КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
                     
Справа № 761/8439/24                              Головуючий у 1 інстанції: Міхєєва І.М.           Провадження № 33/824/5102/2024                           Доповідач: Шебуєва В.А.
 
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
 
26 листопада 2024 року Суддя Київського апеляційного суду Шебуєва В.А., розглянувши справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою захисника Кравченка Олександра Михайловича, який діє в інтересах ОСОБА_1 , на постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 24 вересня 2024 року в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка на момент вчинення адміністративного правопорушення була керівником ТОВ «Оларіон» (ЄДРПОУ 45107265),за порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-
 
в с т а н о в и в:
 
Постановою Шевченківського районного суду м. Києва від 24 вересня 2024 року визнано ОСОБА_1 винною у вчиненні передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України правопорушення та накладено на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, у розмірі 3020435,56 грн. без конфіскації безпосередніх предметів порушення митних правил. Стягнуто з ОСОБА_2 на користь держави судовий збір у розмірі 605,60 грн.
В апеляційній скарзі захисник ОСОБА_2 просить скасувати вказану постанову суду та закрити провадження в справі щодо притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП за відсутністю складу адміністративного правопорушення. Посилається на порушення норм матеріального та процесуального права, невідповідність висновків суду обставинам справи. Відповідно до матеріалів справи про порушення митних правил переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі Книжки МДП № ХТ.85435013, CMR від 05.07.2023 № б/н, інвойсу від 28.06.2023 № 8480 на загальну суму 33 442,28 євро, які були складені до моменту переміщення товарів через митний кордон України, слідували разом із товаром і подавалися Львівській митниці під час переміщення через митний кордон України перевізником товару. Інвойс від 28.06.2023 № 8480 на загальну суму 33 442,28 євро слідував разом із товаром та подавався Львівській митниці під час переміщення через митний кордон України перевізником товарів; відправлення товарів здійснювалось компанією «ІСМА S.P.A.» (20012 Cuggiono (МІ) - ViaGaravaglia, 4 Italy) саме на підставі інвойсу від 28.06.2023 № 8480, про що свідчать дані, зазначені у Книжці МДП № ХТ.85435013. ТОВ «ОЛАРІОН» є покупцем товару та жодних дій щодо складення товаросупровідних, комерційних документів, пов`язаних із експортом товарів з території Європейського Союзу, не вчиняло та не мало права вчиняти. ОСОБА_1 як керівник ТОВ «ОЛАРІОН» не складала, не підписувала та не подавала митному органу інвойс від 28.06.2023 № 8480 на загальну суму 33 442,28 євро, TIR Carnet № ХТ.85435013, CMR від 05.07.2023 № б/н. Наявна в матеріалах справи інформація  повністю підтверджує, що під час перетину кордону до митного оформлення було подано Книжку МДП №ХТ.85435013, CMR від 05.07.2023 № б/н, інвойс від 28.06.2023 № 8480 на загальну суму 33 442,28 євро, тобто ті самі документи, що і подавались до Львівської митниці для випуску у вільний обіг;ані протокол про порушення митних правил № 0002/126000/24. Матеріали справи про порушення митних правил не містять відомостей, що керівником ТОВ «ОЛАРІОН» ОСОБА_1 у зв`язку з переміщенням товару через митний кордон України були подані документи, які містять неправдиві відомості. Протокол про порушення митних правил не містить жодних даних, а матеріали справи жодних доказів, що громадянка України ОСОБА_1 мала відношення до складення, передачі та подання  документів, які Координційно-моніторингова митниця вважає такими, що містять неправдиві відомості. Саме ТОВ «ОЛАРІОН» підтвердило факт оплати за товар компанії «ІСМА. S.P.A.» (20012 Cuggiono (МІ) - ViaGaravaglia, 4 Italy) відповідною платіжною інструкцією; співставлення відомостей в митних деклараціях Європейського союзу та України свідчать, що там заявлено зовсім різні товари. Вказані обставини беззаперечно свідчать про відсутність в діях ОСОБА_1 об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.  Також в діях ОСОБА_1 як керівника ТОВ «ОЛАРІОН» відсутня вина у будь-якій формі, а отже відсутня суб`єктивна, сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Під час здійснення митного оформлення товару та випуску його у вільний обіг Львівська митниця провела перевірку митної вартості товару (в т.ч. і провела митний огляд товару з розкриттям пакувальних місць). Митна декларація країни відправлення не є обов`язковим документом, який подається для підтвердження митної вартості товару і може бути надана митному органу як додатковий документ у випадку його наявності у підприємства-імпортера. Надані ТОВ «ОЛАРІОН» первинні бухгалтерські документи повністю спростовують доводи Координаційно-моніторингової митниці та підтверджують вартість товару на рівні 33442,28 євро. Отже, матеріали справи про порушення митних правил не містять жодних відомостей та доказів, що ОСОБА_1 вчиняла будь-які умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів, отже, не містять доказів наявності в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а тому підстави для  притягнення до адміністративної відповідальності відсутні. Вважає, що  доводи Координаційно-моніторингової митниці ґрунтуються на припущеннях.
Перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, заслухавши пояснення захисника ОСОБА_1 , представника Координаційно-моніторингової митниці, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню.
Приймаючи постанову про накладення адміністративного стягнення, суд першої інстанції виходив з того, що матеріали справи про адміністративне правопорушення містять достатньо фактичних даних про доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483МК України.
Апеляційний суд не вбачає підстав для скасування такої постанови суду першої інстанції.
Згідно зі ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
До суду першої інстанції був наданий протокол про порушення митних правил № 0002/126000/24 від 08 січня 2024 року.
Відповідно до протоколу про порушення митних правил 06.07.2023 на митну територію України через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митного посту «Рава-Руська» Львівської митниці у транспортному засобі державний номерний знак НОМЕР_1 на адресу ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265, 03170, Україна, м.Київ, вул. Перемоги, буд. 9, оф. 16) ввезено товари для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.», а саме: колектори, ключі гайкові, манометри, клапани запобіжні та редукційні, термостати, фітинги, насоси, покриття для підлоги, труби, всього 15 товарів, загальною вагою брутто - 18 790,00 кг., нетто - 17 443,00 кг. та заявленою вартістю 33 442,28 євро.
Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265) від 04.07.2023 №23UA209000766071U1 та інвойс від 28.06.2023 № 8480, згідно якого вартість товарів складає 33 442,28 Євро.
Згідно вказаних товаросупровідних документів продавцем та відправником товарів виступає компанія «ICMA S.P.A.» (20012 Cuggiono (MI) - ViaGaravaglia, 4 Italy), одержувачем та покупцем - ТОВ «ОЛАРІОН» (код ЄДРПОУ 45107265). Відправлення товарів здійснено з митної території Італії (місце завантаження, вказане у гр. 4 накладної CMR - Cuggiono, Італія (04.07.2023)).
Вказані товари транспортним засобом державний номерний знак НОМЕР_1 доставлено у зону діяльності Львівської митниці до Відділу митного оформлення № 1 митного поста «Львів - північний» (81121, Львівська обл., с. Муроване, вул. Тополина, 1).
08.07.2023 товари для інженерної сантехніки заявлені до митного оформлення директором ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265) ОСОБА_1 за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №23UA209230073105U9, що підтверджується інформацією, заявленою у гр. 14 та 54 митної декларації.
Разом із митною декларацією № 23UA209230073105U9 до митниці були надані такі документи: інвойс від 28.06.2023 № 8480, контракт від 04.04.2023 № O-04/23, укладений між компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) та ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265), міжнародна автомобільна накладна СMR від 05.07.2023 № б/н, Книжка МДП № XT.85435013 та інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.
07.09.2023 Державною митною службою України направлено запит до митних органів Польщі (вих. № 26/26-04/11/2347) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України комплектуючих до санітарно-технічних виробів, одержувачем яких виступало ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265).
24.11.2023 до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Польщі (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 24.11.2023 № 26/26-04/7.9/3058) на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи під час ввезення на митну територію України комплектуючих до санітарно-технічних виробів на адресу ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265).
Від митних органів Польщі отримано копію транзитної ноти № 23PL301010TS607KY8 з транзитної митної системи NCTS, відповідно до якої здійснювалось вивезення вказаних товарів з Польщі до України на підставі Книжки МДП № XT.85435013.
Відповідно до транзитної ноти № 23PL301010TS607KY8 відправником (гр. Nadawca) вказано компанію «ICMA S.P.A.» (VIA GARAVAGLIA 4, 20012, CUGGIONO (MI), IT), а одержувачем (гр. Odbiorca) - LLC «OLARION» (PEREMOHY STR., BUILD 9, 03170 KYIV (UA)). Вказана транзитна нота містить посилання на номер експортної італійської декларації № 23ITQYG1T0159904E3, звідки був здійснений експорт вказаних товарів.
07.09.2023 Державною митною службою України направлено запит до митних органів Італії (вих. № 26/26-04/11/2348) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України комплектуючих до санітарно-технічних виробів, одержувачем яких виступало ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265).
13.10.2023 до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь митних органів Італії (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 12.10.2023 № 26/26-04/7.9/2651) на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів «комплектуючі до санітарно-технічних виробів» на адресу ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265).
Від митних органів Італії отримано копію експортної декларації № 159904 B, за якою було здійснено переміщення вищевказаного товару з Італії на підставі інвойсу № 8480.
З отриманого експортного документу встановлено, що з митної території Італії на підставі інвойсу № 8480 переміщено товари загальною вагою брутто 18 790 кг., нетто 17433 кг. від відправника (гр. 2) «ICMA S.P.A.» (VIA GARAVAGLIA 4, 20012, CUGGIONO, IT) для одержувача (гр. 8) LLC «OLARION» (PEREMOGHY STREET, BUILDING 9, 03170, KIEV). Вартість товару у гр. 22 вказана 151 838,67 євро.
Під час співставлення відомостей, зазначених в експортній декларації № 159904 B, надісланій митними органами Італії, з даними, які містяться у документах, що подавались до митного оформлення за митною декларацією від 08.07.2023 № 23UA209230073105U9, встановлено невідповідність інформації щодо вартості товару.
Згідно з інформації поданого до митного оформлення в Україні керівником ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265) інвойса від 28.06.2023 № 8480 за митною декларацією від 08.07.2023 № 23UA209230073105U9, загальна вартість товарів для інженерної сантехніки становить 33 442,28 Євро, а відповідно до інформації, що зазначена в копії експортної декларації №159904 B, товари переміщувались на підставі інвойсу № 8480, їх вартість становить 151 838,67 євро.
Відтак, відомості щодо вартості товару не відповідають даним, вказаним у документах, поданим при переміщені товарів через митний кордон України та їх митному оформленні ТОВ «ОЛАРІОН» (код ЄДРПОУ 45107265) за митною декларацією від 08.07.2023 № 23UA209230073105U9.
Враховуючи виявлені факти, у відповідності з п. 5 ст. 334 Митного кодексу України (Закон України від 13.03.2012 N 4495-VI) 19.10.2023 та 17.11.2023 керівнику ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265) ОСОБА_1 направлено лист про необхідність прибуття до митниці 26.10.2023 та 04.12.2023 для надання пояснень по виявлених обставинах. На вказані дати керівник ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265) не з`явилась та про причини неявки Координаційно-моніторингову митницю не проінформувала.
Таким чином, товари для інженерної сантехніки, митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 08.07.2023 № 23UA209230073105U9, загальною вартістю 151 838,67 Євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (06.07.2023) становить - 6 040 871,12 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
Відповідно до наявних у митному органу даних на час переміщення вказаних товарів через митний кордон України (06.07.2023) ОСОБА_1 обіймала посаду директора ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265).
З облікової картки суб`єкта зовнішньої діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на момент оформлення товарів за ЕМД від 08.07.2023 № 23UA209230073105U9 ОСОБА_1 перебувала на посаді директора ТОВ «Оларіон» (код ЄДРПОУ 45107265).
За висновком митного органу, директор ТОВ «ОЛАРІОН» ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 6 040 871,12 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості,що має ознаки порушення митних правил передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.
Захисник ОСОБА_1 не надав суду належних та допустимих доказів на спростування викладених у протоколі про порушення митних правил обставин. Відтак, суд першої інстанції дійшов законного і обґрунтованого висновку про визнання ОСОБА_1 винною у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Апеляційний суд відхиляє посилання захисника ОСОБА_1 на недоведеність об`єктивної та суб`єктивної сторони правопорушення, що передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.
Заперечуючи проти притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, її захисник зазначав, що особисто ОСОБА_1 до митниці вказані інвойси не подавала та не є відповідальною за підготовку документів, наданих для митного оформлення. Крім того, компанія «ICMA S.P.A.» жодних претензій до ТОВ «Оларіон» не має, а навпаки підтверджує сплату всіх коштів за договором.
Під час дослідження матеріалів справи судом першої інстанції встановлено, що 04.07.2023 декларантом - керівником ТОВ «Оларіон» ОСОБА_1 для переміщення через митний кордон України товару для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.» (Італія) було подано Львівській митниці попередню митну декларація типу ІМ ЕЕ № 23UA209000766071U1. Разом із вищевказаною попередньою митною декларацією ОСОБА_1 подала митному органу товаросупровідні документи: інвойс від 28.06.2023 № 8480, згідно якого вартість товару складає 33 4442,28 євро, а вага товару (нетто) - 17 443 кг.
06.07.2024 на митну територію України через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» Львівської митниці у транспортному засобі державний номерний знак НОМЕР_1 для ТОВ «Оларіон» ввезено товари для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.» (Італія), загальною вагою нетто - 17 443 кг., брутто 18 790 кг., заявленою вартістю 33 442,28 євро.
Таким чином, станом на 04.07.2023, тобто ще до ввезення зазначеного товару на митну територію України, ОСОБА_3 мала у своєму розпорядженні інвойс від 28.06.2023 №8480, згідно якого вартість товару складає 33 442,28 євро та надала його митному органу разом із митною декларацією № 23UA209000766071U1 про намір ввезти цей товар на митну територію України. Крім того, саме ОСОБА_3 подавала документи до Львівської митниці.
08.07.2023 декларантом ОСОБА_3 подано до Львівської митниці митну декларацію типу ІМ40ДЕ № 23UA209230073105U9 з метою митного оформлення у митному режимі імпорту товару для інженерної сантехніки виробництва компанії «ICMA S.P.A.» (Італія), загальною вагою 17 443 кг., заявленою вартістю 33 442,28 євро.Відправником товару заявлено компанію «ICMA S.P.A.» (Італія), одержувачем - ТОВ «Оларіон». Відправлення товарів здійснено з митної території Італії.
Разом із вищевказаною митною декларацією ОСОБА_3 поданий укладений та підписаний нею контракт від 04.04.2023 № О-04/23  між компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) та ТОВ «Оларіон», автомобільна товаротранспортна накладна CMR від 05.07.2023 № б/н, інвойс від 28.06.2023 № 8480, згідно якого вартість товару складає 33 442,28 євро.
25.03.2024 Координаційно-моніторинговою митницею отримано лист митних органів Італії від 05.03.2024 № 134948/RU/AL (вхідний № 1372/4-14) стосовно експорту товару - комплектуючі до санітарно-технічних виробів, який був відправлений компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) на адресу ТОВ «Оларіон».
Від митних органів Італії Координаційно-моніторинговою митницею отримано копію інвойсу № 8480 від 28.06.2023, виданого компанією «ICMA S.P.A.» (Італія) на товар - комплектуючі до санітарно-технічних виробів вагою нетто 17 443 кг., брутто 18 790 кг.Одержувачем товару у вказаному інвойсі зазначено ТОВ «Оларіон». Вартість товар - комплектуючі до санітарно-технічних виробів вагою нетто 17 443 кг., брутто 18 790 кг., у інвойсі №8480 від 28.06.2023, наданого митними органами Італії, становить 151 838,67 євро.
Також митними органами Італії надано копію міжнародної автомобільної товаротранспортної накладної CMR від 29.06.2023 № F80000480. Відповідно до зазначених у вказаній автомобільної товаротранспортної накладної CM R відомостей  товар вагою 18 790 кг. завантажувався 29.06.2023 у Італії та призначався ТОВ «Оларіон» (Україна, м. Київ, вул. Перемоги, 9) (графи 2, 3, 4, 11 CMR).
Згідно інформації митних органів Італії від 05.03.2024 № 134948/RU/AL, рахунок № 8480 від 28.06.2023, наданий ОСОБА_3 митному органу України, не відповідає рахунку № 8480 від 28.06.2023, наданого митними органами Італії в умовах вартості.
Захисником ОСОБА_1 вказані обставини належними та допустимими доказами не спростував. Він зазначив, що оплата за поставлений товар була здійснена ОСОБА_3 . міжнародним банківським переказом, на підтвердження чого надає платіжну інструкцію від 04.07.2023 на суму 33 442,28 євро.
Водночас, в графі 70 даної платіжної інструкції зазначено, що кошти в розмірі 33442,28 євро є передплатою за сантехнічне обладнання на підставі контракту від 04.04.2023 № О-04/23 та не містить відомостей про те, чи є ця передплата повною або частковою.
У суду першої інстанції були відсутні достатні підстави вважати, що у наданому для митного оформлення товару інвойсі від 28.06.2023 № 8480 та  наданих митними органами Італії документах йдеться про різний товар. 
Суд першої інстанції обґрунтовано вважав доведеним вчинення директором ТОВ «ОЛАРІОН» ОСОБА_1 дій, спрямованих на переміщення товарів загальною вартістю 6 040 871,12 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
Апеляційний суд критично ставиться до доводів захисника  ОСОБА_1 , що вона не приймала участь у формуванні пакету товаросупровідних документів.
Доводи апеляційної скарги не спростовують правильності висновків суду першої інстанції.
Суд першої інстанції надав належну оцінку наданим на розгляд доказам.
Апеляційна скарга захисника Кравченка О.М., який діє в інтересах ОСОБА_1 , підлягає залишенню без задоволення, а постанова Шевченківського районного суду м. Києва від 24 вересня 2024 року без змін.
 
На підставі викладеного, керуючись ст. 294 КУпАП, суд, -
 
п о с т а н о в и в:
 
Залишити апеляційну скаргу захисника Кравченка Олександра Михайловича, який діє в інтересах ОСОБА_1 , без задоволення, а постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 24 вересня 2024 року без змін.
Постанова апеляційного суду є остаточною та оскарженню не підлягає.
 
Суддя
Київського апеляційного суду                                       Шебуєва В.А.