ЦЕНТРАЛЬНИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ 
ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД

ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05.05.2022 року                                                                                                     м.Дніпро         
Справа №  904/5725/21
Центральний апеляційний господарський суд у складі колегії суддів:
головуючого судді Коваль Л.А. (доповідач)
суддів: Мороза В.Ф., Чередка А.Є.
при секретарі судового засідання: Михайловій К.С.
розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.10.2021 (прийняту суддею Мартинюком С.В., повне судове рішення складено 08.10.2021) у справі №    904/5725/21 
за заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області
до боржника Акціонерного товариства "Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом"
про визнання грошових вимог               

ВСТАНОВИВ:

1.          Короткий зміст заявлених  вимог.

03.08.2021 до суду від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшла заява про визнання конкурсних грошових вимог до боржника у розмірі 12271986,33 грн. та судового збору у розмірі 4 540, 00 грн.

2.          Короткий зміст оскаржуваного судового рішення у справі та мотиви його прийняття.

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 06.10.2021 у цій справі, грошові вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Акціонерного товариства “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом” (50024, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Петра Калнишевського, буд. 1А; ідентифікаційний номер юридичної особи 04819211) визнано частково, а саме: 1 черга - 4 540, 00 грн. (витрати по сплаті судового збору); 2 черга - 1 832 315, 41 грн. (зобов`язання із сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування); 3 черга - 8 093, 784, 79 грн. (вимоги щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів); решту грошових вимог – відхилено.
Приймаючи вказане рішення про відхилення частини грошових вимог, суд першої інстанції виходив з тих обставин, що Заявником ГУ ДПС у Дніпропетровській області на вимогу суду не надано детального розрахунку штрафних санкцій та пені із зазначенням періодів нарахування.
З наданих заявником грошових вимог податкових повідомлень-рішень вбачається, що нарахування штрафних санкцій було проведено без урахування строку позовної давності; без урахування періоду дії мораторію (відповідно до ухвали Господарського суду Дніпропетровської області від 19.12.2019 по справі №904/5628/19 про відкриття провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства "Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом" та періоду дії мораторію, введеного у зв`язку із впровадженням карантинних заходів.

3.          Короткий зміст вимог апеляційної скарги.

Не погоджуючись з прийнятим судовим рішенням, Головне управління ДПС у Дніпропетровській області подало апеляційну скаргу, в якій просить  оскаржувану ухвалу скасувати в частині відхилення вимог та ухвалити нове рішення, яким визнати грошові вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області у повному обсязі.
4.          Узагальнені доводи особи, яка подала апеляційну скаргу.
В обґрунтування апеляційної скарги апелянт зазначає, що пеня у сумі 7    231, 97 грн нарахована на податкове повідомлення-рішення № 0008950722 з 05.11.2020 по 15.10.2020 (Акт ГУ ДПС у Дніпропетровській області результати документальної позапланової виїзної перевірки від 15.10.2020 № 52735/04-36-07-22/04819211 АТ "КриворіжНДдпірудмаш". Щодо інших вимог пені по ПДВ на суму 59    718, 65 грн апелянт вказує, що розрахунки наявні в матеріалах справи, крім того пеня нарахована в порядку ст. 129 ПКУ.
Скаржник вказує, що вимоги у сумі 755    807, 20 грн, а саме штрафні санкції були нараховані згідно податкового повідомлення-рішення № 0008960722, нарахування штрафних санкцій обумовлено п. 1201.2 ст. 120 ПКУ, а саме не зареєстровано податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму ПДВ 1    952    156, 45 грн.
Щодо вимог у сумі 16    595, 25 грн штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0008950722 апелянт вказує, що нарахування штрафних санкцій обумовлено п. 187.1 ст. 187, п. 192.1 ст. 192, п. 198.6 ст. 198 п. 201.1 ст. 201 п. 201.10 ст. 201 ПКУ за період з 01.01.2017 по 31.08.2020 встановлено заниження ПДВ на загальну суму 66    381, 00 грн, у т.ч.
Штрафні санкції у сумі 113    753, 39 грн нараховано згідно податкового повідомлення-рішення № 0218571211 від 06.09.2018 (Акт про результати камеральної перевірки АТ "Криворіжндпірудмаш" з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 26.02.2018 по 23.06.2018).
Штрафні санкції у сумі 742, 14 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення № 0218461211 від 06.09.2018 (Акт про результати камеральної перевірки АТ "Криворіжндпірудмаш" з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 26.02.2018 по 23.06.2018).
Штрафні санкції у сумі 59    606, 10 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення № 0072845630 від 06.12.2019 (Акт ГУ ДПС від 11.10.2019 № 3911/04-36-56-30/04819211).
Штрафні санкції у сумі 290  270, 06 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення № 0073005630 від 06.12.2019 (Акт ГУ ДПС від 19.10.2019 № 3289/04-36-56-30/04819211).
Щодо вимог по земельному податку з юридичних осіб апелянт зазначає, що податковий борг (пеня) по земельному податку з юридичних осіб у загальній сумі 416    796, 62 грн виник відповідно до Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків і зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2021 за № 321/35943, у зв`язку з проведенням в ІКП припинення провадження у справі про банкрутство № 904/5628/19 за період з 11.02.2015 по 29.04.2021.
Штрафні санкції у сумі 1  436, 91 грн нараховано згідно податкового повідомлення-рішення № 0004971242 від 18.09.2018 (Акт камеральної перевірки від 20.08.2018 № 46381/04-36-12-42/04819211).
Штрафні санкції у сумі 29  024, 59 грн нараховано згідно податкового повідомлення-рішення № 0002391242 від 22.05.2018 (Акт камеральної перевірки від 25.04.2018 № 21272/04-36-12-42/04819211).
Щодо вимог по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки апелянт зазначає, що пеня у сумі 430, 54 грн виникла згідно ст. 129 Податкового кодексу України у зв`язку з несвоєчасною сплатою боржником грошових зобов`язань за період з 15.01.2018 по 19.06.2018 по податковій декларації № 9024792997 від 20.02.2017.
За доводами скаржника, нарахування вказаної пені відбувалось не в період провадження по справах про банкрутство.
Пеня у сумі 70  884, 04 грн виникла у зв`язку з проведенням в ІКП припинення провадження у справі про банкрутство № 904/5628/19 за період з 19.11.2019 по 29.04.2021.
Також апелянт зазначає, що податковий борг (штрафні санкції) податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у сумі 3    387, 16 грн виник, у зв`язку з несплатою боржником штрафних санкцій, нарахованих контролюючим органом, у тому числі, щодо вимог у сумі 2  269, 30 грн штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення №  0004981242 від 18.09.2018, щодо вимог у сумі 398, 32 грн штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0054325730 від 22.07.2020, щодо вимог у сумі 719, 54 грн штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0054285730 від 22.07.2020.
Апелянт вказує, що терміни встановлені ПКУ для заявлення грошових вимог не пропущені, ППР не оскаржені та не скасовані.
Щодо вимог по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності апелянт вказує, що податковий борг (пеня) у сумі 2   485, 00 грн виник, у зв`язку з несплатою нарахованої самостійно пені згідно ст. 129 ПКУ 
Податковий борг (пеня) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 17  889, 14 грн згідно вимог ст. 129 Податкового кодексу України, у тому числі, по періодах виникнення: 1    528, 84 грн – за період з 10.06.2018 по 19.12.2019 по податковій декларації з податку на прибуток підприємств № 9301122937 від 02.07.2019; 3    115, 35 грн за період з 15.01.2018 по 19.12.2019 по податковій декларації № 102654 від 07.02.2009; 10    759, 95 грн за період з 15.01.2018 по 19.12.2019 по податковій декларації № 73227 від 30.10.2008.
За доводами скаржника, нарахування вказаної пені відбувалось не в період провадження по справах про банкрутство.
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 1  868, 00 грн виник у зв`язку несплатою боржником штрафних санкцій.
Щодо вимог по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п апелянт зазначає, що вимоги у сумі 280    997, 20 грн (штрафні санкції та пеня) згідно податкового повідомлення-рішення № 0008850718 від 05.11.2020 нарахувані у відповідності до пп.16.1.4 п.16.1 ст. 16, п. 57.1 ст. 57, п. 129.1 ст. 129, пп. 168.1.2, 168.1.5 п. 168.1. ст. 168, пп. 176.2 ст. 176 ПКУ.
Щодо вимог по військовому збору у сумі 943, 65 грн, штрафні санкції нараховані згідно податкового повідомлення-рішення № 0008880718 від 05.11.2020 та за результатами процедури адміністративного оскарження відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 57.1 ст. 57,пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 пп. 176.2 «а» п. 176.2 ст. 176, п.п. 1.4, п.п. 1.5, п.п.1.6 п. 16 прим.1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України в частині, не сплати до бюджету грошового зобов`язання з військового збору у встановлений строк, а саме: у місячний податковий період, у випадках невиплати заробітної плати протягом 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування до 30.05.2018, 30.09.2018, 30.10.2018, 30.04.2020 та 30.05.2020 року на загальну суму 12 219,02 грн.
Податковий борг (пеня) по податку на додану вартість у сумі 3    476, 19 грн виник згідно ст. 129 ПКУ, як такий що нарахований на борг боржника минулих років:
-          вимоги у сумі 473, 31 грн за період з 30.12.2008 по 16.10.2017 нараховано на податкове повідомлення-рішення № 0007061502 від 19.12.2008;
-          вимоги у сумі 2    105, 10 грн за період з 30.12.2008 по 16.10.2017 нараховано на податкове повідомлення-рішення № 0007051502 від 19.12.2008;
-          вимоги у сумі 888, 35 грн за період з 31.01.2009 по 16.10.2017 нараховано на Декларацію № 96955 від 22.01.2009; 
-          вимоги у сумі 10, 15 грн за період з 31.12.2008 по 16.10.2017 нараховано на Декларацію № 85208 від 22.12.2008.
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на додану вартість у сумі 152    584, 45 грн виник, у зв`язку з несплатою боржником нарахувань контролюючого органу:
-          вимоги у сумі 18    764, 30 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення №  0087101211 від 20.04.2018;
-          вимоги у сумі 114, 40 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення №  0087101211 від 20.04.2018;
-          вимоги у сумі 170, 00 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення №  0002311502 від 19.06.2018;
-          вимоги у сумі 26    081, 07 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення №  0007061502 від 19.12.2008;
-          вимоги у сумі 107    454, 68 грн нараховані згідно податкового повідомлення-рішення №  0007051502 від 19.12.2008.
Щодо вимог по податку на прибуток апелянт зазначає, що податковий борг (пеня) по податку на прибуток у сумі 460, 00 грн виник, у зв`язку з несплатою боржником нарахованої самостійно пені по податковій декларації з податку на прибуток підприємств № 9087021398.
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на прибуток у сумі 46    013, 00 грн виник у зв`язку з несплатою боржником самостійно нарахованих штрафних санкцій: 
-          вимоги у сумі 1  013, 00 грн нараховано платником самостійно штрафні санкції по податковій декларації з податку на прибуток підприємств № 9087021398 від 08.02.2013;
-          вимоги у сумі 44   187, 00 грн нараховано платником самостійно штрафні санкції по податковій декларації з податку на прибуток підприємств № 103856 від 09.02.2009;
-          вимоги у сумі 813, 00 грн нараховано платником самостійно штрафні санкції по податковій декларації з податку на прибуток підприємств № 85207 від 08.02.2013.
Щодо вимог по єдиному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування апелянт зазначає, що за боржником обліковується заборгованість (пеня та штрафні санкції) у сумі 14  949, 16 грн виникли у зв`язку з несплатою платником податків донарахувань контролюючого органу, у тому числі:
-          вимоги у сумі 1  577,78 грн донараховано по єдиному внеску по рішенню про застосування штрафних санкцій за донарахування або своєчасно не нарахованого єдиного внеску № 0007160718 від 02.11.2020;
-          вимоги у сумі 10  121, 00 грн донараховано по єдиному внеску по рішенню про застосування штрафних санкцій за донарахування або своєчасно не нарахованого єдиного внеску № 0015180416;
-          вимоги у сумі 3 250, 38 грн донараховано по єдиному внеску по рішенню про застосування штрафних санкцій за донарахування або своєчасно не нарахованого єдиного внеску № 0015180416.
-          На думку скаржника, штрафні санкції нараховані правомірно та на них не розповсюджується дія мораторію на задоволення вимог кредиторів.

5.          Узагальнений виклад позиції інших учасників справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Терра-Інкогніто" згідно поданого відзиву просить залишити апеляційну скаргу без задоволення, а оскаржуване судове рішення без змін.
В обґрунтування відзиву товариство вказує, що при винесенні оскаржуваної Ухвали Господарського суду Дніпропетровської області від 06.10.2021 у справі № 904/5725/21, було встановлено, що заявником ГУ ДПС у Дніпропетровській області на вимогу суду не було надано детального розрахунку штрафних санкцій та пені із зазначенням періодів нарахування.

6.          Рух справи у суді апеляційної інстанції.

Ухвалою Центрального апеляційного господарського суду від 23.12.2021 відкрито апеляційне провадження у справі за апеляційною скаргою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.10.2021 у справі №       904/5725/21; розгляд апеляційної скарги призначено в судове засідання на 03.02.2022 о 15:00 год.

В судовому засіданні 03.02.2022 колегія суддів, порадившись на місці, оголосила перерву в судове засідання на 17.03.2022 о 17:30 год., про що постановлено ухвалу, не виходячи у нарадчу кімнату та без оформлення її окремим документом. 
Судове засідання, призначене на 17.03.2022 не відбулося.     
Ухвалою Центрального апеляційного господарського суду від 18.04.2022 розгляд справи № 904/5725/21 призначено на 05.05.2022 о 14:00 год.
У судовому засіданні 05.05.2022 оголошено вступну та резолютивну частини постанови.

7.          Встановлені судом обставини справи.

Ухвалою господарського суду 29.06.2021 відкрито провадження у справі №904/5725/21 за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю “Промисловий альянс” про визнання банкрутом Акціонерного товариства “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом”. Розпорядником майна боржника - Акціонерного товариства “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом” призначено арбітражного керуючого Лукашука Віталія Васильовича.
29.06.2021 на офіційному сайті Вищого господарського суду опубліковано оголошення  про  відкриття провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом” №66722.
03.08.2021 до суду від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшла заява про визнання конкурсних грошових вимог до боржника у розмірі 12271986,33 грн. та судового збору у розмірі 4 540, 00 грн.
06.09.2021 до суду від боржника АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” Лукашука В.В. надійшло повідомлення про розгляд заяви з грошовими вимогами кредитора ГУ ДПС у Дніпропетровській області, відповідно до якого боржником грошові вимоги визнано частково.
06.09.2021 до суду від розпорядника майна боржника АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” Лукашука В.В. надійшло повідомлення про розгляд заяви з грошовими вимогами кредитора ГУ ДПС у Дніпропетровській області, відповідно до якого розпорядником майна грошові вимоги визнано частково. 

8.          Оцінка аргументів учасників справи і висновків суду першої інстанції.

Відповідно до п. 41.1. ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи. 
В пункті 41.2. Податкового кодексу України зазначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного  внеску  у межах повноважень, а також державні  виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.
Відповідно до п.41.3. Податкового кодексу України, повноваження і функції контролюючих органів визначаються цим Кодексом, Митним кодексом України та законами України.
Згідно ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відповідно до ч. 4 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов`язковими так само, як вони є обов`язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку.
Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом.
Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.
Якщо кредитор заявив вимоги після здійснення розрахунків з іншими кредиторами, то сплачені таким кредиторам кошти поверненню не підлягають.
Згідно приписів п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства забезпечені кредитори зобов`язані подати заяву з грошовими вимогами до боржника під час провадження у справі про банкрутство в частині вимог, що є незабезпеченими, або за умови відмови від забезпечення. Забезпечені кредитори можуть повністю або частково відмовитися від забезпечення. Якщо вартості застави недостатньо для покриття всієї вимоги, кредитор повинен розглядатися як забезпечений лише в частині вартості предмета застави. Залишок вимог вважається незабезпеченим.
Частиною 5 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства встановлено, що розпорядник майна не пізніше ніж на 10 день з дня закінчення встановленого частиною першою цієї статті строку з урахуванням результатів розгляду вимог кредиторів боржником повністю або частково визнає їх або відхиляє з обґрунтуванням підстав визнання чи відхилення, про що письмово повідомляє заявників і господарський суд, а також подає до суду письмовий звіт про надіслані всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог та їх отримання кредиторами разом з копіями повідомлень про вручення поштового відправлення та описів вкладення у поштове відправлення або інших документів, що підтверджують надсилання повідомлення кредиторам.
Згідно ч. 1 ст. 47 Кодексу України з процедур банкрутства у попередньому засіданні господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною 1 статті 45 цього Кодексу, у тому числі щодо яких були заперечення боржника або розпорядника майна.
Відповідно до частини 1 статті 269 Господарського процесуального кодексу України суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги.
Скаржником оскаржується ухвала Господарського суду від 06.10.2021 по справі №  904/5725/21 в частині відхилених грошових вимог у сумі 2    345    886, 13 грн, які є штрафними санкціями та пенею.
Так, податковий орган вказує, що станом на 29.06.2021 за АТ "Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом" обліковується пеня та штрафні санкції у загальній сумі 2 345 886,13грн., у т.ч. :
Пеня по ПДВ - 66 950,62грн., штрафні санкції по ПДВ - 1 237 794,14грн.; пеня по земельному податку з юридичних осіб - 416 796,62 грн.; штрафні санкції по земельному податку 1 з юридичних осіб - 30 461,62грн.; пеня по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки - 71 314,58 грн.; штрафні санкції по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки - 3 387,16грн.; пеня по податку на прибуток - 17 889,14грн.; штрафні санкції по податку на прибуток - 1868,0грн.; штрафні санкції та пеня по ПДФО - 280 997,2грн.; штрафні санкції по військовому збору - 943,65грн.
Як зазначає кредитор, податковий борг (пеня) по податку на додану вартість обліковується у загальній сумі 66 950, 62 грн., яка виникла згідно ст. 129 Податкового кодексу України:
- 7 231, 97 грн - нараховано пені (ст. 129 ПКУ) на Податкове повідомлення-рішення (форма "Р") №0008950722 з 05.11.2020 по 15.10.2020 (Акт ГУ ДПС у Дніпропетровській області “результати документальної позапланової виїзної перевірки від 15.10.2020 №52735/04-36-07-22/04819211 АТ “КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з питання дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 15.10.2020”);
- 11 108, 91грн - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.06.2019 по 31.03.2020 на Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9079807848 від 22.04.2019;
- 890, 81 грн - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.11.2019 по 31.03.2020 на Податкову декларацію з податку на додану вартість №9184318662 від 16.08.2019;
- 783, 21 грн - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.10.2019 по 31.03.2020 на Податкову декларацію з податку на додану вартість №9154914768 від 16.07.2019;
- 26    217, 54грн - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ з 30.07.2019 по 31.03.2020 на Податкову декларацію з податку на додану вартість №9078197970 від 19.04.2019;
- 333, 27 грн - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.06.2019 по 31.03.2020 на Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9079807848 від 22.04.2019;
- 142, 11 грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 31.03.2019 по 31.03.2020  на Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9079799074 від 22.04.2019;
- 4 737,16грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 31.03.2019 по 31.03.2020  на Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9079799074 від 22.04.2019;
- 12 505, 15 грн - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.06.2019 по 31.03.2020 на Податкову декларацію з податку на додану вартість №9050267104 від 19.03.2019;
- 3 000, 49 грн - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 31.05.2019 по 31.03.2020 на Податкову декларацію з податку на додану вартість №9024320053 від 18.02.2019.
Податковий борг (по штрафних санкціях) по податку на додану вартість у сумі 1   237 794, 14 грн виник у зв`язку з несплатою АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” штрафних санкцій:
- 755 807, 20 грн штрафних санкцій нараховано згідно Податкового повідомлення-рішення (форма 'ПН') N 0008960722, (Акт ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 15.10.2020 №52735/04-36-07-22/04819211 “Про результати документальної позапланової виїзної перевірки АТ “КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з питання дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 15.10.2020”);
- 16 595, 25 грн штрафних санкцій нараховано згідно Податкового повідомлення-рішення (форма 'Р') N 0008950722, (Акт ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 15.10.2020 №52735/04-36-07-22/04819211 “Про результати документальної позапланової виїзної перевірки АТ “КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ”);
- 113 753, 39 грн - донараховано штрафні санкції згідно Податкового повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 0218571211 від 06.09.2018 (Акт про результати камеральної перевірки АТ “КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ” з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 26.02.2018 по 23.06.2018);
- 742, 14 грн - донараховано штрафні санкції згідно з п. 120 1 1, 120 1 2 ст. 120. 1 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') № 0218461211 від 06.09.2018 (Акт про результати камеральної перевірки АТ “КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ” з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 26.02.2018 по 23.06.2018);
- 1020, 00 грн - донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік), Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') № 0009895630 від 04.03.2020;
- 44 006, 10 грн - донараховано штрафні санкції згідно з п 120.1.1, 120.1.2 ст. 120. 1 ПКУ, Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') № 0072845630 від 06.12.2019;
- 15 600, 00 грн - донараховано штрафні санкції згідно з п 120.1.1, 120.1.2 ст. 120.1 ПКУ, Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') № 0072845630 від 06.12.2019;
- 290 270, 06 грн - донараховано штрафні санкції (за невчасну сплату), Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") № 0073005630 від 06.12.2019, Акт ГУ ДПС від 19.10.2019 №3289/04-36-56-30/04819211 “Про результати камеральної перевірки АТ “КРИВОРІЖндпіРУДМАШ” з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість з 31.07.2018 по 23.09.2019).
Податковий борг (пеня) по земельному податку з юридичних осіб у загальній сумі 416 796, 62 грн виник відповідно до Порядку ведення  податковими органами  оперативного обліку податків і зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне; страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 №5, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15 березня 2021 р. за № 321/35943, у зв`язку з проведенням в ІКП припинення провадження у справі про банкрутство №904/5628/19 за період з 11.02.2015 по 29.04.2021.
Податковий борг (штрафні санкції) по земельному податку з юридичних осіб у сумі 30 461, 62 грн виник у зв`язку з несплатою АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” штрафних санкцій, нарахованих контролюючим органом, у т.ч.:
- 1436, 91 грн - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 0004971242 від 18.09.2018 (акт камеральної перевірки від; 20.08.2018 №46381/04-36-12-42/04819211);
- 29 024, 59 грн - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 0002391242 від 22.05.2018 (Акт камеральної перевірки від 25.04.2018 №21272/04-36-12-42/04819211).
Податковий борг (пеня) по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у загальній сумі 71 314, 58 грн.
Пеня у сумі 430, 54 грн виникла згідно ст. 129 Податкового кодексу України у зв`язку з несвоєчасною сплатою АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” грошових зобов`язань :
- 395,17 грн нараховано за період з 15.01.2018 по 19.06.2018 на Податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № 9024792997 від 20.02.2017;
- 35,37 грн. нараховано за період з 15.01.2018 по 19.06.2018 на Податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № 9024792997 від 20.02.2017;
Податковий борг (пеня) у сумі 70 884, 04 грн виник у зв`язку з проведенням в ІКП припинення провадження у справі про банкрутство №904/5628/19 за період з 19.11.2019 по 29.04.2021.
Податковий борг (штрафні санкції) податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у сумі 33 87,16 грн виник у зв`язку з несплатою АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” штрафних санкцій, нарахованих контролюючим органом, у т.ч.:
- 2 269, 30 грн донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ, Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0004981242 від 18.09.2018 (акт камеральної перевірки від 20.08.2018 №46381/04-36-12-42/04819211);
- 398, 32 грн донараховано штрафних санкцій (за невчасну сплату), Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 0054325730 від 22.07.2020;
- 719, 54 грн - донараховано штрафних санкцій (за невчасну сплату), Податкове повідомлення-рішення (форма Ш') № 0054285730 від 22.07.2020;
Податковий борг (пеня) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 2 485, 00 грн виник у зв`язку з несплатою нарахованої АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” самостійно пені згідно ст.129 ПКУ Податкова декларація з податку на прибуток підприємств № 9301122937;
Податковий борг (пеня) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 17 889, 14 грн згідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України.
У т.ч. по періодах виникнення :
- 1 528,84 грн нараховано за період з 10.06.2018 по 19.12.2019 на Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств № 9301122937 від 02.07.2019;
- 3 115,35грн нараховано за період з 15.01.2018 по 19.12.2019 на Декларацію №102654 від 07.02.2009;
- 10 759, 95 грн нараховано за період з 15.01.2018 по 19.12.2019 на Декларацію № 73227 від 30.10.2008;
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 1 868, 00 грн виник у зв`язку з несплатою АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” штрафних санкцій, у т.ч.:
- 168,0 грн нараховано платником самостійно штрафних санкцій (уточ.розрахунок) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств № 9301122937 від 02.07.2019;
- 1700,0 грн нараховано штрафних санкцій на Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") №0000471501 від 25.01.2008;
Податковий борг (штрафні санкції та пеня) по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п у загальній сумі 280 997, 20 грн (у т.ч. штрафні санкції - 279 863, 57 грн, пеня - 1 133, 63 грн) виник 26.02.2021 у зв`язку з несплатою нарахувань контролюючого органу Податкове повідомлення-рішення (форма 'Д') № 0008850718 та за результатами процедури адміністративного оскарження (Рішення ДПС України по розгляд скарги від 21.01.2021 № 1616/6/99-00-06-01-03-06).
Податковий борг (штрафні санкції) по військовому збору у сумі 943, 65 грн виник з 26.02.2021 у зв`язку з несплатою донарахувань контролюючого органу Податкове повідомлення-рішення (форма 'Д') № 0008880718 та за результатами процедури адміністративного оскарження (Рішення ДПС України по розгляд скарги від 21.01.2021 №  1616/6/99-00-06-01-03-06).
Податковий борг (пеня та штрафні санкції), що обліковуються за Дослідним заводом АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” складають 202 534, 36 грн (пеня по ПДВ - 3476,91грн., штрафні санкції по ПДВ - 152 584, 45 грн; пеня по податку на прибуток - 460, 00 грн; штрафні санкції по податку на прибуток - 46 013,00 грн).
Податковий борг (пеня) по податку на додану вартість у сумі 3 476, 91 грн виник згідно ст.129 ПКУ на борг Дослідного заводу минулих років:
- 473, 31 грн нараховано за період з 30.12.2008 по 16.10.2017 на Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") № 0007061502 від 19.12.2008;
- 2105, 10 грн нараховано за період з 30.12.2008 по  16.10.2017 на Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") № 0007051502 від 19.12.2008;
- 888, 35 грн нараховано за період з 31.01.2009 по 16.10.2017 на Декларацію № 96955 від 22.01.2009;
- 10, 15 грн нараховано за період з 31.12.2008 по 16.10.2017 на Декларацію № 85208 від 22.12.2008 Податковий борг (штрафні санкції) по податку на додану вартість у сумі 152584,45 грн;
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на додану вартість у сумі 152    584, 45 грн виник у зв`язку з несплатою Дослідним заводом АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” нарахувань контролюючого органу:
- 18 764, 30 грн донараховано штрафні санкції згідно ст.126 ПКУ, Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 0087101211 від 20.04.2018 (акт камеральної перевірки Дослідного заводу АТ “КриворіжНДПІрудмаш” від 12.04.2018 №284/12-11/00211180);
- 114, 40 грн донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 0087081211 від 20.04.2018 (акт камеральної перевірки Дослідного заводу АТ “КриворіжНДПІрудмаш” від 12.04.2018 №284/12-11/00211180);
- 170, 00 грн донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'Р') № 0002311502 від 19.06.2009;
- 26 081, 07 грн донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 0007061502 від 19.12.2008;
- 107 454, 68 грн донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма Ш') № 0007051502 від 19.12.2008.
Податковий борг (пеня) по податку на прибуток у сумі 460, 00 грн виник у зв`язку з несплатою Дослідним заводом АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом” нарахованої самостійно пені (ст.129ПКУ) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств № 9087021398.
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на прибуток у сумі 46 013, 00 грн виник у зв`язку з несплатою Дослідним заводом АТ “Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом”  самостійно  нарахованих штрафних санкцій:
- 1 013, 00 грн нараховано платником самостійно штрафні санкції, Податкова декларація з податку на прибуток підприємств № 9087021398 від 08.02.2013;
- 44 187, 00 грн нараховано платником самостійно штрафні санкції, Декларація №103856 від 09.02.2009;
- 813, 00 грн нараховано платником самостійно штрафні санкції, Декларація № 85207 від 22.12.2008.
Також, за Дослідним заводом обліковується заборгованість (пеня та штрафні санкції) по єдиному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у сумі 14 949, 16 грн (у т.ч. пені - 3 250,38 грн; штрафні санкції у загальній сумі 11 698,78 грн) виник у зв`язку з несплатою платником податків донарахувань контролюючого органу, у т.ч. :
- 1 577, 78 грн донараховано штрафних санкцій по єдиному внеску за Рішенням про застосування штр.санкцій за донарахування або своєчасно не нарахованого єдиного внеску №0007160718 від 02.11.2020;
- 10 121, 00 грн донараховані штрафні санкції за Рішенням про застосування штр.санкцій та нарахування пені за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску (Дод.12) №  0015180416 по Розрахунок фінансових санкцій та пені за несвоєчасну сплату по ЕСВ №  778/04-36-04-16 від 30.09.2020;
- 3 250,38 грн нарахована пеня за Рішенням про застосування штр.санкцій та нарахування пені за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску №0015180416 по Розрахунок фінансових санкцій та пені за несвоєчасну сплату по ЕСВ № 778/04-36-04-16 від 30.09.2020.
Відповідно до ст. 14.1.39. Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до ч. 3 ст. 549 Цивільного кодексу України, пенею є неустойка, що обчислюється у відсотках від суми несвоєчасно виконаного грошового зобов`язання за кожен день прострочення виконання.
Згідно ст. 14.1.156-1 ПК України, податкове зобов`язання (для цілей розділу V цього Кодексу) - це загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом.
Відповідно до ст. 14.1.39. Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно ст. 14.1.156-1 ПК України, податкове зобов`язання (для цілей розділу V цього Кодексу) - це загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом.
Положенням ст. 14.1.39. ПК України визначено, що грошове зобов`язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до ч. 3 ст. 549 Цивільного кодексу України, пенею є неустойка, що обчислюється у відсотках від суми несвоєчасно виконаного грошового зобов`язання за кожен день прострочення виконання.
Відповідно до ст. 129.1.3. Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.
Положенням ст. 129.3. Податкового кодексу України передбачено що, нарахування пені закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України).
Відповідно до ст. 54.3.1. та ст. 57.3. Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за не подання в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених), платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно ст. 129.1. Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається:
1) при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;
2) при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
3) при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.
4) при виявленні контролюючим органом за результатами перевірки заниження податковим агентом податкового зобов`язання при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу на користь нерезидентів або інших платників податків та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника податків - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом;
5) у випадку несвоєчасного повернення надміру/помилково сплачених платежів, а також несвоєчасного відшкодування сум податку на додану вартість - починаючи з першого дня, наступного за останнім днем граничного строку повернення таких коштів.
Відповідно до ст. 129.3.3 Податкового кодексу України, нарахування пені закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали) суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України.
Положенням пункту 1  частини 9 статті 129 встановлено, що пеня не нараховується, а нарахована пеня підлягає анулюванню у випадку закінчення 1095 дня, що настає за днем, коли у контролюючого органу відповідно до цього Кодексу виникло право нарахувати пеню платнику податків.
Відповідно до ухвали Господарського суду Дніпропетровської області від 19.12.2019 по справі №904/5628/19 про відкриття провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства "Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом" (50024, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Петра Калнишевського, буд.1А, ідентифікаційний код юридичної особи 04819211) введено мораторій на задоволення вимог кредиторів (зупинення виконання боржником грошових зобов`язань і зобов`язань щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), строк виконання яких настав до дня введення мораторію, і припинення заходів, спрямованих на забезпечення виконання цих зобов`язань та зобов`язань щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), застосованих до дня введення мораторію) згідно ст.41 Кодексу України з процедур банкрутства.
Протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів:
забороняється стягнення на підставі виконавчих та інших документів, що містять майнові вимоги, у тому числі на предмет застави, за якими стягнення здійснюється в судовому або в позасудовому порядку відповідно до законодавства, крім випадків перебування виконавчого провадження на стадії розподілу стягнутих з боржника грошових сум (у тому числі одержаних від продажу майна боржника), перебування майна на стадії продажу з моменту оприлюднення інформації про продаж, а також у разі виконання рішень у немайнових спорах;
забороняється виконання вимог, на які поширюється мораторій;
не нараховується неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші фінансові санкції за невиконання чи неналежне виконання зобов`язань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій;
зупиняється перебіг позовної давності на період дії мораторію;
не застосовується індекс інфляції за весь час прострочення виконання грошового зобов`язання, три проценти річних від простроченої суми тощо.
В свою чергу, відповідно до п. 52-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не застосовуються, крім санкцій за:
- порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя чи договорів страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема страхування додаткової пенсії;
- відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, без згоди контролюючого органу;
- порушення вимог законодавства в частині:
- обліку, виробництва, зберігання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
- цільового використання пального, спирту етилового платниками податків;
- обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками;
- здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального;
- здійснення суб`єктами господарювання операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких суб`єктів платниками акцизного податку;
- порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати.
Протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.
В п. 1 Постанови КМУ “Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2” від 09.12.2020 р. № 1236, встановлено, що з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2 (далі - COVID-19-19), з 19 грудня 2020 р. до 1 жовтня 2021 р. на території України карантин, в подальшому було продовжено дію карантину постановами Кабінету Міністрів України від 11 березня 2020 р. №  211 "Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" (Офіційний вісник України, 2020 р., №  23, ст. 896, № 30, ст. 1061), від 20 травня 2020 р. № 392 "Про встановлення карантину з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" (Офіційний вісник України, 2020 р., № 43, ст. 1394, № 52, ст. 1626) від 22 липня 2020 р. № 641 "Про встановлення карантину та запровадження посилених протиепідемічних заходів на території із значним поширенням гострої респіраторної хвороби СОVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" (Офіційний вісник України, 2020 р., № 63, ст. 2029) та постановою Кабінету Міністрів України від 22 вересня 2021 р. №981.
Отже, термін дії карантинних заходів, введений постановами КМУ від 11.03.2020 № 211, від 20.05.2020 № 392, від 22.07.2020 № 641 продовжено до 31.12.2021.
Основні положення про докази та доказування, наведені у главі 5 ГПК України, передбачають, що докази мають бути досліджені та оцінені судом з точки зору їх належності, допустимості, достовірності та вірогідності.
Згідно зі статтею    76    ГПК України    належними є докази, на підставі яких можна встановити обставини, які входять в предмет доказування. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Допустимість доказів за статтею    77    ГПК України полягає у тому, що обставини, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування. Докази, одержані з порушенням закону, судом не приймаються. Допустимість доказів має загальний і спеціальний характер. Загальний характер полягає в тому, що незалежно від категорії справ слід дотримуватися вимоги щодо отримання інформації з визначених законом засобів доказування з додержанням порядку збирання, подання і дослідження доказів. Спеціальний характер полягає в обов`язковості певних засобів доказування для окремих категорій справ чи забороні використання деяких із них для підтвердження конкретних обставин справи.
Достовірними є докази, створені (отримані) за відсутності впливу, спрямованого на формування хибного уявлення про обставини справи, які мають значення для справи (стаття 78 ГПК України).
Наявність обставини, на яку сторона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, вважається доведеною, якщо докази, надані на підтвердження такої обставини, є більш вірогідними, ніж докази, надані на її спростування. Питання про вірогідність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання(стаття 78 ГПК України).
Із матеріалів справи вбачається, що заявником ГУ ДПС у Дніпропетровській області до заяви про визнання грошових вимог не було подано детального розрахунку штрафних санкцій та пені, із зазначенням сум зобов`язань на, які такі санкції нараховувались та періодів їх нарахування.
Також заявником не надано такого розрахунку і на вимогу суду першої інстанції, про що зазначено в оскаржуваній ухвалі.
При цьому, з наданих заявником грошових вимог податкових повідомлень-рішень вбачається, що нарахування штрафних санкцій було проведено без урахування строку позовної давності; без урахування періоду дії мораторію (відповідно до ухвали Господарського суду Дніпропетровської області від 19.12.2019 по справі №904/5628/19 про відкриття провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства "Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом" та періоду дії мораторію, введеного у зв`язку із впровадженням карантинних заходів.
Таким чином, виходячи зі змісту доданих до заяви про визнання грошових вимог заявником документів, з урахуванням ненадання заявником детального розрахунку, у суду відсутня можливість перевірити вірність розрахунку заявлених сум пені та штрафних санкцій.
З урахуванням наведеного, колегія суддів погоджується із висновками суду першої інстанції стосовно того, що нараховані Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області штрафні санкції та пеня на загальну суму 2 345 886, 13 грн підлягають відхиленню.
За встановлених обставин, доводи апеляційної скарги є необґрунтованими, а оскаржуване судове рішення господарського суду відповідає чинному законодавству.

9.          Висновки за результатами розгляду апеляційної скарги.

Відповідно до частини 1 статті 269 Господарського процесуального кодексу України суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги.
Суд апеляційної інстанції не обмежений доводами та вимогами апеляційної скарги, якщо під час розгляду справи буде встановлено порушення норм процесуального права, які є обов`язковою підставою для скасування рішення, або неправильне застосування норм матеріального права (частина 4 статті 269 Господарського процесуального кодексу України).
Відповідно до статті 276 Господарського процесуального кодексу України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а судове рішення без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.
За встановлених обставин справи, апеляційна скарга не підлягає задоволенню, а оскаржуване судове рішення місцевого господарського суду зміні або скасуванню.
Відповідно до статті 129 Господарського процесуального кодексу України судові витрати по сплаті судового збору за подання апеляційної скарги покладаються на скаржника.
Керуючись статтями 129, 269, 275, 276, 281-283 Господарського процесуального кодексу України, апеляційний господарський суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.10.2021 у справі №  904/5725/21 залишити без задоволення.
Ухвалу Господарського суду Дніпропетровської області від 06.10.2021 у справі №  904/5725/21 залишити без змін.
Витрати з оплати судового збору за подання апеляційної скарги віднести на Головне управління ДПС у Дніпропетровській області.

Постанова суду апеляційної інстанції набирає законної сили з дня її прийняття.
Касаційна скарга на судове рішення подається протягом двадцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 09.05.2022.

Головуючий суддя                                                                              Л.А. Коваль 
Суддя                                                                                                  В.Ф. Мороз
Суддя                                                                                                    А.Є. Чередко