ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
30 січня 2026 року Чернігів Справа № 620/13181/25 
Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" про стягнення податкового боргу, 
У С Т А Н О В И В:
Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря", в якому просить: стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю “Зоря” (код ЄДРПОУ - 30829306) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 455 053,73 грн (чотириста п`ятдесят п`ять тисяч п`ятдесят три гривні 73 копійки) для погашення податкового боргу:
з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 140 826,34 грн на бюджетний рахунок отримувача UA748999980333109318000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); 
з рентної плати за користування надрами в сумі 8552,31 грн на бюджетний рахунок отримувача UA318999980333119366000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/13030100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
з податку на додану вартість в сумі 59 240,05 грн на бюджетний рахунок отримувача UA038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);
з податку на нерухоме майно в сумі 4029,30 грн на бюджетний рахунок отримувача UA928999980314020513000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010400, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);
з орендної плати з юридичних осіб в сумі 242 681,07 грн на бюджетний рахунок отримувача UA068999980334109812000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг на загальну суму 455 053,73 грн. 
Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 17.12.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.
Вищезазначену ухвалу суду від 17.12.2025 відповідач отримав 30.12.2025, однак правом подачі відзиву не скористався. 
Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Зоря" зареєстроване у встановленому чинним законодавством України порядку, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відповідний запис та перебуває на обліку як платник податків, що підтверджується матеріалами справи (а.с.9-16). 
Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств, з рентної плати за користування надрами, з податку на додану вартість, з податку на нерухоме майно, з орендної плати з юридичних осіб на загальну суму 455 053,73 грн (а.с.8). 
Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Положеннями пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.
Як слідує з матеріалів справи за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 455 053,73 грн.
Так, податок на прибуток приватних підприємств складає 140 826,34 грн (140 551,00 грн - основний платіж, 275,34 грн - пені).
Пунктом 54.1 статті 54 ПК України визначено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідач подав податкову декларацію з податку на прибуток приватних підприємств № 9427529898 від 03.03.2025, в якій самостійно визначив податкові зобов`язання в сумі 140 551,00 грн з терміном сплати 11.03.2025.
Строк виконання зобов`язань зі сплати податку визначений відповідно до пункту 57.1 статті 57 з урахуванням вимог підпункту 49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України.
За несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов`язань минулих податкових періодів відповідачу в автоматичному режимі в порядку ст. 129 ПК України нарахована пеня в розмірі 275,34 грн.
Разом з тим відповідачем зазначені узгоджені податкові зобов`язання не виконані.
Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення становить 8552,31 грн (основний платіж).
Відповідач відповідно по пунктів 257.1-257.3 статті 257 ПК України подав наступні розрахунки з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, в яких самостійно визначив суми податкових зобов`язань, а саме: розрахунок № 9118496208 від 07.05.2024 на суму 1572,96 грн з терміном сплати 20.05.2024; розрахунок № 9221795809 від 06.08.2024 на суму 1837,03 грн з терміном сплати 19.08.2024; розрахунок № 9333768809 від 07.11.2024 на суму 2140,16 грн з терміном сплати 19.11.2024; розрахунок № 9425146704 від 10.02.2025 на суму 1736,05 грн з терміном сплати 19.02.2025; розрахунок № 9237753213 від 11.08.2025 на суму 1266,11 грн з терміном сплати 19.08.2025.
Термін внесення рентної плати визначений відповідно до пункті 257.5 статті 257 Податкового кодексу України.
Узгоджені податкові зобов`язання з рентної плати відповідачем не виконані.
Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів становить 59 240,05 грн (основний платіж).
За змістом пунктів 111.1 та 111.2 статті 111 ПК України, за порушення законів з питань оподаткування до платників податків застосовується фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій.
Головним управлінням ДПС у Чернігівській області проведені перевірки, результати яких оформлені наступним чином: 
Актом про результати камеральної перевірки щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних від 28.11.2023 № 11969/ж5/25-01-04-05-17. На підставі вказаного акту прийнято податкове повідомлення-рішення (далі – ППР) № 270/ж10/25-01-04-05-07 від 04.01.2024, яким до відповідача застосовано штраф у сумі 19,70 грн; 
Актом про результати камеральної перевірки щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних від 25.12.2024 № 18455/ж5/25-01-04-04-01. На підставі вказаного акту прийнято ППР № 2179/ж10/25-01-04- 04-01 від 03.02.2025, яким до відповідача застосовано штраф у сумі 38,77 грн;
Актом про результати камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з ПДВ від 25.12.2024 № 18454/ж5/25-01- 04-04-01. На підставі вказаного акту прийнято ППР № 2185/ж10/25-01-04-04-01 від 03.02.2025, яким до відповідача застосовано штраф у сумі 59 181,58 грн.
У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення (пункт 57.3 статті 57 ПК України).
Зазначені податкові повідомлення-рішення скеровані відповідачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58 ПК України та відповідно до положень пункту 42.2 статті 42 ПК України (рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою), однак, були повернуті до контролюючого органу.
Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному п. 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України податкові зобов`язання відповідача, визначені зазначеним ППР, є узгодженими, однак не виконані у встановлений законом строк.
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості становить 4029,30 грн (основний платіж).
Відповідно до підпункту 266.7.5 пункту 266.7 пункту 266 ПК України, відповідач подав податкові розрахунки № 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у частині об`єктів нежитлової нерухомості: № 9032644456 від 17.02.2024, в якому самостійно визначив податкові зобов`язання за 2024 рік в загальній сумі 2577,30 грн (зобов`язання за I, II та III квартали 2024 року становлять 644,33 грн, за IV квартал – 644,31 грн з термінами сплати відповідно 29.04.2024, 29.07.2024, 29.10.2024, 29.01.2025); № 9034737102 від 17.02.2025, в якому самостійно визначив податкові зобов`язання за I, II та III квартали 2025 року в загальній сумі 2178,00 грн (щоквартальна сума зобов`язань становить 726,00 грн з термінами сплати відповідно 29.04.2025, 29.07.2025, 29.10.2025).
Термін виконання податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно визначений відповідно до приписів 266.10.1 «б» пункту 266.10 статті 266 ПК України.
Зазначені податкові зобов`язання відповідачем не виконані.
Орендна плата з юридичних осіб становить 242 681,07 грн (241 881,75 грн основний платіж, 799,32 грн - штрафні санкції).
Згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 та пункту 288.7 статті 288 ПК України відповідачем подана наступна податкова звітність з плати за землю: податкова декларація № 9032651710 від 17.02.2024, в якій ним самостійно визначені податкові зобов`язання з плати за землю за щомісячні податкові періоди з лютого по грудень 2024 року в загальній сумі 133 034,94 грн (щомісячний платіж за податкові періоди лютий-листопад становить суму 12 094,09 грн з термінами сплати відповідно 01.04.2024, 30.04.2024, 30.05.2024, 01.07.2024, 30.07.2024, 30.08.2024, 30.09.2024, 30.10.2024, 02.12.2024, 30.12.2024; щомісячний платіж за грудень становить 12 094,04 грн з терміном сплати 30.01.2025); податкова декларація № 9049429654 від 03.03.2025, в якій ним самостійно визначені податкові зобов`язання з плати за землю за щомісячні податкові періоди з січня по вересень 2025 року в загальній сумі 108 846,81 грн (щомісячний платіж за податкові періоди становить суму 12 094,09 грн з термінами сплати відповідно: 03.03.2025, 31.03.2025, 30.04.2025, 30.05.2025, 30.06.2025, 30.07.2025, 01.09.2025, 30.09.2025, 30.10.2025).
Терміни сплати орендної плати за землю визначені відповідно до приписів п.287.3 ст.287 ПК України, якими передбачено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
За змістом пунктів 111.1 та 111.2 статті 111 ПК України, за порушення законів з питань оподаткування до платників податків застосовується фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій.
Головним управлінням ДПС у Чернігівській області проведена перевірка, результати якої оформлені Актом про результати камеральної перевірки щодо порушення правил (термінів) сплати (перерахування) податків, платежів, зборів від 23.12.2024 № 18248/ж5/25-01-04-05-17. На підставі вказаного акту прийнято ППР № 2434/ж10/25-01-04- 04-01 від 07.02.2025, яким до відповідача застосовано штраф у сумі 799,32 грн.
У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення (пункт 57.3 статті 57 ПК України).
Зазначене податкове повідомлення-рішення скероване відповідачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58 ПК України та відповідно до положень пункту 42.2 статті 42 ПК України (рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою), однак, були повернуті до контролюючого органу. В силу ст.. 42 ПК України, ППР вважається належним чином врученим.
З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України податкові зобов`язання відповідача, визначені зазначеним ППР, є узгодженими, однак не виконані.
Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 23.03.2020 № 1160-50, однак борг не сплачено (а.с.61).
За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу. 
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України). 
Відповідно до п.п.20.1.34 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.
Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд 
В И Р І Ш И В:
Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю “Зоря” в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 455 053 (чотириста п`ятдесят п`ять тисяч п`ятдесят три) грн 73 коп. для погашення податкового боргу:
з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 140 826,34 грн на бюджетний рахунок отримувача UA748999980333109318000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП). 
з рентної плати за користування надрами в сумі 8552,31 грн на бюджетний рахунок отримувача UA318999980333119366000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/13030100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
з податку на додану вартість в сумі 59 240,05 грн на бюджетний рахунок отримувача UA038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
з податку на нерухоме майно в сумі 4029,30 грн на бюджетний рахунок отримувача UA928999980314020513000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010400, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
з орендної плати з юридичних осіб в сумі 242 681,07 грн на бюджетний рахунок отримувача UA068999980334109812000025709, отримувач- ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП). 
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Зоря", с. Леньків, Новгород-Сіверський район, Чернігівська область,16032, код ЄДРПОУ - 30829306.

Повне судове рішення складено 30.01.2026.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО