ПІВНІЧНИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД      
вул. Шолуденка, буд. 1, літера А, м. Київ, 04116, (044) 230-06-58 inbox@anec.court.gov.ua 

ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"24" травня 2022 р.                               Справа№ 910/20010/20
Північний апеляційний господарський суд у складі колегії суддів: 
головуючого:           Сотнікова  С.В.
суддів:            Отрюха Б.В. 
          Грека  Б.М. 
 
за участю секретаря судового засідання Макухи О.А.,
розглянувши апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Демаре" 
на ухвалу Господарського суду міста Києва
від 03.11.2021 (повний текст складено 15.11.2021, суддя Омельченко Л.В.)
у справі №910/20010/20 
за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Агрофірма Санрайз" 
до Підприємства об`єднання громадян "Добробут" Дніпропетровської обласної громадської організації "Управління соціального захисту ветеранів та інвалідів МВС України" (код 36354124) 
про банкрутство,
ВСТАНОВИВ:
Ухвалою попереднього засідання Господарського суду міста Києва від 03.11.2021 визнано кредиторами боржника:
- ТОВ "Агрофірма Санрайз" на загальну суму 1256020,00 грн, а саме: 66020,00 грн - перша черга, 1190000,00 грн - четверта черга;
- СТОВ "Дружба-Казначеївка" на загальну суму 6004540,00 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 6000000,00 грн - четверта черга;
- ТОВ "Агротандем-Плюс" на загальну суму 1874540,00 грн, а саме: 4 540,00 грн - перша черга; 1870000,00 грн - четверта черга;
- ТОВ "Орільський об`єднаний елеватор" на загальну суму 1552608,01 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 1548068,01 грн - четверта черга;
- ТОВ "Агрофірма "Відродження" на загальну суму 620540,00 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 616000,00 грн - четверта черга;
- ПрАТ "Новомосковське районне виробниче підприємство "Агротехсервіс" на загальну суму 490293,10 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 485753,10 грн - четверта черга;
- ТОВ "Техно-Торгексперт" на загальну суму 857740,00 грн,  а саме: 4540,00 грн - перша черга; 853200,00 грн - четверта черга;
- СТОВ "Злагода" на загальну суму 926742,16 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 922202,16 грн - четверта черга;
- ТОВ "Агродніпроцентр" на загальну суму: 1074678,50 грн,  а саме: 4540,00 грн - перша черга; 1070138,50 грн - четверта черга;
- ДП "Агрофірма "Вікторія" на загальну суму 28830072,00 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 28825532,00 грн - четверта черга;
- ТОВ "Агрофірма Рассвет" на загальну суму 10000516,00 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 9995976,00 грн - четверта черга;
- ТОВ Агрофірма "Вінд" на загальну суму 27180,00 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 22640,00 грн - четверта черга;
- ТОВ "Агрофірма ім.Горького" на загальну суму 190540,00 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 186000,00 грн - четверта черга;
- ДП "Агрофірма Мрія" на загальну суму 204540,00 грн, а саме: 4540,00 грн - перша черга; 200000,00 грн - четверта черга;
відмовлено Товариству з обмеженою відповідальністю "Демаре" у визнанні кредитором боржника на суму 27498876,43 грн. 
Не погоджуючись з зазначеним судовим рішенням, Товариство з обмеженою відповідальністю "Демаре" звернулось до Північного апеляційного господарського суду з апеляційною скаргою, в якій просить скасувати ухвалу Господарського суду  міста Києва від 03.11.2021 в частині відмови у визнанні кредитором на суму 27498876,43 грн, визнати ТОВ "Демаре" кредитором боржника на загальну суму 26886655,77 грн, а саме 4540,00 грн - перша черга, 26882115,77 грн - четверта черга.
Апеляційна скарга мотивована тим, що суд першої інстанції не законно та необґрунтовано відмовив у визнанні грошових вимог до боржника з огляду на відсутність первинних документів, на яких ґрунтується право вимоги первісного кредитора до боржника, позаяк кредитора не було зобов`язано подати оригінали документів, доданих до заяви з грошовими вимогами до боржника, а ухвала не містить мотивів сумніву суду у відповідності належним чином завірених письмових доказів їх оригіналам. При цьому, скаржник зазначає, що боржник визнавав, а розпорядник майна боржника не заперечував щодо визнання грошових вимог ТОВ "Демаре" та включення їх до реєстру вимог кредиторів.
Ухвалою Північного апеляційного господарського суду від 28.12.2021 відкрито апеляційне провадження, розгляд справи № 910/20010/20  призначено на 15.02.2022.
Розпорядник майна боржника арбітражний керуючий Шистопал П.М. подав відзив на апеляційну скаргу, у якому зазначив про те, що грошові вимоги ТОВ "Демаре" ґрунтуються на договорах цесії та актах звірки взаємних розрахунків із боржником. З метою підтвердження заборгованості, розпорядник майна звертався до керівника боржника, який у листі від 20.08.2021 № 20/08-1 підтвердив борг та надав акти звірки взаємних розрахунків з кредитором, у зв`язку з чим такі кредиторські вимоги були визнані розпорядником майна боржника, про що повідомлено суд першої інстанції.
Ухвалою Північного апеляційного господарського суду від 15.02.2022 відкладено розгляд справи на 22.03.2022.
22.03.2022 судове засідання не відбулось.
Ухвалою Північного апеляційного господарського суду від 06.04.2022 призначено розгляд справи № 910/20010/20 за апеляційною скаргою ТОВ "Демаре"  в судовому засіданні на 24.05.2022.
ТОВ "Демаре" надіслало заяву про розгляд справи за відсутності представника, просило апеляційну скаргу задовольнити повністю.
Колегія суддів, розглянувши доводи апеляційної скарги, відзиву на неї, дослідивши наявні матеріали справи, вважає, що скарга не підлягає задоволенню з огляду на наступне.
Провадження у справах про банкрутство регулюється Кодексом України з процедур банкрутства (далі - КУзПБ), Господарським процесуальним кодексом України (далі - ГПК України), іншими законодавчими актами України. 
За визначеннями ст. 1 КУзПБ грошове зобов`язання - зобов`язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України;
кредитор - юридична або фізична особа, які мають вимоги щодо грошових зобов`язань до боржника; 
забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких до боржника або іншої особи забезпечені заставою майна боржника; 
конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; 
поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли після відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відповідно до ч. 1 ст. 45 КУзПБ конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відповідно до визначення термінів, що містяться в статті 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства; первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Частинами першою та другою статті 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства. Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Підпунктом 2.1 пункту 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 визначено, що первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.
Відповідно до статті 9 Закону України "Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні" підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. 
Суд зазначає, що визначальною ознакою господарської операції є те, що внаслідок її здійснення має відбутися реальний рух активів, отже, судам у розгляді справи належить досліджувати, окрім обставин оформлення первинних документів, наявність або відсутність реального руху такого товару (як-то: обставини здійснення перевезення товару поставленого за спірною видатковою накладною, обставини зберігання та використання цього товару у господарській діяльності покупця). 
Одночасно, у разі дефектів первинних документів та невизнання стороною факту постачання спірного товару, сторони не позбавлені можливості доводити постачання товару іншими доказами, які будуть переконливо свідчити про фактичні обставини здійснення постачання товару.
Аналогічна правова позиція викладена у постановах Верховного Суду від 04.11.2019 у справі № 905/49/15, від 29.11.2019 у справі № 914/2267/18, від 29.01.2020 у справі № 916/922/19.
Як вбачається з матеріалів справи, ухвалою Господарського суду  міста Києва 12.07.2021 відкрито провадження у справі №910/20010/20 про банкрутство Підприємства об`єднання громадян "Добробут" Дніпропетровської обласної громадської організації "Управління соціального захисту ветеранів та інвалідів МВС України" (далі - боржник, підприємство "Добробут"); визнано грошові вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "Агрофірма Санрайз" до боржника у розмірі 1190000,00 грн; введено мораторій на задоволення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном боржника; призначено розпорядником майна арбітражного керуючого Шистопала П.М.
12.07.2021 оприлюднене повідомлення про відкриття провадження у справі про банкрутство на офіційному веб-порталі судової влади України. 
12.08.2021 від Товариства з обмеженою відповідальністю "Демаре" надійшла заява з грошовими вимогами до боржника у розмірі 27498876,43 грн.
Грошові вимоги ґрунтуються на тому, що ТОВ "Демаре" як новий кредитор набув права грошової вимоги до боржника на підставі договорів про відступлення права вимоги (цесії), що були укладені із ТОВ "Дніпромлин", ТОВ "Парлеп", ТОВ НВК "Топ", ТОВ "Агролайт 2016", ТОВ "Ом капітал", ТОВ "Торгуз" як первісними кредиторами.
На підтвердження боргу за вказаними договорами цесії, ТОВ "Демаре" посилається на акти звірки взаємних розрахунків за період: 01.07.2021-06.07.221, які підписані боржником.
Місцевий господарський суд, відхиляючи грошові вимоги ТОВ "Демаре", вказав, що кредитором не надано первинні документи, на яких ґрунтується право вимоги первісного кредитора до боржника, та за яким можливо було б встановити дійсний розмір грошових зобов`язань боржника перед кредитором.
Як вбачається з матеріалів справи, 05.07.2021 між Товариством з обмеженою відповідальністю "Дніпромлин" (первісний кредитор) та Товариством з обмеженою відповідальністю "Демаре" було укладено Договір про відступлення права вимоги (цесії) (Договір 1).
Відповідно до п. 1.1 Договору 1 первісний кредитор передає, а новий кредитор приймає всі права вимоги до боржника - підприємства "Добробут", а саме:
-          право грошової вимоги за Договором зберігання № 136 від 26.06.2019 у розмірі 193 302,37 грн;
-          право грошової вимоги за Договором оренди транспортного засобу № 01-03 від 01.03.2018 у розмірі 96 000,00 грн;
-          право грошової вимоги за Договором оренди № 1/03 від 01.03.2018 у розмірі 409 082,88 грн;
-          право грошової вимоги за Договором зберігання № 139 від 25.06.2018 у розмірі 428 333,20 грн.
05.07.2021 між Товариством з обмеженою відповідальністю "Парлеп" (первісний кредитор) та Товариством з обмеженою відповідальністю "Демаре" (новий кредитор) було укладено Договір про відступлення права вимоги (цесії) (Договір 2).
Відповідно до п.1.1 Договору 2 первісний кредитор передає, а новий кредитор приймає всі права вимоги до боржника - підприємства "Добробут", а саме:
-          право грошової вимоги за Договором оренди транспортного засобу № 01/05/1 від 01.05.2018 у розмірі 25 050,00 грн;
-          право грошової вимоги за Договором оренди № 01/12-ОР від 01.12.2019 у розмірі 89 544,00 грн.
02.07.2021 між Товариством з обмеженою відповідальністю науково-виробнича компанія "Топ" (первісний кредитор") та Товариством з обмеженою відповідальністю "Демаре" (новий кредитор) було укладено Договір про відступлення права вимоги (цесії) (Договір 3).
Відповідно до п. 1.1 Договору 3 первісний кредитор передає, а новий кредитор приймає всі права вимоги до боржника - підприємства "Добробут", а саме:
-          право грошової вимоги за Договором ДБ/2020 від 03.01.2020 у розмірі 9 117 738,88 грн;
-          право грошової вимоги за Договором поставки № 09/12-2019 від 09.01.2019 у розмірі 397 100,00 грн.
02.07.2021 між Товариством з обмеженою відповідальністю "Агролайт 2016" (первісний кредитор) та Товариством з обмеженою відповідальністю "Демаре" (новий кредитор) було укладено Договір про відступлення права вимоги (цесії) (Договір 4).
Відповідно до п. 1.1 Договору 4 первісний кредитор передає, а новий кредитор приймає всі права вимоги до боржника - підприємства "Добробут", а саме:
-          право грошової вимоги за Договором про надання фінансової допомоги № ФД/27/10 від 27.10.2017 у розмірі 1 625 000,00 грн;
-          право грошової вимоги за Договором про надання фінансової допомоги № ФД-01/09 від 01.09.2017 у розмірі 275 000,00 грн;
-          право грошової вимоги за Договором поставки № 1 НАС/2018 від 25.01.2018 у розмірі 2 736 694,16 грн.
02.07.2021 між Товариством з обмеженою відповідальністю "Ом Капітал" (первісний кредитор) та Товариством з обмеженою відповідальністю "Демаре" (новий кредитор) було укладено Договір про відступлення права вимоги (цесії) (Договір 5).
Відповідно до п. 1.1 Договору 5 первісний кредитор передає, а новий кредитор приймає всі права вимоги до боржника - підприємства "Добробут", а саме:
- право грошової вимоги за Договором купівлі-продажу № 187 від 01.08.2019 у розмірі 5  400  000,00 грн.
02.07.2021 між Товариством з обмеженою відповідальністю "Торгуз" (первісний кредитор) та Товариством з обмеженою відповідальністю "Демаре" (новий кредитор) було укладено Договір про відступлення права вимоги (цесії) (Договір 6).
Відповідно до п. 1.1 Договору 6 первісний кредитор передає, а новий кредитор приймає всі права вимоги до боржника - підприємства "Добробут", а саме:
- право грошової вимоги за Договором № 25/08-20 від 25.08.2020 у розмірі 6089270,28 грн.
Згідно із п. 1 ч. 1 ст. 512 Цивільного кодексу України кредитор у зобов`язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги); 
Згідно з ч. 1 ст. 514 Цивільного кодексу України до нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов`язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом.
Відповідно до ч. 1 ст. 517 Цивільного кодексу України первісний кредитор у зобов`язанні повинен передати новому кредиторові документи, які засвідчують права, що передаються, та інформацію, яка є важливою для їх здійснення.
ТОВ "Демаре" не додало до заяви із грошовими вимогами до боржника первинні документи, права вимоги за якими перейшло до нього за договорами цесії, а саме: договори (оренди, поставки, купівлі-продажу, надання поворотної фінансової допомоги тощо), акти приймання-передачі послуг, накладні на передачу товару, платіжні доручення про перерахування грошових коштів, банківські виписки тощо. 
Саме вказані первинні документи можуть підтвердити факт здійснення відповідних господарських операцій контрагентами боржника та виникнення заборгованості за передані товари (грошові кошти) та надані послуги, а відтак і підтвердити дійсність таких прав нового кредитора - ТОВ "Демаре" за договорами цесії, на підставі яких заявлені грошові вимоги до боржника у даній справі про банкрутство.
Одночасно, колегія суддів зазначає про відхилення в якості доказів на підтвердження розміру заборгованості актів звірки до договорів про відступлення прав вимоги (цесії) з огляду на те, що такі документи не підтверджують фактичних обставин надання первісними кредиторами послуг (оренди, зберігання), поставки товару, купівлі-продажу, надання фінансової допомоги (позики) на користь боржника, права грошової вимоги за якими були предметами договорів цесії та передані ТОВ "Демаре" як новому кредитору.
Акт звірки розрахунків у сфері бухгалтерського обліку та фінансової звітності не є зведеним обліковим документом, а є лише технічним (фіксуючим) документом, за яким бухгалтерії підприємств звіряють бухгалтерський облік операцій. Акт відображає стан заборгованості та в окремих випадках - рух коштів у бухгалтерському обліку підприємств та має інформаційний характер, тобто має статус документа, який підтверджує тотожність ведення бухгалтерського обліку спірних господарських операцій обома сторонами спірних правовідносин. Сам по собі акт звірки розрахунків не є належним доказом факту здійснення будь-яких господарських операцій: поставки, надання послуг тощо, оскільки не є первинним бухгалтерським обліковим документом. 
Підписання акту звірки, у якому зазначено розмір заборгованості, уповноваженою особою боржника, та підтвердження наявності такого боргу первинними документами лише свідчить про визнання боржником такого боргу.
Аналогічна правова позиція міститься в постановах  Верховного Суду від 07.07.2021 у справі  № 916/2620/20, від 05.03.2019 у справі № 910/1389/18, від 10.09.2019 у справі № 916/2403/18.
За таких обставин, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про відмову з задоволенні заяви ТОВ "Демаре" з огляду на недоведеність у зв`язку з відсутність первинних документів, а також будь-яких інших належних та допустимих доказів, які б підтверджували заявлені грошові вимоги до боржника.
Статтею 269 ГПК України встановлено, що суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги. 
Пунктом 1 ч. 1 ст. 275 ГПК України суд апеляційної інстанції за результатами розгляду апеляційної скарги має право залишити судове рішення без змін, а скаргу без задоволення.
Враховуючи, що місцевий господарський суд ухвалив правильне судове рішення, доводи апеляційної скарги спростовуються встановленими вище обставинами справи та наведеним відповідним нормативно-правовим обґрунтуванням, колегія суддів дійшла висновку про її відхилення із залишенням без змін ухвали Господарського суду  міста Києва від 03.11.2021 в оскаржуваній частині.
Судові витрати за розгляд справи апеляційним судом належить покласти на скаржника в межах сплаченого судового збору при подачі апеляційної скарги відповідно до ст. 129 ГПК України.
Керуючись ст. 269, п. 1 ч. 1 ст. 275, ст.ст. 276, 282 Господарського процесуального кодексу України, Північний апеляційний господарський суд
ПОСТАНОВИВ:
1. Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Демаре" залишити без задоволення.
2. Ухвалу попереднього засідання Господарського суду міста Києва від 03.11.2021 у справі №  910/20010/20 в частині грошових вимог Товариства з обмеженою відповідальністю "Демаре" залишити без змін.
Постанова набирає законної сили з дня її прийняття та може бути оскаржена безпосередньо до Верховного Суду у строки, встановлені ст. 288 Господарського процесуального кодексу України. 

Головуючий суддя                                                            С.В. Сотніков 

Судді                                                                                Б.В. Отрюх

                                                                                Б.М. Грек