ШОСТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД	
Справа № 320/41687/23          Суддя (судді) суду 1-ї інст.: 
          Леонтович А.М.

ПОСТАНОВА
Іменем України

17 червня 2025 року          м. Київ

Шостий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: 
судді-доповідача          Сорочка Є.О.,
суддів           Коротких А.Ю., 
          Чаку Є.В.,
за участю секретаря с/з           Грисюк Г.Г.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "ХІМОНІКА" на рішення Київського окружного адміністративного суду від 28.05.2024 у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ХІМОНІКА" до Головного управління ДПС у м. Києві    про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення,

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з адміністративним позовом, в якому просив визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС від 15.08.2023 №0053589/0706.
Рішенням Київського окружного адміністративного суду від 28.05.2024 у задоволенні позову відмовлено.
Позивач в апеляційній скарзі просить скасувати вказане судове рішення та ухвалити нове, яким позов задовольнити, оскільки вважає, що судом першої інстанції неповно з`ясовано обставини справи, висновки суду не відповідають обставинам справи, судом неправильно застосовано норми матеріального права, порушено норми процесуального права.
Доводи апеляційної скарги ґрунтуються на тому, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення є правомірним.
Відповідач у відзиві на апеляційну скаргу просить відмовити у її задоволенні, посилаючись на необґрунтованість доводів скаржника.
Дослідивши матеріали справи, перевіривши підстави для апеляційного перегляду, колегія суддів дійшла таких висновків.
Судом першої інстанції встановлено та матеріалами справи підтверджується, що 26 червня 2023 року в.о. начальника Головного управління ДПС у м. Києві Мариною Твердохлєб прийнято наказ №3161 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ХІМОНІКА» на підставі п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами), у зв?язку зі змінами п.п. 69.2 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, внесеними Законом України від 12 травня 2022 року №2260-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану», та згідно з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) щодо інформації, наданої НБУ уповноваженим банком про порушення ТОВ «ХІМОНІКА» законодавчо встановлених строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами від 01.04.2021 №QX-21040201, від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, від 29.05.2021 №UK-2103 та наданням пояснень та їх документальних підтверджень в неповному обсязі на запити Головного управління ДПС у м. Києві від 27.12.2022 №22730/1/26-15-07-08-03, від 25.01.2023 №2344/1/26-15-07-08-03.
На підставі направлень від 27.06.2023 №11030/26-15-07-06-02-17, №11029/26-15-07-06-02-17, №11031/26-15-07-08-03, виданих Головним управлінням ДПС у м. Києві, 28 червня 2023 року проведено документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ХІМОНІКА». 28.06.2023 ТОВ «ХІМОНІКА» вручено запит про надання документів.
ТОВ «ХІМОНІКА» 03 липня 2023 року надано відповідь №0307/1 від 03.07.2023 на запит Головного управління ДПС у м. Києві від 28.06.2023 про надання документів (копій документів) до якого додано запитувані документи.
Після перевірки наданих документів, ГУ ДПС у м. Києві запропоновано додатково надати банківські виписки, SWIFT по операціям якім перевіряються, а також документи підтверджуючі приймання-передачу товару нерезиденту при імпорті без увезення.
ТОВ «ХІМОНІКА» 04 липня 2023 року надано додаткову відповідь №0407/3 від 04.07.2023 на запит Головного управління ДІС у м. Києві від 28.06.2023 про надання документів (копій документів) до якого додано відповідні банківські виписки, SWIFT по операціям які перевіряються, а також документи підтверджуючі приймання-передачу товару нерезиденту при імпорті без увезення.
За результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки, Головним управлінням ДПС у м. Києві складено акт від 11.07.2023 №48347/Ж5/26-15-07-06-02-19/43697345 документальної позапланової виїзної перевірки «Про результати перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ХІМОНІКА», з питань дотримання вимог валютного законодавства України в частині дотримання граничних строків розрахунків надходження товарів за імпортними договорами від 01.04.2021 №0X-21040201, укладеним з Компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, укладеним з ТТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай) від 29.05.2021 №UK-2103, укладеним з РЕМЕХ FZE (OAE), у зв`язку з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) за період з 01.04.2021 по 04.07.2023».
Як вбачається з ату перевірки, на підставі направлень від 27.06.2023 №11030/26-15-07-06-02-17, №11029/26-15-07-06-02-17, №11031/26-15-07-08-03, на підставі наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 26.06.2023 №3161-п, проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «ХІМОНІКА» з питань дотримання вимог валютного законодавства України в частині дотримання граничних строків розрахунків надходження товарів за імпортними договорами від 01.04.2021 № QX-21040201, укладеним з Компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 06.11.2021 №TTCA 21-2553, укладеним з TTCA CO., LTD., Шаньдун (Китай), від 29.05.2021 №UK-2103, укладеним з PEMEX FZE (ОАЕ), у зв`язку з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) за період з 01.04.2021 по 04.07.2023 відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.
Перевіркою пункту 3.1 плану перевірки встановлено порушення частини 3 статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» щодо своєчасності розрахунків за операціями з імпорту товарів, а саме:
- ненадходження товару за імпортним контрактом від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553 з нерезидентом «ТСА CO., LTD.» (Китай) у розмірі 826 000,00 дол. США (еквів. 30 205 663,60 грн.);
- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201, з нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 688 150,00 дол. США (еквів. 25 164 682, 10 грн.);
- ненадходження товару за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201, з нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797,90 грн.);
- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE), у розмірі 1 074 194,56 дол. США (еквів. 39 281 791,20 грн.);
- ненадходження товару за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE), у розмірі 953 805,44 дол. США (еквів. 34 879 329,60 грн.).
ТОВ «ХІМОНІКА» 28 липня 2023 року подано до Головного управління ДПС у м. Києві заперечення №2807/1 від 28.07.2023 на акт від 11.07.2023 №48347/5/26-15-07-06-02-19/43697345 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ХІМОНІКА».
Розгляд вищевказаних заперечень відбувся 14 серпня 2023 року в приміщенні Головного управління ДПС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Смілянська, буд. 6, кім. 311.
На поштову адресу ТОВ «ХІМОНІКА» 24 серпня 2023 року надійшло податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 15.08.2023 №0053589/0706.
Як вбачається зі змісту податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 15.08.2023 №0053589/0706 на підставі акту від 11.07.2023 №48347/Ж5/26-15-07-06-02-19/43697345 встановлено порушення частини 3 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (зі змінами та доповненнями) та пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5 у зв`язку з чим застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 78   046   029,65 грн.
Не погоджуючись з податковим повідомленням-рішенням Головного управління ДПС у м. Києві від 15.08.2023 №0053589/0706, ТОВ «ХІМОНІКА» оскаржено його в адміністративному порядку.
Позивачем 23 жовтня 2023 року отримано рішення ДПС України №31520/6/99-00-06-01-02-06 від 20.10.2023, прийняте за результатами розгляду скарги на податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС від 15.08.2023 №0053589/0706, яким залишено скаргу без задоволення, а податкове повідомлення-рішення - без змін.
Вважаючи свої права порушеними, позивач звернувся до суду з позовом. 
Суд першої інстанції в оскаржуваному рішенні дійшов висновків про те, що податковий орган надав достатні докази, що підтверджують правомірність винесення ним оскаржуваних у цій справі податкових повідомлень-рішень, а тому відсутні достатні та необхідні правові підстави для задоволення позову в цій справі.
Колегія суддів суду апеляційної інстанції при прийнятті цієї постанови виходить з такого.
Правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права та обов`язки суб`єктів валютних операцій і уповноважених установ унормовані   Законом України «Про валюту і валютні операції» від 21 червня 2018 року № 2473-VIII (далі - Закон № 2473-VIII), який також встановлює відповідальність за порушення валютного законодавства.
Стаття 13 Закону №2473-VIII визначає особливості встановлення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.
Так, Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів (частина перша статті 13 Закону №2473-VIII).
Згідно з вимогами частини третьої статті 13 Закону №2473-VIII у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).
Порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) (частина п`ята статті 13 Закону №2473-VIII).
Відповідно до статей 2, 6, 9, 12, 13, 16 Закону № 2473-VIII постановою правління Національного банку України (далі - НБУ) від 02 січня 2019 року № 5 затверджено Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (далі - Положення №5).
Згідно із пунктом 21 розділу ІІ вказаного Положення граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.
Також, відповідно до статті 7 Закону України «Про Національний банк України» 24 лютого 2022 року з метою забезпечення надійності та стабільності функціонування банківської системи НБУ прийняв постанову № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (далі - Постанова №18).
Постановою Правління НБУ № 68 від 04 квітня 2022 року Постанову №18 було доповнено, зокрема пунктами наступного змісту: « 142. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 90 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року»; « 144. Розрахунки за операціями резидентів з експорту та імпорту товарів здійснюються не пізніше строку, визначеного в пункті 142 цієї постанови, з урахуванням вимог пункту 143 цієї постанови в повному обсязі, з урахуванням вимог пункту 143 цієї постанови стосовно операцій з експорту, імпорту товарів у незначній сумі (уключаючи незавершені розрахунки за операцією). Грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в банку в Україні».
В подальшому, до пункту 142 Постанови №18 вносились зміни і з 07 червня 2022 року цифри "90" було замінено цифрами "120", а з 07 липня 2022 року - цифри "120" замінено цифрами "180" (постанови Правління НБУ №113, №142 відповідно).
Частиною першою статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті» (в редакції, чинній станом на час дії спірних правовідносин, далі - так само; Закон втратив чинність 07.02.2019; далі -  Закон №185/94-ВР) встановлено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.
Таким чином, за загальним правилом експорт та імпорт товарів має здійснюватися у строки, зазначені у договорах, але не пізніше граничного строку розрахунків, встановленого НБУ, що обчислюється з дня здійснення авансового платежу (попередньої плати). До 05 квітня 2022 року такі граничні строки розрахунків становили 365 календарних днів. З огляду на введення в Україні воєнного стану НБУ змінив граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту. Відповідно до указаних змін у період з 05 квітня 2022 року по 07 червня 2022 року такі строки становили 90 календарних днів, з 07 червня 2022 року по 07 липня 2022 року - 120 календарних днів, з 07 липня 2022 року - 180 календарних днів. При цьому змінені Постановою №18 строки застосовуються лише до операцій, що здійснені з 05 квітня 2022 року.
Приймаючи оскаржуване рішення, відповідач, з яким погодився також і суд першої інстанції, вказав про порушення позивачем частини третьої статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції», а саме:
- ненадходження товару за імпортним контрактом від 06.11.2021 №ТСА 21-2553 з нерезидентом «ТСА СО., LTD.» (Китай) у розмірі 826 000,00 дол. США (еквів. 30 205 663,60 грн.);
- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201 з нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 688 150,00 дол. США (еквів. 25 164 682,10 грн.);
- ненадходження товару за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201 нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797,90 грн.);
- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) у розмірі 1 074 194,56 дол. США (еквів. 39 281 791,20 грн.);
- ненадходження товару за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) у розмірі 953 805,44 дол. США (еквів. 34 879 329,60 грн.).
Так, як вбачається з матеріалів справи, між ТОВ «ХІМОНІКА» (покупець) та нерезидентом - TICA CO., LTD., Шаньдун (Китай) (продавець) укладено імпортний контракт від 06.11.2021 №TTCA 21-2553.
ТОВ «ХІМОНІКА» здійснено попередню оплату по зовнішньоекономічному контракту від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553 на користь нерезидента - TTCA CO., LTD., Шаньдун (Китай) у загальній сумі 826 000,00 доларів США, а саме: 13.05.2022 - 826 000,00 доларів США (граничний строк розрахунків - 08.11.2022).
У зв`язку із запровадженням на території України воєнного стану, у договірних зобов`язаннях за вказаним контрактом відбулися зміни, про що були укладені відповідні договори, а саме:
- договір від 01.06.2022 №01/06/22 про відступлення права вимоги, укладений між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), ТТСА СО., LTD., Шандун (Китай) (боржник). Предмет договору - первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, що належить первісному кредитору, і стає кредитором за інвойсами до контракту на поставку від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, що укладений між боржником та первісним кредитором. Загальна вартість товару, зазначена в інвойсах, становить 826 000,00 доларів США. Ця сума повністю оплачена первісним кредитором згідно платіжного доручення в іноземній валюті №13 від 13.05.2022.
За цим договором, новий кредитор повністю одержує право замість первісного кредитора вимагати від боржника виконання зобов`язань за інвойсами до контракту на поставку від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, що укладений між боржником та первісним кредитором, на суму 826 000,00 доларів США.
Новий кредитор зобов`язується сплатити первісному кредитору вартість відступленого права вимоги 826 000,00 доларів США в строк до 01.10.2022. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- договір від 24.10.2022 №24/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор). Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
За цим договором, первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 843 422,51 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов`язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в строк до 27.10.2022. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі.
Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених Новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 843 422,51 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
- контракт на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ГРІНХІМ» (покупець). Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукцію, в подальшому іменовану товар.
Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в специфікаціях та проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 євро або 10000000 доларів США.
Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформі-інвойсі на кожну окрему партію товару.
Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023. Згідно додаткової угоди від 08.09.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, покупець зобов`язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України, дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією, право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.
Також суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ГРІНХІМ» товару (хімічна продукція в асортименті) за період 11.10.2022-20.10.2022 на загальну суму 859 451,25 євро (наведено в додатку 3 до акта перевірки).
Згідно додаткової угоди від 21.10.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов`язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 0,98135.
Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 843 422,51 долари США;
- договір від 28.10.2022 №28/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).
Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), ІТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай) (боржник), в розмірі 826 000,00 доларів США.
Сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 843 422,51 долари США.
Сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 826 000,00 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов`язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022 припиняються в сумі 826 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов`язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22 припиняються в сумі 826000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов`язання в сумі 17 422,51 долари США.
Також, між ТОВ «ХІМОНІКА» (покупець) та нерезидентом - SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (продавець) укладено імпортний контракт від 01.04.2021 №QX-21040201.
ТОВ «ХІМОНІКА» здійснено оплату по зовнішньоекономічному контракту від 01.04.2021 №QX-21040201 на користь нерезидента - SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) у періоді 08.04.2021-16.05.2022 у загальній сумі 2 948 750,00 доларів США.
До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОНІКА» товару (кислота лимонна в асортименті) за період 18.06.2021-04.02.2022 на загальну суму 1 148 750,00 доларів США. 
Щодо іншої частини товару на суму 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797,90 грн.), листом від 25.01.2023 №QX-230125 ТОВ «ХІМОНІКА» (з метою виконання експортного контракту від 18.02.2022 №CHGL1802 з GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) повідомило SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO. про зміну місця доставки вантажу, а саме: вантажоотримувач - GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA в порту Варна, Болгарія.
Товар нерезидентом GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA отримано згідно актів прийому-передачі.
У зв`язку із запровадженням на території України воєнного стану, у договірних зобов`язаннях за вказаним контрактом відбулися зміни, про що були укладені відповідні договори, а саме:
- контракт на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польша) (покупець) та ТОВ «ХІМОНІКА», (Постачальник).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар (харчові добавки і полімери). Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс або комерційних інвойсах на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій Товару та складає до 10000000 Євро або 10000000 доларів США.
Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом або іншим шляхом, не забороненим законодавством України. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.
До суду надано акти про поставку товару SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO. до GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA від 24.02.2022 №1 на суму 525 000,00 доларів США, від 12.05.2022 №2 на суму 262 500,00 доларів США, від 22.04.2022 №6 на суму 285 000,00 доларів США, від 01.05.2022 №5 на суму 1 145 000,00 доларів США, всього 2 217 500,00 доларів США;
- контракт на поставку від 07.03.2022 №07032022, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польша) (постачальник) та ТОВ «ХІМОНІКА», (покупець).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує полімерну сировину (поліетилен високого та низького тиску, лінійний поліетилен, поліпропілен та інші) для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інши умови поставки вказуються в проформах-інвойс на кожну окрему поставку або сарію поставок. Ціна на товар встановлюється в доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 20000000 доларів США.
Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний порт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей Контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.
До суду надано митну декларації про отримання ТОВ «ХІМОНІКА» товару (полімери стиролу у первинній формі) від 27.07.2022 на суму 41 617,00 доларів США;
- договір від 01.08.2022 №01/08/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ХІМОБРІЙ», код 44869553, (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (кредитор).
Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставки від 01.07.2022 №01072022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 01.07.2022 №01072022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити Кредитору загальну суму заборгованості протягом п`яти днів з дати укладання даного договору.
Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 412753,69 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 01.07.2022 №01072022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- контракт на поставку від 01.07.2022 № 01072022, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (постачальник) та ТОВ «ХІМОБРІЙ» (покупець).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, даного контактування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна зно даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає 10000000 євро або 9800000 доларів США. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023.
Згідно додаткової угоди від 04.07.2022 до цього контракту, покупець зобов`язується оплатити постачальнику вартість товару протягом 3 календарних днів з дати розмитнення товару на митній території України. Дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією; право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару. До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОБРІЙ» товару (полімери етилену в первинних формах в асортименті) за липень 2022 року на загальну суму 407 316,00 Євро.
Згідно додаткової угоди від 27.07.2022 до контракту від 01.07.2022 №01072022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов`язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 1,013350.
Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 412 753,69 долари США;
- договір від 11.08.2022 №11/08/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).
Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за поставку товару до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802 в розмірі 1 145 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 01.08.2022 №01/08/22, укладеного між ТОВ «ХІМОБРІЙ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (кредитор), в розмірі 412 753,69 доларів США та за поставку товару до контракту на поставку від 07.03.2022 №07032022 в розмірі 41 617,00 доларів США, разом 454 370,69 доларів США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 454 370,69 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов`язання сторони 1 перед стороною 2 за контрактом на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802 припиняються в сумі 454 370,69 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов`язання в сумі 690 629,31 доларів США; грошові зобов`язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 01.08.2022 №01/08/22 припиняються в сумі 412 753,69 доларів США в повному обсязі, за контрактом на поставку від 07.03.2022 №07032022 припиняються в сумі 41617 доларів США в повному обсязі;
- договір від 20.05.2022 №20/05/22 про відступлення права вимоги, укладений між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (боржник).
Предмет договору - первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, що належить первісному кредитору, і стає кредитором за інвойсами до контракту від 01.04.2021 №QX-21040201, що укладений між боржником та первісним кредитором.
Загальна вартість товару, зазначена в інвойсах, становить 680 000,00 доларів США. Цясума повністю оплачена первісним кредитором. За цим договором новий кредитор повністю одержує право замість нервісного кредитора вимагати від боржника виконання зобов`язань за інвойсами до контракту від 01.04.2021 №QX-21040201, що укладений між боржником та первісним кредитором, на суму 680 000,00 доларів США. Новий кредитор зобов`язується сплатити первісному кредитору вартість відступленого права вимоги 680 000,00 доларів США в строк до 01.07.2022. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- договір від 08.10.2022 №08/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).
Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 732 572,06 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов`язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в день укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 732 572,06 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- контракт на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ГРІНХІМ» (покупець).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукцію, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в специфікаціях та проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій Товару та складає до 10000000 євро або 10000000 доларів США. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформі-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023.
Згідно додаткової угоди від 08.09.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, Покупець зобов`язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України, дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією, право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.
До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ГРІНХІМ» товару (хімічна продукція в асортименті) за жовтень 2022 року на суму 607 421,25 євро та 133 320,00 долари США.
Згідно додаткової угоди від 08.10.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов`язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 0,986551.
Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 732 572,06 долари США;
- договір від 09.10.2022 №09/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).
Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (боржник), в розмірі 680 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 732 572,06 долари США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 680 000,00 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов?язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов`язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов`язання в сумі 52 572,06 доларів США.
Також, між ТОВ «ХІМОНІКА» (покупець) та нерезидентом - PEMEX FZE (OAE) (продавець) укладено імпортний контракт від 29.05.2021 №UK-2103.
Предмет контракту - багаторазові поставки товару згідно специфікацій, які є невід`ємними частинами даного контракту (поліестер в асортименті). Марка та ціна товару узгоджується сторонами по кожній окремій партії. Загальна ціна контракту 5 000 000,00 доларів США. Платежі за товар здійснюються покупцем шляхом банківського переводу в доларах США на підставі виставлених продавцем рахунків. Ввезення товару здійснюється в Україну. Дата поставки буде вважаться дата поставки товару до місця призначення. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2021. Дата закінчення всіх розрахунків по контракту 31.12.2021.
ТОВ «ХІМОНІКА» здійснено оплати по зовнішньоекономічному контракту від 29.05.2021 №UK-2103 на користь нерезидента - PEMEX FZE (OAE) у періоді 08.06.2021-20.05.2022 у загальній сумі 3 359 250,00 доларів США.
До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОНІКА» товару (полістироли спінювання, полімери стиролу в асортименті) за період 20.08.2021-21.01.2022 на загальну суму 1 311 250,00 доларів США.
Щодо товару на суму 953 805,44 дол. США (еквів. 34 879 329,60 грн) листом від 28.06.2022 ТОВ «ХІМОНІКА» (з метою виконання експортного контракту від 18.02.2022 №CHGL1802 з GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) повідомило PEMEX FZE (ОАЕ) про зміну місця доставки вантажу, а саме: вантажоотримувачі - GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) та CLEVA BALGARIA EOOD (Болгарія) в порту Варна, Болгарія.
Товар нерезидентами GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) та CLEVA BALGARIA EOOD (Болгарія) отримано згідно актів прийому-передачі.
Валютні кошти надійшли від нерезидента GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) в розмірі 835 300,00 дол. США (еквів. 30 545 751,58 грн.) та від нерезидента CLEVA BALGARIA EOOD (Болгарія) в розмірі 242 000,00 Євро (еквів. 9 467 411,80 грн.) за крос-курсом сума в доларах США склала 258 894,56.
У зв`язку із запровадженням на території України воєнного стану, у договірних зобов`язаннях за вказаним контрактом відбулися зміни, про що були укладені відповідні договори, а саме:
- контракт на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (покупець) та ТОВ «ХІМОНІКА», (постачальник).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар (харчові добавки і полімери). Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс або комерційних інвойсах на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 Євро або 10000000 доларів США.
Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом або іншим шляхом. не забороненим законодавством України. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.
До суду надано акти про передачу товару від 24.02.2022 № 1 на суму 525 000,00 доларів США, від 12.05.2022 №2 на суму 262 500,00 доларів США, від 22.04.2022 №6 на суму 285 000,00 доларів США, від 01.05.2022 №5 на суму 1 145 000,00 доларів США, всього 2 217 500,00 доларів США;
- контракт на поставку від 18.05.2022 №CHGL1805, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (покупець) та ТОВ «ХІМОНІКА», (постачальник).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар (харчові добавки і полімери). Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс або комерційних інвойсах на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій Товару та складає до 10000000 Євро або 10000000 доларів США.
Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару.
До суду надано акти про передачу товару від 01.07.2022 №3 на суму 330 750,00 доларів США, від 01.07.2022 №4 на суму 1 040 000,00 доларів США, всього 1 370 750,00 доларів США;
- договір від 25.07.2022 №25/07/22 про переведення боргу, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (первісний боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (кредитор).
Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 128 270,00 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором.
З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов`язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості протягом п`яти днів з дати укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.12.2023 сплатити новому боржнику суму 128270 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- контракт на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ХІМОБРІЙ» (покупець).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок.
Ціна на товар встановлюється в євро з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 євро. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару.
Згідно додаткової угоди від 01.07.2022 до даного контракту, покупець зобов`язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України. Дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією; право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.
До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОБРІЙ» товару (полімери етилену в первинних формах в асортименті) за липень 2022 року на загальну суму 784 580,00 євро.
Згідно додаткової угоди від 23.09.2022 до контракту від 30.06.2022 №30062022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов`язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 0,986551.
Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 774 028,18 долари США;
- договір від 30.09.2022 №30/09/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ХІМОБРІЙ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).
Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 774 028,18 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу
Первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов`язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в день укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.12.2023 сплатити новому боржнику суму 774 028,18 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 30.06.202 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- договір від 09.10.2022 ;09/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).
Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (боржник), в розмірі 680 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 732 572,06 долари США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 680 000,00 доларів США за договорами, грошові зобов`язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов`язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов`язання в сумі 52 572,06 доларів США.
- договір від 08.10.2022 №08/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).
Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 732 572,06 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов`язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в день укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 732 572,06 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- договір від 28.10.2022 №28/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).
Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), ТТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай) (боржник), в розмірі 826 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 № 24/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 843 422,51 дол. США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 826 000,00 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов`язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022 припиняються в сумі 826 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов`язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22 припиняються в сумі 826 000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов`язання в сумі 17 422,51 долари США;
- договір від 24.10.2022№ 24/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).
Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 843 422,51 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов`язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в строк до 27.10.2022. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 843 422,51 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором;
- контракт на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ГРІНХІМ» (покупець).
Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує сировину для виробництва різноманітної продукцію, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в специфікаціях та проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 євро або 10000000 доларів США. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформі-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023.
Згідно додаткової угоди від 08.09.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, покупець зобов`язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України, дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією, право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.
До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ГРІНХІМ» товару (хімічна продукція в асортименті) за період листопад 2022 року на загальну суму 103 862,50 євро.
Згідно додаткової угоди від 10.11.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов`язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 1,00495. Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 104 376,62 долари США;
- договір від 11.11.2022 №11/11/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (Кредитор).
Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов`язані із зміною зобов`язаної сторони (первісного боржника) у зобов`язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 104 376,62 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов`язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов`язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості протягом п`яти днів з дати укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов`язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов`язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов`язується у строк до 31.12.2023 сплатити новому боржнику суму 104376,62 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.
- договір від 12.11.2022 №12/11/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).
Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за поставку товару до контракту на поставку від 18.05.2022 №CHGL1805 на неоплачену суму 836 250,00 доларів США та за договором про переведення боргу від 25.07.2022 №25/07/22 (укладеного між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (первісний боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (кредитор)) у сумі 128 270,00 доларів США, разом 964 520,00 доларів США;
Сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 30.09.2022 №30/09/22 (укладеного між ТОВ «ХІМОБРІЙ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор)) у сумі 774 028,18 доларів США, за договором від 09.10.2022 №09/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, згідно умов якого у ТОВ «ХІМОНІКА» залишились перед GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) не виконані зобов`язання за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22 у сумі 52 572,06 доларів США, за договором від 28.10.2022 №28/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, згідно якого у ТОВ «ХІМОНІКА» залишились перед GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) не виконані зобов`язання за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22 у сумі 17 422,51 доларів США, за договором від 11.11.2022 №11/11/22 про переведення боргу (укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор) у сумі 104 376,62 долари США, разом 948 399,37 доларів США, сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 948 399,37 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов`язання сторони 1 перед стороною 2 припиняються із залишком не виконаного грошового зобов`язання в сумі 16 120,63 доларів США; грошові зобов`язання сторони 2 перед стороною 1 припиняються повністю.
Таким чином, у зв`язку із введенням на території України воєнного стану спірні операції були фактично завершені позивачем шляхом укладення нових контрактів, у результаті яких здійснено зарахування зустрічних вимог.
Підставою для відмови у задоволенні позовних вимог слугував висновок суду першої інстанції дійшов про те, що застосований позивачем порядок розрахунків за спірними операціями шляхом зарахування зустрічних вимог не відповідає вимогам чинного валютного законодавства, оскільки зустрічні вимоги не випливають з двох різних зобов`язань, а банк не має права завершити здійснення валютного нагляду за дотримання резидентами граничних строків розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів на підставі документів про припинення зобов`язань зарахування зустрічних однорідних вимог.
Проте, колегія суддів вважає такі висновки суду помилковими.
Так, за відсутності прямої вказівки в  статті 4 Закону №185/94-ВР  про інше презюмується, що валютна виручка повинна надійти відповідно до умов зовнішньоекономічного контракту за існуючим зобов`язанням. У разі якщо зобов`язання припинено, підстав для надходження валютної виручки немає.
Згідно із положеннями частини четвертої статті  6  та частини першої статті  14 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право укладати будь-які види зовнішньоекономічних договорів (контрактів), крім тих, які прямо та у виключній формі заборонені законами України, та самостійно визначати форму розрахунків по зовнішньоекономічних операціях з-поміж тих, що не суперечать законам України та відповідають міжнародним правилам.
Відповідно до статей  627,  628 Цивільного кодексу України  (далі -  ЦК) сторони вільні у виборі виду договору та його умов, а згідно зі  статтею 629 цього Кодексу  укладений договір є обов`язковим для виконання сторонами.
Правила припинення зобов`язання сформульовані в главі 50 ``Припинення зобов`язання`` розділу І книги п`ятої ``Зобов`язальне право`` ЦК. Норми цієї глави передбачають, що зобов`язання припиняється частково або у повному обсязі на підставах, встановлених договором або законом (частина 1  статті 598 ЦК), зокрема зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред`явлення вимоги (стаття 601 ЦК). Аналогічні положення закріплені також у  статті 203 Господарського кодексу України  (далі -  ГК), згідно з частиною третьою якої господарське зобов`язання припиняється зарахуванням зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або строк якої не зазначений чи визначений моментом витребування. Для зарахування достатньо заяви однієї сторони.
При тлумаченні наведених норм слід виходити з того, що зустрічність вимог передбачає одночасну участь сторін у двох зобов`язаннях, де кредитор за одним зобов`язанням є боржником в іншому. Тобто, сторони одночасно беруть участь у двох зобов`язаннях, і при цьому кредитор за одним зобов`язанням є боржником за іншим, і навпаки. Що ж до однорідності вимог, то вона визначається їхньою правовою природою та матеріальним змістом (вираженням) і не залежить від підстав, що зумовили виникнення зобов`язань. Це означає, що вимоги вважаються однорідними, якщо зобов`язання сторін стосовно одна до одної мають бути виконані однаково, тоді як підстави виникнення зобов`язань можуть бути різними.
Із цього приводу Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду, Касаційний цивільний суд у складі Верховного Суду та Касаційний господарський суд у складі Верховного Суду в низці судових рішень дотримуються послідовної позиції щодо умов, яким мають відповідати вимоги, які можуть підлягати зарахуванню, зокрема, вони мають: ``1) бути зустрічними (кредитор за одним зобов`язанням є боржником за іншим, а боржник за першим зобов`язанням є кредитором за другим); 2) бути однорідними (зараховуватися можуть вимоги про передачу речей одного роду, у зв`язку з чим зарахування як спосіб припинення зазвичай застосовується до зобов`язань із передачі родових речей, зокрема грошей). Правило про однорідність вимог поширюється на їхню правову природу, але не стосується підстави виникнення такої вимоги. Отже, допускається зарахування однорідних вимог, які випливають з різних підстав (різних договорів тощо); 3) строк виконання таких вимог настав, не встановлений або визначений моментом пред`явлення вимоги`` (постанова від 31.01.2020 у справі №1340/3649/18; постанова від 16.04.2019 у справі №911/483/18; постанова від 21.11.2018 у справі №755/9929/15-ц;).
На можливість припинення зобов`язання за зовнішньоекономічним договором зарахуванням зустрічних однорідних вимог прямо зазначено в пп. 5 п. 10 розділу III Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 7 (далі Інструкція № 7) яким передбачено, що банк, крім підстав, передбачених у пункті 9 розділу III цієї Інструкції, має право завершити здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за наявності документів про припинення зобов`язань за операціями з експорту, імпорту товарів зарахуванням зустрічних однорідних вимог у разі дотримання сукупності таких умов: вимоги випливають із взаємних зобов`язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред`явлення вимоги; між сторонами не було спору щодо характеру зобов`язання, його змісту, умов виконання.
Чинним законодавством не заборонено та не обмежено законні форми розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, що не передбачають, власне, надходження іноземної валюти на рахунок резидента. Так само, чинне законодавство не пов`язує застосування інституту зарахування однорідних зустрічних вимог з певними видами договорів як обов`язковою умовою припинення зобов`язання у такий спосіб, крім випадків, коли зарахування не допускається.
Верховний Суд у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду в постанові від 31.01.2020 у справі №1340/3649/18 за позовом ТОВ «Верболіз» до Головного управління ДФС у Львівській області про визнання протиправним і скасування податкового повідомлення-рішення вже зробив висновок щодо застосування наведених норм у правовідносинах щодо відповідальності резидента за ненадходження валютної виручки в разі припинення зобов`язання за зовнішньоекономічним договором зарахуванням зустрічних однорідних вимог. Відповідно до правової позиції, сформованої в цій постанові, резидент є вільним у виборі форми розрахунків за зовнішньоекономічними операціями з-поміж тих, що не суперечать законам України, а тому перебування таких операцій на валютному контролі саме по собі не спричиняє наслідку у вигляді застосування штрафних санкцій (пені), передбачених  статтею 4 Закону №185/94-ВР. Припинення зобов`язання шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог є складовою гарантованого  Конституцією України  права на свободу підприємницької діяльності та може бути обмежено виключно законами України.
У розвиток наведеної правової позиції Верховний Суд у постанові від 29.07.2021 по справі №817/1200/15 сформував правовий висновок, відповідно до якого у разі припинення зобов`язання за зовнішньоекономічним договором шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог у строк, встановлений нормами  Закону №185/94-ВР  для розрахунків у іноземній валюті, підстави для притягнення резидента до відповідальності за порушення термінів розрахунків у іноземній валюті (за ненадходження валютної виручки) відсутні, незалежно від підстав виникнення зустрічних однорідних вимог та складу учасників зарахування зустрічних однорідних вимог. Обставини щодо зарахування зустрічних однорідних вимог та припинення внаслідок цього зобов`язань за зовнішньоекономічним договором підлягають встановленню судом з дослідженням належних щодо цього доказів.
Такого ж підходу дотримується Верховний Суд у постанові від 06.032024 у справі №160/10420/20.
При цьому, у постанові від 11.07.2022 у справі № 813/1764/18 Верховний Суд наголосив на тому, що обмеження, запроваджені постановами Правління Національного банку України № 386 та № 410, у пунктах 4 яких встановлено, що уповноважені банки не можуть знімати з контролю експортні операції клієнтів на підставі документів про припинення зобов`язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог в іноземній валюті 1-ї групи Класифікатора/російських рублях (незалежно від суми операції).
Аналогічні висновки судом апеляційної інстанції засовуються щодо п. 146 постанови Правління Національного банку України від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану»
Так, вказане обмеження щодо зняття експортних операцій з валютного контролю, запроваджені Правлінням Національного банку України адресовані виключно уповноваженим банкам. Обов`язок продажу валютної виручки у певному розмірі сам по собі не є обмеженням для сторін у здійсненні розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами шляхом зарахування зустрічних грошових вимог.
Крім того, вказане положення акту Національного банку України не регулює підприємницької діяльності суб`єктів господарювання, не встановлює форми розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами та, як підзаконні акти, не можуть обмежувати дію норм законів України, положення яких судом наведено вище, та якими передбачено вільний вибір сторонами контракту форми розрахунків.
За обставин, посилання суду першої інстанції на п. 146 постанови Правління Національного банку України від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» є безпідставним.
Колегія суддів наголошує на тому, що вимоги, щодо яких позивачем здійснений зустрічний залік у спірних операціях випливають із взаємних зобов`язань сторін, є однорідними з огляду на їх грошовий характер, що виражений однією валютою, а спір щодо таких зобов`язань між сторонами відсутній.
Зважаючи на викладене, цілком помилковими є висновки суду першої інстанції про неможливість здійснення зарахування позивачем зустрічних однорідних вимог у взаєморозрахунках по спірним зовнішньоекономічним операціям для цілей завершення здійснення валютного нагляду.
Відтак, зважаючи, що зарахування зобов`язань відбулося у межах встановленого строку розрахунків, то підстави для застосування до позивача оскаржуваних санкцій відсутні.
Підсумовуючи викладене, за результатами розгляду апеляційної скарги колегія суддів суду апеляційної інстанції дійшла висновку, що суд першої інстанції прийняв помилкове рішення про відмову у задоволенні позову.
Відповідно до пункту 30 рішення Європейського Суду з прав людини у справі «Hirvisaari v. Finland» від 27.09.2001, рішення судів повинні достатнім чином містити мотиви, на яких вони базуються для того, щоб засвідчити, що сторони були заслухані, та для того, щоб забезпечити нагляд громадськості за здійсненням правосуддя .
Згідно пункту 29 рішення Європейського Суду з прав людини у справі «Ruiz Torija v. Spain» від 09.12.1994, статтю 6 не можна розуміти як таку, що вимагає пояснень детальної відповіді на кожний аргумент сторін. Відповідно, питання, чи дотримався суд свого обов`язку обґрунтовувати рішення може розглядатися лише в світлі обставин кожної справи
Згідно пункту 41 висновку № 11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до уваги Комітету Міністрів Ради Європи щодо якості судових рішень обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення. 
Інші доводи учасників справи висновків суду не спростовують, оскільки ґрунтуються на невірному трактуванні фактичних обставин та норм матеріального права, що регулюють спірні правовідносини.
Повноваження суду апеляційної інстанції за наслідками розгляду апеляційної скарги на судове рішення встановлені статтею 315 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС).
Відповідно до пункту другого частини першої статті 315 КАС за наслідками розгляду апеляційної скарги на судове рішення суду першої інстанції суд апеляційної інстанції має право скасувати судове рішення повністю або частково і ухвалити нове судове рішення у відповідній частині або змінити судове рішення.
За змістом частини першої статті 317 КАС підставами для скасування судового рішення суду першої інстанції повністю або частково та ухвалення нового рішення у відповідній частині або зміни рішення є: неповне з`ясування судом обставин, що мають значення для справи; недоведеність обставин, що мають значення для справи, які суд першої інстанції визнав встановленими; невідповідність висновків, викладених у рішенні суду першої інстанції, обставинам справи; неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права.
Оскільки судом першої інстанції неповно з`ясовано обставини справи, висновки суду не відповідають обставинам справи, судом неправильно застосовано норми матеріального права, то оскаржуване судове рішення підлягає скасуванню, а позов задоволенню.
Керуючись статтями 34, 243, 317, 321, 325, 328, 329, 331 КАС, суд

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "ХІМОНІКА" задовольнити.
Скасувати Київського окружного адміністративного суду від 28.05.2024 та ухвалити нове судове рішення, яким позов Товариства з обмеженою відповідальністю "ХІМОНІКА" до Головного управління ДПС у м. Києві  про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення задовольнити.
Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС від 15.08.2023 №0053589/0706.
Постанова суду апеляційної інстанції набирає законної сили з дати прийняття та може бути оскаржена протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подачі касаційної  скарги безпосередньо до Верховного Суду.

Суддя-доповідач          Є.О. Сорочко

Суддя          А.Ю. Коротких 

Суддя          Є.В. Чаку

Повний текст постанови складений 23.06.2025.