність підприємства за юридичною адресою.
Позивачем з ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» (код ЄДРПОУ 42204307) укладено договір про виконання робіт № 30.11/18.01 від 30.11.2018, згідно якого Виконавець (ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено до матеріалів справи копію акту наданих послуг, платіжне доручення про оплату, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 07.06.2018 перебуває на обліку у ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності за КВЕД 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 29.05.2020 у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій, при цьому ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання робіт. Натомість, для забезпечення виконання підрядних робіт ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «ЛІНФІЛД» (код ЄДРПОУ 41731038) укладено договір поставки №23-3/18-1/Д-ПТ від 23.03.2018, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ЛІНФІЛД») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (ПВХ Листовий), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію видаткової накладної, рахунок на оплату, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
При цьому, судами зауважено про відсутність в матеріалах справи доказів оплати на отримання товару.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 13.11.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Галицький р-н м. Львова), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 13.08.2019 у зв`язку з ненаданням декларації протягом року, при цьому ТОВ «ЛІНФІЛД», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено, що ТОВ «ЛІНФІЛД» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «МЕЛТИС» (код ЄДРПОУ 41687513) укладено договори підряду № 06.2/18.2 від 06.02.2018, № 14.2/18.2 від 14.02.2018, № 22.2/18.2 від 22.02.2018, № 06-07/2018 від 06.07.2018, 
№ 31-07/2018 від 31.07.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «МЕЛТИС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати електромонтажні роботи, ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «МЕЛТИС» (Продавець) укладено договір поставки № 20.2/18.2 від 20.02.2018, згідно умов якого Продавець зобов`язується передати у власність Покупцю продукцію (ПВХ Листовий), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію видаткової накладної, рахунок на оплату, платіжне доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Дарницький р-н м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля. За даними ІС «Податковий блок» ТОВ «МЕЛТИС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості проводити господарську діяльність. Крім того, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Позивачем з ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 41988491) укладено договір про виконання робіт № 03-05/18-03 від 03.05.2018, згідно якого Виконавець (ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено до матеріалів справи копії актів наданих послуг, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №03-05/18-02 від 03 травня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт елементів (збірних конструкцій) внутрішньої та зовнішньої реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено копію акту наданих послуг, платіжне доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 07.03.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Печерський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 41.10 - організація будівництва будівель, свідоцтво платника ПДВ анульовано 27.05.2020 у зв`язку з ненаданням декларації про відсутність поставок.
За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивач з ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» (код ЄДРПОУ 41653767) мав господарські взаємовідносини на суму 350000 грн (сума ПДВ 58333 грн) на підставі договору про виконання робіт №07-05/2018-03 від 07.05.2018, при цьому позивачем до позову не долучено жодних первинних документів.
Водночас, ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено що ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» (код ЄДРПОУ 41730927) укладено договір підряду № 07.3/18.1 від 07.03.2018, за умовами якого Підрядник (ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії акту виконаних робіт, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжне доручення та податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Галицький р-н м. Львова), вид діяльності за КВЕД 46.90-Неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 13.08.2019 у зв`язку з ненаданням декларацій протягом року.
ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «ПЕРУДЖА» (код ЄДРПОУ 41730909) укладено договір поставки № 01.3/18-1 від 01.03.2018, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ПЕРУДЖА») зобов`язується передати у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи, банер), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого надано копію видаткової накладної, рахунок на оплату, платіжне доручення.
Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПЕРУДЖА» (Підрядник) укладено договори підряду № 02.3/18.1 від 02.03.2018, № 06.3/18.1 від 06.03.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ПЕРУДЖА») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Галицький р-н м. Львова), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 19.08.2019 у зв`язку з ненаданням декларації протягом року. ТОВ «ПЕРУДЖА», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено що ТОВ «ПЕРУДЖА» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» (код ЄДРПОУ 41282776) укладено договір поставки 
№1.П-2.8/2018 від 02.08.2018, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи, банер полімений, ПВХ-листи, плавка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії видаткових накладних, рахунки на оплату, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних. При цьому, в матеріалах справи відсутні докази оплати за вказаним договором.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області (м. Рубіжне), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 06.04.2020 у зв`язку з ненаданням декларацій протягом року.
Контролюючим органом встановлена відсутність підприємства ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» основних засобів, земельних ділянок, власних чи орендованих складських приміщень, власних чи орендованих транспортних засобів, виробничих транспортних засобів, відсутність підприємства за заявленою податковою адресою, відсутність власного трудового персоналу та невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», що вказує на відсутність реального характеру господарських операцій.
Позивачем з ТОВ «ПРИМАТЕК» (код ЄДРПОУ 41385930) укладено договір поставки № 22.2/18.1 від 22.02.2018, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ПРИМАТЕК») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи, банерна тканина, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії видаткових накладних, рахунки на оплату, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРИМАТЕК» (Підрядник) укладено договір підряду №21-07/2018 від 21.07.2018, за умовами якого Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонто-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії акту виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРИМАТЕК» (Виконавець) укладено договір про надання послуг з вивезення сміття № 27-09/2018 від 27.09.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується за завданням Замовника надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію акту надання послуг, рахунок на оплату, платіжне доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 09.06.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (м. Маріуполь), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 16.04.2020 у звязку з ненаданням декларацій протягом року. ТОВ «ПРИМАТЕК», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що пвдприємство для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (код ЄДРПОУ 41587913) укладено договори підряду №2-10/18-1 від 02.10.2018, №3-10/18-1 від 03.10.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ПРОМОАВЕРС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (Продавець) укладено договір поставки № 14.2/18.2 від 14.02.2018, згідно умов якого Продавець зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (АКМ-листи, банерна тканина, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії видаткових накладних, рахунки на оплату, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №16.2/18.1 від 16.02.2017, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено копію акту виконаних робіт, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (Виконавець) укладено договір про надання послуг вивезення сміття з будівельних об`єктів №2-10/18-2 від 02.10.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується за завданням Замовника надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію акту надання послуг, рахунок на оплату, платіжне доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що з 11.09.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (Центральний район, м. Маріуполь), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 16.04.2020 у зв`язку із ненаданням декларацій протягом року. ТОВ «ПРОМОАВЕРС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «ПРОМОАВЕРС» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» (код ЄДРПОУ 41858800) укладено договір поставки № 02-05/18-01 від 02.05.2018, згідно умов якого Продавець (ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (рекламна продукція), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії видаткових накладних, рахунки на оплату, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №02-05/18-01 від 02.05.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов якого позивачем долучено копії актів виконаних робіт, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство з 10.01.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Печерський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.19-діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, при цьому ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «РЕЙЗАР» (код ЄДРПОУ 42274618) укладено договори підряду №05-07/2018 від 05.07.2018, №27-07/2018 від 27.07.2018, №19-09/2018 від 19.09.2018, №21-09/2018 від 21.09.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «РЕЙЗАР») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи та електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (Центральний район, м. Маріуполь), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля, свідоцтво платника ПДВ анульовано 19.06.2020 у звязку з відсутністю поставок та ненадання декларацій.
При цьому встановлено відсутність працюючих (зокрема, засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі), проте специфіка даного виду операцій характеризується властивостями, що потребують значно більшого обсягу трудовитрат, особистої участі персоналу та неспіввідносні з наявним трудовим ресурсом. Однак залучення стороннього трудового ресурсу у третіх осіб не здійснювалось, оскільки відсутні контрагенти - постачальники послуг: транспортних, складських, консультаційних та інші.
Отже, ТОВ «РЕЙЗАР», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «РЕЙЗАР» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Крім того встановлена невідповідність номенклатури товарів та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», а отже, вказані господарські операції не мали реального характеру.
Позивачем з ТОВ «СІТРОНІК» (код ЄДРПОУ 41125086) укладено договори підряду №28-9/18-1 від 27.07.2018, №21-9/18-1 від 21.09.2018, №25-9/18-1 від 25.09.2018, №26-9/18-1 від 26.09.2018, за умовами яких Підрядник (ТОВ «СІТРОНІК») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи та електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Деснянський район м. Києва), вид діяльності 46.19-діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, свідоцтво платника ПДВ анульовано 28.12.2020 у звязку із відсутністю поставок та ненадання декларацій, при цьому ТОВ «СІТРОНІК» не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт, а для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Позивачем з ТОВ «Будівельна компанія «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС» (код ЄДРПОУ 40694100) укладено договори підряду №02.01/17.ДП від 02.01.2017, №11.01/17.ДП від 11.01.2017, № 12.01/17.ДП від 11.01.2017, №16.12/16.ДП від 16.12.2016, за умовами яких Підрядник (ТОВ «БК «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації, на підтвердження виконання умов яких позивачем надано копії актів виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних. При цьому, в матеріалах справи відсутні докази оплати за вказаними договорами.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Чечелівський район м. Дніпро), вид діяльності за КВЕД 41.20-будівництво житлових і нежитлових будівель, свідоцтво платника ПДВ анульовано 16.05.2019 у зв`язку з ненаданням декларацій протягом року. При цьому ТОВ «БК «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС» має наступні ознаки нереальності здійснення операцій, а саме: - відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; - відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; недостатня кількість штатних працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в тому числі за спеціальною освітою; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі, неможливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару та надання послуг у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку тощо.
Позивачем з ТОВ «ТЕРИСЕФТ» (код ЄДРПОУ 41588068) укладено договір поставки № 5-01/18-1 від 05.01.2018, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ТЕРИСЕФТ») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (ПВХ листовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії видаткових накладних, рахунки на оплату, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ТЕРИСЕФТ» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №11-1/18-1 від 11.01.2018, №11-1/18-2 від 11.01.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами; демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проєктної документації, якщо така додається, на підтвердження виконання умов яких позивачем долучено копію актів надання послуг, платіжні доручення про оплату, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство має ознаки нереальності здійснення операцій, зокрема, відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди тощо.
Позивачем з ТОВ «ТД ТОКАР» (код ЄДРПОУ 42218066) укладено договір про надання послуг вивезення сміття з будівельних об`єктів № НП/8-9/18 від 08.09.2018, згідно якого Виконавець (ТОВ «ТД ТОКАР») зобов`язується за завданням Замовника (ТОВ «БОНОКС ГРУП») надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копію акту надання послуг, рахунок на оплату, платіжне доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що підприємство має ознаки нереальності здійснення операцій, зокрема, відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди тощо.
Позивачем з ТОВ «НВП УКРСТРОЙ» (код ЄДРПОУ 42315397) укладено договір поставки у спрощений спосіб, на підтвердження виконання умов якого позивачем надано копії видаткових накладних, платіжні доручення, податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Разом з тим, контролюючим органом встановлено, що ТОВ «НВП УКРСТРОЙ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «НВП УКРСТРОЙ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.
Позивачем з ТОВ «УЛЬТРАТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 42487573) здійснено господарські операції на підставі рахунків-фактури та видаткових накладних №379/1101-27 від 11.01.2020, №379/1101-29 від 11.01.2020, №379/1101-22 від 11.01.2020, №379/1101-23 від 11.01.2020, №379/1101-24 від 11.01.2020, №379/1101-25 від 11.01.2020, №379/1101-26 від 11.01.2020, №379/1101-28 від 11.01.2020, №379/1101-30 від 11.01.2020, №379/1101-31 від 11.01.2020.
В підтвердження оплати за отримані послуги надано платіжні доручення №73 від 23.01.2020, №74 від 23.01.2020, №75 від 23.01.2020, №95 від 04.02.2020, №96 від 04.02.2020, №97 від 04.02.2020, №119 від 12.02.2020, №120 від 12.02.2020, №121 від 12.02.2020, №130 від 17.02.2020, №131 від 17.02.2020, №132 від 17.02.2020, №133 від 18.02.2020, №134 від 18.02.2020, №175 від 25.03.2020.
Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ТД ТОКАР» встановлено, що має ознаки нереальності здійснення операцій, зокрема, відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди тощо.
Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначених контрагентів-постачальників на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.
Оцінивши первинні документи бухгалтерського обліку, податкову звітність ТОВ «БОНОКС ГРУП» та інформацію щодо його контрагентів, суди попередніх інстанцій дійшли правомірного висновку про недостатність наданих позивачем документів для висновку про фактичне здійснення господарських операцій.
Велика Палата Верховного Суду в постанові від 07.07.2022 у справі № 160/3364/19 зазначила, що визначальним для вирішення спорів про наявність податкових наслідків за результатами вчинення господарських операцій є дослідження сукупності обставин та первинних документів, які можуть як підтверджувати, так і спростовувати реальність господарських операцій. Саме по собі: лише наявність вироку щодо контрагента платника податків; лише факт порушення кримінального провадження відносно контрагента та отримання під час таких свідчень особи щодо не прийняття участі у створенні і діяльності підприємства; лише податкова інформація щодо контрагентів по ланцюгу постачання; лише незначні помилки в оформленні первинних документів (окремо) - не є самостійними та достатніми підставами для висновку про нереальність господарських операцій. Водночас, у сукупності з іншими обставинами справи наявність або відсутність таких документів чи обставин можуть свідчити на спростування або підтвердження позиції контролюючого органу.
Доводи скаржника щодо неповноти встановлення обставин справи не знайшли свого підтвердження в ході касаційного перегляду справи, оскільки суди ретельно перевірили всі доводи й аргументи позивача, в тому числі обставини господарських взаємовідносин з його контрагентами, умови договорів, висновки акта перевірки, наявність основних засобів, трудових та інших ресурсів для виконання обумовлених правочином поставок, та встановили відсутність реального здійснення таких господарських операцій.
Виходячи з наведеного, колегія суддів погоджується з висновком судів про правомірність податкового повідомлення-рішення від 16.09.2021 № 00698780708 за формою «Р» щодо збільшення суму грошового зобов`язання за платежем з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 9 413 584, 00 грн та податкового повідомлення-рішення від 16.09.2021 № 00698800701 за формою «Р» щодо збільшення суми грошового зобов`язання за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на загальну суму 8 564 821, 00 грн.
Верховний Суд враховує, що висновки судів першої та апеляційної інстанцій є результатом оцінки наявних у їх розпорядженні доказів. Суд касаційної інстанції не може не погодитись із такими, оскільки така оцінка судами здійснена з дотриманням вимог процесуального закону щодо повного та всебічного з`ясування всіх обстави справи на підставі належних та допустимих доказів.
Касаційна скарга не містить доводів та доказів, які б спростовували помилковість встановлених судами попередніх інстанцій обставин справи або їх неправильної оцінки.
У касаційній скарзі позивач посилається на те, що судами першої та апеляційної інстанцій ухвалено рішення з порушенням норм матеріального права та недотриманням норм процесуального права, із вказівкою про незастосування висновків, викладених у постановах Верховного Суду, однак, при цьому касатор посилається на правові позиції Верховного Суду, пов`язані виключно з критеріями оцінки доказів та висновками, здійсненими за результатами їх дослідження, що не є свідченням застосування судами попередніх інстанцій у цій справі норм права, без урахування висновків щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у постанові Верховного Суду.
В решті обґрунтування касаційної скарги аналогічні доводам, наведеним позивачем під час розгляду справи у судах попередніх інстанцій, і зводяться виключно до незгоди з оцінкою судами обставин справи, при цьому порушень норм процесуального права, які б вплинули або змінили цю оцінку, скаржником не зазначено. Тобто, фактично позивач у касаційній скарзі просить про переоцінку, додаткову перевірку доказів стосовно встановлених судами попередніх інстанцій фактичних обставин у справі, проте це знаходиться за межами касаційного перегляду, встановленими частиною першою статті 341 КАС України.
Враховуючи вищевикладене, колегія суддів вважає, що оскаржувані рішення судів є обґрунтованими, відповідають нормам матеріального та процесуального права, внаслідок чого касаційна скарга підлягає залишенню без задоволення, а рішення судів першої та апеляційної інстанцій - без змін.
Керуючись статтями 345, 349, 350, 355, 356, 359 КАС України, Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду
п о с т а н о в и в :
Рішення Київського окружного адміністративного суду від 02 грудня 2024 року та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 01 липня 2025 року залишити без змін, а касаційну скаргу Товариства з обмеженою «БОНОКС ГРУП», - без задоволення.
Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та оскарженню не підлягає.

Суддя-доповідач І.Л. Желтобрюх

Судді: І.В. Дашутін 

М.М. Яковенко