ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я 
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 

22 червня 2022 року                   м. Житомир                     справа № 806/373/18
категорія 6895

Житомирський окружний адміністративний суд у складі судді Лавренчук О.В., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Приватного акціонерного товариства "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 04.01.2018 №0000021402, 

встановив:

Приватне акціонерне товариство "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" звернулось до суду з позовом до Офісу великих платників податків ДФС у якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 04.01.2018 №0000021402 в частині нарахування  пені за порушення строків валютних розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами в розмірі 536024,89 грн.
В обґрунтування позовних вимог вказує, що у 2016 році (вересень - грудень) між позивачем (продавець) та нерезидентом Softex Traiding OU (покупець) було укладено договори купівлі-продажу. Пунктом 5.1. Договору передбачено, що Покупець здійснює прямий платіж в розмірі 100% на протязі 15-ти банківських днів після пред`явлення необхідних документів за допомогою факсимільного або електронного зв`язку, на користь Продавця в розмірі контрактної вартості Товару, виходячи з умов п. 2.1 Договору. В подальшому, у січні 2017 року було укладено договори про відступлення права вимоги Товариства до Softex Traiding OU (Естонія) щодо оплати вищенаведеної поставки товару  Товариству з обмеженою відповідальністю «Екліпс Інвест». Предметом договору є право Цесіонарія вимагати від Боржника належного виконання зобов`язань зі сплати заборгованості за поставлений Цедентом на адресу Боржника Товар на зазначену суму. Строк розрахунку між Цесіонарієм та Цедентом відповідно до п. 4 даного договору становить один календарний рік з моменту підписання договору. Оплата за даним договором відступлення права здійснювалася ТОВ «Екліпс Інвест» згідно з платіжними дорученнями. Листами компанію Softex Traiding OU було повідомлено про відступлення права вимоги за вищенаведеною поставкою. Вказує, що заборгованість була погашена новим кредитором у повному обсязі. Звертає увагу суду на те, що реальність договорів відступлення права вимоги між ПрАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» підтверджується здійсненням розрахунків між даними контрагентами, що призвели до змін у майновому стані підприємств. Щодо здійснення компанією Softex Traiding OU помилкових платежів за договорами купівлі-продажу бажаємо зазначити, що нерезидент був повідомлений про заміну кредитора у зобов`язанні і про те, що належним виконанням його грошових зобов`язань буде сплата коштів на рахунок ТОВ «Екліпс Інвест». Після того, як нерезидент здійснив платежі на рахунок Позивача йому було направлено лист, в якому повідомлялося про те, що з моменту повідомлення компанії Softex Traiding OU про уступку права вимоги Товариство більше не являється кредитором по зовнішньоекономічних договорах, а також Позивач попросив уточнити подальші дії з помилково перерахованими коштами. Компанія Softex Traiding OU листом повідомила, що помилково здійснені платежі необхідно врахувати в рахунок погашення інших контрактів та що банківські повідомлення SWIFT про зміну призначення платежів буде надіслано додатково. Стосовно зауваження податкового органу щодо неповідомлення Товариством банку про відступлення права вимоги, то чинним законодавством такого обов`язку не передбачено, у зв`язку з чим відповідач жодного разу не навів посилань на положення нормативно-правового акту, яке було б порушено Товариством.
Ухвалою суду від 30.01.2018 відкрито загальне позовне позовне провадження.
Відзив на позовну заяву надійшов до суду 20.02.2018. Заперечуючи позовні вимоги відповідач зазначив, що перевіркою встановлено порушення позивачем вимог ст. 1 та ст. 2 Закону України №185/94ВР, а саме: несвоєчасне надходження валютних коштів за зовнішньоекономічними контрактами. Зазначає, що станом на дату винесення оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, виручка на рахунки позивача від експорту продукції у розмірах та строки, визначені в акті перевірки та ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" надійшли від нерезидента, якому безпосередньо здійснено поставку товарів. Посилаючись на вимоги Декрету КМУ №136, відповідач вказує на те, що здійснення уступки вимоги між резидентами при здійсненні експортно-імпортних операцій у сфері ЗЕД не допускається. Заперечуючи позовні вимоги відповідач стверджує, що позивач, як зацікавлена особа, повинен був звернутись до уповноваженого банку з відповідною заявою та ініціювати зняття експортних операцій з валютного контролю для упередження негативних наслідків. Окрім того, відповідач вважає, що твердження позивача про інформування нерезидента про зміну кредитора не підтверджені доказами фактичного відправлення зазначених у позові листів та їх отримання нерезидентом. Вважає позовні вимоги безпідставними та просить відмовити у їх задоволенні.
Відповідь на відзив надійшла до суду 26.02.2018. Заперечуючи викладені у відзиві аргументи відповідача, позивач зазначає, що передбачена цивільним законодавством України можливість здійснення уступки права вимоги не суперечить Закону №185, якщо право вимоги переходить до іншого резидента. Окрім того, позивач не може відповідати за можливі незначні порушення Softex Traiding OU, оскільки чинним законодавством передбачена персональна відповідальність зо допущені порушення, а також у зв`язку з відступленням позивачем всіх прав по зовнішньоекономічним договорам поставки на користь ТОВ «Екліпс Інвест» згідно договорів про відступлення права вимоги. Звертає увагу суду на той факт, що позивач отримав кошти від нового кредитора в повному обсязі, тобто зобов`язання за договором уступки права вимоги припинилися шляхом його виконання, проведеним належним чином, оскільки позивач передав новому кредитору документи, що підтверджують право вимоги до нерезидента, а новий кредитор перерахував позивачу кошти за уступку права вимоги.
Ухвалою суду від 07.03.2018 закрито підготовче провадження та призначення справи до судового розгляду.
Додаткові пояснення відповідача надійшли до суду 06.04.2018. Заперечуючи позовні вимоги відповідач вказує, що під час перевірки контролюючий орган не мав доступу до виписок з банківських рахунків ТОВ «Екліпс Інвест», а інформація щодо порядку розрахунків між позивачем та Softex Traiding OU розміщена у додатках 1-12 до акту перевірки.
Письмові пояснення позивача, у яких позивач цитує правову позицію, викладену у постанові ВС, зареєстровані відділом документального забезпечення суду 06.04.2018.
Ухвалою суду від 06.04.2018 зупинено провадження у справі.
Ухвалою суду від 06.12.2021 поновлено провадження у справі.
Протокольною ухвалою, постановленою без виходу до нарадчої кімнати та занесеною секретарем судового засідання до протоколу від 24.01.2022 задоволено клопотання відповідача та замінено його на правонаступника, а саме: Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
Додаткові пояснення відповідача надійшли до суду 07.06.2022.
Розглянувши подані сторонами документи та матеріали, заслухавши пояснення представника позивача та заперечення представника відповідача, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення на них, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд протокольною ухвалою постановив подальший розгляд справи здійснювати у порядку письмового провадження.
Встановлено, що між Приватним акціонерним товариством "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" (продавець) та Softex Traiding OU (покупець) було укладено наступні договори купівлі - продажу: №25/08-16 від 25.08.2016; №05/09-16 від 05.09.2016; №12/09-16 від 12.09.2016; №19/09-16 від 19.09.2016; №20/09-16 від 20.09.2016; №21/09-16 від 21.09.2016; №RAD-SAF/07-16 від 07.09.2016.
З матеріалів адміністративної справи вбачається, що у період з 27.11.2017 по 05.12.2017 посадовою особою Офісу великих платників ДФС проведено документальну позапланову виїзну перевірку ПАТ "ПБК "Радомишль" з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій за зовнішньоекономічними контрактами (угодами), вказаними вище.
За результатом перевірки складено акт від 12.12.2017 №4764/28-10-14-02/05418365 у висновку якого вказано: "Документальною позаплановою перевіркою ПАТ "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" встановлено порушення, ст. 1 та ст. 2 Закону України від 23.09.1994 №185-94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті (із змінами і доповненнями)"", а саме:
1. по договору купівлі - продажу №25/08-16 від 25.08.2016:
-  порушено термін розрахунків на суму 319567,03 грн строком на 29 днів;
- порушено термін розрахунків на суму 708472,14 грн строком на 23дні;
- порушено термін розрахунків на суму 575371,69 грн строком на 30 днів;
- порушено термін розрахунків на суму 221135,65 грн строком на 1 день;
2. по договору купівлі - продажу №05/09-16 від 05.09.2016:
- порушено термін розрахунків на суму 1719302,69 грн строком на 24 дні;
- порушено термін розрахунків на суму 1362522,35 грн строком на 17 днів;
- порушено термін розрахунків на суму 1026936,12 грн строком на 13 днів;
- порушено термін розрахунків на суму 172055,40 грн строком на 10 днів;
3. по договору купівлі - продажу №12/09-16 від 12.09.2016 порушено термін розрахунків на суму 942572,40 грн строком на 20 днів;
4. по договору купівлі - продажу №19/09-16 від 19.09.2016 порушено термін розрахунків на суму 823431,25 грн строком на 5 днів;
5.  по договору купівлі - продажу №20/09-16 від 20.09.2016:
- порушено термін розрахунків на суму 450720,98 грн строком на 6 днів;
- порушено термін розрахунків на суму 428870,44 грн строком на 5 днів;
- порушено термін розрахунків на суму 320474,62 грн строком на 5днів;
6. по договору купівлі - продажу №21/09-16 від 21.09.2016 порушено термін розрахунків на суму 1542665,40 грн строком на 6 днів;
7. по договору купівлі - продажу №RAD-SAF/07-16 від 07.09.2016:
- порушено термін розрахунків на суму 1381860,90 грн строком на 11 днів;
- порушено термін розрахунків на суму 282186,30 грн строком на 8 днів.
Позивач скористався правом адміністративного оскарження акту позапланової виїзної перевірки шляхом подання заперечення за вих. №1070 від 18.12.2017.
Відповідач, за результатом розгляду заперечення позивача, листом від 02.01.2018 №67325/10/28-10-14-02-10, повідомив про відсутність підстав для задоволення заперечення.
Виявлені документальною позаплановою перевіркою порушення стали наслідком прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення від 04.01.2018 №0000021402 про застосування до ПАТ "ПБК "Радомишль" штрафних фінансових санкцій за платежем: "Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства" в розмірі 542635,61 грн.
У даному позовному провадженні позивач оскаржує податкове повідомлення - рішення від 04.01.2018 №0000021402 на суму 536024,89 грн.
Вважаючи оскаржуване податкове повідомлення - рішення від 04.01.2018 протиправним, а свої права та інтереси порушеними, позивач звернувся до суду.
Так, обґрунтовуючи протиправність спірного рішення, позивач як на одну з підстав, посилається на порушення відповідачем строків нарахування пені, установлених частиною першою статті 250 Господарського кодексу України.
Однак, суд вважає помилковою таку позицію позивача, з огляду на наступне.
Відповідно до частини першої статті 250 Господарського кодексу України, адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб`єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб`єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.
Частиною другою статті 250 Господарського кодексу України визначено, що дія цієї статті не поширюється на штрафні санкції, розмір і порядок стягнення яких визначені Податковим кодексом України, Законом України "Про банки і банківську діяльність" та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на органи доходів і зборів.
При цьому, частина друга статті 250 зазначеного Кодексу набрала чинності з 01.01.2011 згідно з доповненнями, внесеними Законом України від 02.12.2010 №2756-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв`язку з прийняттям Податкового кодексу України".
Статтею 58 Конституції України закріплено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи.
Отже, до 01.01.2011 - часу набрання чинності Податковим кодексом України, санкції за порушення законів, які не є законами з питань оподаткування, належали до адміністративно-господарських санкцій, застосування яких було можливим лише в межах строків, встановлених статтею 250 Господарського кодексу України, тобто не пізніше шести місяців з дня виявлення порушення і не пізніше року з дня його вчинення.
Судом встановлено, що порушення виявлені актом перевірки мали місце у 2016 році.
Відповідно до підпункту 14.1.39. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункт 14.1 статті 14 Податкового кодексу України).
Також, згідно підпункту 19-1.1.4 пункт 19-1.1 статті 19-1 Податкового кодексу України, контролюючі органи здійснюють контроль за встановленими законом строками проведення розрахунків в іноземній валюті, за додержанням порядку приймання готівки для подальшого переказу (крім приймання готівки банками), за дотриманням суб`єктами господарювання установлених законодавством обов`язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведення розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, наявністю торгових патентів.
Згідно із пп. 19-1.1.34 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України, контролюючі органи забезпечують визначення в установлених цим Кодексом, іншими законами України випадках сум податкових та грошових зобов`язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум передбачених законом штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Пунктом 58.2. ст.58 Податкового кодексу України визначено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Отже, з 01.01.2011 штрафні санкції за порушення законодавства, яке не є законодавством з питань оподаткування, належать до грошових зобов`язань, застосування яких є можливим лише в межах строків, встановлених Податковим кодексом України.
В свою чергу, пункт 114.1 статті 114 Податкового кодексу України встановлює, що граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків відповідають строкам давності для нарахування податкових зобов`язань, визначеним статтею 102 цього Кодексу, тобто не пізніше 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання.
Таким чином, суд вважає безпідставними доводи представника позивача про сплив строку на застосування пені за порушення термінів здійснення зовнішньоекономічних операцій, оскільки передбачений пункт 114.1 статті 114 Податкового кодексу України граничний строк застосування вказаної пені ще не закінчився.
Отже, відповідачем спірне податкове повідомлення-рішення прийнято у визначені Податковим кодексом України терміни.
Щодо суті порушень, суд відмічає наступне.
З матеріалів справи вбачається, що підставою для прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення в оскаржуваній частині став висновок контролюючого органу про порушення ПАТ "ПБК "Радомишль" статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) в частині несвоєчасного надходження валютної виручки по наступним контрактам: №25/08-16 від 25.08.2016, №05/09-16 від 05.09.2016, №12/09-16 від 12.09.2016, №19/09-16 від 19.09.2016, №21/09-16 від 21.09.2016, №RAD-SAF/07-16 від 07.09.2016.
Згідно із частиною першою статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Виручка резидента за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом) вважається перерахованою на його банківський рахунок за заявою резидента, якщо належна сума врегульована Експортно-кредитним агентством.
Частиною шостою указаної статті Закону передбачено, що Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" здійснюються у строк 120 календарних днів.
З матеріалів справи вбачається, що:
1. позивачем укладено Контракт №25/08-16 від 28.08.2016 із нерезидентом Softex Traiding OU (Естонія) за умовами якого: предмет контракту- льон українського походження для виробничих потреб в кількості 230,00 тонн; ціна - 7965,28 грн за одну тонну; оплата: 100% протягом 15-ти банківських днів після надання документів (комерційний інвойс, пакувальний лист, сертифікат про походження товару, фітосанітарний сертифікат). 
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" насіння льону, вага нетто 40120 кг, що підтверджується МД №500010003/2016/010351 від 27.08.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 25.12.2016.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №20/12/16 від 20.12.2016, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №25/08-16 від 25.08.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №20/12/2016 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 319567,03грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 319567,03 грн за контрактом №25/08-2016 від 25.08.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 20.12.2016.
Окрім того, на виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" насіння льону, вага нетто 161340 кг, що підтверджується МД №500010003/2016/010719 від 03.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 01.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №30/12/16 від 30.12.2016, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №25/08-16 від 25.08.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №30/12/2016 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 1283843,83 грн.
2. Позивачем укладено Контракт №05/09-16 від 05.09.2016 із нерезидентом Softex Traiding OU (Естонія) за умовами якого: предмет контракту- льон українського походження для виробничих потреб в кількості 700,00 тонн; ціна - 7820,70 грн за одну тонну; оплата: 100% протягом 15-ти банківських днів після надання документів (комерційний інвойс, пакувальний лист, сертифікат про походження товару, фітосанітарний сертифікат). 
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" насіння льону, вага нетто 219840 кг, на суму 1719302,69 грн що підтверджується МД №500010003/2016/011106 від 10.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 07.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №03/01/17 від 03.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №05/09-16 від 05.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №03/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 1719302,69грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 1719302,69 грн за контрактом №05/09-2016 від 05.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 03.01.2017.
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" насіння льону, вага нетто 174220 кг, на суму 1362522,35 грн що підтверджується МД №500010003/2016/011595 від 17.09.2017.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 15.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №12/01/17 від 12.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №05/09-16 від 05.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №12/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 1362522,35грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 1362522,35 грн за контрактом №05/09-2016 від 05.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 12.01.2017.
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" насіння льону, вага нетто 174220 кг, на суму 1362522,35 грн що підтверджується МД №500010003/2016/011595 від 17.09.2017.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 15.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №12/01/17 від 12.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №05/09-16 від 05.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №12/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 1362522,35грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 1362522,35 грн за контрактом №05/09-2016 від 05.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 12.01.2017.
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" насіння льону, вага нетто 22000 кг, на суму 172055,40 грн що підтверджується МД №500010003/2016/011968 від 24.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 22.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №20/01/17 від 20.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №05/09-16 від 05.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №20/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 172055,40грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 172055,40 грн за контрактом №05/09-2016 від 05.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 20.01.2017.
3. Позивачем укладено Контракт №12/09-16 від 12.09.2016 із нерезидентом Softex Traiding OU (Естонія) за умовами якого: предмет контракту - нут  в кількості 44,00 тонни; ціна - 21422 грн за одну тонну; оплата: 100% протягом 15-ти банківських днів після надання документів (комерційний інвойс, пакувальний лист, сертифікат про походження товару, фітосанітарний сертифікат). 
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 44000 кг, на суму 942572,40 грн що підтверджується МД №500060702/2016/012570 від 14.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 12.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №11/01/17 від 11.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №12/09-16 від 12.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №11/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 942572,40грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 942572,40 грн за контрактом №12/09-2016 від 12.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 11.01.2017.
4. Позивачем укладено Контракт №19/09-16 від 19.09.2016 із нерезидентом Softex Traiding OU (Естонія) за умовами якого: предмет контракту- нут  в кількості 40 тонн; ціна - 20565,21 грн за одну тонну; оплата: 100% протягом 15-ти банківських днів після надання документів (комерційний інвойс, пакувальний лист, сертифікат про походження товару, фітосанітарний сертифікат). 
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 40040 кг, на суму 823431,25 грн що підтверджується МД №500060702/2016/013442 від 29.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 27.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №24/01/17 від 24.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №19/09-16 від 19.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №24/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 823431,25грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 823431,25 грн за контрактом №19/09-2016 від 19.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 24.01.2017.
5. Позивачем укладено Контракт №20/09-16 від 20.09.2016 із нерезидентом Softex Traiding OU (Естонія) за умовами якого: предмет контракту- нут  в кількості 56 тонн; ціна - 21422,10 грн за одну тонну; оплата: 100% протягом 15-ти банківських днів після надання документів (комерційний інвойс, пакувальний лист, сертифікат про походження товару, фітосанітарний сертифікат). 
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 20020 кг, на суму 428870,44 грн що підтверджується МД №500060702/2016/013440 від 29.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 27.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №25/01/17 від 25.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №20/09-16 від 20.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №25/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 428870,44грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 428870,44 грн за контрактом №20/09-2016 від 20.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 25.01.2017.
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 14960 кг, на суму 320474,62 грн що підтверджується МД №500060702/2016/013441 від 29.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 27.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №25/01/17 від 25.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №20/09-16 від 20.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №25/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 320474,62 грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 320474,62 грн за контрактом №20/09-2016 від 20.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 25.01.2017.
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 21040 кг, на суму 450720,98 грн що підтверджується МД №500060702/2016/013437 від 28.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 26.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №23/01/17 від 23.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №20/09-16 від 20.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №25/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 450720,98 грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 450720,98 грн за контрактом №20/09-2016 від 20.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 23.01.2017.
6. Позивачем укладено Контракт №21/09-16 від 21.09.2016 із нерезидентом Softex Traiding OU (Естонія) за умовами якого: предмет контракту- нут  в кількості 83 тонни; ціна - 18933,056 грн за одну тонну; оплата: 100% протягом 15-ти банківських днів після надання документів (комерційний інвойс, пакувальний лист, сертифікат про походження товару, фітосанітарний сертифікат). 
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 21420 кг, на суму 405546,06грн що підтверджується МД №500060702/2016/013438 від 28.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 26.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №1701/17 від 1701.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №2109-16 від 21.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №17/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 405546,06грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 405546,06 грн за контрактом №21/09-2016 від 21.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 17.01.2017.
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 21420 кг, на суму 405546,06грн що підтверджується МД №500060702/2016/013438 від 28.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 26.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №17/01/17 від 1701.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №21/09-16 від 21.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №17/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 405546,06грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 405546,06 грн за контрактом №21/09-2016 від 21.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 17.01.2017.
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 60060 кг, на суму 1137119,34 грн що підтверджується МД №500060702/2016/013439 від 28.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 26.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №19/01/17 від 19.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №21/09-16 від 21.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №19/01/17 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 1137119,34грн.
Повідомлення ПАТ " Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 1137119,34 грн за контрактом №21/09-2016 від 21.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 19.01.2017.
7. Позивачем укладено Контракт №RAD-SAF/07-16 від 07.09.2016 із нерезидентом Softex Traiding OU (Естонія) за умовами якого: предмет контракту- масло лляне нерафіноване  в кількості 66 тонн; ціна - 20953,16 грн за одну тонну; оплата: 100% протягом 15-ти банківських днів після надання документів (комерційний інвойс, пакувальний лист, сертифікат про походження товару, фітосанітарний сертифікат). 
На виконання умов указаного контракту, позивачем було реалізовано "Softex trading OU" нуту, вага нетто 65950 кг, на суму 1381860,90 грн що підтверджується МД №500060702/2016/012490 від 14.09.2016.
Відповідно до постанови Правління Національного Банку України від 7 червня 2016 року №342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", граничний термін надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією припадав на 12.01.2017.
В подальшому між ПАТ «ПБК «Радомишль» та ТОВ «Екліпс Інвест» було укладено договір відступлення права вимоги №09/01/17 від 09.01.2017, відповідно до умов якого ПАТ «ПБК «Радомишль» («Цедент») передає ТОВ «Екліпс Інвест» («Цесіонарію») право вимоги, належне Цедентові, і останнє стає кредитором за Договором купівлі- продажу №RAD-SAF/07-16 від 07.09.2016, укладеного між Цедентом та Softex Traiding OU («Боржником»).
Відповідно до Договору №09/01/2017 від 09.01.2017 Цесіонарій набуває право вимагати від Боржника належного виконання зобов`язання з оплати за поставлений Товар у розмірі 1381860,90 грн.
Повідомлення ПАТ "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" про уступку боргу в розмірі 1381860,90 грн за контрактом №RAD-SAF/07-16 від 07.09.2016 на користь ТОВ "Екліпс Інвест" датоване 09.01.2017.
Отже, належними доказами підтверджується, що договори про відступлення права вимоги та повідомлення про відступлення, укладенні до кінцевої дати граничного терміну надходження валютної виручки за зазначеною митною декларацією.
Відповідач у акті перевірки від 12.12.2017 вказує про надходження на банківський рахунок позивача коштів за вказаними вище контрактами, однак, відповідачем не враховано, що позивач не несе відповідальності за дії чи бездіяльність контрагентів, зокрема і щодо помилкової сплати коштів за укладеними контрактами, за умови наявності чинних договорів відступлення права вимоги третій особі за вказаними контрактами.
Окрім того, в матеріалах адміністративної справи містяться лист  від 01.05.2017, адресований позивачу, в якому Softex trading OU повідомляє про помилковість зарахування помилково перерахованих грошових коштів по контрактах: №25/08-16, №05/09-16, №12/09-16, №19/09-16, №20/09-16, №21/09-16.
Щодо пояснень відповідача про те, що оскільки операції ПАТ "ПКБ "Радомишль" не знято з валютного контролю, фактичного відступлення права вимоги не було, з огляду на наступне.
Відповідно до пункту 1.2 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 №136 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28.05.1999 за №338/3631 (далі – Інструкція №136), банк згідно з цією Інструкцією контролює дотримання резидентом установлених законодавством строків розрахунків, зокрема, за експортною операцією резидента, якщо на дату митного оформлення продукції або виконання резидентом робіт, надання транспортних, страхових послуг розрахунки за такою операцією не завершені (кошти від продажу нерезиденту товару на поточний рахунок резидента не надійшли або надійшли не в повному обсязі) або в банку немає інформації про завершення розрахунків за такою операцією.
Пунктом 1.11 Інструкції №136 встановлено, що експортна операція з поставки продукції, виконання робіт, надання транспортних, страхових послуг та імпортна операція можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов`язань за цими операціями зарахуванням, якщо:
вимоги випливають із взаємних зобов`язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями;
вимоги однорідні;
строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред`явлення вимоги;
між сторонами не було спору щодо характеру зобов`язання, його змісту, умов виконання тощо.
Відповідно до пункту 1.13 Інструкції №136, підставою для зняття банком з контролю експортної операції з поставки продукції, виконання робіт, надання транспортних, страхових послуг та імпортної операції резидента за умови надання останнім документів, що необхідні банку для здійснення контролю за своєчасністю розрахунків за експортними, імпортними операціями цього резидента, крім підстав, передбачених іншими розділами цієї Інструкції, може бути:
повідомлення митного органу, а також копія МД (типу ГМ-40 "Імпорт", ІМ-41 "Реімпорт", ІМ-72 "Безмитна торгівля", ІМ-75 "Відмова на користь держави", ІМ-76 "Знищення або руйнування"), засвідчена в установленому законодавством України порядку, надана на запит резидента (якщо немає інформації про зазначену МД у реєстрі МД);
повідомлення податкового органу, надіслане банку, про те, що немає порушень законодавчо встановлених строків розрахунків за експортними операціями з поставки продукції, виконання робіт, надання транспортних, страхових послуг та імпортними операціями резидента, про які банк надавав інформацію цьому податковому органу згідно з пунктом 5.9 розділу 5 цієї Інструкції. У повідомленні зазначаються такі обов`язкові реквізити: повне найменування резидента/прізвище, ім`я, по батькові, місцезнаходження / місце проживання, ідентифікаційний код за ЄДРПОУ / ідентифікаційний номер за ДРФО (за наявності), номер і дата договору, повне найменування нерезидента, країна його реєстрації, термін проведення перевірки або інформація, яка є підставою для зняття експортної операції з поставки продукції, виконання робіт, надання транспортних, страхових послуг та імпортної операції з контролю.
Отже, законодавством встановлено чіткий порядок зняття експортних операцій з контролю у банку, при цьому, можливість зняття операції з контролю за ініціативою резидента – не передбачена.
Відповідач у відзиві на позовну заяву вказує на відсутність у позивача доказів відправлення нерезиденту листів щодо зміни кредитора та отримання таких листів нерезидентом.
Однак, зазначені у акті договори про відступлення права вимоги набирають чинності незалежно від факту їх направлення третій стороні, що чітко визначено умовами вказаних договорів.
Щодо твердження відповідача, що фактичного відступлення права вимоги від позивача до ТОВ «Екліпс Інвест» не відбулось, а укладені договори є спробою уникнення від відповідальності за порушення строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, суд вважає їх помилковими з огляну на наявність в матеріалах адміністративної справи  платіжних доручень, платником у яких є ТОВ «Екліпс Інвест», а отримувачем Приватне акціонерне товариство "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль", призначення платежу: по договору відступлення права вимоги (т. 1 а.с. 89-117).
Відповідачем не надано до суду доказів, що вказані у таких платіжних дорученням кошти не були зараховані на рахунок позивача.
На переконання суду, встановлені обставини свідчать про реальність укладених договорів про відступлення права вимоги.
Згідно зі частиною першою статті 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", порушення резидентами, крім суб`єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).
Зважаючи на те, що при уступці вимоги до нового резидента-кредитора право вимоги переходить у повному обсязі, то і відповідальність за порушення законодавчо встановлених термінів розрахунків за експортно-імпортними операціями покладається на нього, у даному випадку - ТОВ "Екліпс Інвест", а тому суд вважає помилковими висновки контролюючого органу про порушення позивачем приписів статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті".
Суд відмічає, що оскаржуване податкове повідомлення - рішення винесене на суму пені за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства в розмірі 542635,61 грн. У додатку 1 "Розрахунок пені за зовнішньоекономічними контрактами ПАТ  "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" вказано контракти: №25/08-16, №05/09-16, №12/09-16, №19/09-16, №20/09-16, №21/09-16 та контракт №26/10/15LV від 26.10.2015  із нерезидентом Kromatee Kft (сума пені  6555,92 грн та 54,50 грн).
Однак, у даному позовному провадженні спір не стосується контракту №26/10/15LV від 26.10.2015  із нерезидентом Kromatee Kft, а тому позов підлягає задоволенню в частині суми 536025,19 грн (542635,61 грн - 6555,92 грн - 54,50 грн).
Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Частиною першою та другою статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.
Положеннями статті 90 КАС України визначено, що суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності. Суд надає оцінку як зібраним у справі доказам в цілому, так і кожному доказу (групі однотипних доказів), що міститься у справі, мотивує відхилення або врахування кожного доказу (групи доказів).
Відповідно до ч.1 ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.
При зверненні до суду з адміністративним позовом позивачем сплачений судовий збір у розмірі 8040,39 грн
У зв`язку із задоволенням позовних вимог суд дійшов висновку, що судові витрати, понесені позивачем, належать відшкодуванню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача у повному розмірі.
Керуючись статтями 9, 72-77, 90, 242-246, 255, 258 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

Позов Приватного акціонерного товариства "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" вул. Микгород, 71, м.Радомишль, Житомирська область,12201, код ЄДРПОУ 05418365) до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вул. Кошиця, 3, м. Київ, 02068, код ЄДРПОУ 44082145) про визнання протиправним та скасування податкове повідомлення-рішення, - задовольнити.
Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 04.01.2018 №0000021402 в частині суми 536025,19 грн.
Стягнути  за рахунок бюджетних асигнувань Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на користь Приватного акціонерного товариства "Пиво-безалкогольний комбінат "Радомишль" документально підтверджені судові витрати у сумі 8040  (вісім тисяч сорок ) гривень 39 копійок.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Рішення суду може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя                                                                                   О.В. Лавренчук