Справа № 640/25488/20
	
РІШЕННЯ
іменем України
07 січня 2026 року	м. Хмельницький	

Хмельницький окружний адміністративний суд в особі головуючого-судді Матущака В.В. розглянувши адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві (ВП ДПС України) визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

І. СТИСЛИЙ ВИКЛАД ПОЗИЦІЙ СТОРІН

Позивач звернувся до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовною заявою до Головного управління ДФС у м. Києві, в якій просить визнати протиправним та скасування податкове повідомлення-рішення №0106299-1310-2659 від 27.06.2018 та №0272728-1310-2659 від 05.06.2019.
В обґрунтування позовних вимог позивач вказує, що при здійсненні розрахунку податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2017 та за 2018 рік, податковий орган повинен був обчислити розмір податку з житлової нерухомості з урахуванням пільги, встановленої для фізичних осіб, та окремо обчислити розмір податку з нежитлового нерухомості, за ставками, встановленими чинним законодавством, що ним зроблено не було. Враховуючи наведене, вважає спірні податкові повідомлення-рішення протиправними та такими, що підлягають скасуванню. Просить позов задовольнити.
Відповідач у поданому відзиві на позов зазначив, що відповідно до п.п.266.3.2 п.266.3 ст.266 ПК України за оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав нa нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав і а нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності. Згідно відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборони відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта у 2017-2018 році у праві власності гр. ОСОБА_1 від 11.02.2009 зареєстрований об`єкт житлової нерухомості, а саме: житловий будинок за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 639,5 кв.м., що має єдиний реєстраційний номер 26406151. Загальна площа якого складає 639,5 кв.м. Враховуючи встановлене, позовні вимоги є безпідставними та такими, що не підлягають задоволенню.

ІІ. ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ У СПРАВІ

Ухвалою від 04.12.2020 Окружний адміністративний суд міста Києва прийняв позовну заяву до розгляду та відкрив провадження в адміністративній справі в порядку спрощеного позовного провадження .
Ухвалою від 18.01.2022 Окружний адміністративний суд міста Києва замінив відповідача по справі, а саме: замінив Головне управління ДПС у м. Києві на Головне управління ДПС у м. Києві (код ВП ЄДРПОУ 44116011).
Ухвалою від 18.03.2025 суд прийняв до провадження адміністративну справу №640/25488/20. Розгляд справи вирішив проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи.

ІІІ. ОБСТАВИНИ, ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

Суд встановив, що згідно відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборони відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта у 2017-2018 році у праві власності гр. ОСОБА_1 від 11.02.2009 зареєстрований об`єкт житлової нерухомості, а саме: житловий будинок за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 639,5 кв.м., що має єдиний реєстраційний номер 26406151. Загальна площа якого складає 639,5 кв.м.
Ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2017 рік встановлена рішенням Козинської селищної ради від 29.06.2016 №9-13-VII (зі змінами та доповненнями) відповідно зонального поділу території смт.Козин.
ГУ ДПС у м. Києві 27.06.2018 на підставі статті 266 ПК України та за даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сформовано податкове повідомлення-рішення: № 0106299-1310-2659 на суму 40260,66 грн. за житловий будинок по АДРЕСА_1 , загальною площею 639,5 кв.м., яке направлено за місцем податкової адреси громадянина ОСОБА_1 - на АДРЕСА_2 , та повернуто поштовою службою до Головного управління ДПС у м. Києві в зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання.
Також, ГУ ДПС у м. Києві 05.06.2019 на підставі статті 266 ПК України та за даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сформовано податкове повідомлення-рішення: №0272728-1310-2659 на суму 48808,58 грн. за житловий будинок по АДРЕСА_1 , загальною площею 639,5 кв.м., яке направлено за місцем податкової адреси громадянина ОСОБА_1 - на АДРЕСА_2 , та повернуто поштовою службою до Головного управління ДПС у м. Києві в зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання.
Не погоджуючись із винесеними податковими повідомленнями-рішеннями, позивач звернувся до суду з цим позовом.

ІV. ЗАКОНОДАВСТВО ТА ОЦІНКА СУДУ

Справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки регулюється статтею 266 розділу XII Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ із змінами і доповненнями (далі - ПК України).
Згідно підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Згідно абзацу "а" підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України, за наявності у власності платника податку одного об`єкта житлової нерухомості, в тому числі їх часток, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" пункту 266.4.1, пункту 266.4 статті 266 ПК України та відповідної ставки податку.
Обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.
Відповідно до підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 ПК України, ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об`єктів нерухомості у розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.
Підпунктом 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 ПК України встановлено, що сільські, селищні, міські ради та ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, встановлюють пільги та ставки з податку, що сплачується на відповідній території, з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають, зокрема у власності фізичних осіб.
Відповідно до підпункту 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 ПК України база оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.
Суд встановив, що згідно відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборони відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта у 2017-2018 році у праві власності гр. ОСОБА_1 від 11.02.2009 зареєстрований об`єкт житлової нерухомості, а саме: житловий будинок за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 639,5 кв.м., що має єдиний реєстраційний номер 26406151. Загальна площа якого складає 639,5 кв.м.
Відповідно до Наказу Державної служби статистики України від 11.04.2016 №56 "Про затвердження Інструкції з ведення господарського обліку і сільських, селищних та міських радах" домоволодіння це - житловий будинок з господарськими спорудами та будівлями, які розташовані, на одній земельній ділянці.
Загальна площа житлового будинку це - сумарна площа житлових і підсобних приміщень з урахуванням лоджій, балконів, веранд і терас, тощо... (ДБН Б.2.2-12-2019 ''Житлові будинки. Основні положення").
Органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта житлової та/або нежитлової нерухомості інформацію щодо ставок та наданих пільг юридичним та/або фізичним особам зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за формою, затвердженою Кабінетом Міністрів України (підпункт 266.4.2 пункт 266.4 стаття 266 Кодексу).
Відповідно до підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України за наявності у власника платника податку об`єкта (об`єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку) сума податку збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об`єкт житлової нерухомості.
Закон України "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень" від 01.07.2004 №1952-ІV (далі - Закон №1952) регулює відносини, що виникають у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень, і спрямований на забезпечення визнання та захисту державою таких прав.
Відповідно до змісту статті 2 Закону №1952 державна реєстрація речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень (далі - державна реєстрація прав) - офіційне визнання і підтвердження державою фактів набуття, зміни або припинення речових прав на нерухоме майно, обтяжень таких прав шляхом внесення відповідних відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.
Державний реєстр речових прав на нерухоме майно (далі - Державний реєстр прав) - єдина державна інформаційна система, що забезпечує обробку, збереження та надання відомостей про зареєстровані речові права на нерухоме майно та їх обтяження, про об`єкти та суб`єктів таких прав.
Згідно з частиною 1 та частиною 3 статті 5 Закону №1952 у Державному реєстрі прав реєструються речові права та їх обтяження на земельні ділянки, а також на об`єкт нерухомого майна, розташовані на земельній ділянці, переміщення яких неможливе без їх знецінення та зміни призначення, а саме: житлові будинки, будівлі, споруди, а також їх окремі частини, квартири, житлові та нежитлові приміщення.
Право власності на квартиру, житлове та нежитлове приміщення може бути зареєстровано незалежно від того, чи зареєстровано право власності на житловий будинок, будівлю, споруду, а також їх окремі частини, в яких вони розташовані.
Також відповідно до статті 12 Закону №1952 Державний реєстр прав містить записи про зареєстровані речові права на нерухоме майно, об`єкти незавершеного будівництва, їх обтяження, про об`єкти та суб`єктів цих прав, відомості та електронні копії документів, поданих у паперовій формі, або документи в електронній формі, на підставі яких проведено реєстраційні дії, а також документи, сформовані за допомогою програмних засобів ведення Державного реєстру прав у процесі проведення таких реєстраційних дій.
Записи, що містяться у Державному реєстрі прав, повинні відповідати відомостям, що містяться в документах, на підставі яких проведені реєстраційні дії.
Разом з тим, постановою Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку ведення Державного реєстру речових прав на нерухоме майно" від 26.10.2011 №1141 (далі - Порядок) було затверджено Порядок ведення Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, який визначає процедуру функціонування Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, його невід`ємної архівної складової частини та наповнення Державного реєстру прав відомостями про речові права на нерухоме майно та їх обтяження, про суб`єктів та об`єкти таких прав.
Відповідно до пункту 26 Порядку відомості про речові права на нерухоме майно та їх обтяження, про об`єкти та суб`єктів таких прав вносяться до Державного реєстру прав виключно на підставі рішення державного реєстратора.
Пунктом 57 Порядку визначено, що інформація з Державного реєстру прав про зареєстровані речові права, обтяження речових прав, про об`єкти та суб`єктів таких прав (обтяжень) містить актуальні на дату під час її надання відомості про зареєстровані речові права, їх обтяження, наявні в Державному реєстрі прав, а також відомості з його невід`ємної архівної складової частини, або відомості про відсутність зареєстрованих речових прав, їх обтяжень.
З матеріалів справи встановлено, що ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2017 рік встановлена рішенням Козинської селищної ради від 29.06.2016 №9-13-VII (зі змінами та доповненнями) відповідно зонального поділу території смт.Козин.
Згідно зонального поділу території смт.Козин, ставки податку для всіх об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб - житловий будинок за адресою АДРЕСА_1 відноситься до 5 зони та становить 1,5% від розміру мінімальної заробітної плати за 1 кв.м. на 1 січня звітного - 2017 року, за І кв. метр бази оподаткування - 48,00 грн.
Ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2018 рік встановлена рішенням Козинської селищної ради від 08.06.2017 №6-13-VII відповідно зонального поділу території смт.Козин.
Згідно зонального поділу території смт.Козин, ставки податку для всіх об`єктів житлової та житлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб - житловий будинок за адресою АДРЕСА_1 відноситься до 5 зони та становить 1,5% від розміру мінімальної заробітної плати за 1 кв.м, на 1 січня звітного - 2018 року, за І кв. метр бази оподаткування, а саме - 55,85 грн.
На момент формування згідно ІТС "Податковий блок" ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2017 рік була внесена ГУ ДФС у Київській області у розмірі 0.75 % від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного - 2017 року, за 1 кв.метр бази оподаткування, а саме - 24,00 грн., що зменшило суму ставки на 24,00 грн. за 1 кв.м та на 2018 рік - внесена ГУ ДФС у Київській області у розмірі 1% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного - 2018 року, за 1 кв.метр бази оподаткування, а саме - 37,23 грн., що зменшило суму ставки на 15,62 грн. за 1кв.м.
ГУ ДПС у м. Києві 27.06.2018 на підставі статті 266 ПК України та за даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сформовано податкове повідомлення-рішення: № 0106299-1310-2659 на суму 40260,66 грн. за житловий будинок по АДРЕСА_1 , загальною площею 639,5 кв.м., яке направлено за місцем податкової адреси громадянина ОСОБА_1 - на АДРЕСА_2 , та повернуто поштовою службою до Головного управління ДПС у м. Києві в зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання.
Також, ГУ ДПС у м. Києві 05.06.2019 на підставі статті 266 ПК України та за даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сформовано податкове повідомлення-рішення: №0272728-1310-2659 на суму 48808,58 грн. за житловий будинок по АДРЕСА_1 , загальною площею 639,5 кв.м., яке направлено за місцем податкової адреси громадянина ОСОБА_1 - на АДРЕСА_2 , та повернуто поштовою службою до Головного управління ДПС у м. Києві в зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання.
Таким чином, на підставі встановлених судом обставин, суд робить висновок, що прийняті ГУ ДПС у м. Києві податкові повідомлення-рішення від 27.06.2018 №0106299-1310-2659 на суму 40260,66 грн. та від 05.06.2019 №0272728-1310-2659 на суму 48808,58 грн. винесені на підставі статті 266 ПК України та за даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а тому є правомірними та не підлягають скасуванню.
Відповідно до статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи, зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Частиною 1 статті 77 КАС України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
На підставі викладеного суд дійшов висновку про необґрунтованість позовних вимог, у зв`язку із цим, враховуючи викладене, позовні вимоги не підлягають задоволенню.
Відповідно до приписів статті 139 КАС України, судові витрати розподілу не підлягають.
Керуючись статтями 6, 72-77, 139, 244, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

у задоволенні позову ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві (ВП ДПС України) - відмовити.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне рішення складене 07 січня 2026 року

Позивач:	ОСОБА_1 ( АДРЕСА_3 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_1 ) 	
Відповідач:	Головне управління Державної податкової служби у м. Києві (ВП ДПС України) (вул. Шолуденка, 33/19, м. Київ, 04116 , код ЄДРПОУ - 44116011) 	

Головуючий суддя 		В.В. Матущак