Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 квітня 2024 року                                          м. Рівне

       Справа № 569/6707/23
       Провадження № 33/4815/6/24

       Суддя Рівненського апеляційного суду - Збитковська Т.І.
з участю: 
особи, яка притягається до адміністративної відповідальності – ОСОБА_1 
представника митниці – Ступака А.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою захисника ОСОБА_1 – адвоката Крючкова В.О. на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 25 вересня 2023 року, -
ВСТАНОВИЛА:
Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 25 вересня 2023 року ОСОБА_1 притягнутий до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України із застосуванням адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 76 495 грн. 80 коп. 
       З протоколу про порушення митних правил №0055/20400/2023 від 03.04.2023 року вбачається, що 23.12.2021 року в зоні діяльності Львівської митниці ОСОБА_2 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон № НОМЕР_1 ) ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», модель «TIGUAN», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 ».
Переміщення автомобіля через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу IM40EE №UA204000/2021/928569 від 23.12.2021 року, яку особа, уповноважена на роботу з митницею ТОВ «СМАРТБРОК» ОСОБА_3 , подав митним органам України. Разом із зазначеною митною декларацією до митного оформлення транспортного засобу подано документ купівлі-продажу (invoice) №PP-2112-02 від 22.12.2021 року, у якому зазначено, що легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», модель «TIGUAN», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 був реалізований підприємством «Arcadea UG (haftungsbechrankt)» (Schillerstr. 60aD-10627 Berlin) за 9000 євро ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП» (Волинська область м. Луцьк вул. Лесі Українки буд. 15).
24.12.2021 року особою, уповноваженою на роботу з митницею, TOB «СМАРТБРОК» ОСОБА_3 на підставі Договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню товарів №15 від 15.01.2020 року, укладеного з ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП», у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/298255 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», модель «TIGUAN», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 з пакетом товаросупровідних документів: документ купівлі-продажу (invoice) №PP-2112-02 від 22.12.2021 року; реєстраційний документ на автомобіль №FB918826 від 23.10.2018 року; зовнішньоекономічний договір Ло20/08-20 від 01.08.2020 року, тощо.
Підставою для оформлення митної декларації типу IM40EE №UA204000/2021/928569 від 23.12.2021 року та митної декларації типу ІМ40ДЕ №204020/2021/298255 від 24.12.2021 року були документи, надані працівникам ТОВ «СМАРТБРОК» посадовими особами ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП» на виконання п.2.3. Договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню товарів №15 від 15.01.2020 року.
За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «Arcadea UG (haftungsbechrankt)», отримувачем - ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП». Відповідно до invoice №PP-2112-02 від 22.12.2021 року, вартість товару становить 9000 євро.
Листом від 07.11.2022 року №26/26-04/7.13/1820 Державна митна служба України направила на адресу Рівненської митниці відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України транспортних засобів, зокрема: легкового автомобіля марки «VOLKSWAGEN» модель «TIGUAN» ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 .
Митні органи Федеративної Республіки Німеччина направили копії рахунків (№PP-2112-02 (Anzahlung) від 06.12.2021 року (рахунок-про перший внесок) та №PP-2112-02 від 22.12.2021 року), у відповідності до яких автомобіль був реалізований та експортувався до України. В отриманих документах зазначено, що легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN» модель «TIGUAN» ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 був реалізований підприємством «Arcadea UG (haftungsbechrankt)» (Schillerstr. 60aD- 10627 Berlin) на адресу ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП». 
У рахунку №PP-2112-02 (Anzahlung) від 06.12.2021 року міститься інформація про внесений перший внесок у сумі 8900 євро. В подальшому продавцем виставлено ще один рахунок №РР-2112-02 від 22.12.2021 року на суму 9000 євро. Дані рахунки є окремими самостійними фінансовими документами.
Отже, вартість даного транспортного засобу становить 17900 євро, що не відповідає вартості автомобіля, заявленій за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204020/2021/298255 від 24.12.2021 року, оскільки, до митного оформлення митним органам України надано лише один рахунок (№PP-2112-02 від 22.12.2021 року) на суму 9000 євро.
Таким чином, посадовими особами ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП» через декларанта ТОВ «СМАРТБРОК» та водія-перевізника митним органам України подано документ, що містить недостовірну інформацію про вартість транспортного засобу, та свідомо приховано від митних органів з метою зменшення розміру митних платежів достовірну вартість автомобіля.
Проведеною перевіркою повноти нарахування та сплати митних платежів при переміщенні через митний кордон України транспортного засобу за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204020/2021/298255 від 24.12.2021 року встановлено неправомірне зменшення розміру митних платежів на загальну суму 76495,60 грн, в тому числі, мито на суму - 23904,87 грн. та податок на додану вартість в сумі - 52590,73 грн.
Згідно графи 9 митної декларації типу ІМ40ДЕ №UA204020/2021/298255 від 24.12.2021 року, ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП» (код ЄДРПОУ 43028919) є відповідальним за фінансове врегулювання, директором якого, відповідно до інформації, наявної в ІТС «Податковий блок», на дату проведення даної зовнішньоекономічної операції, був ОСОБА_1 .
Директор ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП» (Код ЄДРПОУ 43028919) ОСОБА_1 через особу, уповноважену на роботу з митницею ТОВ «СМАРТБРОК» ОСОБА_3 , заявив у митній декларації з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів неправдиві відомості щодо вартості транспортного засобу та приховав від митних органів України з цією ж метою документ купівлі - продажу (rechnung/invoice) №PP-2112-02 (Anzahlung) від 06.12.2021 року, що містить відомості, необхідні для визначення митної вартості товару (автомобіль марки «VOLKSWAGEN», модель «TIGUAN», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 ), внаслідок чого зменшено розмір митних платежів в сумі 76495,60 грн, в тому числі - мито на суму 23904,87 грн. та податок на додану вартість в сумі – 52590,73 грн.
У поданій апеляційній скарзі адвокат Крючков В.О, не погоджуючись з вказаним судовим рішенням, просить його скасувати, провадження у справі закрити за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення. Вважає, що постанова суду першої інстанції прийнята з порушенням норм процесуального та матеріального права, а висновки, викладені в ній, є передчасними. 
Заслухавши доводи ОСОБА_1 на підтримання апеляційної скарги, доводи представника митниці ОСОБА_4 , який вважає рішення суду першої інстанції законним та обґрунтованим і просить залишити його без змін, перевіривши матеріали справи й доводи скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга підлягає відхиленню з наступних підстав.
Згідно ст.ст. 245, 280 КУпАП одним з завдань провадження у справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне й об`єктивне з`ясування обставин кожної справи.
Статтею 489 МК України встановлено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи.
Диспозицією ч.1 ст.485 МК України передбачена відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.
За змістом даної норми, переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.
Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів, тощо.
Як вбачається з матеріалів справи, особа, уповноважена на роботу з митницею ТОВ «СМАРТБРОК» ОСОБА_3 подав до митного органу, як підставу для переміщення транспортного засобу марки «VOLKSWAGEN» модель «TIGUAN» ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 документ купівлі – продажу (invoice) №PP-2112-02 від 22.12.2021 року, у якому зазначено, що продавцем є підприємство «Arcadea UG (haftungsbechrankt)» (Schillerstr. 60aD-10627 Berlin), покупцем ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП» (Волинська область м. Луцьк вул. Лесі Українки буд. 15), вартість автомобіля становить 9000 євро (а.с.17).
Із надісланої митними органами Федеративної Республіки Німеччина копій рахунків №PP-2112-02 (Anzahlung) від 06.12.2021 року (рахунок-про перший внесок) та №PP-2112-02 від 22.12.2021 року вбачається, що продавцем та відправником товару зазначено підприємство «Arcadea UG (haftungsbechrankt)» (Schillerstr. 60aD- 10627 Berlin), а покупцем являється ТОВ «ТРЕЙДАВТО ГРУП». Згідно рахунку №PP-2112-02 (Anzahlung) від 06.12.2021 року (а.с. 19) перший внесок становить 8900 євро, а згідно рахунку №РР-2112-02 від 22.12.2021 року (а.с.17) – другий внесок на суму 9000 євро. Дані рахунки є окремими самостійними фінансовими документами.
Отже, вартість даного транспортного засобу становить 17900 євро, що не відповідає вартості автомобіля, заявленій за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204020/2021/298255 від 24.12.2021 року.
Згідно графи 9 митної декларації від 23.12.2021 року №UA204000/2021/928569, ТОВ «ТРЕЙДАВТО» є особою, відповідальною за фінансове врегулювання, керівником якого є ОСОБА_1 . 
За наведених обставин суд першої інстанції дійшов вірного висновку про наявність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.
Стягнення суддею накладене з врахуванням положень ст.ст. 33, КУпАП, ст.467 МК України в межах санкції ч.1 ст. 485 МК України.
Керуючись ст. 294 КУпАП, -
ПОСТАНОВИЛА:
Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 25 вересня 2023 року відносно ОСОБА_1 залишити без змін, а апеляційну скаргу адвоката Крючкова В.О. - без задоволення.
Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. 

Суддя Рівненського
апеляційного суду : Т.І.Збитковська