КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
 
Апеляційне провадження                                                               Доповідач - Кафідова О.В.
№ 33/824/3469/2025                                  
                                      
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М      У К Р А Ї Н И
м. Київ                                                                                         Справа №760/12542/24
18 липня2025року  Київський апеляційний суд у складі судді Судової палати з розгляду цивільних справ - Кафідової О.В.
при секретарі - Смолко А.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Київської митниці Келеберденко В.В. на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 14 лютого 2025 року у справі про адміністративне правопорушення про притягнення до адміністративної відповідальності  ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , за ч.1 ст. 483 МКУкраїни
в с т а н о в и в:
Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 14 лютого 2025 року провадження в справі про адміністративне правопорушення про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , за ч. 1 ст. 483 МК України, закрито у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.
Не погоджуючись з постановою суду першої інстанції, 21 лютого 2025 року, представник Київської митниці Келеберденко В.В. подавапеляційнускаргу, в якійпросить скасувати постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 14 лютого 2025 року та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винною у порушенні митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України та накласти на неї стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 100 % вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил на суму (5 963 628, 57грн.) з конфіскацією майна.
Апеляційнускаргу апелянт обґрунтовує тим, що постанова суду першої інстанції необгрунтована та така, що підлягає скасуванню, оскільки її винесено всупереч вимогам ст.245 Кодексу України про адміністративні правопорушення.
Вказує, що згідно з отриманою інформацією, наданою митними органами Італійської Республіки, встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за митними деклараціями №№ 23ITQ3J010042603E1, 23ITQ3J010042604E0, 23ITQ3J010042605E0, 23ITQ3J010042606E9 загальною вагою брутто 4 055,408 кг, нетто - 3 962,169 кг та інформацію про їх вартість - 150 986,73 євро, які є частиною товарів (із загальної кількості вагою брутто - 16 406,408 кг), відправлених із Італійської Республіки до України за книжкою МДП ( Carnet TIR ) № XK68689170.
При цьому, відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Італії, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «ТД.ЛАРКАС» при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією № 23UA100100444234UO.
Таким чином, за результатами вивчення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари в асортименті «скутери, велосипеди, коляски, косметичні продукти для шкіри, частини та аксесуари іграшок, шампуні для волосся, препарати для завивки або виправлення волосся, лаки для волосся, інші косметичні продукти для волосся, пластмасові вироби, пластикові аксесуари одягу, безкоштовні зразки, пензлики для нанесення косметики», загальною вагою брутто 4 055,408 кг, нетто - 3 962,169 кг та загальною вартістю 150 986,73 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) (1 EUR - 39,4977 грн.) складає 5 963 628 57 грн., були переміщені через митний кордон України у складіконсолідованого вантажу за книжкою МДП (Carnet TIR) №ХК68689170 з приховуванням відмитного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.
19 червня 2025 року на адресу Київського апеляційного суду надійшов відзив (заперечення) адвоката ОСОБА_1 - Токовенка О.В. на апеляційну скаргу Київської митниці, в якому останній вказував, що в протоколі митного органу йдеться саме про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.
Разом з тим, вказує, що як вбачається з матеріалів справи та правомірно було встановлено судом першої інстанції, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов?язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару. У тому числі, жодних претензій зі сторони митного органу щодо документів не надходило.
Зазначає, що судом першої інстанції, підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України став саме факт переміщення через митний кордон України частини товарів з нібито приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Разом з тим, судом першої інстанції за матеріалами справи правомірно було встановлено та підтверджено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «Т.Д.ЛАРКАС», уклала зовнішньоекономічний договір від 08.08.2023 №0823LARAFIN, укладений між компанією-продавцем - «AFINTRADE sp. z 0.0.» (Польща). Згідно із інвойсом від 01.09.2023 №Af- 010923-2/ДК, виставленим компанією «AFINTRADE sp. z 0.0.» (Польща) до ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС», вартість переміщених товарів становить 45 530,02 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) складає 1 664 969,09 грн.
Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС» саме компанією «AFINTRADE sp. z о.о.» (Польща). Разом із тим, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 01.09.2023 №Af-010923-2/ДК, на товари широкого вжитку вартістю 45 530,02 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) складає 1 664 969,09 грн., є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.
На підтвердження наявності між ТОВ «Т.Д.ЛАРКАС» та компанією «AFINTRADE sp. z о.о.» господарських правовідносин були надані до суду копію платіжного документу про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 08.08.2023 №0823LARAFIN. У матеріалах даної справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об?єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Суд першої інстанції правомірно надав оцінку тому, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару. При цьому, у своїй апеляційній скарзі митний орган не надав жодних доказів на підтвердження заперечень висновків суду першої інстанції.
У судовому засіданні представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвокат Токовенко Олексій Володимирович заперечував проти задоволення апеляційної скарги.
У судовому засіданні представник Київської митниціПаньків Дмитро Валерійович підтримав вимоги апеляційної скарги з підстав, викладених у скарзі, просив апеляційну скаргу задовольнити.
Заслухавши доповідь судді  Кафідової О.В., пояснення учасників справи, вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення,  проаналізувавши доводи апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції приходить до висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з огляду на наступне.
Відповідно до ч. 7 ст. 294 КУпАП апеляційний суд переглядає справу у межах апеляційної скарги.
Згідно із вимогами ст. 487 МК України, провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Відповідно до ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.
Згідно протоколу №0409/10000/24 від 13.05.2024 вбачається, що 05.09.2023р., в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче-Тудора») із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з.   НОМЕР_1 /НОМЕР_2  на адресу ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563) переміщено товари «засоби для догляду за волоссям у асортименті, рекламна продукція (мисочки для розчинення косметичних засобів, пензлик для нанесення косметики), у кількості 371 місць, загальною вагою брутто 16406,408 кг., нетто - 15850,08 кг.
Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 05.09.2023 №23UA100000791625U8 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (CARNET TIR) ХК68689170, СМR від 01.09.2023р. №0109 та інвойсу від 01.09.2023 №Af-010923-2/LR.
Згідно з товаросупровідними документами відправником товарів виступила компанія «4 LОGISTSCS SRL» (Stazione Prosecco 2634010 Sgonico, Italy).
Відповідно до СМR від 01.09.2023 №0109, складеної в місті Sgonico, місцем завантаження вантажу - Sgonico, Italy. Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС» ОСОБА_1 у відділі митного оформлення №1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 08.09.2023 №UA100100/2023/444234 (23UA100100444234U0).
Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний договір від 08.08.2023 №0823LARAFIN, укладений між компанією-продавцем - «AFINTRADE sp. z о.о.» (Польща) та покупцем - ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС» в особі директора  ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.
Згідно із інвойсом від 01.09.2023 №Af-010923-2/LR., виставленим компанією «AFINTRADE sp. z о.о.» (Польща) до ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС», вартість переміщених товарів становить 45 530,02 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) складає 1 664 969,09 грн.
На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вказаного вантажу копії експортних митних декларацій країн відправлення/експорту не надавались.
Державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні на митну територію України товарів в асортиментів, в тому числі транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_1 /НОМЕР_2  (Carnet TIR №ХК68689170, декларація TIR №23ITQ3J0800011401T0), отримувачем яких було заявлено ТОВ «ТД.ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563), листом від 30.11.2023 №26/26-04/11/3084, направлений запит до митних органів Італійської Республіки.
19.12.2023 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 19.12.2024 № 26-1/26-04/7.8/3175 надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки (вхід, митниці №39800/4).
Митні органи Італії листом від 04.12.2023 № 722814/RU/CV повідомили що для декларації ТІR №23ITQ3J0800011401T0 були видані документи MRN, перелічені в доданому файлі Excel.
Відповідно до декларації ТІR №23ITQ3J0800011401T0 товари, вивезені з території Італії в транспортному засобі за номером НОМЕР_3 , на підставі книжки МДП (Carnet TIR №ХК68689170) вивезені збірні вантажі загальною вагою брутто 16406,408 кг, відправником товарів зазначено компанію «ELEN-LUX-FIVE SRL» (Італія), одержувачем - «DESTINARI VARI» (ОDESSA/KIEV)/ «Різні отримувачі» (Одеса/Київ).
Товари, вивезені з території Італії за MRN TIR №23ITQ3J0800011401T0, попередньо були оформлені у режимі «експорту» митними органами Італії, Словенії та Швейцарії за наступними митними деклараціями: №№23ITQ3J010042603Е1, 23ITQ3J010042604Е0, 23ITQ3J010042605Е0, 23ITQ3J010042606E9, 23СН00000312746050, 23SI001913112394J2, 23SI001913112536J8.
Згідно з наданими електронними копіями вищезазначених італійських декларацій, в митному режимі експорт із території Італії в Україну відправлено:
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42603W (MRN 23ITQ3J010042603Е1) компанією «OMFY, SIA» (Латвія) на адресу «BALTTORG» (ODESSA,UA) / TOB «БАЛЛТОРГ» (Одеса, Україна) експортовано товар «скутери, триколісні велосипеди, коляски» вагою брутто/нетто 210,53 кг, вартістю 5100,26 євро;
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42604G (MRN 23ITQ3JO10042604Е0) компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UА) / TOB «Б`ЮТІ ТРЕЙД» (Україна) експортовано товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 624,80 кг, вартістю 127 156,17 євро;
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42605 А (MRN 23ITQ3J010042605Е0) компанією «CENTRANO» (Данія) на адресу «BALTTORG» (ODESSA,UA) / TOB «БАЛЛТОРГ» (Одеса, Україна) експортовано товар «частини та аксесуари іграшок» вагою брутто\нетто 272 кг, вартістю 7614,31 євро;
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42606 С (MRN 23ITQ3J010042606Е9 компанією «PARISIENNE ITALIA SPA» (Італія) на адресу адресу «BALTTORG» (ODESSA,UA) / TOB «БАЛЛТОРГ» (Одеса, Україна) експортовано товари «шампуні для волосся, препарати для завивки або виправлення волосся, лаки, для волосся, інші косметичні продукти для волосся, пластмасові вироби, пластикові аксесуари одягу, безкоштовні зразки, пензлики для нанесення косметики», загальною вагою брутто 2948,078 кг, нетто - 2854,839 кг, вартістю 11115,99 євро.
Сумарна вартість вказаних вище товарів в асортименті загальною вагою брутто 4055,408 кг, нетто - 3962,169 кг, становить 150986,73 євро.
Враховуючи інформацію, отриману від митних органів Італії, з метою встановлення повних відомостей про вантаж, переміщений через митний кордон України на підставі книжки МДП (Carnet TIR) №ХК68689170, Державною митною службою України направлені запити до відповідних митних органів іноземних держав.
16.02.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 16.02.2024 №26/26-04/7.8/475 надійшла відповідь митних органів Швейцарської Конфедерації (вхід, митниці № 5291/4-20).
Митні органи Швейцарії листом від 12.02.2024 №73-2024.111/127 не надали жодної інформації та документів, які б стосувались оформлення товарів за митною декларацією № 23СН00000312746050.
28.03.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 28.03.2024 №26/26-04/7/824 (вхід, митниці № 10017/4-20 від 28.03.2024) надійшла відповідь митних органів Румунії (країна транзиту), якою підтверджено інформацію, що вищевказані товари переміщувалися до кордону ЄС на підставі транзитної митної декларацій типу TIR 231TQ3J0800011401T0 та книжки МДП № ХК68689170.
Таким чином, згідно з отриманою інформацією, наданою митними органами Італійської Республіки встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за митними вказаними деклараціями №№23ITQ3J010042603Е1, 23ITQ3J010042604Е0, 23ITQ3J010042605Е0, 23ITQ3J010042606E9, 23СН00000312746050, 23SI001913112394J2, 23SI001913112536J8, загальною вагою брутто 4055,408 кг, нетто - 3962,169 кг та інформацію про їх вартість 150986,73 євро, які є частиною товарів відправлених із Італійської Республіки до України за книжкою МДП ( Carnet TIR ) №ХК68689170.
При цьому, відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Італії, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «БЕЛЕЦЦА» при митному контролі та оформленні товарів в Україні.
При цьому, відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Італії, не відповідають відомостям, вказаних у документах, поданих ТОВ «ТД.ЛАРКАС» при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією №23UA100100444234U0.
Таким чином, за результатами вивчення всіх вищезазначених документів встановлено, що товари у асортименті «скутери, велосипеди, коляски, косметичні продукти для шкіри, частини та аксесуари іграшок, шампуні для волосся, препарати для завивки або виправлення волосся, лаки для волосся, інші косметичні продукти для волосся, пластмасові вироби, пластикові аксесуари одягу, безкоштовні зразки, пензлики для нанесення косметики», загальною вагою брутто 4 055,408 кг, нетто - 3 962,169 кг та загальною вартістю 150 986,73 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) (1 EUR - 39,4977 грн.) складає 5 963 628,57 грн., були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за книжкою МДП ( Carnet TIR ) № ХК68689170 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.
Під час розгляду справи суд першої інстанції вірно встановив фактичні обставини справи, а саме, що між компанією-продавцем - «AFINTRADE sp. z о.о.» (Польща) та покупцем - ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС» в особі директора  ОСОБА_1 , укладався зовнішньоекономічний договір від 08.08.2023 №0823LARAFIN. Відповідно до умов якого продавець зобов`язався передати у власність покупцеві, а покупець зобов`язався прийняти у власність від продавця на умовах, вказаних в інвойсі до контракту товари.
Згідно із інвойсом від 01.09.2023 №Af-010923-2/ДК, виставленим компанією «AFINTRADE sp. z о.о.» (Польща) до ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС», вартість переміщених товарів становить 45 530,02 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) складає 1 664 969,09 грн.
У протоколі митного органу зазначено, що Державною митною службою з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні на митну територію України товарів в асортиментів, в тому числі транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_1 /НОМЕР_2 (Carnet TIR №ХК68689170, декларація TIR №23ITQ3J0800011401T0), отримувачем яких було заявлено ТОВ «ТД.ЛАРКАС» (код ЄДРПОУ 45075563), листом від 30.11.2023 №26/26-04/11/3084, направлений запит до митних органів Італійської Республіки.
19.12.2023 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 19.12.2024 № 26-1/26-04/7.8/3175 надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки (вхід, митниці №39800/4). Митні органи Італії листом від 04.12.2023 № 722814/RU/CV надіслали інформацію у вигляді файлів Excel, які містять в собі підсумковий список електронних експортних операцій зареєстрованих в митній інформаційній системі та пов`язаних з декларацією ТІR №23ITQ3J0800011401T0.
Відповідно до декларації ТІR №23ITQ3J0800011401T0 товари, вивезені з території Італії в транспортному засобі за номером НОМЕР_3 , на підставі книжки МДП (Carnet TIR №ХК68689170) вивезені збірні вантажі загальною вагою брутто 16406,408 кг, відправником товарів зазначено компанію «ELEN-LUX-FIVE SRL» (Італія), одержувачем - «DESTINARI VARI» (ОDESSA/KIEV)/ «Різні отримувачі» (Одеса/Київ). Товари, вивезені з території Італії за MRN TIR №23ITQ3J0800011401T0, попередньо були оформлені у режимі «експорту» митними органами Італії, Словенії та Швейцарії за наступними митними деклараціями: №№23ITQ3J010042603Е1, 23ITQ3J010042604Е0, 23ITQ3J010042605Е0, 23ITQ3J010042606E9, 23СН00000312746050, 23СН00000312746050, 23SI001913112394J2, 23SI001913112536J8.
Надісланий митними органами Італії файл в форматі Excel, містить в собі зведені відомості щодо експортних митних декларацій, зокрема інформацію про коди товарів, їх вартість, вагу, опис товарів, відправника та одержувача, умов поставки, які було задекларовано під час митного оформлення в режимі експорт в даній митній адміністрації. Згідно з наданими електронними відомостями щодо вищезазначених італійських декларацій, в митному режимі експорт із території Італії в Україну відправлено:
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42603W (MRN 23ITQ3J010042603Е1) компанією «OMFY, SIA» (Латвія) на адресу «BALTTORG» (ODESSA,UA) / TOB «БАЛЛТОРГ» (Одеса, Україна) експортовано товар «скутери, триколісні велосипеди, коляски» вагою брутто/нетто 210,53 кг, вартістю 5100,26 євро;
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42604G (MRN 23ITQ3JO10042604Е0) компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UА) / TOB «Б`ЮТІ ТРЕЙД» (Україна) експортовано товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 624,80 кг, вартістю 127 156,17 євро;
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42605 А (MRN 23ITQ3J010042605Е0) компанією «CENTRANO» (Данія) на адресу «BALTTORG» (ODESSA,UA) / TOB «БАЛЛТОРГ» (Одеса, Україна) експортовано товар «частини та аксесуари іграшок» вагою брутто\нетто 272 кг, вартістю 7614,31 євро;
- за митною декларацією від 01.09.2023 №42606 С (MRN 23ITQ3J010042606Е9 компанією «PARISIENNE ITALIA SPA» (Італія) на адресу адресу «BALTTORG» (ODESSA,UA) / TOB «БАЛЛТОРГ» (Одеса, Україна) експортовано товари «шампуні для волосся, препарати для завивки або виправлення волосся, лаки, для волосся, інші косметичні продукти для волосся, пластмасові вироби, пластикові аксесуари одягу, безкоштовні зразки, пензлики для нанесення косметики», загальною вагою брутто 2948,078 кг, нетто - 2854,839 кг, вартістю 11115,99 євро.
Сумарна вартість вказаних вище товарів в асортименті загальною вагою брутто 4055,408 кг, нетто - 3962,169 кг, становить 150986,73 кг.
Крім цього, 16.02.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 16.02.2024 №26/26-04/7.8/475 надійшла відповідь митних органів Швейцарської Конфедерації (вхід, митниці № 5291/4-20).
Також, до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 28.03.2024 №26/26-04/7/824 (вхід, митниці № 10017/4-20 від 28.03.2024) надійшла відповідь митних органів Румунії (країна транзиту), якою підтверджено інформацію, що вищевказані товари переміщувалися до кордону ЄС на підставі транзитної митної декларацій типу TIR 231TQ3J0800011401T0 та книжки МДП № ХК68689170.
Таким чином, згідно з отриманою інформацією, наданою митними органами Італійської Республіки у файлі в форматі Excel, встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за митними вказаними деклараціями загальною вагою бругго 4055,408 кг, нетто - 3962,169 кг та інформацію про їх вартість 150986,73 євро, які є частиною товарів відправлених із Італійської Республіки до України за книжкою МДП ( Carnet TIR ) №ХК68689170.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.
Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.
Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.
Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Встановивши вищевказані фактичні обставини справи, проаналізувавши та вірно застосувавши відповідні норми матеріального права, суд першої інстанції дійшов обґрунтованих висновків.
Доводи апеляційної скарги про те, що за результатами вивчення документів встановлено, що товари в асортименті «скутери, велосипеди, коляски, косметичні продукти для шкіри, частини та аксесуари іграшок, шампуні для волосся, препарати для завивки або виправлення волосся, лаки для волосся, інші косметичні продукти для волосся, пластмасові вироби, пластикові аксесуари одягу, безкоштовні зразки, пензлики для нанесення косметики», загальною вагою брутто 4 055,408 кг, нетто - 3 962,169 кг та загальною вартістю 150 986,73 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) (1 EUR - 39,4977 грн.) складає 5 963 628 57 грн., були переміщені через митний кордон України у складіконсолідованого вантажу за книжкою МДП (Carnet TIR) №ХК68689170з приховуванням відмитного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості, апеляційний суд  вважає безпідставними, враховуючи викладене.
Згідно з ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Частиною 1 ст. 483 МК України передбачена адміністративна відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Отже, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.
Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України (активна поведінка особи).
Таким чином, згідно диспозиції ч. 1 ст. 483 МК України, умисел полягає у тому, що винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку, у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей.
Відповідно, суб`єктивна сторона характеризується умисною формою вини. Для кваліфікації дій за ст. 483 МК України не мають значення мотив і мета їх учинення, а також те, чи настали від цього шкідливі наслідки.
Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані, а в протоколі митного органу йдеться саме про подання документів, що містять неправдиві відомості.
Разом з тим, декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару, жодних претензій зі сторони митного органу щодо документів не надходило.
Крім того,  документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «Т.Д. ЛАРКАС» саме компанією «AFINTRADE sp. z о.о.» (Польща). Разом із тим, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 01.09.2023 №Af-010923-2/ДК, на товари широкого вжитку вартістю 45 530,02 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (05.09.2023) складає 1 664 969,09 грн., є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано. 
Відповідно до п. 1 ч. 1 статті 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.
Таким чином, постанова суду першої інстанції відповідає вимогам закону, підстав для її скасування суд апеляційної інстанції не вбачає, у зв`язку з чим приходить до висновку про залишення апеляційної скарги без задоволення, а оскаржуваної постанови без змін.
Враховуючи викладене, керуючись статтями 483, 529, 530 Митного кодексу України, статтею 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,
 
П О С Т А Н О В И В:
 
Апеляційну скаргу представника Київської митниці Келеберденко В.В.залишити без задоволення.
Постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 14 лютого 2025 рокузалишити без змін.
Постанова   апеляційного суду набирає законної сили негайно після її  ухвалення, є остаточною  й оскарженню не підлягає.
Суддя