КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 758/15775/23
№ апеляційного провадження: 33/824/2318/2025

П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М     У К Р А Ї Н И
15 травня 2025 року                                                                                         м. Київ
Суддя Київського апеляційного суду Слюсар Т.А., розглянувши справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою Носко Юлії Юріївни в інтересах Енергетичної митниці Державної митної служби України на постанову Подільського районного суду м. Києва від 10 березня 2025 року під головуванням судді Казмиренко Л.В., про притягнення до відповідальності  ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , за ч. 1. ст. 483 Митного кодексу України,-
У С Т А Н О В И Л А :
 
Згідно протоколу про порушення митних правил № 406/90300/23 від 07 листопада 2023 року, 08 січня 2023 року через митний кордон України пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділу митного оформлення №3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки транспортним засобом р.н. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , підприємство перевізник LLC AS-TRANS (08623, Україна, Київська обл., Фастівський р-н, смт. Калинівка, вул. Залізнична, буд.51, код ЄДРПОУ 34411604) на митну територію України на адресу ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» (станом на дату складення протоколу - Україна, 03035, м. Київ, вул. Липківського Василя Митрополита, буд. 37-В, приміщення 1013, код ЄДРПОУ 33064160) ввезено товар «Gasoline Premium Euro95» у кількості 24291 кг., 32,654 тис. л. при 15оС, вартістю 17640,12 USD. 
 
Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: 
 
- митна декларація типу «ЕЕ» від 08 січня 2023 року № UA903000/2023/900714; 
 
- міжнародна товаротранспортна накладна (CMR) від 06 січня 2023 року № LV-ZNHK-060123/02; 
 
- рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 із зазначеною назвою товару як «Gasoline Premium Euro95»; 
 
- сертифікат (паспорт) якості від 08 грудня 2022 року № 161540_4839686; 
 
- зовнішньоекономічний контракт від 21 червня 2022 року № PPZ-2106. 
Згідно з відомостями, зазначеними в наданих до митних органів України під час переміщення через митний кордон документах, на митну територію України ввезено товар «Gasoline Premium Euro95».
 
З метою підтвердження назви товару до митних органів надано рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 у якому зазначено назву товару - «Gasoline Premium Euro95». 
 
Відповідно до умов зовнішньоекономічного контракту від 21 червня 2022 року № PPZ-2106 продавцем товару виступає кіпрське підприємство «PROLUX ENTERPRISES LTD» (Inomenon Ethnon 48, Guricon House, CY-6042 Larnaca, Cyprus), відправником «BALTICPETROLEUM LTD» (Reg. No. НОМЕР_3 , Kimonos, 40, 3095, Limassol, Cyprus) а одержувачем та покупцем є ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія». 
 
Зазначений товар 08 січня 2023 року декларантом ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» гр. ОСОБА_2 був заявлений до митного оформлення у відділі митного оформлення «Ковель» митного поста «Західний» Енергетичної митниці та випущений у вільний обіг за митною декларацією типу «ІМ 40 ДЕ» № 23UA903220000555U7. 
 
З метою підтвердження назви товару під час декларування до митних органів надано рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 у якому зазначено назву товару - «Gasoline Premium Euro95» та рахунок (invoice) від 08 січня 2023 року № 139-39-F, із зазначеною назвою товару як «Gasoline Premium Euro95». 
 
Відповідно до вимог ст. 198 Митного кодексу України митному органу в пункті пропуску через державний кордон України згідно із статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації. Відповідно до вимог ст. 335 Митного кодексу України, під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі документи та відомості зокрема, що підтверджують дотримання обмежень, які виникають у зв`язку із застосуванням захисних заходів, а також про найменування товару, комерційний або інший документ, який визначає вартість товару. Незалежно від виду транспорту, яким здійснюється переміщення товарів, під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України надаються документи (відомості) або їх реквізити, у тому числі засобами інформаційних технологій (або у вигляді електронного документа), необхідні для поміщення товарів у митний режим. 
 
З метою здійснення перевірки законності ввезення на митну територію України даного товару Енергетичною митницею був направлений проєкт запиту до митних органів Латвійської Республіки (лист Енергетичної митниці від 14 березня 2023 року № 7.6-3/7.6-20.3/26/4/835). 
 
Відповідно до інформації та копій документів, наданих митним органом Латвійської Республіки (лист Держмитслужби від 27 липня 2023 року № 26/26-04/7.6/1862) відправником товару є кіпрське підприємство «BALTICPETROLEUM LTD» (Reg. No. HE270938, Kimonos, 40, 3095, Limassol, Cyprus), відправку товару здійснено з території вільної зони Ризького порту підприємством «SIA PARS Terminals» (Tvaika str. 7A, Riga, Latvia), одержувачем та покупцем товару в Україні є ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія». 
 
Крім того, митними органами Латвійської Республіки надані копії документів, які були оформлені при здійсненні транзитного переміщення товару з території Латвійської Республіки в Україну, а саме митна декларація № 23LV00021010035034 та рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023, відповідно до яких з Латвійської Республіки в Україну переміщено саме товар «Gasoline», отже в назві (описі) товару була відсутня інформація про марку бензину, що не відповідає відомостям комерційних документів на підставі яких здійснено переміщення товару через митний кордон України. 
 
Отже, директором ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» гр. ОСОБА_1 до митних органів України був наданий рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023, який відрізняється від рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 надісланого митним органом Латвійської Республіки в частині: назви марки товару «Gasoline». 
 
Виходячи з вищезазначеного, директором ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару «бензин» у кількості 26291 кг, 32,654 тис. л. при 15оС, вартістю 17640,12 USD або 645 074 грн 49 коп (станом на 08 січня 2023 року курс становив 1 USD = 36,5686 грн.) з приховуванням від митного контролю шляхом надання до митного органу, як підстави для переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо марки товару, а саме в рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 (надісланого митним органом Латвійської Республіки). 
 
Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. 
 
Згідно з даними картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами, директором ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» є гр. ОСОБА_1 . 
 
Відповідно до ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і вирішує питання діяльності підприємства. 
 
Згідно з інформацією розміщеною в АСМО «Інспектор» ПІК «Провадження в справах про ПМП» Держмитслужби встановлено, що гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушень відповідальність за які передбачена ст. ст. 482, 483 Митного кодексу України не притягувалась. 
 
Дії директора ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» ОСОБА_1 кваліфіковані за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо марки товару, а саме в рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року №ВР866/2023 (надісланого митним органом Латвійської Республіки).
 
Постановою Подільського районного суду м. Києва від 10 березня 2025 року провадження у справі про притягнення  ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України закрито у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення. 
В апеляційній скарзі Носко Ю.Ю. в інтересах Енергетичної митниці Державної митної служби України просить скасувати постанову Подільського районного суду м. Києва від 10 березня 2025 року та прийняти нову постанову про визнання директора ТОВ «ЗАХІДНА НАФТОГАЗОВА КОМПАНІЯ» ОСОБА_1 винною в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил - 645 074 грн 49 коп та застосувати до неї додаткове стягнення у вигляді конфіскації - шляхом стягнення вартості товарів  - 645 074 грн 49 коп.
В обґрунтування апеляційної скарги зазначено, що висновок суду першої інстанції про те, що Енергетичною митницею не було надано жодних доказів на підтвердження того, що подані до митного орану документи містять неправдиві відомості щодо марки та вартості товару є помилковим та таким, що суперечить змісту протоколу №0406/90300/23 від 07 листопада 2023 року, обставинам та матеріалам справи
Вважає, що суд першої інстанції не в повному обсязі дослідив зміст листа та додатки до нього, а саме не прийняв до уваги долучену митними органами Латвійської Республіки копію рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року №ВР866/2023, який був виданий продавцем і який переміщувався з товаром з Латвійської Республіки в Україну із зазначеною назвою товару «Gasoline», а не «Gasoline Premium Euro 95», як було зазначено в рахунку (invoice)  від 06 січня 2023 року №ВР866/2023, поданому при приміщенні товару через митний кордон України
Посилається на те, що ОСОБА_1 при переміщенні через митний кордон України за митною декларацією типу «ЕЕ» від 08 січня 2023 року №UA903000/2023/900714 митним органам України подала зовсім інший документ, а самк - рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року №ВР866/2023, а якому зазначена назва товару як «GASOLINE PREMIUM EURO 95».
Звертає увагу, що подання неправдивих відомостей щодо марки товару в товаросупровідних документах, а саме у рахунку (invoice) є повністю доведеним. Факти щодо марки (найменування) товару складають об`єктивну сторону правопорушення, що ставиться у провину директору ТОВ «ЗАХІДНА НАФТОГАЗОВА КОМПАНІЯ» ОСОБА_1 .
Вказано, що директор ТОВ «ЗАХІДНА НАФТОГАЗОВА КОМПАНІЯ»          ОСОБА_1 (імпортер) чітко розуміла та усвідомлювала характер протиправної дії - подання митному органу сертифікату якості від 08 грудня 2022 року №161540_4839686, який є єдиним документом, що містить відомості про фізико-хімічні показники, які впливають на класифікацію товару, ввела в обіг на території України від виробника до споживача бензин марки 92 (нижчої якості та вартості) від виглядом бензину марки 95, який є дорожчим на ринку України у порівнянні з бензином марки 92, а також рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року №866/2023, який відрізняється від інвойсу, наданого митними органами Латвійської Республіки, у графі якого «найменування/опис» товару відсутній запис «А95», а в поданому до митного оформлення вже наявні зазначені записи - тобто документів, що містять неправдиві відомості та свідомо припускала настання шкідливих наслідків.
Крім того, директор ТОВ «ЗАХІДНА НАФТОГАЗОВА КОМПАНІЯ» неодноразово, систематично вчиняла порушення митних правил, за що була визнана винною та притягувалася до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, зокрема за правопорушення передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.
У запереченнях на апеляційну скаргу адвокат Ковальський Г.В. в інтересах ОСОБА_1 , просить апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову Подільського районного суду м. Києва від 10 березня 2025 року - залишити без змін, як законну та обґрунтовану.
У судовому засіданні захисник ОСОБА_1 - адвокат Ковальський Г.В. заперечував проти апеляційної скарги та просив залишити її без задоволення, а постанову районного суду - без змін.
Представник Енергетичної митниці Державної митної служби України в судове засідання не з`явився, про розгляд справи судом повідомлялися належним чином.
Переглянувши справу за апеляційною скаргою, заслухавши пояснення сторони, вивчивши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції прийшов до висновку, що подана апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ст. ст. 245, 280, 283 КУпАП у справі про адміністративне правопорушення обставини правопорушення повинні бути з`ясовані всебічно, повно й об`єктивно в їх сукупності. Доказами у справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган /посадова особа/ встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Розглянувши справу, посадова особа виносить постанову, яка повинна містити найменування органу /посадової особи/, який виніс постанову; дату розгляду справи; відомості про особу, щодо якої розглядається справа; опис обставин, установлених при розгляді справи; зазначення нормативного акту, який передбачає відповідальність за дане адміністративне правопорушення; прийняте по справі рішення; порядок та строк його оскарження.
Згідно п. 3 ч. 1 ст. 8 МК України, державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.
Відповідно до ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.
Частиною 1 ст. 458 МК України встановлено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Відповідно до ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.
Відповідно до ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
З аналізу вказаних правових норм статей 486 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.
Усі вказані елементи складу адміністративного правопорушення є неподільним цілим. Наявність цих елементів обов`язкова для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо хоча б один з них відсутній, або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.
При цьому наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи встановлюється наявними у справі доказами.
Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Відповідно до ст. 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.
За змістом положень ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Зміст положень частини другої статті 495 МК України у взаємозв`язку із положеннями статті 489 МК України свідчить про те, що докази у справі про порушення митних правил повинні відповідати критерію належності, тобто повинні бути такими, на підставі яких можна встановити обставини, які входять до предмету доказування.
Адміністративна відповідальність за ч. 1 ст. 483 МК України настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.
Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.
Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03 червня 2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).
При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів, тобто ті документи, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.
Відповідно до роз`яснень, наведених у постанові Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена статтею 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.
Згідно протоколу про порушення митних правил № 406/90300/23 від 07 листопада 2023 року, 08 січня 2023 року через митний кордон України пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділу митного оформлення №3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки транспортним засобом р.н. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , підприємство перевізник LLC AS-TRANS (08623, Україна, Київська обл., Фастівський р-н, смт. Калинівка, вул. Залізнична, буд.51, код ЄДРПОУ 34411604) на митну територію України на адресу ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» (станом на дату складення протоколу - Україна, 03035, м. Київ, вул. Липківського Василя Митрополита, буд. 37-В, приміщення 1013, код ЄДРПОУ 33064160) ввезено товар «Gasoline Premium Euro95» у кількості 24291 кг., 32,654 тис. л. при 15оС, вартістю 17640,12 USD.
Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: 
 
- митна декларація типу «ЕЕ» від 08 січня 2023 року № UA903000/2023/900714; 
 
- міжнародна товаротранспортна накладна (CMR) від 06 січня 2023 року № LV-ZNHK-060123/02; 
 
- рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 із зазначеною назвою товару як «Gasoline Premium Euro95»; 
 
- сертифікат (паспорт) якості від 08 грудня 2022 року № 161540_4839686; 
 
- зовнішньоекономічний контракт від 21 червня 2022 року № PPZ-2106. 
 
Згідно з відомостями, зазначеними в наданих до митних органів України під час переміщення через митний кордон документах, на митну територію України ввезено товар «Gasoline Premium Euro95». 
 
З метою підтвердження назви товару до митних органів надано рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 у якому зазначено назву товару - «Gasoline Premium Euro95». 
 
Відповідно до умов зовнішньоекономічного контракту від 21 червня 2022 року № PPZ-2106 продавцем товару виступає кіпрське підприємство «PROLUX ENTERPRISES LTD» (Inomenon Ethnon 48, Guricon House, CY-6042 Larnaca, Cyprus), відправником «BALTICPETROLEUM LTD» (Reg. No. НОМЕР_3 , Kimonos, 40, 3095, Limassol, Cyprus) а одержувачем та покупцем є ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія». 
 
Зазначений товар 08 січня 2023 року декларантом ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» гр. ОСОБА_2 був заявлений до митного оформлення у відділі митного оформлення «Ковель» митного поста «Західний» Енергетичної митниці та випущений у вільний обіг за митною декларацією типу «ІМ 40 ДЕ» № 23UA903220000555U7. 
 
З метою підтвердження назви товару під час декларування до митних органів надано рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 у якому зазначено назву товару - «Gasoline Premium Euro95» та рахунок (invoice) від 08 січня 2023 року № 139-39-F, із зазначеною назвою товару як «Gasoline Premium Euro95».
 
З метою здійснення перевірки законності ввезення на митну територію України даного товару Енергетичною митницею був направлений проєкт запиту до митних органів Латвійської Республіки (лист Енергетичної митниці від 14 березня 2023 року № 7.6-3/7.6-20.3/26/4/835).
 
Відповідно до інформації та копій документів, наданих митним органом Латвійської Республіки (лист Держмитслужби від 27 липня 2023 року № 26/26-04/7.6/1862) відправником товару є кіпрське підприємство «BALTICPETROLEUM LTD» (Reg. No. HE270938, Kimonos, 40, 3095, Limassol, Cyprus), відправку товару здійснено з території вільної зони Ризького порту підприємством «SIA PARS Terminals» (Tvaika str. 7A, Riga, Latvia), одержувачем та покупцем товару в Україні є ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія».
 
Крім того, митними органами Латвійської Республіки надані копії документів, які були оформлені при здійсненні транзитного переміщення товару з території Латвійської Республіки в Україну, а саме митна декларація № 23LV00021010035034 та рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023, відповідно до яких з Латвійської Республіки в Україну переміщено саме товар «Gasoline», отже в назві (описі) товару була відсутня інформація про марку бензину, що не відповідає відомостям комерційних документів на підставі яких здійснено переміщення товару через митний кордон України.
 
Отже, директором ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» гр. ОСОБА_1 до митних органів України був наданий рахунок (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023, який відрізняється від рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 надісланого митним органом Латвійської Республіки в частині: назви марки товару «Gasoline».
Виходячи з вищезазначеного, директором ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару «бензин» у кількості 26291 кг, 32,654 тис. л. при 15оС, вартістю 17640,12 USD або 645 074 грн 49 коп (станом на 08 січня 2023 року курс становив 1 USD = 36,5686 грн.) з приховуванням від митного контролю шляхом надання до митного органу, як підстави для переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо марки товару, а саме в рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023 (надісланого митним органом Латвійської Республіки).
Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.
Згідно з даними картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами, директором ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» є гр. ОСОБА_1 .
Відповідно до ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і вирішує питання діяльності підприємства.
Згідно з інформацією розміщеною в АСМО «Інспектор» ПІК «Провадження в справах про ПМП» Держмитслужби встановлено, що гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушень відповідальність за які передбачена ст. ст. 482, 483 Митного кодексу України не притягувалась.
Дії директора ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» ОСОБА_1 кваліфіковані за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо марки товару, а саме в рахунку (invoice) від 06 січня 2023 року №ВР866/2023 (надісланого митним органом Латвійської Республіки).
Відповідно до ст. 294 КУпАП апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги. Суд апеляційної інстанції не обмежений доводами апеляційної скарги, якщо під час розгляду справи буде встановлено неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права. Апеляційний суд може дослідити нові докази, які не досліджувалися раніше, якщо визнає обґрунтованим ненадання їх до місцевого суду або необґрунтованим відхилення їх місцевим судом.
Доводи апеляційної скарги про те, що митним органам України як підставу для переміщення товару був наданий документ, що містить неправдиві відомості, щодо найменування (марки) товару та сам товар нижчої якості, ніж заявлено, судом не приймається до уваги з наступних підстав.
Так, матеріали справи містять достатньо доказів на підтвердження того, що у рахунку (інвойсі) від 06 січня 2023 року № ВР866/2023, у якому зазначено назву товару - «Gasoline Premium Euro95» не має суперечностей із задекларованою інформацією про товар.
На підтвердження марки саме 95 бензину митним органам для оформлення надавався відповідний сертифікат якості від 08 грудня 2022 року № 161540_4839686 - єдиний документ, що містить відомості про фізико-хімічні показники, які впливають на класифікацію товару і відповідно до яких можливо ідентифікувати і класифікувати товар - віднесення його до марки 95.
Митними органами не здійснювався відбір зразків для проведення експертизи октанового числа бензину, а отже висновок митниці щодо неправдивих відомостей про якість товару, зазначену при митному оформленні, містить лише припущення, що не підтверджені висновком експерта, а тому не можуть вважатися належним доказом у справі.
Крім того, відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення, у провину ОСОБА_1 ставиться лише надання неправдивих відомостей щодо назви товару (бензину), що переміщується через кордон, тоді як посилань переміщення бензину марки 92, тобто нижчої якості, замість заявленого марки 95 протокол не містить.
Фактично, такі посилання Енергетична митниця викладає вже на стадії розгляду справи у суді першої інстанції.
Тому, переміщення бензину марки 92, тобто нижчої якості, замість заявленого марки 95 не може бути предметом розгляду у межах протоколу про адміністративне правопорушення № 406/90300/23 від 07 листопада 2023 року.
Також, матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що ОСОБА_1 як директором ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» вчинялись будь-які умисні дії по складанню, підписанню, направленню, пред`явленню товаросупровідних документів, які б були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.
Митна декларація заповнена і підписана не ОСОБА_1 , а митним брокером ОСОБА_2 , саме по собі перебування ОСОБА_1 на час переміщення товарів через митний кордон України на посаді керівника ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» не може свідчити про наявність в її діях умислу на порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, що виключає ознаку суб`єктивної сторони даного правопорушення
Таким чином, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку щодо відсутності підстав для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил відповідно до ч. 1 ст. 483 МК України.
Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.
Стаття 62 Конституції України закріплює принцип презумпції невинуватості, відповідно до якого особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
Таким чином, матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та належних і допустимих доказів, які б беззаперечно вказували на те,  ОСОБА_1 , як директор ТОВ «Західна Нафтогазова Компанія» вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування (марки) товару та відомостей необхідних для визначення коду товару згідно з УКТЗЕД.
Висновок суду першої інстанції про те, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, що є підставою для закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення, підтверджується дослідженими доказами, яким судом першої інстанції надано належну правову оцінку.
Отже, переглядаючи рішення суду першої інстанції в межах доводів поданої апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що при розгляді цієї справи судом було повно, всебічно і об`єктивно досліджено дані, що містяться в матеріалах справи, належним чином перевірено обставини викладені у протоколі про порушення митних правил, надано цим обставинам належну правову оцінку та, приймаючи рішення про закриття провадження у справі відносно ОСОБА_1 суд дійшов правильного висновку, що із змісту протоколу не вбачається ознак порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Неправильного застосування судом першої інстанції норм матеріального права або порушення норм процесуального права при розгляді не допущено. 
З урахуванням вищевикладеного, наведені в апеляційній скарзі доводи не спростовують законність постанови Подільського районного суду м. Києва від 10 березня 2025 року про закриття провадження у справі щодо  ОСОБА_1 , а тому підстави для скасування оскаржуваної постанови відсутні.
Керуючись ст. 294 КУпАП, ст. 458, 483 МК України, 
П О С Т А Н О В И Л А:
Апеляційну скаргу Носко Юлії Юріївни в інтересах Енергетичної митниці Державної митної служби України залишити без задоволення.
 
Постанову Подільського районного суду м. Києва від 10 березня 2025 року, якою провадження у справі про адміністративне правопорушення про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України ОСОБА_1 закрито у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення - залишити без змін. 
 
Постанова суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя                                                                                                                Т.А. Слюсар