ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 вересня 2021 р.	Справа № 440/2822/20	
Другий апеляційний адміністративний суд у складі колегії:
Головуючого судді: Рєзнікової С.С.,
Суддів: Бегунца А.О. ,  Мельнікової Л.В. ,
за участю секретаря судового засідання     Машури Г.І.     
представника позивача: Кабальського Р.О.,
представника відповідача: Предибайло А.І.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Другого апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою Головного управління ДПС у Полтавській області на рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 06.04.2021, головуючий суддя І інстанції: Удовіченко С.О., вул. Пушкарівська, 9/26, м. Полтава,     36039, повний текст складено 12.04.21 по справі № 440/2822/20
          за позовом           Селянського (фермерського) господарства "С.Г.М."  
          до            Головного управління ДПС у Полтавській області                   
          про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень- рішень,
ВСТАНОВИВ:
Позивач, Селянське    (фермерське)    господарство "С.Г.М.", звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Полтавській області, в якому, з урахуванням уточнених позовних вимог (т.10 а.с. 173-176), просив суд:
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0001540501 від 05.02.2020 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 26340016,50 грн, в тому числі за основним платежем 17560011,00 грн, за фінансовими санкціями - 8780005,50 грн;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0001520501 від 05.02.2020 про завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму 773881,00 грн.
В обґрунтування заявлених позовних вимог позивачем зазначено про протиправність оскаржуваних рішень податкового органу. Вказано, що СФГ "С.Г.М." не допустило будь-яких порушень п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, правомірно сформувало податковий кредит та суми витрат, та правильно відобразило їх у бухгалтерському та податковому обліку. 
Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 21.07.2020, зокрема, призначено у справі судово-економічну експертизу, провадження у справі зупинено до одержання судом результатів судової економічної    експертизи.
05.02.2021 до Полтавського окружного адміністративного суду надійшов висновок експерта Інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. М.С.Бокаріуса № 17246 від 23.12.202 (т.10 а.с. 61-123).
Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 16.02.2021 поновлено провадження у справі.
Рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 06.04.2021 позов задоволено частково.
Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області № 0001540501 від 05.02.2020, в частині збільшення Селянському (фермерському) господарству "С.Г.М." грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі   17493885,00 грн та застосування штрафних санкцій в розмірі 8746942,50 грн.
Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області № 0001520501 від 05.02.2020, яким Селянському (фермерському) господарству "С.Г.М." зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року в розмірі 773881,00 грн.
В іншій частині позовних вимог відмовлено.
Стягнуто за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Полтавській області на користь Селянського (фермерського) господарства "С.Г.М." витрати зі сплати судового збору в розмірі 21020,00 грн.
Стягнуто за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Полтавській області на користь Селянського (фермерського) господарства "С.Г.М." витрати пов`язані із проведенням експертизи в розмірі 59819,04 грн.
Не погодившись з рішенням суду першої інстанції в частині задоволених позовних вимог, відповідачем подано апеляційну скаргу, згідно з якою апелянт просить суд скасувати оскаржуване рішення в цій частині, та прийняти постанову про відмову в задоволенні позовних вимог в повному обсязі, посилаючись на неповне з`ясування судом обставин, що мають значення для справи, неправильне застосування судом першої інстанції норм матеріального права та порушення норм процесуального права.
Позивач не скористався своїм правом на подання відзиву на апеляційну скаргу. 
Ухвалою Другого апеляційного адміністративного суду від 16.09.2021 клопотання Головного управління ДПС у Полтавській області про заміну відповідача у справі задоволено.
Замінено відповідача по справі № 440/2822/20 - Головне управління ДПС у Полтавській області (код ЄДРПОУ 43142831) на правонаступника -    Головне управління ДПС у Полтавській області як територіальний орган утворений на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ ВП 44057192).
В судовому засіданні суду апеляційної інстанції 16.09.2021 представники сторін підтримали свої правові позиції по справі.
Колегія суддів заслухавши суддю-доповідача, пояснення представників сторін, перевіривши в межах доводів апеляційної скарги рішення суду першої інстанції вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 308 КАС України, суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги.
Судом першої інстанції встановлено та підтверджено в суді апеляційної інстанції, що Селянське (фермерське) господарство "С.Г.М." (код ЄДРПОУ 25162181) зареєстровано як юридична особа 09.01.1998, номер запису 1 559 120 0000 000086 (т.1 а.с. 18). Основний вид економічної діяльності СФГ "С.Г.М.": 01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.
У період з 28.10.2019 по 22.11.2019 фахівцями ГУ ДПС у Полтавській області, відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, ст. 77, п. 81.1 ст. 81, п. 82.1 ст. 82 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, плану-графіку проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2019 рік, на підставі наказу ГУ ДПС у Полтавській області від 18.10.2019 № 537, проведена документальна планова виїзна перевірка СФГ "С.Г.М." з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 30.06.2019, валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 30.06.2019, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 30.06.2019.
За результатами проведеної перевірки ГУ ДПС у Полтавській області 13.12.2019  складено акт документальної планової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи № 1590/16-31-05-01-10/25162181 (т.1 а.с. 153-225), у висновках якого встановлено порушення СФГ "С.Г.М.":
- підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 14, пункту 44.1 статті 44, пункту 187.1, пункту 188.1, пункту 189.1 статті 189, підпункту 192.1.1 , підпункту 192.1.2 пункту 192.1 статті 192, пункту 198.1, пункту 198.3, пункту 198.5, пункту 198.6 статті 198, пункту 201.1, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, пункту 1 статті 2, пункту 2 статті 3, статті 4, статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-XIV із змінами та доповненнями, пункту 2.15 та пункту 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року за № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704, пункту 3.8 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженій постановою Правління НБУ від 21 січня 2004 року № 22, занижено сплату податку на додану вартість на загальну суму 17 560 011 грн, а саме: за вересень 2017 року на суму 264 944 грн, за жовтень 2017 року на 1 184 816 грн, за листопад 2017 року на суму 447 229 грн, за грудень 2017 року на суму 671 867 грн, за січень 2018 року на суму 317 976 грн, за червень 2018 року на суму 134 370 грн, за липень 2018 року на суму 2 326 372 грн, за серпень 2018 року на суму 1 105 117 грн, за вересень 2018 року на суму 1 578 160 грн, за жовтень 2018 року на суму 2 265 532 грн, за листопад 2018 року на суму 2 040 279 грн, за грудень 2018 року на суму    2674 164 грн, за січень 2019 року на суму 303 380 грн, за березень 2019 року на суму 456 219 грн, за червень 2019 року на суму 1 789 586 грн;
- завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 773 881 грн, в тому числі за червень 2019 року на 773 881 грн;
- термінів реєстрації податкових накладних в ЄРПН на загальну суму 417 745,60 грн, в тому числі за жовтень 2017 року на 48 959,60 грн, за квітень 2018 року на 368 786 грн;
- пункту 46.1 статті 46, пункту 49.1, пункту 49.2 статті 49, підпункту 266.1.1, пункту 266.1, підпункту 266.2.1, пункту 266.2, підпункту 266.3.3, пункту 266.3, підпункту 266.7.5, підпункту 266.7.6 пункту 266.7, підпункту 266.10 статті 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями: а) занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 53 807,33 грн, в тому числі за 2017 рік на 17 104,96 грн, за 2018 рік на 22 227,43 грн, за 1 півріччя 2019 року на 12 474,88 грн; б) декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2017 рік, 2018 рік, 2019 рік не подано;
- підпункту 267.2.1 пункту 267.2, пункту 267.4, підпункту 267.6.4 пункту 267.6 статті 267 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями, в результаті якого: а) занижено суму транспортного податку на загальну суму 50 000 грн в тому числі: за 2017 рік на 25 000 грн, за 2019 рік на 25 000 грн; б) не подано податкову декларацію з транспортного податку за 2019 рік;
- абзацу "б" пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями та встановленого Порядку заповнення податкового розрахунку суми доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку за формою 1 ДФ, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 13 січня 2015 року за № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556, а саме подання податкового розрахунку не у повному обсязі та з недостовірними відомостями про платника податку за 4 квартал 2017 року, 4 квартал 2018 року;
- пункту 2.2, пункту 2.6, пункту 7.15 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року № 637, зі змінами та доповненнями, на загальну суму 49 171 грн.
05.02.2020 на підставі вказаних висновків акту ГУ ДПС у Полтавській області винесено:
- податкове повідомлення-рішення № 0001540501, яким СФГ "С.Г.М." збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 26 340 016,50 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 17 560 011 грн та за штрафними санкціями в розмірі 8 780 005,50 грн;
- податкове повідомлення-рішення № 0001530501, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 208 872,80 грн;
- податкове повідомлення-рішення № 0001520501, яким СФГ "С.Г.М." зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року в розмірі 773 881 грн;
- податкове повідомлення-рішення № 0001470501, яким СФГ "С.Г.М." збільшено суму грошового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 67 259,16 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 53 807,33 грн та за штрафними санкціями в розмірі 13 451,83 грн;
- податкове повідомлення-рішення № 0001480501, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 510 грн;
- податкове повідомлення-рішення № 0001490501, яким ОСОБА_1 " збільшено суму грошового зобов`язання по транспортному податку з юридичних осіб в розмірі 75 000 грн, в тому числі за основним платежем в розмірі 50 000 грн та за штрафними санкціями в розмірі 25 000 грн;
- податкове повідомлення-рішення № 0001500501, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 1 020 грн;
- податкове повідомлення-рішення № 0001510501, яким до СФГ "С.Г.М." застосовано штраф в розмірі 1 020 грн.
Не погоджуючись з податковими повідомленнями-рішеннями ГУ ДПС у Полтавській області від 05.02.2020 № 0001540501 та № 0001520501 позивач звернувся до суду з вказаним позовом.
Приймаючи рішення про часткове задоволення позовних вимог суд першої інстанції виходив з їх обґрунтованості.
Колегія суддів погоджується з вказаним висновком суду першої інстанції та зазначає наступне. 
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів врегульовані положеннями Податкового кодексу України, які, зокрема, визначають вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Згідно з п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Відповідно до п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.
Згідно з п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.
Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Тобто, для отримання права на податковий кредит із сум податку на додану вартість, сплачених в ціні придбаного товару (робіт, послуг), платник податку на додану вартість повинен мати податкові накладні, видані на реально отриманий товар (роботи, послуги), призначений для використання у власній    господарській діяльності та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних.
Відповідно до ч. 2 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", податкова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку.
Згідно з ч. 1 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Таким чином, відображення господарської операції у податковому обліку повинно здійснюватись відповідно до її реального економічного змісту на підставі первинних документів бухгалтерського обліку.
Відповідно до п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, колегія суддів зазначає наступне. 
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Гудфорд" (код ЄДРПОУ 41897462), судовим розглядом встановлено, що 18.12.2018 між ТОВ "Гудфорд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № Г-18/12/18 (т.2 а.с. 114-118), за умовами якого постачальник зобов`язується передати в погоджені строки, а покупець прийняти і оплатити на умовах, викладених в договорі, нафтопродукти, іменовані далі за текстом - "Товар", найменування, кількість, ціна яких вказується в накладних документах на товар, які оформлюються на кожну окрему партію товару. Номенклатура товару, його кількість, ціна встановлюються сторонами за обопільною згодою на основі заявки покупця й зазначаються в розрахункових документах (рахунках-фактурах) та/чи в відвантажувальних документах (видаткових накладних) на товар, котрі являються специфікацією в розумінні статті 266 Господарського кодексу України та складають невід`ємну частину цього договору. Одиниця виміру: літри/кілограми. Якість товару, який поставляється, повинна відповідати діючим ДСТУ і у випадках, передбачених діючим законодавством, супроводжуватись паспортами якості та/або сертифікатами відповідності заводу-виробника.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Гудфорд" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 94 від 18.12.2018, № 95 від 19.12.2018, № 150 від 30.12.2018, № 151 від 30.12.2018, № 148 від 31.12.2018, № 163 від 31.12.2018, № 3 від 03.01.2019, № 1 від 03.01.2019, № 17 від 04.01.2019, № 176 від 31.01.2019;
- податкові накладні: № 2 від 04.01.2019, № 8 від 18.12.2018, № 9 від 19.12.2018, № 13 від 03.01.2019, № 14 від 03.01.2019, № 61 від 31.12.2018, № 62 від 31.12.2018, № 63 від 30.12.2018, № 64 від 30.12.2018, № 174 від 31.01.2019 (т.2 а.с. 124, 127, 130, 133, 136, 140, 142, 145, 148, т. 8 а.с. 211-221).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними на відпуск нафтопродуктів    (т. 2 а.с. 125, 128, 131, 134, 137, 140, 143, 146, 149, 150, 153).
У матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги, а саме: 
- договір про відступлення права вимоги № 117 від 01.02.2019, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Гудфорд", новий кредитор: ТОВ "Партнерагробуд". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором № Г-18/12/18 від 18.12.2018 з СФГ "С.Г.М." на суму 2 039 000 грн, а новий кредитор приймає право в обсягах і на умовах встановлених між первинним кредитором та боржником (т.2 а.с. 119-120). Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Партнерагробуд" 14.02.2019 перераховано 398 000 грн, 12.02.2019 - 1 000 000 грн та 15.02.2019 - 641 000 грн (т.2 а.с. 158-160).
- договір про відступлення права вимоги № 421 від 18.12.2018, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Гудфорд", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі пром". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором № 18/12/18 від 18.12.2018 з СФГ "С.Г.М." на суму 3 536 000 грн, а новий кредитор приймає право в обсязі і на умовах встановлених між первинним кредитором та боржником (т.2 а.с. 121-122).    Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі пром" 25.12.2018 перераховано 3 536 000 грн (т.2 а.с. 157).
На підтвердження фактичного використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано суду Акт від 31.12.2018 та Акт від 31.01.2019, згідно яких придбане паливо використовувалось для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі (т.2 а.с. 154-155).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Діас Вайт" (код ЄДРПОУ 41571517), судовим розглядом встановлено, що 10.05.2018 між ТОВ "Діас Вайт" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.2 а.с. 161-162), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Протягом дії договору асортимент, кількість, ціна і вартість товару, який поставляється може змінюватись. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою.
01.09.2018 між ТОВ "Діас Вайт" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки (т.2 а.с. 163-165), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити і передати у власність покупцю, а покупець прийняти й оплатити товар у повному розмірі на умовах та в порядку, визначених договором. Асортимент та ціна на товар, що поставляється, визначаються на підставі специфікації постачальника, яка надається покупцю (прайс-ціна), а також в видаткових накладних. Специфікація носить інформаційний характер про асортимент та ціну товару та не потребує двостороннього засвідчення ні постачальником, ні покупцем.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Діас Вайт" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 23 від 25.09.2018, № 22 від 24.09.2018, № 8 від 24.05.2018, №6 від 17.05.2018, №    7 від 17.05.2018, № 3 від 17.05.2018;
- податкові накладні: № 1 від 11.05.2018, № 2 від 11.05.2018, № 3 від 24.05.2018, № 3 від 24.09.2018, № 4 від 25.09.2018 (т.2 а.с. 167, 170, 173, 176, 179, 182, т.9 а.с.12- 16).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.2 а.с. 168, 171, 174, 177, 180, 183, 184).
У матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги, а саме: 
- договір про відступлення права вимоги № 10.07П від 10.07.2018 (т.2 а.с. 185-186). Первинний кредитор: ТОВ "Сеймакс", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 12.07.2018 з СФГ "С.Г.М." на суму 800 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором.
- договір про відступлення права вимоги від 08.11.2018 (т.2 а.с. 187). Первинний кредитор: ТОВ "Кінерг", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 05.11.2018 з СФГ "С.Г.М." на суму 2 554 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором.
- договір про відступлення права вимоги від 16.10.2018 (т.2 а.с. 188). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." на суму 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором.
Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано 25.09.2018 - 266 611,20 грн, 24.09.2018 - 272 800 грн, 01.06.2018 - 243 512,60 грн, 05.06.2018 - 79 242,48 грн, 11.05.2018 - 502 912,20 грн, 11.05.2018 - 738 413,80 грн (т.2 а.с. 189-193).
На підтвердження фактичного використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано суду акт від 31.05.2018 про використання деетанпропанбутанізованого конденсату для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, лігроїдно газойлевої суміші, як компонента палива для сушарки та Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за жовтень 2018 року (т.2 а.с. 194-195).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Вірджейн" (код ЄДРПОУ 41847371) судовим розглядом встановлено, що 15.10.2018 між ТОВ "Вірджейн" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.2 а.с. 196-197), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Вірджейн" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 5 від 31.10.2018, № 7 від 02.11.2018, № 16 від 02.11.2018, №10 від 05.11.2018, № 17 від 05.11.2018, № 8 від 06.11.2018, № 18 від 06.11.2018, № 20 від 06.11.2018, № 9 від 07.11.2018, № 21 від 07.11.2018, № 9 від 07.11.2018, № 21 від 07.11.2018, № 22 від 08.11.2018, № 11 від 09.11.2018, № 23 від 09.11.2018, № 14 від 12.11.2018, № 19 від 12.11.2018, № 24 від 12.11.2018, № 25 від 13.11.2018, № 13 від 14.11.2018, № 15 від 14.11.2018, № 27 від 14.11.2018, № 28 від 15.11.2018, № 29 від 15.11.2018, № 30 від 17.11.2018, № 31 від 19.11.2018, № 32 від 20.11.2018, № 34 від 21.11.2018, № 34 від 21.11.2018, № 35 від 18.12.2018;
- податкові накладні: № 1 від 18.12.2018, № 2 від 02.11.2018, № 3 від 05.11.2018, № 4 від 06.11.2018, № 5 від 07.11.2018, № 6 від 09.11.2018, № 7 від 12.11.2018, № 8 від 14.11.2018, № 8 від 31.10.2018, № 9 від 14.11.2018, № 15 від 02.11.2018, № 16 від 05.11.2018, № 17 від 06.11.2018, № 18 від 12.11.2018, № 19 від 06.11.2018, № 20 від 07.11.2018, № 21 від 08.11.2018, № 22 від 09.11.2018, № 23 від 12.11.2018, № 24 від 13.11.2018, № 25 від 14.11.2018, № 26 від 15.11.2018, № 27 від 15.11.2018, № 27 від 17.11.2018, № 28 від 19.11.2018, № 29 від 20.11.2018, № 30 від 21.11.2018 (т.2 а.с. 199, 202, 204, 207, 209, 212, 214, 216, 219, 221, 224, 226, 229, 232, 234, 237, 240, 242, 245, 248, 250, т.3 а.с. 2, 5, 7, 10, 13, 16, 19, 22, т.8 а.с. 184-210).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.2 а.с. 200, 205, 210, 217, 222, 227, 230, 235, 238, 243, 246, 251, т.3 а.с. 3, 8, 11, 14, 17, 20, 23, ).
У матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги, а саме: 
- договір про відступлення права вимоги від 16.10.2018, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Вірджейн", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором від 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." на суму 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право    в обсягах    і на умовах встановлених між первісним кредитором та боржником (т.3 а.с. 30). Згідно банківської виписки, СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перерахувало: 20.11.2018 - 95 000 грн, 16.11.2018 - 705 000 грн, 26.10.2018 - 300 000 грн, 31.10.2018 - 800 000 грн, 31.10.2018 - 100 000 грн (т.3 а.с. 31-41).
- договір відступлення права вимоги від 16.10.2018, згідно якого первинний кредитор: ТОВ "Вірджейн", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі пром". Первинний кредитор відступає новому кредитору право вимоги за договором від 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." на суму 20 000 000 грн., а новий кредитор приймає право в обсягах і на умовах встановлених між первісним кредитором та боржником. Відповідно до умов додаткової угоди № від 18.12.2018 за передане право вимоги до боржника за основним договором новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 4 980 000 грн (т.3 а.с. 28-29). Згідно банківської виписки, СФГ "С.Г.М." на адресу "Стівенсі пром" перерахувало: 20.12.2018 - 304 000 грн, 20.12.2018 - 200 000 грн, 20.12.2018 - 300 000 грн, 27.12.2018 - 426 000 грн, 19.12.2018 - 850 000 грн, 19.12.2018 - 700 000 грн, 26.12.2018 - 100 000 грн, 26.12.2018 - 200 000 грн, 21.12.2018 - 350 000 грн, 21.12.2018 - 100 000 грн, 21.12.2018 - 350 000 грн, 18.12.2018 - 500 000 грн, 18.12.2018 - 550 000 грн, 18.12.2018 - 50 000 грн (т.3 а.с. 31-41).
На підтвердження якісних характеристик придбаного товару СФГ "С.Г.М."    надано до суду паспорт та сертифікат відповідності (т.3 а.с. 42-43).
На підтвердження фактичного використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано суду Акт    від 15.11.2018, згідно якого авіаційне паливо використане для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, акт від 18.12.2018, згідно якого етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, акт від 14.11.2018, згідно якого змащуючо-охолоджуючої рідини використано для змащування механізмів, машин, запчастин, акт від 21.11.2018, згідно якого паливо використано для реактивних двигунів для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі (т.3 а.с. 24-27).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Флоура ЛТД" (код ЄДРПОУ 41918707) судовим розглядом встановлено, що 03.09.2018 між ТОВ "Флоура ЛТД" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 44-45), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Флоура ЛТД" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 2 від 13.09.2018, № 4 від 13.09.2018;
- податкові накладні: № 2 від 13.09.2018, № 4 від 13.09.2018 (т.3 а.с. 47, 50, т.9 а.с. 119, 120).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 48, 51).
Оплата за придбаний товар проведена в безготівковій формі, що підтверджується банківською випискою (т.3 а.с. 53-54).
Згідно акта від 18.09.2018 придбаний товар використаний як компонент палива для сушки зернових (т.3 а.с. 52).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Мікрейн" (код ЄДРПОУ 41693244) судовим розглядом встановлено, що 12.03.2018 між ТОВ "Мікрейн" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 55-56), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Мікрейн" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 15 від 13.03.2018, № 33 від 20.04.2018;    
- податкові накладні: № 15 від 13.03.2018, № 33 від 20.04.2018 (т.3 а.с. 58, 64, т.9 а.с. 56, т.10 а.с. 55).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 59, 60, 65).
Оплата за придбаний товар проведена в безготівковій формі, що підтверджується банківською випискою (т.3 а.с. 61-62, 66-68).
Згідно акта від 30.04.2018 придбаний товар використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.3 а.с. 69).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Чест Аверс" (код ЄДРПОУ 42521184) судовим розглядом встановлено, що 01.02.2019 між ТОВ "Чест Аверс" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 71-72), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Чест Аверс" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткову накладну № 3 від 27.03.2019;
- податкову накладну № 2 від 27.03.2019 (т.3 а.с. 74, т.9 а.с. 127).
Дослідивши вказані первинні документи ТОВ "Чест Аверс" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданою позивачем товарно-транспортною накладною (т.3 а.с. 75).
Оплата за придбаний товар проведена в безготівковій формі, що підтверджується банківською випискою (т.3 а.с. 77).
Згідно акта від 11.04.2019 придбаний товар використано для сушіння кукурудзи на сушарно-очисному комплексі (т.3 а.с. 76).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Кінерг" (код ЄДРПОУ 42168728) судовим розглядом встановлено, що 05.11.2018 між ТОВ "Кінерг" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 81а-83), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Кінерг" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 1 від 06.11.2018, № 2 від 07.11.2018,    № 3 від 08.11.2018,    № 4 від 03.12.2018, № 6 від 17.12.2018, №    7 від 18.12.2018, № 10 від 18.12.2018, № 8 від 19.12.2018, № 9 від 19.12.2018, № 11 від 24.12.2018, № 1 від 01.03.2019;
- податкові накладні: № 1 від 03.12.2018, № 1 від 06.11.2018, № 2 від 07.11.2018, № 3 від 08.11.2018, № 6 від 17.12.2018, № 7 від 18.12.2018, № 8 від 18.12.2018, № 9 від 19.12.2018, № 10 від 19.12.2018, № 22 від 24.12.2018 (т.3 а.с. 85, 88, 91, 94, 97, 100, 102, 105, 108, 111, 114, т.9 а.с. 22-31).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 86, 89, 92, 95, 98, 103, 106, 109, 112, 115).
У матеріалах справи наявний договір від 08.11.2018 про відступлення права вимоги, а саме первинний кредитор: ТОВ "Кінерг", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первинний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором постачання нафтопродуктів від 05.11.2018 з    СФГ "С.Г.М." на суму 2 554 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належить первинному кредитору за основним договором (т.3 а.с. 121-122). Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу    ТОВ "Діас Вайт": 07.11.2018 - 893 760 грн, 07.11.2018 - 930 240 грн, 16.11.2018 - 200 000 грн, від 20.11.2018 - 250 000 грн, 20.11.2018 - 250 000 грн, 20.11.2018 - 30 000 грн (т.3 а.с. 123-126).
Згідно акта від 30.11.2018 конденсат використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 31.12.2018 етанол використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 31.12.2018 газовий конденсат, оксиген органічних речовин використано для сушіння кукурудзи на зерносушарному комплексі, ароматизатор для нафтопродуктів, як компонент палива для сушарки, акта від 31.12.2018 олива індустріальна використана для змащування механізмів, машин, запчастин та заправки сільськогосподарської техніки, акта від 31.03.2019 абсорбент газоконденсаторний використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі (т.3 а.с. 116-120).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Евентус Трейд" (код ЄДРПОУ 40908661) судовим розглядом встановлено, 20.08.2017 між ТОВ "Евентус Трейд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 128-130), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Постачальник поставляє товар окремими партіями в кількості і асортименті, визначених у письмових або усних заявках. Асортимент та ціна на товар, що поставляється, визначаються на підставі специфікації постачальника, яка надається покупцю (прайс-лист), а також у видаткових накладних.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Евентус Трейд" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 3001 від 05.01.2018, № 3002 від 05.01.2018, № 3003 від 05.01.2018, № 3004 від 05.01.2018, № 3005 від 05.01.2018, № 1918 від 27.09.2017, № 2051 від 28.12.2017;
- податкові накладні: № 1 від 28.12.2017, № 1 від 01.01.2018, № 2 від 05.01.2018, № 3 від 05.01.2018, № 4 від 05.01.2018, № 5 від 05.01.2018 (т.3 а.с. 132, 133, 134, 135, 136, 147, 151,    т.9 а.с. 17-21,    т.10 а.с. 53)    
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 137, 148, 152).
У матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимог № 07.11.2017.В від 02.11.2017 (т.3 а.с. 155-157). Первинний кредитор: ТОВ "Люксор-Ойл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02.11.2017 № 02/11/17-п з СФГ "С.Г.М.", а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. За переведене право вимоги, до боржника, новий кредитор сплачує первісному кредитору суму 2 000 000 грн.
- договір про відступлення права вимоги № 01.08.В від 16.08.2017 (т.3 а.с. 158-159). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 липня 2017 року № 01/07/17 з СФГ "С.Г.М." 801 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 04.11.2017.В від 02.11.2017 (т.3 а.с. 162). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 11.11.2017 № 01/11/17-п з СФГ "С.Г.М." 1 900 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 27.10.2017.В від 27.10.2017 (т.3 а.с. 160-161).    Первинний кредитор: ТОВ "Агробудпартнер", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 27.10.2017 №НС-7/10 з СФГ "С.Г.М." 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.
- договір про відступлення права вимоги № 02.11.2017.В від 30.10.2017 (т.3 а.с. 163). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20.09.2017 № 20/09/17-п з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.
- договір про відступлення права вимоги № 03.11.2017.В від 01.11.2017 (т.3 а.с. 164). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 07.09.2018 №07/09/17 з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.
- договір про відступлення права вимоги № 03.10.В від 05.10.2017 (т.3 а.с. 159 зворотній бік). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20.09.2017 № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 500 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.
Згідно банківських виписок СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 09.01.2018 - 300 000 грн, 15.01.2018 - 400 000 грн, 19.01.2018 - 200 000 грн, 25.01.2018 - 200 000 грн, 12.02.2018 - 100 000 грн, 13.02.2018 - 200 000 грн, 31.01.2018 - 200000 грн, 26.02.2018 - 169 040 грн, 27.09.2017 - 180 000 грн, 28.12.2017 - 660 316 грн (т.3 а.с. 138-145, 149, 153-154).
На підтвердження подальшого використання придбаного товару позивачем надано Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за жовтень 2017 року (т.3 а.с. 165).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Астерт" (код ЄДРПОУ 42167923) судовим розглядом встановлено, що 15.10.2018 між ТОВ "Астерт" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 176-177), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Астерт" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 1 від 16.10.2018, № 2 від 16.10.2018, № 3 від 17.10.2018, № 12 від 17.10.2018, № 10 від 19.10.2018, № 11 від 31.10.2018, № 19 від 17.12.2018;
- податкові накладні - № 1 від 16.10.2018, № 2 від 16.10.2018, № 3 від 17.10.2018, №11 від 17.12.2018, № 25 від 31.10.2018, № 26 від 17.10.2018, № 27 від 19.10.2018 (т.3 а.с. 181, 184, 187, 190, 193, 196, 199, т.8 а.с. 148-153).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 182, 185, 188, 191, 194, 197, 200).
У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 2510 СГ від 25.10.2018 (т.3 а.с. 178-179). Первинний кредитор: ТОВ "Астерт", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." 10 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. За додатковою угодою, за передане право вимоги боржника за основним договором новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 3 720 000 грн.
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 25.10.2018 - 335 000 грн, 25.10.2018 - 350 000 грн, 25.10.2018 - 500 000 грн, 26.10.2018 - 190 000 грн, 30.10.2018 - 180 000 грн, 30.10.2018 - 700 000 грн, 31.10.2018 - 800 000 грн, 01.11.2018 - 350 000 грн, 01.11.2018 - 330 000 грн (т.3 а.с. 205-210).
Згідно акта від 27.10.2018 деетанпропанбутанізований конденсат використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 19.10.2018 екстрагент промисловий використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очиному комплексі, акта від 31.10.2018 етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 11.11.2018 оливу індустріальну використано для змащування механізмів, машин, запчастин та заправки сільськогосподарської техніки (т.3 а.с. 201-204).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Віконте Імпульс" (код ЄДРПОУ 42185214) судовим розглядом встановлено, 18.04.2019 між ТОВ "Віконте Імпульс"    (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.3 а.с. 220-221), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Віконте Імпульс" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 3 від 19.04.2019, № 21 від 30.04.2019, № 17 від 26.04.2019, № 15 від 25.04.2019, № 12 від 24.04.2019, № 10 від 24.04.2019, № 7 від 23.04.2019, № 6 від 23.04.2019, № 5 від 22.04.2019, № 4 від 22.04.2019;
- податкові накладні: № 31 від 22.04.2019, № 32 від 23.04.2019, № 33 від 24.04.2019, № 34 від 26.04.2019, № 35 від 30.04.2019, № 36 від 19.04.2019, № 37 від 22.04.2019, № 38 від 23.04.2019, № 39 від 24.04.2019, № 40 від 25.04.2019 (т.3 а.с. 223, 226, 230, 233, 236, 239, 242, 245, 248, т.4 а.с. 1, т.8 а.с. 174-183).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.3 а.с. 224, 227, 231, 234, 237, 240, 243, 246, 249, т.4 а.с. 2).
У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 01/04-19 від 04.12.2019 (т.4 а.с. 8). Первинний кредитор: ТОВ "Віконте Імпульс", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інком". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." 4 000 020,20 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Трансфер Інком" перераховано: 18.12.2019 - 1 572 338,34 грн, 12.12.2019 - 1 429 560,47 грн, 10.12.2019 - 498 654 грн, 10.12.2019 - 499 467 грн (т.4 а.с. 9-11).
Згідно акта від 31.05.2019 дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, акта від 18.08.2019 дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, акта від 31.07.2019 дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, акта від 30.06.2019 дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, акта від 30.04.2019 дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки (т.4 а.с. 3-7).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Саманта Олді" (код ЄДРПОУ 42464268) судовим розглядом встановлено, що 01.02.2019 між ТОВ "Саманта Олді" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 12-13), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Саманта Олді" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 3 від 14.02.2019, № 4 від 15.02.2019, № 5 від 15.02.2019, № 15 від 28.02.2019, № 16 від 28.02.2019, № 17 від 28.02.2019, № 18 від 28.02.2019, № 32 від 13.03.2019;
- податкові накладні: № 2 від 14.02.2019, № 3 від 15.02.2019, № 4 від 15.02.2019, № 12 від 13.03.2019, № 14 від 28.02.2019, № 15 від 28.02.2019, № 16 від 28.02.2019, № 17 від 28.02.2019 (т.4 а.с. 15, 18, 21, 24, 26, 29, 31, 34, т.9 а.с. 87-94).
Вказані первинні документи ТОВ "Саманта Олді" складені для документального оформлення господарських операцій з придбання СФГ "С.Г.М." товарів та послуг, суд не має підстав для визнання їх такими, що не відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, а саме, останні містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 16, 19, 22, 27, 32, 35).
У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 278В від 13.03.2019. Первинний кредитор: ТОВ "Саманта Олді", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інком". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від    01.02.2019 з СФГ "С.Г.М." 2 170 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Трансфер Інком" перераховано: 07.05.2019 року - 150 000 грн, 07.05.2019 - 1 459 350 грн, 10.05.2019 - 560 650 грн (т.4 а.с. 40-41).
Згідно акта від 28.02.2019 фракції газойлево-гудронної використано, як компонент палива для сушки, акта від 30.04.2019 фракції газойлево-гудронної використано, як компонент палива для сушки (т.4 а.с. 36-37).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Стар Фест Груп" (код ЄДРПОУ 41729254) судовим розглядом встановлено, що 02.07.2018 між ТОВ "Стар Фест Груп" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 42-43), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Стар Фест Груп" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 2 від 07.07.2018, № 21 від 31.07.2018, № 14 від 26.07.2018;
- податкові накладні: № 2 від 07.07.2018, № 14 від 26.07.2018, № 21 від 31.07.2018 (т.4 а.с. 45, 48, 58, т.9 а.с. 116-118).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 46, 49, 59-60).
У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 1709 від 17.09.2018 (т.4 а.с. 52-53). Первинний кредитор: ТОВ "Стар Фест Груп", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від    02.07.2018 з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 17.12.2018 - 300 000 грн, 17.12.2018 - 250 000 грн, 14.12.2018 - 420 000 грн, 14.12.2018 - 500 000 грн, 12.12.2018 - 540 000 грн (т.4 а.с. 54-56).
Згідно акта від 25.07.2018 фракції газойлево-гудронні використані для заправки сільськогосподарської техніки, акта від 15.09.2018 етанол використано, як компонент палива для сушки зернових (т.4 а.с. 50-51).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Нілайм Сіті" (код ЄДРПОУ 41825576) судовим розгляд встановлено, що 03.09.2018 між ТОВ "Нілайм Сіті" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 61-62), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Нілайм Сіті" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 42 від 04.09.2018, № 56 від 04.10.2018, № 57 від 09.10.2018, № 60 від 30.10.2018;
- податкові накладні: № 42 від 04.090.2018, № 56 від 04.10.2018, № 57 від 09.10.2018, № 60 від 30.10.2018 (т.4 а.с. 64, 67, 71, 74, т.9 а.с. 57-60).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 65, 68, 69, 72, 75).
У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 30В від 30.10.2018 (т.4 а.с. 79-80). Первинний кредитор: ТОВ "Нілайм Сіті", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від    03.09.2018 з СФГ "С.Г.М." 2 654 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано: 08.11.2018 - 1 000 000 грн, 12.11.2018 - 1 000 000 грн, 13.11.2018 - 654 000 грн (т.4 а.с. 81-83).
Згідно акта від 30.09.2018 етанол використано, як компонент палива для сушки зерна, акта від 31.10.2018 газовий конденсат використано, як компонент палива для сушки зернових, акта від 30.11.2018 масло індустріальне I-20 використано, як компонент палива для сушки зернових (т.4 а.с. 76-78).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Сеймакс" (код ЄДРПОУ 41571496) судовим розглядом встановлено, що 12.07.2018 між ТОВ "Сеймакс" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 84-85), за умова якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Сеймакс" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 47 від 12.07.2018, № 46 від 15.07.2018, № 48 від 15.07.2018, № 87 від 01.11.2018;
- податкові накладні: № 11 від 15.07.2018, №    12 від 12.07.2018, № 13 від 15.07.2018, № 50 від 01.11.2018 (т.4 а.с. 87, 90, 93, 96, т.9 а.с. 95-98).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 88, 91, 94, 97).
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Сеймакс" перераховано 29.10.2018 - 344 491,89 грн (т.4 а.с. 107).
Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги № 25.07.п від 25.07.2018 (т.4 а.с. 100-101). Первинний кредитор: ТОВ "Сеймакс", новий кредитор: ТОВ "УТРБ Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 12.07.2018 з СФГ "С.Г.М." 502 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "УТРБ Трейд" перераховано: 26.07.2018 - 300 000 грн, 26.07.2018 - 100 000 грн, 26.07.2018 - 501 228 грн (т.4 а.с. 108).
- договір про відступлення права вимоги № 10.07.п від 10.07.2018 (т.4 а.с. 103-104). Первинний кредитор: ТОВ "Сеймакс", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 12.07.2018 з СФГ "С.Г.М." 800 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано: 12.07.2018 - 530 000 грн, 13.07.2018 - 200 000 грн (т.4 а.с. 109-110).
Згідно акта від 30.09.2018 етанол використано, як компонент палива для сушки зерна, Акта від 02.11.2018 етанол використано, як компонент палива для сушки зернових (т.4 а.с. 98-99).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Гурмед" (код ЄДРПОУ 41707230) судовим розглядом встановлено, що 03.01.2018 між ТОВ "Гурмед" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 111-112), за  умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Гурмед" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 9 від 30.01.2018, № 11 від 30.01.2018; 
- податкові накладні: № 9 від 30.01.2018, № 11 від 30.01.2018 (т.4 а.с. 116, 119, т.8 а.с. 221-222).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 117, 120).
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Гурмед" перераховано 02.02.2018 - 1000 000 грн, 14.02.2018 - 200 000 грн, 19.02.2018 - 70 000 грн, 23.02.2018 - 79 431,33 грн (т.4 а.с. 130-133).
У матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 01.01.2018в від 11.01.2018 (т. 4 а.с. 113-114). Первинний кредитор: ТОВ "Гурмед", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 03.01.2018 з СФГ "С.Г.М." 600 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. Згідно банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 09.02.2018 - 100 000 грн, 08.02.2018 - 100 000 грн, 07.02.2018 - 50 000 грн, 06.02.2018 - 50 000 грн, 02.02.2018 - 50 000 грн, 02.02.2018 - 50 000 грн, 17.01.2018 - 100 000 грн, 12.01.2018 - 100 000 грн (т.4 а.с. 122-129).
Згідно акта від 30.01.2018 дизельне паливо та розчинник використані для заправки сільськогосподарської техніки (т.4 а.с. 121).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Ф`ючі Стар" (код ЄДРПОУ 42363550) судовим розглядом встановлено, що 03.12.2018 між ТОВ "Ф`ючі Стар" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 134-135), за умова якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Ф`ючі Стар" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 1 від 04.12.2018, № 2 від 05.12.2018, № 3 від 06.12.2018, № 4 від 07.12.2018, № 7 від 10.12.2018, № 9 від 18.12.2018;
- податкові накладні: № 1 від 04.12.2018, № 2 від 05.12.2018, № 3 від 06.12.2018, № 4 від 07.12.2018, № 8 від 10.12.2018, № 9 від 17.12.2018 (т.4 а.с. 137, 140, 143, 146, 149, 152, т.9 а.с. 121-126).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 138, 141, 144, 147, 150, 153).
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Ф`ючі Стар" перераховано 03.12.2018 - 275 000 грн, 05.12.2018 - 500 000 грн, 07.12.2018 - 50 000 грн, 10.12.2018 - 374 643,51 грн, 26.12.2018 - 59 508 грн (т.4 а.с. 156-161).
Згідно акту від 20.12.2018 етанол використано, як паливо для сушки, акту від 31.12.2018 змащуючо-охолоджуючі рідини використано для змащування механізмів, машин, запчастин (т. 4 а.с. 154-155).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Джасмен" (код ЄДРПОУ 42168382) судовим розглядом встановлено, що 15.10.2018 між ТОВ "Джасмен" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.4 а.с. 134-135), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Джасмен" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 1 від 30.10.2018, № 2 від 31.10.2018, № 4 від 06.11.2018, № 6 від 07.11.2018, № 7 від 07.11.2018, № 8 від 07.11.2018, № 9 від 08.11.2018, № 10 від 08.11.2018, № 11 від 09.11.2018, № 12 від 12.11.2018, № 15 від 16.11.2018, № 16 від 19.11.2018, № 17 від 20.11.2018, № 18 від 20.11.2018, № 18 від 21.11.2018, № 39 від 21.11.2018, № 50 від 22.11.2018, № 26 від 23.11.2018, № 55 від 23.11.2018, № 56 від 26.11.2018, № 27 від 26.11.2018, № 28 від 26.11.2018, № 29 від 27.11.2018, № 30 від 27.11.2018, № 31 від 27.11.2018, № 57 від 27.11.2018, № 32 від 27.11.2018, № 34 від 28.11.2018, № 58 від 28.11.2018, № 36 від 29.11.2018, № 64 від 29.11.2018, № 65 від 30.11.2018, № 71 від 30.11.2018, № 21 від 03.12.2018, № 72 від 17.12.2018, № 14 від 14.11.2018,    № 13 від 13.11.2018;
- податкові накладні: № 6 від 30.10.2018, № 7 від 31.10.2018, № 8 від 08.11.2018, № 9 від 06.11.2018, № 10 від 07.11.2018, № 10 від 17.12.2018, № 11 від 08.11.2018, № 12 від 09.11.2018, № 13 від 12.11.2018, № 14 від 13.11.2018, № 15 від 14.11.2018, № 16 від 05.11.2018, № 17 від 06.11.2018, № 18 від 07.11.2018, № 19 від 07.11.2018, № 28 від 16.11.2018, № 29 від 19.11.2018, № 30 від 20.11.2018, № 31 від 21.11.2018, № 52 від 20.11.2018, № 53 від 21.11.2018, № 54 від 22.11.2018, № 55 від 23.11.2018, № 56 від 26.11.2018, № 57 від 27.11.2018, № 58 від 28.11.2018, № 59 від 27.11.2018, № 60 від 27.11.2018, № 61 від 27.11.2018, № 62 від 26.11.2018, № 63 від 28.11.2018, № 64 від 29.11.2018, № 65 від 30.11.2018, № 66 від 23.11.2018, № 67 від 26.11.2018, № 68 від 27.11.2018, № 69 від 28.11.2018, № 70 від 29.11.2018, № 71 від 30.11.2018  (т.4 а.с. 165, 169, 172, 175, 178, 180, 183, 186, 189, 192, 195, 198, 201, 204, 207, 210, 213, 217, 220, 223, 226, 229, 232, 234, 237, 239, 242, 245, 247, 250, т.5 а.с. 3, 6, 9, 12, 15, 18, 21, т.8 а.с. 223-250, т.9 а.с. 1-11).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.4 а.с. 166, 167, 170, 173, 176, 181, 184, 187, 190, 193, 196, 199, 202, 205, 208, 211, 214, 215, 218, 221, 224, 227, 230, 235, 240, 243, 248, т.5 а.с. 1, 4, 7, 10, 13, 16, 19, 22).
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Джасмен" перераховано 305 632,55 грн (т.5 а.с. 52).
Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги від 16.10.2018 (т.5 а.с. 32). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 16.10.2018 (т.5 а.с. 33). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.
- договір про відступлення права вимоги від 19.11.2018 № 1011ОП (т.5 а.с. 34-36). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 15.10.2018 з СФГ "С.Г.М." 4 892 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором.
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер", ТОВ "Діас Вайт" та ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 21.11.2018 - 300 000 грн, 19.11.2018 - 100 000 грн, 04.12.2018 - 500 000 грн, 06.12.2018 - 100 000 грн, 06.12.2018 - 400 000 грн, 13.12.2018 - 700 000 грн, 13.12.2018 року - 192 000 грн, 23.11.2018 - 200 000 грн, 27.11.2018 - 500 000 грн, 29.11.2018 - 250 000 грн, 29.11.2018 - 500 000 грн, 30.11.2018 - 600 000 грн, 11.12.2018 - 550 000 грн, 05.11.2018 - 2 000 000 грн, 15.11.2018 - 1 500 000 грн, 20.11.2018 - 400 000 грн, 26.11.2018 - 300 000 грн, 28.11.2018 - 600 000 грн, 28.11.2018 - 200 000 грн (т.5 а.с. 37-51).
Згідно акта від 30.11.2018 олива індустріальна використана для змащування механізмів, запчастин та заправки сільськогосподарської техніки, акта від 22.11.2018 деетанпропанбутанізований конденсат та етанол використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 30.11.2018 етанол використано для сушіння соняшника та кукурудзи на сушарно-очисному комплексі, акта від 31.12.2018 етанол використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 30.11.2018 деетанпропанбутанізований конденсат та етанол використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 31.12.2018 деетанпропанбутанізований конденсат та етанол використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, акта від 30.11.2018 фракція газойлево гудрона використана для заправки сільськогосподарської техніки, акта від 14.12.2018 етанол використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі (т.5 а.с. 23-30).
Щодо господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Люксор-Ойл" (код ЄДРПОУ 40889424) встановлено наступне. 
02.11.2017 між ТОВ "Люксор-Ойл" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.5 а.с. 58-59). 
За умовами договору постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Люксор-Ойл" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 1 від 21.11.2017, № 2 від 22.11.2017, № 3 від 22.11.2017, № 14 від 05.12.2017, № 14 від 05.12.2017, № 18 від 07.12.2017, № 15 від 08.12.2017, № 16 від 13.12.2017, № 19 від 13.12.2017, № 17 від 19.12.2017, № 20 від 20.12.2017, № 2 від 31.01.2018;
- податкові накладні: № 2 від 31.10.2018, № 7 від 22.11.2017, № 8 від 05.12.2017, № 9 від 08.12.2017, № 10 від 13.12.2017, № 11 від 19.12.2017, № 12 від 07.12.2017, № 13 від 13.12.2017 № 14 від 20.12.2017, № 23 від 22.11.2017 (т.5 а.с. 61, 64, 67, 69, 70, 73, 76, 79, 82, 85, 88, 91, т. 9 а.с. 45-55).          
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 62, 65, 68, 71, 74, 77, 80, 83, 86, 89, 92).
Крім того у матеріалах справи наявні договора про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги від 31 січня 2018 року № 31.01.В (т.5 а.с. 99-100). Первинний кредитор: ТОВ "Люксор-Ойл", новий кредитор: ТОВ "Партнерагробуд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 листопада 2017 року з СФГ "С.Г.М." 344 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 12 листопада 2017 року № 07.11.2017.В (т.5 а.с. 101-102). Первинний кредитор: ТОВ "Люксор-Ойл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 листопада 2017 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Партнерагробуд", ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 23 листопада 2017 року - 2 000 000 грн та 31 січня 2018 року - 344 000 грн (т.5 а.с. 96-97).
Згідно Акта від 31 грудня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 грудня 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат використаний, як компонент палива для сушки, Акта від 30 листопада 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки (т.5 а.с. 93-95).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Партнерагробуд" (код ЄДРПОУ 42505843) судовим розглядом встановлено, що 02 листопада 2018 року між ТОВ "Партнерагробуд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки № 0002НГ (т.5 а.с. 103-106), за умовами якого постачальник зобов`язується поставляти та передавати у власність покупця насіння для сівби, пестициди в препаративних формах, що є засобами захисту рослин, регулятори росту рослин і мікродобрива, а покупець зобов`язується приймати цей товар та оплачувати його.
28 березня 2019 року між ТОВ "Партнерагробуд" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки № 0007ДХ (т.5 а.с. 107-111). 
За умовами договору постачальник зобов`язується поставляти та передавати у власність покупця насіння для сівби, пестициди в препаративних формах, що є засобами захисту рослин, регулятори росту рослин і мікродобрива, а покупець зобов`язується приймати цей товар та оплачувати його.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Партнерагробуд" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 101 від 02 листопада 2018 року, № 102 від 12 грудня 2018 року, № 1 від 03 квітня 2019 року, № 2 від 05 квітня 2019 року, № 3 від 05 квітня 2019 року, № 4 від 18 квітня 2019 року, № 5 від 22 квітня 2019 року, № 6 від 23 квітня 2019 року, № 7 від 02 травня 2019 року, № 8 від 03 травня 2019 року, № 9 від 16 травня 2019 року, № 10 від 17 травня 2019 року, № 11 від 20 травня 2019 року, № 12 від 21 травня 2019 року, № 13 від 22 травня 2019 року;
- податкові накладні: № 1 від 02 травня 2019 року, № 1 від 02 листопада 2018 року, № 1 від 03 квітня 2019 року, № 1 від 12 грудня 2018 року, № 2 від 03 травня 2019 року, № 2 від 05 квітня 2019 року, № 3 від 05 квітня 2019 року, № 4 від 16 травня 2019 року, № 4 від 18 квітня 2019 року, № 5 від 17 травня 2019 року, № 5 від 22 квітня 2019 року, №6 від 20 травня 2019 року, № 6 від 23 квітня 2019 року, № 7 від 21 травня 2019 року, № 8 від 22 травня 2019 року (т.5 а.с. 113, 116, 119, 122, 125, 128, 131, 135, 138, 141, 144, 147, 150, 153, 156, т.9 а.с. 72-85).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 114, 117, 120, 123, 126, 129, 132, 133, 136, 139, 142, 145, 148, 151, 154, 157).
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Партнерагробуд" перераховано: 20 травня 2019 року - 243 540,10 грн, 15 травня 2019 року - 200 000 грн, 06 листопада 2018 року - 776 784 грн, 03 квітня 2019 року - 72 919 грн, 21 січня 2019 року - 298 530 грн, 05 квітня 2019 року - 606 650,60 грн, 22 квітня 2019 року - 198 000 грн, 26 квітня 2019 року - 100 000 грн, 03 травня 2019 року - 100 000 грн, 02 травня 2019 року - 130 000 грн, 17 травня 2019 року - 1 000 000 грн, 23 квітня 2019 року - 121 840 грн, 25 квітня 2019 року - 200 000 грн, 10 квітня 2019 року - 196 459,90 грн, 18 квітня 2019 року - 140 962,10 грн (т.5 а.с. 161-177).
На підтвердження подальшого використання придбаного товару СФГ "С.Г.М." надано Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за травень 2019 року, Акт витрат насіння і садибного матеріалу за травень 2019 року та Акт від 30 квітня 2019 року про списання фракції газойлево-гудронної для заправки сільськогосподарської техніки (т.5 а.с. 158-160).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Корпван Солюшн" (код ЄДРПОУ 41716109) судовим розглядом встановлено, що 17 грудня 2018 року між ТОВ "Корпван Солюшн" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № К-17/12/18 (т.5 а.с. 178-180), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Найменування, кількість, ціна товару вказується в накладних документах на товар, які оформлюються на кожну окрему партію. Номенклатура товару, його кількість, ціна встановлюються сторонами за обопільною згодою на основі заявки покупця й зазначаються в розрахункових документах (рахунках-фактурах) та/чи в відвантажувальних документах (видаткових накладних) на товар.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Корпван Солюшн" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 306 від 07 грудня 2018 року, № 310 від 07 грудня 2018 року, № 308 від 12 грудня 2018 року, № 309 від 13 грудня 2018 року, № 265 від 17 грудня 2018 року, № 266 від 17 грудня 2018 року, № 307 від 11 грудня 2018 року, № 301 від 19 грудня 2018 року, № 300 від 20 грудня 2018 року, № 305 від 27 грудня 2018 року, № 346 від 31 грудня 2018 року, № 3 від 13 травня 2019 року;
- податкові накладні: № 3 від 13 травня 2019 року, № 4 від 13 травня 2019 року, № 78 від 17 грудня 2018 року, № 79 від 17 грудня 2018 року, № 113 від 20 грудня 2018 року, № 114 від 19 грудня 2018 року, № 118 від 07 грудня 2018 року, № 119 від 07 грудня 2018 року, № 120 від 11 грудня 2018 року, № 121 від 12 грудня 2018 року, № 122 від 13 грудня 2018 року, № 123 від 27 грудня 2018 року, № 150 від 31 грудня 2018 року (т.5 а.с. 182, 185, 188, 191, 194, 197, 200, 203, 206, 209, 212, 215, т.9 а.с. 32-44) 
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 183, 186, 189, 192, 194, 195, 198, 201, 204, 207, 210, 213, 216, 217).
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Корпван Солюшн" перераховано: 13 травня 2019 року - 1 000 000 грн (т.5 а.с. 225).
Крім того у матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 1812 від 18 грудня 2018 року (т.5 а.с. 221-222). Первинний кредитор: ТОВ "Корпван Солюшн", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інком". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 17 грудня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 136 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Трансфер Інком" перераховано: 28 грудня 2018 року - 800 000 грн, 28 грудня 2018 року - 786 000 грн, 28 грудня 2018 року - 800 000 грн, 27 грудня 2018 року - 2 750 000 грн (т.5 а.с. 223, 224, 226).
Згідно Акта від 31 грудня 2018 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 грудня 2018 року суміші вуглеводнів використано для сушіння кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 31 травня 2019 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.5 а.с. 218-220).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Юнібуд-Компані" (код ЄДРПОУ 40867594) судовим розглядом встановлено, що 01 липня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 01/07/17 (т.5 а.с. 228-229), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
14 серпня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 14/08/17 (т.5 а.с. 230-231). 
За умовами договору постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
31 серпня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 31/08/17 (т.5 а.с. 232-233). 
За умовами договору постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
07 вересня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 07/09/17 (т.5 а.с. 234-235). 
За умовами договору постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
01 серпня 2017 року між ТОВ "Юнібуд-Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 01/08/17 (т.5 а.с. 236-237). 
За умовами договору постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Юнібуд-Компані" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 47 від 28 липня 2017 року, № 62 від 14 серпня 2017 року, № 69 від 14 серпня 2017 року, № 72 від 17 серпня 2017 року, № 70 від 21 серпня 2017 року, № 74 від 21 серпня 2017 року, № 73 від 28 серпня 2017 року, № 75 від 28 серпня 2017 року, № 68 від 30 серпня 2017 року, № 71 від 31 серпня 2017 року, № 76 від 31 серпня 2017 року, № 78 від 31 серпня 2017 року, № 83 від 07 вересня 2017 року, № 85 від 10 вересня 2017 року, № 86 від 11 вересня 2017 року, № 96 від 03 жовтня 2017 року, № 97 від 04 жовтня 2017 року, № 104 від 31 жовтня 2017 року;
- податкові накладні: № 1 від 03 жовтня 2017 року, № 2 від 04 жовтня 2017 року, № 3 від 07 вересня 2017 року, № 4 від 31 жовтня 2017 року, № 5 від 10 вересня 2017 року, № 6 від 11 вересня 2017 року, № 7 від 14 серпня 2017 року, № 9 від 14 серпня 2017 року, № 35 від 31 серпня 2017 року, № 36 від 21 серпня 2017 року, № 39 від 17 серпня 2017 року, № 42 від 30 серпня 2017 року, № 43 від 28 серпня 2017 року, № 44 від 21 серпня 2017 року, № 45 від 28 серпня 2017 року, № 60 від 31 серпня 2017 року, № 61 від 31 серпня 2017 року, № 78 від 28 липня 2017 року (т.5 а.с. 247, т.6 а.с. 1, 5, 8, 11, 13, 16, 18, 21, 24, 26, 29, 32, 35, 38, 41, 44, 47, т. 9 а.с. 128-145).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.5 а.с. 248, 249, т.6 а.с. 2, 3, 6, 9, 14, 19, 22, 27, 30, 33, 36, 39, 42, 45, 48).
Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги № 01.08.В від 16 серпня 2017 року (т.5 а.с. 238). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 липня 2017 року з СФГ "С.Г.М." 801 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 03.11.2017.В від 01 листопада 2017 року (т.5 а.с. 239). Первинний кредитор:    ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 07 вересня 2017 року № 07/09/17 з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 03.09.В від 16 вересня 2017 року (т.5 а.с. 240). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 07 вересня 2017 року № 07/09/17 з СФГ "С.Г.М." 963 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 01.09.В від 11 вересня 2017 року (т.5 а.с. 241). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 14 серпня 2017 року № 14/08/17 з СФГ "С.Г.М." 1 503 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 02.08.В від 21 серпня 2017 року (т.5 а.с. 242). Первинний кредитор: ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 серпня 2017 року № 01/08/17 з СФГ "С.Г.М." 1 251 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 02.09.В від 15 вересня 2017 року (т.5 а.с. 243-244). Первинний кредитор:    ТОВ "Юнібуд-Компані", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 01 липня 2017 року з СФГ "С.Г.М." 801 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. За додатковою угодою новий кредитор сплачує первісному кредитору    95 594,35 грн.
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 18 вересня 2017 року - 95 594,35 грн, 18 вересня 2017 року - 963 000 грн, 21 вересня 2017 року - 400 000 грн, 22 вересня 2017 року - 401 000 грн, 09 листопада 2017 року - 500 000 грн, 10 листопада 2017 року - 500 000 грн, 05 вересня 2017 року - 450 052    грн, 06 вересня 2017 року - 400 000 грн, 13 вересня 2017 року - 500 000 грн, 14 вересня 2017 року - 500 000 грн, 14 вересня 2017 року - 150 000 грн, 14 вересня 2017 року - 315 978 грн, 07 вересня 2017 року - 200 000 грн, 08 вересня 2017 року - 200 000 грн (т.6 а.с. 57-68).
Згідно Акта від 06 вересня 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 04 листопада 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 21 серпня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.6 а.с. 49-51).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Бура Студіо" (код ЄДРПОУ 41710201) судовим розглядом встановлено, що 03 вересня 2018 року між ТОВ "Бура Студіо" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.6 а.с. 121-122), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Бура Студіо" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні - № 61 від 08 червня 2018 року, № 56 від 24 вересня 2018 року, № 81 від 28 вересня 2018 року, № 110 від 03 жовтня 2018 року, № 84 від 05 жовтня 2018 року, № 108 від 11 жовтня 2018 року, № 111 від 17 жовтня 2018 року, № 109 від 29 жовтня 2018 року;
- податкові накладні: № 57 від 24 вересня 2018 року, № 62 від 08 вересня 2018 року, № 82 від 28 вересня 2018 року, № 85 від 05 жовтня 2018 року, № 110 від 11 жовтня 2018 року, № 111 від 29 жовтня 2018 року, № 112 від 03 жовтня 2018 року, № 113 від 17 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 124, 127, 131, 134, 137, 142, 146, 151, т.8 а.с. 155-162).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.6 а.с. 125, 128, 129, 132, 135, 138, 139, 140, 143, 144, 147, 148, 149, 152, 153).
Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги № 2510 від 25 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 169). Первинний кредитор: ТОВ "Бура Студіо", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 03 вересня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги № 3010 від 30 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 170-171). Первинний кредитор: ТОВ "Бура Студіо", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 03 вересня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 4 080 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 31 жовтня 2018 року - 900 000 грн, 02 листопада 2018 року - 650 000 грн, 06 листопада 2018 року - 1 500 000 грн, 22 листопада 2018 року - 350 000 грн, 22 листопада 2018 року - 222 000 грн, 27 листопада 2018 року - 458 000 грн, 09 листопада 2018 року - 433 895 грн, 09 листопада 2018 року - 1 000 000 грн, 09 листопада 2018 року - 200 000 грн, 13 листопада 2018 року - 200 000 грн, 13 листопада 2018 року - 2 300 000 грн, 15 листопада 2018 року - 1 500 000 грн, 15 листопада 2018 року - 266 105 грн (т.6 а.с. 161-168).
Згідно Акта від 10 вересня 2018 року змащуючо-охолоджуючу рідину використано для змащування механізмів, машин, запчастин, Акта від 16 жовтня 2018 року паливо для реактивних двигунів та деетанпропанбутанізований конденсат використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 29 вересня 2018 року метил-трет-бутиловий ефір використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 26 вересня 2018 року етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 19 жовтня 2018 року етанол використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 20 жовтня 2018 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 31 жовтня 2018 року авіаційне паливо використано для сушіння соняшника на зерносушарно-очисному комплексі (т.6 а.с. 154-160).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Вейзер Компані" (код ЄДРПОУ 41915858) судовим розглядом встановлено, що 02 травня 2018 року між ТОВ "Вейзер Компані" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.6 а.с. 172-173), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Вейзер Компані" виписано СФГ "С.Г.М.":
- видаткові накладні: № 1 від 05 травня 2018 року, № 2 від 07 травня 2018 року, № 5 від 10 травня 2018 року, № 8 від 11 травня 2018 року, № 27 від 14 травня 2018 року, № 28 від 15 травня 2018 року, № 30 від 16 травня 2018 року, 2№ 22 від 17 травня 2018 року, № 64 від 12 жовтня 2018 року, № 65 від 13 жовтня 2018 року, № 66 від 15 жовтня 2018 року;
- податкові накладні: № 1 від 05 травня 2018 року, № 2 від 07 травня 2018 року, № 5 від 10 травня 2018 року, № 8 від 11 травня 2018 року, № 18 від 17 травня 2018 року, № 23 від 14 травня 2018 року, № 24 від 15 травня 2018 року, № 26 від 16 травня 2018 року, № 61 від 12 жовтня 2018 року, № 62 від 13 жовтня 2018 року, № 63 від 15 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 175, 178, 181, 184, 187, 190, 193, 196, 199, 204, 207, т.8 а.с. 163-173).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.6 а.с. 176, 179, 182, 185, 188, 191, 194, 197, 200, 201, 202, 205, 208, 209).
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Вейзер Компані" перераховано: 14 травня 2018 року - 1 582 696,88 грн (т.6 а.с. 215).
Крім того у матеріалах справи наявні договора про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги № 1711 від 16 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 212). Первинний кредитор: ТОВ "Вейзер Компані", новий кредитор: ТОВ "Діас Вайт". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 02 травня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 525 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Діас Вайт" перераховано: 07 листопада 2018 року - 525 000 грн (т.6 а.с. 220 зворотній бік).
- договір про відступлення права вимоги № 1610СП від 16 жовтня 2018 року (т.6 а.с. 214). Первинний кредитор: ТОВ "Вейзер Компані", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 02 травня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 25 жовтня 2018 року - 265 000 грн, 25 жовтня 2018 року - 195 000 гн, 24 жовтня 2018 року - 350 000 грн, 24 жовтня 2018 року - 370 000 грн, 23 жовтня 2018 року - 200 000 грн, 23 жовтня 2018 року - 150 000 грн, ь22 жовтня 2018 року - 850 000 грн, 22 жовтня 2018 року - 700 000 грн, 16 жовтня 2018 року - 800 000 грн, 18 жовтня 2018 року - 270 000 грн, 19 жовтня 2018 року - 850 000 грн (т.6 а.с. 216-219, 221-223).
Згідно Акта від 28 вересня 2018 року етанол та деетанпропанбутанізований конденсат використано для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі, Акта від 02 листопада 2018 року деетанпропанбутанізований конденсат та газойлево-гудронна фракція використані для сушіння соняшника та кукурудзи на зерносушарно-очисному комплексі (т.6 а.с. 210-211).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Парм Оіл" (код ЄДРПОУ 23995356) судовим розглядом встановлено, що 01 лютого 2019 року між ТОВ "Парм Оіл" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів (т.6 а.с. 224-225), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Парм Оіл" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 7 від 28 лютого 2019 року, № 8 від 28 лютого 2019 року, № 5 від 28 лютого 2019 року, № 6 від 28 лютого 2019 року, № 26 від 14 березня 2019 року, № 25 від 14 березня 2019 року, № 27 від 15 березня 2019 року, № 45 від 18 березня 2019 року, № 44 від 18 березня 2019 року, № 47 від 22 березня 2019 року, № 48 від 22 березня 2019 року;
- податкові накладні: № 5 від 28 лютого 2019 року, № 6 від 28 лютого 2019 року, № 7 від 28 лютого 2019 року, № 8 від 28 лютого 2019 року, № 16 від 14 березня 2019 року, № 17 від 14 березня 2019 року, № 18 від 15 березня 2019 року, № 35 від 18 березня 2019 року, № 36 від 18 березня 2019 року, № 38 від 22 березня 2019 року, № 39 від 22 березня 2019 року (т.6 а.с. 227, 229, 232, 234, 237, 239, 242, 245, 247, 250, 252, т. 9 а.с    61-71). 
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.6 а.с. 230, 235, 240, 243, 248, 253).
Крім того у матеріалах справи наявний договір про відступлення права вимоги № 22.В в березня 2019 року (т.7 а.с. 3-4). Первинний кредитор: ТОВ "Парм Оіл", новий кредитор: ТОВ "Трансфер Інко". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 01 лютого 2019 року з СФГ "С.Г.М." 2 395 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Парм Оіл" перераховано: 14 березня 2019 року - 290 977,57 грн, 18 березня 2019 року - 188 000 грн, 19 березня 2019 року - 781 829,02 грн, 20 березня 2019 року - 498 725,54 грн, 21 березня 2019 року - 500 000 грн, 29 березня 2019 року - 135 467,87 грн (т.7 а.с. 5-10). 
Згідно Акта від 31 березня 2019 року фракція газойлево-гудронна використана, як компонент палива для сушки, Акта від 14 березня 2019 року фракція газойлево-гудронна використана, як компонент палива для сушки (т.7 а.с. 1-2).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Агробудпартнер" (код ЄДРПОУ 39883325) судовим розглядом встановлено, що 05 жовтня 2017 року між ТОВ "Агробудпартнер" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки № НС-3/10 (т.7 а.с. 12-13), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити та передати у власність покупця насіння для сівби, а покупець зобов`язується приймати цей товар й оплачувати його. Погоджені сторонами асортимент, кількість і ціна товару вказуються ними в видаткових накладних. Насіння повинно бути саме тих гібридів, а його посівна якість повинна відповідати діючому в момент поставки державному стандарту.
07 липня 2018 року між ТОВ "Агробудпартнер" (виконавець) та СФГ "С.Г.М." (замовник) укладено договір надання послуг № 87 (т.7 а.с. 14-15).
За умовами договору виконавець зобов`язується надати послуги трихограму в загальній кількості 2 000 млн особин, на площу 2 000 га, та послугу внесення трихограмми по ціні 245 грн/га з ПДВ на суму 490 000 грн, а саме: проти кукурудзяного стеблового метелика 200 млн особин на площу 2 000 га
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Агробудпартнер" виписано СФГ "С.Г.М.":
-    видаткові накладні: № 3/08 від 08 серпня 2017 року, № 2/08 від 08 серпня 2017 року, № 11 від 05 жовтня 2017 року, № 2201 від 23 січня 2018 року, № 16 від 16 листопада 2017 року, № 23 від 26 січня 2018 року, № 25 від 29 січня 2018 року, № 31 від 16 лютого 2018 року, № 32 від 20 лютого 2018 року, № 56 від 08 червня 2018 року, № 407 від 10 серпня 2018 року, № 408 від 10 серпня 2018 року, № 409 від 10 серпня 2018 року, № 410 від 13 серпня 2018 року, 413 від 16 серпня 2018 року, № 414 від 16 серпня 2018 року, № 421 від 02 листопада 2018 року, № 422 від 12 жовтня 2018 року, № 423 від 12 жовтня 2018 року, № 425 від 28 жовтня 2018 року, № 419 від 02 жовтня 2018 року, № 418 від 02 жовтня 2018 року, № 412 від 07 серпня 2018 року, № 415 від 01 серпня 2018 року, № 424 від 03 вересня 2018 року, № 420 від 02 жовтня 2018 року, № 416 від 19 вересня 2018 року, акт виконаних робіт - № 1607 від 10 серпня 2018 року;
-    податкові накладні - № 2 від 16 липня 2018 року, № 1 від 16 липня 2018 року, № 3 від 18 липня 2018 року, № 4 від 18 липня 2018 року, № 5 від 19 липня 2018 року, № 6 від 19 липня 2018 року, № 8 від 23 липня 2018 року, № 7 від 23 липня 2018 року, № 9 від 23 липня 2018 року, № 13 від 01 серпня 2018 року, № 20 від 01 серпня 2018 року, № 15 від 06 серпня 2018 року, № 14 від 03 серпня 2018 року, № 3 від 13 серпня 2018 року, № 1 від 13 серпня 2018 року, № 16 від 16 серпня 2018 року, № 22 від 16 серпня 2018 року, № 23 від 16 серпня 2018 року, № 21 від 17 серпня 2018 року, № 18 від 17 серпня 2018 року, № 6 від 21 серпня 2018 року, № 4 від 21 серпня 2018 року, № 5 від 21 серпня 2018 року, № 7 від 22 серпня 2018 року, № 8 від 22 серпня 2018 року, № 9 від 22 серпня 2018 року, № 16 від 18 вересня 2018 року, № 15 від 18 вересня 2018 року, № 18 від 18 вересня 2018 року, №22 від 18 вересня 2018 року, № 2 від 02 жовтня 2018 року, № 3 від 08 жовтня 2018 року, № 4 від 08 жовтня 2018 року, № 1 від 02 жовтня 2018 року, № 1 від 05 жовтня 2017 року, № 1 від 06 вересня 2017 року, № 1 від 08 червня 2017 року, № 1 від 08 серпня 2017 року, № 1 від 14 лютого 2018 року, № 1 від 22 січня 2018 року, № 2 від 02 жовтня 2018 року, № 2 від 06 вересня 2018 року, № 2 від 08 серпня 2017 року, № 2 від 15 лютого 2018 року, № 2 від 26 січня 2018 року, № 3 від 06 вересня 2018 року, № 3 від 16 лютого 2018 року, № 3 від 16 листопада 2017 року, № 3 від 29 січня 2018 року, № 4 від 06 вересня 2018 року, № 4 від 20 лютого 2018 року, № 5 від 10 вересня 2018 року, № 6 від 10 вересня 2018 року, № 7 від 12 вересня 2018 року, № 8 від 13 вересня 2018 року, № 9 від 13 вересня 2018 року, № 10 від 13 вересня 2018 року, № 11 від 13 вересня 2018 року, № 12 від 14 вересня 2018 року, № 13 від 14 вересня 2018 року (т.7 а.с. 17, 19, 23, 27, 31, 35, 39, 43, 49, 53, 57, 62, 67, 73, 80, 84, 90, 94, 99, 102, 109, 113, 116, 122, 139, 153, 171, 176, т.8 а.с. 103-131, т.10 а.с. 17-50).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.7 а.с. 20, 24, 28, 32, 36, 40, 44, 50, 54, 58, 63, 68, 69, 74, 75, 76, 81, 85, 91, 95, 100, 103, 110, 114, 117, 123, 124, 125, 126, 140, 141, 142, 143, 144, 154. 155, 156, 157, 158, 159, 172, 173, 177, 178).
Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року (т.7 а.с. 184). Первинний кредитор: ТОВ "Вірджейн", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року (т.7 а.с. 185). Первинний кредитор: ТОВ "Джасмен", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 25 жовтня 2018 року № 2510 (т.7 а.с. 186). Первинний кредитор: ТОВ "Бура Студіо", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 03 вересня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 25 жовтня 2018 року № 2510СП (т.7 а.с. 187). Первинний кредитор: ТОВ "Астерт", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 15 жовтня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 10 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 16 жовтня 2018 року № 1610СП (т.7 а.с. 188). Первинний кредитор: ТОВ "Вейзер Компані", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 02 травня 2018 року з СФГ "С.Г.М." 5 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 27 жовтня 2017 року № 27.10.2017.В (т.7 а.с. 189). Первинний кредитор: ТОВ "Агробудпартнер", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 27 жовтня 2017 року з СФГ "С.Г.М." 3 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
На підтвердження здійснення оплати ТОВ "Агробудпартнер" позивачем надано до суду банківській виписки (т.7 а.с. 21, 25, 29, 33, 37, 41, 45, 46, 47, 51, 55, 59, 60, 64, 65, 70, 71, 77, 78, 82, 86, 87, 88, 92, 96, 97, 104, 105, 106, 107, 111, 118, , 120127, 128, 129, 130, 131, 132133, 134, 135, 145, 146, 148, 160, 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167168, 169, 174, 179, 180, 181, 182, 183).
На підтвердження подальшого використання придбаної продукції СФГ "С.Г.М." надано до суду: Акт № 8    витрати насіння і садового матеріалу за травень 2019 року, Акт від 31 липня 2018 року про використання фракції газойлево гудронної для заправки сільськогосподарської техніки, Акт № 5 витрати насіння і садибного матеріалу за травень 2018 року, Акт № 6 про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за травень 2018 року, Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин за жовтень 2018 року (т.7 а.с. 191-195). 
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Адванс Оіл" (код ЄДРПОУ 41017314) судовим розглядом встановлено, що 20 вересня 2017 року між ТОВ "Адванс Оіл" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 20/09/17-П (т.7 а.с. 209-210), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Адванс Оіл" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 2 від 21 вересня 2017 року, № 3 від 26 вересня 2017 року, № 5 від 29 вересня 2017 року, № 6 від 27 вересня 2017 року, № 11 від 05 жовтня 2017 року, № 12 від 06 жовтня 2017 року, № 13 від 05 жовтня 2017 року, № 47 від 19 жовтня 2017 року, № 57 від 04 листопада 2017 року, № 58 від 04 листопада 2017 року, № 61 від 08 листопада 2017 року, № 63 від 08 грудня 2017 року, № 64 від 15 грудня 2017 року, № 65 від 21 грудня 2017 року, № 7 від 03 жовтня 2017 року, № 8 від 02 жовтня 2017 року;
- податкові накладні - № 2 від 04 листопада 2017 року, № 3 від 02 жовтня 2017 року, № 3 від 04 листопада 2017 року, № 4 від 03 жовтня 2017 року, № 4 від 08 листопада 2017 року, № 4 від 08 грудня 2017 року, № 4 від 21 вересня 2017 року, № 5 від 05 жовтня 2017 року, № 5 від 15 грудня 2017 року, № 6 від 21 грудня 2017 року, № 7 від 26 вересня 2017 року, № 8 від 05 жовтня 2017 року, № 8 від 29 вересня 2017 року, № 9 від 06 жовтня 2017 року, № 16 від 27 вересня 2017 року, № 49 від 19 жовтня 2017 року (т.7 а.с. 212, 215, 218, 221, 224, 227, 230, 233, 236, 239, 242, 245, 248, т.8 а.с. 2, 5, 8, 132-147).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.7 а.с. 213, 216, 219, 222, 225, 228, 231, 234, 237, 240, 243, 246, 249, т.8 а.с. 3, 6, 9).
Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги від 05 жовтня 2017 року № 03.10.В (т.7 а.с. 196). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20 вересня 2017 року № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 500 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 30 жовтня 2017 року № 02.11.2017.В (т.7 а.с. 200). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20 вересня 2017 року № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
- договір про відступлення права вимоги від 05 жовтня 2017 року № 01.10.В (т.7 а.с. 205-206). Первинний кредитор: ТОВ "Адванс Оіл", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 20 вересня 2017 року № 20/09/17-П з СФГ "С.Г.М." 2 500 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: від 06 жовтня 2017 року - 250 000 грн, 10 жовтня 2017 року - 300 000 грн, 10 жовтня 2017 року - 450 000 грн, 10 жовтня 2017 року - 500 000 грн, 08 листопада 2017 року - 800 000 грн, 02 листопада 2017 року - 200 000 грн, 24 жовтня 2017 року - 350 000 грн, 24 жовтня 2017 року - 70 000 грн, 23 жовтня 2017 року - 250 000 грн, 20 жовтня 2017 року - 400 000 грн, 11 жовтня 2017 року - 700 000 грн, 11 жовтня 2017 року - 300 000 грн (т.7 а.с. 198, 199, 203, 204, т.8 а.с. 14, 15, 16, 17).
Згідно Акта від 31 жовтня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 10 листопада 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 30 вересня 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 22 грудня 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки (т.8 а.с. 10-13).
Стосовно господарських операцій СФГ "С.Г.М." та ТОВ "Сейра" (код ЄДРПОУ 40882523) судовим розглядом встановлено, що 01 листопада 2017 року між ТОВ "Сейра" (постачальник) та СФГ "С.Г.М." (покупець) укладено договір поставки нафтопродуктів № 01/11/17-П (т.8 а.с. 21-22), за умовами якого постачальник зобов`язується поставити в обумовлені терміни нафтопродукти в установленому договором асортименті, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити за товар певну грошову суму. Кількість, ціна і вартість товару на кожну конкретну партію товару узгоджується сторонами та вказується у видаткових накладних або у рахунках, якщо товар постачається за попередньою оплатою. Якість поставлених нафтопродуктів повинна відповідати вимогам ДСТУ і підтверджуватися оригіналом сертифіката якості.
За наслідками здійснення господарських операцій ТОВ "Сейра" виписано СФГ "С.Г.М.": 
- видаткові накладні: № 12 від 02 листопада 2017 року, № 13 від 04 листопада 2017 року, № 23 від 13 листопада 2017 року, № 24 від 13 листопада 2017 року, № 25 від 20 листопада 2017 року, № 26 від 20 листопада 2017 року, № 40 від 05 грудня 2017 року, № 43 від 08 грудня 2017 року, № 48 від 12 грудня 2017 року, № 49 від 13 грудня 2017 року, № 41 від 14 грудня 2017 року, № 50 від 14 грудня 2017 року, № 44 від 15 грудня 2017 року, № 42 від 19 грудня 2017 року, № 45 від 20 грудня 2017 року, № 51 від 29 грудня 2017 року, № 1 від 16 січня 2018 року;
- податкові накладні: № 1 від 02 листопада 2017 року, № 2 від 04 листопада 2017 року, № 5 від 16 січня 2018 року, № 7 від 05 грудня 2017 року, № 10 від 14 грудня 2017 року, № 11 від 19 грудня 2017 року, № 14 від 08 грудня 2017 року, № 15 від 15 грудня 2017 року, № 16 від 20 грудня 2017 року, № 20 від 13 листопада 2017 року, № 22 від 13 листопада 2017 року, № 25 від 20 листопада 2017 року, № 24 від 20 листопада 2017 року, № 28 від 13 грудня 2017 року, № 29 від 14 грудня 2017 року, № 30 від 12 грудня 2017 року, № 51 від 26 грудня 2017 року (т.8 а.с. 28, 31, 35, 37, 40, 43, 46, 49, 52, 55, 58, 61, 64, 67, 70, 73, 76, т.9 а.с. 99-115).
Вказані первинні документи відповідають вимогам оформлення первинних документів бухгалтерської та податкової звітності, зокрема, містять адресу місцезнаходження продавця, одиниці виміру товару, кількість товару, ціну товару.
Факт транспортування придбаного товару підтверджується наданими позивачем товарно-транспортними накладними (т.8 а.с. 29, 32, 33, 38, 41, 44, 47, 50, 53, 56, 59, 62, 65, 68, 71, 74, 77).
Крім того у матеріалах справи наявні договори про відступлення права вимоги:
- договір про відступлення права вимоги від 15 грудня 2017 року № 15/12 (т.8 а.с. 23-24). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Агробудпартнер". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором від 11 листопада 2017 року № 01/11/07-П з СФГ "С.Г.М." 1 139 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Агробудпартнер" перераховано: 26 грудня 2017 року - 1 139 000 грн (т.8 а.с. 101).
- договір про відступлення права вимоги від 11 грудня 2017 року № 03.12.2017.В (т.8 а.с. 25). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Стівенсі Пром". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 01 листопада 2017 року № 01/11/17-П з СФГ "С.Г.М." 2 000 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Стівенсі Пром" перераховано: 11 грудня 2017 року - 100 000 грн, 11 грудня 2017 року - 300 000 грн, 15 грудня 2017 року - 100 000 грн, 05 січня 2018 року - 100 000 грн, 28 грудня 2017 року - 200 000 грн, 28 грудня 2017 року - 80 000 грн, 28 грудня 2017 року - 65 000 грн, 22 грудня 2017 року - 50 000 грн, 18 грудня 2017 року - 100 000 грн, 19 грудня 2017 року - 100 000 грн, 20 грудня 2017 року - 100 000 грн, 04 січня 2018 року - 100 000 грн, 11 січня 2018 року - 100 000 грн, 15 січня 2018 року - 400 000 грн, 16 січня 2018 року - 105 000 грн (т.8 а.с. 85-97). 
- договір про відступлення права вимоги від 02 листопада 2017 року № 04.11.2017.В (т.8 а.с. 26). Первинний кредитор: ТОВ "Сейра", новий кредитор: ТОВ "Евентус Трейд". Первісний кредитор передає належне йому право вимоги згідно з договором 11 листопада 2017 року № 01/11/17-П з СФГ "С.Г.М." 1 900 000 грн, а новий кредитор приймає право вимоги, що належать первісному кредитору за основним договором. 
Відповідно до банківської виписки СФГ "С.Г.М." на адресу ТОВ "Евентус Трейд" перераховано: 14 листопада 2017 року - 1 100 000 грн, 20 листопада 2017 року - 200 000 грн, 17 листопада 2017 року - 600 000 грн (т.8 а.с. 98-100).
Згідно Акта від 30 грудня 2017 року лігроїдно газойлеві суміші використані як компонент палива для сушарки, Акта від 30 листопада 2017 року дизельне паливо використано для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 24 грудня 2017 року дизельне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки, Акта від 08 січня 2018 року лігроїдно газойлеві суміші використані як компонент палива для сушарки, Акта від 27 січня 2018 року дизильне паливо використане для заправки сільськогосподарської техніки (т.8 а.с. 78-82).
На підтвердження наявності у СФГ "С.Г.М." основних засобів позивачем надано: Свідоцтво про право власності на нерухоме майно (зерносушарно-очисний комплекс), технічні характеристики на сушарку, Витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності, а також списки наявної сільськогосподарської техніки, Розшифровку основних засобів, договір найму транспортних засобів, Акти приймання-передачі, видаткові накладні, Свідоцтва про реєстрацію машин, Специфікації на товар, Технічний паспорт на ангар, Свідоцтва про право власності на нерухоме майно    (т.3 а.с. 78-81, т.10 а.с. 17-123).
Судовим розглядом встановлено, що згідно наказів про прийняття на роботу та трудових книжок у СФГ "С.Г.М." наявні трудові ресурси для здійснення господарської діяльності (т.10 а.с. 179-244, т.11 а.с. 1-16).
Крім того, контрагенти позивача: ТОВ "Агробудпартнер", ТОВ "Джасмен", ТОВ "Бура Студіо", ТОВ "Вейзер Компані", ТОВ "Вірджейн", ТОВ Корпван Солюшн", ТОВ "Гудфорд", ТОВ "Юнібуд-Компані", ТОВ "Сейра", ТОВ "Віконте Імпульс", ТОВ "Партнерагробуд", ТОВ "Астерт", ТОВ "Нілайм Сіті", ТОВ "Кінерг", ТОВ "Парм Оіл", ТОВ "Люксор-Ойл", ТОВ "Саманта Олді", ТОВ "Діас Вайт", ТОВ "Евентус Трейд", ТОВ "Сеймакс", ТОВ "Ф`ючі Стар", ТОВ "Адванс Оіл", ТОВ "Гурмед", ТОВ "Мікрейн", ТОВ "Флоура ЛТД", ТОВ "Чест Аверс", ТОВ "Стар Фест Груп" були зареєстрованими як платники податку на додану вартість, фактів визнання недійсними або анулювання свідоцтв про державну реєстрацію на момент здійснення господарських операцій судом не встановлено; підрядники / продавці / покупці знаходилися в Єдиному державному реєстрі, а також мали свідоцтво про реєстрацію платником податку на додану вартість.
Колегія суддів зазначає, що подальше припинення юридичної особи та анулювання свідоцтва платника ПДВ не робить виписані ним первинні документи та податкові накладні недійсними та не позбавляють позивача права на формування на їх підставі податкового кредиту. 
В акті перевірки контролюючий орган, зазначаючи про порушення СФГ "С.Г.М." податкового законодавства України, зокрема, посилається на наявність кримінальних проваджень в яких фігурують контрагенти позивача.
Проте, чинним законодавством України на учасників цивільно-правових відносин, які є платниками податків, не покладено обов`язку та не визначено право перевірки відповідності законодавству статусу контрагентів, в т.ч. перебування за місцезнаходженням, та дотримання ними вимог податкового законодавства. Кожен платник податку несе самостійну відповідальність за порушення правил ведення податкового обліку. Зазначена відповідальність стосується кожного окремого платника податку і не може автоматично поширюватися на третіх осіб, у тому числі на його контрагентів. Статтею 198 ПК України не встановлено обмежень по включенню до складу податкового кредиту сум ПДВ по товарах, послугах отриманих від продавця, в разі порушення ним умов податкового законодавства, за умови, що такий продавець зареєстрований платником податку на додану вартість, за наявності належним чином оформлених податкових накладних, та за наявності фактичного здійснення операцій з придбання товарів (робіт, послуг).
Відповідно до ст. 1 Закону України "Про ратифікацію Конвенції про захист прав і основних свобод людини 1950 року, Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7 та 11 до Конвенції", статті 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" від 23 лютого 2006 року Україна визнає джерелом права рішення Європейського суду з прав людини, а також юрисдикцію цього суду в усіх питаннях, що стосуються тлумачення і застосування Конвенції. Рішення Європейського суду є частиною національного законодавства і є обов`язковими для правозастосування органами правосуддя.
Європейський суд з прав людини в ухвалених Рішеннях, а саме у справі "БУЛВЕС" АД проти Болгарії" (заява № 3991/03) Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні від 22 січня 2009 року зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов`язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.
Стосовно кримінального провадження відкритого відносно службових осіб СФГ "С.Г.М." судовим розглядом встановлено, що за інформацією слідчого управління ГУ ДФС у Полтавській області від 05.03.2021 № 990/10/16-97-03-03 кримінальне провадження №3201917000000000014 закрито 19.11.2019 на підставі пункту 2 частини першої статті 284 Кримінального процесуального кодексу України (т.10 а.с. 171).
Крім того, у вищевказаному листі зазначено, що в слідчому управлінні ГУ ДФС у Полтавській області кримінальні провадження відносно службових осіб підприємств - контрагентів СФГ "С.Г.М." не перебували і не перебувають.
Варто також зазначити, що ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 27.01.2020 справа № 552/3153/19 (провадження № 1-кс-552/215/20) задоволено клопотання СФГ "С.Г.М." про скасування арешту майна у зв`язку із закриттям кримінального провадження.
Так, певні недоліки первинних документів, складених за результатами проведених господарських операцій не тягнуть за собою втрату ними статусу належних первинних документів. Такі документи є належними і в тому разі, якщо вони заповнені з окремими недоліками, проте, як у спірному випадку, містять достатні дані про зміст господарських операцій та їх учасників, а також підтверджують фактичність здійснення таких операцій.
Сертифікати якості придбаного товару, не є первинними бухгалтерськими документами, що підтверджують реальність здійснення господарської операції, а лише свідчать про якість товару та не є обов`язковими при формуванні платником податку витрат та податкових зобов`язань, податкового кредиту з податку на додану вартість. Відсутність таких документів не позбавляє позивача права на формування податкового кредиту за наявності належно оформленої податкової накладної, виданої покупцю продавцем товару.
Вказані висновки суду узгоджуються з правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 22.05.2020 у справі № 810/1068/16.
Стосовно посилань контролюючого органу на відсутність під час перевірки товарно-транспортних накладних, колегія суддів зазначає наступне.
Відповідно до п. 1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затвердженими наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14.10.1997, товарно-транспортна накладна – єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи. Згідно з пунктом 8.26 Правил вантаження і розвантаження вважаються закінченими після вручення водієві належним чином оформлених товарно-транспортних накладних на навантажений або вивантажений вантаж.
Підпунктом 11.1 пункту 11 Правил № 363 визначено, що товарно-транспортна накладна є основним документом на перевезення вантажів.
Згідно із п. 11.3 Правил № 363, товарно-транспортну накладну на перевезення вантажів автомобільним транспортом виписує Замовник (вантажовідправник) у трьох примірниках. Замовник (вантажовідправник) засвідчує всі примірники товарно-транспортної накладної підписом.
Тобто, оформлення товарно-транспортних накладних у відповідній кількості примірників здійснюється саме замовником (вантажовідправником).
Як свідчать матеріали справи, по спірним господарським операціям замовниками та вантажовідправниками виступали саме контрагенти СФГ "С.Г.М.", які і виписували товарно-транспортні накладні, відтак СФГ "С.Г.М." не може нести відповідальність за рух придбаного товару, чи то недоліки заповнення таких товарно-транспортних накладних.
Крім того, товарно-транспортна накладна призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом, тобто товарно-транспортна накладна є доказом, який підтверджує факт надання/отримання транспортних послуг, а не реальність господарської операції в цілому. В межах спірних правовідносин податковий кредит по факту придбання послуг перевезення позивачем не формувався, що обумовлює безпідставність доводів податкового органу в частині вимог до товарно-транспортних накладних взагалі.
Вказані висновки суду узгоджуються з правовою Верховного Суду, викладеною в постанові від 24.01.2019 у справі № 803/1712/13-а.
Під час розгляду справи судом досліджено запити ГУ ДПС у Полтавській області про надання пояснень та додаткових документів, на які, як стверджує контролюючий орган не надано відповіді, що мало наслідком складення відповідних актів відмови та проведення документальної перевірки СФГ "С.Г.М." на підставі наявних документів.
В ході здійснення документальної планової виїзної перевірки СФГ "С.Г.М." контролюючим органом направлено позиву запит № 1 про надання документів від 28 листопада 2019 року, запит № 2 про надання документів від 28 листопада 2019 року, запит № 3 про надання документів, запит № 5 про надання документів від 28 листопада 2019 року, запит № 6 про надання документів від 02 грудня 2019 року, запит № 7 про надання документів від 02 грудня 2019 року, запит № 8 про надання документів від 02 грудня 2019 року та Акт № 1405/16-31-05-01-10/25162181 ненадання пояснень та копій документів від 03 грудня 2019 року, Акт № 1402/16-31-05-01-10/25162181 ненадання пояснень та копії документів від 02 грудня 2019 року, Акт № 1408/16-31-05-01-10/25162181 ненадання пояснень та копії документів від 04 грудня 2019 року (т.1 а.с. 130-133, 136-139, 142-150).
Стосовно вказаних обставин, колегія суддів зазначає наступне. 
Відповідно до пп. пп. 16.1.5, 16.1.9 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи. 
Згідно з пп. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право запитувати та вивчати під час проведення перевірок первинні документи, що використовуються в бухгалтерському обліку, регістри, фінансову, статистичну та іншу звітність, пов`язану з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.
Відповідно до абз. 1 п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. 
При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності) (пункт 85.4 статті 85 Податкового кодексу України). 
Згідно абз. 1-5 п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. 
Такий запит підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу і повинен містити: 1) підстави для надіслання запиту відповідно до цього пункту, із зазначенням інформації, яка це підтверджує; 2) перелік інформації, яка запитується, та перелік документів, які пропонується надати; 3) печатку контролюючого органу. 
Відповідно до абз. 9 п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, у разі якщо запит складено з порушенням вимог, визначених абзацами першим - п`ятим цього пункту, платник податків звільняється від обов`язку надавати відповідь на такий запит. 
Згідно з п. 85.6 ст. 85 Податкового кодексу України, у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис. 
Колегія суддів зазначає, що залучені до матеріалів справи копії запитів ГУ ДПС у Полтавській області, не скріплені печаткою контролюючого органу, що в свою чергу  виключає виникнення у платника податків обов`язку з надання документів та пояснень на такі запити, що прямо передбачено абзацом 12 пункту 73.3 статті 73Податкового кодексу України. 
Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. 
Зі змісту запиту № 1 від 28 листопада 2019 року та запиту № 7 від 02 грудня 2019 року (т.1 а.с. 138-139, 149) ГУ ДПС у Полтавській області встановлено, що крім документів, які містять відомості про господарську операцію, витребувано документи обов`язок щодо зберігання яких та надання на вимогу посадових осіб контролюючого органу під час проведення податкової перевірки відсутній у суб`єкта господарювання (довіреності на отримання товару, сертифікати якості виробника, паспорти виробника технічну характеристику виробничих потужностей).
З урахуванням вказаного вище, колегія суддів зазначає, що надання податковому органу належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність даних в яких установлена судом. Відповідачем не надано жодних доказів наявності між позивачем та його контрагентами при здійсненні ними договірних відносин взаємоузгоджених зловмисних дій, не спрямованих на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними. Наявності таких доказів, зокрема вироку суду, постановленого у кримінальній справі стосовно посадових осіб СФГ "С.Г.М." чи його контрагентів. В акті перевірки контролюючим органом не встановлений факт відсутності поставки тих товарно-матеріальних цінностей, за результатами придбання яких позивачем сформовано податковий кредит. Доводи відповідача про відсутність здійснення господарської операції фактично ґрунтуються на податковій інформації зібраній відносно контрагентів позивача та відсутністю документів, які не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та використання придбаного товару/послуг. Податковим органом не доведено фактичних обставин, які ставлять під сумнів реальність господарської операції. Придбані товари/послуги необхідні для здійснення діяльності позивача та основної мети такої діяльності - отримання прибутку.
Відтак, колегія суддів вважає правомірним висновок суду першої інстанції, що податковий орган в ході здійснення документальної перевірки СФГ "С.Г.М." дійшов  помилкових висновків про заниження позивачем податку на додану вартість за період з 01.01.2017 по 30.06.2019 в розмірі 17 493 885 грн.
Крім того, згідно Висновку експерта Інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. М.С.Бокаріуса № 17246 від 23 грудня 2020 року висновки акту перевірки № 1590/16-31-05-01-10/25162181 від 13 грудня 2019 року в частині заниження СФГ "С.Г.М." податку на додану вартість за період з 01 січня 2017 року по 30 червня 2019 року на загальну суму 17 493 885 грн та завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за червень 2019 року на 773 881 грн не підтверджуються (т.10 а.с. 61-87).
З урахуванням встановлених по справі обставин, що підтверджуються наявними в матеріалах справи доказами суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про відсутність в діях СФГ "С.Г.М." порушень податкового законодавства, визначених актом перевірки №1590/16-31-05-01-10/25162181 від 13 грудня 2019 року, на підставі висновків якого відповідачем прийнято оскаржувані податкові повідомлення-рішення № 0001540501 від 05 лютого 2020 року, в частині збільшення СФГ "С.Г.М." грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 17 493 885,00 грн та застосування штрафних санкцій в розмірі 8 746 942,50 грн та № 0001520501 від 05 лютого 2020 року, яким СФГ "С.Г.М." зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2019 року в розмірі 773 881,00 грн.
Стосовно розподілу судових витрат за результатами розгляду справи в суді першої інстанції, колегія суддів зазначає наступне. 
Відповідно до ч. 1 ст. 132 КАС України, судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.
До витрат, пов`язаних з розглядом справи, належать витрати: 1) на професійну правничу допомогу; 2) сторін та їхніх представників, що пов`язані із прибуттям до суду; 3) пов`язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів, експертів та проведенням експертиз; 4) пов`язані з витребуванням доказів, проведенням огляду доказів за їх місцезнаходженням, забезпеченням доказів; 5) пов`язані із вчиненням інших процесуальних дій або підготовкою до розгляду справи (частина третя статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України).
Згідно з ч. 5 ст. 137 КАС України, розмір витрат на підготовку експертного висновку на замовлення сторони, проведення експертизи, залучення спеціаліста, перекладача чи експерта встановлюється судом на підставі договорів, рахунків та інших доказів.
Як свідчать матеріали справи, за подання позовної заяви ФГ "С.Г.М." сплачено судовий збір в розмірі 21020 грн (т.1 а.с. 17).
Крім того, позивачем сплачено 59819,04 грн за проведення судової економічної експертизи оформленої Висновком експерта № 17246 від 23 грудня 2020 року, що підтверджується Актом № 17246 здачі-приймання висновку експерта від 23 грудня 2020 року, рахунком № 1968 від 20 жовтня 2020 року та платіжним дорученням № 601 від 23 жовтня 2020 року (т.10 а.с. 122, 146, 177).
Відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.
З урахуванням вказаних положень КАС України, суд першої інстанції дійшов правомірного висновку про стягнення за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Полтавській області на користь СФГ "С.Г.М." судових витрат зі сплати судового збору в розмірі 21020 грн та витрат пов`язаних з проведенням експертизи в розмірі 59 819,04 грн.
Відповідно до ст. 242 КАС України, рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.
За приписами ст. 316 КАС України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.
На підставі викладеного, судова колегія вважає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, доводи апеляційної скарги спростовані наведеними вище обставинами та нормативно - правовим обґрунтуванням, у зв`язку з чим підстав для скасування рішення суду першої інстанції не вбачається.
Керуючись ст. ст. 242, 243, 250, 308, 310, 315, 316, 321, 322, 325, 328 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Апеляційну скаргу  Головного управління ДПС у Полтавській області залишити без задоволення.
Рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 06.04.2021 по справі №440/2822/20  залишити без змін.
Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду.

Головуючий суддя 		С.С. Рєзнікова	
Судді	   	А.О. Бегунц    Л.В. Мельнікова   	
Повний текст постанови складено  24.09.2021 року