ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 січня 2024 р.	Справа № 520/2948/23	
Другий апеляційний адміністративний суд у складі колегії:
Головуючого судді: Любчич Л.В.,
Суддів: Спаскіна О.А. ,  Присяжнюк О.В. ,
за участю секретаря судового засідання Труфанової К.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Другого апеляційного адміністративного суду та в режимі відеоконференції адміністративну справу за апеляційною скаргою Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу ДПС України на рішення Харківського окружного адміністративного суду від 04.07.2023, головуючий суддя І інстанції: Єгупенко В.В., майдан Свободи, 6, м. Харків, 61022, повний текст складено 04.07.23 по справі №520/2948/23
за позовом      Товариства з обмеженою відповідальністю "Компані "Плазма"      
до     Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу ДПС України  ,      Головного управління ДПС у Рівненській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України  
про  визнання протиправними та  скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» (далі – позивач, ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА») звернулося до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного як відокремлений підрозділ ДПС України (далі – ГУ ДПС у Харківській області, відповідач1, апелянт, податковий орган, контролюючий орган), Головного управління ДПС у Рівненській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (далі – ГУ ДПС у Рівненській області, відповідач2), в якому просив, з урахуванням заяви про збільшення позовних вимог:
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №00192720702 від 17.09.2021;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №00192670702 від 17.09.2021;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення – рішення №355617000701 від 29.08.2022;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення – рішення №355717000701 від 29.08.2022.
Рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 04 липня 2023 року позов ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» задоволено.
Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення №00192720702 від 17.09.2021, прийняте ГУ ДПС у Харківській області.
Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення №00192670702 від 17.09.2021, прийняте ГУ ДПС у Харківській області.
Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення – рішення №355617000701 від 29.08.2022, прийняте ГУ ДПС у Рівненській області.
Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення – рішення №355717000701 від 29.08.2022, прийняте ГУ ДПС у Рівненській області.
Стягнуто за рахунок бюджетних асигнувань ГУ ДПС у Харківській області на корить ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» судовий збір у розмірі 13420 грн.
Стягнуто за рахунок бюджетних асигнувань ГУ ДПС у Рівненській області  на корить ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» судовий збір у розмірі 13420 грн. 
Не погодившись із рішенням суду першої інстанції у частині визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №00192720702 від 17.09.2021 та №00192670702 від 17.09.2021, ГУ ДПС у Харківській області подало апеляційну скаргу, в якій, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, просило скасувати рішення Харківського окружного адміністративного суду від 04 липня 2023 року у цій частині та ухвалити нове, яким відмовити у задоволенні позовних вимог.
В обґрунтування вимог апеляційної скарги ГУ ДПС у Харківській області покликається на те, що судом першої інстанції не надано оцінку доводам контролюючого органу про відсутність реальних правовідносин між позивачем та його контрагентами – ПП «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ», ТОВ «БЕЛІГРІН», ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС», ТОВ «ВЕСТ-ТРЕЙДС», ТОВ «ХАДВЕНДЖ», ТОВ «ЕДАЙС-КОМПАНІ», ТОВ «МАВІТАЛ», ПП «ТЕРРА – ПРАЙМ», ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ», ТОВ «АМАРІН ТРЕЙД», ТОВ «ЕКВАЙРИНГ», ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП», ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ», ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС», ПП «ВЕРОНА», ТОВ «СКАЙ С», ТОВ «ВІРАЙТ», ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО», ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД», ТОВ «ОРК «САБАЙ», ТОВ «АВЕРС-ІНК», ТОВ «ТОП ЮА», ТОВ «АБИГАЙЛ», ТОВ «АСТРО ПРОМ», ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ», ТОВ «ГРАНД-СІТІ, ТОВ «ПОЛІФЛЕКС ПЛЮС», ТОВ «АНДРОМО ОПТ ТОРГ, ПП «БУЛАТ-ТОРГ, ТОВ «СТАНДАРТ АВІ ТРЕЙД», ТОВ «БЕРТОН ОПТ», ТОВ «ПЛАСТАГРУП», ТОВ «Хантер-ЛТД», ТОВ «Енгус Груп», ТОВ «Дальтотранс», ТОВ «Юкрейн Нафто Газ Груп», ТОВ «Дніпростайлпроф», ТОВ «Беріл-Софт», ТОВ «Миксторг», ТОВ «Грегорі Груп», ТОВ «Вілтес-Трейд», ТОВ «Оушен Стиль», ТОВ «Асатела», ТОВ «Макстор Торг», ТОВ «Інтекс Стиль», ТОВ «Солар Пром», ТОВ «Беларис», ТОВ «Імона Груп», ТОВ «Інтера Софт», ТОВ «Кромптон Рест», ТОВ «Техноспейс Холд», ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «СКАЙ», ТОВ «КАССІС», ТОВ «Деігма», ТОВ «Лигас», ТОВ «Вібромакс», ПП «ОТФ-Касінгс», ТОВ «ЦЕНТР «ФРІДОМ-ФІНАНС, ТОВ «ФІНАНС ЕЛІТ-АКТИВ», ТОВ «КАПРУН», ТОВ «Слекс», ТОВ «ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ ПРЕМІОР», ТОВ «ФІЛІБУД».
Позивач не погодився з доводами апеляційної скарги та надав відзив на неї, у якому просив скаргу ГУ ДПС у Харківській області залишити без задоволення, а рішення Харківського окружного адміністративного суду від 04 липня 2023 року без змін.
Згідно з положеннями ч. 1, 3 ст. 308 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними в ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги. Суд апеляційної інстанції досліджує докази, що стосуються фактів, на які учасники справи посилаються в апеляційній скарзі та (або) відзиві на неї.
Колегія суддів, вислухавши суддю-доповідача, доводи представників сторін, перевіривши законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції, в межах доводів та вимог апеляційної скарги, дослідивши докази, дійшла висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з таких підстав.
Колегія суддів зауважує, що рішення Харківського окружного адміністративного суду від 04 липня 2023 року переглядається лише в частині задоволених позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №00192720702 від 17.09.2021 та №00192670702 від 17.09.2021.
Судом першої інстанції встановлено та підтверджено у суді апеляційної інстанції, що на підставі наказу від 17.05.2021 № 3427-п ГУ ДПС у Харківській області проведена планова документальна виїзна перевірка ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2018 по 31.03.2021, валютного законодавства за період з 01.10.2018 по 31.03.2021, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2018 по 31.03.2021, іншого законодавства за період з 01.10.2018 по 31.03.2021, відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки, який є його невід`ємною частиною.
За результатами проведеної перевірки ГУ ДПС у Харківській області складено акт №12501/20-40-07-02-08/36226451 від 20.07.2021, у висновках якого, з урахуванням поданих позивачем заперечень, встановлено низку порушення ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» податкового законодавства, зокрема:
- п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (далі - ПК України) занижено податок на прибуток на загальну суму 29 337 707,75 грн.
- п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.3, ст. 198, ст. 201 ПК України занижено податок на додану вартість на загальну суму 36 063 335 грн.
На підставі висновків акту перевірки ГУ ДПС в Харківській обл. 17.09.2021 прийняті податкові повідомлення рішення:
- № 00192720702 (форма «Р»), яким збільшено податок на прибуток підприємства у розмірі 29337707,75 грн, в тому числі за основним платежем – 25965602 грн та за штрафними санкціями – 3372105,75 грн.(т. 2 а.с. 144-145)
- № 00192670702 (форма «Р»), яким збільшено податок на додану вартість у розмірі 36063335 грн, у тому числі за основним платежем – 28850668 грн та за штрафними санкціями –7212667 грн.(т. 2 а.с. 142-143).
15 жовтня 2021 року ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» оскаржило в адміністративному порядку, зокрема, податкові повідомлення – рішення № 00192720702, № 00192670702.
12 січня 2023 року позивачу з відповіді ДПС України № 1112/6/99-00-06-02-02-06 стало відомо про результати розгляду скарги, поданої 19.10.2021, відповідно до якої залишено без змін податкові повідомлення – рішення № 00192720702, № 00192670702 від 17.09.2021.
ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» не погодившись з прийнятими контролюючим органом податковими повідомленнями – рішеннями №00192720702 від 17.09.2021; №00192670702 від 17.09.2021, звернулося до суду з цим позовом. 
Не погодившись з такими податковими повідомленнями-рішеннями, позивач звернувся до суду з цим позовом.
Задовольняючи позов, суд першої інстанції виходив з необґрунтованості висновків податкового органу, викладених в акті перевірки та наявності підстав для скасування спірних податкових повідомлень-рішень.
Колегія суддів погоджується з такими висновками суду першої інстанції, з огляду на таке.
Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України (далі - ПК України, в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин).
Надаючи оцінку правомірності висновків акту перевірки в частині встановлення заниження податок на прибуток всього в розмірі 25965602 грн та заниження податку на додану вартість в періоді, що перевірявся на загальну суму 28850668 грн, колегія суддів зазначає таке.
Згідно з вимогами ч. 2 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо, з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів осіб і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Отже, під час розгляду спорів щодо оскарження рішень (дій) суб`єктів владних повноважень, суд зобов`язаний незалежно від підстав, наведених у позові, перевіряти оскаржувані рішення (дії) на їх відповідність усім зазначеним вимогам.
Згідно з ч. 1, 2 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, установлених статтею 78 цього Кодексу.
В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
Колегія суддів, перевіряючи оскаржувані податкові повідомлення - рішення на відповідність наведеним вимогам ч. 2 ст. 2 КАС України, а також подані сторонами по справі докази, зазначає.
Згідно з пунктом 198.3 статті 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Відповідно до пункту 198.1 статті 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Згідно пункту 198.2. статті 198 ПК України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.
Відповідно до пункту 198.6 статті 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом201.11 статті 201цьогоКодексу.
У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.
Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Відповідно до п.201.1. ст. 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.
У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов`язкові реквізити: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата складання податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу); д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду; й) індивідуальний податковий номер.
Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1. стаття 134 ПК України (в редакції, яка діяла на момент спірних правовідносин) об`єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.
Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:
зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);
збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:
збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);
зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Відповідно до ст. 135 ПК України, базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу (п.135.1.).
Згідно з п. 137.1 ст. 137 ПК України податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.
Відповідно до ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-XIV(далі-Закон № 996) господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.
Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податку.
За приписами ч. 1 ст. 9 Закону № 996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Частиною 2 ст. 9 Закону № 996 передбачено перелік обов`язкових реквізитів, які має містити первинний документ, зокрема це: назва документа (форми); дата і місце складання; назва підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Згідно з пунктом 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за №168/704, первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у грошовому та за можливості у натуральних вимірниках), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248.
Відповідно до п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» (далі - П(С)БО 16), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за № 27/4248, витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.
Відповідно до п. 6 П(С)БО 16, витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.
Згідно з п. 7 П(С)БО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Відповідно до п. 11 П(С)БО 16 собівартість реалізованих товарів визначається за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 «Запаси».
Отже, податковий кредит та витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток повинні бути фактично підтвердженими належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.
Підпунктом 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що господарська діяльність, це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
За приписами ч. 1 ст. 3 Господарського кодексу України (далі - ГК України) під господарською діяльністю у цьому Кодексі розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.
Розумна економічна причина (ділова мета) причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності (підпункт 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 ПК України).
Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, встановлені статтею 44 ПК України. Згідно з пунктом 44.1 цієї статті для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
У судовій практиці суду касаційної інстанції домінуючим є таке тлумачення цих норм у їх взаємозв`язку (ст. 44, пп. 14.1.36, 14.1.231 ст.14 ПК України та ст.ст. 1, 9 Закону України № 996-XIV): будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) слід розцінювати як належні первинні документи лише в разі фактичного здійснення господарської операції; якщо ж фактичне здійснення господарської операції не відбулося, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством. Отже, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна бути спрямованою на реальні зміни майнового стану платника податків.
Аналіз наведених вище приписів ПК України свідчать, що право платника податків на збільшення витрат обумовлено юридичним складом, до якого входять такі юридичні факти, як придбання цим платником податків товарів (робіт, послуг) або основних фондів (та/або будування, спорудження останніх), призначених для використання в оподатковуваних операціях, що відповідають цілям його господарської діяльності та підтвердження обліковими, розрахунковими документами.
Так, позивач оскаржує спірні податкові повідомлення-рішення в частині, що стосується висновків податкового органу про заниження позивачем податку на додану вартість та завищення витрат за результатами господарських операцій з його контрагентами ПП «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ» (код ЄДРПОУ 43262713), ТОВ «БЕЛІГРІН» (код ЄДРПОУ 42690684), ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42550482), ТОВ «ВЕСТ-ТРЕЙДС» (код ЄДРПОУ 42691871), ТОВ «ХАДВЕНДЖ» (код ЄДРПОУ 42692220), ТОВ «ЕДАЙС-КОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 42691060), ТОВ «МАВІТАЛ» (код ЄДРПОУ 42170386), ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ» (код ЄДРПОУ 35120290), ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ» (код ЄДРПОУ 42440467), ТОВ «АМАРІН ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 42156382), ТОВ «ЕКВАЙРИНГ» (код ЄДРПОУ 42346527), ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП» (код ЄДРПОУ 43223920), ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ» (код ЄДРПОУ 42440556), ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС» (код ЄДРПОУ 42525016), ПП «ВЕРОНА» (код ЄДРПОУ 32725406), ТОВ «СКАЙ С» (код ЄДРПОУ 42468755), ТОВ «ВІРАЙТ» (код ЄДРПОУ 42153402), ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО» (код ЄДРПОУ 42516085), ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 36129953), ТОВ «ОРК «САБАЙ» (код ЄДРПОУ 42794481), ТОВ «АВЕРС-ІНК» (код ЄДРПОУ 42680613), ТОВ «ТОП ЮА» (код ЄДРПОУ 42468765), ТОВ «АБИГАЙЛ» (код ЄДРПОУ 42685873), ТОВ «АСТРО ПРОМ» (код ЄДРПОУ 43875110), ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ» (код ЄДРПОУ 43312402), ТОВ «ГРАНД-СІТІ» (код ЄДРПОУ 40748407), ТОВ «ПОЛІФЛЕКС ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42642824), ТОВ «АНДРОМО ОПТ ТОРГ» (код ЄДРПОУ 42557378), ПП «БУЛАТ-ТОРГ» (код ЄДРПОУ 41251448), ТОВ «СТАНДАРТ АВІ ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 43149732), ТОВ «БЕРТОН ОПТ» (код ЄДРПОУ 43324947), ТОВ «ПЛАСТАГРУП» (код ЄДРПОУ 43265358), ТОВ «Хантер-ЛТД» (код ЄДРПОУ 42024049), ТОВ «Енгус Груп» (код ЄДРПОУ 42442527), ТОВ «Дальтотранс» (код ЄДРПОУ 42615020), ТОВ «Юкрейн Нафто Газ Груп» (код ЄДРПОУ 40945635), ТОВ «Дніпростайлпроф» (код ЄДРПОУ 42613180), ТОВ «Беріл-Софт» (код ЄДРПОУ 40419344), ТОВ «Миксторг» (код ЄДРПОУ 42515563), ТОВ «Грегорі Груп» (код ЄДРПОУ 42365364), ТОВ «Вілтес-Трейд» (код ЄДРПОУ 42690726), ТОВ «Оушен Стиль» (код ЄДРПОУ 43052853), ТОВ «Асатела» (код ЄДРПОУ 42790487), ТОВ «Макстор Торг» (код ЄДРПОУ 43159646), ТОВ «Інтекс Стиль» (код ЄДРПОУ 43140478), ТОВ «Солар Пром» (код ЄДРПОУ 42796473), ТОВ «Беларис» (код ЄДРПОУ 42994904), ТОВ «Імона Груп» (код ЄДРПОУ 42863099), ТОВ «Інтера Софт» (код ЄДРПОУ 43156074), ТОВ «Кромптон Рест» (код ЄДРПОУ 43217236), ТОВ «Техноспейс Холд» (код ЄДРПОУ 43138469), ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «СКАЙ» (код ЄДРПОУ 40769123), ТОВ «Деігма» (код ЄДРПОУ 42736550), ТОВ «Лигас» (код ЄДРПОУ 42597447), ТОВ «Вібромакс» (код ЄДРПОУ 43443542), ПП «ОТФ-Касінгс» (код ЄДРПОУ 38295286), ТОВ «ФІНАНС ЕЛІТ-АКТИВ» (код ЄДРПОУ 39621851), ТОВ «КАПРУН» (код ЄДРПОУ 39261331), ТОВ «Слекс» (код ЄДРПОУ 42198911), ТОВ «ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ ПРЕМІОР» (код ЄДРПОУ 42620161), ТОВ «ФІЛІБУД» (код ЄДРПОУ 43718092).
Надаючи оцінку таким висновкам, колегія суддів зазначає таке.
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів, зокрема, праймер бітумний, лиття корпусу, лиття чавуну СЧ20, кришки, насоси тощо.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 2 від 18.11.2019; № 3 від 18.11.2019; № 4 від 18.11.2019; № 5 від 18.11.2019; № 6 від 20.11.2019; № 7 від 20.11.2019; № 8 від 20.11.2019; № 9 від 25.11.2019; № 10 від 25.11.2019; № 17 від 28.11.2019; № 11 від 29.11.2019; № 12 від 29.11.2019; № 13 від 29.11.2019; № 14 від 29.11.2019; № 15 від 29.11.2019; № 16 від 29.11.2019; № 148 від 18.11.2019; № 149 від 19.11.2019; № 150 від 19.11.2019; № 151 від 20.11.2019; № 152 від 20.11.2019; № 153 від 21.11.2019. (т. 4 а.с. 190, 249, т. 5 а.с. 13, 64, 126, 174, 185, 192, 209, т. 6 а.с. 12, 20, 44, 68, 74, 80, 100, 137, 147, 155, 157, 149, 151, 153)
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р2 від 18.11.2019; №Р6 від 20.11.2019; № Р7 від 20.11.2019; № Р9 від 25.11.2019; № Р17 від 28.11.2019; № Р11 від 29.11.2019; № Р148 від 18.11.2019; № Р149 від 19.11.2019; № Р150 від 19.11.2019; № Р151 від 20.11.2019; № Р152 від 20.11.2019; № Р153 від 20.11.2019. (т. 4 а.с. 191, т. 5 а.с. 127, 193, т. 6 а.с. 13, 21, 148, 156, 158, 150, 152, 154)
Загальна вартість поставленого ТОВ «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ» на користь позивача товару склала 10533802,62 грн, втому числі сума ПДВ - 1755633,78 грн. Розрахунки проведено у сумі 10533802,62 грн, у спосіб переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» (т. 4 а.с. 130) та, як вказано в акті перевірки, відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредитрахунку 631.
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ «Мостстройком», ТОВ «Блаукат», ТОВ «Гроут» та іншим (т. 4 а.с. 192-250, т. 5 а.с. 1 – 12, 15-63, 65-125, 128-173, 176-184, 186-191, 194-208, 211-250, т. 6 а.с. 1-11, 14-19, 22-43, 46-67, 69-73, 75-79, 81-99, 101-136, 138-146, 159-167).
10 липня 2019 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «БЕЛІГРІН» було укладено Договір поставки № 100730 (т. 6 а.с. 168-169), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
рахунок-фактуру;
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «БЕЛІГРІН» на адресу позивача виписані видаткові накладні на постачання лиття чавунного 20СЧ, лиття корпусу, сильфон 22-10-0,16*5, кальцій хлористий технічний, блок керування, тощо: № 311 від 16.07.2019; № 312 від 16.07.2019; № 313 від 16.07.2019; № 319 від 16.07.2019; № 314 від 16.07.2019; № 315 від 16.07.2019; № 316 від 16.07.2019; № 317 від 16.07.2019; № 318 від 16.07.2019; № 320 від 19.07.2019; № 321 від 19.07.2019; № 322 від 19.07.2019; № 323 від 22.07.2019; № 324 від 22.07.2019; № 325 від 22.07.2019; № 326 від 23.07.2019; № 327 від 23.07.2019; № 328 від 23.07.2019; № 329 від 23.07.2019; № 330 від 23.07.2019; № 331 від 23.07.2019; № 332 від 23.07.2019; № 333 від 23.07.2019; № 334 від 25.07.2019; № 335 від 29.07.2019. (т. 6 а.с. 170, т. 7 а.с. 31, 48, 65, 98, 129, т. 6 а.с. 220, т. 7 а.с. 152, 176, 203, 223, т. 8 а. 15, 51, 61, 71, 81, 143, 147, 171, 195, 219, 243, т. 9 а.с. 17, 41, 67)
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «БЕЛІГРІН», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р313 від 16.07.2019; № Р314 від 16.07.2019; № Р320 від 19.07.2019; № Р323 від 22.07.2019; № Р326 від 23.07.2019; № Р329 від 23.07.2019; № Р334 від 25.07.2019; № Р335 від 29.07.2019. (т. 6 а.с. 171, 221, т. 7 а.с. 204, т. 8 а.с. 52, 82, 172, т. 9 а.с. 42, 68)
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ «Мостстройком», ТОВ «Компанія Ітер», ТОВ «Мотор Січ» № ТОВ «Гроут» та іншим (т. 6 а.с.172-219, 222-250, т. 7 а.с. 1-30, 32-47, 49-64,66-97, 99-128, 130-151, 153-175, 177-202, 205-222, 225-250, т. 8 а.с. 1-14, 17-50, 53- 60, 63-70, 73-80, 83-142, 145-146, 149-170, 173-194, 197-218, 221-242, 245-250, т. 9 а.с. 1-16, 19-40, 43-66, 69-109).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «БЕЛІГРІН» 5422224 грн, в тому числі ПДВ - 903704 грн. Розрахунки проведено у сумі 5422223,53 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП»(т. 4 а.с.133) та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредитрахунку 631.
Дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВКОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «БЕЛІГРІН», код за ЄДРПОУ 42690684 відсутня.
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів, зокрема, праймер бітумний, лиття корпусу, насоси тощо.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 7 від 01.11.2019; № 8 від 01.11.2019; № 9 від 01.11.2019; № 22 від 14.11.2019; № 10 від 05.11.2019; № 11 від 05.11.2019; № 12 від 05.11.2019; № 14 від 05.11.2019; № 15 від 05.11.2019; № 16 від 05.11.2019; № 17 від 05.11.2019; № 18 від 05.11.2019; № 19 від 05.11.2019; № 20 від 07.11.2019; № 21 від 07.11.2019; № 23 від 14.11.2019; № 24 від 14.11.2019; № 25 від 15.11.2019. (т. 10 а.с. 110, 142; т. 10 а.с. 129, т. 9 а.с. 130, 226, 238, 244, 250, т. 10 а.с. 6, 12, 18, 24, 30, 61, 98, 114, 122)
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р7 від 01.11.2019; № Р22 від 14.11.2019; № Р10 від 05.11.2019; № Р20 від 07.11.2019; № Р25 від 15.11.2019. (т. 9 а.с. 111, 131, 227, т. 10 а.с. 31, 123)
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС» 5397576,31 грн, у тому числі ПДВ - 899596 грн. Розрахунки проведено у сумі 5397576,31 грн., шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» (т. 4 а.с. 132, 140) та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредитрахунку 631.
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОB “Запорізький титаново - магнієвий комбінат”, TОB “ХАРКІВСЬКИЙ ЗАВОД ПІДЙОМНО-ТРАНСПОРТНОГО УСТАТКУВАННЯ”, ТОВ «Блаукат», ТОВ «Гроут» та іншим (т. 9 а.с. 112-129, 132-141, 144-225, 228-237, 239- 245-249, т. 10 а.с. 1-5, 7-11, 13-17, 19-23, 25-29, 32-60, 62-97, 99-113, 115-121, 124-128, 130-171).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ “ВЕСТ-ТРЕЙДС” було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ “ВЕСТ-ТРЕЙДС” на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 49 від 16.10.2019; № 50 від 16.10.2019; № 51 від 16.10.2019; № 52 від 16.10.2019; № 53 від 16.10.2019, № 54 від 16.10.2019; № 55 від 16.10.2019; № 56 від 16.10.2019; № 57 від 16.10.2019; № 58 від 16.10.2019; № 59 від 21.10.2019; № 60 від 21.10.2019; № 62 від 21.10.2019; № 63 від 21.10.2019; № 64 від 21.10.2019; № 66 від 21.10.2019; № 67 від 21.10.2019; № 69 від 22.10.2019; № 70 від 23.10.2019; № 71 від 23.10.2019; № 72 від 23.10.2019; № 73 від 25.10.2019; № 74 від 28.10.2019. (т. 11 а.с. 183, т. 10 а.с. 172, 182, 201, т. 11 а.с. 152, т. 12 а.с. 36; 87; т. 11 а.с. 196; 211; т. 12 а.с. 7; т. 11 а.с. 11, т. 12 а.с. 97; 124; 151; 188; 215; 242; т. 11 а.с. 46, 92, 104, т. 12 а.с.178; т. 11 а.с. 111, 119)
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ “ВЕСТ-ТРЕЙДС”, позивачем надані товарно-транспортні накладні: №Р49 від 16.10.2019; №Р54 від 16.10.2019; №Р59 від 21.10.2019; №Р69 від 22.10.2019; №Р70 від 23.10.2019; №Р73 від 25.10.2019; №Р74 від 28.10.2019. (т. 10 а.с. 173, т. 11 а.с. 197, 12, 47, 93, 112, 120)
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “ВЕСТ-ТРЕЙДС” 5351457,54 грн, в ПДВ - 891909,59 грн. Розрахунки проведено у сумі 5351457,54 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» (т. 4 а.с. 127, 143) та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредитрахунку 631.
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ “ВЕСТ-ТРЕЙДС” відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОB “ХАРКІВГАЗОБЛАДНАННЯ”, ДП “Маріупольський морський торгівельний порт”, ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОВ «Блаукат», та іншим (т. 10 а.с. 174-181, 184-200, 203-250, т. 11 а.с. 1 – 10, 13-45, 48-91, 94-103, 106-110, 113-118, 122-151, 153-182, 185-195, 198-210, 213-250, т. 12 а.с. 1-6, 9 – 36, 38-86, 89-96, 99-123, 126-150, 153-177, 180-187, 190-214, 217-241, 244-250, т. 13 а.с. 1-18).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ “ХАДВЕНДЖ” було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ “ХАДВЕНДЖ” на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 16.09.2019; № 2 від 16.09.2019; № 3 від 16.09.2019; № 4 від 16.09.2019; № 5 від 16.09.2019; № 6 від 17.09.2019; № 7 від 17.09.2019; № 8 від 19.09.2019; № 9 від 19.09.2019; № 10 від 20.09.2019; № 11 від 23.09.2019; № 12 від 23.09.2019; № 13 від 23.09.2019; № 15 від 26.09.2019; № 93 від 16.09.2019; № 94 від 23.09.2019; № 16 від 30.09.2019; № 17 від 30.09.2019; № 18 від 30.09.2019; № 19 від 30.09.2019; № 20 від 30.09.2019. (т. 13 а.с. 19, т. 14 а.с. 16; 52; 62; 72; т. 13 а.с. 62, 77, 88, 107, т. 13 а.с. 112-113; т. 13 а.с. 135, 143, 160, а.с. 183, т. 14 а.с. 89, 96; т. 13 а.с. 220, 231, 243, т. 14 а.с. 3, 10).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ “ХАДВЕНДЖ”, позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 1 від 16.09.2019; № 4 від 16.09.2019; № 6 від 17.09.2019; № 8 від 19.09.2019; № 10 від 20.09.2019; № 11 від 23.09.2019; № 15 від 26.09.2019; № 93 від 16.09.2019; № 94 від 23.09.2019; № 16 від 30.09.2019, (т. 13 а.с. 20-21, т. 14 а.с. 63; т. 13 а.с. 63, 89, 112-113, т. 13 а.с. 136, т. 13 а.с. 184, 90, 97; т. 13 а.с. 221, т. 14 а.с.4)
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “ХАДВЕНДЖ” 4848374,37 грн, в т.ч. ПДВ - 632698,70 грн. Розрахунки проведено часткової самостійної плати на користь ТОВ “ХАДВЕНДЖ” на суму 38022,40 грн та 43977, 60 грн, що підтверджується випискою з банківського рахунку (оплата від 17.10.2019) (т. 13 а.с. 22) та у сумі 4766374,37 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» (т. 4 а.с. 177) та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредитрахунку 631.
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам товару ТОВ “ХАДВЕНДЖ” відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОВ «Блаукат», ТОВ «Мостстройком», ТОВ «Гроут» та іншим (т. 13 а.с. 23- 61, 64-76, 79-87, 90-106, 109-134, 137-142, 145-159, 162-182, 185-219, 222-230, 233-242, 245-250, т. 14 а.с. 1-2, 5-9, 11-15, 19-51, 58-61, 64-102).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ “ЕДАЙС-КОМПАНІ” було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ “ЕДАЙС-КОМПАНІ” на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 16.08.2019, № 2 від 16.08.2019, № 3 від 16.08.2019, № 4 від 16.08.2019, № 5 від 16.08.2019, № 6 від 16.08.2019, № 7 від 16.08.2019, № 8 від 16.08.2019, № 9 від 16.08.2019, № 10 від 16.08.2019, № 11 від 16.08.2019, № 12 від 23.08.2019, № 13 від 23.08.2019, № 14 від 23.08.2019, № 15 від 21.08.2019, № 16 від 27.08.2019, № 17 від 29.08.2019 (т. 14 а.с. 103, 117, 149, 155, 195, 203, 212, 220, 228, 236 , т. 15 а.с. 47, 61, 71, 81, 91, 138, 177).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ “ЕДАЙС-КОМПАНІ”, позивачем надані товарно-транспортні накладні: №Р1 від 16.08.2019, №Р12 від 23.08.2019, №Р15 від 21.08.2019, №Р16 від 27.08.2019, №Р17 від 29.08.2019 (т. 14 а.с. 104-105, 62, 92, 139, 178).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “ЕДАЙС-КОМПАНІ” 3163494 грн, в ПДВ - 632698,70 грн. Розрахунки проведено у сумі 3796192,45 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» (т. 4 а.с. 133) та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредитрахунку 631.
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ “ЕДАЙС-КОМПАНІ” відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОВ «Блаукат», ТОВ «Мостстройком», ТОВ «Гроут» та іншим (т. 14 а.с. 106-116, 120-148, 152-154, 158-194, 198-202, 206-211, 215-219, 223-227, 231-235, 239-250, т. 15 а.с. 1-46, 50-60, 63-70, 73-80, 83-90, 93-137, 140-176, 179-213).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ “МАВІТАЛ” було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ “ МАВІТАЛ ” на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 16.05.2019, № 2 від 16.05.2019, № 3 від 16.05.2019, № 4 від 16.05.2019, № 5 від 16.05.2019, № 6 від 17.05.2019, № 7 від 17.05.2019, № 8 від 17.05.2019, № 9 від 20.05.2019, № 10 від 21.05.2019, № 11 від 21.05.2019, № 12 від 23.05.2019, № 13 від 23.05.2019, № 14 від 23.05.2019, № 15 від 23.05.2019, № 16 від 27.05.2019, № 17 від 30.05.2019, (т. 15 а.с. 214-218, 220, 222, 224, 226, 228, 229, 232 - 235, 237 240).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ “ МАВІТАЛ ”, позивачем надані товарно-транспортні накладні: №Р1 від 16.05.2019, №Р6 від 16.05.2019, №Р7 від 16.05.2019, №Р8 від 16.05.2019, №Р9 від 20.05.2019, №Р10 від 21.05.2019, №Р12 від 23.05.2019, №Р16 від 27.05.2019, №Р17 від 30.05.2019, (т. 15 а.с. 219, 221, 223, 225,227, 230, 236, 238-239, 241)
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “ МАВІТАЛ ” 3680802 грн, в тому числі ПДВ - 613467 грн. Розрахунки проведено у сумі 3680801,67 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4 а.с. 158).
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ “МАВІТАЛ” відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “МНВА “НАНОМІКС”, ТОВ «Блаукат», ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА”, ТОВ “МОТОР СІЧ” та іншим (т. 16 а.с. 1-250, т. 17 а.с. 1-30).
06 березня 2019 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ» було укладено Договір поставки № 063012 (т. 17 а.с. 31-32), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ» на адресу позивача виписані видаткові накладні на постачання лиття чавунного 20СЧ, датчики, сильфон 22-10-0,16*5, стяжки, тощо: № 27 від 18.03.2019, № 28 від 18.03.2019, № 29 від 18.03.2019, № 30 від 18.03.2019, № 31 від 18.03.2019, № 32 від 18.03.2019, № 33 від 18.03.2019, № 34 від 25.03.2019, № 35 від 25.03.2019, № 36 від 28.03.2019, № 37 від 29.03.2019, № 38 від 29.03.2019, № 39 від 29.03.2019, № 40 від 29.03.2019 (т. 17 а.с.33-39, 42,43, 45, 48-51).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р27 від 18.03.2019, № Р34 від 25.03.2019, № Р36 від 28.03.2019, № Р37 від 29.03.2019 (т. 17 а.с. 40-41,44, 46-47, т. 52 а.с. 54).
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ЩЕДРО”, ТОВ “НВК ТЕХНОЛОГІЇ ПІДЙОМУ”, № ТОВ «Гроут» та іншим (т. 17 а.с. 55-247, т. 18 а.с. 1-102).
Загальна вартість поставленого товару ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ» 2706970 грн, в тому числі ПДВ - 541394 грн. Розрахунки проведено у сумі 2706970 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» (т. 4 а.с. 161) та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредитрахунку 631.
Дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВКОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ», код за ЄДРПОУ 42690684 відсутня.
Розрахунки проведено у сумі 3248364,22 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631.
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ», код за ЄДРПОУ 35120290 відсутня.
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АМАРІН ТРЕЙД» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «АМАРІН ТРЕЙД» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 16.07.2019, № 2 від 16.07.2019 (т. 18 а.с. 103, 105).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «АМАРІН ТРЕЙД», позивачем надані товарно-транспортні накладні: №Р1 від 16.07.2019, №Р2 від 16.07.2019 (т. 18 а.с. 104, 106).
Розрахунки не проводились. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АМАРІН ТРЕЙД» в сумі 3000000 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ООО “Texnostroy”, ООО “ВИТВУД”, АО “ТНК “Казхром”,, ОАО “Беларуськалий”, АО “АрселорМиттал Темиртау” та іншим (т. 18 а.с. 107-212).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЕКВАЙРИНГ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЕКВАЙРИНГ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 29/07-9 від 29.07.2019, № 29/07-10 від 29.07.2019, № 29/07-11 від 29.07.2019, № 29/07-12 від 29.07.2019, № 29/07-13 від 29.07.2019, № 29/07-14 від 29.07.2019, № 29/07-15 від 29.07.2019, № 29/07-16 від 29.07.2019, № 29/07-17 від 29.07.2019, № 29/07-18 від 29.07.2019, № 29/07-19 від 29.07.2019, № 29/07-20 від 29.07.2019, № 29/07-21 від 29.07.2019 (т. 18 а.с. 213, 217, 221, 237, 241, 245, 249, т. 19 а.с. 3, 6, 10, 14, 18, 22) та рахунки фактури № 29/07-9 від 29.07.2019, № 29/07-10 від 29.07.2019, № 29/07-11 від 29.07.2019, № 29/07-13 від 29.07.2019, № 29/07-14 від 29.07.2019, № 29/07-15 від 29.07.2019, № 29/07-16 від 29.07.2019, № 29/07-17 від 29.07.2019, № 29/07-18 від 29.07.2019, № 29/07-19 від 29.07.2019, № 29/07-20 від 29.07.2019, № 29/07-21 від 29.07.2019, (т. 18 а.с. 214, 218, 222, 238, 242, 246, 250, т. 19 а.с. 4, 7, 11, 15, 19, 23).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЕКВАЙРИНГ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 29/07-9 від 29.07.2019, № 29/07-10 від 29.07.2019, № 29/07-11 від 29.07.2019, № 29/07-12 від 29.07.2019, № 29/07-13 від 29.07.2019, № 29/07-14 від 29.07.2019, № 29/07-15 від 29.07.2019, № 29/07-16 від 29.07.2019, № 29/07-17 від 29.07.2019, № 29/07-18 від 29.07.2019, № 29/07-19 від 29.07.2019, № 29/07-20 від 29.07.2019, № 29/07-21 від 29.07.2019, (т. 18 а.с. 215-216, 219-220, 223-224, 239-240, 243-244, 247-248, т. 19 а.с. 1-2, 4-5, 8-9, 12-13, 16-17, 20-21, 24-25).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ЕКВАЙРИНГ» 2936324 грн, в тому числі ПДВ – 489387 грн. Розрахунки проведено у сумі 2936323,64 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 2936323,64 грн, в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 2936323,64 грн (т. 4 а.с. 146).
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача - ДП “Селидіввугілля” (т. 18 а.с. 225- 236).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 02.12.2019, № 2 від 03.12.2019; № 3 від 06.12.2019, № 4 від 12.12.2019, № 5 від 12.12.2019, № 6 від 12.12.2019, № 7 від 12.12.2019, № 8 від 12.12.2019, № 9 від 12.12.2019, № 10 від 12.12.2019, № 11 від 13.12.2019 (т. 19 а.с. 158, 26, 209, 114, 80, 98, 128, 134, 140, 202, 215).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р1 від 02.12.2019, № Р2 від 03.12.2019, № Р3 від 06.12.2019, № Р4 від 12.12.2019, № б/н від 13.12.2019 (т. 19 а.с. 159, 27, 210, 81, 216 - 217).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП» 2706903 грн, в тому числі ПДВ – 451150 грн. Розрахунки проведено у сумі 2706902,88 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 2706902,88 грн, в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 2706902,88 грн (т. 4 а.с. 157).
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - Філії “ЦУП” АТ “УКРЗАЛІЗНИЦЯ”, ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОВ “БІТУМ-ХАРКІВ”, ТОВ “Макс-Електро” тощо (т. 19 а.с. 28-79, 82-96, 99-113, 116-127, 130-133, 136-139, 142-157, 160-201, 205-208, 211-214, 218-250, т. 20 а.с. 1 - 36).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 58 від 01.07.2019, № 59 від 01.07.2019, № 60 від 01.07.2019, № 61 від 01.07.2019, № 62 від 01.07.2019, № 65 від 01.07.2019, № 63 від 01.07.2019, № 64 від 01.07.2019, № 63 від 05.07.2019, № 64 від 08.07.2019, № 65 від 12.07.2019 (т. 21 а.с. 4, 10, 56, т. 20 а.с. 207, 37, 166, 83, 94, 103, 128, 249).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р58 від 01 липня 2019 року, № Р62 від 01.07.2019, № Р63 від 01.07.2019, № Р64 від 01.07.2019, № 63 від 05.07.2019, № Р64 від 08.07.2019 (т. 20 а.с. 208, 38-39, 84-85, 129-130).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ» 2178027 грн, в тому числі ПДВ – 363004 грн. Розрахунки проведено у сумі 2178026,98 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 2178026,98 грн, в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 2178026,98 грн (т. 4, а.с. 165). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “ГРОУТ”, ТОВ “ХАРКІВГАЗОБЛАДНАННЯ” , ТОВ “НВП “УКРІНТЕХ” тощо (т. 20 а.с. 40-82, 86-93, 95-102, 107-127, 131-165, 167-206, 209-248, 250, т. 21 а.с. 1-3, 5-9, 11-55, 57-78)
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 30 від 03.06.2019, № 31 від 03.06.2019, № 32 від 03.06.2019, № 33 від 03.06.2019, № 34 від 04.06.2019, № 35 від 04.06.2019, № 36 від 04.06.2019, № 37 від 04.06.2019, № 39 від 07.06.2019, № 1 від 02.01.2020, № 2 від 03.01.2020, № 3 від 14.01.2020, № 13 від 27.04.2020, № 14 від 29.04.2020, № 15 від 29.04.2020, № 16 від 29.04.2020, № 17 від 29.04.2020, № 18 від 29.04.2020 (т. 21 а.с. 213, т. 22 а.с. 8, 83, 209, 116, 130, 227, 247, т. 22 а.с. 56, т. 21 а.с. 170, 79, 156, 211, 201, 203, 205, 207, 209).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р30 від 03.06.2019, № Р34 від 04.06.2019, № Р39 від 07.06.2019, № Р1 від 02.01.2020, № Р2 від 03.01.2020, № Р3 від 14.01.2020, № Р13 від 27.04.2020, № Р14 від 29.04.2020, № Р16 від 29.04.2020 (т. 21 а.с. 214-216, т. 22 а.с. 117-118, т. 22 а.с.57-58 т. 21 а.с. 171, 80, 157, 212, 202).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС» 4035546,21 грн, в тому числі ПДВ – 672591 грн. Розрахунки проведено у сумі 4035546,21 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 2164608,43 грн, та на ОТФ-КАСІНГС в сумі 1870973,78 грн, в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 4035546,21 грн. Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС», код за ЄДРПОУ 42525016 відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “ГРОУТ”, ПАТ “УКРПРОМОБЛАДНАННЯ , ТОВ “Гідропромнасоси” тощо (т. 21 а.с. 81-155, 158-169, 172-200, 217-250, т. 22 а.с. 1-7, 12-55, 59-82, 87-116, 119-129, 133-208, 213-226, 230-246, т. 23 а.с. 1- 17).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ВЕРОНА» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ПП «ВЕРОНА» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 01.03.2019, № 2 від 01.03.2019, № 3 від 01.03.2019, № 4 від 04.03.2019, № 5 від 05.03.2019, № 6 від 11.03.2019, № 7 від 14.03.2019, № 8 від 18.03.2019, № 9 від 18.03.2019, № 10 від 22.03.2019, (т. 23 а.с. 18, 121, 146, 181, 55, 86; 106, 202, т. 24 а.с. 51, т. 23 а.с. 245).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ПП «ВЕРОНА», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 1 від 01.03.2019, № 4 від 04.03.2019, № 5 від 05.03.2019, № 6 від 11.03.2019, № 7 від 14.03.2019, № 8 від 18.03.2019, № 10 від 22.03.2019, (т. 23 а.с. 19, 182, 56, 87, 107, 203, 246).
Загальна вартість поставленого товару ПП «ВЕРОНА» 1959550 грн, в тому числі ПДВ – 32692 грн. Розрахунки проведено у сумі 1959549,95 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 1959549,95 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 1959549,95 грн. (т. 4 а.с. 172).
Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ВЕРОНА» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА”, ТОВ “МОТОР СІЧ”, ТОВ “Лубенський молочний завод”, ТОВ “Гідропромнасоси” тощо (т. 23 а.с. 20-54, 57-85, 88-105, 108-120, 124-145, 148-180, 183-201, 204-244, 247-250, т. 24 а.с. 1-50, 53-70).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СКАЙ С» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «СКАЙ С» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 70 від 16.04.2019, № 71 від 17.04.2019, № 72 від 18.04.2019, № 73 від 19.04.2019, № 74 від 22.04.2019, № 75 від 23.04.2019, № 76 від 24.04.2019, № 77 від 25.04.2019, (т. 24 а.с. 71, 85, 96, 107, 118, 129, 140, 151).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «СКАЙ С», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 70 від 16.04.2019, № 71 від 17.04.2019, № 72 від 18.04.2019, № 73 від 19.04.2019, № 74 від 22.04.2019, № 75 від 23.04.2019, № 76 від 24.04.2019, № 77 від 25.04.2019, (т. 24 а.с. 72, 86, 97, 108, 119, 130, 141, 152).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «СКАЙ С» 1248000 грн, в тому числі ПДВ – 208000 грн. Розрахунки не проведено. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам з ТОВ «СКАЙ С», код за ЄДРПОУ 42468755 в сумі 1248000,00 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача - ТОВ “НАРГУС” (т. 24 а.с. 73-84, 87-95, 98-106, 109-117, 120-128, 131-139, 142-150, 153-161).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВІРАЙТ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ВІРАЙТ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 9 від 01.08.2019, № 10 від 01.08.2019, № 11 від 01.08.2019, № 12 від 07.08.2019, № 13 від 09.08.2019 (т. 24 а.с. 162, т. 25 а.с. 54, 76, т. 24 а.с. 212, т. 25 а.с. 32).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ВІРАЙТ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 9 від 01.08.2019, № 12 від 07.08.2019, № 13 від 09.08.2019 (т. 24 а.с. 163, 213-215, т. 25 а.с. 33).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ВІРАЙТ» 1241227 грн, в тому числі ПДВ – 206872 грн. Розрахунки проведено у сумі 1241226,74 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 1241226,74 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 1241226,74 грн (т. 4, а.с. 171). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВІРАЙТ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА”, ТОВ “СДМ ГРУПП”, ТОВ “ГРОУТ”, ТОВ “Гідропромнасоси” тощо (т. 24 а.с. 164-211, 216-250, т. 25 а.с. 1-53, 55-76, 78-132).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 02.05.2019, № 2 від 02.05.2019, № 3 від 02.05.2019, № 4 від 02.05.2019, № 5 від 10.05.2019, № 6 від 13.05.2019 (т. 26 а.с. 43, 84, т. 25 а.с. 133, т. 25 а.с. 34, а.с. 200, , т. 25 а.с. 227).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 3 від 02.05.2019, № 5 від 10.05.2019, № 6 від 13.05.2019 (т. 25 а.с. 134-135, 201, 228).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО» 1224008 грн, в тому числі ПДВ – 204001 грн. Розрахунки проведено у сумі 1224008,2 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 1224008,2 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 1224008,2 грн (т. 4, а.с. 166). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО» з ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА”, ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “ГРОУТ”, ПрАТ “ПОЛТАВСЬКЕ ХЛІБОПРИЙМАЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО”, ПрАТ “ПРИРОДНІ РЕСУРСИ” тощо (т. 25 а.с. 136-250, т. 26 а.с. 1-97).
06 березня 2019 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД» було укладено Договір поставки № 063012 (т. 26 а.с. 98-99), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД» на адресу позивача виписані видаткові накладні на постачання насосі, лічильників, гаків, тощо: № 88 від 18.02.2019, № 89 від 18.02.2019, № 90 від 20.02.2019, № 91 від 20.02.2019, № 92 від 20.02.2019, № 93 від 20.02.2019 (т. 26 а.с100, 153, 195, 230, 236, 201).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 88 від 18.02.2019, № 89 від 18.02.2019, № 91 від 20.02.2019, № 90 від 20.02.2019, № 93 від 20.02.2019 (т. 26 а.с. 101-102, 154, 231, 237, 203).
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: № ТОВ «Гроут», ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ” та іншим (т. 26 а.с.103-241).
Загальна вартість поставленого товару ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД» 1057117 грн, в тому числі ПДВ – 176186 грн. Розрахунки проведено у сумі 1057116,75 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 1057116,75 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 1057116,75 грн (т. 4, а.с. 125). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД» відсутня.
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ОРК «САБАЙ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ОРК «САБАЙ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 51 від 18.06.2019, № 52 від 19.06.2019, № 53 від 20.06.2019, № 54 від 21.06.2019, № 55 від 24.06.2019, № 56 від 25.06.2019, № 57 від 25.06.2019 (т. 27 а.с. 1, 8, 14, 20, 26, 38, 32).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ОРК «САБАЙ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р51 від 18.06.2019, № Р52 від 19.06.2019, № Р53 від 20.06.2019, № Р54 від 21.06.2019, № Р 55 від 24.06.2019, № Р56 від 25.06.2019, № Р57 від 25.06.2019 (т. 27 а.с. 2, 9, 15, 21, 27, 39, 33).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ОРК «САБАЙ» 1014000 грн, в тому числі ПДВ – 169 000 грн. Розрахунки не проводились. Станом на 31.03.2021 числиться кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ОРК «САБАЙ», код за ЄДРПОУ 42794481 в сумі 1014000 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача - ТОВ “НАРГУС” (т. 27 а.с. 3-7, 10-13, 16-19, 22-25, 28-31, 34-37, 40-46).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АВЕРС-ІНК» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «АВЕРС-ІНК» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 01.10.2019, № 2 від 01.10.2019, № 3 від 01.10.2019, № 4 від 01.10.2019, № 5 від 02.10.2019 (т. 27 а.с. 175, 116, 47, 83, 196).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «АВЕРС-ІНК», позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р1 від 01.10.2019, № Р5 від 02.10.2019 (т. 27 а.с. 176, 197).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «АВЕРС-ІНК» 1008315 грн, в тому числі ПДВ – 168053 грн. Розрахунки проведено у сумі 1008315 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 1008315 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 1008315 грн (т. 4, а.с. 131). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АВЕРС-ІНК» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “СДМ ГРУПП”, ТОВ “ХЕЗ ПТМ”, ТОВ “ГРОУТ”, ТОВ “БІТУМ-ХАРКІВ” тощо (т. 27 а.с. 49-82, 85-115, 117-174, 177-250, т. 28 а.с. 1-19).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ТОП ЮА» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ТОП ЮА» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 72 від 18.03.2019, № 74 від 20.03.2019, № 77 від 22.03.2019, № 80 від 25.03.2019, № 84 від 27.03.2019, № 90 від 29.03.2019 (т. 28 а.с. 20, 30, т. 36 а.с. 31, т. 28 а.с. 42, 48, 54).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ТОП ЮА», позивачем надані товарно-транспортні накладні № 72 від 18.03.2019, № 74 від 20.03.2019, № 77 від 22.03.2019, № 80 від 25.03.2019, № 84 від 27.03.2019, № 90 від 29.03.2019 (т. 28 а.с. 21, 31, т. 36 а.с. 31, т. 28 а.с. 43, 49, 55).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ТОП ЮА» 936000 грн., в тому числі ПДВ – 156600 грн. Станом на 31.03.2021 числиться кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ТОП ЮА», код за ЄДРПОУ 42794481 в сумі 936000 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача - ТОВ “НАРГУС” (т. 28 а.с. 28 а.с. 22-29, 32-35, 38-41, 44-47, 50-53, 56-59).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АБИГАЙЛ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «АБИГАЙЛ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 18.09.2019, № 2 від 19.09.2019, № 3 від 20.09.2019, № 4 від 15.10.2019, № 5 від 16.10.2019, № 6 від 16.10.2019, № 7 від 17.10.2019, № 8 від 18.10.2019, № 9 від 21.10.2019, № 10 від 22.10.2019, № 11 від 01.11.2019, № 12 від 04.11.2019, № 13 від 05.11.2019, № 14 від 06.11.2019, (т. 28 а.с. 60, 66, 72, 77, 86, 96, 102, 108, 114, 120, 126, 135, 144, 162) та акти наданих послуг № 15 від 30.11.2019, № 16 від 30.11.2019 (т. 28 а.с. 171, 172)..
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «АБИГАЙЛ», позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р1 від 18.09.2019, № Р2 від 19.09.2019, № Р3 від 20.09.2019, № Р5 від 16.10.2019, № Р6 від 16.10.2019, № Р7 від 17.10.2019, № Р8 від 18.10.2019, № Р9 від 21.10.2019, № Р10 від 22.10.2019, № Р11 від 01.11.2019, № Р12 від 04.11.2019, № Р13 від 05.11.2019, № Р14 від 06.11.2019, (т. 28 а.с. 61, 67, 73, 87, 97, 103, 109, 115, 121, 127, 136, 145, 163).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «АБИГАЙЛ» 1712973 грн, в тому числі ПДВ – 285496 грн. Розрахунки проведено у сумі 1712973,01 грн, шляхом переведення боргу на БАСКЕТ ГРУПП в сумі 1712973,01 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631кредит рахунку 631 в сумі 1712973,01 грн (т. 4, а.с. 178). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АБИГАЙЛ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “НАРГУС” та ПрАТ «Зевс Кераміка» (т. 28 а.с. 62-172).
25 листопада 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АСТРО ПРОМ» було укладено Договір поставки № 251123 (т. 28 а.с. 173-174), відповідно до умов якого:
«1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «АСТРО ПРОМ» на адресу позивача виписані видаткові накладні на постачання мітчиків,бор фрез, різці, з`єднувачів, тощо: № 11 від 01.12.2020, № 12 від 01.12.2020, № 13 від 01.12.2020, № 14 від 01.12.2020, № 15 від 01.12.2020, № 16 від 01.12.2020, № 17 від 01.12.2020, № 18 від 01.12.2020, № 19 від 01.12.2020, № 20 від 01.12.2020, № 21 від 01.12.2020, № 22 від 01.12.2020, № 84 від 01.12.2020, № 23 від 02.12.2020, № 24 від 02.12.2020, № 25 від 02.12.2020, № 26 від 02.12.2020, № 27 від 02.12.2020, № 28 від 02.12.2020, № 29 від 02.12.2020, № 30 від 02.12.2020, № 31 від 02.12.2020, № 32 від 03.12.2020, № 33 від 03.12.2020, № 34 від 03.12.2020, № 35 від 03.12.2020, № 36 від 04.12.2020, № 37 від 04.12.2020, № 38 від 07.12.2020, № 39 від 07.12.2020, № 40 від 07.12.2020, № 41 від 07.12.2020, № 42 від 07.12.2020, № 43 від 07.12.2020, № 44 від 07.12.2020, № 45 від 07.12.2020, № 46 від 08.12.2020, № 47 від 08.12.2020, № 48 від 08.12.2020, № 49 від 08.12.2020, № 50 від 08.12.2020, № 51 від 08.12.2020, № 52 від 10.12.2020, № 53 від 14.12.2020, № 54 від 14.12.2020, № 55 від 14.12.2020, № 56 від 14.12.2020, № 57 від 14.12.2020, № 58 від 14.12.2020, № 60 від 14.12.2020, № 61 від 14.12.2020, № 59 від 15.12.2020 (т. 28 а.с. 132, 241, т. 29 а.с. 3, 16, 29-31, т. 30 а.с. 46, т. 28 а.с. 197, 175, т. 30 а.с. 129, 135, т. 29 а.с. 7, 37, 49, 59, 72-74, 79, т. 30 а.с. 123, т. 29 а.с. 84, 100, 122, 138, т. 30 а.с. 77, т. 29 а.с. 151, 170, 175-177, 185-187, 192, 184, 206, 207, 215, 216, 219, 220, 225, 241, т. 30 а.с. 22, 48, 29, 32, 33, 13, т. 29 а.с. 249, т. 30 а.с. 39).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «АСТРО ПРОМ» 7774420 грн, в тому числі ПДВ – 1295737 грн. Розрахунки проведено у сумі 7774420,44 грн, шляхом переведення боргу на ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ в сумі 7774420,44 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 7774420,44 грн (т. 4, а.с. 136). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АСТРО ПРОМ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: № ТОВ “ОПТІМУСАГРО ТРЕЙД”, ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “ГРОУТ” та іншим (т. 28 а.с.179 - т. 30 а.с. 139).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «АСТРО ПРОМ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р11 від 01.12.2020, № Р84 від 01.12.2020, № Р23 від 02.12.2020, № Р32 від 03.12.2020, № Р36 від 04.12.2020, № Р38 від 07.12.2020, № Р46 від 08.12.2020, № Р52 від 10.12.2020, № Р53 від 14.12.2020, № Р59 від 15.12.2020 (т. 28 а.с. 176-178, т. 29 а.с. 8, 38-39, 101-103, 152, 178, 208, 226, 242, т. 30 а.с. 40).
08 жовтня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ» було укладено Договір поставки № 081003 (т. 30 а.с. 140-141), відповідно до умов якого:
«1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ» на адресу позивача виписані видаткові накладні на постачання плитку, фарби, праймер бітумний, тощо: № 5 від 16.10.2020, № 6 від 16.10.2020, № 7 від 16.10.2020, № 8 від 16.10.2020, № 9 від 16.10.2020, № 10 від 16.10.2020, № 11 від 16.10.2020, № 12 від 16.10.2020, № 13 від 16.10.2020, № 14 від 16.10.2020, № 15 від 16.10.2020, № 16 від 19.10.2020, № 17 від 19.10.2020, № 18 від 19.10.2020, № 19 від 19.10.2020, № 20 від 20.10.2020, № 21 від 20.10.2020, № 22 від 20.10.2020, № 23 від 20.10.2020, № 24 від 20.10.2020, № 25 від 20.10.2020, № 26 від 20.10.2020, № 27 від 20.10.2020, № 28 від 21.10.2020, № 29 від 21.10.2020, № 45 від 22.10.2020, № 46 від 22.10.2020, № 47 від 22.10.2020, № 48 від 22.10.2020, № 49 від 22.10.2020, № 50 від 23.10.2020, № 51 від 23.10.2020, № 52 від 23.10.2020, № 55 від 26.10.2020, № 56 від 26.10.2020, № 57 від 26.10.2020, № 58 від 26.10.2020, № 59 від 26.10.2020, № 60 від 26.10.2020, № 61 від 26.10.2020, № 62 від 26.10.2020, № 63 від 27.10.2020, № 64 від 27.10.2020, № 65 від 27.10.2020, № 66 від 28.10.2020, № 67 від 30.10.2020, № 68 від 30.10.2020, № 69 від 30.10.2020, № 70 від 30.10.2020 (т. 30 а.с. 142, 143, 149, 156, 157, 166, 186, 207, т. 32 а.с. 28, 115, 146, т. 30 а.с. 220, т. 32 а.с. 161, 166, 176, т. 30 а.с. 225, т.31 а.с. 2, 7, 14, 30, т. 31 а.с. 40, т.32 а.с. 68, 180, т. 31 а.с. 52, 67, 72, 80, 87, 92, 100, 107, 116, 124, 132, 142, 149, 165, 173, 185, т. 32 а.с. 93, т.31 а.с. 192, 207, 217, 230, 244, т. 32 а.с. 2, 7, 15, 22).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р5-10 від 16.10.2020, № Р11-15 від 16.10.2020, № Р17-19 від 19.10.2020, № Р20-24 від 20.10.2020, № Р25-27 від 20.10.2020, № Р28-29 від 21.10.2020, № Р45-49 від 22.10.2020, № Р50-52 від 23.10.2020, № Р55-58 від 26.10.2020, № Р59-61 від 26.10.2020, № 62-65 від 27.10.2020, № 66 від 28.10.2020, № 67-70 від 28.10.2020, (т. 30 а.с. 144, 187-188, 221, 226-227, т. 31 а.с. 41, 53, 73, 108, 133-134, 174-175, 218-221, 245, т.32 а.с. 3).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ» 6417893 грн, в тому числі сума ПДВ – 1069649 грн. ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ» було переведено наступні борги: по взаємовідносинам з АНДРОМО ОПТ ТОРГ в сумі 7064868,88 грн, АСАП ТРЕЙД в сумі 5521869,45 грн, на АСТРО ПРОМ в сумі 7774420,44 грн, розрахунки з ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ проведено в сумі 20 994 793,59 грн шляхом переведення боргу на "Каменный век" в сумі 20994793,59 грн, в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 20994793,59 грн, в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 7774420,44 грн. (т. 4 а.с 128, 175). Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ» складає 5582765,74 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ІНТЕХ КОМПЛЕКТ”, ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА”, ТОВ “МОСТСТРОЙКОМ”, ПрАТ “Альпсервіс” та іншим (т. 30 а.с.145 - т. 32 а.с. 183).
15 серпня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ГРАНД-СІТІ» було укладено Договір поставки № 150815 (т. 32 а.с. 184-186), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ГРАНД-СІТІ» на адресу позивача виписані видаткові накладні на постачання манометри, електроди, вилки, розетки тощо: № 16 від 19.08.2019, № 17 від 01.09.2020, № 18 від 01.09.2020, № 19 від 01.09.2020, № 20 від 01.09.2020, № 21 від 01.09.2020, № 22 від 02.09.2020, № 79 від 01.09.2020, № 23 від 04.09.2020, № 24 від 07.09.2020, № 25 від 07.09.2020, № 26 від 07.09.2020, № 27 від 07.09.2020, № 28 від 09.09.2020, № 29 від 09.09.2020, № 30 від 10.09.2020, № 31 від 10.09.2020, № 32 від 10.09.2020, № 33 від 10.09.2020, № 34 від 10.09.2020, № 35 від 10.09.2020, № 36 від 10.09.2020, № 37 від 10.09.2020, № 38 від 10.09.2020, № 39 від 10.09.2020, № 40 від 10.09.2020, № 41 від 10.09.2020, № 42 від 10.09.2020, № 43 від 10.09.2020, № 44 від 10.09.2020, № 45 від 11.09.2020, № 46 від 14.09.2020, № 47 від 14.09.2020 (т. 32 а.с. 187, 202,т. 33 а.с. 8, 229,т. 34 а.с. 13, 68, 86, 192, 42, 24, 30, 52,т. 34 а.с. 147, т. 33 а.с. 83, 103, 88, 94, 103, 112, 121, 130, 139, 148, 157, 165, 175, 184, 193,т. 34 а.с. 120, 129,т. 33 а.с. 202, 211, т. 34 а.с. 138).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ГРАНД-СІТІ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р16 від 19.08.2019, № Р17 від 01.09.2019, № Р18 від 01.09.2019, № Р20 від 01.09.2019, № Р22 від 02.09.2019, № Р23 від 04.09.2019, № Р24 від 07.09.2019, № Р27 від 07.09.2019, № Р28 від 09.09.2019, № Р30 від 10.09.2019, № Р45 від 11.09.2019, № Р46 від 14.09.2019, (т. 32 а.с. 188, т. 32 а.с. 203, т. 33 а.с. 9, т. 34 а.с. 14-15, 87, 43,т. 33 а.с. 25, 53, 84, 89, 203; 212).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ГРАНД-СІТІ» 6068693 грн, в тому числі сума ПДВ – 1011449 грн. Розрахунки проведено у сумі 6068693,45 грн, шляхом переведення боргу на ОТФ-КАСІНГС в сумі 6068693,45 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 6068693,45 грн. (т. 4, а.с. 163-164, 176). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ГРАНД-СІТІ» відсутня. 
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ПрАТ “УКРПРОМОБЛАДНАННЯ”, ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “ВІКТЕР ПЛЮС”, ТОВ “УБС КРС” та іншим (т. 32 а.с. 189 - т. 34 а.с.19).
13 січня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «БУЛАТ-ТОРГ» було укладено Договір поставки № 130103 (т. 34 а.с. 203-204) , відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ПП «БУЛАТ-ТОРГ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 16.01.2020, № 2 від 16.01.2020, № 3 від 16.01.2020, №4 від 16.01.2020, №5 від 16.01.2020, № 6 від 21.01.2020, № 7 від 22.01.2020, № 8 від 28.01.2020, № 9 від 28.01.2020, № 10 від 31.01.2020 (т. 34 а.с. 200, 224, т. 35 а.с. 145, 161, 176, 9, 25, 84, 124, 134).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ПП «БУЛАТ-ТОРГ», позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р1 від 16.01.2020, № Р6 від 21.01.2020, № Р7 від 22.01.2020, № Р8 від 28.01.2020, № Р10 від 31.01.2020 (т. 34 а.с. 201-202, т. 35 а.с. 162, 10, 26, 85, 135).
Загальна вартість поставленого товару ПП «БУЛАТ-ТОРГ» 2746523,78 грн, в тому числі ПДВ – 457754 грн. Розрахунки проведено у сумі 2746523,78 грн, шляхом переведення боргу на АРІАНТ ТРЕЙДІНГ в сумі 2 746 523,78 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 2746523,78 грн (т. 4 а.с. 137). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ПП «БУЛАТ-ТОРГ» код за ЄДРПОУ 41251448 відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “ГЕММА”,ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”,ТОВ “БЛАУКАТ”,ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА” тощо (т. 34 а.с. 205 – т. 35 а.с. 236).
29 квітня 2020 року між ТОВ «ПОЛІФЛЕКС ПЛЮС» та ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» було укладено Договір поставки № 290406 (т. 36 а.с. 1-2), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ПОЛІФЛЕКС ПЛЮС» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 26 від 04.05.2020, № 27 від 04.05.2020, № 28 від 04.05.2020, № 29 від 04.05.2020, № П103 від 05.05.2020, № 30 від 05.05.2020, № 31 від 08.05.2020, № 32 від 14.05.2020, № 33 від 18.05.2020, № П102 від 16.05.2020, № 34 від 18.05.2020, № 35 від 18.05.2020, № 36 від 18.05.2020, № 37 від 18.05.2020, № П104 від 19.05.2020, № 38 від 19.05.2020, № 39 від 21.05.2020, № 40 від 25.05.2020, № 41 від 25.05.2020, № 42 від 25.05.2020, (т. 36 а.с. 3, 69, 71, 122, т. 38 а.с. 30, т. 36 а.с. 120, 95, 208, т. 36 а.с. 224, т. 38 а.с. 9, т. 37 а.с. 5, 118, 161, 200, т. 38 а.с. 14, т. 37 а.с. 35-36, 90, 106, 111, 242).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ПОЛІФЛЕКС ПЛЮС», позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р26 від 04.05.2020, № Р27 від 04.05.2020, № Р28 від 04.05.2020, № РП103 від 05.05.2020, № Р30 від 05.05.2020, № Р31 від 08.05.2020, № Р32 від 14.05.2020, № Р33 від 18.05.2020, № РП102 від 16.05.2020, № Р34 від 18.05.2020, № Р35 від 18.05.2020, № Р36 від 18.05.2020, № Р37 від 18.05.2020, № РП104 від 19.05.2020, № Р38 від 19.05.2020, № Р39 від 21.05.2020, № Р40 від 25.05.2020, № Р41 від 25.05.2020, № Р42 від 25.05.2020, т. 36 а.с. 4-5, 70, 72, т. 38 а.с. 31, т. 36 а.с. 121, 96, 209, 225, т. 38 а.с. 10, т. 37 а.с. 6-7, 119, 162, 201, т. 38 а.с. 15-16, т. 37 а.с. 37-39, 92, 107 112, 243).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ПОЛІФЛЕКС ПЛЮС» 4301482 грн, в тому числі ПДВ – 716914 грн. Розрахунки проведено у сумі 4301481,84 грн, шляхом переведення боргу на ОТФ-КАСІНГС в сумі 4301481,84 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 4301481,84 грн (т. 4 а.с. 159). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ПОЛІФЛЕКС ПЛЮС» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “ОПТІМУСАГРО ТРЕЙД”, ТОВ “ФОРТ МК”, ПрАТ «ПІВДЕНСПЕЦБУД», ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”,ТОВ “БЛАУКАТ” тощо (т. 36 а.с. 6 – т. 38 а.с. 44).
04 вересня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АНДРОМО ОПТ ТОРГ» було укладено Договір поставки № 040914 (т. 38 а.с. 45-46), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «АНДРОМО ОПТ ТОРГ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 18 від 16.09.2020, № 19 від 16.09.2020, № 20 від 16.09.2020, № 21 від 16.09.2020, № 22 від 16.09.2020, № 23 від 16.09.2020, № 24 від 16.09.2020, № 25 від 16.09.2020, № 26 від 17.09.2020, № 27 від 17.09.2020, № 28 від 17.09.2020, № 29 від 17.09.2020, № 30 від 18.09.2020, № 31 від 21.09.2020, № 32 від 21.09.2020, № 33 від 22.09.2020, № 34 від 22.09.2020, № 35 від 22.09.2020, № 36 від 22.09.2020, № 37 від 23.09.2020, № 38 від 24.09.2020, № 39 від 28.09.2020, № 40 від 28.09.2020, № 41 від 29.09.2020, № 43 від 30.09.2020, № 44 від 30.09.2020, № 42 від 30.09.2020, № 45 від 30.09.2020, № 81 від 01.10.2020, № 82 від 01.10.2020, № 83 від 01.10.2020, № 84 від 01.10.2020, № 85 від 02.10.2020, № 86 від 02.10.2020, № 87 від 05.10.2020, № 88 від 05.10.2020, № 89 від 05.10.2020, № 90 від 05.10.2020, № 91 від 06.10.2020, № 92 від 07.10.2020, № 93 від 07.10.2020, № 94 від 08.10.2020, № 95 від 08.10.2020, № 96 від 09.10.2020, № 97 від 09.10.2020, № 98 від 12.10.2020, № 99 від 12.10.2020, № 100 від 12.10.2020, № 101 від 13.10.2020, № 102 від 15.10.2020, № 103 від 15.10.2020, № 104 від 19.10.2020, № 105 від 02.11.2020, № 106 від 02.11.2020, № 107 від 02.11.2020, № 108 від 02.11.2020, № 109 від 02.11.2020, № 110 від 02.11.2020, № 111 від 02.11.2020, № 112 від 03.11.2020, № 113 від 05.11.2020, № 114 від 05.11.2020, № 115 від 05.11.2020, № 116 від 06.11.2020, № 117 від 06.11.2020, № 118 від 06.11.2020, № 119 від 09.11.2020, № 120 від 11.11.2020, № 121 від 13.11.2020 (т. 38 а.с. 47, 53, 59, 90, 97, 104, 111, т. 39 а.с. 91, а.с. 117, 139, 145, 156, 169, т. 39 а.с. 156, 157, т. 186, 216, 238, т. 39 а.с. 3, 29, 38, 47, 170, 60, 81, 87, 71, 197, 182, 89, т. 40 а.с. 203, т. 40 а.с. 2, т. 39 а.с. 215, т. 40 а.с. 23, 33, 51, 69, 88, 91, 111, 119, 248, 41 а.с. 22, 40 а.с. 148, 161, 167, 177, 183, т. 41 а.с. 25, т. 40 а.с. 189, 196, 251, 33, 50, 70, т. 41 а.с. 75, 168, 219, 246, 80, 92, 127, 136, 150, 194, 231, 156, 240, 161).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «АНДРОМО ОПТ ТОРГ», позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р18-20 від 16.09.2020, № Р21-22 від 16.09.2020, № Р23-25 від 16.09.2020, № Р26-29 від 17.09.2020, № Р30 від 18.09.2020, № Р31-32 від 21.09.2020, № Р33-36 від 22.09.2020, № Р37 від 23.09.2020, № Р38 від 24.09.2020, № 39-40 від 28.09.2020, № Р41 від 29.09.2020, № Р43-44 від 30.09.2020, № Р42-45 від 30.09.2020, № Р81-82 від 01.10.2020, № Р83-84 від 01.10.2020, № Р85-86 від 02.10.2020, № Р87-90 від 05.10.2020, № Р91 від 06.10.2020, № Р92-93 від 07.10.2020, № Р94-95 від 08.10.2020, № Р96-97 від 09.10.2020, № Р98-100 від 12.10.2020, № Р101 від 13.10.2020, № Р102-103 від 12.10.2020, № Р104 від 19.10.2020, № Р105-111 від 02.11.2020, № Р112 від 03.11.2020, № Р113 від 05.11.2020, № Р113-15 від 05.11.2020, № Р113-115 від 05.11.2020, № Р116-117 від 06.11.2020, № Р119 від 09.11.2020, № Р120 від 11.11.2020, № Р121 від 13.11.2020 (т. 38 а.с. 48, 91, 105, 118, 170, т. 39 а.с. 158, т. 38 а.с. 187-188, т. 39 а.с. 30, 39, 48-49, 61, 82, 72, 183, 216, т. 40 а.с. 3, 34-35, 105, 112-113, 149, 162, 168, т. 41 а.с. 26, т. 40 а.с. 190, 252, т. 41 а.с. 34, 81, 93, 125, 137, 151, 157, 241, 162).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «АНДРОМО ОПТ ТОРГ» 9331891,54 грн, в тому числі ПДВ – 1555315 грн. Розрахунки проведено у сумі 9331891,54 грн, шляхом переведення боргу на ОТФ-КАСІНГС в сумі 2267022,66 грн, та на ПУЛІВЕР КОНСТРАКТ в сумі 7064868,88 грн, в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 9331891,54 грн. (т. 4, а.с. 163-164). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АНДРОМО ОПТ ТОРГ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “МОСТСТРОЙКОМ”,ПрАТ “УКРПРОМОБЛАДНАННЯ”,ТОВ “БЛАУКАТ, ТОВ “РЕГІОН” тощо (т. 38 а.с. 49 – т. 41 а.с. 257).
13 лютого 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СТАНДАРТ АВІ ТРЕЙД» було укладено Договір поставки № 130201 (т. 42 а.с. 1-2), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «СТАНДАРТ АВІ ТРЕЙД» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 17.02.2020, № 2 від 17.02.2020, № 3 від 17.02.2020, № 4 від 17.02.2020, № 5 від 17.02.2020, № 6 від 20.02.2020, № 7 від 20.02.2020, № 8 від 26.02.2020, № 9 від 28.02.2020 (т. 42 а.с. 3-5, 8-9, 11-12, 14, 16).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «СТАНДАРТ АВІ ТРЕЙД», позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р1 від 17.02.2020, № Р4 від 17.02.2020, № Р6 від 20.02.2020, № Р8 від 26.02.2020, № Р9 від 28.02.2020 (т. 42 а.с. 6-7, 10, 13, 15, 17).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «СТАНДАРТ АВІ ТРЕЙД» 1980570,65 грн, в тому числі ПДВ – 330095 грн. Розрахунки проведено у сумі 1980570,65 грн, шляхом переведення боргу на ОТФ КАСІНГС в сумі 1980570,65 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 1980570,65 грн. Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СТАНДАРТ АВІ ТРЕЙД» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ПрАТ “УКРПРОМОБЛАДНАННЯ”, ТОВ “ГРОУТ”, ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ” тощо (т. 42 а.с. 18-222).
01 червня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ПЛАСТАГРУП» було укладено Договір поставки № 020624 (т. 42 а.с. 223-224), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ПЛАСТАГРУП» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 4 від 01.06.2020, № 79 від 01.06.2020, № 80 від 01.06.2020, № 5 від 03.06.2020, № 6 від 03.06.2020, № 7 від 04.06.2020, № 8 від 05.06.2020, № 9 від 05.06.2020, № 10 від 09.06.2020, № 3 від 09.06.2020, № 11 від 12.06.2020, № 2 від 15.06.2020, № 12 від 16.06.2020, № 13 від 16.06.2020, № 14 від 18.06.2020, № 15 від 18.06.2020, № 16 від 22.06.2020, № 17 від 22.06.2020, № 1 від 23.06.2020, № 18 від 24.06.2020, № 19 від 01.07.2020, № 20 від 01.07.2020, № 21 від 01.07.2020, № 22 від 08.07.2020, № 23 від 13.07.2020, № 24 від 14.07.2020, № 25 від 15.07.2020 (т. 42 а.с. 225, т. 43 а.с. 47, 227, 123, 141, 242, 170, 181, 217, т. 44 а.с. 163, т. 43 а.с. 247, т. 45 а.с. 156, т. 44 а.с. 3, 101, 175, 204, 55, 151, т. 45 а.с. 150, 95, т. 44 а.с. 219, т. 45 а.с. 85, 124, 16, 49, 70, 144)
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ПЛАСТАГРУП» позивачем надані товарно-транспортні накладні № 79 від 01.06.2020, № 5 від 03.06.2020, № 7 від 04.06.2020, № 8 від 05.06.2020, № 10 від 09.06.2020, № 11 від 12.06.2020, № 2 від 15.06.2020, № 13 від 16.06.2020, № 14 від 18.06.2020, № 16 від 22.06.2020,  № 1 від 23.06.2020, № 18 від 24.06.2020, № 19 від 01.07.2020, № 22 від 08.07.2020, № 23 від 13.07.2020, № 24 від 14.07.2020, № 25 від 15.07.2020 (т. 42 а.с. 226, т. 43 а.с. 124, 243, 171, 218, 248, т. 45 а.с. 157, т. 44 а.с. 4, 176, 56, 151, 96, 220, т. 45 а.с. 17, 50, 71, 145).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ПЛАСТАГРУП» 4395137,58 грн, в тому числі ПДВ – 732523,30 грн. Розрахунки проведено у сумі 4395137,58 грн, шляхом переведення боргу на ОТФ КАСІНГС в сумі 4395137,58 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 4395137,58 грн (т. 4 а.с. 162-164, 170). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ПЛАСТАГРУП» код за ЄДРПОУ відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “ФОРТ МК”, ТОВ “УКРРАДІОПРОМ”, ТОВ “ІНТЕХ КОМПЛЕКТ” тощо (т. 42 а.с. 227- т. 45 а.с. 175).
01 лютого 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «БЕРТОН ОПТ» було укладено Договір поставки № 010205 (т. 45 а.с. 176-177), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «БЕРТОН ОПТ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 03.02.2020, № 2 від 03.02.2020, № 3 від 03.02.2020, № 4 від 03.02.2020, № 5 від 13.02.2020, № 5 від 17.02.2020, № 6 від 20.02.2020, № 7 від 20.02.2020, № 8 від 26.02.2020, № 9 від 28.02.2020 (т. 45 а.с. 178-181, 184)
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «БЕРТОН ОПТ» позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р1 від 03.02.2020, № Р5 від 13.02.2020, № Р4 від 17.02.2020, № 6 від 20.02.2020, № 7 від 20.02.2020, № 8 від 26.02.2020, № 9 від 28.02.2020 (т. 45 а.с.182-183, 185).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «БЕРТОН ОПТ» 1135138,86 грн, в тому числі ПДВ – 189189,8 грн. Розрахунки проведено у сумі 1135138,86 грн, шляхом переведення боргу на Бізнес Консалт ВНГ в сумі 1135138,86 грн в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 1135138,86 грн. Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «БЕРТОН ОПТ» відсутня. (т. 4, а.с. 129).
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача ТОВ “БЛАУКАТ”, ПрАТ “ПОЛТАВСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД-КЕРНЕЛ ГРУП”, ТОВ “Канів-СГЕМ” тощо (т. 45 а.с. 186-253, т. 46 а.с. 1-107).
29 грудня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СЛЕКС» було укладено Договір поставки № 291210 (т. 46 а.с. 108-109), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «СЛЕКС» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 04.01.2021, № 2 від 04.01.2021,  № 3 від 05.01.2021, № 6 від 06.01.2021, № 5 від 11.01.2021, № 6 від 12.01.2021, № 7 від 12.01.2021, № 8 від 13.01.2021,  № 9 від 13.01.2021, № 10 від 15.01.2021, № 16 від 19.01.2021, № 11 від 18.01.2021, № 12 від 18.01.2021, № 13 від 18.01.2021, № 14 від 18.01.2021, № 15 від 18.01.2021, № 17 від 20.01.2021, № 18 від 20.01.2021, № 19 від 21.01.2021, № 20 від 21.01.2021, № 21 від 21.01.2021,  № 22 від 21.01.2021, № 23 від 25.01.2021, № 24 від 26.01.2021, № 25 від 26.01.2021, № 26 від 27.01.2021, № 27 від 28.01.2021, № 28 від 28.01.2021, № 29 від 29.01.2021, № 30 від 01.02.2021, № 31 від 01.02.2021, № 32 від 01.02.2021, № 34 від 03.02.2021, № 35 від 03.02.2021, № 36 від 05.02.2021, № 37 від 05.02.2021, № 38 від 08.02.2021, № 39 від 08.02.2021,  № 40 від 08.02.2021, № 41 від 08.02.2021, № 42 від 10.02.2021, № 43 від 15.02.2021, № 44 від 15.02.2021 (т. 47 а.с. 30, 68, т. 46 а.с. 110, 139, 171, 191, 202, 230, т. 47 а.с. 4, 75, т. 48 а.с. 197, т. 47 а.с. 83, 90, 242, 218, 191, т. 48 а.с. 134, 188, т. 47 а.с. 227, 147, 119, т. 48 а.с. 90, т. 47 а.с. 171, 182, т. 48 а.с. 21, 164, 29, 44, 64, т. 49 а.с. 2, т. 48 а.с. 205, т. 49 а.с. 193, т. 48 а.с. 224, т. 49 а.с. 31, 41, 54, 87, 137, 125, 144, 153, 171, 181).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «СЛЕКС» позивачем надані товарно-транспортні накладні № Р1-2 від 04.01.2021, № Р3 від 05.01.2021, № Р4 від 06.01.2021, № Р5 від 11.01.2021, № Р6-7 від 12.01.2021, № Р8-9 від 13.01.2021, № Р10 від 15.01.2021, № Р16 від 19.01.2021, № Р11-14 від 18.01.2021, № Р15 від 18.01.2021, № Р17-18 від 20.01.2021, № Р19-22 від 21.01.2021, № Р23 від 25.01.2021, № Р24-25 від 26.01.2021, № Р26 від 27.01.2021, № Р27-28 від 28.01.2021, № Р29 від 29.01.2021, № Р30-32 від 01.02.2021, № Р34-35 від 03.02.2021, № Р36-37 від 05.02.2021, № Р38-41 від 08.02.2021, № Р42 від 10.02.2021, № Р43-44 від 15.02.2021, (т. 47 а.с. 31, т. 46 а.с. 111, 140, 172, 192, 231, т. 47 а.с. 76, т. 48 а.с. 198-199, т. 47 а.с. 84, 192, т. 48 а.с. 135, т. 47 а.с. 120-122, 172-173, 183, т. 48 а.с. 165-166, а.с. 30-31, 65, 206, 225, т. 49 а.с. 42-43, 154, 172).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «СЛЕКС» 7519127,32 грн, в тому числі ПДВ – 1253187,89 грн. Розрахунки не проведено. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СЛЕКС» на користь останнього становить 7519127,32 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ, ТОВ «ПОЛТАВСЬКА БУРОВА КОМПАНІЯ», ТОВ “ГРОУТ”, тощо (т. 46 а.с. 112 - т. 49 а.с. 228).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЕНГУС ГРУП» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ОРК «САБАЙ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 27/12-24 від 27.12.2018, № 27/12-25 від 27.12.2018, № 27/12-26 від 27.12.2018, № 27/12-27 від 27.12.2018, № 27/12-28 від 27.12.2018, № 27/12-29 від 27.12.2018, № 27/12-30 від 27.12.2018 (т. 49 а.с. 229, 232, 235, 238, 241, 244, 247, 250).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЕНГУС ГРУП», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р27/12-30 від 27.12.2018,№ Р27/12-25 від 27.12.2018, № Р27/12-26 від 27.12.2018, № Р27/12-28 від 27.12.2018 (т. 49 а.с. 230-231, 233-234, 236-237, 239-240, 242-243, 245-246, 251-252.
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ЕНГУС ГРУП» 1841130,5 грн, у т ч. ПДВ 306855,08 грн. Розрахунки проведено у сумі 1841130,5 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4 а.с. 150). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЕНГУС ГРУП» відсутня. 
Товар придбаний в ТОВ « ЕНГУС ГРУП» не реалізовано та зберігається на складі підприємства про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 281.
28 березня 2019 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЮКРЕЙН НАФТО ГАЗ ГРУП» було укладено Договір поставки № 2803/1 (т. 50 а.с. 1-3), відповідно до умов якого:
«…п. 1.1 на умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними. 
п. 4.1 Договору № 2803/1 вказано, що приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничотехнічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 г. № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966г, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЮКРЕЙН НАФТО ГАЗ ГРУП» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № НЮ-0000001 від 31.03.2019, № НЮ-0000002 від 31.03.2019, № НЮ-0000003 від 10.04.2019 № НЮ-0000004 від 11.04.2019 (т. 50 а.с. 4, 11, 18).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЮКРЕЙН НАФТО ГАЗ ГРУП» позивачем надані товарно-транспортні накладні № НЮ-0000001 від 31.03.2019, № НЮ-0000001/1 від 31.03.2019, № НЮ-0000001/2 від 31.03.2019, № НЮ-0000001/3 від 31.03.2019, № НЮ-0000002 від 31.03.2019, № НЮ-0000002/1 від 31.03.2019, № НЮ-0000002/2 від 31.03.2019, № НЮ-0000002/3 від 31.03.2019, № НЮ-0000004 від 11.04.2019, № НЮ-0000004/1 від 11.04.2019, № НЮ-0000004/2 від 11.04.2019, № НЮ-0000004/3 від 11.04.2019 (т. 50 а.с.6-9, 13-16, 20-23).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ЮКРЕЙН НАФТО ГАЗ ГРУП» 1117300,38 грн, втому числі ПДВ – 18616,732 грн. Розрахунки проведено у сумі 1117300,38 грн, шляхом розрахунку через розрахунковий рахунок, що підтверджується відповідними банківськими виписками (т. 50 а.с. 10, 17, 24). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЮКРЕЙН НАФТО ГАЗ ГРУП» відсутня. Товар придбаний в ТОВ «ЮКРЕЙН НАФТО ГАЗ ГРУП» не реалізовано та зберігається на складі підприємства про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 281.
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ДНІПРОСТАЙЛПРОФ»  було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ДНІПРОСТАЙЛПРОФ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 2 від 01.02.2019; № 3 від 08.02.2019; № 4 від 11.02.2019; № 5 від 12.02.2019 (т. 50 а.с. 126, 25, 43, 74).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ДНІПРОСТАЙЛПРОФ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р2 від 01.02.2019; № 3 від 08.02.2019; № 4 від 11.02.2019; № 5 від 12.02.2019 (т. 50 а.с. 124, 26, 44, 75).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ДНІПРОСТАЙЛПРОФ» 517473 грн, у т ч. ПДВ 86245,51 грн. Розрахунки проведено у сумі 517473 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631. (т. 4, а.с. 173). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ДНІПРОСТАЙЛПРОФ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ПрАТ “Київводоканал”, ТОВ “ТД “ТОРГАГРОСЕРВІС”, ТОВ «Гроут» та іншим (т. 50 а.с. 27-142).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 02.09.2019, № 2 від 02.09.2019, № 3 від 02.09.2019,  № 4 від 05.09.2019, № 5 від 05.09.2019, № 6 від 05.09.2019, № 7 від 05.09.2019, № 8 від 06.09.2019, № 9 від 09.09.2019, № 10 від 10.09.2019, № 11 від 12.09.2019, № 12 від 12.09.2019, № 13 від 12.09.2019, № 14 від 12.09.2019, (т. 51 а.с. 169, 128, т. 50 а.с. 143, 214, 222, 229, 236, т. 51 а.с. 119, 31, 47, 66, 97, 110, 243.
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: №Р1 від 02.09.2019, №Р4 від 05.09.2019, №Р8 від 06.09.2019, №Р9 від 09.09.2019, №Р10 від 10.09.2019, №Р11 від 12.09.2019 (т. 50 а.с. 129-130, 215, 244-245, т. 51 а.с. 32-33, 48, т. 51 а.с. 67-68).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ» 3204080,26 грн, у тому числі сума ПДВ – 534013,4 грн. Розрахунки проведено у сумі 3204080,26 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП» в сумі 2838080,26 грн, та перерахування ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ» в сумі 366000 грн, що підтверджується виписами з банку (т. 50 а.с. 146-147, т. 51 а.с. 131-132, 170-173), в бухгалтерському обліку відображено проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 в сумі 2838080,26 грн, дебет рахунку 631 кредит рахунку 311 в сумі 366000 грн (т. 4 а.с. 160). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ» відсутня. 
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА”, ТОВ “Сумська насосна техніка”,ТОВ “Білдінг Дрімс” та іншим (т. 50 а.с. 148 - т. 51 а.с. 218).
29 грудня 2020 року між 03 січня 2019 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «БЕРІЛ-СОФТ» було укладено Договір перевезення вантажу № 030116 (т. 51 а.с. 219-221), відповідно до умов якого: «…п. 1.1 Договору № 030116 в порядку та на умовах, визначених Договором, Перевізник бере на себе зобов`язання доставити автомобільним транспортом довірений йому Замовником вантаж з місця відправлення до пункту призначення та видати вантаж уповноваженій на одержання вантажу особі, а Замовник бере на себе зобов`язання сплатити плату за перевезення вантажу.»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору позивачем та ТОВ «БЕРІЛ-СОФТ» складені акти надання послуг № 2 від 26.04.2019 та № 1 від 31.01.2019.
Загальна вартість наданих послуг ТОВ «БЕРІЛ-СОФТ» 103800 грн, в тому числі ПДВ – 17300 грн. Розрахунки проведено у сумі 21994,5 грн, шляхом розрахунку через розрахунковий рахунок (т. 51 а.с. 224-225). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та користь ТОВ «БЕРІЛ-СОФТ» становить 81805,5 грн.
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «МИКСТОРГ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «МИКСТОРГ» на адресу позивача виписані видаткову накладну: № 77 від 22.02.2019 (т. 51 а.с. 227).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «МИКСТОРГ», позивачем надані товарно-транспортну накладну: №Р77 від 22.02.2019 (т. 51 а.с. 228).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «МИКСТОРГ» 79999,8 грн, в тому числі ПДВ – 13333,3 грн. Розрахунки проведено у сумі 79999,8 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «БАСКЕТ ГРУПП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 189). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «МИКСТОРГ» відсутня. 
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача: ТОВ “НАРГУС” (т. 51 а.с. 229-233).
20 листопада 2018 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ГРЕГОРІ ГРУП» було укладено Договір поставки № 201101 (т. 52 а.с. 1-2), відповідно до умов якого:
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ГРЕГОРІ ГРУП»  на адресу позивача виписані видаткові накладні: №60 від 26.11.2018, : №61 від 27.11.2018 (т. 52 а.с. 3, 5).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ГРЕГОРІ ГРУП», позивачем надані товарно-транспортні накладні №Р60 від 26.11.2018, №Р61 від 27.11.2018 (т. 52 а.с. 4, 6).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ГРЕГОРІ ГРУП» 428029,52 грн, в тому числі ПДВ – 71338,25 грн. Розрахунки проведено у сумі 428029,52 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУПП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 179-181). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ГРЕГОРІ ГРУП» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача - ТОВ “ІСТОК-АВТОЗАПЧАСТИНА”, ТОВ “ГРОУТ”, ТОВ “Одеський авіаційний завод”, ТОВ “УБС КРС” тощо (т. 52 а.с. 7-93).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВІЛТЕС-ТРЕЙД» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ВІЛТЕС-ТРЕЙД» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 02.10.2019, № 2 від 15.10.2019 (т. 52 а.с. 94, 103).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ВІЛТЕС-ТРЕЙД», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р1 від 02.10.2019, № Р2 від 15.10.2019 (т. 52 а.с. 95-96, 104-105).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ВІЛТЕС-ТРЕЙД» 76885,20 грн, в тому числі ПДВ – 12814,2 грн. Розрахунки проведено у сумі 74 900,0 грн, шляхом розрахунку через розрахунковий рахунок(т. 52 а.с. 97, 106). Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» з ТОВ «ВІЛТЕС-ТРЕЙД» на користь останнього становить 1985,2 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача: ТОВ “ТЕХНО-МАКСІ” (т. 52 а.с. 98-102, 107-112).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ОУШЕН СТИЛЬ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ОУШЕН СТИЛЬ» та ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» складені Акти надання послуг № 66 від 30.09.2019, № 67 від 30.09.2019, № 68 від 31.10.2019 № 69 від 31.10.2019 (т. 52 а.с. 134, 124, 129, 113).
Загальна вартість наданих послуг ТОВ «ОУШЕН СТИЛЬ» 461 847,72 грн., в тому числі ПДВ – 76 974,62 грн. Розрахунки проведено у сумі 461 847,72 грн, шляхом розрахунку через розрахунковий рахунок (т. 52 а.с. 114). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ОУШЕН СТИЛЬ» відсутня.
ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» залучила ТОВ «ОУШЕН СТИЛЬ» як посередника з метою виконання зобов`язань перед наступними контрагентами: - ТОВ “Мультімодальна транспортна компанія” (т. 52 а.с. 115-138).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АСАТЕЛА» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «АСАТЕЛА» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 23.08.2019, № 2 від 27.08.2019, № 3 від 28.08.2019, № 4 від 30.08.2019, № 5 від 10.09.2019, № 6 від 11.09.2019, № 7 від 19.11.2019, № 8 від 20.11.2019, № 9 від 20.11.2019, № 11 від 21.11.2019, № 12 від 21.11.2019, № 13 від 22.11.2019, № 14 від 22.11.2019, № 15 від 25.11.2019, № 16 від 26.11.2019,  № 17 від 27.11.2019, № 18 від 27.11.2019, № 19 від 28.11.2019,  № 20 від 29.11.2019, № 21 від 29.11.2019, № 22 від 30.11.2019, № 23 від 30.11.2019 (т.52 а.с. 170, 157, 139,. 224, 244, 246, т.53 а.с. 92, 180, 219, 182, 240, 242, 26, т.54 а.с. 35, т.53 а.с. 208, 217, т.54 а.с. 37, т.52 а.с. 248, т.53 а.с. 41, 53, 55, 73).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «АСАТЕЛА», позивачем надані товарно-транспортні накладні: №Р1 від 23.08.2019, №Р2 від 27.08.2019, №Р3 від 28.08.2019, №Р4 від 30.08.2019, №Р5 від 10.09.2019, №Р6 від 11.09.2019, №Р7 від 19.11.2019, №Р8 від 20.11.2019, №Р9 від 20.11.2019, №Р11 від 21.11.2019, №Р12 від 21.11.2019, №Р13 від 22.11.2019, №Р14 від 22.11.2019, №Р15 від 25.11.2019, №Р16 від 26.11.2019, №Р17 від 27.11.2019, №Р18 від 27.11.2019, №Р19 від 28.11.2019, №Р20 від 29.11.2019, №Р21 від 29.11.2019, №Р22 від 30.11.2019, №Р23 від 30.11.2019 (т.52 а.с. 171, 158, 140, 225, 246, 247, т. 53 а.с. 93, 181, 220, 183, 241, 243-244, 27, т. 54 а.с. 36, т. 53 а.с. 209, 218, т. 54 а.с. 38, т. 52 а.с. 249, т. 53 а.с. 42, 54, 56-57, 74).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «АСАТЕЛА» 2441740,06 грн, в тому числі сума ПДВ – 406956,68 грн. Розрахунки проведено у сумі 2441740,06 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «БАСКЕТ ГРУПП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 188). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «АСАТЕЛА» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “НПК “БАРИОН”, ТОВ “ЗАВОД МАНОМЕТР”, ТОВ “МК ПЛАЗМА”, ТОВ «АБИГАЙЛ» тощо (т. 52 а.с. 144- т. 54 а.с 52).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «МАКСТОР ТОРГ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «МАКСТОР ТОРГ» на адресу позивача виписані видаткову накладну: № 1 від 28.12.2019 (т.54 а.с. 53).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «МАКСТОР ТОРГ», позивачем надані товарно-транспортну накладну: №Р1 від 28.12.2019 (т. 54 а.с. 54).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «МАКСТОР ТОРГ» 237134,99 грн, в тому числі ПДВ – 39522,50 грн. Розрахунки проведено у сумі 237134,99 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУПП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4 а.с. 135). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «МАКСТОР ТОРГ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ПП “Полтавський ливарно-механічний завод”, ТОВ “ІНДАСТРІАЛ-СЕРВІС” (т. 54 а.с. 55-89).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ» на адресу позивача виписані видаткову накладну: № 563 від 22.10.2019 (т.54 а.с. 90).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ», позивачем надані товарно-транспортну накладну: №Р563 від 22.10.2019 (т. 54 а.с. 91).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ» 198192,71 грн, у т ч. ПДВ 33032,12 грн. Розрахунки не проведено. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ» на користь останнього становить 198192,71 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача: ПрАТ “Зевс Кераміка” (т. 54 а.с. 92-100)
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СОЛАР ПРОМ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «СОЛАР ПРОМ» та ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» складений Акт надання послуг № 8 від 04.09.2019 (т. 54 а.с. 101).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “СОЛАР ПРОМ” 62147 грн, у т ч. ПДВ 10357,83 грн. Розрахунки не проведено. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «СОЛАР ПРОМ» на користь останнього становить 62147 грн. 
ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» залучила ТОВ «СОЛАР ПРОМ» як посередника з метою виконання зобов`язань перед наступними контрагентами: - ТОВ “Антранс” (т. 54 а.с. 102-104)
03 грудня 2018 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ХАНТЕР-ЛТД» було укладено Договір поставки № 031215 (т. 54 а.с. 105-106)., відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ХАНТЕР-ЛТД»  на адресу позивача виписані рахунки фактури: № 18/12-9 від 18.12.2018, № 18/12-8 від 18.12.2018, № 18/12-10 від 18.12.2018, № 18/12-11 від 18.12.2018, № 18/12-12 від 18.12.2018, № 18/12-13 від 18.12.2018, № 18/12-14 від 18.12.2018, № 18/12-15 від 18.12.2018, № 18/12-16 від 18.12.2018, № 18/12-17 від 18.12.2018 та видаткові накладні: № 18/12-9 від 18.12.2018, № 18/12-8 від 18.12.2018, № 18/12-10 від 18.12.2018, № 18/12-11 від 18.12.2018, № 18/12-12 від 18.12.2018, № 18/12-13 від 18.12.2018, № 18/12-14 від 18.12.2018, № 18/12-15 від 18.12.2018, № 18/12-16 від 18.12.2018,  № 18/12-17 від 18.12.2018 (т. 54 а.с. 10-129).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ХАНТЕР-ЛТД», позивачем надані товарно-транспортну накладну: № Р56 від 18 (т. 54 а.с. 109).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ХАНТЕР-ЛТД» 2018053,14 грн, у т ч. ПДВ 336342,19 грн. Розрахунки проведено у сумі 2018053,14 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 185-187). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ХАНТЕР-ЛТД» відсутня.
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «БЕЛАРИС» (перейменовано на ТОВ «ЕРЛАЙТ ІНЖЕНІР») було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «БЕЛАРИС» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 07.11.2019, № 2 від  07.11.2019, № 3 від 07.11.2019 (т.65 а.с. 117, 138, 163).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «БЕЛАРИС», позивачем надані товарно-транспортну накладну: №Р1 від 07.11.2019, №Р3 від 07.11.2019 (т. 65 а.с. 118, 164).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «БЕЛАРИС» 589141,33 грн., у т ч. ПДВ 98190,22 грн. Розрахунки проведено у сумі 589141,33 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУПП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4 а.с. 156). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЕРЛАЙТ ІНЖЕНІР» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОВ “ОПТІМУСАГРО ТРЕЙД”, ПрАТ “Київводоканал”, ТОВ “МОТОР СІЧ” (т. 65 а.с. 119-179).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ІМОНА ГРУП» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ІМОНА ГРУП»  на адресу позивача виписані видаткові накладні: №рн-00048 від 02.09.2019, №рн-00049 від 02.09.2019, №рн-00050 від 03.09.2019, №рн-00051 від 04.09.2019, №рн-00052 від 05.09.2019, №рн-00058 від 10.09.2019 (т.54 а.с. 130, 139, 154, 169, 181, 192).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ІМОНА ГРУП», позивачем надані товарно-транспортну накладну: №р-00048 від 02.09.2019, №р-00050 від 03.09.2019, №р-00051 від 04.09.2019, №р-00052 від 05.09.2019, №р-00058 від 10.09.2019 (т.54 а.с. 131-133, 155-156, 170-171, 182-183, 193-194).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “ІМОНА ГРУП” 376105,92 грн, у т ч. ПДВ 62684,32 грн. Розрахунки не проведено. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ» на користь останнього становить 198192,71 грн. (т. 4 а.с. 151). 
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ТЕХНО-МАКСІ”, ТОВ “БУЧАЧАГРОХЛІБПРОМ”, ООО «ЦентрЭнергоАльянс», ТОВ «КИЇВДНІПРО» тощо (т. 54 а.с. 134-209).
26 лютого 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ІНТЕРА СОФТ» було укладено Договір поставки № 260217 (т. 54 а.с. 210-212), відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ІНТЕРА СОФТ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 02.03.2020, № 2 від 02.03.2020, № 3 від 02.03.2020, № 4 від 02.03.2020, № 5 від 10.03.2020, № 6 від 10.03.2020, № 7 від 11.03.2020, № 8 від 16.03.2020, № 9 від 16.03.2020, № 10 від 16.03.2020, №11 від 16.03.2020, № 12 від 17.03.2020, № 13 від 17.03.2020, № 14 від 17.03.2020, № 15 від 17.03.2020, № 16 від 17.03.2020, № 17 від 18.03.2020, № 18 від 18.03.2020, № 19 від 25.03.2020, № 20 від 26.03.2020, № 21 від 27.03.2020 (т. 54 а.с. 213, т. 55 а.с. 18, 32, 157, 56, 132, 149, 203, 233, т. 56 а.с. 22, 195, т. 55 а.с. 225, т. 56 а.с. 94, 99, т. 57 а.с. 14, 24, т.56 а.с. 105, 113, 162, 185, а.с. 7).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ІНТЕРА СОФТ» позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р1 від 02.03.2020, № Р5 від 10.03.2020, № Р7 від 11.03.2020, № Р8 від 16.03.2020, № Р15 від 17.03.2020, № Р17 від 18.03.2020, № Р19 від 25.03.2020, № Р20 від 26.03.2020, № Р21 від 27.03.2020, (т.54 а.с. 214-215, т.55 а.с. 133-134, 150, т.56 а.с. 196-197, т.57 а.с. 25, т.56 а.с. 106-107, 163, 186, 8).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ІНТЕРА СОФТ» 4401944,03 грн, в тому числі ПДВ – 733657,34 грн. Розрахунки проведено у сумі 376105,92 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ОТФ - КАСІНГС» (код ЄДРПОУ 38295286), та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 134, 163-164). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ « ІНТЕРА СОФТ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “НІКОПРОГРЕСБУД”, ТОВ “ГРОУТ”, ТОВ “БЛАУКАТ”, тощо (т. 54 а.с. 216 – т. 56 а.с. 34)
13 березня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «КРОМПТОН РЕСТ» було укладено Договір поставки № 13/04-17 (т. 57 а.с. 35-36), відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «КРОМПТОН РЕСТ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 23.03.2020, № 2 від 23.03.2020, № 3 від 23.03.2020, № 4 від 23.03.2020, № 5 від 23.03.2020, № 6 від 23.03.2020, № 7 від 24.03.2020, № 8 від 24.03.2020, № 9 від 24.03.2020, № 10 від 24.03.2020, № 11 від 24.03.2020, № 12 від 24.03.2020, № 13 від 24.03.2020, № 14 від 24.03.2020, № 15 від 24.03.2020, № 16 від 24.03.2020, № 23 від 24.03.2020, № 17 від 25.03.2020, № 18 від 25.03.2020, № 19 від 25.03.2020, № 20 від 25.03.2020, № 21 від 25.03.2020, № 22 від 25.03.2020, (т. 57 а.с. 132, 137, 141, 145, 149, 160, 55, 70, 74, 78, 87, 91, 95, 105, 118, 131, 37, 42, 49, 61, 62, 66).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «КРОМПТОН РЕСТ» позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р1-6 від 23.03.2020, № Р7-9 від 24.03.2020, № Р10-13 від 24.03.2020, № Р14-23 від 24.03.2020, № Р17-18 від 25.03.2020, № Р19-20 від 25.03.2020, № Р21-22 від 25.03.2020 (т. 57 а.с. 133, 56-57, 79-80, 106-107, 38-39, 50-51, 63-65).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «КРОМПТОН РЕСТ» 6209625,58 грн, в тому числі ПДВ – 1 034 937,60 грн. Розрахунки проведено у сумі 6209625,58 грн, шляхом взаємозаліку дебіторської та кредиторської заборгованостей, та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4 а.с. 152-155). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «КРОМПТОН РЕСТ» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ «СІЛЬВЕР ЛІМІТЕД», ТОВ «СПЕКТР САН», ТОВ «Фаст Енерджі», ТОВ “ІНДАСТРІАЛ-СЕРВІС” тощо (т. 57 а.с. 42-167).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ДЕІГМА» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ДЕІГМА» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 547 від 16.04.2019, № 549 від 18.07.2019, № 550 від 19.07.2019, № 551 від 29.07.2019 (т.57 а.с.168, 171, 184, 187).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ДЕІГМА», позивачем надані товарно-транспортну накладну: №Р547 від 16.04.2019, №Р549 від 18.07.2019, №Р550 від 19.07.2019, №Р551 від 29.07.2019 (т.57 а.с.169, 172, 186, 189).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “ДЕІГМА” 485762,14 грн, у т ч. ПДВ 80960,36 грн. Розрахунки проведено у сумі 485762,14 грн, шляхом розрахунку через розрахунковий рахунок. Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ДЕІГМА» (код ЄДРПОУ 42736550) відсутня. 
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “БІТІЕС-ГРУП”,ТОВ «АБИГАЙЛ» тощо (т. 57 а.с. 174-200).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЛИГАС» укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЛИГАС» на адресу позивача виписані видаткові накладні: №64 від 22.01.2019, №65 від 23.01.2019, №66 від 24.01.2019, №67 від 25.01.2019 (т. 57 а.с. 206, 214, 222, 230).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЛИГАС», позивачем надані товарно-транспортну накладну: №Р64 від 22.01.2019, №Р65 від 23.01.2019, №Р66 від 24.01.2019, №Р67 від 25.01.2019 (т. 57 а.с. 207, 215, 223, 231).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “ЛИГАС” 320000,40 грн, у т ч. ПДВ 53333,40 грн. Розрахунки проведено у сумі 320000,40 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУПП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 126). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЛИГАС» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача: ТОВ “НАРГУС” тощо (т. 57 а.с. 201-237).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВІБРОМАКС» укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ВІБРОМАКС» на адресу позивача виписані видаткову накладну: № 16 від 01.04.2020 (т. 57 а.с. 238).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ВІБРОМАКС», позивачем надані товарно-транспортну накладну: Р16 від 01.04.2020 (т. 57 а.с. 239).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ВІБРОМАКС» 35379,40 грн, у т ч. ПДВ 5896,57 грн. Розрахунки не проведено. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВІБРОМАКС» на користь останнього становить 35379,4 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача: ТОВ “ТЕХНО-МАКСІ” (т. 57 а.с. 240-242).
06 серпня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ФІНАНС ЕЛІТ- АКТИВ» (нова назва ТОВ «ЦЕНТР «ФРІДОМ-ФІНАНС»)було укладено Договір поставки № 060815 (т. 58 а.с. 1-2), відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ФІНАНС ЕЛІТ- АКТИВ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 06.08.2020, № 2 від 06.08.2020, № 3 від 17.08.2020, № 4 від 17.08.2020, № 5 від 17.08.2020, № 6 від 17.08.2020, № 7 від 17.08.2020, № 8 від 18.08.2020, № 10 від 18.08.2020, 9 від 18.08.2020, №11 від 19.08.2020, №12 від 19.08.2020, № 13 від 20.08.2020, № 14 від 20.08.2020, № 15 від 20.08.2020, № 16 від 20.08.2020, № 17 від 20.08.2020, № 2 від 20.08.2020, № 18 від 21.08.2020, № 19 від 21.08.2020, № 20 від 25.08.2020, № 21 від 25.08.2020, № 22 від 25.08.2020, № 23 від 25.08.2020, № 24 від 25.08.2020, № 25 від 25.08.2020, № 26 від 25.08.2020, № 1 від 25.08.2020, № 27 від 26.08.2020, № 28 від 27.08.2020, № 29 від 28.08.2020, № 30 від 31.08.2020, № 31 від 31.08.2020, № 32 від 31.08.2020, (т. 58 а.с. 3, т. 69 а.с. 5, 58 а.с. 24, 25, 79, 220, т. 59 а.с. 130,т. 58 а.с. 91, т. 59 а.с. 191, 10, т. 58 а.с. 43, т. 59 а.с. 135, т. 58 а.с. 91, т. 59 а.с. 142, 148, 153, 157, т. 60 а.с. 22, т. 58 а.с. 101, т. 59 а.с. 111, т. 58 а.с. 110, 151, 157, т. 59 а.с. 161, 167, 177, 172, т.60 а.с. 17, т. 58 а.с. 162, 186, 192, 202, 212, т. 59 а.с. 182).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ФІНАНС ЕЛІТ- АКТИВ» позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р1 від 06.08.2020, № Р3 від 17.08.2020, № Р6 від 17.08.2020, № Р8 від 18.08.2020, № Р9 від 18.08.2020, № 11 від 19.08.2020, № Р13 від 20.08.2020, № Р15 від 20.08.2020, № Р2 від 20.08.2020, № Р18 від 21.08.2020, № Р20 від 25.08.2020, № Р23 від 25.08.2020, № Р1 від 25.08.2020, № Р27 від 26.08.2020, № Р28 від 27.08.2020, № Р29 від 28.08.2020, № Р30 від 31.08.2020; № Р32 від 31.08.2020 (т. 58 а.с. 4, 25, 221, 92, 11, 44, 92, т.59 а.с. 149, т.60 а.с. 23, т.58 а.с. 102, 111, т.59 а.с. 162, т.60 а.с.18, т.58 а.с. 163, 187, 193, 203).
Розрахунки проведено у сумі 5653882,29 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ОТФ-КАСІНГС» (код ЄДРПОУ 38295286), та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 163-164, 169). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЦЕНТР «ФРІДОМ-ФІНАНС» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “УКРРАДІОПРОМ”,AVICO TRADE LIMITED, ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”,ТОВ “КОМПАНІЯ ЕНЕРГОМЕХСНАБ” тощо (т. 58 а.с. 5 - т.60 а.с. 226).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «КАПРУН» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «КАПРУН» на адресу позивача виписані видаткові накладні: №РН547 від 19.09.2019, № 021001 від 03.10.2019, № 151003 від 16.10.2019, № 251001 від 25.10.2019  (т.60 а.с. 30, 27, 32, 34).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ “КАПРУН” 149562,96 грн, у т ч. ПДВ 24 927,16 грн. Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «КАПРУН», на підтвердження сплати надано відповідні виписки з банку (т. 60 а.с. 29, 31, 33 , 36). Товар придбаний в ТОВ «КАПРУН» не реалізовано та зберігається на складі підприємства про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 281 (т. 60 а.с. 37).
15 грудня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ ПРЕМІОР» було укладено Договір поставки № 151212 (т. 60 а.с. 38-39), відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ ПРЕМІОР» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 20.12.2020, № 32 від 16.02.2021, № 33 від 16.02.2021, № 34 від 16.02.2021, № 35 від 16.02.2021, № 36 від 18.02.2021, № 37 від 18.02.2021, № 38 від 19.02.2021, № 39 від 23.02.2021, № 40 від 23.02.2021, № 41 від 24.02.2021, № 42 від 24.02.2021, № 43 від 26.02.2021, № 44 від 26.02.2021 (т. 60 а.с. 40, 42, 45, 48-49, 51-52, 55, 57, 59, 61, 63, 66, 67).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ ПРЕМІОР» позивачем надані товарно-транспортні накладні: № Р1 від 20.12.2020, № Р32 від 16.02.2021, № Р33 від 16.02.2021, № Р35 від 16.02.2021, № Р36 від 18.02.2021, № Р38 від 19.02.2021, № Р39 від 23.02.2021, № Р40 від 23.02.2021, № Р41 від 24.02.2021, № Р42 від 24.02.2021, № Р43 від 26.02.2021, № Р44 від 26.02.2021, (т.60 а.с. 41, 43-44, 46-47, 50, 53-54, 56, 58, 60, 62, 64-65, 68-68).
Розрахунки проведено у сумі 5653882,29 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ОТФ-КАСІНГС» (код ЄДРПОУ 38295286), та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 163-164, 169). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЦЕНТР «ФРІДОМ-ФІНАНС» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО “ТЕРМОКАБЕЛЬ”, ТОВ “ТРІЗ” ЛТД, ТОВ “ЗАВОД МАНОМЕТР” тощо (т.60 а.с. 69 – т. 61 а.с. 62)
05 грудня 2018 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС» було укладено Договір поставки № 051204 (т. 61 а.с. 63-64), відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС»  на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 42 від 17.12.2018, № 43 від 17.12.2018, № 44 від 17.12.2018, № 45 від 17.12.2018, № 46 від 17.12.2018, № 47 від 17.12.2018, № 48 від 17.12.2018, № 51 від 18.12.2018, № 52 від 18.12.2018, № 53 від 18.12.2018, № 54 від 18.12.2018, № 56 від 21.12.2018, № 57 від 26.12.2018, № 59 від 26.12.2018, № 60 від 26.12.2018, № 62 від 26.12.2018, № 63 від 26.12.2018, № 64 від 26.12.2018, № 65 від 26.12.2018, № 66 від 26.12.2018, № 69 від 27.12.2018, № 70 від 28.12.2018, № 71 від 28.12.2018, № 73 від 28.12.2018, № 74 від 28.12.2018, № 75 від 28.12.2018, № 76 від 28.12.2018, № 77 від 28.12.2018, № 79 від 28.12.2018, № 80 від 28.12.2018, № 81 від 28.12.2018 (т. 61 а.с. 65, 118, 133, 143, т. 62 а.с. 195, 215, 61 а.с. 153, 162, 172, т. 62 а.с. 122, т. 61 а.с. 182, 226, 242, т. 62 а.с. 82, 7, 22, 37, 52, 67, 97, 110, 160, 172, 191, 222, 241, т.63 а.с. 10, 29, 48, 67).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС» позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 42 від 17.12.2018, № 51 від 18.12.2018, № 56 від 21.12.2018, № 60 від 26.12.2018 ,№ 57 від 26.12.2018, № 69 від 27.12.2018, № 70 від 28.12.2018 (т. 61 а.с. 66-67, 155-155, 183-184, 227, т. 62 а.с. 98, 111-112).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС» 8548589,24 грн, в тому числі ПДВ – 1424764,87 грн. Розрахунки проведено у сумі 8548589,24 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ФІЛІПЕНКО ГРУП», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4, а.с. 182-184). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ГРОУТ”,КП “Чугуївтепло”,ТОВ “БТФ-КОЛТЮБІНГ”, ТОВ “МОТОР СІЧ” тощо (т. 61 а.с. 68 – т. 63 а.с. 85).
07 квітня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ТЕХНОСПЕЙС ХОЛД» було укладено Договір поставки № 070431 (т. 63 а.с. 86-88), відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС»  на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 1 від 16.04.2020, № 4 від 16.04.2020, № 2 від 16.04.2020, № 3 від 16.04.2020, № 5 від 16.04.2020, № 6 від 21.04.2020, № 30 від 21.04.2020, № 29 від 21.04.2020, № 7 від 23.04.2020, № 8 від 24.04.2020, № 9 від 30.04.2020 (т. 63 а.с. 89-90, 239, 169, 185, 50, 194, т. 64 а.с. 134, 141, т. 63 а.с. 207, 212, 125).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС» позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 1 від 16.04.2020, № 2 від 16.04.2020, № 6 від 21.04.2020, № 30 від 21.04.2020, № 29 від 21.04.2020, № 7 від 23.04.2020, № 8 від 24.04.2020, № 9 від 30.04.2020 (т. 63 а.с. 91-92, 170, 195, т. 64 а.с. 135-136, 142, т. 63 а.с. 208, 213, т. 64 а.с. 126).
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ТЕХНОСПЕЙС ХОЛД» 5566636,16 грн, в тому числі ПДВ – 927772,71 грн. Розрахунки проведено у сумі 2909760,5 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ОТФКАСІНГС», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631 (т. 4 а.с. 145, 163-164). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ТЕХНОСПЕЙС ХОЛД» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “БЛАУКАТ”, ТОВ “Золотоніський маслоробний комбінат”, ТОВ “ГРОУТ”, ТОВ “КОНТИНЕНТ-АВІА” , ТОВ “ФОРТ МК” тощо (т.63 а.с. 68 – т. 64 а.с. 145).
30 березня 2020 року між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «КАССІС» було укладено Договір поставки № 300317 (т. 64. а.с. 146-147), відповідно до умов якого :
«… 1.1.На умовах в порядку та строки, визначені цим Договором, Постачальник зобов`язується протягом терміну дії Договору поставляти й передавати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується приймати та оплачувати продукцію (далі - Товар), перелік і кількість якої визначаються накладними.
1.2.Якість і комплектність Товару, що поставляється, повинні відповідати нормам, стандартам якісних показників і технічним вимогам, встановленим діючими нормативними актами України та умовами цього Договору, включаючи вимоги паспортів на товар заводу виробника. Вимоги до якості Товару встановлені: ТУ, ДСТУ.
1.3.Постачальник підтверджує, що Товар належить йому на праві власності, не перебуває під забороною відчуження, арештом, не утримується третіми особами, не є предметом або іншим способом забезпечення виконання зобов`язань.
…2.1.Загальна ціна Договору визначається сумарною вартістю Товару, згідно підписаних накладних.
2.2.Розрахунки за договором здійснюються безготівковим та готівковим шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника або внесенням готівки в касу Постачальника. Можливі також інші види розрахунків, зокрема і вексельна.
…3.1.Поставка партії Товару здійснюється у строки, визначені за домовленістю сторін.
3.2.Умови поставки Товару здійснюються згідно Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів ИНКОТЕРМС в редакції 2000 року.
3.3.У момент передачі Товару Постачальник зобов`язаний надати Покупцеві наступні товаросупроводжувальні документи:
видаткову накладну;
товаротранспортну (залізничну) накладну.
4.1 Приймання Товару здійснюється Покупцем на підставі фактичних даних щодо якості й кількості відповідно до звичаїв ділового обороту. Під звичаями ділового обороту Сторони розуміють перевірку дотримання Постачальником умов цього Договору відносно кількості, асортименту, якості, комплектності, тари й/(або) пакування Товару відповідно до «Інструкції про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по кількості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 15.06.1965 № П-6 (зі змінами й доповненнями) і «Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення й товарів народного споживання по якості», затвердженої постановою Держарбітражу при Раді Міністрів СРСР від 25.04.1966, №П-7 (зі змінами й доповненнями), у частині, що не суперечить умовам цього Договору.)»
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «КАССІС» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 54 від 01.04.2020, № 55 від 01.04.2020, № 56 від 07.04.2020, № 57 від 07.04.2020, № 58 від 09.04.2020 (т. 64 а.с. 149, 205, 214, 245, т. 65 а.с. 39).
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «КАССІС» позивачем надані товарно-транспортні накладні: №Р54 від 01.04.2020, №Р55 від 01.04.2020, №Р56 від 07.04.2020, №Р58 від 09.04.2020 (т. 64 а.с. 149-150, 206, 215, 246, т. 65 а.с. 40). 
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «КАССІС» 1034088,01 грн, в тому числі ПДВ – 172348 грн. Розрахунки проведено у сумі 1034088,01 грн, шляхом переведення боргу на ТОВ «ОТФКАСІНГС», та відображено бухгалтерськими проводками дебет рахунку 631 кредит рахунку 631. (т. 4, а.с. 163-164, 167). Станом на 31.03.2021 дебіторська/кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «КАССІС» відсутня.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагентам позивача: ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “ВІКТЕР ПЛЮС”,ТОВ “ГІДРОПРОМНАСОСИ”, ТОВ “БІТУМ-ХАРКІВ” тощо (т. 64 а.с. 145 - т. 65 а.с. 58).
Між ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ЕКВАЙРИНГ» було укладено договір у спрощеному порядку, відповідно до ст. 181 ГК України, на постачання низки товарів.
На підтвердження факту виконання сторонами умов зазначеного договору ТОВ «ЕКВАЙРИНГ» на адресу позивача виписані видаткові накладні: № 26/02-3 від 26.02.21, № 26/02-4 від 26.02.21, № 26/02-5 від 26.02.21, № 26/02-6 від 26.02.21, № 25/03-2 від 25.03.2021, № 25/03-3 від 25.03.2021, № 25/03-4 від 25.03.2021, (т. 65 а.с. 62, 71, 65 ,59, 81, 83, 85) та рахунки фактури № 26/02-3 від 26.02.21, № 26/02-4 від 26.02.21, № 26/02-5 від 26.02.21, № 26/02-6 від 26.02.21, № 25/03-2 від 25.03.2021, № 25/03-3 від 25.03.2021, № 25/03-4 від 25.03.2021, (т. 65 а.с. 62, 71, 65 ,59, 81, 83, 85 (т. 65 а.с. 63, 70, 66, 60, 82, 84, 86)
На підтвердження факту транспортування вказаних товарів від ТОВ «ЕКВАЙРИНГ», позивачем надані товарно-транспортні накладні: № 26/02-3 від 26.02.21, № 26/02-3 від 26.02.21, № 26/02-5 від 26.02.21, № 25/03-2 від 25.03.2021 (т.65 а.с. 64, 72, 61, 87)
Загальна вартість поставленого товару ТОВ «ФІЛІБУД» 2243358,60 грн, в тому числі ПДВ – 373893,10 грн. Розрахунки не проведено. Станом на 31.03.2021 кредиторська заборгованість по взаємовідносинам ТОВ «КОМПАНІ «ПЛАЗМА» та ТОВ «ФІЛІБУД» на користь останнього становить 2243358,6 грн.
На підтвердження використання цих товарів у власній господарській діяльності позивач надав первинні документи на їх подальшу реалізацію контрагенту позивача - ТОВ “ТМС ГРУП”, ТОВ “АЗОВСТАЛЬ” (т. 65 а.с. 67-116).
Досліджені під час судового розгляду первинні документи відповідають вимогам Закону № 996, при цьому колегія суддів вказує, що відсутність прізвища, ім`я та по батькові уповноважених осіб позивача та його контрагентів у актах приймання виконаних будівельних робіт, довідках про вартість виконаних будівельних робіт та витрат тощо не спричиняє порушень вимог ч. 2 ст. 9 Закону № 996, оскільки дають можливість ідентифікувати уповноважених осіб, які також підписували відповідні договори та інші первинні документи із зазначенням ПІБ, за їх підписами.
Посилання контролюючого органу на анулювання свідоцтв платників ПДВ ПП «ЕЛАЙЗ-ПРАЙМ», з 25.11.2020, ТОВ «БЕЛІГРІН» з 01.03.2021, ТОВ «ЛІТОКС ПЛЮС» з 28.10.2020, ТОВ «ХАДВЕНДЖ» з 19.02.2021, ПП «ТЕРРА - ПРАЙМ» з 12.06.2020, ТОВ «ЕКВАЙРИНГ» з 28.01.2021, ТОВ «ЛАМЕТАС ГРУП» з 25.03.2021, ТОВ «ВЕЛДЕНС СІСТЕМЗ» з 24.03.2021, ТОВ «ЛЕГАЛ ВОРКС» з 14.08.2020 (на момент перевірки діюче), ПП «ВЕРОНА» з 26.06.2020, ТОВ «СКАЙ С» з 25.06.2020, ТОВ «ВІРАЙТ» з 19.10.2020, ТОВ «СТАРВІС ДНІПРО» з20.08.2020, ПП «ГРАНТ-ТРЕЙД» з 06.07.2020, ТОВ «ОРК «САБАЙ» з 24.07.2020, ТОВ «АВЕРС-ІНК» з 09.03.2021, ТОВ «ТОП ЮА», з 22.05.2020, ТОВ «АБИГАЙЛ», з 01.03.2021, ПП «БУЛАТ-ТОРГ з 01.03.2021, ТОВ «БЕРТОН ОПТ» з 31.05.2021, ТОВ «ЕНГУС ГРУП» з 24.07.2020, ТОВ «ДНІПРОСТАЙЛПРОФ» з 26.01.2021, ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ», з 10.11.2020, ТОВ «ГРЕГОРІ ГРУП» з 26.09.2019, ТОВ «ВІЛТЕС-ТРЕЙД» з 15.03.2021, ТОВ «ОУШЕН СТИЛЬ» з 25.03.2021, ТОВ «МАКСТОР ТОРГ» з 25.03.2021, ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ» з 25.03.2021 ТОВ «СОЛАР ПРОМ» з 17.11.2020, ТОВ «ХАНТЕР-ЛТД» з 31.03.2020, ТОВ «ЕРЛАЙТ ІНЖЕНІР» з 31.03.2020, ТОВ «КРОМПТОН РЕСТ» з 14.04.2021, ТОВ «ДЕІГМА» з 19.03.2021, ТОВ «ЛИГАС» з 10.06.2020, ТОВ «ОТФ-КАСІНГС» з 31.03.2020, ТОВ «КАПРУН» з 28.05.2021, ТОВ «ДАЛЬТОТРАНС» з 30.01.2020 за рішеннями контролюючого органа у зв`язку з відсутністю поставок та ненадання декларацій, колегія суддів вважає безпідставним, оскільки такі рішення ухвалені відповідними податковими органами з проміжком близько року після виконання умов відповідних договорів.
З цих саме підстав колегія суддів вважає необґрунтованим посилання податкового органу на рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про встановлення відповідності платників податку: контрагентів позивача критеріям ризиковості платника податку, а також враховує, що у межах спірних правовідносин усі виписані на користь позивача податкові накладні були зареєстровані у ЄРПН.
Доводи контролюючого органу з приводу відсутності у контрагентів позивача необхідної кількості основних засобів та необхідної кількості робітників, потрібних для здійснення монтажно-будівельних робіт та інших послуг, колегія суддів вважає необґрунтованими, оскільки такі твердження ґрунтуються лише на «податковій інформації». Будь-якими інших доказів на підтвердження даного факту, ні до суду першої інстанції ні до апеляційної відповідачем не надано.
Стосовно аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних (далі - також ЄРПН) стосовно контрагентів позивача, колегія суддів, що придбання контрагентами позивача відповідних робіт та товарів, необхідних для виконання договорів, укладених з позивачем можуть з об`єктивних причин не відображатися у ЄРПН, наприклад у випадку придбання відповідних товарів/робіт у контрагентів, які не є платниками податку на додану вартість.
Також, надаючи оцінку викладеному, колегія суддів наголошує на раніше наведених положеннях, а саме підпункту 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПК України, відповідно до якого визначено, що господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Мета отримання доходу як кваліфікуюча ознака господарської діяльності кореспондує з вимогою щодо наявності розумної економічної причини (ділової мети) під час здійснення господарської діяльності. Оскільки господарська діяльність складається із сукупності господарських операцій платника податку, які є формою здійснення господарської діяльності, то розумна економічна причина має бути наявною в кожній господарській операції. Лише в такому разі та чи інша операція може вважатись вчиненою в межах господарської діяльності платника податку та лише за таких умов платник має право на врахування в податковому обліку наслідків відповідних господарських операцій.
Таким чином, лише господарські операції, здійснені за наявності розумних економічних причин (ділової мети), є такими, що вчинені в межах господарської діяльності.
За правилами п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 ПК України, розумна економічна причина (ділова мета) - це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.
Отже, зміст поняття розумної економічної причини (ділової мети), наведений у п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 ПК України передбачає обов`язкову спрямованість будь-якої операції платника на отримання позитивного економічного ефекту, тобто на приріст (збереження) активів платника (їх вартість), а так само створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому.
У той же час, не обов`язково, аби економічний ефект спостерігався негайно після вчинення операції. Не виключено, що такий ефект настане в майбутньому, а також не виключено, що в результаті об`єктивних причин економічний ефект може не настати взагалі.
На користь такого висновку свідчить й правова позиція Верховного Суду викладена у постановах від 23.07.2019 у справі № 802/2386/14-а та від 27 жовтня 2022 року у справі №140/2783/19.
Отже, не виключено, що в результаті об`єктивних причин економічний ефект може не настати взагалі. Зокрема, операція може виявитися збитковою, і це один із варіантів нормального перебігу подій при здійсненні господарської діяльності. Тобто, сам по собі позитивний баланс кожної конкретної роботи чи послуги не є обов`язковим, єдиним та достатнім складовим, який вказує на реальність чи нереальність такої операції.
Стосовно доводів ГУ ДПС у Харківській області про ненадання ТОВ «Компані «Плазма» до перевірки сертифікатів якості товару, колегія суддів зазначає, що нормами Закону України "Про підтвердження відповідності" (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) не зобов`язано постачальника мати та, відповідно, передавати покупцям продукції засвідчені печаткою виробника сертифікати відповідності чи свідоцтва про визнання відповідності. Законом визначений лише обов`язок постачальника надавати інформацію про сертифікацію продукції.
Відповідно до ч. 1, 2 ст. 13 Закону України "Про підтвердження відповідності", виробник зобов`язаний надавати постачальнику інформацію про сертифікацію продукції шляхом зазначення реєстраційних номерів сертифікатів відповідності в документах, згідно з якими передається відповідна продукція. Постачальник зобов`язаний: реалізовувати продукцію за умови наявності у документах, згідно з якими йому передано відповідну продукцію, реєстраційних номерів сертифіката відповідності чи свідоцтва про визнання відповідності; припиняти реалізацію продукції, якщо вона не відповідає вимогам нормативних документів, зазначеним у декларації про відповідність або у сертифікаті відповідності чи свідоцтві про визнання відповідності.
Сертифікати якості товару не є первинними документами в розумінні Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», які фіксують факти здійснення господарських операцій, а тому є хибними доводи відповідача про те, що якщо у позивача відсутні документи, які б підтверджували якість та безпечність товару, це свідчить про нереальність господарської операції, оскільки сертифікати якості за своїм змістом не можуть доводити або спростовувати факт поставки товарів, так як містять виключно інформацію стосовно відповідності товарів стандартам та технічним умовам.
Так, функції та права контролюючих органів визначені ст. 19-1 та 20 ПК України, якими не передбачено здійснення перевірок суб`єктів господарювання на предмет наявності (відсутності) документів, що характеризують якість продукції, сировини, матеріалів, комплектувальних виробів, що використовуються для виробництва такої продукції.
Відповідні висновки викладені у постанові Верховного Суду від 07.09.2021 по справі №813/2013/16.
Як на підставу задоволення вимог апеляційної скарги апелянт також посилався на наявність податкових інформацій ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 08.07.2019 №37340/04-36-53-41/42442527, ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 17.09.2019 № 241/04-36-52-30/42613180, ГУ ДПС у Запорізькій області від 24.12.2019 №177/08-01-49-04, ГУ ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі від 20.09.2019 № 50/21-22-51-04-01/42365364, Вознесенівського управління у м. Запоріжжі від 04.12.2019 № 183/7/08-01-50-04, ГУ ДПС у Донецькій області від 15.04.2020 № 240 /05-99-05-14/43159646, ГУ ДПС у Сумській області від 01.04.2020 №7/18-28-05-05-18, ГУ ДПС у м. Києві отримано від 24.03.2020 №12/26-15-06-04-20, ГУ ДПС у Донецькій області від 24.07.2020 № 630/05-99-05-14/43156074, ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 29.07.2020 № 643 /05-99-05-14/43217236, ГУ ДПС у Харківській області від 20.07.2020 № 446 /20-40-05-17-05/42597447, ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 05.08.2020 № 44798/04-36-52-30/43113542, ГУ ДПС у Київській області від 02.09.2020 №3801/7/10-36-54-04, ГУ ДПС у Івано-Франківській області від 03.02.2021 №423/09-19-18-03/39261331, ГУ ДПС у Донецькій області від 03.03.2020 №105/05-99-05-14/43140478, Вознесенівського управління у м. Запоріжжі від 09.12.2019 №207/7/08-01-50-04 стосовно контрагентів позивача – ТОВ «ЕНГУС ГРУП», ТОВ «ДНІПРОСТАЙЛПРОФ», ТОВ «ВЕСТЕРІОН ІНВЕСТМЕНТ», ТОВ «ГРЕГОРІ ГРУП», ТОВ «ВІЛТЕС-ТРЕЙД», ТОВ «МАКСТОР ТОРГ», ТОВ «БЕЛАРИС» (ТОВ «ЕРЛАЙТ ІНЖЕНІР»), ТОВ «ІМОНА ГРУП, ТОВ «ІНТЕРА СОФТ», ТОВ «КРОМПТОН РЕСТ», ТОВ «ЛИГАС», ТОВ «ВІБРОМАКС», ТОВ «ОТФ-КАСІНГС», ТОВ «КАПРУН», ТОВ «ІНТЕКС СТИЛЬ», ТОВ «СОЛАР ПРОМ», відповідно, та інформації з баз даних податкового органу стосовно інших контрагентів, встановлено відсутність задекларованих матеріальних та трудових ресурсів, невідповідність номенклатури та обсягу придбаних та реалізованих товарів/послуг, відомостей про те, що підприємства контрагенти є фігурантами кримінальних проваджень.
Надаючи оцінку вказаним доводам суд апеляційної інстанції зазначає, що Верховний Суд, зокрема у постанові від 17 листопада 2020 року у справі № 816/5040/14 вказував, що норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами - постачальниками, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певним постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними.
Зазначене узгоджується з висновками Європейського суду з прав людини, у рішеннях від 09 січня 2007 року (заява № 803/02) у справі «Інтерсплав проти України»; від 22 січня 2009 року (заява № 3991/03) «Справа БУЛВЕС проти Болгарії»; від 18 березня 2010 року (заява № 6689/03) у справі «Бізнес Супорт Центр» проти Болгарії».
Отже, лише встановлення факту узгодженості дій платника податків з недобросовісними постачальниками з метою незаконного отримання податкових вигод або його обізнаності з такими діями постачальників чи сприяння ухиленню постачальниками товару від виконання податкових зобов`язань може слугувати підставою для відмови у праві на податковий кредит та праві на отримання бюджетного відшкодування. При цьому такі висновки не можуть ґрунтуватися на припущеннях, а повинні бути підтверджені належними, достатніми, достовірними доказами із законних джерел у їх взаємній сукупності.
Разом з тим, відповідач не надав жодних доказів, які б свідчили про безтоварність операцій позивача та його контрагентів, невідповідності господарських операцій цілям та завданням статутної діяльності позивача, їх збитковості або інших обставин, які б окремо або в сукупності свідчили, що вчинення таких операцій не обумовлено розумними економічними причинами (цілями ділового характеру).
Висновки про відсутність у контрагентів трудових та матеріальних ресурсів зроблено контролюючим органом на підставі аналізу зібраної та опрацьованої узагальненої податкової інформації, однак така податкова інформація носить виключно інформативний характер.
Посилання контролюючого органу на таку інформацію, як критерій оцінки реальності господарських операцій, є безпідставними, оскільки така інформація сама собою не доводить та не може свідчити про наявність податкових правопорушень, на які посилається відповідач.
Стосовно посилання на відображення у податкових інформаціях протоколу допиту директора ТОВ «МАКСТОР ТОРГ» ОСОБА_1 та свідка ОСОБА_2 (на ім`я якого зареєстровані ТОВ «Орланд груп» і ТОВ «Нортлейк»), колегія суддів зазначає.
Верховний Суд у постанові від 06 листопада 2018 року у справі №822/551/18 висловився про те, що до постановлення вироку в межах кримінального провадження протокол допиту під час досудового розслідування не може вважатися належним доказом в адміністративному судочинстві. У цій постанові Верховний Суд зробив висновок про те, що ч. 4 ст. 95 КПК України передбачено, що суд може обґрунтувати свої висновки лише на показаннях, які він безпосередньо сприймав під час судового засідання або отриманих у порядку, передбаченому статтею 255 цього Кодексу; суд не вправі обґрунтовувати судові рішення показаннями, наданими слідчому, прокурору, або посилатися на них.
Велика Палата Верховного Суду у постанові від 07 липня 2022 року (справа №160/3364/19), сформувала загальні підходи, які повинні застосовуватися судами при вирішенні питання щодо наявності/відсутності підстав у платника податку для отримання певної податкової вигоди (формування витрат, що визначаються при визначенні об`єкта оподаткування, податкового кредиту тощо) за результатами здійснення певних господарських операцій.
Велика Палата Верховного Суду виснувала, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування витрат, що враховуються при визначені об`єкта оподаткування, та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання у власній господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами (пункт 63 Постанови).
Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту. При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції (пункт 64 Постанови).
Норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат чи податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не було встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними (пункт 65 постанови).
При вирішенні спорів щодо правомірності формування платниками податків своїх даних податкового обліку, зокрема якщо предметом спору є достовірність первинних документів та підтвердження інших обставин реальності відображених у податковому обліку господарських операцій, необхідно враховувати, що відповідно до вимог ч. 2 ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (пункт 66 постанови).
У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать про те, що документи, на підставі яких платник податків задекларував податковий кредит та сформував витрати, що враховуються при визначені об`єкта оподаткування, містять інформацію, що не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи. Наведене випливає зі змісту частини першої статті 77 КАС України, згідно з якою кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу (пункт 67 постанови).
Отже, визначальним для вирішення спорів про наявність податкових наслідків за результатами вчинення господарських операцій є дослідження сукупності обставин та первинних документів, які можуть як підтверджувати, так і спростовувати реальність господарських операцій. Саме по собі: твердження про існування кримінальних проваджень, в яких фігурують посадові особи контрагентів платника податків, чи наявність протоколів допиту таких осіб, в яких останні заперечують свою участь у створенні та/або діяльності відповідного суб`єкта господарювання; відсутність у контрагентів платника податків трудових і матеріальних ресурсів для здійснення відповідної господарської діяльності тощо, не є самостійними та достатніми підставами для висновку про нереальність господарських операцій. Водночас, у сукупності з іншими обставинами справи наявність або відсутність таких документів чи обставин можуть свідчити на спростування або підтвердження позиції контролюючого органу.
При цьому підтвердженням господарської операції виходячи з визначення Закону № 996-ХIV є саме рух матеріальних активів та коштів між контрагентами, натомість первинна документація є відображенням такої операції.
Відступивши від висновку Верховного Суду України в постанові від 01 грудня 2015 року (справа № 21-3788а15), що статус фіктивного, нелегального підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю, у зв`язку із чим господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку, Велика Палата Верховного Суду в постанові від 07 липня 2022 року у справі № 160/3364/19 не зробила висновку, що обставини щодо діяльності контрагента платника податків, на які посилається контролюючий орган як на доказ нереальності господарської операції, не входять до предмета доказування.
Відповідно до висновку Великої Палати такі обставини підлягають оцінці з врахуванням принципу індивідуальної відповідальності платника податків, який знайшов відображення у нормі частини восьмої статті 9 Закону № 996-ХIV, згідно з якою відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи. При цьому, як виснувала Велика Палата, важливо враховувати фактичну можливість платника податків усвідомлювати той факт, що від імені задекларованого в первинних документах суб`єкта господарювання діють неуповноважені особи. Мають бути наявні докази того, що законними заходами добросовісний платник податків міг перевірити правдивість відповідних первинних документів, а також мав достатні підстави, діючи з належною обачністю, для обґрунтованих сумнівів у достовірності складених іншими особами первинних документів. Інакше тлумачення норм податкового законодавства фактично перекладає обов`язок здійснення податкового контролю на самих платників податків.
У пункті 88 постанови від 07 липня 2022 року (справа №160/3364/19) Велика Палата Верховного Суду також визнала обґрунтованим висновок про те, що суд може обґрунтувати свої висновки лише на показаннях, які він безпосередньо сприймав під час судового засідання або отриманих у порядку, передбаченому статтею 255 цього Кодексу; суд не вправі обґрунтовувати судові рішення показаннями, наданими слідчому, прокурору, або посилатися на них.
Так, апелянт до матеріалів справи пояснень та протоколів допиту не надав.
Колегія суддів зазначає, що всі процесуальні документи, складені у порядку Кримінального процесуального кодексу України (у тому числі і протоколу допиту свідка), створюються уповноваженими державою органами та їх посадовими особами не як суб`єктами владних повноважень, а саме як органами досудового розслідування, тобто суб`єктами права, що виконують публічну правоохоронну функцію, а не управлінську функцію.
Отже, усі процесуальні документи, створеними такими органами та їх посадовими особами, є виключно документами кримінального провадження із правовим статусом доказів вчинення кримінального правопорушення і у силу цього не містять жодної податкової інформації у розумінні ст.16 Закону України “Про інформацію”.
Використання протоколів допиту та інших процесуальних документів, як доказів вчинення податкового правопорушення у розумінні ст. 109 ПК України законом не передбачено і суперечить меті та призначенню кримінального судочинства, оскільки ці показання громадян є доказами саме у конкретному кримінальному провадженні, котрі мають бути оцінені судом саме у межах відповідного кримінального провадження під час постановлення вироку.
У будь-якому разі така оцінка не може здійснюватись без урахування правил КПК України та без виконання приписів ст.ст.84-89, 95-96 КПК України, що в контексті оцінки показань свідка означає потребу у безпосередньому допиті громадянина у судовому засіданні.
При цьому, з тексту Акту перевірки, при винесенні спірних податкових повідомлень-рішень податковий орган не перевіряв ані додержання закону у процедурі допиту осіб чи у процедурі отримання письмових пояснень, ані добровільності надання показань та їх достовірності, ані актуальності показань у часовому аспекті.
Отже посилання апелянта на відображені у відповідних податкових інформаціях відомостей про допит громадян ОСОБА_1 та ОСОБА_2 не мають жодного доказового значення у межах цієї справи.
Стосовно наявності ухвали Голосіївського районного суду м. Києва №752/25956/19 від 30.12.2019 про тимчасовий доступ до речей і документів №42019000000002241 від 23.10.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 191, ч.2 ст.212 КК України, колегія суддів зазначає, що цією ухвалою не встановлено фіктивності операцій ані позивача, ані безпосередньо його контрагентів.
При цьому, колегія суддів вказує, що наявність певних досудових розслідувань, зокрема за № 12018220000001273 від 30.10.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, не є доказом допущення позивачем порушень вимог податкового законодавства.
При цьому, колегія суддів зауважує, що без обвинувального вироку суду існування таких кримінальних проваджень не є підставою для визнання операцій позивача із зазначеними контрагентами нереальними, відповідно, кримінальні провадження не є належним підтвердженням протиправності дій платника податків та/або доказом нереальності здійснення господарських операцій. Факт порушення кримінальної справи та отримання свідчень (пояснень) посадових осіб господарюючих суб`єктів, в рамках такої кримінальної справи, не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій проведених позивачем та його контрагентами. Усі докази підлягають оцінці сукупно.
Аналогічні висновки містяться і в постановах Верховного Суду України від 13.05.2021 в справі №822/3618/17 та від 22 вересня 2015 року у справі № 810/5645/14 та в постановах Верховного Суду від 06 березня 2018 року у справі № 2а-9375/11/1370, від 13 березня 2018 року по справі № 826/13582/13-а, від 27 березня 2018 року по справі № 816/809/17.
За таких обставин, колегія суддів погоджується з судом першої інстанції про наявність підстав для задоволення позову в частині наявності підстав для скасування податкових повідомлень-рішень №00192720702 від 17.09.2021, №00192670702 від 17.09.2021 як таких, що не відповідають вимогам ч. 2 ст. 2 КАС України.
Підсумовуючи наведене, колегія суддів дійшла висновку про безпідставність вимог апеляційної скарги ГУ ДПС у Харківській області та відсутність підстав для її задоволення.
Ухвалюючи це судове рішення, колегія суддів керується ст. 322 КАС України, ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, практикою Європейського суду з прав людини (рішення «Серявін та інші проти України») та Висновком №11 (2008) Консультативної ради європейських суддів (п.41) щодо якості судових рішень.
Згідно з рішенням Європейського суду з прав людини по справі «Серявін та інші проти України» (п. 58) суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішенні судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча п. 1 ст. 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожний аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення.
Пунктом 41 Висновку №11 (2008) Консультативної ради європейських суддів зазначено, що обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення. Згідно з практикою Європейського суду з прав людини очікуваний обсяг обґрунтування залежить від різних доводів, що їх може наводити кожна зі сторін, а також від різних правових положень, звичаїв та доктринальних принципів, а крім того, ще й від різних практик підготовки та представлення рішень у різних країнах. З тим, щоб дотриматися принципу справедливого суду, обґрунтування рішення повинно засвідчити, що суддя справді дослідив усі основні питання, винесені на його розгляд.
Враховуючи вищезазначені положення, дослідивши фактичні обставини та питання права, що лежать в основі спору у цій справі, колегія суддів дійшла висновку про відсутність необхідності надання відповіді на інші аргументи апелянта, оскільки судом були досліджені усі основні питання, які є важливими для прийняття даного судового рішення.
Відповідно до ст. 242 КАС України, рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.
За змістом частини першої статті 316 КАС України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.
З огляду на викладене, колегія суддів апеляційної інстанції дійшла висновку, що рішення суду першої інстанції ґрунтується на всебічному, повному та об`єктивному розгляді всіх обставин справи, які мають значення для вирішення спору, відповідає нормам матеріального та процесуального права, доводи апеляційної скарги не спростовують висновків суду першої інстанції, викладених у зазначеному рішенні, у зв`язку з чим підстав для його скасування не вбачається.
Керуючись ст. 242, 243, 250, 308, 310, 315, 316, 321, 322, 325, 328 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу ДПС України залишити без задоволення.
Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 04 липня 2023 року по справі №520/2948/23 залишити без змін.
Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду. 

Головуючий суддя 		Л.В. Любчич	
Судді	   	О.А. Спаскін    О.В. Присяжнюк   	
Повний текст постанови складено  25.01.2024.