ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
і м е н е м  У к р а ї н и

22 листопада 2022 року 	м. Дніпро	справа № 160/237/22	

 Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: 
 головуючого - судді  Семененка Я.В. (доповідач),
 суддів:  Бишевської Н.А., Добродняк І.Ю.,     
 за участю секретаря судового засідання Поспєлової А.С.  
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дніпрі апеляційну скаргу Акціонерного товариства «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» 
на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20 липня 2022 року (суддя – Кальник В.В.) у справі №160/237/22  за позовом Акціонерного товариства «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання дій протиправними, визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

                                            в с т а н о в и В :
      
Акціонерне товариство «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» звернулося до суду з позовом, в якому просило:
- визнати дії Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків щодо запитування під час проведення перевірки документів, що не пов`язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів - протиправними;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми «В4» від 23.09.2021 №0000/323/5001, яким зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість в декларації за травень 2021 року на суму 5 598 980,00 грн.;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 23.09.2021 №0000/322/5001, яким зменшено розмір бюджетного відшкодування податку на додану вартість в декларації за травень 2021 року на суму 967 850,00 грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції на суму 483 925,00 грн.
В обґрунтування заявлених вимог позивач посилався на безпідставні висновки перевіряючих осіб щодо нереальності правочинів, укладених в перевіреному періоді. Позивач вказував на реальність господарських операцій, за наслідками яких позивачем визначено фінансовий результат діяльності товариства. 
Крім цього, позивач, з посиланням на п.п. 85.2, 85.4 ст. 85 ПК України, вказував на те, що надання документів по незадекларованим операціям, або інших документів, які, на думку податкового органу, підтверджують правомірність ведення податкового обліку, не є обов`язком АТ «ПІВДГЗК», оскільки, дані документи не є первинними та не пов`язані з предметом даної перевірки АТ «ПІВДГЗК», а також такі документи не свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Тому позивач вважає дії відповідача, направлені на запитування посадовими особами контролюючого органу під час проведення перевірки АТ «ПІВДГЗК» документів, що не пов`язані з перевіркою формування від`ємного значення податку на
додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за травень 2021 року, такими, що не пов`язані з предметом перевірки та є протиправними.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20 липня 2020 року в задоволенні позову відмовлено.
За наслідками розгляду справи суд дійшов висновку про те, що господарські взаємовідносини позивача із постачальниками, наведеними в акті перевірки, є нереальними та фактично мало місце лише документальне оформлення цих операцій з метою мінімізації податкових зобов`язань. Такі висновки суд обґрунтував тим, що надані позивачем докази не підтверджують фактичне здійснення спірних господарських операцій, оскільки не підтверджують фактів придбання товарів, робіт/послуг.
Не погодившись з рішенням суду, позивач подав апеляційну скаргу, в якій, посилаючись на порушення судом норм матеріального права, неповне з`ясування обставин справи, просить рішення суду першої інстанції скасувати та прийняти нову постанову про задоволення позову. Апеляційна скарга фактично обґрунтована незгодою з висновками суду першої інстанції щодо нереальності спірних господарських взаємовідносин. Позивач зазначає те, що відповідачем не було доведено, а судом не встановлено жодних обставин, які б свідчили про нереальність таких взаємовідносин. Посилання суду першої інстанції на відсутність документів щодо транспортування товару, по операціям з поставки товару, перепусток на підприємство, по операціям з виконання робіт, на думку позивача є безпідставними, оскільки надані до перевірки документи, в своїй сукупності, підтверджували факт здійснення господарських операцій, які відображено позивачем в податковому обліку.
У відзиві на апеляційну скаргу відповідач просить рішення суду першої інстанції залишити без змін з огляду на його законність та обґрунтованість.
Перевіривши в межах доводів апеляційної скарги законність та обґрунтованість судового рішення, оцінивши правильність застосування судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню з огляду на таке.
Встановлені обставини справи свідчать про те, що в період з 27.07.2021 року по 16.08.2021 року на підставі Наказу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 22.07.2021 року № 247 та направлень на проведення перевірки: від 26.07.2021 року №259/32-00-07-01-03025, 260/32-00-07-01-03-25, виданих Східним МУ ДПС по роботі з ВПП, була проведена документальна позапланова виїзна перевірка Акціонерного товариства «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» з питань законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за травень 2021 року (вх.№9162638123 від 17.06.2021)».                    
20.08.2021 року за результатами перевірки складено акт №656/32-00-50-01/00191000 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ» (код ЄДРПОУ 00191000) з питання законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за травень 2021 року (вх.№9162638123 від 17.06.2021)» (далі по тексту - акт перевірки).
Актом документальної позапланової виїзної перевірки встановлені порушення:
- пп. «а» п. 198.1, абзаців першого – третього п. 198.2, абзаців першого – другого п. 198.3 ст. 198, з урахуванням норм п.44.1 ст.44 Податкового кодексу, завищено суму податкового кредиту у травні 2021 року у сумі 6 085 710 грн., внаслідок чого порушено:
- п.200.1, абз. «в» п.200.4 ст.200 розділу V Податкового кодексу в частині завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на     5 598 980 грн.;
- п.200.1, абз. «б» п.200.4 ст.200 розділу V Податкового кодексу в частині завищення суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню, на рахунок платника у банку на 967 850 грн.      
2. п.44.1, п.44.3 ст.44, п.85.2 ст.85 Податкового кодексу в частині ненадання посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, за результатами чого складено Акт від 16.08.2021 № 76/32-00-50-01/00191000. 
Зазначені висновки контролюючого органу, з огляду на акт перевірки, обґрунтовані таким.
Так перевіркою встановлено відображення АТ «ПІВДГЗК» у податковому обліку господарських операцій з:
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД» (код ЄДРПОУ 42923503) на суму ПДВ 3 408 755,20 грн.;
  - ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «НВО «ЗАВОД     СТАЛЕВИХ ТРУБ» (код ЄДРПОУ 36206330) на суму ПДВ 159 161,31 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» (код ЄДРПОУ 35610720) на суму ПДВ 99 553,80 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТЕРА-Д» (код ЄДРПОУ 37376332) на суму ПДВ 456,00 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ЕНЕРГОРЕСУРС» (код ЄДРПОУ 30926459) на суму ПДВ 133 920,00 грн.;
- ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «СТРОЙ АРСЕНАЛ» (код ЄДРПОУ 30643835) на суму     ПДВ 1 035 738,96 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ЗАВОД ПРОМИСЛОВИХ МАСТИЛ» (код ЄДРПОУ 36721756) на суму ПДВ 9 530,40 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «СУ-7» (код ЄДРПОУ 42132948) на суму ПДВ 448 250,60 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ГОРМАШ-СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 43784715) на суму ПДВ 101 960,00 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТОРГОВО- ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «РУНА» (код ЄДРПОУ 35396781) на суму ПДВ 201 652,95 грн.
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «НВО «ЗАВОД СТАЛЕВИХ ТРУБ» (код ЄДРПОУ 36206330) на суму ПДВ 75 064,32 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ІНТЕР СТАЛЬ» (код ЄДРПОУ 40661447) на суму ПДВ 188 745,90 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТЕРА-Д» (код ЄДРПОУ 37376332) на суму ПДВ 138 408,00 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ГОРМАШ-СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 43784715) на суму ПДВ 481 120,00 грн.;
- ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТОРГОВО- ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «РУНА» (код ЄДРПОУ 35396781) на суму ПДВ 84 512,00 грн. з приводу поставки товарів, робіт/послуг.
Вказані господарські операції контролюючий орган вважав нереальними. Нереальність господарських операцій пов`язував з тим, що згідно податкової інформації в постачальників АТ «ПІВДГЗК» відсутня відповідна матеріальна база для виконання робіт/надання послуг, обумовлених укладеними договорами; в ланцюгу формування податкового кредиту зазначених постачальників АТ «ПІВДГЗК» знаходяться підприємства, які не мають достатньої кількості працівників та відповідної матеріально-технічної бази для здійснення задекларованої діяльності; неможливістю встановлення ланцюга постачання товару.
З цих підстав контролюючим органом зроблено висновок про нереальність господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та вказаними контрагентами і, як наслідок, про неправомірність формування АТ «ПІВДГЗК» податкового кредиту, що призвело до завищення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість.
На підставі акту перевірки контролюючим органом прийнято:
податкове повідомлення-рішення форми «В4» від 23.09.2021 №0000/323/5001, яким зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість в декларації за травень 2021 року на суму 5 598 980,00 грн.;
податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 23.09.2021 №0000/322/5001, яким зменшено розмір бюджетного відшкодування податку на додану вартість в декларації за травень 2021 року на суму 967 850,00 грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції на суму 483 925,00 грн.
Правомірність та обґрунтованість вказаних рішень відповідача є предметом спору, який передано на вирішення суду.
За наслідками перегляду справи суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити таке.
Встановлені обставини справи свідчать про те, що завищення позивачем розміру від`ємного значення суми ПДВ, завищення розміру бюджетного відшкодування, контролюючий орган пов`язує з завищенням підприємством податкового кредиту по господарським взаємовідносинам з вказаними постачальниками, з огляду на позицію контролюючого органу щодо нереальності цих господарських операцій та не підтвердження господарських операцій належним чином оформленими первинними документами. 
Відповідно до ч.2 ст.73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Таким чином, у спірних відносинах, з огляду на позицію податкового органу щодо нереальності укладених правочинів, враховуючи приписи  ч.2 ст.73 КАС України, має бути доведеним (спростованим) факт (реальність) здійснення господарських операцій між позивачем та зазначеними постачальниками, а також підтвердження цих операцій належним чином оформленими первинними документами.
Щодо господарських взаємовідносин АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД».
Період перевірки квітень 2021 року, травень 2021 року, загальна сума ПДВ 3  408  755,20 грн. (стор. 22-31 Додатку №3 до Акту перевірки).
Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОПРОМБУД» відбувалися на підставі договорів підряду, а саме:
1)          ДОГОВІР ПІДРЯДУ НА КАПІТАЛЬНИЙ РЕМОНТ №2020/Д/УКС/678 ВІД 03.07.2020, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» капітального ремонту об`єкта РЗФ-1: «Корпус збагачення XI-XIV секції, інв.№1000083 (ремонт будівельних конструкцій в рядках «А» - «Д» вісь 7р-21р)» (ТОМ 2 справи стор.42-52).
Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю капітального ремонту корпусу збагачення. Така необхідність підтверджена позивачем результатами обстеження будівельних конструкцій «Корпус збагачення ХІ-ХІV секції (1-10 секції)» інв.№1000083. Структурний підрозділ – РЗФ-1. відповідно до якого загальний технічний стан несучих конструкцій корпуса збагачення 1-10 секції РЗФ-1 – задовільний, категорія технічного стану – « 2», з наявністю окремих конструктивних елементів, що відносяться до категорії стану « 3» - непридатний до нормальної експлуатації. Крім того, капітальний ремонт об`єкта РЗФ-1: «Корпус збагачення XI-XIV секції, інв.№1000083 передбачено інвестиційною програмою АТ  «ПІВДГЗК» на 2020 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача: Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».
Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яка запропонувала мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №1273 від 10.06.2020 та тендерна рекомендація №2667 від 11.06.2020.
Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджує: рахунок на оплату №22 від 28.04.2021; акти приймання виконаних підрядних робіт (в т.ч. розрахунок 1.1. Загальновиробничі витрати; відомості ресурсів, відомість об`ємів робіт) за квітень 2021 року №3 від 16.04.2021, №1 від 20.04.2021, №7 від 19.04.2021; акти приймання-передачі давальницьких матеріалів №3 від 15.04.2021, №1 від 09.04.2021, №7 від 19.04.2021; акти про використання давальницьких матеріалів №3 від 19.04.2021, №1 від 12.04.2021, №7 від 19.04.2021; акти на витрачені при ремонті матеріали та повернення залишків підрядній організації за квітень 2021 року №3 від 16.04.2021, №1 від 20.04.2021, №7 від 19.04.2021; акти про невикористані давальницькі матеріали №3 від 19.04.2021 (т.2 а.с.147-204).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 241 шт., за 2021 рік у кількості 239 шт. (ТОМ   8 стор.212-249, ТОМ  9, ТОМ  10); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК»  (ТОМ 11 стор.185-201); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 26 шт., за 2021 рік у кількості 41 шт., (ТОМ 11 стор.138-184); витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 – 01.03.2021 та з 01.03.2021 – 08.10.2021. (ТОМ 12 стор.95-140).
Оплата за виконані роботи здійснена у безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №9991965 від 25.06.2021 на суму 6  975  140,40 (т.4 а.с.111).
2)          ДОГОВІР ПІДРЯДУ НА КАПІТАЛЬНИЙ РЕМОНТ №2020/Д/УКС/1147 ВІД 17.12.2020, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» капітального ремонту об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 (капітальний ремонт будівельних конструкцій секції №2)» (ТОМ 2 стор.53-77).
Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю капітального ремонту будівельних конструкцій. Така необхідність підтверджується: Актом позачергового візуального огляду будівельних конструкцій перекриття отм.+3,700 м прольоту Б/В-Г, осі 18-26 секції №2 корпусу збагачення РЗФ-2 від 19.11.2019 відповідно до висновків якого необхідно виконати ремонтні роботи; Актом повторного візуального огляду будівельних конструкцій дільниці перекриття на відм.+0,000м прольоту В-В1, осі 20-25 секції №2 корпусу збагачення РЗФ-2 від 06.04.2020 відповідно до якого необхідне виконання ремонту (збірні з/б балки та плити перекриття в прольоті В-В1, в осях 20-25 демонтувати та замінити на монолітне з/б перекриття по незйомній металічній опалубці).
Окрім цього, капітальний ремонт об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 передбачено інвестиційною програмою АТ  «ПІВДГЗК» на 2020 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача:          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».
Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яка запропонувала мінімальну ціну (тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №2377 від 30.11.2020 та тендерна рекомендація №4980 від 30.11.2020.
Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунки на оплату №24 від 29.04.2021, №75 від 27.05.2021; акти приймання виконаних підрядних робіт (в т.ч. розрахунок 1.1. Загальновиробничі витрати; відомості ресурсів, відомість об`ємів робіт) за квітень 2021 року №5 від 15.04.2021, за травень 2021 року №3 від 19.05.2021; акти приймання-передачі давальницьких матеріалів №5 від квітня 2021 року, №3 від травня 2021 року; акти про використання давальницьких матеріалів №5 від квітня 2021 року, №3 від травня 2021 року; акти на витрачені при ремонті матеріали та повернення залишків підрядній організації №5 від 29.04.2021, №3 від травня 2021 року (т.2 а.с.218-240).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 241 шт., за 2021 рік у кількості 239 шт. (ТОМ   8 стор.212-249, ТОМ  9, ТОМ  10); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК»  (ТОМ 11 стор.185-201); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 26 шт., за 2021 рік у кількості 41 шт., (ТОМ 11 стор.138-184); витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 – 01.03.2021 та з 01.03.2021 – 08.10.2021. (ТОМ 12 стор.95-140).
Оплата за виконанні роботи позивачем здійснено в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями №№ 9991497 від 16.06.2021, 9992631 від 14.07.2021. (ТОМ 4 стор.110, 123).
3)          ДОГОВІР ПІДРЯДУ НА КАПІТАЛЬНИЙ РЕМОНТ №2020/Д/УКС/1175 ВІД 23.12.2020, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» капітального ремонту об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 (ремонт рудних банок №11-2, 4-1, 2-3, 1-1)». (ТОМ 2 стор.78-84).
Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю капітального ремонту секцій корпусу збагачення. Така необхідність позивачем підтверджена: Актом візуального огляду збірних з/б стінових панелей по ряду Б-В корпусу збагачення РЗФ-2 від 03.06.2020 відповідно до якого для забезпечення надійної та безпечної роботи технологічного та ремонтного персоналу, а також безаварійної експлуатації технологічного обладнання корпусу збагачення РЗФ-2, необхідно виконати ремонт (заміну) зовнішніх стінових панелей; Висновком Технічного звіту №78-11.20/86 за результатами обстеження будівельних конструкцій «Корпус збагачення 1-10 секції» інв.№1000922. Структурний підрозділ – РЗФ-2.) відповідно до якого загальний технічний стан несучих конструкцій корпуса збагачення 1-10 секції РЗФ-2 – задовільний, категорія технічного стану – « 2», з наявністю окремих конструктивних елементів, що відносяться до категорії стану « 3» - непридатний до нормальної експлуатації.
Окрім цього, капітальний ремонт об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 передбачено інвестиційною програмою АТ  «ПІВДГЗК» на 2020 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача:          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».
Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яка запропонувала мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №2574 від 08.12.2020 та тендерна рекомендація №5252 від 09.12.2020.
Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунки на оплату №23 від 28.04.2021, №76 від 27.05.2021; акти приймання виконаних підрядних робіт (в т.ч. розрахунок 1.1. Загальновиробничі витрати; відомості ресурсів, відомість об`ємів робіт) за квітень 2021 року №2 від 15.04.2021, за травень 2021 року №3 від 19.05.2021; акти приймання-передачі давальницьких матеріалів №2 від 01.04.2021, №3 від травня 2021; акти про використання давальницьких матеріалів №2 від квітня 2021, №3 від 26.05.2021; акти на витрачені при ремонті матеріали та повернення залишків підрядній організації за квітень 2021 року №2 від 15.04.2021, за травень 2021 року №3 від 19.05.2021 (Т.2 а.с.204-2017, т.4).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 241 шт., за 2021 рік у кількості 239 шт. (ТОМ   8 стор.212-249, ТОМ  9, ТОМ  10); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК»  (ТОМ 11 стор.185-201); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 26 шт., за 2021 рік у кількості 41 шт., (ТОМ 11 стор.138-184); витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 – 01.03.2021 та з 01.03.2021 – 08.10.2021. (ТОМ 12 стор.95-140).
Оплата за придбані роботи позивачем здійснена у безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями №9991966 від 25.06.2021, №9993017 від 15.07.2021 (ТОМ 4 стор.108, 109).
4)          Договір підряду на капітальний ремонт №2020/д/УКС/1176 від 23.12.2020, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» капітального ремонту об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 (ремонт стінового огородження секції №11, №12)». (ТОМ 2 стор.85-93).
Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю капітального ремонту секцій корпусу збагачення. Така необхідність підтверджується: Актом візуального огляду збірних з/б стінових панелей по ряду Б-В корпусу збагачення РЗФ-2 від 03.06.2020 відповідно до якого для забезпечення надійної та безпечної роботи технологічного та ремонтного персоналу, а також безаварійної експлуатації технологічного обладнання корпусу збагачення РЗФ-2, необхідно виконати ремонт (заміну) зовнішніх стінових панелей; Висновком Технічного звіту №78-11.20/86 за результатами обстеження будівельних конструкцій «Корпус збагачення 1-10 секції» інв.№1000922. Структурний підрозділ – РЗФ-2.) відповідно до якого загальний технічний стан несучих конструкцій корпуса збагачення 1-10 секції РЗФ-2 – задовільний, категорія технічного стану – «2», з наявністю окремих конструктивних елементів, що відносяться до категорії стану « 3» - непридатний до нормальної експлуатації.
Окрім цього, капітальний ремонт об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 передбачено інвестиційною програмою АТ  «ПІВДГЗК» на 2020 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача:          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».
Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яка запропонувала мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №2574 від 08.12.2020 та тендерна рекомендація №5252 від 09.12.2020.
Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунок на оплату №25 від 29.04.2021; акти приймання виконаних підрядних робіт (в т.ч. розрахунок 1.1. Загальновиробничі витрати; відомості ресурсів, відомість об`ємів робіт) за квітень 2021 року №4 від 16.04.2021; акти приймання-передачі давальницьких матеріалів №4 від квітня 2021 року; акти про використання давальницьких матеріалів №4 від квітня 2021 року; акти на витрачені при ремонті матеріали та повернення залишків підрядній організації №4 від 29.04.2021 (т.2 а.с.240-250).
                    Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 241 шт., за 2021 рік у кількості 239 шт. (ТОМ   8 стор.212-249, ТОМ  9, ТОМ  10); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК»  (ТОМ 11 стор.185-201); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 26 шт., за 2021 рік у кількості 41 шт., (ТОМ 11 стор.138-184 ); витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 – 01.03.2021 та з 01.03.2021 – 08.10.2021. (ТОМ 12 стор.95-140).
                    Оплату за виконанні роботи позивачем здійснено у безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №9991498 від 16.06.2021 (ТОМ 4 стор.107).
5)          Договір підряду №2021/Д/ОГМ/98 від 04.01.2021, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» поточного ремонту деталей та вузлів устаткування, що належать АТ «ПІВДГЗК». (ТОМ 2 стор.93-102).
Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю поточного ремонту деталей та вузлів. Така необхідність підтверджується: відомістю обсягів робіт на поточний ремонт грохоту ГІВ-52 ЛЕМЗ цеху №1 УДТК-8 шт. та відомістю обсягів робіт на поточний ремонт дробарок КСД (КМД), поточний ремонт кільця регулюючого КСД (КМД), кільця регулюючого КМДТ-Т6, дробящего конуса др. КМД-Т6, дробарки КМД-Т6.
Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №2793 від 29.12.2020 та тендерна рекомендація №5860 від 29.12.2020, тендерна таблиця 428 від 19.02.2021 та тендерна рекомендація №819 від 19.02.2021.
Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунки на оплату №26 від 30.04.2021, №27 від 30.04.2021, №28 від 30.04.2021, №29 від 30.04.2021, №30 від 30.04.2021, №31 від 30.04.2021, №32 від 30.04.2021, №83 від 28.05.2021, №78 від 28.05.2021, №79 від 28.05.2021, №80 від 28.05.2021; акти приймання виконаних підрядних робіт (в т.ч. розрахунок 1.1. Загальновиробничі витрати; відомості ресурсів, відомість об`ємів робіт) за квітень 2021 року №01-04 УДТК від 21.04.2021, №02-04 УДТК від 21.04.2021, №03-04 УДТК від 21.04.2021, №04-04 УДТК від 21.04.2021, №05-04 УДТК від 21.04.2021, №06-04 УДТК від 23.04.2021, №07-04 УДТК від 28.04.2021, №06-05 УДТК від 24.05.2021, №01-05 УДТК від 20.05.2021, №02-05 УДТК від 20.05.2021, №03-05 УДТК від 20.05.2021; акти приймання-передачі давальницьких матеріалів №14 від квітня 2021, №16 від квітня 2021, №17 від травня 2021; акти про використання давальницьких матеріалів №01-04 від квітня 2021, №02-04 від квітня 2021, №03-04 від квітня 2021, №04-04 від квітня 2021, №05-04 від квітня 2021, №06-04 від квітня 2021, №07-04 від квітня 2021, №06-05 від травня 2021, №01-05 від травня 2021, №02-05 від травня 2021, №03-05 від травня 2021; акти на витрачені при ремонті матеріали та повернення залишків підрядній організації №01-04 УДТК від 21.04.2021, №02-04 УДТК від 21.04.2021, №03-04 УДТК від 21.04.2021, №04-04 УДТК від 21.04.2021, №05-04 УДТК від 21.04.2021, №06-04 УДТК від 23.04.2021, №07-04 УДТК від 28.04.2021, №06-05 УДТК від 24.05.2021, №01-05 УДТК від 20.05.2021, №02-05 УДТК від 20.05.2021, №03-05 УДТК від 20.05.2021 (т.3 а.с.1-94)
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 241 шт., за 2021 рік у кількості 239 шт. (ТОМ   8 а.с.212-249, ТОМ  9, ТОМ  10); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК»  (ТОМ 11 а.с.185-201);  листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 26 шт., за 2021 рік у кількості 41 шт., (ТОМ 11 а.с.138-184); витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 – 01.03.2021 та з 01.03.2021 – 08.10.2021. (ТОМ 12 а.с.95-140).
Придбані роботи позивачем оплачено в безготівковій формі, про що свідчать платіжні доручення №№ 9992288, 9992287,9992289 від 30.06.2021 (ТОМ 4 а.с.107-165).
6. Договір підряду №2021/Д/ОГМ/363 від 30.03.2021, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» реконструкції технологічних секцій №9-10 (РЗФ-1). (ТОМ 2 а.с.103-110).
Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю реконструкцій технологічних секцій, у зв`язку з потребою у виконанні реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування, з метою підтримки виробничої потужності РЗФ №1, а також проведення ремонту будівельних конструкцій згідно з робочою документацією, виконаної за матеріалами обстеження, що підтверджується відповідними: Протоколом оперативної наради з проведення капітального ремонту будівельних конструкцій корпусу збагачення РЗФ-1 ряду «А-Д» у осях 7р-21р;Наказом АТ «ПІВДГЗК» від 03.12.2020 №497.
Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №736 від 22.03.2021 та тендерна рекомендація №1558 від 22.03.2021.
Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунки на оплату №72 від 26.05.2021, №64 від 26.05.2021, №63 від 26.05.2021, №67 від 26.05.2021, №66 від 26.05.2021, №62 від 26.05.2021, №44 від 26.05.2021, №61 від 26.05.2021, №52 від 26.05.2021, №51 від 26.05.2021, №33 від 26.05.2021, №60 від 26.05.2021, №59 від 26.05.2021, №58 від 26.05.2021, №65 від 26.05.2021, №73 від 27.05.2021, №74 від 27.05.2021; акти приймання виконаних підрядних робіт (в т.ч. розрахунок 1.1. Загальновиробничі витрати; відомості ресурсів, відомість об`ємів робіт) за травень 2021 року №3-40 від 19.05.2021, №3-30 від 14.05.2021, №3-31 від 14.05.2021, №3-33 від 14.05.2021, №3-34 від 20.05.2021, №3-32 від 14.05.2021, №3-35 від 14.05.2021, №3-25 від 14.05.2021, №3-23 від 14.05.2021, №3-24 від 14.05.2021, №3-1 від 15.05.2021, №3-26 від 14.05.2021, №3-28 від 14.05.2021, №3-27 від 14.05.2021, №3-29 від 14.05.2021, №1-1 від 19.05.2021, №1-2 від 21.05.2021; акти приймання-передачі давальницьких матеріалів №3-40 від 20.05.2021, №3-30 від 20.05.2021, №3-31 від 20.05.2021, №3-33 від 20.05.2021, №3-34 від 20.05.2021, №3-32 від 20.05.2021, №3-35 від 20.05.2021, №3-25 від 20.05.2021, №3-23 від 20.05.2021, №3-24 від 20.05.2021, №3-1 від 20.05.2021, №3-26 від 20.05.2021, №3-28 від 20.05.2021, №3-27 від 20.05.2021, №3-29 від 20.05.2021, №1-1 від 20.05.2021, №1-2 від 20.05.2021; акти про використання давальницьких матеріалів №3-40 від 20.05.2021, №3-30 від 20.05.2021, №3-31 від 20.05.2021, №3-33 від 20.05.2021, №3-34 від 20.05.2021, №3-32 від 20.05.2021, №3-35 від 20.05.2021, №3-25 від 20.05.2021, №3-23 від 20.05.2021, №3-24 від 20.05.2021, №3-1 від 20.05.2021, №3-26 від 20.05.2021, №3-28 від 20.05.2021, №3-27 від 20.05.2021, №3-29 від 20.05.2021, №1-1 від 20.05.2021, №1-2 від 20.05.2021; акти на витрачені при ремонті матеріали та повернення залишків підрядній організації №3-40 від 19.05.2021, №3-30 від 14.05.2021, №3-31 від 14.05.2021, №3-33 від 14.05.2021, №3-34 від 14.05.2021, №3-32 від 14.05.2021, №3-35 від 14.05.2021, №3-25 від 14.05.2021, №3-23 від 14.05.2021, №3-24 від 14.05.2021, №3-1 від 15.05.2021, №3-26 від 14.05.2021, №3-28 від 14.05.2021, №3-27 від 14.05.2021, №3-29 від 14.05.2021 (т.3 матеріалів справи).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 241 шт., за 2021 рік у кількості 239 шт. (ТОМ   8 а.с..212-249, ТОМ  9, ТОМ  10); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК»  (ТОМ 11 а.с..185-201); листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2020 рік у кількості 26 шт., за 2021 рік у кількості 41 шт., (ТОМ 11 а.с.138-184); витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 – 01.03.2021 та з 01.03.2021 – 08.10.2021. (ТОМ 12 а.с.95-140).
Оплату за виконанні роботи позивачем здійснено в безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №№ 9993158, 9993157, 9993156, 9993155, 9993154, 9993153, 9993145 від 19.07.2021, 9993344 від 20.07.2021 (ТОМ 4 а.с..107-165).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ОБ`ЄДНАННЯ «ЗАВОД СТАЛЕВИХ ТРУБ».
Період перевірки травень 2021 року, фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися за період березень, квітень та травень 2021, загальна сума ПДВ 234  225,63 грн. (стор.31-41 Додатку №3 до Акту перевірки).
Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ОБ`ЄДНАННЯ «ЗАВОД СТАЛЕВИХ ТРУБ» здійснювалися на підставі Договору поставки №2020/п/ОО/145 від 03.02.2020, предметом якого була поставка товару (Труб нержавіючих) згідно додатків-специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими. (ТОМ 4 а.с.166-185).
Необхідність поставки вказаного товару та, відповідно, укладення договору позивач підтверджує: Відомістю обсягів робіт на капітальний ремонт киснепроводу РЗФ-1; Заявкою Рудозбагачувальної фабрики №1 (РЗФ-1) на поставку товару, відповідно до якої закупка вказаного товару здійснювалась в рамках інвестицийного бюджету під проект «Капітальний ремонт корпусу збагачення 11-14 секції (заміна киснепроводів), який передбачений Програмою капітальних інвестицій комбінату на 2021 рік, що підтверджується наказом «Про призначення директорів проектів згідно інвестиційної програми 2021 року (які перейшли з 2020 р.) від 30.03.2021 за №147.
Постачальник товару визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано постачальником ТОВ «НВО «ЗАВОД СТАЛЕВИХ ТРУБ», яке запропонувало мінімальну ціну, більш сприятливі умови оплати (тендерні таблиці №918 від 14.04.2021, №269 від 05.02.2021 та тендерні рекомендації №1863 від 14.04.2021, №459 від 05.02.2021.
Виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунки на оплату №№ 43 від 24.03.2021, 70 від 29.04.2021, 61 від 23.04.2021, 85 від 28.05.2021; видаткові накладні №№ 19 від 24.03.2021, 30 від 29.04.2021, 26 від 23.04.2021, 37 від 28.05.2021; прибуткові ордери №№ АВИ00000131 від 24.03.2021, АВИ00000207 від 29.04.2021, АВР00001115 від 23.04.2021, АВИ00000251 від 28.05.2021 (т.4 а.с.190-201); оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за березень 2021 року, (ТОМ 4 а.с..202); сертифікати якості на поставлений товар у кількості 13 шт. (ТОМ 4 а.с.203-216). Видаткові накладні ТОВ «НВО «ЗАВОД СТАЛЕВИХ ТРУБ» містять відмітку про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК».
Крім цього, позивачем надано лист ТОВ «НВО «ЗАВОД СТАЛЕВИХ ТРУБ» від 22.11.2021 №2211-2021-01 з описом господарської діяльності, наявності матеріальних ресурсів, виробничих потужностей, персоналу (ТОМ 13 а.с.14-15).
Оплата за поставлений товар здійснено позивачем в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями №№ 9803754 від 11.05.2021, 9991076 від 07.06.2021, 9991508 від 16.06.2021, 9993054 від 16.07.2021,  (ТОМ 4 а.с.217-220).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ».
Період перевірки травень 2021 року, загальна сума ПДВ 99  553,80 грн. (стор. 51-62 Додатку №3 до Акту перевірки)
Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» регулювалися на підставі Договору поставки №2019/п/ОО/1593 від 28.12.2019, предметом якого була поставка товару (ролики конвеєрні з композитних матеріалів) згідно додатків-специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими. (ТОМ 4 а.с.221-233).
Необхідність поставки вказаного товару та, відповідно, укладення договору позивач підтверджує: Консолідованою заявкою РЗФ-2 №ЮГ000000509 від 11.01.2021; склад концентрату 3кв 2021; консолідованою заявкою УДТК №ЮГ000008132 від 18.12.2020 ролики 2-го кварталу 2021 ЕПП; консолідованою заявкою РЗФ-1 №ЮГ000007883 від 14.12.2020 ролики, кисень (цех+4 точка), кріплення млинів 2кв 2021; консолідованою заявкою РЗФ-2 №ЮГ000008112 від 18.11.2020; 2кв 2021.
Постачальник товару визначався на умовах тендерного відбору 
За результатами проведеного тендеру було обрано постачальником ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ», яке запропонувало мінімальну ціну, більш сприятливі умови оплати (тендерна таблиця №3213 від 13.12.2019 та тендерна рекомендація №6114 від 13.12.2019, тендерна таблиця №2303 від 19.11.2020 та тендерна рекомендація №4843, тендерна таблиця №2209 та тендерна рекомендація №4611 від 29.09.2021, тендерна таблиця №1823 та тендерна рекомендація №3821 від 03.09.2020, тендерні таблиці №1077,558 та тендерна рекомендація №3281 від 23.07.2020, тендерна таблиця №558 та тендерна рекомендація №1130 від 18.03.2020, тендерна таблиця №405 та тендерна рекомендація №1533 від 19.03.2021.
Виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунки-фактури №№ СФ-0505001 від 05.05.2021, СФ-1705001 від 17.05.2021; видаткові накладні №№ РН-050501 від 05.05.2021, РН-170501 від 17.05.2021; прибуткові ордери №№ АВР00001166 від 05.05.2021, АВР00001245 від 17.05.2021; акти на списання ТМЦ №№ АВЮ00003215 від 25.06.2021, АВЮ00002794 від 31.05.2021, АВЮ00002797 від 31.05.2021, АВЮ00002934 від 28.05.2021, АВЮ00002795 від 25.05.2021, АБЦ00003650 від 23.06.2021, АБО00003681 від 28.05.2021; акти про використанні матеріали №441 АБЦ00003241 від 18.06.2021 протягом червня 2021 року, №562 АБЦ00004100 від 20.07.2021 протягом липня 2021 року (т.4 а.с.236-250, т.5 а.с.1-3); паспорти на ролики конвеєрні (ТОМ 5 а.с..5-21).
Крім цього, позивачем надано лист ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» №69 від 12.11.2021 (ТОМ 13 а.с.16), яким підтверджено реальність господарських операцій між ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» та АТ «ПІВДГЗК», описано стадії виробничого циклу, використання комплектуючих, надано копії:
-          Договору оренди приміщення ОСОБА_1 ; 
-          Договору оренди обладнання ОСОБА_1 
-          Договору надання послуг збірки ролика Соколової С.О.; 
-          Штатного розпису ОСОБА_2 ;
-          ТУ У 28.9-35610720-0012015 
-          Патенту на винахід;
-          Акту та договору передачі патентів;
-          Свідоцтва про відповідність ДВГРЗ ДСНС України;
-          Сертифікату відповідності ISO АВАНГАРД МАЙНІНГ
Копії вказаних документів знаходяться в т.13 а.с.17-42.
Оплата за поставлений товар здійснена в безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №9992737 від 08.07.2021. (ТОМ 5 а.с.4).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ПП «СТРОЙ АРСЕНАЛ».
Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися в квітні- травні 2021 року на загальну суму ПДВ 1 035 739,00 грн. (стор. 74-97 Додатку №3 до Акту перевірки).
27.11.2020 між АТ «ПІВДГЗК» та ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» було укладено Договір підряду №2020/д/ОГМ/1065 від 27.11.2020, предметом якого було виконання ПП «СТРОЙ АРСЕНАЛ» відповідно до проектно-кошторисної документації (кошторисної документації) роботи з Капітального ремонту технологічної секції №2 РЗФ-2 (монтаж обладнання). (ТОМ 5 а.с..22-30).
Необхідність проведення капітального ремонту позивач обгрунтовує запровадженими інвестиційними програмами, що визначені наказом АТ «ПІВДГЗК» від 30.03.2021 №147 «Про призначення Директорів проектів згідно інвестиційної програми 2021 року (які перейшли з 2020)».
Підрядник визначався на умовах тендерного відбору. 
За результатами проведених тендерів було обрано виконавцем робіт ТОВ «СТРОЙ АРСЕНАЛ», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця №2139 від 22.10.2020 та тендерна рекомендація №4526 від 22.10.2020.
Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: рахунки-фактури №№124 від 23.04.2021, №125 від 23.04.2021, №121 від 23.04.2021, №122 від 23.04.2021, №123 від 23.04.2021, №134 від 27.04.2021, 135 від 27.04.2021, 136 від 27.04.2021, 137 від 27.04.2021, 141 від 28.04.2021, 142 від 28.04.2021, 143 від 28.04.2021, 144 від 28.04.2021, 146 від 29.04.2021, 147 від 29.04.2021, 148 від 29.04.2021, 149 від 29.04.2021, 153 від 21.05.2021, 156 від 21.05.2021, 154 від 21.05.2021, 155 від 21.05.2021, 159 від 24.05.2021, 161 від 24.05.2021, 160 від 24.05.2021, 173 від 26.05.2021, 201 від 28.05.2021, 205 від 31.05.2021; акти приймання виконаних підрядних робіт з додатками №№97/17, №97/15, №97/9, №97/10, №97/14, №96/31, 96/32, 96/34, 97/16, 96/33, 97/12, 7-04, 8-04, 97/13, 97/18, 97/19, 6-04 за квітень 2021 року з відомостями ресурсів; акти про витрачені давальницькі матеріали №№97/17, №97/15, №97/9, №97/10, №97/14, №96/31, 96/32, 96/34, 97/16, 96/33, 97/12, 7-04, 8-04, 97/13, 97/18, 97/19, 6-04 за квітень 2021; акти прийому-передачі давальницьких матеріалів №№97/17, №97/15, №97/9, №97/10, №97/14, №96/31, 96/32, 96/34, 97/16, 96/33, 97/12, 7-04, 8-04, 97/13, 97/18, 97/19, 6-04, за квітень 2021; акти про витрачені давальницькі матеріали №№97/17, №97/15, №97/9, №97/10, №97/14, №96/31, 96/32, 96/34, 97/16, 96/33, 97/12, 7-04, 8-04, 97/13, 97/18, 97/19, 6-04 за квітень 2021; акти передачі змонтованого обладнання №№97/16, 8-04, 97/13, 97/18, 97/19, 6-04 за квітень 2021; акти прийому передачі обладнання для монтажу №№8-04, 97/13, 97/18, 97/19, 6-04 з квітень 2021; акти приймання виконаних підрядних робіт з додатками №№97/20, 97/23, 97/21, 97/22, 91/7, 91/9, 91/8, 2-05, 4-05,  96/35 за травень 2021 року з відомостями ресурсів; акти прийому-передачі давальницьких матеріалів №№97/20, 97/23, 97/21, 97/22, 91/7, 91/9, 91/8, 2-05, 4-05, 96/35  за травень 2021; акти про витрачені давальницькі матеріали №№97/20, 97/23, 97/21, 97/22, 91/7, 91/9, 91/8, 2-05, 4-05, 96/35 за травень 2021; акти прийому передачі обладнання для монтажу №№97/20, 97/23, 97/21, 97/22, 91/7, 91/8, 2-05, 4-05, 96/35 за травень 2021; акти передачі змонтованого обладнання №№97/20, 97/23, 97/21, 97/22, 91/7, 91/8, 2-05, 4-05, 96/35  за травень 2021 (т.5 а.с.58-250, т.6 а.с.1-153).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для оформлення перепусток на автотранспорт ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» - (ТОМ 11 а.с.243-247); листи ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для оформлення перепусток на працівників ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 11 а.с.203-242); листи ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» про надання дозволів на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» на територію АТ «ПІВДГЗК» листопад 2020 – червень 2021 року; накладні ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» на територію АТ «ПІВДГЗК» за період листопад 2020 – червень 2021 року; (ТОМ 11 а.с.248-250, ТОМ 12 а.с.1-93); витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 – 01.03.2021 та з 01.03.2021 – 08.10.2021. (ТОМ 12 а.с.95-140, 141-168).
Завершення Капітального ремонту технологічної секції №2 РЗФ-2 оформлено Наказом АТ «ПІВДГЗК» про введення в експлуатацію технологічної секції №2 РЗФ-2 після проведення капітального ремонту від 01.06.2021 №218.
ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» на момент укладання/виконання договору на момент здійснення перевірки було зареєстроване в якості платника податку на додану вартість, мало індивідуальний податковий номер, всі податкові накладні, складені та виписані ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» були зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Окрім того, відповідачем самостійно на сторінці 76 Акту перевірки наведений перелік дозвільних документів ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ», а саме:
- ліцензія Державної архітектурно-будівельної інспекції України №69-Л, строком дії з 04.12.2019, дата видачі 23.01.2020;;
- дозвіл №1103.16.12 від 25.08.2016 строком на 5 років для експлуатації машин, механізмів, устаткування;
- дозвіл №0583.18.12. від 01.08.2018 строком на 5 років для експлуатації машин, механізмів, устаткування.
- дозвіл №0280.19.12. від 06.03.2019 строком на 5 років монтаж, демонтаж, налагодження машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки та ін., зведення та монтаж будинків та споруд, газополум`яні роботи.
- дозвіл №0347.19.12. від 10.04.2019 на підземні та відкриті гірничі роботи.
Крім того, Акт від 20.08.2021 №656/32-00-50-01/0019100 містить висновки стосовно наявності трудових ресурсів у ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» (стор. 80-81 Акту перевірки).
Для додаткового підтвердження реальності господарських операцій між АТ  «ПІВДГЗК» та ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» та наявності у останнього трудових ресурсів позивачем до матеріалів справи долучено копію штатного розпису ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» (ТОМ 13 а.с.31).
Придбані роботи оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №№9991115 від 07.06.2021, 9991149 від 08.06.2021, 9992385 від 30.06.2021, 9991640 від 18.06.2021, 9991642 від 18.06.2021, 9991639 від 18.06.2021, 9991638 від 18.06.2021, 9991641 від 18.06.2021, 9991643 від 18.06.2021, 9993331 від 20.07.2021, 9993327 від 20.07.2021, 9993329 від 20.07.2021, 9992696 від 14.07.2021, 9992697 від 14.07.2021, 9992699 від 14.07.2021 (ТОМ 6 а.с.154-182).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ТЕРА-Д».
Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися у квітні 2021 року на суму ПДВ 138  864,00 грн. (стор.62-68 Додатку №3 до Акту перевірки).
Взаємовідносини з даним контрагентом у Позивача відбувались на підставі укладеного договору поставки №2020/п/ОО/1075 від 30.11.2020, предметом якого була поставка товару (вентиляційного обладнання – вентилятори, повітровловлювачі, повітропроводи і т.п.) згідно додатків-специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими (ТОМ 6 а.с.189-194).
Обгрунтовуючи ділову мету укладеного договору, позивач посилається на необхідність виконання реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування, з метою підтримки виробничої потужності РЗФ №1, а також проведення ремонту будівельних конструкцій згідно з робочою документацією, виконаної за матеріалами обстеження, що підтверджується відповідним Наказом АТ «ПІВДГЗК» від 03.12.2020 №497.
На підставі вказаного наказу підприємством зроблено заявки на закупівлю матеріалів та обладнання:
Заявка РЗФ-1 №ЮГ000000248 від 04.01.2021;
Заявка Рудоуправління №ЮГ000007212 від 16.11.2020
Заявка Рудоуправління №ЮГ000007214 від 16.11.2020
Заявка Рудоуправління №ЮГ000008175 від 21.12.2020.
Постачальник товару обирався на тендерних умовах.
За результатами проведених тендерів було обрано постачальником ТОВ «ТЕРА-Д», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця №2275 від 22.11.2020 та тендерна рекомендація №4871 від 20.11.2020, тендерна таблиця №2677 та тендерна рекомендація №5499 від 17.12.2020, тендерна таблиця №2715 та тендерна рекомендація №5630 від 21.12.2020, тендерна таблиця №197 та тендерна рекомендація №340 від 01.02.2021, тендерна таблиця №464 та тендерна рекомендація №933 від 23.02.2021, тендерна таблиця №722 та тендерна рекомендація №1545 від 19.03.2021, тендерна таблиця №1374 та тендерна рекомендація №2809 від 09.06.2021.
Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: рахунки на оплату №85 від 05.04.2021, 95 від 30.03.2021, 69 від 11.03.2021, 68 від 11.03.2021; прибуткові ордери №АВР00001319 від 20.05.2021, АБЛ00001013 від 18.06.2021, АВР00001014 від 22.04.2021, АВЫ0000118 від 21.04.2021, видаткові накладні №94 від 20.05.2021, №119 від 18.06.2021, 70 від 22.04.2021, 66 від 21.04.2021, акти про використані матеріали №225 від 25.05.2021, №АВЮ00003324 від 23.06.2021 (т.6 а.с.199-212); паспорти на: Робоче колесо вентилятора ВЦ 14-46 №3,15, пилоуловлювачі коагуляційні КМП, Циклони-промивачі СИОТ№5 ТИП ІІ, Вентилятори місцевого провітрювання ВОЕ-5 У2, віброізолятори пружинні ДО-43, відводи, воздуховоди; видаткові накладні ТОВ «ТЕРА-Д» з відміткою про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК» (т.6 а.с.213-234).
Завершення реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування оформлено Наказом АТ «ПІВДГЗК» про введення в експлуатацію технологічних секцій №2 РЗФ-1 після проведення реконструкції від 04.10.2021 №437.
Оплату за отриманні товари здійснено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №9802839 від 19.04.2021, 9990133 від 20.05.2021, 9990959 від 03.06.2021, 9803230 від 27.04.2021 (ТОМ 6 а.с.235-238).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ».
Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися за період квітень та травень 2021, загальна сума ПДВ 188  745,90 грн. (стор. 41-51 Додатку №3 до Акту перевірки).
Так, у 2021 році між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ» було укладено договір поставки №2020/п/ОМТС/1170 від 22.12.2020, предметом якого була поставка товару (трубної продукції) згідно додатків-специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими (ТОМ 6 а.с.239-250).
Обгрунтовуючи ділову мету укладеного договору, позивач, зокрема, посилався на необхідність реконструкції хвостового господарства, що передбачено проектною документацією «Реконструкція хвостового господарства та оборотного водопостачання для підтримки потужності комбінату. Хвостосховище «Перша карта» (реконструкція «Об`єднаного хвостосховища). Нарощування дамб +171м (на землях Новолатовського та Гречаноподівської сільських рад Широківського району), затвердженої  наказом АТ «ПІВДГЗК» від 22.12.2020 №515.
Постачальник обирався на тендерних умовах.
За результатами проведених тендерів було обрано постачальником ТОВ «ТК «ІНТЕР-СТАЛЬ», яке запропонувало мінімальну ціну, (тендерна таблиця №870 від 07.04.2021 та тендерна рекомендація №1773 від 07.04.2021.
Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: рахунки-фактури №№ 28 від 27.04.2021, 31 від 13.05.2021; видаткові накладні №№ 0427/1 від 27.04.2021, 0513/1 від 13.05.2021; прибуткові ордери №№ АВИ00000202 від 27.04.2021, АВИ00000239 (т.7 а.с.3-8); сертифікати якості №№ 2067 від 17.02.2020, 467/43 від 01.04.2018 (ТОМ 7 а.с..9-10). На підтвердження виконання ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ» зобов`язань по договору поставки №2020/п/ОМТС/1170 від 22.12.2020 позивачем надано видаткові накладні ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ» з відміткою про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК».
Оплату за поставлені товари здійснено позивачем у безготівковій формі, що підтверджують платіжні доручення №№ 9990253 від 24.05.2021, 9804251 від 18.05.2021 (ТОМ 7 а.с.11-12).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «СУ-7».
Період перевірки травень 2021 року, загальна сума ПДВ 448 250,60 грн. (стор.107-118 Акту перевірки).
Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «СУ-7» регулювалися на підставі наступних договорів, а саме:
1.          Договір підряду №2018/д/УКС/1758 від 19.10.2018, предметом якого було виконання ТОВ «СУ-7» робіт по об`єкту: «Реконструкція хвостового господарства та оборотного водопостачання для підтримки потужності комбінату. Хвостосховище «Перша карта» (реконструкція «Об`єднаного хвостосховища). Нарощування дамб вище отм.+146,0м. Будівництво вузла згущення» (ТОМ 7 а.с.15-36).
Обгрунтовуючи ділову мету укладення договору, позивач посилався на те, що будівництво вузла згущення передбачено інвестиційними програмами АТ  «ПІВДГЗК» на 2018, 2019, 2020 рр., що підтверджується відповідними наказами, якими прийняті до впровадження відповідні інвестиційні програми та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача:
          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 07.09.2018 №427 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2018 року»
          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 01.04.2019 №147п «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2019 року»
          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».
          Виконавця робіт обрано на умовах тендерного відбору.
          За результатами проведених тендерів було обрано підрядником ТОВ «СУ-7», (тендерна таблиця №2159 від 19.09.2018 та тендерна рекомендація №4784 від 19.09.2018.
          Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: рахунок – фактура № СФ-000000050 від 05.05.2021; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №01/05 від   травня 2021 (разом з відомістю ресурсів) (т.7 а.с.79-224).
                    Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «СУ-7» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «СУ-7» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» в період 2020 – 2021 рр. (ТОМ 11 а.с.48-61 справи); листи ТОВ «СУ-7»  для оформлення перепусток на працівників ТОВ «СУ-7» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК в період 2020 – 2021 рр. (ТОМ 11 а.с.1-47 справи); листи ТОВ «СУ-7» про надання дозволів на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ТОВ «СУ-7» на територію АТ «ПІВДГЗК» жовтень 2019 р. – 221 шт., листопад 2019 р. – 155 шт., грудень 2019р. - 51 шт., січень 2020 р. – 88 шт., лютий 2020р. – 104 шт., березень 2020р. – 185 шт.; накладні ТОВ «СУ-7» на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ТОВ «СУ-7» на територію АТ «ПІВДГЗК» (т.11 а.с.62-137); журнали реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 по 18.10.2021 (ТОМ 12 а.с.95-168).
                    Придбані роботи позивачем оплачено в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями №9991790 від 22.06.2021 (ТОМ 7 а.с.225-246). 
2.          Договір підряду №2019/д/УКС/924 від 06.08.2019, предметом якого було виконання ТОВ «СУ-7» робіт по об`єкту: «Реконструкція кар`єру у зв`язку з його поглибленням з метою підтримання потужності комбінату. ІІ черга (до 2020 року).База ТОтаТР (територія кисневого заводу) 3 етап. Закінчення робіт». (ТОМ 7 а.с.37-56 справи).
Обгрунтовуючи ділову мету укладення договору, позивач посилався на те, що реконструкція кар`єру у зв`язку з його поглибленням з метою підтримання потужності комбінату. ІІ черга (до 2020 року). База ТОтаТР (територія кисневого заводу) 3 етап. Закінчення робіт» передбачена інвестиційними програмами АТ  «ПІВДГЗК» на 2018, 2019, 2020 рр., що підтверджується відповідними наказами, якими прийняті до впровадження відповідні інвестиційні програми та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача:
          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 07.09.2018 №427 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2018 року»
          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 01.04.2019 №147п «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2019 року»
          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».
          Виконавець робіт визначався на тендерних умовах.
          За результатами проведених тендерів було обрано підрядником ТОВ «СУ-7», тендерна рекомендація №3007 від 03.06.2019.
          Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджують: рахунок - фактура №СФ-000000072 від 25.05.2021; акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №25/05 від  25 травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт №25/05 від 25.05.2021 прийому – передачі давальницьких матеріалів; Акт №25/05 від 25.05.2021 про використання давальницьких матеріалів; Рахунок – фактура № СФ-000000068 від 25.05.2021; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №20/05 від  25 травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт №20/05 від 21.05.2021 прийому – передачі давальницьких матеріалів; Акт №25/05 від 24.05.2021 про використання давальницьких матеріалів; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №19/05 від  25 травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Рахунок – фактура № СФ-000000066 від 24.05.2021; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №23/05 від травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт №23/05 від 21.05.2021 прийому – передачі давальницьких матеріалів; Акт №23/05 від 21.05.2021 про використання давальницьких матеріалів; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №24/05 від травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт №24/05 від 21.05.2021 прийому – передачі давальницьких матеріалів; Акт №24/05 від 21.05.2021 про використання давальницьких матеріалів; Рахунок – фактура № СФ-000000065 від 21.05.2021; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №12/05 від  21 травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №08/05 від  21 травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №13/05 від  21 травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Рахунок – фактура № СФ-000000063 від 17.05.2021; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №06/05 від   травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт №06/05 від 13.05.2021 про використання давальницьких матеріалів; Акт №06/05 від 13.05.2021 прийому – передачі давальницьких матеріалів; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №05/05 від   травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт №05/05 від 13.05.2021 прийому – передачі давальницьких матеріалів; Акт №05/05 від 13.05.2021 про використання давальницьких матеріалів; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №10/05 від травня 2021 (разом з відомістю ресурсів) (т.7 а.с.79-224).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «СУ-7» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «СУ-7» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» в період 2020 – 2021 рр. (ТОМ 11 стор.48-61 справи); листи ТОВ «СУ-7»  для оформлення перепусток на працівників ТОВ «СУ-7» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК в період 2020 – 2021 рр. (ТОМ 11 стор.1-47 справи); листи ТОВ «СУ-7» про надання дозволів на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ТОВ «СУ-7» на територію АТ «ПІВДГЗК» жовтень 2019 р. – 221 шт., листопад 2019 р. – 155 шт., грудень 2019р. - 51 шт., січень 2020 р. – 88 шт., лютий 2020р. – 104 шт., березень 2020р. – 185 шт.; накладні ТОВ «СУ-7» на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ТОВ «СУ-7» на територію АТ «ПІВДГЗК» (т.11 а.с.62-137); журнали реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 по 18.10.2021 (ТОМ 12 а.с.95-168).
Придбані роботи позивачем оплачено у безготівковій формі про що свідчать платіжні доручення №9992421 від 02.07.2021, №9992422 від 02.07.2021, №9992499 від 05.07.2021, №9992509 від 05.07.2021, №9992498 від 05.07.2021 (ТОМ 7 а.с.225-246).
3. Договір підряду №2019/д/УКС/198 від 19.02.2019, предметом якого було виконання ТОВ «СУ-7» робіт по капітальному ремонту об`єкту УЗТ «Адміністративно – побутовий комбінат, інв. №1000126». (ТОМ 7 а.с.57-69).
          Необхідність виконання робіт по капітальному ремонту об`єкту УЗТ «Адміністративно – побутовий комбінат, інв. №1000126» передбачена інвестиційною програмою АТ  «ПІВДГЗК» на  2019, рік., що підтверджується відповідними наказом, яким прийнято до впровадження відповідну інвестиційну програму та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача:
          Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 01.04.2019 №147п «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2019 року»
          Виконавець робіт визначався на тендерних умовах.
За результатами проведених тендерів було обрано підрядником ТОВ «СУ-7», (тендерна таблиця №228 від 06.02.2019 та тендерна рекомендація №424 від 06.02.2019.
Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: рахунок - фактура №СФ-000000071 від 25.05.2021; акти приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №15/05 від  травня 2021, №14/05 від травня 2021 (разом з відомостями ресурсів); Рахунок – фактура № СФ-000000067 від 24.05.2021; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №02/05 від  травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №16/05 від  травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Рахунок – фактура № СФ-000000061 від 12.05.2021; Акт приймання виконаних будівельних робіт за травень 2021 року №09/05 від  травня 2021 (разом з відомістю ресурсів); Акт №09/05 від 05.05.2021 про використання давальницьких матеріалів; Акт №06/05 від 05.05.2021 прийому – передачі давальницьких матеріалів (т.7 а.с.79-224).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «СУ-7» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «СУ-7» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» в період 2020 – 2021 рр. (ТОМ 11 а.с.48-61); листи ТОВ «СУ-7»  для оформлення перепусток на працівників ТОВ «СУ-7» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК в період 2020 – 2021 рр. (ТОМ 11 а.с.1-47); листи ТОВ «СУ-7» про надання дозволів на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ТОВ «СУ-7» на територію АТ «ПІВДГЗК» жовтень 2019 р. – 221 шт., листопад 2019 р. – 155 шт., грудень 2019р. - 51 шт., січень 2020 р. – 88 шт., лютий 2020р. – 104 шт., березень 2020р. – 185 шт.; накладні ТОВ «СУ-7» на ввезення/вивезення ТМЦ та інструментів ТОВ «СУ-7» на територію АТ «ПІВДГЗК» (т.11 а.с.62-137); журнали реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 по 18.10.2021 (ТОМ 12 а.с..95-168).
Оплату за виконанні роботи здійснено у безготівковій формі про що свідчать платіжні доручення платіжні доручення №9992497 від 05.07.2021, №9993020 від 15.07.2021 (ТОМ 7 а.с.225-246).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС».
Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися в травні 2021 року на суму  ПДВ 133 920,00 грн.  (стор. 68-74 Додатку №3 до Акту перевірки).
Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС» регулювалися на підставі Договору підряду №2021/д/ТО/280 від 30.03.2021, предметом якого було виконання ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС» робіт з капітального ремонту залізничного крану КДЕ-253 зав.№1509 інвентарний №4212798 в обсязі КР-2 (ТОМ 7 а.с.247-251).
Обгрунтовуючи необхідність виконання робіт, позивач посилався на те, що відповідно до Правил капітального, середнього ремонту дизель-електричних кранів затверджених наказом Укрзалізниці від 28.12.2005 №436-Ц капітальний ремонт кранів повинен проводитись не більше ніж через 24000 годин роботи, середній ремонт кранів проводити не більше ніж через 12000 годин роботи. Незалежно від числа віпрацьованих годин, крани, що знаходяться в експлуатації і мають незначну інтенсивність завантаження, повинні проходити середній ремонт через 5 років, а капітальний – через 10 років.
Відповідно до висновку ТОВ «Спецавтодеталь» від 01.03.2012, що міститься у Паспорті крану КДЕ-253 зав.№1509 зазначеним підприємством виконано роботи з капітального ремонту вказаного крану.
Тобто, з урахуванням вищезазначених Правил капітального, середнього ремонту дизель-електричних кранів наступний капітальний ремонт вказаного крану необхідно було провести у 2021-2022 рр.
Виконавець робіт обирався на тендерних умовах.
За результатами проведених тендерів було обрано підрядником ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС», (тендерна таблиця №242 від 04.02.2021 та тендерна рекомендація №395 від 04.02.2021.
Про виконання сторонами умов договору свідчать: рахунок - фактура №СФ-00000004 від 31.05.2021, (ТОМ 8 а.с.4); акт виконаних робіт №1 від 31.05.2021 (ТОМ 8 а.с.5); Акт прийому – передачі обладнання в ремонт від 22.05.2021 (ТОМ 8 а.с.6).
Крім того, на підтвердження виконання Договору підряду №2021/д/ТО/280 від 30.03.2021 саме ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС» Позивач до суду додатково надав лист ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС» щодо видачі перепустки на автотранспорт та водія ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» з метою ввезення в Локомотивне депо УЗТ АТ «ПІВДГЗК» (КП-1) колісної пари -4-09020-50 в кількості 2 од., колісної пари РУШ в кількості 2 од., ударно-зчіпного пристрою СА у кількості -2 од. для відправки у ремонт залізничного крану КДЕ-253 зав. №1509 інв. №4212798 (ТОМ 11 а.с.202).
Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: Лист ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС» від 09.02.2021 щодо капітального ремонту та залучення субпідрядної організації; Лист АТ «ПІВДГЗК» щодо погодження субпідрядної організації; Лист ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС»  №30/03/21 від 30.03.2021 щодо надання перепусток двом працівникам ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС» для вирішення технічних питань за договором №2021/д/ТО/280 від 30.03.2021; Залізничні накладні №47745658, 47796222 на відправку Кранів вантажопідйомних у капітальний ремонт; Акт прийому-передачі обладнання у ремонт від 22.05.2021; Акт прийому-передачі технічної документації від 22.05.2021; Акт №1 комплектації від 22.05.2021 (т.13 а.с.70-78).
Також позивачем до суду надано документи на підтвердження фактичного виконання ремонту та повернення кранів з капітального ремонту:Акт виконаних робіт №3 від 16.06.2022; Претензія від 22.04.2022 за вих.№52-16/179 з доказами направлення ТОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС»; Залізничні накладні №33087024, 33086133 на повернення Кранів вантажопідйомних з капітального ремонту.
Вказані документи до перевірки не надавалися, оскільки на час проведення перевірки ремонт кранів завершено не було.
Придбані позивачем роботи оплачено в безготівковій формі, про що свідчить платіжне доручення №9991717 від 22.06.2021 (ТОМ 8 а.с.7).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «РУНА».
Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися у квітні- травні 2021 року на суму ПДВ 286 164,95 грн. (стор.125-133 Акту перевірки).
В грудні 2020 року між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ТПК «РУНА» було укладено Договір поставки № 2020/п/ОМТС/1123 від 11.12.2020, предметом якого є поставка товару (труби сталеві) згідно з додатками-специфікаціями за цінами, що є звичайними справедливими, ринковими. (ТОМ 8 а.с.10-19 справи).
Обгрунтовуючи ділову мету укладеного договору, позивач посилався на те, що необхідність укладення вказаного договору обумовлена потребою у виконанні реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування, з метою підтримки виробничої потужності РЗФ №1, а також проведення ремонту будівельних конструкцій згідно з робочою документацією, виконаної за матеріалами обстеження, що підтверджується відповідним Наказом АТ «ПІВДГЗК» від 03.12.2020 №497. 
Постачальник визначався на тендерних умовах.
За результатами проведених тендерів було обрано постачальником ТОВ «ТПК «РУНА», (тендерні таблиці №823 від 01.04.2021, 704 від 18.03.2021 та тендерні рекомендації №1709 від 01.04.2021, 1508 від 18.03.2021.
Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: рахунки №№ 07-04-1 від 07.04.2021, 07-04-2 від 07.04.2021, 08-04-3 від 08.04.2021, 08-04-4 від 08.04.2021, 12-05-1 від 12.05.2021, 12-05-2 від 12.05.2021, 12-05-3 від 12.05.2021, 12-05-4 від 12.05.2021, 12-05-5 від 12.05.2021, 18-05-2 від 18.05.2021, 18-05-3 від 18.05.2021, 18-05-4 від 18.05.2021, 18-05-5 від 18.05.2021; видаткові накладні №№ 07-04-1 від 07.04.2021, 07-04-2 від 07.04.2021, 08-04-3 від 08.04.2021, 08-04-4 від 08.04.2021, 12-05-1 від 12.05.2021, 12-05-2 від 12.05.2021, 12-05-3 від 12.05.2021, 12-05-4 від 12.05.2021, 12-05-5 від 12.05.2021, 18-05-2 від 18.05.2021, 18-05-3 від 18.05.2021, 18-05-4 від 18.05.2021, 18-05-5 від 18.05.2021; прибуткові ордери №№ АВИ00000163 від 07.04.2021, АВИ00000164 від 07.04.2021, АВИ00000165 від 08.04.2021, АВИ00000166 від 08.04.2021, АВИ00000222 від 12.05.2021, АВИ00000225 від 12.05.2021, АВИ00000226 від 12.05.2021, АВИ00000227 від 12.05.2021, АВИ00000228 від 12.05.2021, АВИ00000235 від 18.05.2021, АВИ00000236 від 18.05.2021, АВИ00000237 від 18.05.2021, АВИ00000238 від 18.05.2021; акти про використання давальницьких матеріалів №№ АБЦ00003432 від 14.06.2021 р. АВР № 15, АБЦ00003328 від 10.06.2021 р. АВР № 2, АБЦ00003319 від 10.06.2021 р. АВР № 1, АБЦ00003329 від 10.06.2021 р. АВР № 3, АБЦ00003331 від 10.06.2021 р. АВР № 4, АБЦ00003334 від 10.06.2021 р. АВР № 5, АБЦ00003349 від 10.06.2021 р. АВР № 6, АБЦ00003356 від 10.06.2021 р. АВР № 7, АБЦ00003358 від 11.06.2021 р. АВР № 8, АБЦ00003361 від 14.06.2021 р. АВР № 9, АБЦ00003365 від 14.06.2021 р. АВР № 10, АБЦ00003367 від 14.06.2021 р. АВР № 11, АБЦ00003369 від 14.06.2021 р. АВР № 12 (ТОМ 8 а.с.33-84).
Якість придбаного у ТОВ «ТПК «РУНА» товару підтверджується інспекційними сертифікатами на товар №№ 4902/Б від 28.05.2019, 0722/5 від 09.03.2020, 2790/Б від 05.04.2019, 3919/Б від 01.05.2019, 7577/Б від 27.09.2019, 0926/Б від 13.02.2019, 7074/Б від 20.08.2019. (ТОМ 8 а.с.85-94).
Крім того, на підтвердження виконання договору поставки №2020/п/ОМТС/1123 від 11.12.2020 саме ТОВ «ТПК «РУНА», Позивач до суду додатково надав видаткові накладні ТОВ «ТПК «РУНА» з відміткою про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК».
Поставлений товар оплачено в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями №№ 9990409 від 25.05.2021, 9990410 від 25.05.2021, 9990411 від 25.05.2021, 9992365 від 30.06.2021, 9992363 від 30.06.2021, 9992364 від 30.06.2021, 9992362 від 30.06.2021, 9992361 від 30.06.2021, 9992700 від 06.07.2021, 9992701 від 06.07.2021, 9992702 від 06.07.2021, 9992699 від 06.07.2021. (ТОМ 8 а.с.95-107).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ГОРМАШ-СЕРВІС». 
Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися в квітні 2021 року на загальну суму ПДВ 583  080,00 грн. (стор.118 – 125 Додатку до Акту перевірки).
В жовтні 2020 року між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ГОРМАШ-СЕРВІС» було укладено Договір підряду №2020/д/ОГМ/917 від 01.10.2020, предметом якого було виконання ТОВ  «ГОРМАШ-СЕРВІС» відновлення деталей і вузлів устаткування (в тому числі, агрегатів та ін.), що належать АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 8 а.с.108-129).
Необхідність укладення вказаного договору позивач підтверджував дефектними відомостями, складеними структурними підрозділами АТ «ПІВДГЗК», на балансі яких знаходиться відповідне обладнання.
Виконавець робіт обирався на тедерних умовах. За результатами проведених тендерів було обрано підрядником ТОВ «ГОРМАШ СЕРВІС».
Господарській взаємовідносини між сторонами підтверджують: відомість дефектів №УДТК-1/01.21 на відновлення ексцентрику дробарки ККД 1500/180, тендерна таблиця №665 від 12.03.2021, тендерна рекомендація №1414 від 12.03.2021 (Специфікація №12, рахунок-фактура №033 від 18.03.2021); відомість дефектів №РОФ-3/02.20 на відновлення корпусу підшипника д1350, тендерна таблиця №2035 від 29.09.2021, тендерна рекомендація №4345 від 29.09.2021 (специфікація №7, рахунок –фактура №030 від 19.03.2021); відомість дефектів №РОФ-4/02.20 на відновлення корпусу підшипника д.1900, тендерна таблиця №2035 від 29.09.2021, тендерна рекомендація №4345 від 29.09.2021 (специфікація №7, рахунок-фактура №029 від 19.03.2021); відомість дефектів №УДТК-3/02.21 на відновлення ексцентрику КРД 700/100, тендерна таблиця №556 від 02.03.2021, тендерна рекомендація №1167 від 02.03.2021 (специфікація №11, рахунок-фактура №036 від 26.03.2021); відомість дефектів №РУ-8/01.21 на ремонт редуктора лебідки підйому ЕКГ-8І, тендерна таблиця №341 від 12.02.2021, тендерна рекомендація №628 від 12.02.2021 (специфікація №9, рахунок-фактура №037 від 01.04.2021); відомість дефектів №УДТК-2/01.21 на відновлення кільця середнього дробарки ККД 1500/180, тендерна таблиця №665 від 12.03.2021, тендерна рекомендація №1414 від 12.03.2021 (специфікація №12, рахунок-фактура №038 від 02.04.2021); відомість дефектів №УДТК-4/1.21 на відновлення кільця середнього дробарки КРД 900/100 (специфікація №12, рахунок-фактура №039 від 05.04.2021); відомість дефектів №РОФ-3/01.21 на відновлення корпусу підшипника д.1350, тендерна таблиця №665 від 12.03.2021, тендерна рекомендація №1414 від 12.03.2021 (специфікація №12, рахунок-фактура №040); відомість дефектів №УДТК-3/01.21 на відновлення ексцентрика КРД 900/100, тендерна таблиця №665 від 12.03.2021, тендерна рекомендація №1414 від 12.03.2021 (специфікація №12, рахунок-фактура №041 від 14.04.2021); відомість дефектів №РОФ-3/01.21 на відновлення корпусу підшипника д.1350, тендерна таблиця №665 від 12.03.2021, тендерна рекомендація №1414 від 12.03.2021 (специфікація №12, рахунок-фактура №042 від 16.04.2021); відомість дефектів №РОФ-3/01.21 на відновлення корпусу підшипника д.1350, тендерна таблиця №665 від 12.03.2021, тендерна рекомендація №1414 від 12.03.2021 (специфікація №12, рахунок-фактура №043 від 16.04.2021).
-          рахунки-фактури №№ 033 від 18.03.2021, 030 від 19.03.2021, 029 від 19.03.2021, 036 від 26.03.2021, 037 від 01.04.2021, 038 від 02.04.2021, 039 від 05.04.2021, 040 від 12.04.2021, 041 від 14.04.2021, 042 від 16.04.2021, 043 від 16.04.2021;
           -          акти виконаних робіт №№ 033 від 18.03.2021, 030 від 19.03.2021, 029 від 19.03.2021, 036 від 26.03.2021, 037 від 01.04.2021, 038 від 02.04.2021, 039 від 05.04.2021, 040 від 12.04.2021, 041 від 14.04.2021, 042 від 16.04.2021, 043 від 16.04.2021;
           -          акти прийому-передачі обладнання (запчастини) в ремонт №№13 від 10.03.2021, 037 від 01.04.2021, 15 від 03.03.2021, 033 від 18.03.2021, 12 від 17.03.2021, 036 від 26.03.2021, 19 від 01.04.2021, 038 від 02.04.2021, 20 від 02.04.2021, 041 від 14.04.2021, 039 від 05.04.2021, АБУ1858 від 08.04.2021, 040 від 12.04.2021, АБУ1918 від 13.04.2021, 043 від 16.04.2021, АБУ1919 від 13.04.2021, 042 від 16.04.2021, 20 від 16.03.2021, 030 від 19.03.2021, 21 від 16.03.2021, 029 від 19.03.2021;
Копії документів знаходяться в Т. 8 а.с.141-183.
Крім того, на підтвердження виконання договору підряду № 2020/д/ОГМ/917 від 01.10.2020 саме ТОВ «ГОРМАШ-СЕРВІС», Позивач до суду додатково надав:
- акти прийому-передачі обладнання (запчастин) в ремонт ТОВ «ГОРМАШ-СЕРВІС», з відміткою про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК»;
- лист ТОВ «ГОРМАШ-СЕРВІС» за вих.№39 від 14.01.2021 щодо видачі перепустки на працівника з 14.01.2021 по 31.12.2021. (ТОМ 12 а.с.94 справи).
Придбані послуги оплачені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями №№ 9803627 від 07.05.2021, 9803860 від 12.05.2021, 9803742 від 11.05.2021, 9804147 від 17.05.2021, 9990111 від 20.05.2021, 9990563 від 27.05.2021, 9990738 від 31.05.2021, 9990739 від 31.05.2021, 9803626 від 07.05.2021 (ТОМ 8 а.с.184-192).
Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ЗАВОД ПРОМИСЛОВИХ МАСТИЛ».
Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися у травні 2021 року на суму ПДВ 9  530,40 грн. (стор.97- 107 Додатку №3 до Акту перевірки).
В грудні 2019 року між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ЗАВОД ПРОМИСЛОВИХ МАСТИЛ» було укладено Договір поставки № 2019/п/ОМТС/1393 від 02.12.2019, предметом якого є поставка товару (мастило графітне) згідно з додатками-специфікаціями за цінами, що є звичайними справедливими, ринковими (ТОМ 8 а.с.193-205).
Обгрунтовуючи ділову мету укладення договору, позивач посилався на заявку на закупівлю матеріалів та обладнання:Заявка (консолідована) РЗФ-2 №ЮГ000008112 від 18.11.2020.
Постачальник обирався на тендерних умовах.
За результатами проведених тендерів було обрано постачальником ТОВ «ЗАВОД ПРОМИСЛОВИХ МАСТИЛ», (тендерна таблиця №333 від 12.02.2021 та тендерна рекомендація №598 від 12.02.2021).
Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчить: рахунок-фактура №3 20521 від 12.05.2021 (ТОМ 8 а.с.207); видаткова накладна №3 20521 від 12.05.2021 (ТОМ 8 а.с.208);
Якість придбаного у ТОВ «ЗАВОД ПРОМИСЛОВИХ МАСТИЛ» товару підтверджується паспортом якості від 25.05.2021, виданий ФОП ОСОБА_3 на мастило графітне (ТОМ 8 а.с.210).
Крім того, на підтвердження виконання договору поставки № 2019/п/ОМТС/1393 від 02.12.2019 саме ТОВ «ЗАВОД ПРОМИСЛОВИХ МАСТИЛ», Позивач до суду додатково надавав видаткові накладні ТОВ «ЗАВОД ПРОМИСЛОВИХ МАСТИЛ», з відміткою про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК».
Факт оплати придбаного товару підтверджується платіжним дорученням №9992650 від 14.07.2021 (ТОМ 8 а.с.209).
З наданих позивачем первинних документів, копії яких долучено до матеріалів справи, можливо встановити зміст та обсяг господарських операцій, в них визначено найменування придбаного товару, робіт/послуг, їх кількість та вартість, визначено сторони господарських операцій та осіб відповідальних за здійснення господарських операцій. Тобто, вказані документи, у розумінні  Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підтверджують факт здійснення між сторонами господарських операцій.
Ураховуючи викладене, суд апеляційної інстанції приходить до висновку про те, що встановлені обставини справи свідчать про належне документальне підтвердження господарських операцій, ділову мету здійснення таких господарських операцій, а саме придбання товарів, робіт/послуг з метою ведення власної господарської діяльності, зміну у власному капіталу позивача (оплату вартості придбаних товарів). Тобто, встановлені обставини у цій справі свідчать про реальність господарських операцій, які не визнаються відповідачем.
З приводу аргументів контролюючого органу щодо нереальності господарських операцій позивача з вказаними постачальниками, які, за позицією відповідача, не могли виконати умови договорів через недостатність трудових та матеріально - технічних можливостей, слід зазначити те, що такі доводи відповідача є лише припущеннями та жодними доказами не підтвердженні. Контролюючим органом не було досліджено можливість залучення прямими постачальниками позивача, окрім власних працівників, інших осіб задля виконання взятих на себе зобов`язань.
З приводу аргументів відповідача щодо недоведеності факту постачання та придбання позивачем товару, у зв`язку із неможливістю встановлення походження такого товару за ланцюгом постачання, суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити те, що позивач позбавлений можливості впливати на його контрагентів в частині здійснення ними господарської діяльності в рамках чинного законодавства України, не зобов`язаний та не має об`єктивної можливості під час придбання товару у постачальника встановлювати його походження по «ланцюгу постачання», а тому не може нести відповідальність за можливі порушення, які були допущені контрагентами прямих постачальників.
Отже відносини постачальників позивача із третіми особами у ланцюгах постачання, з якими позивач не вступав у господарські відносини, самі по собі, за відсутності інших об`єктивних та підтверджених даних про порушення позивачем податкового законодавства, не можуть бути самостійною та достатньою підставою для висновку про нереальність господарських взаємовідносин. 
З приводу аргументів відповідача щодо встановлення в ланцюгу постачання суб`єктів підприємницької діяльності, які не сплачували ПДВ до бюджету у відповідному розмірі, слід зазначити те, що право позивача на формування податкового кредиту, визначення від`ємного значення з податку на додану вартість, не залежить від правильності визначення податкових зобов`язань та фактичної сплати до бюджету ПДВ іншими суб`єктами підприємницької діяльності. У спірному випадку позивачем віднесено до складу податкового кредиту, що вплинуло на розмір від`ємного значення ПДВ, виключно суми ПДВ, які ним було сплачено у вартості придбаних товарів, робіт/послуг.
З приводу аргументів відповідача щодо ненадання до перевірки таких документів, як: Положення про пропускний режим, інформації щодо видачі перепусток, журналів обліку виданих перепусток тощо, суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити те, що по-перше: вказані документи не є первинними документами у розумінні Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» на підставі яких платник податків здійснює бухгалтерський та податковий облік. По-друге, ненадання вказаних документів до перевірки, враховуючи встановлені у цій справі обставини справи, не спростовує реальність відображених позивачем у податковому обліку господарських операцій.
З огляду на викладене, суд апеляційної інстанції приходить до висновку про те, що відповідачем, на якого покладено обов`язок щодо доказування правомірності прийнятого рішення, не було доведено суду того, що господарські операції, які відображені позивачем у податковому обліку, не мали реального характеру, що свідчить про необґрунтованість оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, якими підприємству розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість та зменшено розмір бюджетного відшкодування.
З цих підстав суд апеляційної інстанції приходить до висновку про наявність підстав для задоволення позову, в частині заявлених вимог щодо визнання неправомірними та скасування оскаржуваних податкових повідомлень-рішень.
В той же час, суд апеляційної інстанції не вбачає підстав для задоволення позову, в частині заявлених вимог щодо визнання неправомірними дій Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків щодо запитування під час проведення перевірки документів, що не пов`язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, оскільки враховуючи суть спірних відносин, які виникли між сторонами та які стосуються правильності визначення позивачем результатів фінансової діяльності підприємства, вказаний спосіб захисту не є юридично значимим для позивача, так як не може поновити чи захистити право або законний інтерес у спірних відносинах.
З цих підстав суд апеляційної інстанції приходить до висновку про наявність підстав для часткового задоволення апеляційної скарги, скасування рішення суду першої інстанції та прийняття нової постанови про часткове задоволення позову.
На підставі викладеного, керуючись п.2 ч.1 ст.315, ст.ст. 317, 321, 322, 325 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Акціонерного товариства «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» - задовольнити частково.
Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20 липня 2022 року у справі №160/237/22 – скасувати та прийняти нову постанову про часткове задоволення позову.
Податкові повідомлення-рішення від 23.09.2021 №0000/323/5001 та №0000/322/5001, прийняті Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків – визнати неправомірними та скасувати.
В іншій частині позову – відмовити.
Постанова набирає законної сили з дати прийняття та може бути оскаржена в касаційному порядку у випадках та строки, визначені ст.ст.328, 329 КАС України.

Вступну та резолютивну частину проголошено 22.11.2022
Повний текст судового рішення виготовлено 25.11.2022
   
Головуючий - суддя                                                                      Я.В. Семененко 

                               суддя                                                                      Н.А. Бишевська 

                               суддя                                                                      І.Ю. Добродняк