Справа 760/2413/24                                         Головуючий у I-й інстанції - Букіна О.М.
Провадження № 33/824/2396/2024                          Суддя-доповідач  - Полосенко В.С.
Категорія ст.483  МК України

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М     У К Р А Ї Н И
 
27 травня 2024 року                                                                                  м. Київ
 
            Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Полосенко В.С.,
            за участю:
            захисника -Стець Р.Я., 
            представника Київської митниці -  Короля Л.І., 
            розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суді матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Київської митниці Маркової Г.Ю. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 15 березня 2024 року, якою провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення, -
В С Т А Н О В И В :
            Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення, 26.09.2022 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з.   НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) ввезено товари широкого асортименту, в кількості -1114 місць, вагою брутто - 17 871,551 кг.
            Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 26.09.2022 № UA100000/2022/789471 на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № XC.85028928, CMR від 21.09.2022 № б/н та інвойсу від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS.
            Відповідно до CMR 21.09.2022 № б/н, складеної у місті Пшемишль/Польща 21.09.2022, відправником товарів виступала компанія «KASKADAROLTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483, адреса: 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6).
            26.09.2022, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезених товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» - ОСОБА_1 , до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію типу «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/149817.
            Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора Тиханич Ірини, а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в графі 44 ЕМД № UA100060/2022/149817.
            Згідно з інвойсом від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить - 43 602,070 доларів США.
            Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.09.2022 № UA100060/2022/149817.
            Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.
            Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».
            За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з ЕМД від 26.09.2022 № UA100060/2022/149817.
            Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).
            Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща.
            Митними органами Республіки Польща в додатку до листа від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023 надіслано витяги NCTS тільки щодо книжок МДП, в тому числі й щодо TIR Carnet № XC.85028928, копії нот транзитових Т1 та копії експортних митних декларацій, оформлених вказаною адміністрацією, в тому числі й ті, які стосуються частини товарів відправлених за даною книжкою МДП та в листі поінформовано, що згідно записів в документах товари оформлено на експорт в різних країнах ЄС, в тому числі й Республіці Польща.
            Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XC.85028928 у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_1 /  НОМЕР_2  за документами: CMR (код документа 730) № б/н, інвойсом (код документа 380) № 203, TIR Carnet (код документа 952) № XC.85028928 відправлено консолідований збірний вантаж - товари широкого асортименту, вагою брутто - 17 872, 511 кг, які попередньо були оформлені в митному режимі «експорт» за митними деклараціями, зазначеними у вказаному витязі, в митних адміністраціях Польщі, Німеччини, Італії, Королівстві Нідерландів, Португалії, Туреччини та Великобританії, а саме за митними деклараціями №№ 22PL402010E1631070, 22PL402010E1631053, 22PL402010E1830950, 22DE800187343413E3, 22ITQTX1T0009697E9, 22ITQXG1T0005516E1, 22ITQTC1T0115187E8, 22PL361010E2173263, 22ITQ0F01O012393E3, 22PL331020NS5C8ZC4, 22DE39E486904326E3, 22DE410687056570E3, 22PL443020NS5BW2E9, 22PL402010E1630900, 22PL402010E1630843, 22ITQ0F3T0000785E8, 22ITQ0F1T0024233E6, 22ITQTX1T0009699E7, 22PL402010E1632462, 22PL331040NU5BWYH0, 22ITQQU1T0073280E7, 22PL443020NU5BRQ50, 22ITQYG1TG206942E2, 22PL402010E1630800, 22ITQXH1T0007061E8, 22PL402010E1631002, 22PL402020E1631037, 22PL402010E1630977, 22PL402010E1630404, 22ITGFC1T0059256E7, 22NLL6KTTYAXUGWD50, 22PL402S10E1630645, 22PL402010E1630779, 22DE945387585302E3, 22DE945387582834E0, 22PL402010E1630744, 22PL402010E1598154, 22PL402010E1630985, 22PL402010E1630602, 22ITQVU1T0073275E8, 22ITQ0F1T0024277E0, 22DE871587994235E1, 22ITQTX1T0009764E5, 22DE810387769003E0, 22DE945387582834E0, 22PL445010E2373326, 22PL331040NU5CBAP1, 22PL402010E1630760, 22ITQ0F010011624E9, 22PL402010E1630736, 22ITQ0F0011414E0, 22PL402010E1630886, 22NLL6W81KAK93WD57, 22DE945387704565E6, 22PL402010E1630520, 22PL445010E2373350, 22PL402010E1632489, 22PL443020NS5CIC94, 22ITQTX1T0010426E2, 22PL402010E1630480, 22ITQTX1T0010360E9, 22PL391010NU5CC1I5, 22PL402010E1630688, 22PL322080NS5CCBI5, 22ITQVG1T0032830E4, 22PL402010E1630538, 22PL361010E2197322, 22ITQ0F010012623E3, 22ITQ0F030000569E5, 22DE705387329458E4, 22PL331040NU5BYD62, 2PL402010E1630562, 22PT00027529060000, 22ITQTX1T0010371E2, 22PL402010E1630546.
            Отже, згідно з інформацією в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XC.85028928 співпадають данні із заявленими в Україні щодо загальної ваги брутто відправлених із митної території Республіки Польща в Україну товарів широкого асортименту, номеру транспортного засобу яким ці товари переміщувались, номеру CMR № б/н та номеру TIR Carnet № XC.85028928.
            При цьому, наявні розбіжності щодо номеру інвойсу, так в NCTS зазначено, що Республіці Польща надано інвойс № 203, а при переміщенні та митному оформленні в Україні надано інвойс № 1-1909-2022/KS.
            Також, в надісланих копіях експортних митних декларацій, оформлених польською митною адміністрацією, в тому числі й MRN № 22PL445010E2373350, де відправниками вказано компанії не із реєстрацією на митній території Республіки Польща, митними органами Республіки Польща, із урахуванням норм укладеної Угоди, вилучено данні про вартість товарів.
            В рамках даної перевірки, митницею, з метою отримання декларацій та документів оформлених митними адміністраціями Естонії, Австрії, Італії, Німеччини, Нідерландів, Франції, Португалії, Бельгії, Туреччини, Словаччини, номери яких зазначено в NTCS за TIR Carnet № XC.85028928 та виданих компаніями цих країн, які є відправниками в польських деклараціях, митницею, листом від 01.08.2023 № 7.8-6/20/8.6/14222 направлено відповідні проєкти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби.
            Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 24.11.2023 № 26/26-04/7.8/3056 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Словацької Республіки.
            Митними органами Словацької Республіки в додатку до листа від 13.11.2023 № 550754/2023-2000106 надіслано копію експортної декларації MRN № 22PL445010E2373350 (копія MRN № 22PL445010E2373350 раніше була надіслана митними органами Республіки Польща, але із вилученими даними про вартість товарів із урахуванням норм укладеної Угоди), яка зазначена в NTCS за TIR Carnet № XC.85028928), копію інвойсу від 08.08.2022 № 08/08/2022 до неї, проформи-інвойсу від 12.08.2022 № 02/08/2022PROF. та витягу про підтвердження вивозу товарів із ЄС наданих компанією «SMIT&DUST».
            Згідно експортної митної декларації MRN № 22PL445010E2373350, інвойсу до неї від 08.08.2022 № 08/08/2022, компанія «SMIT&DUST» (Bancikovej 1/A, 82103 BRATISLAVA SK) експортувала/відправила, з митної території Республіки Польща до України, на адресу ТОВ «КРЕДЕНС» (вул. Автопаркова 2, Київ) товари «стоматологічні продукти, стоматологічні цементи, стоматологічні силікони» сумарною вагою брутто 155 кг, вартістю - 5453 євро.
            Таким чином, згідно інформації зазначеної в надісланих митними органами Республіки Польща та Словацької Республіки документів встановлено ланцюг переміщення товарів «стоматологічні продукти, стоматологічні цементи, стоматологічні силікони», які є частиною товарів відправлених із Польщі в Україну за TIR Carnet № XC.85028928, оформлених за експортною декларацією № 22PL402010E1598154, вагою брутто 155 кг, встановлено інформацію про їх найменування, відправника, одержувача та їх вартість, яка сумарно становить - 5 453 євро.
            Отже, із отриманих від митних органів Республіки Польща, Словацької Республіки, документів встановлено інформацію про відправника, одержувача, найменування та вартість частини товарів вагою брутто - 155 кг (із загальної кількості вагою брутто - 17 871,551 кг переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet № XC.85028928), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.
            Таким чином, із отриманих матеріалів відповідей митних органів вказаних вище іноземних держав встановлено, ланцюг переміщення частини товарів в кількості 155 кг із території Республіки Польща в Україну, у вантажному автомобілі з д.н.з.   НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № XC.85028928, а саме «стоматологічні продукти, стоматологічні цементи, стоматологічні силікони», вартість яких під час митного оформлення на експорт в Республіці Польща, Словацькій Республіці була задекларована в сумі 5 453 євро (зазначено в надісланих вказаними митними адміністраціями документах), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (26.09.2022) складає - 194 483,43 грн та що відрізняється від інформації про товари в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах за «ІМ40ДЕ» від 26.09.2022 № UA100060/2022/149817.
            Отже, митний орган вважає, що в діях громадянки України ОСОБА_1 , на дату переміщення та митного оформлення товарів - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ», наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів, які містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та необхідних для визначення митної вартості товарів на суму 194 483,43 грн.
           Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва від 15 березня 2024 року провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України, закрито  у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.
            Не погоджуючись з вказаним судовим рішенням, представник Київської митниці подала апеляційну скаргу, в якій просить постанову судді скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винною в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на неї стягнення в межах санкції статті.
            Посилаючись на невідповідність висновків суду фактичним обставинам справи, зазначає, що судом залишено поза увагою сукупність належних допустимих доказів в матеріалах справи, які підтверджують скоєння ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
   Заслухавши доповідь судді, пояснення представника митниці на підтримку вимог та доводів апеляційної скарги, думку захисника, який заперечив проти вимог апеляційної скарги,  вивчивши матеріали справи про правопорушення митних правил та перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.
            Згідно з вимогами ст. ст. 245, 252 КУпАП під час провадження у справах про адміністративні правопорушення забезпечується всебічне, повне та об`єктивне дослідження всіх обставин справи. 
Згідно ч. 1 ст. 486 Митного кодексу України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.
            За змістом ст.489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
            Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
            Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
            Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.
            Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
            Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.
            Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
            Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
            Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.
            Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).
            При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.
            Як вбачається з матеріалів справи про адміністративне правопорушення, суддя І-ї інстанції при розгляді справи щодо ОСОБА_1 вказаних вимог закону дотримався повністю та прийняв законне й обґрунтоване рішення про відсутність в діях останньої складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.
            Всупереч доводів апеляційної скарги, висновок судді про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами, яким суд дав належну правову оцінку.
            Так, як вбачається з наданих до апеляційного суду матеріалів,  підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Словацької Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/149817, встановлено відмінність у даних щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.
            При цьому, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 43 602,070 доларів США.
            Таким чином, документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD».
            Доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 19.09.2022 № 1-1909-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 43 602,070 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.
            Також,  митним органом Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/149817.
            На підтвердження наявності між ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та компанією «KASKADARO LTD» господарських правовідносин до матеріалів справи долучено копії платіжних документів про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 01.08.2022 № KS010822.
            За таких обставин, висновок суду першої інстанції про те, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.
            З огляду на те, що ОСОБА_1 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд першої інстанції вірно встановив, що її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. 
            Досліджені судом першої інстанції докази в їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр.  ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, з чим повністю погоджується апеляційний суд, та такі висновки місцевого суду не спростовуються доводами апеляційної скарги.
            Враховуючи наведене, приходжу до висновку, що постанова судді є законною та обґрунтованою, відсутні підстави для її скасування, в зв`язку з чим апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, а постанову судді - без змін.              
   Керуючись ст.294 КпАП України та ст.ст.487, 527 МК України, суддя, -
П О С Т А Н О В И В:
            
            Апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 15 березня 2024 року щодо ОСОБА_1 за  ч. 1 ст. 483 МК України - без змін.
            Постанова є остаточною та оскарженню не підлягає.
 
 Суддя                                                                                            В.С. Полосенко