ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
і м е н е м У к р а ї н и

05 лютого 2026 року 	м. Дніпро	справа № 160/383/25 Суддя Калугіна Н.Є., м. Дніпро)	

Третій апеляційний адміністративний суд 
у складі колегії суддів: головуючого - судді Чередниченка В.Є. (доповідач),
суддів: Іванова С.М., Шальєвої В.А., 
за участю секретаря судового засідання Перетятько К.С., 
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за апеляційною скаргою Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 вересня 2025 року у справі №160/383/25 за позовом публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

ВСТАНОВИВ: 

Публічне акціонерне товариство «АрселорМіттал Кривий Ріг» 06 січня 2025 року звернулось до суду з позовом до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, згідно з яким, просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення відповідача від 08.10.2024 №888/32-00-07-03-19 форми В1, відповідно до якого ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» зменшено суму бюджетного відшкодування в розмірі 21687743,00 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 10 843 871,50 грн.
В обґрунтування своїх вимог позивач зазначає, що вказане податкове повідомлення-рішення повинно бути скасовано, оскільки в ході проведення перевірки ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» контролюючому органу надано всі необхідні документи для підтвердження дотримання вимог Податкового кодексу України при формуванні розміру бюджетного відшкодування за наслідками декларування суми від`ємного значення суми з податку на додану вартість із контрагентами-постачальниками за період, що перевірявся. Окрім цього, представник позивача зазначає, що ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» підтверджено господарські відносини належними первинними документами, зокрема, видатковими накладними, податковими накладними, банківськими платіжними документами, актами приймання передачі товару, виконання послуг/робіт, передачі матеріалів тощо, які повністю підтверджують факти придбання ним у зазначених контрагентів товарів та послуг.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 вересня 2025 року адміністративний позов задоволено повністю. 
Рішення суду мотивовано тим, що відповідачем не доведено правомірність оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, судом встановлено наявність обставин реальності спірних господарських операцій позивача та відсутності інших порушень податкового законодавства в діях позивача.
Не погодившись з рішенням суду першої інстанції відповідач оскаржив його в апеляційному порядку з підстав неправильного застосування судом першої інстанції норм матеріального та порушення норм процесуального права, неповного з`ясування судом обставин, що мають значення для справи. 
Просить скасувати рішення суду першої інстанції та прийняти нове рішення, яким у задоволені позову відмовити повністю.
В апеляційній скарзі викладає фактичні обставини справи, свою позицію по справі, відтворює зміст акта перевірки та відзиву на позов, зазначає норми Податкового законодавства України.
Зазначає про формальність посилань суду першої інстанції на наявність в матеріалах справи документів за формою первинних, неврахування доводів та обставин на які посилався контролюючий орган, відсутність оцінки обставинам здійснення господарських операцій. 
Згідно з відзивом на апеляційну скаргу, позивач зазначаючи про її необґрунтованість, просить у задоволені скарги відмовити, рішення суду першої інстанції залишити без змін. 
Посилається на протиправність проведення відповідачем перевірки позивача та безпідставність висновків відповідача про нереальність спірних господарських операцій позивача з врахуванням правових позицій Верховного Суду викладеного в інших справах.
Крім того, зазначає про відсутності повторності в діях позивача та як наслідок відсутності підстав для застосування штрафних(фінансових санкцій в розмірі 50%.
Надає пояснення щодо змісту спірних господарських операцій позивача.
Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представника відповідача, який підтримав доводи апеляційної скарги, пояснення представника позивача, який заперечував щодо її задоволення, перевіривши законність та обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів апеляційної скарги, обговоривши доводи апеляційної скарги та відзиву на неї, дослідивши матеріали справи, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом першої інстанції з`ясовано та знайшло підтвердження під час розгляду апеляційної скарги, що відповідачем на підставі наказу ДПС України від 06.08.2024 №183-п «Про проведення документальної позапланової перевірки ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ПУБЛІЧНОГО АКЦIОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» (код ЄДРПОУ 24432974) з питання законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн, у тому числі заявленого до бюджетного відшкодування по декларації з податку на додану вартість за червень 2024 року (від 19.07.2024 вх. № 9201566067) з урахуванням уточнюючих розрахунків. 
За результатами перевірки складено акт перевірки від 29.08.2024 №792/32-00-07-03- 14/24432974. 
Під час перевірки відповідачем встановлені порушення: 
абз. а) п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 з урахуванням норм п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою), що призвело до завищення суми податкового кредиту по декларації з ПДВ за червень 2024 року на суму ПДВ 27 494 417 гривень.
Вищезазначене призвело до порушення п.200.1, абз. «б» п.200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, внаслідок чого завищено бюджетне відшкодування у червні 2024 року у розмірі 27 494 417 гривень.
Згідно з висновками акта перевірки, відповідач дійшов висновку про те, що підприємством позивача завищено податковий кредит за червень 2024 року що призвело до завищення суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню у червні 2024 на суму ПДВ 27 494 417 грн., під час декларування фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами-постачальниками товарів, робіт та послуг, а саме такими як: ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІ" (30109931) на суму ПДВ - 433107 грн; ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "ВИРОБНИЧО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ НІКОНС" (36041963) на суму ПДВ - 114000 грн, ТОВ "ТРУБНИЙ ДВІР" (40735089) на суму ПДВ - 113412 грн, ТОВ "ПРА-СОФТ" (32566370) на суму ПДВ - 60510 грн, ТОВ "ГУДВІЛ" (32769087) на суму ПДВ - 53323 грн, ТОВ "МАШПРОМСЕРВІС" (44744249) на суму ПДВ - 48000 грн, ТОВ "УКРІНСПЕЦМАШ 2004" (33123084) на суму ПДВ - 26045 грн, ДП "ТВК ТДВ "КАМ?ЯНЕЦЬ ПОДІЛЬСЬКИЙ ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД" (40335888) на суму ПДВ - 15719 грн, ТОВ "МГРУПТЕХНОЛОГІЯ" (40704930) на суму ПДВ - 7658 грн, ТОВ "ЗАВОД ЕЛЕКТРОСПЛАВ ДНІПРО" (43003413) на суму ПДВ - 5780629 грн, ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "МЕТКОМ ІНВЕСТ" (37007132) на суму ПДВ - 9068243 грн, ТОВ "ГАРДА СЕКЮРІТТ" (43030337) на суму ПДВ - 5753749 грн, ТОВ "БО ТРАНС СЕРВІС" (41669300) на суму ПДВ - 4145661 грн, ТОВ "ПОЧИН" (32097986) на суму ПДВ - 1874361 грн.
Однак, за результатами розгляду заперечень на акт, контролюючий орган дійшов висновку про те, що підприємством позивача завищено податковий кредит за червень 2024 року що призвело до завищення суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню у червні 2024 на суму ПДВ 21687743,00 грн., під час декларування фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами-постачальниками товарів, робіт та послуг, а саме такими як: ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІ" (30109931) на суму ПДВ - 433107 грн; ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "ВИРОБНИЧО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ НІКОНС" (36041963) на суму ПДВ - 114 000 грн, ТОВ "ТРУБНИЙ ДВІР" (40735089) на суму ПДВ - 113412 грн, ТОВ "ПРА-СОФТ" (32566370) на суму ПДВ - 60510 грн, ТОВ "ГУДВІЛ" (32769087) на суму ПДВ - 53323 грн, ТОВ "МАШПРОМСЕРВІС" (44744249) на суму ПДВ - 48000 грн, ДП "ТВК ТДВ "КАМ?ЯНЕЦЬ ПОДІЛЬСЬКИЙ ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД" (40335888) на суму ПДВ - 15719 грн, ТОВ "МГРУПТЕХНОЛОГІЯ" (40704930) на суму ПДВ - 7658 грн, ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "МЕТКОМ ІНВЕСТ" (37007132) на суму ПДВ - 9068243 грн, ТОВ "ГАРДА СЕКЮРІТТ" (43030337) на суму ПДВ - 5753749 грн, ТОВ "БО ТРАНС СЕРВІС" (41669300) на суму ПДВ - 4145661 грн, ТОВ "ПОЧИН" (32097986) на суму ПДВ - 1874361 грн.
Тобто, за винятком таких контрагентів позивача як: ТОВ "УКРІНСПЕЦМАШ 2004" (33123084) на суму ПДВ - 26045 грн, ТОВ "ЗАВОД ЕЛЕКТРОСПЛАВ ДНІПРО" (43003413) на суму ПДВ - 5780629 грн.
За результатами проведеної перевірки, Східним МУ ДПС по роботі з великими платниками податків прийнято податкове повідомлення рішення форми «В1» від 08.10.2024 №888/32-00-07-03-19, яким зменшено від`ємне значення з податку на додану вартість у сумі 21 687 743,00 грн. та застосовано штрафні санкції у розмірі 10 843 871,50 грн.
Позивач оскаржив його в адміністративному порядку, та рішенням ДПС від 16.12.2024 №7574/6/99-00-06-01-04-06, скаргу залишено без задоволення, спірне податкове повідомлення рішення – без змін.
Правомірність та обґрунтованість вказаного рішення відповідача є предметом спору переданого на вирішення суду. 
Вирішуючи спірні відносини між сторонами та задовольняючи позов повністю, суд першої інстанції дійшов висновку про те, що спірне рішення відповідачем прийнято не на підставі та не у спосіб, що передбачені Податковим кодексом України.
Колегія суддів, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування судом першої інстанції норм матеріального і процесуального права при ухвалені оскарженого рішення, враховуючи положення частини 1 статті 308 КАС України, згідно з якою суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги, виходить з наступного.
Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, встановлені статтею 44 Податкового Кодексу України (далі – ПК). Так, згідно з положенням пункту 44.1 цієї статті для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон № 996-ХIV.
Відповідно до статті 1 цього Закону первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Аналіз цієї норми дає підстави вважати, що первинний документ згідно з цим визначенням містить дві обов`язкові ознаки: він має містити відомості про господарську операцію і підтверджувати її реальне (фактичне) здійснення. 
Згідно зі статтею 1 Закону № 996-ХIV господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства. 
Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. 
Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку. 
За змістом частин першої та другої статті 9 Закону № 996-ХIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. 
Тобто для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій.
Відповідно до наведеного вище визначенні господарські операції пов`язані не з фактом підписання договорів, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.
Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами Податкового кодексу України (далі - ПК).
Так, згідно з пунктом 138.2 статті 138 ПК витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.
При цьому відповідно до підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 ПК не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.
Водночас відповідно до пункту 198.3 статті 198 ПК податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Згідно з пунктом 198.6 статті 198 ПК не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту та витрат, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків
Довести правомірність своїх дій чи бездіяльності відповідно до принципу офіційності в адміністративному судочинстві зобов`язаний суб`єкт владних повноважень.
Разом з тим відповідно до принципу змагальності суб`єкт господарювання зобов`язаний заперечувати проти доводів суб`єкта владних повноважень. 
Як правильно з`ясовано судом першої інстанції спірним у цій справі є питання щодо реальності господарських операцій ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» з 12-ю контрагентами-постачальниками в розрізі наведених в акті контролюючим органом доводів, а саме це наступні підприємства: ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІІ" (код ЄДРПОУ 30109931), ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "ВИРОБНИЧО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ НІКОНС" (код ЄДРПОУ 36041963), ТОВ "ТРУБНИЙ ДВІР" (код ЄДРПОУ 40735089), ТОВ "ПРА-СОФТ" (код ЄДРПОУ 32566370), ТОВ "ГУДВІЛ" (код ЄДРПОУ 32769087), ТОВ "МАШПРОМСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 44744249), ТОВ "УКРІНСПЕЦМАШ 2004" (код ЄДРПОУ 33123084), ДП "ТВК ТДВ "КАМ?ЯНЕЦЬ - ПОДІЛЬСЬКИЙ ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД" (код ЄДРПОУ 40335888), ТОВ "МГРУПТЕХНОЛОГІЯ" (код ЄДРПОУ 40704930), ТОВ "ЗАВОД ЕЛЕКТРОСПЛАВ ДНІПРО" (код ЄДРПОУ 43003413), ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "МЕТКОМ ІНВЕСТ" (код ЄДРПОУ 37007132), ТОВ "ГАРДА СЕКЮРІТТ" (код ЄДРПОУ 43030337), ТОВ "БО ТРАНС СЕРВІС" (код ЄДРПОУ 41669300), ТОВ "ПОЧИН" (код ЄДРПОУ 32097986).
Вирішуючи це питання суд першої інстанції дослідивши наявні в матеріалах справи докази, встановив наступні обставини реальність спірних господарських операцій ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», які також знайшли своє підтвердження під час апеляційного розгляду справи, а саме наступне. 
1. Між позивачем та ТОВ «НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» (код ЄДРПОУ 30109931) (замовник) укладено договір №1305 від 05.09.2023 року, відповідно до умов якого ТОВ «НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» (підрядник) виконувало монтажні роботи на об`єкті: «Аглодоменний департамент. Доменний цех№1. ДП-8. Модернізація системи гучномовного зв`язку» матеріалами замовника.
Виконання сторонами умов цього договору в редакції додаткової угоди №1 підтверджується: рахунками-фактурою №СФ-0000182 від 21.05.2024 на суму 240 000,00 грн (ПДВ 40 000,00 грн.) та №№СФ-0000158 від 13.05.2024 р. на суму 1 500 000,00 грн (ПДВ 250 000,00 грн.); актом прийому-передачі матеріалів на об`єкт, актом передачі (переміщення) матеріалів в монтаж; актом виконання (завершення) етапу від 24.05.2024, актом про закінчення пусконалагоджувальних робіт на об`єкті, звітом про виконання пусконалагоджувальних робіт, доказами оплати: платіжною інструкцією від 20.09.2024 №600021937 на суму 1350000,00 грн (оплата згідно з контрактом 1305, ПДВ 20% 225000,00 грн) (т.9 а.с.207), платіжною інструкцією від 30.09.2024 №600022433 на суму 411600,00 грн (оплата згідно з контрактом 1305, ПДВ 20% 68600,00 грн) (т.9 а.с.210 зворотній бік). 
Між позивачем та ТОВ «НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» (код ЄДРПОУ 30109931) укладено договір №745 від 29.03.2019 року, відповідно до умов якого ТОВ «НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» надало послуги – з технічної експлуатації засобів зв`язку, що підтверджується: рахунком-фактурою №СФ-0000176 від 19.05.2024 на суму 540 983,99 грн, (ПДВ 90 164,00 грн.), акт № 5 прийому-передачі наданих послуг від 20.05.2024, платіжною інструкцією від 02.09.2024 №600020015 на суму 810000,00 грн (оплата згідно з контрактом 745, ПДВ 20% 135000,00 грн) (т.9 а.с.209), платіжною інструкцією від 02.08.2024 №600017441 на суму 451935,96 грн (оплата згідно з контрактом 745, ПДВ 20% 75322,66 грн) (т.9 а.с.209 зворотній бік). 
Між позивачем (покупець) та ТОВ «НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» (код ЄДРПОУ 30109931) (продавець) укладено контракт від 19.05.2023 №444 (4600175665, 4600174585, 4600174256, 4600175731), відповідно до умов якого ТОВ «НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» зобов`язується поставити та передати у власність покупця (ПАТ «АМКР») продукцію (далі – продукція або товар), відповідно до Специфікації (цій), узгодженої (них) до Договору, а покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного Договору. Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» поставило продукцію – радіостанція Kirisun DP405УКВ, акумулятор, додатковий акумулятор, зарядний пристрій, адаптер змінного току, ремешок, радіостанція DP405УКВ UHF 400-470, радіостанція портативна VHF Kenwood NX-1200DE3, радіостанція портативна Kenwood ТК-2407, радіостанція Kirisun DP995 VHF, що підтверджується наступним: рахунком-фактурою №СФ-0000146 від 06.05.2024 на суму 31 872,00 грн (ПДВ 5 312,00 грн), прибутковим ордером №5025753185, видатковою накладною № РН-0000090 від 06.05.2024 зі штампом Департаменту з безпеки про перетин КПП позивача, гарантійним талоном 232 від 09.05.2024, рахунком-фактурою №СФ-0000199 від 04.06.2024 на суму 65 220,00 грн. (ПДВ 10 870,00 грн.), прибутковим ордером №5025843572, видатковою накладною № РН-0000126 від 04.06.2024 зі штампом Департаменту з безпеки про перетин КПП позивача, гарантійним талоном 235 від 04.06.2024, рахунком-фактурою №СФ-0000144 від 06.05.2024 на суму 97 830,00 грн. (ПДВ 16 305,00 грн.), прибутковим ордером №5025753184, - видатковою накладною № РН-0000088 від 06.05.2024 зі штампом Департаменту з безпеки про перетин КПП позивача, гарантійним талоном 231 від 09.05.2024, рахунком-фактурою №СФ-0000185 від 23.05.2024 на суму 122 736,00 грн. (ПДВ 20 456,00 грн), прибутковим ордером №5025800050, видатковою накладною № РН-0000111 від 23.05.2024 зі штампом Департаменту з безпеки про перетин КПП позивача, гарантійним талоном 234 від 23.05.2024, платіжною інструкцією від 25.10.2024 №600024740 на суму 31872,00 грн (оплата згідно контракту 444, ПДВ 20% 5312,00 грн) (т.9 а.с.207 зворотній бік), платіжною інструкцією від 11.10.2024 №600023972 на суму 97830,00 грн (оплата згідно контракту 444, ПДВ 20% 16305,00 грн) (а.с. 208 т.9), платіжною інструкцією від 30.09.2024 №600022434 на суму 212364,00 грн. 
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.1 а.с.167-250, т.2 а.с.1-42).
Оплата здійснена згідно з контрактом 444 в розмірі 35394,00 грн (т.9 а.с.208 зворотній бік). 
2. Між позивачем (покупець) та ПП «ВИРОБНИЧО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ НІКОНС» (код ЄДРПОУ 36041963) (продавець) укладено договір №643 від 22.04.2024 року, відповідно до Специфікації №1 до цього договору, продавець (ПП «ВБК НІКОНС») зобов`язується поставити та передати у власність покупця (ПАТ «АМКР») продукцію – «споруда модульна побутова», а покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного Договору. На виконання вказаного договору, ПП «ВИРОБНИЧО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ НІКОНС» поставило товар – модульне приміщення (споруда модульна побутова), що підтверджується: рахунком на оплату №83 від 13.06.2024р. на суму 684 000,00 грн. (ПДВ 114 000,00 грн), прибутковим ордером №5025872054, видатковою накладною № 77 від 13.06.2024 з відміткою Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, товарно-транспортною накладною №1306 від 13.06.2024, платіжною інструкцією від 18.10.2024 №600024397 на суму 684000,00 грн.
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.2 а.с.42-74).
Оплата здійснена згідно з контрактом 683 в розмірі 114000,00 грн (т.9 а.с.206 зворотній бік). 
3. Між позивачем (покупець) та ТОВ «ТРУБНИЙ ДВІР» (продавець) укладено договір від 07.02.2024 №141, відповідно до умов якого продавець зобов`язується поставити та передати у власність покупця продукцію (далі – Продукція або Товар), відповідно до Специфікації (цій), узгодженої (них) до договору, а покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного Договору. 
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ТРУБНИЙ ДВІР» поставило та передало продукцію – крани шарові, американка бронза пряма, муфти з переходом на фланець, коліно каналізаційне, вентиль, коліно монтажне, муфти, труби, труби каналізаційні, фільтри бронзові, перехід редукційний, що підтверджується: рахунком №127 від 04.06.2024 на суму 25 398,00 грн (ПДВ 4 233,00 грн), видатковою накладною № 149 від 04.06.2024 з відміткою (штампом) Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, прибутковим ордером №5025849991, товарно-транспортною накладною №Р149 від 04.06.2024, гарантійним листом №1, рахунком №151 від 21.06.2024 на суму 56 195,22 грн (ПДВ 9 365,87 грн), прибутковим ордером №5025020040, видатковою накладною № 122 від 21.06.2023 з відміткою (штампом) Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача; гарантійним листом №1, рахунок №115 від 04.06.2024 на суму 102 102,44 грн (ПДВ 17 017,07 грн), видатковою накладною № 148 від 04.06.2023 з відміткою (штампом) Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, товарно-транспортною накладною №Р148 від 04.06.2024, прибутковим ордером №5025849990, гарантійним листом №1; рахунком №101 від 07.05.2024 на суму 117 284,16 грн (ПДВ 19 547,36 грн), прибутковим ордером №5025766454, прибутковим ордером №5025766290, видатковою накладною № 92 від 14.05.2024 з відміткою (штампом) Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, товарно-транспортною накладною №Р92 від 14.06.2024, рахунком №184 від 18.07.2023 на суму 368 892,00 грн (ПДВ 61 482,00 грн), прибутковим ордером №5025104142, видатковою накладною № 156 від 25.07.2023 з відміткою (штампом) Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, гарантійним листом №1, рахунком №255 від 14.09.2023р. на суму 14 559,94 грн (ПДВ 2 426,66 грн), прибутковим ордером №5025223856, видатковою накладною № 208 від 15.09.2023, з відміткою (штампом) Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, товарно-транспортною накладною №Р208 від 15.09.2023, платіжною інструкцією від 13.11.2024 №600026732 на суму 240551,70 грн.
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.2 а.с.72-144).
Оплата здійснена згідно з контрактом 141 в розмірі 40091,95 грн (т.9 а.с.229 зворотній бік). 
4. Між позивачем (покупцем) та ТОВ «ІПРА СОФТ» (продавцем) укладено договір від 29.09.2023 №1478, відповідно до умов якого продавець зобов`язується поставити та передати у власність покупця продукцію, відповідно до Специфікації (цій), узгодженої (них) до Договору, а покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ІПРА СОФТ» поставило та передало продукцію – блоки рахунку осей, блок контролю положення стрілок КПС (Специфікація №2), що підтверджується: рахунком-фактури від 21.05.2024 №4 на загальну суму 605 100,00 грн, в тому числі ПДВ 100 850,00 грн, прибутковим ордером №5026001431, видатковою накладною від 18.07.2024 №4 на загальну суму 605 100,00 грн, в тому числі ПДВ 100 850,00 грн зі штампом Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача 19.07.2024, гарантійний лист від 18.07.2024 б/н; платіжною інструкцією №600013702 від 12.06.2024 (передплата згідно з рах №4 від 21.05.2024), перепусткою на 19.07.2024 
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.2 а.с.144-164).
5. Між позивачем (вантажовласником) та ТОВ «ГУДВІЛ» (виконавець) укладено договір №2854 від 27.01.2022 року, відповідно до умов якого вантажовласник доручає, а виконавець приймає на себе зобов`язання організувати переважування, перевалку (вивантажування із залізничних вагонів і/або автотранспортних засобів, накопичення та зберігання на складі, навантаження на орендовані вантажовласником транспортні засоби та /або на транспортні засоби, надані покупцями металопродукції вантажовласника), охорону металопродукції вантажовласника, інформаційне обслуговування та документальне оформлення вантажів вантажовласника на складі, що розміщений за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, 1-Ж. Факт надання вантажовласнику послуг, передбачених цим Договором, підтверджується відповідним актом прийому-передачі наданих послуг (виконаних робіт). 
Згідно з наданих позивачем пояснень, за цим договором залізничні вагони, за замовленням ПАТ «АМКР» подані АТ «Укрзалізниця», завантажуються вантажем – арматурою, - працівниками ПАТ «АМКР» у власних цехах, під організацією позивача. У подальшому завантажені вантажем (арматурою) залізничні вагони залізницею АТ «Укрзалізниця» прибувають на з/д станцію Самарівка та у подальшому розподіляються на під`їзний шлях ТОВ «Гудвіл», до складу, який знаходиться за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, 1-Ж. Працівники ТОВ «Гудвіл» за допомогою крану, який є власністю ТОВ «Гудвіл», вивантажують вантаж (арматуру) на склад для подальшого його зберігання. За наявності замовлень, менеджер ПАТ «АМКР» в письмовій формі видає розпорядження на завантаження вантажу (арматури) в автомобілі покупців. Завантаження вантажу (арматури) в автомобільний транспорт покупців здійснюється працівниками ТОВ «Гудвіл» за допомогою крану на складі, що розміщений за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, 1-Ж. Ці послуги є перевалкою/розвантажно-завантажувальні та послуги зі зберігання.
Господарські операції за цим договором підтверджується: рахунком-фактура №2673 від 29.02.2024 на суму 226 798,38 грн (ПДВ 37 799,73 грн), актом надання послуг №8916 від 31.12.2023 року, актом надання послуг №1338 від 29.02.2024 року, відомістю наданих послуг, рахунком-фактури №6197 від 30.11.2022 на суму 93 140,23 грн (ПДВ 15 523,37 грн), актом надання послуг №3313 від 30.11.2022 року, відомістю наданих послуг, відомостями №01120249 плати за подавання, забирання вагонів та маневрову роботу за 30.11.2022, №30110248 за 29.11.2022, №29110247 за 27.11.2022, №16110234 за 15.11.2022, №16110233 за 14.11.2022, №14110230 за 11.11.2022, №11110229 за 10.11.2022, №10110228 за 09.11.2022, №09110226 за 08.11.2022, №08110224 за 07.11.2022, №14110435 від 14.11.2022, №09110226 за 08.11.2022, №08110224 за 07.11.2022; №07110223 за 05.11.2022, №03110222 за 02.11.2022, рахунком на оплату №Ц-000109239 від 30.12.2022; платіжною інструкцією від 28.12.2023 №600028264 на суму 645610,39 грн (оплата згідно контракту №2854, ПДВ 20% 107601, 73 грн), платіжною інструкцією від 04.04.2024 №600007640 на суму 290618,93 грн.
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.2 а.с.165-216).
Оплата здійснена згідно з контрактом 2854 в розмірі 48436,49 грн (т.9 а.с. 196 зворотній бік). 
6. Між позивачем (покупцем) та ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» (продавцем) укладено договір №61 від 29.01.2024 року, відповідно до умов якого продавець зобов`язується поставити та передати у власність покупця продукцію, за цінами, узгодженими у Специфікації(ях) до даного договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного договору, а покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного договору. 
Відповідно до вказаного договору, ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» поставило товар – гільзи циліндра (Специфікація №12 від 11.03.2024, замовлення №4500425110/18 від 14.03.2024 (т.3 а.с.40,56), що в свою чергу підтверджується наступним: рахунком на оплату №28 від 11.06.2024р на суму 288 000,00 грн (ПДВ 48 000,00 грн), прибутковим ордером №5025868351, видатковою накладною №26 від 11.06.2024 зі штампом Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, сертифікат якості, експрес-накладна №59001167444508 (докази доставки на адресу позивача), платіжною інструкцією від 20.09.2024 №600021864 на суму 518724,00 грн.
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.3 а.с.1-66). 
Оплата здійснена згідно з контрактом №61 в розмірі 86454,00 грн (т.9 а.с.198). 
7. Між позивачем (покупець) та ДП «ТВК ТДВ КАМЯНЕЦЬ ПОДІЛЬСЬКИЙ ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД» (продавець) укладено договір від 06.06.2023 №665, відповідно до умов якого, продавець зобов`язується поставити та передати у власність покупця продукцію, відповідно до Специфікації(цій), узгодженої до договору, а покупець прийняти продукцію та оплатити на умовах даного договору. 
Відповідно до вказаного Договору та Специфікації №8 від 20.02.2024 (т.3 а.с.90) ДП «ТВК ТДВ КАМЯНЕЦЬ ПОДІЛЬСЬКИЙ ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД» поставило товарно-матеріальні цінності, а саме: перемикачі, контакт нерухомий, контакт рухомий, вимикачі, пост ПКЕ212-2УЗ, що підтверджується: рахунком-фактурою від 26.02.2024 №ДР-0000005 на загальну суму 93 795,00 грн, в тому числі ПДВ 15 632,50 грн, прибутковим ордером №5025917634, видатковою накладною від 19.06.2024 №ДП-0000018 на загальну суму 93 795,00 грн, в тому числі ПДВ 15 632,50 грн з штампом Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача; гарантійним листом від 19.06.2024 №19-61, товарно-транспортною накладною від 25.06.2024 ДП-0000001, рахунком-фактурою від 18.12.2023 №ДП-0000040 на загальну суму 517,44 грн, в тому числі ПДВ 86,24 грн, прибутковим ордером №5025917633, видатковою накладною від 19.06.2024 №ДП-0000017 на загальну суму 517,44 грн, в тому числі ПДВ 86,24 грн з штампом Департаменту з безпеки про проходження КПП позивача, платіжною інструкцією №600013710 від 12.06.2024 на суму 517,44 грн (ПДВ 86,24 грн), платіжною інструкцією №600013711 від 12.06.2024 на суму 93 795,00 грн (ПДВ 15 632,50 грн)
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.3 а.с.67-95, т.10 а.с.156-190).
8. Між позивачем (замовник) та ТОВ «МГРУПТЕХНОЛОГІЯ» (код ЄДРПОУ 40704930) (підрядник) укладено договір підряду №633 від 27.06.2022 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно з строків, зазначених у Специфікації (ях), що є невід`ємною частинами даного Договору за цінами, узгодженими у «Переліку робіт та ї вартістю» даного договору, а покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору. 
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «МГРУПТЕХНОЛОГІЯ» надало послуги – заливка футеровки конусу дробарок ККД компаундним складом на РУ ГД, що підтверджується: рахунком №20 від 31.05.2024 на суму 45 948,98 грн (ПДВ 7 658,16 грн), акт №ЗР-05-02 від 31.05.2024 прийому виконаних підрядних робіт за травень, акт №ЗР-05-02 від 29.05.2024 на використані при ремонті матеріали та повернення залишків; платіжною інструкцією від 02.09.2024 №600019993 на суму 424664,06 грн.
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.3 а.с.96-179).
Оплата згідно з контрактом №633, здійснена в розмірі 70777,33 грн (т.9 а.с.199). 
9. Між позивачем (замовник) та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» (підрядник) укладено договір від 20.08.2021 №1874, відповідно до умов якого підрядник зобов`язується виконати свої зобов`язання, вказані в п.1.1 Договору у встановлений в цьому Договорі строк (строки) на об`єкті «Нове будівництво хвостосховища ІІІ карта шламового господарства рудозбагачувальної фабрики на території Гречаноподівської та Новолатівської сільських рад Широківського району Дніпропетровської області ПАТ «АМКР». Перший пусковий комплекс у повному обсязі основних та супутніх зобов`язань згідно з Технічного завдання та Технічної пропозиції Підрядника. 
Відповідно до Додаткової угоди від 21.06.2022 №3 були внесені зміни до деяких пунктів/умов договору від 20.08.2021 №1874, а саме: «Однак, враховуючи ситуацію що склалася в Україні, Сторони вирішили, що у подальшому виконання робіт до даним Договором буде узгоджуватися шляхом підписання відповідних додаткових угод до Договору із визначенням їх обсягів та терміну виконання. Сторони дійшли згоди ввести в дію додаток №2, що додається до даної Додаткової угоди №3 – Договірна ціна – розбиття ціні на роботи та/або услуги та/або устаткування. У зв`язку з ситуацією, щодо різких змін вартості паливно-енергетичних ресурсів та вартості паливно-мастильних матеріалів, Сторони вирішили внести зміни в Договір «Умови перерахунку дизельного палива, у разі зміни на нього вартості більше або менше ніж 10%». Відповідно коригування вартості дизельного палива відбувались на підставі умов Договору, з урахуванням внесених змін.
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» виконало підрядні роботи – будівельно-монтажні роботи, що підтверджується: договором 20.08.2021 №1874 із додатками, додатковими угодами тощо, рахунком на оплату №129 від 31.05.2024р. на суму 1 048,04 грн (ПДВ 174,67 грн), актом №13-05 коригування вартості дизельного палива від 31.05.2024, додаток 1 до Акту коригування №13-05, рахунком на оплату №125 від 29.05.2024р. на суму 2 978,06 грн (ПДВ 496,34 грн), актом №01-05 коригування вартості дизельного палива від 29.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №01-05, рахунком на оплату №134 від 07.06.2024 на суму 8 114,63 грн (ПДВ 1 352,44 грн), актом №15-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №15-05, рахунком на оплату №133 від 07.06.2024 на суму 26 275,20 грн (ПДВ 4 379,20 грн), актом №15/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, рахунком на оплату №109 від 28.05.2024 на суму 29 450,53 грн (ПДВ 4 908,42 грн), актом №08-05 коригування вартості дизельного палива від 28.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №08-05, рахунком на оплату №132 від 07.06.2024 на суму 57 691,42 грн (ПДВ 9 615,24 грн), актом №14-05 коригування вартості дизельного палива від 11.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №14-05, рахунком на оплату №117 від 28.05.2024 на суму 71 307,60 грн (ПДВ 11 884,60 грн), актом №8/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 28.05.2024, рахунком на оплату №110 від 28.05.2024 на суму 96 000,00 грн (ПДВ 16 000,00 грн), актом №09/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 28.05.2024, рахунком на оплату №120 від 29.05.2024 на суму 119 557,31 грн (ПДВ 19 926,22 грн), актом №05-05 коригування вартості дизельного палива від 29.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №05-05, рахунком на оплату №135 від 07.06.2024 на суму 141 808,21 грн (ПДВ 23 634,70 грн), актом №16-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №16-05, рахунком на оплату №131 від 07.06.2024 на суму 183 918,60 грн (ПДВ 30 653,10 грн), актом №14/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 11.06.2024, рахунком на оплату №116 від 28.05.2024 на суму 187 111,20 грн (ПДВ 31 185,20 грн), актом №10-05 коригування вартості дизельного палива від 28.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №10-05, рахунком на оплату №115 від 28.05.2024 на суму 198 180,00 грн (ПДВ 33 030,00 грн), актом №02/05-1874 постачання обладнання Підрядника за 28.05.2024, реєстром змонтованого обладнання, накладною №2024/0507-01 від 07.05.2024, накладною №2023/2610-01 від 26.10.2023, рахунком на оплату №147 від 07.06.2024 на суму 201 566,09 грн (ПДВ 33 594,35 грн), актом №22-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №22-05, рахунком на оплату №136 від 07.06.2024 на суму 244 800,12 грн (ПДВ 40 800,02 грн), актом №16/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, актом №83 за травень 2024 про витрату давальницьких матеріалів, рахунком на оплату №145 від 07.06.2024 на суму 349 688,95 грн (ПДВ 58 280,66 грн), актом №21-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №21-05, рахунком на оплату №119 від 29.05.2024 на суму 381 352,80 грн (ПДВ 63 558,80 грн), актом №01/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 29.05.2024, актом №81 за травень 2024 про витрату давальницьких матеріалів, рахунком на оплату №137 від 07.06.2024 на суму 443 822,44 грн (ПДВ 73 970,41 грн), актом №17-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №17-05, рахунком на оплату №148 від 07.06.2024 на суму 613 446,30 грн (ПДВ 102 241,05 грн), актом №22/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, актом №86 за травень 2024 про витрату давальницьких матеріалів, рахунком на оплату №122 від 29.05.2024 на суму 686 361,19 грн (ПДВ 114 393,53 грн), актом №06-05 коригування вартості дизельного палива від 29.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №06-05, рахунком на оплату №143 від 07.06.2024 на суму 689 170,27 грн (ПДВ 114 861,71 грн), актом №20-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №20-05, рахунком на оплату №121 від 29.05.2024 на суму 749 025,72 грн (ПДВ 124 837,62 грн), актом №6/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 29.05.2024, рахунком на оплату №118 від 29.05.2024 на суму 961 713,60 грн (ПДВ 160 285,60 грн), актом №5/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 29.05.2024, рахунком на оплату №128 від 31.05.2024 на суму 972 000,00 грн (ПДВ 162 000,00 грн), актом №13/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 31.05.2024, рахунком на оплату №123 від 29.05.2024 на суму 1 049 311,20 грн (ПДВ 174 885,20 грн), актом №03/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 29.05.2024, рахунком на оплату №146 від 07.06.2024 на суму 1 076 198,16 грн (ПДВ 179 366,36 грн), актом №21/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, актом №85 за травень 2024 про витрату давальницьких матеріалів, рахунком на оплату №138 від 07.06.2024 на суму 1 291 188,00 грн (ПДВ 215 198,00 грн), актом №17/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, рахунком на оплату №141 від 07.06.2024 на суму 1 918 010,78 грн (ПДВ 319 668,46 грн), актом №19-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №19-05, рахунком на оплату №139 від 07.06.2024 на суму 2 010 195,31 грн (ПДВ 335 032,55 грн), акт №18-05 коригування вартості дизельного палива від 07.06.2024, додатком 1 до Акту коригування №18-05, рахунком на оплату №114 від 28.05.2024 на суму 3 210 263,58 грн (ПДВ 535 043,93 грн), актом №10/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 28.05.2024, рахунком на оплату №144 від 07.06.2024 на суму 4 004 741,04 грн (ПДВ 667 456,84 грн), актом №20/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, рахунком на оплату №142 від 07.06.2024 на суму 4 564 900,12 грн (ПДВ 760 816,69 грн), актом №19/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, актом №84 за травень 2024 про витрату давальницьких матеріалів, рахунком на оплату №113 від 28.05.2024 на суму 5 480 164,08 грн (ПДВ 913 360,68 грн), актом №07-05 коригування вартості дизельного палива від 29.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №07-05, рахунком на оплату №140 від 07.06.2024 на суму 5 660 038,56 грн (ПДВ 943 339,76 грн), актом №18/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 07.06.2024, рахунком на оплату №108 від 28.05.2024 на суму 14 099 643,24 грн (ПДВ 2 349 940,54 грн), актом №7/05-1874 приймання виконаних будівельних робіт за 29.05.2024, актом №83 за квітень 2024 про витрату давальницьких матеріалів, рахунком на оплату №124 від 29.05.2024 на суму 366,97 грн (ПДВ 61,16 грн), актом №03-05 коригування вартості дизельного палива від 29.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №03-05 (а.с. 65-250 т. 4, а.с. 1-251 т. 5, а.с. 1 -8 т.6), платіжною інструкцією від 24.07.2024 №600016673 на суму 21609731,62 грн (оплата згідно контракту №1874, ПДВ 20% 3601621,96 грн), платіжною інструкцією від 30.12.2024 №600031227 на суму 6516922,16 грн (оплата згідно контракту №1874, ПДВ 20% 1086153,70 грн) (а.с. 200 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 17.07.2024 №600016268 на суму 17139077,16 грн (оплата згідно контракту №1874, ПДВ 20% 2856512,86 грн) (а.с. 201 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 16.07.2024 №600016191 на суму 10000000,00 грн (оплата згідно контракту №1874, ПДВ 20% 1666666,65 грн) (а.с. 202 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 16.08.2024 №600018861 на суму 14041907,65 грн (оплата згідно контракту №1874, ПДВ 20% 2340317,94 грн) (а.с. 203 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 01.07.2024 №600014750 на суму 12454089,65 грн (оплата згідно контракту №1874, ПДВ 20% 2075681,61 грн) (т.9 а.с.205 зворотній бік).
Також між Позивачем (замовник) та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» (підрядник) укладено договір від 20.08.2021 №1791, відповідно до умов якого підрядник зобов`язується виконати свої зобов`язання, вказані в п.1.1 Договору у встановлений в цьому Договорі строк (строки) на об`єкті «Нове будівництво хвостосховища ІІІ карта шламового господарства рудозбагачувальної фабрики на території Гречаноподівської та Новолатівської сільських рад Широківського району Дніпропетровської області ПАТ «АМКР». Перший пусковий комплекс у повному обсязі основних та супутніх зобов`язань згідно Технічного завдання та Технічної пропозиції Підрядника. 
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» виконало підрядні роботи - будівельно-монтажні роботи, що підтверджується: договором 20.08.2021 №1791 із додатками, додатковими угодами тощо, рахунком на оплату №112 від 28.05.2024 на суму 4 397,81 грн (ПДВ 732,97 грн), актом №04-05 коригування вартості дизельного палива від 28.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №04-05, рахунком на оплату №107 від 28.05.2024 на суму 13 384,62 грн (ПДВ 2 230,77 грн), актом №4/05-1791 приймання виконаних будівельних робіт за 28.05.2024, актом №82 за квітень 2024 про витрату давальницьких матеріалів, рахунком на оплату №111 від 28.05.2024 на суму 322 560,00 грн (ПДВ 53 760,00 грн), актом №11/05-1791 приймання виконаних будівельних робіт за 28.05.2024, журналами оператора насосної станції ДНС-1, рахунком на оплату №127 від 30.05.2024 на суму 397 712,87 грн (ПДВ 66 285,48 грн), актом №21-05 коригування вартості дизельного палива від 30.05.2024, додатком 1 до Акту коригування №12-05, рахунком на оплату №126 від 30.05.2024 на суму 1 890 000,00 грн (ПДВ 315 000,00 грн), актом №12/05-1791 приймання виконаних будівельних робіт за 30.05.2024, платіжною інструкцією від 30.12.2024 №600031226 на суму 259214, 03 грн (оплата згідно з контрактом №1791, ПДВ 20% 43202,34 грн) (а.с. 201 т.9), платіжною інструкцією від 17.07.2024 №600016267 на суму 2860922,84 грн (оплата згідно контракту №1791, ПДВ 20% 476820,47 грн) (а.с. 202 т.9).
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.3 а.с. 79-250, т.4 а.с.1 – 250, т.5 а.с.1-250, т.6 а.с.1-8).
10. Між позивачем (замовник) та ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 41669300) (виконавець) укладено договір від 15.05.2020 №800, відповідно до умов якого замовник доручає, а виконавець приймає на себе обов`язки надати послуги по заміщенню ПГ біопаливом на обертових печах (ОП) №2, №3 вогнетривкого-вапняного цеху замовника, а замовник обов`язується прийняти та відповідним чином оплатити надані послуги. Послуги по заміщенню ПГ біопаливом на ОП №2, №3 ВВЦ замовника виконавець зобов`язується виконувати за узгодженою умовою, а саме - 1 етап забезпечення виконавцем безперервного надання послуг по заміщенню ПГ біопаливом на ОП №3 ВВЦ замовника з досягненням заміщення ПГ на рівні від 75% та вище протягом 3-х місяців поспіль після 5 місяців з дати підписання цього Договору, при цьому допускається толеранс +/- 5% від щомісячного 75% заміщення; - 2 етап: після досягнення виконавцем на ОП №3 ВВЦ замовника заміщення ПГ на рівні від 75% (допускається толеранс +/- 5% від щомісячного заміщення) та вище протягом 3-х місяці поспіль після 5 місяців з дати підписання цього договору замовник доручає, а виконавець приймає на себе обов`язки з проведення монтажу обладнання по заміщенню ПГ біопаливом на ОП №2 ВВЦ замовника; - 3 етап: проведення пуско-налагоджувальних робіт та введення в експлуатацію обладнання по заміщенню ПГ біопаливом на ОП №2 ВВЦ. Виконавець бере на себе обов`язки протягом 5 місяців з моменту введення в експлуатацію досягти заміщення ПГ на рівні 75% та вище, при цьому допускається толеранс +/- 5% від щомісячного 75% заміщення. 
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» надало послугу по зменшенню витрат на споживання природного газу на обертових печах №2, 3, 4 у травні 2024 року, в рамках послуги було надано біопалива 4 505,060 т, що підтверджується: договором №800 від 15.05.2020 з додатками та додатковими угодами, рахунком на оплату №06 від 03.06.2024 на суму 24 873 967,92 грн (ПДВ 4 145 661,32 грн), актом надання послуг №06 від 03.06.2024, в якому зазначено «Послуга по зменшенню витрат на споживання природного газу на обертових печах №2, №3, №4 у травні 2024. В рамках послуги було надано біопалива 4 505,060 т.», актом введення в експлуатацію від 06.07.2020 обладнання, який складено після встановлення, налагодження та випробування обладнання, актом готовності виконавця для надання послуг від 07.07.2020, в якому перелічені всі підготовчі роботи, які виконані та необхідні для надання послуг по заміщенню ПГ на біопаливо, а також перелік обладнання, яке приймає участь у даних послугах, актом №2 від 24.12.2021 введення в експлуатацію обладнання, лист ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», платіжною інструкцією від 02.10.2024 №600022841 на суму 18000000,00 грн (оплата згідно контракту №800, ПДВ 20% 3000000,00 грн) (а.с. 191 т.9), платіжною інструкцією від 14.08.2024 №600018685 на суму 12000000,00 грн (оплата згідно контракту №800, ПДВ 20% 2000000,00 грн) (т.9 а.с.191 зворотній бік), платіжною інструкцією від 13.09.2024 №600021326 на суму 12000000,00 грн (оплата згідно контракту №800, ПДВ 20% 2000000,00 грн) (а.с. 192 т.9), платіжною інструкцією від 26.08.2024 №600019408 на суму 10000000,00 грн (оплата згідно контракту №800, ПДВ 20% 1666666,67 грн) (а.с. 192 зворотній бік аркушу т.9). 
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (а.с. 111- 174 т. 7, а.с. 159 – 250 т. 12, а.с. 1-180 т. 13).
Також позивачем на підтвердження здійснення господарських операцій з ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» до матеріалів справи надані відвісні та товарно-транспортні накладні (а.с. 159-250 т. 12, а.с. 1-180 т.13).
Як зазначив позивач, у цього контрагента наявні основні засоби на загальну суму 10 924,5 тис. грн., форма 20-ОПП подана, працівників у вересні 2023 року – 43 особи. ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» засвідчило виконання робіт по заміщенню ПГ біопаливом особисто ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», зазначає, що постачало біопаливо, яке придбається у ТОВ «Олійний Дім», ТОВ «Виробнича компанія «Золотий дракон», ТОВ «Світ логістик», ТОВ «АОИЛ», ТОВ «КЕРНЕЛ-ТРЕЙД», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ФОП ОСОБА_1 , що відповідає інформації, яка наявна в Єдиному реєстрі податкових накладних; використовує при цьому 2 навантажувача телескопічних, які є спецтехнікою та перебувають на території позивача, пальне закуповується у ФОП ОСОБА_2 , персонал працює в дві зміни – з 07.00 до 19.00 та з 19.00 до 07.00; вечірні та нічні зміни оплачуються з надбавками, щороку проводяться профілактичні медичні огляди працівників; перевезення вантажу відбуваються по договорам з ТОВ «РУБІКОН-ЛОГІСТИК», ФОП ОСОБА_3 ; біопаливо зберігається на території ПАТ «АРСЕЛОРММІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та на складі у м. Кропивницький на орендованому складі, які наявний в формі 20-ОПП, яка наявні у відповідача.
11. Взаємовідносини ПАТ “АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ” та ТОВ “ГАРДА СЕКЮРІТІ” (код ЄДРПОУ 43030337) відбувались на підставі договору на надання послуг по охороні вантажів у вагонах при транспортуванні в залізничному сполученні №950 від 10.06.2020 року разом із додатковими угодами до даного договору №1 від 05.11.2020 року, №2 від 09.06.2021 року, №3 від 13.04.2022 року, №4 від 25.05.2022 року, №5 від 02.06.2022 року, №6 від 08.06.2022 року, №7 від 27.07.2022 року, №8 від 07.10.2022 року, №9 від 11.01.2023 року, №10 від 01.02.2023 року, №11 від 10.03.2023 року, №12 від 13.04.2023 року, №13 від 05.05.2023 року, №14 від 12.10.2023 року, №15 від 23.10.2023 року, №16 від 03.11.2023 року, №17 від 20.12.2023 року та №18 від 22.02.2024 року.
Предметом вказаного договору є організація та забезпечення ТОВ “ГАРДА СЕКЮРІТІ” як виконавцем супроводження та охорони продукції ПАТ “АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ” як замовника, що поставляється залізницею, від місця навантаження (станція Кривий Ріг, Кривий Ріг Головний ПАТ “АрселорМіттал Кривий Ріг”) до прибуття вагонів до станція призначення або в зворотньому напрямку: “Миколаїв Вантажний”; “Одеса — порт”; “Чорноморська”; “Роя”; “Велико - Анадоль”; “Вадул - Сірет”; “Бережесть”; “Мостиська 2”; “Ізов”; “Медика”; “Нижньодніпровськ”; “Миколаїв Вантажний Перевалка”; “Славкув ПКП” через Ізов (Польша); “Дорнешти”, (прикордонній перехід Румунії); “Матевце (Словаччина), прикордонний перехід Ужгород - Експорт; “Нікополь”, та видача її представнику “Замовника”.
Виконання зазначеного договору підтверджується рахунком на оплату №113 від 01.06.2024 на суму 38 304,00 грн (ПДВ 6 384,00 грн), актом надання послуг №113 від 01.06.2024, актом №340000000107 від 07.05.2024, розрахунком по акту №113 від 01.06.2024, рахунком на оплату №115 від 01.06.2024 на суму 257 184,00 грн (ПДВ 42 864,00 грн), актом надання послуг №115 від 01.06.2024, актом №340000000121 від 12.05.2024, актом №340000000122 від 13.05.2024, актом №340000000123 від 13.05.2024, розрахунком по акту №115 від 01.06.2024, рахунком на оплату №114 від 01.06.2024 на суму 268 128,00 грн (ПДВ 44 688,00 грн), актом надання послуг №114 від 01.06.2024, актом №340000000117 від 10.05.2024, актом №340000000118 від 11.05.2024, акт №340000000119 від 12.05.2024, актом №340000000120 від 12.05.2024, розрахунком по акту №114 від 01.06.2024, рахунком на оплату №136 від 19.06.2024 на суму 268 128,00 грн (ПДВ 44 688,00 грн), актом надання послуг №136 від 19.06.2020, актом №340000000137 від 18.05.2024, актом №340000000138 від 18.05.2024, актом №340000000139 від 19.05.2024, актом №340000000140 від 19.05.2024, розрахунком по акту №136 від 19.06.2024, рахунком на оплату №111 від 01.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №111 від 01.06.2024, актом №340000000094 від 02.05.2024, актом №340000000096 від 02.05.2024, актом №340000000097 від 03.05.2024, актом №340000000098 від 03.05.2024, актом №340000000100 від 04.05.2024, актом №340000000101 від 05.05.2024, актом №340000000106 від 07.05.2024, актом №340000000112 від 10.05.2024, актом №317 від 01.05.2024, розрахунком по акту №111 від 01.06.2024, рахунком на оплату №112 від 01.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №112 від 01.06.2024, актом №340000000102 від 05.05.2024, актом №340000000103 від 05.05.2024, акт №340000000104 від 06.05.2024, актом №340000000105 від 06.05.2024, актом №340000000108 від 07.05.2024, актом №340000000109 від 08.05.2024, актом №340000000110 від 08.05.2024, актом №340000000111 від 10.05.2024, актом №317 від 01.05.2024, розрахунком по акту №112 від 01.06.2024, рахунком на оплату №142 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №142 від 19.06.2024, актом №340000000168 від 01.06.2024, актом №340000000169 від 01.06.2024, актом №340000000170 від 02.06.2024, актом №340000000171 від 02.06.2024, розрахунком по акту №142 від 19.06.2024, рахунком на оплату №133 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №133 від 19.06.2024, актом №340000000113 від 10.05.2024, акт №340000000114 від 10.05.2024, актом №340000000115 від 10.05.2024, актом №340000000116 від 10.05.2024, розрахунком по акту №133 від 19.06.2024, рахунком на оплату №134 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №134 від 19.06.2024, актом №340000000124 від 14.05.2024, актом №340000000125 від 14.05.2024, актом №340000000126 від 14.05.2024, актом №340000000127 від 15.05.2024, актом №340000000128 від 15.05.2024, актом №340000000129 від 15.05.2024, розрахунком по акту №134 від 19.06.2024, рахунком на оплату №135 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №135 від 19.06.2024, актом №340000000130 від 16.05.2024, актом №340000000131 від 16.05.2024, актом №340000000133 від 16.05.2024, актом №340000000134 від 17.05.2024, актом №340000000135 від 17.05.2024, актом №340000000136 від 18.05.2024, розрахунком по акту №135 від 19.06.2024, рахунком на оплату №137 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №137 від 19.06.2024, актом №340000000141 від 20.05.2024, актом №340000000142 від 20.05.2024, актом №340000000143 від 21.05.2024, актом №340000000144 від 21.05.2024, актом №340000000145 від 22.05.2024, актом №340000000147 від 23.05.2024, розрахунком по акту №137 від 19.06.2024, рахунком на оплату №138 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №138 від 19.06.2024, актом №340000000146 від 22.05.2024, актом №340000000148 від 23.05.2024, актом №340000000150 від 24.05.2024, актом №340000000151 від 25.05.2024, актом №340000000152 від 26.05.2024, розрахунком по акту №138 від 19.06.2024, рахунком на оплату №139 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №139 від 19.06.2024, актом №340000000149 від 24.05.2024, актом №361 від 18.05.2024, актом №363 від 19.05.2024, актом №364 від 19.05.2024, актом №367 від 20.05.2024, актом №369 від 20.05.2024, актом №371 від 21.05.2024, актом №372 від 21.05.2024, актом №375 від 22.05.2024, актом №376 від 22.05.2024, розрахунком по акту №139 від 19.06.2024, рахунком на оплату №140 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №140 від 19.06.2024, актом №340000000157 від 27.05.2024, актом №340000000159 від 28.05.2024, актом №340000000160 від 29.05.2024, актом №340000000161 від 29.05.2024, актом №340000000162 від 29.05.2024, розрахунком по акту №140 від 19.06.2024, рахунком на оплату №141 від 19.06.2024 на суму 290 016,00 грн (ПДВ 48 336,00 грн), актом надання послуг №141 від 19.06.2024, актом №340000000163 від 29.05.2024, актом №340000000164 від 30.05.2024, актом №340000000165 від 30.05.2024, актом №340000000166 від 31.05.2024, актом №340000000167 від 01.06.2024, розрахунком по акту №141 від 19.06.2024, платіжною інструкцією від 02.08.2024 №600017490 на суму 4347607,68 грн (оплата згідно контракту №950, ПДВ 20% 724601,28 грн) (а.с. 193 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 02.09.2024 №600019949 на суму 2878272,00 грн (оплата згідно контракту №950, ПДВ 20% 479712,00 грн) (а.с. 194 зворотній бік аркушу т.9).
Взаємовідносини з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» також відбувались на підставі договору від 20.04.2024 №685 – надання послуг з Охорони об`єктів охорони, в т.ч. виконання комплексу заходів власними силами і засобами, необхідними для збереження цілісності Об`єктів охорони, а також з використанням технічних засобів охорони і комплексних систем безпеки Замовника в період часу і на умовах, визначених Договором. 
За умовами цього договору ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» забезпечувало охорону вантажів при перевезенні залізною дорогою та надало послуги по охороні об`єктів позивача та з/д вантажу, що підтверджується: договором від 30.04.2024 №685, рахунком на оплату №74 від 30.04.2024 на суму 2 879 441,78 грн (ПДВ 479 906,96 грн), актом надання послуг №74 від 30.04.2024, рахунком на оплату №132 від 18.04.2024 на суму 60 829,02 грн (ПДВ 10 138,17 грн), актом надання послуг №132 від 30.04.2024, рахунком на оплату №131 від 18.04.2024 на суму 26 347,78 грн (ПДВ 4 391,30 грн), актом надання послуг №131 від 30.04.2024, рахунком на оплату №124 від 18.04.2024 на суму 50 319,36 грн (ПДВ 8 386,56 грн), актом надання послуг №124 від 30.04.2024, рахунком на оплату №122 від 18.04.2024 на суму 100 638,72 грн (ПДВ 16 773,12 грн), актом надання послуг №122 від 30.04.2024, рахунком на оплату №123 від 18.04.2024 на суму 100 638,72 грн (ПДВ 16 773,12 грн), актом надання послуг №123 від 30.04.2024, рахунком на оплату №130 від 18.04.2024 на суму 105 667,20 грн (ПДВ 17 611,20 грн), актом надання послуг №130 від 30.04.2024, рахунком на оплату №118 від 18.04.2024 на суму 108 812,16 грн (ПДВ 18 135,36 грн), актом надання послуг №118 від 30.04.2024, рахунком на оплату №119 від 18.04.2024 на суму 208 692,72 грн (ПДВ 34 782,12 грн), актом надання послуг №119 від 30.04.2024, рахунком на оплату №125 від 18.06.2024 на суму 654 151,68 грн (ПДВ 109 025,28 грн), актом надання послуг №125 від 30.06.2024, рахунком на оплату №121 від 18.06.2024 на суму 761 685,12 грн (ПДВ 126 947,52 грн), актом надання послуг №121 від 30.06.2024, рахунком на оплату №128 від 18.06.2024 на суму 6 577 783,20 грн (ПДВ 1 096 297,20 грн), актом надання послуг №128 від 30.06.2024, рахунком на оплату №120 від 18.06.2024 на суму 6 800 760,00 грн (ПДВ 1 133 460,00 грн), актом надання послуг №120 від 30.06.2024, рахунком на оплату №117 від 18.06.2024 на суму 10 473 170,40 грн (ПДВ 1 745 528,40 грн), актом надання послуг №117 від 30.06.2024, рахунком на оплату №127 від 18.06.2024 на суму 1 660 538,88 грн (ПДВ 276 756,48 грн), актом надання послуг №127 від 30.06.2024, рахунком на оплату №76 від 30.04.2024 на суму 31 736,88 грн (ПДВ 5 289,48 грн), актом надання послуг №76 від 30.04.2024, платіжною інструкцією від 02.07.2024 №600015141 на суму 4456083,60 грн (оплата згідно контракту №685, ПДВ 20% 742680,61 грн) (а.с. 195 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 02.09.2024 №600019950 на суму 27868937,78 грн (оплата згідно контракту №685, ПДВ 20% 4644822,97 грн) (а.с. 194 т.9). 
Зазначені докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.6 а.с 9-45, т.11 а.с. 1-250, т.12 а.с.1-158).
Позивачем на підтвердження здійснення господарських операцій з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» надані постові відомості з 01.06.2024 по 30.06.2024 (а.с. 191-250 т.10, а.с. 1-250 т. 11, а.с. 1-158 т.12).
Позивачем також надані до матеріалів справи реєстри тимчасових транспортних перепусток по ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» (т. 9 а.с.239).
12. Між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №807 від 21.05.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору. Відповідно до вказаного договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні роботи (не будівельні) матеріалами замовника, що підтверджується: договором №807 від 21.05.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-004/06 від 30.06.2020 на суму 201 732,16 грн (ПДВ 33 622,03 грн), актом №3101-1 за червень 2020, актом №3104-1 за червень 2020, актом №3104-1 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом №3104-1 на використані при ремонті матеріали, актом №3104-1 на передачу матеріалів, конструкцій, деталей, отриманих при виготовленні металоконструкцій основних фондів за час ремонтів, актом №3104-1 на оприбуткування матеріалів, конструкцій, деталей, отриманих при виготовленні металоконструкцій основних фондів за час ремонтів та їх використання, рахунком-фактурою №СФ-002/07 від 31.07.2020 на суму 157 036,50 грн (ПДВ 26 172,75 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, актом № 3104-2 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом № 3104-2 на передачу основних та допоміжних матеріалів, акт № 3104-2 на використані при ремонті матеріали, платіжним дорученням від 10.08.2020 №600026629 на суму 201732,16грн (оплата згідно з контрактом 807, ПДВ 20% 33622,03 грн) (т.9 а.с.222 зворотній бік), платіжним дорученням від 07.09.2020 №600030014 на суму 157036,50 грн (оплата згідно з контрактом №807, ПДВ 20% 26172,75 грн) (т.9 а.с.226).
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №674 від 09.04.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у Додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного договору.
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №674 від 09.04.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-009/06 від 30.06.2020 на суму 269 218,32 грн (ПДВ 44 869,72 грн), актом №ЗР-05-02 на використані при ремонті матеріали та повернення залишків, відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 2969-2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, актом №2969-2 на використані при ремонті матеріали, актом №2969-2 на передачу основних та допоміжних матеріалів, платіжним дорученням від 10.08.2020 №600026627 на суму 340792,88 грн (оплата згідно контракту 674, ПДВ 20% 56798,81 грн) (а.с. 222 т.9). 
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №666 від 29.03.2019 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №666 від 29.03.2019 року, рахунком-фактурою №СФ-04/04 від 30.04.2021 на суму 269 277,19 грн (ПДВ 44 879,53 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за квітень 2021, актом № 1489-6 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2021, актом № 1489-6 на використані при ремонті матеріали, актом № 1489-6 на передачу основних та допоміжних матеріалів, рахунком-фактурою №СФ-03/04 від 30.04.2021 на суму 308 770,04 грн (ПДВ 51 461,67 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за квітень 2021, актом № 1489-3 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2021, актом № 1489-3 на використані при ремонті матеріали, актом № 1489-3 на передачу основних та допоміжних матеріалів, рахунком-фактурою №СФ-04/05 від 31.05.2021 на суму 93 216 грн (ПДВ 15 536,03 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за квітень 2021, актом № 1489-10 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2021, актом № 1489-10 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489-10 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-01/05 від 31.05.2021 на суму 1 305 810,51 грн (ПДВ 217 635,09 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за травень 2021, актом № 1489-12 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2021, актом № 1489-12 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489-12 на використані при ремонті матеріали, актом №1489-12 на оприбуткування матеріалів, конструкцій, деталей, отриманих при виготовленні металоконструкцій основних фондів за час ремонтів та їх використання, актом № 1489-12 на передачу матеріалів, конструкцій, деталей, отриманих при розборці(демонтажу) основних фондів за час ремонтів, рахунком-фактурою №СФ-007/06 від 30.04.2020 на суму 183 054,46 грн (ПДВ 30 509,08 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 1489-8 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, актом № 1489-4 на використані при ремонті матеріали, актом № 1489-4 на передачу основних та допоміжних матеріалів, 
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №666 від 03.04.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.
Відповідно до вказаного договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №666 від 03.04.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-012/06 від 30.06.2020 на суму 311 075,60 грн (ПДВ 51 845,93 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 1489-1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, актом №1489-1 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом №1489-1 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-006/06 від 30.06.2020 на суму 332 198,09 грн (ПДВ 55 366,35 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 1489-9 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, актом №1489-9 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом №1489-9 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-011/06 від 30.06.2020 на суму 415 626,28 грн (ПДВ 69 271,05 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 1489-8 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, актом №1489-8 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом №1489-8 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-005/07 від 31.07.2020 на суму 94 576,52 грн (ПДВ 15 762,75 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, актом № 1489-14 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом №1489-14 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-006/07 від 31.07.2020 на суму 98 840,18 грн (ПДВ 16 473,36 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, актом № 1489-15 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом №1489-15 на використані при ремонті матеріали, аомкт №1489-15 на передачу основних та допоміжних матеріалів, рахунком-фактурою №СФ-001/07 від 16.07.2020 на суму 142 291,58 грн (ПДВ 23 715,26 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 1489-7 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, актом № 1489-7 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489-7 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-010/07 від 31.07.2020 на суму 261 590,75 грн (ПДВ 43 598,46 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, акт № 1489-13 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом № 1489-13 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактура №СФ-009/07 від 31.07.2020 на суму 290 574,90 грн (ПДВ 48 429,15 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, актом № 1489-11 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом № 1489-11 на використані при ремонті матеріали, актом № 1489-11 на передачу основних та допоміжних матеріалів; рахунком-фактурою №СФ-002/07 від 16.07.2020 на суму 594 123,42 грн (ПДВ 99 020,57 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 1489-4 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, актом № 1489-4 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489-4 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-001/08 від 17.08.2020 на суму 280 892,16 грн (ПДВ 46 815,36 грн), реєстр за серпень 2020, актом № 1489/25-1 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2020, актом № 1489/25-1 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489/25-1 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-002/08 від 17.08.2020 на суму 369 926,70 грн (ПДВ 61 654,45 грн), реєстром за серпень 2020, актом № 1489/28-2 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2020, актом № 1489/28-2 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489/28-2 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-005/10 від 29.10.2020 на суму 644 114,85 грн (ПДВ 107 352,48 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за жовтень 2020, актом № 1489-27 прийому виконаних підрядних робіт за жовтень 2020, актом № 1489-27 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489-27 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-003/12 від 27.12.2020 на суму 1 720 243,70 грн (ПДВ 286 707,28 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за грудень 2020, актом № 1489-36 прийому виконаних підрядних робіт за грудень 2020, актом № 1489-36 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489-36 на використані при ремонті матеріали, рахунком-фактурою №СФ-05/04 від 30.04.2021 на суму 79 035,00 грн (ПДВ 13 172,50 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за квітень 2021, актом № 1489-5 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2021, актом № 1489-5 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 1489-5 на використані при ремонті матеріали.
За цими договорами (№666 від 29.03.2019 та №666 від 03.04.2021) позивач розрахувався з контрагентами, що підтверджується: платіжною інструкцією від 02.09.2024 №600020052 на суму 364245,33 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 60707,36 грн) (а.с. 211 т.9), платіжною інструкцією від 02.10.2024 №600022615 на суму 44074,66 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 7345,77 грн) (а.с. 211 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 09.02.2021 №600004953 на суму 1371645,37 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 228607,86 грн) (а.с. 212 т.9), платіжною інструкцією від 07.07.2022 №600014723 на суму 292657,60 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 48776,26 грн) (а.с. 213 т.9), платіжною інструкцією від 06.07.2023 №600013637 на суму 1469320,57 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 2448869,76 грн) (а.с. 213 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 09.06.2021 №600018950 на суму 257308,27 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 42884,71 грн) (а.с. 217 т.9), платіжною інструкцією від 04.06.2021 №600018500 на суму 290260,16 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 48376,69 грн) (а.с. 216 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 05.07.2021 №600022111 на суму 1326947,59 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 221157,94 грн) (а.с. 219 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 10.08.2020 №600026626 на суму 1551742,87 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 258623,82 грн) (а.с. 220 т.9), платіжною інструкцією від 02.07.2024 №600014921 на суму 1429926,16 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 238321,05 грн) (а.с. 221 т.9), платіжною інструкцією від 01.09.2020 №600029296 на суму 736415,00 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 122735,83 грн) (а.с. 223 т.9), платіжною інструкцією від 04.09.2024 №600029834 на суму 610091,58 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 101681,93 грн) (а.с. 224 т.9), платіжною інструкцією від 07.09.2020 №600030013 на суму 193416,70 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 32236,11 грн) (а.с. 225 т.9), платіжною інструкцією від 01.10.2020 №600032579 на суму 620818,86 грн (оплата згідно контракту 666, ПДВ 20% 103469, 81 грн) (а.с. 225 зворотній бік аркушу т.9).
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №787 від 02.04.2021 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного договору.
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №787 від 02.04.2021 року, рахунком-фактурою №СФ-06/04 від 30.04.2021 на суму 216 029,50 грн (ПДВ 36 004,92 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за квітень 2021, актом № 4261-1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2021р, актом № 4261 на використані при ремонті матеріали. 
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №787 від 08.05.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного договору.
Відповідно до вказаного договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №787 від 08.05.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-010/06 від 30.06.2020 на суму 13 408,20 грн (ПДВ 2 234,70 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за червень 2020, актом № 3121-1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2020, рахунком-фактурою №СФ-008/07 від 31.07.2020 на суму 29 921,86 грн (ПДВ 2 234,70 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, актом № 3121-2 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом №3121-2 на використані при ремонті матеріали, актом №3121-2 на передачу основних та допоміжних матеріалів, рахунком-фактурою №СФ-009/08 від 31.07.2020 на суму 409 536,14 грн (ПДВ 68 256,02 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за серпень 2020, актом № 3121-2 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом № 3121-3 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 3121-3 на використані при ремонті матеріали.
За цими договорами (№787 від 02.04.2021 та №787 від 08.05.2020) позивач розрахувався з контрагентом, що підтверджується: платіжною інструкцією від 06.07.2023 №600013628 на суму 36004,92 грн (оплата згідно контракту 787, ПДВ 20% 6000,00грн) (а.с. 214 зворотній бік аркушу т.9), платіжним дорученням від 04.06.2021 №600018499 на суму 180024,58 грн (оплата згідно контракту 787, ПДВ 20% 30004,10 грн) (а.с. 215 зворотній бік аркушу т.9), платіжним дорученням від 07.09.2020 №600030011 на суму 29921,86 грн (оплата згідно контракту 787, ПДВ 20% 4986,95грн) (а.с. 218 зворотній бік аркушу т.9), платіжним дорученням від 10.08.2020 №600026628 на суму 13408,20 грн (оплата згідно контракту 787, ПДВ 20% 2234,70 грн) (а.с. 221 зворотній бік аркушу т.9), платіжним дорученням від 05.10.2020 №600033287 на суму 409536,14 грн (оплата згідно контракту 787, ПДВ 20% 68256,02 грн) (а.с. 224 зворотній бік аркушу т.9). 
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №577 від 03.04.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного Договору за цінами, узгодженими у Додатках до даного договору, а Покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.
Відповідно до вказаного договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №577 від 03.04.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-004/07 від 31.07.2020 на суму 128 175,59 грн (ПДВ 21 362,60 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, актом № 2969-3 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом № 2969-3 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 2969-3 на використані при ремонті матеріали, платіжним дорученням від 07.09.2020 №600030010 на суму 128175,59 грн (оплата згідно контракту 577, ПДВ 20% 21362,60 грн) (а.с. 223 зворотній бік аркушу т.9). 
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №748 від 06.05.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.
Відповідно до вказаного договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №748 від 06.05.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-007/07 від 31.07.2020 на суму 814 361,10 грн (ПДВ 135 726,85 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за липень 2020, актом № 1975-1 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом № 1975-1 на використані при ремонті матеріали, актом № 1975-1 на передачу основних та допоміжних матеріалів, рахунком-фактурою №СФ-008/08 від 31.07.2020 на суму 446 260,92 грн (ПДВ 74 376,82 грн), відомістю виконаних робі, довідкою про вартість виконаних робіт за серпень 2020, актом № 1975-1 прийому виконаних підрядних робіт за липень 2020, актом № 1975-2 на використані при ремонті матеріали, актом № 1975-2 на передачу основних та допоміжних матеріалів, рахунком-фактурою №СФ-007/11 від 27.11.2020 на суму 153 363,55 грн (ПДВ 23 034,91 грн), довідкою про вартість виконаних робіт за листопад 2020, актом № 3592-1 прийому виконаних підрядних робіт за листопад 2020, актом № 3592-1 на використані при ремонті матеріали, платіжною інструкцією від 02.07.2024 №600014923 на суму 110571,64 грн (оплата згідно контракту 748, ПДВ 20% 18428,61 грн) (а.с. 218 т.9), платіжним дорученням від 05.10.2020 №600033288 на суму 446260,92 грн (оплата згідно контракту 748, ПДВ 20% 74376,82 грн) (а.с. 221 зворотній бік аркушу т.9), платіжним дорученням від 07.09.2020 №600030009 на суму 814361,10 грн (оплата згідно контракту 748, ПДВ 20% 135726,85 грн) (а.с. 226 зворотній бік аркушу т.9). 
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №1731 від 04.11.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного Договору за цінами, узгодженими у Додатках до даного договору, а Покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №1731 від 04.11.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-010/11 від 27.10.2020 на суму 138 209,45 грн (ПДВ 23 034,91 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за листопад 2020, актом № 3644-1 прийому виконаних підрядних робіт за листопад 2020, актом № 3644-1 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 3644-1 на використані при ремонті матеріали, платіжним дорученням від 13.01.2021 №60001317 на суму 113347,56 грн (оплата згідно контракту 1731, ПДВ 20% 18891,26 грн) (а.с. 212 зворотній бік аркушу т.9), платіжною інструкцією від 02.07.2024 №600014924 на суму 24861,89 грн (оплата згідно контракту 1731, ПДВ 20% 4143,65 грн) (а.с. 217 т.9). 
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №813 від 15.05.2020 року, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного договору.
Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №813 від 15.05.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-006/11 від 27.11.2020 на суму 171 389,63 грн (ПДВ 28 564,94 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за листопад 2020, актом № 3164-4 прийому виконаних підрядних робіт за листопад 2020, актом № 3164-4 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 3164-4 на використані при ремонті матеріали, платіжною інструкцією від 02.07.2024 №600014922 на суму 253308,89 грн (оплата згідно контракту 813, ПДВ 20% 42218,15 грн) (а.с. 217 зворотній бік аркушу т.9).
Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ПОЧИН» (підрядник) укладено договір №1616 від 09.10.2020, відповідно до умов якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємн(ою)ами частин(ою)ами даного договору за цінами, узгодженими у додатках до даного договору, а покупець – прийняти роботу та оплатити її на умовах даного договору. 
Відповідно до вказаного договору, ТОВ «ПОЧИН» виконувало ремонтні (не будівельні) роботи матеріалами замовника, що підтверджується: договором №1616 від 09.10.2020 року, рахунком-фактурою №СФ-008/11 від 27.11.2020 на суму 302 283,24 грн (ПДВ 50 380,54 грн), відомістю виконаних робіт, довідкою про вартість виконаних робіт за жовтень 2020, актом № 3330-1 прийому виконаних підрядних робіт за жовтень 2020, актом № 3330-1 на передачу основних та допоміжних матеріалів, актом № 3330-1 на використані при ремонті матеріали.
Докази на підтвердження господарських операцій з цим контрагентом наявні в матеріалах справи (т.7 а.с.175-250, т.8 а.с.1-250, т.9, а.с.1-102).
Також в матеріалах справи наявні документи на підтвердження пропуску на підприємство транспортних засобів або працівників контрагентів, а саме реєстр тимчасових транспортних та особистих перепусток.
Крім того, як вбачається з акта перевірки відповідачем не спростовується, що на час здійснення господарських операцій контрагенти позивача були зареєстровані як юридичні особи та платники податку на додану вартість.
Також слід зазначити, що доводи відповідача щодо відсутності або недостатності у зазначених контрагентів позивача трудових та матеріальних ресурсів для здійснення господарської діяльності, не виключають можливість виконання господарських операцій, не спростовують обставин реальності виконання цих операцій, адже така діяльність може здійснюватися не лише за рахунок власних ресурсів, але й за рахунок ресурсів, що належать іншим особам (найманих ресурсів). 
Разом з цим, відповідач не обґрунтував який обсяг трудових та матеріальних ресурсів необхідно мати підприємству для здійснення спірних господарських операцій та чим це підтверджується.
Крім того, суд першої інстанції обґрунтовано звернув увагу на те, що висновки відповідача про нереальність спірних господарських операцій позивача базувались, на узагальненій податковій інформації з інформаційних баз контролюючого органу, зібраній щодо постачальників/надавачів послуг/виконавців робіт позивача по декільком попереднім ланцюгам постачання, зокрема: ЄРПН, звітність форми 20-ОПП, 4-ДФ тощо.
Проте за сталою та послідовною практикою Верховного Суду інформація, що міститься в інформаційних базах даних контролюючих органів носить інформативний характер та не доводить наявності порушень податкового законодавства добросовісним платником податку.
Таким чином, судом першої інстанції зроблено обґрунтований висновок про реальність господарських операцій між позивачем та зазначеними контрагентами за наслідками яких сформовано спірний податковий кредит, оскільки встановлені обставини справи свідчать про поставку товару, виконання послуг, оплату їх вартості, використання у власній господарській діяльності.
Судом першої інстанції було досліджено наявні в матеріалах справи докази якими доведено отримання позивачем товарів/послуг/робіт, а саме первинними документами: рахунками – фактурами, актами про передачу товару, актами приймання виконаних робіт/наданих послуг, видатковими накладними із штампом КПП позивача про проходження товару на територію ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», прибутковими ордерами з відмітками працівників позивача про оприбуткування товару на складі, актами передачі використаних матеріалів, іншими актами, що складені виходячи із специфіки наданих послуг, а головне – доказами оплати за отримані товари/виконані роботи/надані послуги, що підтверджує зміну майнового стану та рух активів позивача.
Також суд першої інстанції обґрунтовано звернув увагу і на додаткові підтвердження виконання сторонами договорів своїх обов`язків, а саме постові відомості, які підтверджують здійснення охоронних послуг з боку ТОВ «ГАРДА СЕК`ЮРІТІ», відвісні та ТТН, що свідчить про виконання умов договору з боку ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», та особисті та транспортні перепуски про перетинання КПП позивача працівниками контрагентів задля виконання робіт/надання послуг/доставку товару.
Водночас колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції відносно того, що стверджуючи про порушення контрагентами податкового законодавства, контролюючий орган повинен був провести зустрічні звірки задля з`ясування реальності спірних господарських відносин та правомірності відображення їх наслідків в обліку платника податків. Проте, як встановлено суд під час розгляду справи, зустрічних перевірок контрагентів позивача податковим органом не проводилося.
Враховуючи викладені обставини суд першої інстанції зробив правильний висновок про те, що за умови реального здійснення господарської операції, яка призвела до фактичного руху активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків, придбання товарів та послуг з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, правильності обчислення податкового кредиту, наявності первинних документів, в тому числі податкових накладних, виданих особою, зареєстрованою платником податку на додану вартість, платник податку на додану вартість має право на податковий кредит.
Відповідачем не надано належних та допустимих доказів на спростування реальності господарських операцій, зокрема, не долучено до матеріалів перевірки жодних доказів порушення кримінальної справи відносно посадових (службових) осіб позивача або за викладеними в акті фактами діяльності платника податків, наявності обвинувального вироку суду відносно контрагента позивача, рішення суду про стягнення одержаного за нікчемним правочином, наявності рішення суду про визнання правочину недійсним. Контролюючим органом не наведено переконливих доводів, що ґрунтуються на об`єктивній інформації та спростовують факти господарської діяльності, засвідчені вказаними документами, не наведено будь-яких доводів щодо здійснення спірних операцій за відсутності розумних економічних причин (ділової мети) позивача та наміру одержати економічний ефект. Податкова ж інформація, щодо контрагентів позивача, не може слугувати підставою для відмови позивачу в отриманні податкової вигоди за відсутності доведення податковим органом недобросовісних узгоджених дій сторін господарської операції або обізнаності платника податку із податковими зловживаннями контрагентів.
Разом з тим, зазначених обставин, які фактично носять характер припущень з боку контролюючого органу, недостатньо, щоб стверджувати про нереальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами.
Також слід зазначити, що відсутність реальності вчинення господарської діяльності позивачем не може пов`язуватися з діяльністю його контрагентів, в т.ч. у разі визначення їх відповідачем як ризикових. 
Так, зокрема, стаття 61 Конституції України закріплює принцип індивідуального характеру юридичної відповідальності особи.
Крім того, рішеннями Європейського Суду від 09.01.2007 у справі «Інтерсплав проти України» та від 22.01.2009 «Булвес» АД проти Болгарії, які згідно ст. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» є джерелом права, вказано на те, що коли Держави-члени Конвенції володіють будь-якою інформацією про зловживання у системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною компанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань… Суд вважає, що коли національна влада за відсутності будь-яких вказівок на пряму участь фізичної або юридичної особи у зловживаннях, пов`язаних зі сплатою ПДВ, що нараховується при низці операцій з поставок, або будь-яких вказівок на обізнаність про таке порушення, все таки карає одержувача оподатковуваної ПДВ поставки, який повністю виконав свої зобов`язання, за дії чи бездіяльність постачальника, який знаходився поза контролем одержувача і по відношенню до якого не було засобів відстеження і забезпечення його старанності, то влада виходить за розумні межі і порушує справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами загальних інтересів і вимогами захисту права власності. 
Згідно з ч. 2 ст. 8 Кодексу адміністративного судочинства України суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського Суду з прав людини.
Отже, виходячи з наведеного, порушення, допущені одним платником податків, за загальним правилом, не впливають на права та обов`язки іншого платника податків. Крім того, чинне законодавство не покладає на підприємство обов`язок збирання інформації про стан господарської діяльності та порушення підприємств-контрагентів.
Отже, за наведених обставин та норм права, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції відносно того, що позивач правомірно задекларував у червні 2024 року від`ємне значення з податку на додану вартість за наслідками проведених господарських операцій із контрагентами позивача: ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "НТЦ НОВІ ТЕХНОЛОГІ" (код ЄДРПОУ 30109931) на суму ПДВ – 433 107 грн; ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "ВИРОБНИЧО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ НІКОНС" (код ЄДРПОУ 36041963) на суму ПДВ – 114 000 грн, ТОВ "ТРУБНИЙ ДВІР" (код ЄДРПОУ 40735089) на суму ПДВ – 113 412 грн, ТОВ "ПРА-СОФТ" (код ЄДРПОУ 32566370) на суму ПДВ - 60 510 грн, ТОВ "ГУДВІЛ" (код ЄДРПОУ 32769087) на суму ПДВ - 53 323 грн, ТОВ "МАШПРОМСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 44744249) на суму ПДВ - 48 000 грн, ДП "ТВК ТОВ "КАМ?ЯНЕЦЬ ПОДІЛЬСЬКИЙ ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД" (код ЄДРПОУ 40335888) на суму ПДВ - 15 719 грн, ТОВ "МГРУПТЕХНОЛОГІЯ" (код ЄДРПОУ 40704930) на суму ПДВ - 7 658 грн, ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "МЕТКОМ ІНВЕСТ" (код ЄДРПОУ 37007132) на суму ПДВ - 9 068 243 грн, ТОВ "ГАРДА СЕКЮРІТТ" (код ЄДРПОУ 43030337) на суму ПДВ - 5 753 749 грн, ТОВ "БО ТРАНС СЕРВІС" (код ЄДРПОУ 41669300) на суму ПДВ - 4 145 661 грн, ТОВ "ПОЧИН" (код ЄДРПОУ 32097986) на суму ПДВ - 1 874 361 грн.
Враховуючи викладене колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції щодо необхідності скасування податкового повідомлення - рішення відповідача від 08.10.2024 №888/32-00-07-03-19 форми В1, відповідно до якого ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» зменшено суму бюджетного відшкодування в розмірі 21 687 743,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 10 843 871,50 грн як протиправного.
Згідно з частиною 2 статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Між тим відповідач зазначеного обов`язку не виконав. 
Щодо доводів відповідача викладених в апеляційній скарзі, та які є аналогічні доводам викладеним у відзиві на позов, слід зазначити, що під час розгляду справи суд першої інстанції дослідив та правильно вирішив усі основні питання віднесені на його розгляд та аргументи сторін, тому підстав для повторного вирішення цих аргументів у зв`язку з їх викладенням в апеляційній скарзі немає. 
Відносно інших доводів відповідача, які викладені в апеляційній скарзі та які зводяться до незгоди з судовим рішенням слід зазначити, що повноваження вищих судових органів стосовно перегляду мають реалізовуватись для виправлення судових помилок та недоліків правосуддя, але не для здійснення нового судового розгляду. Перегляд не повинен фактично підміняти собою апеляцію, а сама можливість існування двох точок зору на один предмет не є підставою для нового розгляду.
Всі інші аргументи апеляційної скарги не є доречними і важливими аргументами, оскільки не спростовують висновок суду про наявність підстав для задоволення позову. 
На підставі зазначеного, суд апеляційної інстанції вважає, що суд першої інстанції під час розгляду цієї справи об`єктивно, повно та всебічно дослідив обставини, які мають суттєве значення для вирішення справи, дав їм правильну юридичну оцінку і ухвалив законне, обґрунтоване рішення без порушень норм матеріального та процесуального права, тому рішення суду першої інстанції у цій справі необхідно залишити без змін, а апеляційну скаргу без задоволення. 
Керуючись: статтями 241-245, 250, пунктом 1 частини 1 статті 315, статтями 316, 321, 322, 327, 329 КАС України, Третій апеляційний адміністративний суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків - залишити без задоволення, а рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 вересня 2025 року у справі №160/383/25 - без змін.
Постанова суду набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подання касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду за наявності підстав, передбачених пунктом 2 частини 5 статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України.
Вступну та резолютивну частини постанови проголошено 05 лютого 2026 року.
Повне судове рішення складено 09 лютого 2026 року.

Головуючий - суддя В.Є. Чередниченко 

суддя В.А. Шальєва 

суддя С.М. Іванов