ПЕРШИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 
22 червня 2021 року           справа №200/8279/20-а 

приміщення суду за адресою: 84301, м. Краматорськ вул. Марата, 15

Перший апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: головуючого Блохіна А.А., суддів Гаврищук Т.Г., Сіваченко І.В. секретар судового засідання Антонюк А.С., за участю представника позивача – Куренний С.В., представника відповідача  - Гавриляшка Л.С., розглянув у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління  ДПС по роботі з великими платниками податків на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 23 грудня 2020 року (повний текст складено 11 січня 2021 року в м. Слов`янськ) у справі № 200/8279/20-а (суддя І інстанції – Бабіч С.І.) за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю “Електросталь-Курахове” до Східного міжрегіонального управління  ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-
                                                      У С Т А Н О В И В: 

08 вересня 2020 року Товариство з обмеженою відповідальністю “Електросталь-Курахове” (далі - позивач) звернулось до суду з позовом до Офісу великих платників ДПС (далі-відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 30.04.2020 року №0001015006, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку за декларацією за грудень 2019 р. у розмірі 10 695 грн. та нараховані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 5347,50 грн. в частині зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку за декларацією за грудень 2019 р. у розмірі 10 00 грн. та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 5000,00 грн. та від 30.04.2020 року №0001025006, яким зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у розмірі 3 421 381 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач, серед іншого, зазначає, що перевірка правильності декларування податку на додану вартість за декларацією за квітень 2018 року вже відповідачем здійснювалася, за результатами тієї перевірки був складений акт №725/05-99-49- 03/41491822 від 13.07.2018 року (далі - акт перевірки) і правильність формування податкового кредиту по взаємовідносинах з ТОВ “НВО “ЕТАЛОН” була підтверджена під час вказаної перевірки, будь-яких порушень щодо вказаного контрагента встановлено не було.
Вказує, що в акті перевірки не зазначено обставин, які б спростовували б факт придбання позивачем у його контрагентів товарів для використання у власній господарській діяльності чи спростовували б факт надання контрагентами відповідних послуг.
Зазначає, що відповідні податкові накладні зареєстровані у Єдиному реєстрі податкових накладних, що з огляду на норми ПК України дає право позивачу нарахувати суми податку на додану вартість за цими податковими накладними до податкового кредиту.
Вважає спірні податкові повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДПС  від 30.04.2020року №0001015006 та №0001025006 є частково незаконними, у зв`язку з чим, підлягають скасуванню частково.
У позовній заяві позивач визнав наведені в акті перевірки порушення по взаємовідносинах з ТОВ “Укрмегапром” на суму коригування податкових зобов`язань з ПДВ в розмірі 695 грн. та визнав правомірним податкове повідомлення-рішення від 30.04.2020 року №0001015006 в частині зменшення розміру бюджетного відшкодування податку на додану вартість у розмірі 695 грн. та нарахування штрафних санкцій у розмірі 347,50 грн.
Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 23 грудня 2020 року у справі № 200/8279/20-а позов задоволено, внаслідок чого визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДПС № 0001025006 від 30.04.2020 року про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, за звітний період грудень 2019 року на 3 421 381,00 (три мільйони чотириста двадцять одну тисячу триста вісімдесят одну) гривню. Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДПС № 0001015006 від 30.04.2020 року про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку за звітний період грудень 2019 року у розмірі 10 695 грн. (десять тисяч шістсот дев`яносто п`ять гривень) та нарахування штрафних санкцій у розмірі 5 347,50 грн. (п`ять тисяч триста сорок сім гривень п`ятдесят копійок), частково, в частині зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку за звітний період грудень 2019 року у розмірі 10 000 (десять тисяч) гривень та нарахування штрафних санкцій у розмірі 5 000 грн. (п`ять тисяч) гривень.
Відповідач не погодився з рішенням суду першої інстанції, подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати оскаржене судове рішення та прийняти нове рішення про відмову у задоволенні позовних вимог.
В обґрунтування апеляційної скарги зазначено, що фактично позивачем здійснено безпідставне документальне оформлення нереальних господарських операцій і складено документи, які заявлені як первинні,  всупереч норм частини першої ст. 9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” та пп. 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704. 
У відповідних прибуткових ордерах відсутні ПІБ посадової особи та посада, яка прийняла товар та ПІБ посадової особи, посада та підпис, яка здала товар, тому неможливо підтвердити факт постачання товару. 
Крім того, зазначив, що відсутність фондів, трудових ресурсів є ознаками того, що зазначені господарські операції не мають економічної суті та не створюють можливостей для фактичних дій, спрямованих на фактичне виконання робіт. При цьому, відсутність документа щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорту якості, сертифіката відповідності тощо), наявність якого передбачена (враховуючи нормативні акти центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики) технічним регламентом, договором або згідно з обов`язковою сертифікацією, чи внесення недостовірних даних до відповідного документа є доказуванням нереальності господарських операцій, свідчить про не підтвердження реальності поставок. 
Також, зазначає, що в наданих на перевірку актах форми КБ-2в наведена недостовірна інформація, а саме: завищена кількість працівників, що мали виконувати роботи. Окрім того, зазначає, що відсутність у постачальників послуг по ланцюгу до кінцевого надавача послуг не дає можливості встановити джерело походження послуг. Також, відповідач зазначив, що документи оформлені з порушенням діючого законодавства та не можуть підтверджувати факт поставки товару. 
Між тим, за даними інтернет-ресурсу сайту Державної Архитектурно-будівельної інспекції (ДАБІ) відсутня у контрагентів контрагентів позивача ліцензія на право надання послуг ремонту. 
Окрім того, оскільки до перевірки не надано документи, які підтверджують перевезення товару, тому неможливо підтвердити факт поставки придбаного товару.
В судовому засіданні проведено заміну відповаідача у справі з Офісу великих платників податків ДПС на Східне міжрегіональне управління  ДПС по роботі з великими платниками податків.
В судовому засіданні в режимі відеоконференції представник відповідача підтримав доводи апеляційної скарги, проти чого заперечував представник позивача наголошуючи на законності прийнятого судом першої інстанції рішення.                                                            Відповідно до вимог ч. 1,2 ст. 308 КАС України суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги. Суд апеляційної інстанції не обмежений доводами та вимогами апеляційної скарги, якщо під час розгляду справи буде встановлено порушення норм процесуального права, які є обов`язковою підставою для скасування рішення, або неправильне застосування норм матеріального права.  
Колегія суддів заслухала доповідь судді-доповідача, пояснення представників сторін, перевірила матеріали справи, вивчила доводи апеляційної скарги, і дійшла  наступного. 
Судом першої та апеляційної інстанції встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальність “Електросталь – Курахове” є юридичною особою, включено до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України за кодом ЄДРПОУ 41491822 01.08.2017 року, запис №244 102 0000 001260. 
Позивачем до відповідача 20 січня 2020 року направлена податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2019 року, яка отримана відповідачем у цей же день, що підтверджується квитанцією № 1, яка долучена до матеріалів справи (т.1, а.с. 104-131).
Відповідно до декларації позивача, сума від`ємного значення, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку, відображена у рядку 20.2.1 декларації складає 2  448 956 грн., сума  від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду у відповідності до рядка 21 декларації  складає 29  033 032 грн. 
З 26.02.2020 року по 18.03.2020 року Офісом великих платників податків ДПС проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ “Електросталь – Курахове” з питання достовірності декларування суми від`ємного значення податку на додану вартість по декларації за грудень 2019 року, яке становить більше 100 тис.грн., з урахуванням попередніх періодів виникнення від`ємного значення, про що складено акт від 20.03.2020 №31/28-10-50-06/41491822 (т.1 а.с.17-78).
Податковим органом, за резултатамиперевірки, зазначено порушення позивачем вимог п.192.3 ст.193, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200, п.201.1, Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, пп.1, 5, 8 п.3 розділу V Порядку заповнення податкової декларації наказу  “Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість” №21 від 28.01.2016, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016р. за №159/28289 (зі змінами та доповненнями), в результаті чого:
- завищено суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (ряд 20.2.1) за грудень 2019 року на загальну суму ПДВ 10  000 грн.,
- завищено суму від`ємного значення податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (ряд.21 Декларації за грудень 2019 року) на загальну суму ПДВ 3  422  076 грн.
Не погодившись з висновками викладеними  в Акті – перевірки, підприємством подано до Офісу великих платників податків ДПС заперечення (вих. №89/02 від 14.04.2020 року) (т.1 а.с.80-84).
28.04.2020 року Офісом великих платників податків ДПС надано відповідь на заперечення за №16628/10/28-10-51-011 (т.1 а.с.85-88), відповідно до якої заперечення ТОВ “ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ” не підлягають задоволенню, а висновки Акту- перевірки підлягають перегляду та викладенню  в наступній редакції:
Перевіркою встановлено порушення позивачем вимог п.192.3 ст.192, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200, ст.200, п.201.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, пп.1, 5, 8 п.3 розділу V Порядку заповнення податкової декларації наказу  “Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість” №21 від 28.01.2016, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016р. за №159/28289 (зі змінами та доповненнями), в результаті чого:
- завищено суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (ряд 20.2.1) за грудень 2019 року на загальну суму ПДВ 10 695 грн.,
- завищено суму від`ємного значення податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (ряд.21 Декларації за грудень 2019 року) на загальну суму ПДВ 3  421 381 грн. 
На підставі акту перевірки 30.04.2020 року були прийняті спірні податкові повідомлення-рішення № 0001025006, яким зменшено суму від`ємного значення податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за декларацією за грудень 2019 року у розмірі 3  421  381 грн.; та №0001015006, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларованої на рахунок платника у банку, за декларацією за грудень 2019 року у розмірі 10  695,00 грн. та нарахована штрафна санкція у розмірі 5  347,50 грн. (т.1 а.с.15-16).
Позивач скористався правом адміністративного оскарження та звернувся зі скаргою № 115/02 від 21.05.2020 року на податкові повідомлення-рішення (т.1 а.с.89-93).
Рішенням Державної податкової служби України від 15.06.2020 року №19112/6/99-00-06-02-02-06 продовжено строк розгляду скарги ТОВ “Електросталь – Курахове”.
Рішенням Державної податкової служби України від 20.07.2019 року, ППР Офісу ВПП ДПС від 30.04.2020 року № 0001015006, 0001025066 залишено без змін, а скаргу позивача - без задоволення (т.1 а.с.95-103).
Не погоджуючись із прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями, позивач звернувся до суду із даним позовом.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам колегія суддів зазначає наступне.
Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Відповідно до статті 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (далі - Закон) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.
З урахуванням пункту 2 статті 3 Закону фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Відповідно до пунктів 1 та 2 статті 9 Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Згідно з пунктом 2.1 та 2.4 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704 (далі - Положення), первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.
З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.
Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.
Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами Податкового кодексу України.
Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Відповідно до п. 198.2 ст. 198 цього Кодексу датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.
Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Пунктом 192.3 статті 192 Податкового кодесу України визначено, що результат перерахунку податкових зобов`язань і податкового кредиту постачальника та отримувача відображається у складі податкової декларації за звітний податковий період у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Згідно п.200.1, п.200.4 статті 200 Податкового кодесу України, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду. При від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу - б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
Аналіз наведених норм вказує на те, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.
Недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди, а покупця - права на формування цієї податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, та незважаючи на наявність доказів сплати вартості товарів, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. При цьому, відсутність ділової мети також є підставою для відмови у наданні податкової вигоди.
Перевіряючи висновки перевірки та, як наслідок, оскаржувані податкові повідомлення-рішення, на предмет їх відповідності положенням ч.2 ст. 2 КАС України, у розрізі господарських операцій позивача та його контрагента у перевіряємому періоду, суд зазначає наступне.
Між позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "РИШЕСС ЮКРЕЙН" (ЄДРПОУ 40703350), як Постачальником, було укладено Договір поставки №№ ЕС/РЮ-01/12 від 01 грудня 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 147-149).
Відповідно пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію в кількості, по цінам і в строки згідно і специфікаціями до даного Договору, який є його невід`ємною частиною. Якість товару, яка поставляється по даному договору, повинна відповідати технічним умовам, стандартам діючим в Україні, а також вимогам відображених у Специфікаціях до даного Договору.   
Згідно пункту 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах DАP станція Роя Донецькій залізниці, DАP г. Курахово склад Покупця згідно правилам Інкотермс 2010, якщо інші умови не передбачено відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом із продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості, або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату.
Згідно специфікації №23 від 28 березня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 350  400,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-58  400,00 грн.(т.1а.с.204).
Згідно специфікації №24 від 29 березня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 361  800,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-60  300,00 грн.(т.1 зв.б.а.с.204).
 Згідно специфікації №25 від 15 квітня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 192  960,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-32  160,00 грн.(т.1а.с.205).
Згідно специфікації №26 від 13 травня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 192  960,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-32  160,00 грн.(т.1 зв.б.а.с.205).
Згідно специфікації №27 від 13 травня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 233  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-38  833,33 грн.(т.1а.с.206).
Згідно специфікації №31 від 12 червня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 136  800,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-22  800,00 грн.(т.1а.с.207).
Згідно специфікації №32 від 12 червня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 141  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-23  500,00 грн.(т.1 зв.б.а.с.207).
Згідно специфікації №35 від 04 липня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 192  720,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-32  120,00 грн.(т.1а.с.208).
Згідно специфікації №36 від 29 липня 2019 року до договору № ЕС/РЮ-01/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 192  960,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-32  160,00 грн.(т.1 зв.б.а.с.208).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано:
- видаткову накладну від 12 серпня 2019 року №16, від 22 серпня 2019 року №822-04(т.1 а.с.221-222), від 02 квітня 2019 року №3, від 18 квітня 2019 року №6, від 12 квітня 2019 року №5, від 09 квітня 2019 року №4, від 21 травня 2019 року №9, від 21 травня 2019 року №8, від 01 березня 2019 року №1 (т.2 а.с.1-7), від 12 грудня 2019 року №19 , від 11 грудня 2019 року №18 (т.9 а.с.123-124), податкову накладну від 12.04.2019 року №6, від 18.04.2019 року №7, від 21.05.2019 року №6, від 21.05.2019 року №7, від 09.04.2019 року №2, від 01.03.2019 року №1, від 02.04.2019 року №1 (т.5 а.с.202-210), податкову накладну від 12.08.2019 року №1, від 13.08.2019 року №2 (т.5 а.с.82-83), від 11.12.2019 року №1, від 12.12.2019 року №2 (т.9 а.с.120-121), товарно-транспортну накладну з відомістю про вантаж від 11 грудня 2019 року №563(т.9 а.с.122), вимога від 31 грудня 2019 року №4/12/508, накладну від 23 грудня 2019 року №1168, від 23 грудня 2019 року №1169, картки №182047, №110804 складського обліку матеріалів (т.9 а.с.123-127), товарно-транспортну накладну з відомістю про вантаж від 18 квітня 2018 року №97, від 12 квітня 2019 року №005(т.9 а.с.144-146), від 02 квітня 2019 року №004, від 21 травня 2019 року №007, від 21 травня 2019 року №1 (т.9 а.с.149-151)
Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю “СТОЛИЦЯ ЛТД” (ЄДРПОУ  41067653), як Постачальником, укладено Договір поставки № ЕК/17/15-02/30 від 27 листопада 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 150-152).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію в кількості, по цінам і в строки згідно із специфікаціями до Договору, які є його невід`ємною частиною. Якість товару, який поставляється за даним договором, повинна відповідати техничним умовам, стандартам діючим в Україні, а також вимогам відображених у Специфікаціях до даного Договору.
Згідно пункту 2 Договору, поставка продукції здійснюється на умовах FCA (склад Постачальника) згідно “Інкотермс – 2010”, якщо інші умови не передбачено відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом із продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості, або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, документ підтверджуючий походження товару. 
Згідно специфікації №20 від 22 квітня 2019 року до договору №ЕК/17/15-02/30 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 340  968,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-56  828,00 грн.(т.1 а.с.200).
Згідно специфікації №21 від 22 квітня 2019 року до договору №ЕК/17/15-02/30 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 302  400,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-50  400,00 грн.(т.1 зв.б. а.с.зв.б.200).
Згідно специфікації №23 від 19 липня 2019 року до договору № ЕК/17/15-02/30 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 74  203,20 грн. в тому числі ПДВ 20%- 12  367,20 грн.(т.1а.с.216).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткову накладну від 06 травня 2019 року №506-04, від 25 квітня 2019 року (т.2 а.с.28-29), податкову накладну від 22.08.2019 року №49 (т.5 а.с.85), від 06.05.2019 року №8,від 25.04.2019 року №76(т.6 а.с.19-21), товарно-транспортні накладні з відомостями про вантаж від 06 травня 2019 року №Р506-04, від 25 квітня 2019 року №Р425-04(т.6 а.с.101-104),  від 09 квітня 2019 року №Р409-01 (т.9 а.с.147-148), від 01 березня 2019 року №Р228-01 (т.9 а.с.152-153), від 01 березня 2019 року №Р228-01, від 09 квітня 2019 року №Р-409-01(т.10 а.с.120-123), картка №110751 складського обліку матеріалів (т.10 а.с.119).
Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "КАРБОН-ІНВЕСТ"( ЄДРПОУ 37134168), як Постачальником, укладено Договір поставки № ЕК/18/15-02/50 від 17 травня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 153-156).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію у кількості, за цінами та в терміни у відповідності зі Специфікаціями до даного Договору, які є невід`ємною частиною договору. Якість продукції, яка постачається за даним Договором, повинна відповідати технічним умовам, стандартам, які діють в Україні, а також вимогам, що зазначені у Специфікаціях  до даного Договору.  
Згідно пункту 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах: 
- для поставки автомобільним транспортом DDP, склад Покупця, м. Курахове, Промислова зона, 70; 
- для поставки залізничним транспортом DDP станція Роя, Донецької залізниці;
згідно з правилами ІНКОТЕРМС 2010, якщо інші умови постачання не передбачені відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом з продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, сертифікат походження продукції. 
Пунктом 3 Договору визначено, що загальна сума Договору визначається як сумарна вартість Продукції. Постачання якої здійснюється відповідно зі Специфікаціями  до даного Договору. Покупець здійснює оплату за поставлену Продукцію протягом 14-ти банківських днів з моменту постачання шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на підставі виставленого Постачальником рахунку, якщо інше не обумовлено у Специфікації або додатковій угоді.
Згідно специфікації №2 від 17 травня 2018 року до договору № ЕК/18/15-02/50 сторони узгодили постачання вугілля на загальну суму 4  830  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%- 805  000,00 грн.(т.1а.с.217).
Згідно специфікації №3 від 15 червня 2018 року до договору № ЕК/18/15-02/50 сторони узгодили постачання вугілля на загальну суму 1  840  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%- 306  666,67 грн.(т.1а.с.218).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткову накладну від 25 червня 2018 року №44 (т.1 а.с.223), накладні щодо перевезення вантажу Укрзалізницею (т.1 а.с.224-226), податкові накладні: від 18.09.2018 року №6, від 19.09.2018 року №7, від 20.08.2018 року №9, від 18.07.2018 року №14, від 19.07.2018 року №15, від 28.08.2018 року №16, від 29.08.2018 року №17 (т.5 а.с.89-98)
Між позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ГАЛІКО КОСТ" (код ЄДРПОУ 40101745), як Постачальником, укладено Договір поставки № ЕК/18/15-02/52 від 21 травня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 157-160).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію у кількості, за цінами та в терміни у відповідності зі Специфікаціями до даного Договору, які є невід`ємною частиною договору. Якість продукції, яка постачається по даному Договору, повинна відповідати технічним умовам, стандартам, які діють в Україні, а також вимогам, що зазначені у Специфікаціях  до даного Договору.  
Згідно пункту 2 Договору,          поставка товару здійснюється автомобільним транспортом на умовах DDP, м. Курахове, склад Покупця, Промислова зона,70 відповідно правилам ІНКОТЕРМС 2010, якщо інші умови постачання не передбачені відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом з продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату.
Пунктом 3 Договору визначено, що загальна сума Договору визначається як сумарна вартість Продукції. Постачання якої здійснюється відповідно зі Специфікаціями  до даного Договору. Покупець здійснює оплату за поставлену Продукцію протягом 10-ти банківських днів з моменту постачання шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на підставі виставленого Постачальником рахунку, якщо інше не обумовлено у Специфікації або додатковій угоді.
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткову накладну від від 01 листопада 2018 року №119 (т.1 а.с.227), податкову накладну від 01.11.2018 року №3 (т.5 а.с.100-101)
Між позивачем, як Клієнтом та Товариством з обмеженою відповідальністю " БАЛКЕР" (код ЄДРПОУ 32508612), як Експедитором, укладено Договір на транспортно-експедиторське обслуговування № ЭК03/011-17ТЭО  від 2 січня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 161-163).
Відповідно до пункту 1 Договору, експедитор за дорученням клієнта та за винагороду зобов`язується забезпечити транспортно - експедиторське обслуговування та організацію перевезень вантажів Клієнта усіма видами транспорту. Транспортно-експедиторські послуги надаються Клієнту при експорті вантажів з України, імпорті в Україну, транзиті територією України та інших держав, внутрішніх перевезеннях по території України. Експедитор може надавати Клієнту інші види послуг, що оформлюється додатковими угодами Сторін. Експедитор надає послуги Клієнту особисто, або в необхідних випадках може залучати для виконання своїх зобов`язань третіх осіб, залишаючись при цьому відповідальним перед Клієнтом за виконання умов Договору.
Згідно з пунктом 2 Договору, надання послуг здійснюється Експедитором на підставі Заявки Клієнта. В заявці зазначається кількість та вид вантажу, маршрути, вантажовідправники та вантажоотримувачі, графік надання транспорту, ціни на кожний вид послуг, що надаються, обсяг послуг та загальна вартість по кожному конкретному перевезенню (групі однотипних перевезень).  
Пунктом 4 Договору визначено, що вартість транспортно-експедиторських послуг узгоджується Сторонами додатково. Оплата за надані послуги здійснюється шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Експедитора протягом трьох днів з моменту отримання рахунка, виставленого на підставі підписаного обома сторонами акта здачі – прийому наданих послуг.
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано податкові накладні: від 31.05.2019 року №79, від 29.05.2019 року №78, від 20.04.2019 року №53, від 30.06.2019 року №51, від 31.08.2019 року №47, від 31.03.2019 року №45, від 28.02.2019 року №27, від 22.05.2019 року №27, від 18.03.2019 року №20, від 18.04.2019 року №8(т.5 а.с.110-120), Акти виконаних робіт за транспортні витрати: від 31.08.2019 №08, від 30.06.2018 року №06, від 31.05.2019 року №05, від 31.03.2019 року №03, від 28.02.2019 року №02 (т.6 а.с.22-28), Акти здачі – прийняття робіт (надання послуг): №ОУ-0000011 від 31 березня 2019 року, №ОУ-0000025 від 31 травня 2019 року, №ОУ-0000036 від 30 червня 2019 року, №ОУ-0000019 від 30 квітня 2019 року, №ОУ-0000045 від 31 серпня 2019 року(т.6 а.с.45-49), №ОУ-0000003 від 28 лютого 2019 року (т.6 а.с.100), Рахунок-фактуру: №СФ-217 від 31 серпня 2019 року, №СФ-144 від 30 червня 2019 року, №СФ-119 від 31 травня 2019 року, №СФ-83 від 30 квітня 2019 року, №СФ-71 від 31 березня 2019 року, №СФ-25 від 28 лютого 2019 року(т.9 а.с.128-134)
Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "АРМАЛІТ" (код ЄДРПОУ 31576697), як Постачальником, укладено Договір № 41  від 25 липня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 164-166).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію у кількості, за цінами та в терміни у відповідності зі Специфікаціями до даного Договору, які є невід`ємною частиною договору. Якість продукції, яка постачається по даному Договору, повинна відповідати технічним умовам, стандартам, які діють в Україні.
Згідно пункту 1 Договору, поставка товару здійснюється на умовах СРТ (склад Покупця, ТОВ "ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ", м. Курахове), згідно з правилами ІНКОТЕРМС 2010, якщо інші умови постачання не передбачені відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом з продукцією наступні документи: сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, видаткову накладну, товарно-транспортні документи.
Згідно додаткової угоди від 28 грудня 2018 року даний Договір набирає законної сили з моменту його підписання уповноваженими представниками та скріплено печатками обох Сторін та діє до 31.12.2020 року. 
Згідно специфікації №2 від 30 травня 2019 року до договору № 41 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 415  062,00 грн. в тому числі ПДВ 20%- 69  177,00 грн.(т.1а.с.220).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткові накладні: від 29 серпня 2019 року №30 , від 14 грудня 2018 року №50 (т.1 а.с.228-229), податкові накладні: від 22.11.2018 року №64, від 05.06.2019 року №23, від 05.06.2019 року №25 (т.5а.с.104-109), товарно-транспортні накладні з відомістю про вантаж: від 14 грудня 2018 року №2.1/14.2, від 29 серпня 2019 року №2.1/29.08(т.6 а.с.139-142).
Між Позивачем, як Замовником та Товариством з обмеженою відповідальністю "АЗОВМЕХСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 41329660), як Підрядником, укладено Договір № 01/01  від 01 січня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 168-172).
Відповідно до пункту 1 Договору, замовник доручає, а Підрядник приймає на себе зобов`язання з виконання робіт – капітального та поточного ремонту обладнання, будівель та споруд, далі “Об`єкти”, які знаходяться на території Замовника м. Курахово. 
Згідно пункту 2 Договору, підставою для початку виконання робіт Підрядником є письмова заявка Замовника, в якій наведено обсяг робіт, початок та строк виконання робіт. Підрядник виконує роботи – капітального та поточного ремонту обладнання, будівель та споруд, металоконструкцій та трубопроводів, які передбачені затвердженим щомісячним графіком планово – передбачуваних ремонтів обладнання цехів Замовника. Роботи виконуються з використанням машин та механізмів Замовника та Підрядника. Підрядник зобов`язується при виконанні робіт на території Замовника неухильно виконувати діючий пропускний режим. Після закінчення робіт сторони підписують акт виконаних робіт, які свідчать про об`єми та вартість виконаних Підрядником робіт. Підрядник зобов`язаний щоденно до 10:00 надати Замовнику список представників Підрядника, які будуть працювати в даний день на об`єктах Замовника. Вказаний список повинен бути підписаний уповноваженою особою Підрядника.
Пунктом 3 Договору визначено, що загальна сума Договору складає 15 500 000 грн. у т.ч. ПДВ 3 100 000 грн. Оплата робіт здійснюється за фактично виконані роботи протягом 20-ти календарних днів з моменту підписання Замовником акта здачі – приймання виконаних робіт.
Згідно додаткової угоди №1 від 22 грудня 2018 року даний Договір набирає законної сили з моменту його підписання уповноваженими представниками та скріплено печатками обох Сторін та діє до 31.12.2019 року.
Згідно додаткової угоди №2 від 26 грудня 2019 року даний Договір набирає законної сили з моменту його підписання уповноваженими представниками та скріплення печатками обох Сторін та діє до 31.12.2020 року.
На підтвердження здійснення господарської діяльності між позивачем та його контрагентом за договором №01/01 від 01 січня 2018 року надано:
- Акт №4/08 від 30.08.2019 року за серпень 2019 року (Очистка, ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №4/08 за серпень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за серпень 2019 року (т.2 а.с.52-55), 
- Акт №1/10 від 31.10.2019 року за жовтень 2019 року (Ремонтно-будівельні роботи), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1/10 за жовтень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за жовтень 2019 року (т.2 а.с.74-95),
- Акт №7/090 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (аварійна ємність підживлення контурів крісталізаторів в ДСП), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №7/09 за вересень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.96-99),
- Акт №6/090 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (Ремонт покрівлі 1 проліту), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №6/09 за вересень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.100-103),
- Акт №5/09 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (Ремонт ТПА №3), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №5/09 за вересень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.104-109),
- Акт №4/09 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (Заміна мембран зворотнього осмосу №1), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №4/09 за вересень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.110-113),
- Акт №3/09 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (Газохід. Очистка), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №3/09 за вересень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.114-117),
- Акт №3/09 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (Заміна підвідних колекторів), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №3/09 за вересень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.118-119),
- Акт №2/09 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (Заміна підвідних колекторів), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.120-123),
- Акт №1/09 від 30.09.2019 року за вересень 2019 року (АВО.Очистка, ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1/09 за вересень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за вересень 2019 року (т.2 а.с.124-127),
- Акт №7/03 від 29.03.2019 року за березень 2019 року (Обслуговування конструкцій заводу) (т.2 а.с.128-132),
- Акт 1/03 від 29.03.2019 року за березень 2019 року (Ремонт зовнішніх мереж), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №6/03 за березень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за березень 2019 року (т.2 а.с.133-138),
- Акт 5/03 від 29.03.2019 року за березень 2019 року (Ремонт стола качіння), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №5/03 за березень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за березень 2019 року (т.2 а.с.139-144),
- Акт 4/03 від 29.03.2019 року за березень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №4/03 за березень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за березень 2019 року (т.2 а.с.145-147),
- Акт 3/03 від 29.03.2019 року за березень 2019 року (Газохід.Очистка), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за березень 2019 року (т.2 а.с.148-150),
- Акт 2/03 від 29.03.2019 року за березень 2019 року (АВО.Очистка.Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №2/03 за березень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за березень 2019 року (т.2 а.с.151-154),
- Акт 1/03 від 29.03.2019 року за березень 2019 року (Камера осадження), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1/03 за березень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за березень 2019 року (т.2 а.с.155-158),
- Акт 2/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Обслуговування фільтрів), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №2/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.159-162),
- Акт 4/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Обслуговування фільтрів), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №4/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.163-166),
- Акт 3/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Обслуговування фільтрів), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №3/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.167-170),
- Акт 10/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Ремонт та відновлення фундаменту), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №10/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.172-180),
- Акт 9/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Бак охолодження контура), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №9/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.181-186),
- Акт 11/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Ремонт ТПА), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №11/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.187-191),
- Акт 13/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Антикорозійна обробка), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №13/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.192-195),
- Акт 12/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Ремонт комунікацій насосної), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №12/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.196-210),
- Акт 5/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (АБО.Очистка та ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №5/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.211-214),
- Акт 8/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Бак охолодження контура кристалізатора), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №8/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.215-220),
- Акт 6/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Градирня БВГ 600. Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №6/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.221-224),
- Акт 7/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Капітальний ремонт МНЛЗ), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №7/02 за лютий 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за лютий 2019 року (т.2 а.с.248- т.3 а.с.7),
- Акт 1/02 від 28.02.2019 року за лютий 2019 року (Кран мостовий. Налаштування термоізоляції), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1/02 за лютий 2019 року, розрахунок загальновиробничих витрат до КБ-2(т.3 а.с.8-17),
- Акт 2/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Ремонт ТПА №2), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №2/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року, заявка на ремонт ТПА №2 (т.3 а.с.18-26),
- Акт 10/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Газохід.Очистка), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №10/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.27-30),
- Акт 3/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Обслуговування фільтрів), відомість ресурсів до акту виконаних робіт №3/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.31-34),
- Акт 9/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Аварійний ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 9/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.34-39),
- Акт 1/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Ремонт стола качення), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.41-45),
- Акт 7/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Антикорозійна обробка), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 7/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.46-52),
- Акт 8/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Фундамент насосу), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 8/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.53-59),
- Акт 6/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Основна резервна лінія водозабезпечення), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 6/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.60-63),
- Акт 5/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Обслуговування фільтрів), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 5/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.64-67),
- Акт 4/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Ремонтні роботи), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 4/06 за червень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.68-79),
- Акт 6/05 від 30.05.2019 року за травень 2019 року (Ремонт покрівлі), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 6/05 за травень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за травень 2019 року (т.3 а.с.80-81,88-89),
- Акт 2/05 від 30.05.2019 року за травень 2019 року (Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 2/05 за травень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за травень 2019 року (т.3 а.с.82-85, 90-92),
- Акт 1/05 від 30.05.2019 року за травень 2019 року (Напорна каналізація), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 1/05 за травень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за травень 2019 року (т.3 а.с.94-95, 86, 93),
- Акт 5/05 від 30.05.2019 року за травень 2019 року (Зовнішні мережи), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 5/05 за травень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за травень 2019 року, Акт  від 30 травня 2019 року №5 про витрати матеріалів (т.3 а.с.96-101),
- Акт 4/05 від 30.05.2019 року за травень 2019 року (Колектор градирні), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 4/05 за травень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за травень 2019 року, Акт  від 30 травня 2019 року №4 про витрати матеріалів (т.3 а.с.102-108),
-Акт 3/05 від 30.05.2019 року за травень 2019 року (АВО.Очистка.Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 3/05 за травень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за травень 2019 року, Акт  від 30 травня 2019 року №5 про витрати матеріалів (т.3 а.с.109-112),
- Довідка про вартість виконаних підрядних робіт/та витрат за травень 2019 року (т.3 а.с.113),
- Акт 4/06 від 27.06.2019 року за червень 2019 року (Ремонтні роботи) (т.3 а.с.114-116), 
- Акт 4/04 від 25.04.2019 року за квітень 2019 року (Фундамент), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 4/04 за квітень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за квітень 2019 року (т.3 а.с.117-118, 139, 141-143),
- Акт 3/04 від 25.04.2019 року за квітень 2019 року (Ремонт приміщення), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 3/04 за квітень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за квітень 2019 року (т.3 а.с.119-125),
- Акт 1/04 від 25.04.2019 року за квітень 2019 року (АБО. Очистка.Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 1/04 за квітень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за квітень 2019 року (т.3 а.с.126-129),
- Акт 2/04 від 25.04.2019 року за квітень 2019 року (Ремонт покрівлі), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 2/04 за квітень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за квітень 2019 року (т.3 а.с.130-133),
- Акт 5/04 від 25.04.2019 року за квітень 2019 року (БВГ-600, Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 5/04 за квітень 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за квітень 2019 року (т.3 а.с.134-138),
- Довідка про вартість виконаних підрядних робіт/та витрат за квітень 2019 року (т.3 а.с.140),
- Акт 1/11 від 29.11.2019 року за листопад 2019 року (Комунікації), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 1/11 за квітень 2019 року (т.3 а.с.145-157),
- Акт 3/11 від 29.11.2019 року за листопад 2019 року (АБО. Очистка.Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 3/11 за листопад 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за листопад 2019 року (т.3 а.с.158-161),
- Акт 2/11 від 29.11.2019 року за листопад 2019 року (Зворотній осмос), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 2/11 за листопад 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за листопад 2019 року (т.3 а.с.162-166),
- Акт 4/11 від 29.11.2019 року за листопад 2019 року (Ремонт колекторного засуву), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 4/11 за листопад 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за листопад 2019 року (т.3 а.с.167-171),
- Акт 5/11 від 29.11.2019 року за листопад 2019 року (Ремонт), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 5/11 за листопад 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за листопад 2019 року (т.3 а.с.172-175),
- Акт 6/11 від 29.11.2019 року за листопад 2019 року (Покраска газопроводу), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 5/11 за листопад 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за листопад 2019 року (т.3 а.с.176-179),
- Акт 7/11 від 29.11.2019 року за листопад 2019 року (Комунікації та конструкції), відомість ресурсів до акту виконаних робіт 5/11 за листопад 2019 року, розрахунок №4 загальновиробничих витрат за листопад 2019 року (т.3 а.с.180-194),
- податкові накладні: від 31.10.2019 року №1, від 30.09.2019 року №1, від 30.08.2019 року №1, від 30.05.2019 року №1, від 29.11.2019 року №1, від 28.03.2019 року №1, від 28.02.2019 року №1, від 27.06.2019 року №1, від 25.04.2019 року №1(т.5 а.с.67-80), від 30.08.2019 року №1 (т.5 а.с.84), від 27.12.2019 року №1 (т.9 а.с.185)
- Акт 7/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (Загальнобудівельні роботи), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №7/12 за грудень 2019 року,
- Акт 6/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (БВГ 600), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №6/12  за грудень 2019 року,
- Акт 5/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (Газохід. Очистка), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №5/12  за грудень 2019 року,
- Акт 1/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (Ревізія та збірка резервного кожуха), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1/12  за грудень 2019 року,
- Акт 2/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (АВО. Очистка.Ремонт), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №2/12  за грудень 2019 року,
- Акт 3/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (Ультрафільтрація), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №3/12  за грудень 2019 року,
- Акт 4/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (Обслуговування внутрішньої покрівлі), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №4/12  за грудень 2019 року (т.9 а.с.154-184),
- Довідка про вартість виконаних підрядних робіт/та витрат за грудень 2019 року (т.9 а.с.186),
- Акт 8/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (Виготовлення та монтаж байпасів АВО), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №8/12  за грудень 2019 року,
- Акт 7/12 від 27.12.2019 року за грудень 2019 року (Обслуговування внутрішньої покрівлі), розрахунок №4 загальновиробничих витрат за грудень 2019 року, відомість ресурсів до акту виконаних робіт №4/12  за грудень 2019 року (т.9 а.с.154-184, 192-197),
Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю " ВЕЗУВІЙ ТРЕЙД" (код 41217433), як Постачальником, укладено Договір поставки № ЕК 17/15-02/25  від 21 листопада 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 175-178).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію в кількості, по цінам і в строки згідно зі специфікаціями до даного Договору, який є його невід`ємною частиною. Якість товару, постачаємого за даним договором, повинна відповідати технічним умовам, стандартам діючим в Україні, а також вимогам відображених у Специфікаціях до даного Договору.
Згідно пункту 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах DDP м. Курахово склад Покупця згідно правилам Інкотермс 2010, якщо інші умови не передбачено відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом із продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості, або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, сертифікат походження товару.
Згідно специфікації №12 від 09 липня 2018 року до договору № ЕК 17/15-02/25 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 804  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%- 134  000,00 грн.(т.1а.с.214).
Згідно специфікації №14 від 09 вересня 2018 року до договору № ЕК 17/15-02/25 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 693  048,00 грн. в тому числі ПДВ 20%- 115  507,93 грн.(т.1а.с.215).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткові накладні: від 28 вересня 2018 року №85, від 25 вересня 2018 року №84, від 22 вересня 20188 року №83, від 10 вересня 2018 року №81, від 14 вересня 2018 року №82, від 04 липня 2018 року №70, від 12 липня 2018 року №71, від 18 липня 2018 року №72, від 23 липня 2018 року №73, від 27 липня 2018 року №74, від 28 липня 2018 року №75(т.1 а.с.230-240), податкові накладні: від 30.07.2018 року №6, від 28.09.2018 року №5, від 27.07.2018 року №5, від 25.09.2018 року №4, від 23.07.2018 року №4, від 22.09.2018 року №3, від 18.07.2018 року №3, від 14.09.2018 року №2, від 12.07.2018 року №2, від 10.09.2018 року №1, від 04.07.2018 року №1(т.5 а.с.121-132), товарно-транспортні накладні з відомістю про вантаж: від 28 липня 2018 року №76, від 3 липня 2018 року №71, від 11 липня 2018 року №72, від 18 липня 2018 року №73, від 28 вересня 2018 року №86, від 25 вересня 2018 року №85, від 27 липня 2018 року №75, від 22 вересня 2018 року №84, від 10 вересня 2018 року №82, від 14 вересня 2018 року №83(т.6 а.с.129-138), від 23 липня 2018 року №74 (т.9 а.с.135)
Між Позивачем, як Замовником та Товариством з обмеженою відповідальністю " ВІК 2000" (код ЄДРПОУ 35879058), як Виконавцем, укладено Договір № 112/МЕ  від 01 січня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 179-182).
Відповідно до пункту 1 Договору, замовник доручає, а Виконавець бере на себе виконання робіт по ремонту електроустаткування (далі по тексту – Майно). Вартість, терміни виконання і обсяги робіт визначаються в додатках до цього Договору і є його невід`ємною частиною.
Згідно з пунктом 2 Договору, замовник зобов`язується до початку виконання робіт передати Виконавцю Майно, підготовлене для передачі в ремонт. Доставка Майна в ремонт здійснюється автотранспортом Виконавця (на умовах EXW, згідно ІНКОТЕРМС 2010). Виконавець перед прийомом Майна в ремонт зобов`язаний надати Замовнику комерційну пропозицію із зазначенням типу електродвигуна, обсягів, вартості та термінів виконання робіт. Вартість ремонту кожної одиниці електроустаткування визначається на основі “Прейскуранта 26-05-43-Е (частина VI)” від 23.12.1997 і письмово узгоджується з Замовником. При передачі Майна сторонами оформляється акт прийому передачі з зазначенням кількості і заставної вартості Майна. До акта прийому передачі додається довіреність від Виконавця на отримання ТМЦ. Після виконання робіт доставка Майна на склад Замовника здійснюється автотранспортом Виконавця (на умовах СРТ, згідно ІНКОТЕРМС 2010). Виконавець виконує роботи з матеріалів і комплектуючих Виконавця. Після закінчення робіт Виконавець готує наступний перелік документів і надає його на підпис Замовнику:          Накладна; Дефектний акт; Кошторис на виконання робіт по ремонту електродвигунів виконана згідно “Прейскуранта 26-05-43-Е”; Акт прийому-здачі виконаних робіт, складений на підставі кошторису; Акт проведення випробувань; Податкова накладна; Товарно-транспортна накладна.
Пунктом 3 Договору визначено, що загальна сума Договору визначається як сумарна вартість виконуваних робіт, які виконуються відповідно до доданих до цього Договору з додатками. Оплата робіт здійснюється за фактично виконані роботи протягом 30 календарних днів з моменту підписання Замовником актів прийому передачі виконаних робіт.
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано:
- видаткові накладні: від 06 березня 2019 року №4, від 13 листопада 2018 року №4, від 29 листопада 2018 року №9 (т.1 а.с. 241-243), від 24 грудня 2019 року №7 (т.9 а.с.157)
- податкові накладні: від 30.08.2019 року №10, від 29.11.2018 року №9, від 29.11.2018 року №8, від 16.08.2019 року №8, від 22.03.2019 року №7, від 17.07.2019 року №7, від 28.05.2019 року №6, від 21.11.2018 року №6, від 14.03.2019 року №6, від 28.10.2019 року №5, від 27.06.2019 року №5, від 15.08.2019 року №5, від 10.07.2019 року №5, від 18.06.2019 року №4, від 14.08.2019 року №4, від 13.11.2018 року №4, від 11.09.2019 року №4, від 16.05.2019 року 33, від 13.11.2018 року №3, від 12.04.2019 року №3, від 06.03.2019 року №3, від 14.05.2019 року №2, від 09.10.2019 року №2, від 07.11.2018 року №1, від 04.06.2019 року №1, від 01.03.2019 року №1 (т.5 а.с.133-175), від 24.12.2019 року №8(т.9 а.с.136)
- Акт здачі-прийому робіт (надання послуг): №3 від 12 квітня 2019 року, №6 від 30 серпня 2019 року, №3 від 10 липня 2019 року, №8 від 16 серпня 2019 року, №8 від 17 липня 2019 року (т.6 а.с.29-33), №2 від 09 жовтня 2019 року, №5 від 28 жовтня 2019 року, №4 від 14 серпня 2019 року, №5 від 15 серпня 2019 року, №3 від 13 листопада 2018 року, №4 від 11 вересня 2019 року, №4 від 21 листопада 2018 року, №6 від 29 листопада 2018 року, №1 від 07 листопада 2018 року, №1 від 01 березня 2019 року, №4 від 22 березня 2019 року, №2 від 14 травня 2019 року, №3 від 16 травня 2019 року№6 від 28 травня 2019 року, №4 від від 18 червня 2019 року, №5 від 27 червня 2019 року, №1 від 04 червня 2019 року (т.6 а.с.50-66), №7 від 24 грудня 2019 року (т.9 а.с.139), №5 від 15 серпня 2019 року, №8 від 16 серпня 2019 року, №6 від 30 серпня 2019 року, №4 від 14 серпня 2019 року, №3 від 12 квітня 2019 року, №5 від 24 грудня 2019 року, №3 від 10 липня 2019 року, №8 від 17 липня 2019 року, №1 від 04 червня 2019 року, №4 від 18 червня 2019 року, №5 від 27 червня 2019 року, №2 від 14 вересня 2019 року, №6 від 28 травня 2019 року, №3 від 16 травня 2019 року, №4 від 22 березня 2019 року, №1 від 01 березня 2019 року, №3 від 13 листопада 2018 року, №6 від 29 листопада 2018 року, №4 від 21 листопада 2018 року, №1 від 07 листопада 2018 року, №4 від 11 вересня 2019 року(т.10 а.с.28-118), 
- Акти прийому-передачі матеріальних активів: від 15 серпня 2019 року №15/08, від 25 червня 2019 року №25/06, від 09 липня 2019 року №1/07, від 16 серпня 2019 року №16/08, від 16 серпня 2019 року №1/08, від 17 липня 2019 року №2/07, від 30 серпня 2019 року №30/08, від 19 березня 2019 року №1/03, від 12 квітня 2019 року №12/04, від 30 серпня 2019 року №2/08, від 27 листопада 2019 року №1/11, від 09 жовтня 2019 року №1/10, від 24 грудня 2019 року №24/12, від 10 липня 2019 року №10/07, від 27 червня 2019 року №3/06, від 17 липня 2019 року №17/07, від 09 липня 2019 року №1/07, від 21 травня 2019 року №2/05, від 04 червня 2019 року №04/06, від 28 травня 2019 року №3/05, від 04 червня 2019 року №1/06, від 18 червня 2019 року №18/06, від 18 червня 2019 року №2/06, від 27 червня 2019 року №27/06, від 12 квітня 2019 року №1/04, від 14 травня 2019 року №14/05, від 21 травня 2019 року №2/05, від 28 травня 2019 року №28/05, від 14 травня 2019 року №1/05, від 21 травня 2019 року №21/05, від 28 лютого 2019 року №2/02, від 19 березня 2019 року №1/03, від 22 березня 2019 року №22/03, від 14 лютого 2019 року №1/02, від 29 листопада 2018 року №4/11, від 04 березня 2019 року №04/03, від 13 листопада 2018 року №13/11, від 30 жовтня 2018 року №30/10, від 21 листопада 2018 року №3/11, від 29 листопада 2018 року №29/11, від 21 листопада 2018 року №21/11, від 07 листопада 2018 року №1/11, від 13 листопада 2018 року №2/11, від 26 жовтня 2018 року №4/10, від 07 листопада 2018 року №07/11, від 11 вересня 2019 року №1/09, від 09 жовтня 2019 року №09/10, від 09 жовтня 2019 року №1/10, від 28 жовтня 2019 року №28/10, від 16 серпня 2019 року №1/08, від 11 вересня 2019 року №11/09(т.10 а.с.28-118), 
- Протоколи іспитів (Акт технічної готовності), дефектні відомості: №11 від 25 червня 2019 року, №45 від 09 липня 2019 року,  №46 від 17 липня 2019 року, №52 від 16 серпня 2019 року, №47 від 25 липня 2019 року, №9 від 18 березня 2019 року, №10 від 18 березня 2019 року, №53, №54 від 30 серпня 2019 року, №60 від 09 жовтня 2019 року, №63 від листопада 2019 року, №44 від 09.07.2019 року, №43 від 18 червня 2019 року, №32 від 20 травня 2019 року, №33 від 20 травня 2019 року, №30 від 20 травня 2019 року, №25 від 21 травня 2019 року, №36 від 04 червня 2019 року, №42 від 18 червня 2019 року, №41 від 18 червня 2019 року, №16 від 11 квітня 2019 року, №18 від 12 квітня 2019 року, №34 від 21 травня 2019 року, №27 від 14 травня 2019 року, №25 від 14 травня 2019 року, №26 від 14 травня 2019 року, №28 від 14 травня 2019 року, від 27 лютого 2019 року №5, №11 від 18 березня 2019 року, №186 від 29 листопада 2018 року, №187 від 29 листопада 2018 року, №4 від 14 лютого 2019 року, №37 від 30 жовтня 2018 року, №180 від 21 листопада 2018 року, №181 від 21 листопада 2018 року, №174 від 07 листопада 2018 року, №176 від 13 листопада 2018 року, №177 від 06 листопада 2018 року,№170 від 23 жовтня 2018 року, №55 від 11 вересня 2019 року, №56 від 11 вересня 2019 року, №59 від 09 жовтня 2019 року, №50 від 16 серпня 2019 року, №51 від 16 серпня 2019 року (т.10 а.с.28-118),
- товарно-транспортну накладну з відомістю про вантаж: від 11 вересня 2019 року №4, від 29 листопада 2018 року №9, від 13 листопада 2018 року №4, від 21 листопада 2018 року №6, від 29 листопада 2018 року №5, від 07 листопада 2018 року №1, від 22 березня 2019 року №1, від 06 березня 2019 року №4, від 14 травня 2019 року №2, від 18 травня 2019 року №1, від 28 травня 2019 року №6, від 27 червня 2019 року №5, від 04 червня 2019 року №1, від 12 квітня 2019 року №3, від 10 липня 2019 року №3, від 30 серпня 2019 року №10, від 14 серпня 2019 року №4, від 15 серпня 2019 року №5, від 16 серпня 2019 року №8, від 09 жовтня 2019 року №2 (т.6 а.с.108-128), від 24 грудня 2019 року №7 (т.9 а.с.138),
Між Позивачем, як Замовником та Приватним підприємством " КВАНТА-С" (код ЄДРПОУ 34899199), як Підрядником, укладено Договір підряда № ЕК/17/03-05/50  від 29 грудня 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 183-185).
Згідно пункту 1 Договору, замовник доручає, а Підрядник приймає на себе виконання робіт з поточного ремонту (далі по тексту – Роботи) кранів та обладнання (далі по тексту – Об`єкт). Для поточних ремонтів види, обсяги робіт, вартість робіт визначаються в кошторисах та договірних цінах, які є невід`ємною частиною цього договору, складених на підставі Заявок.
Відповідно до пункту 2 Договору, підставою для початку виконання робіт Підрядником є письмова заявка Замовника, в якій зазначається обсяг робіт, час початку та строк виконання робіт. Підрядник зобов`язаний приступити до виконання робіт не пізніше ніж через 24 години з моменту отримання заявки Замовника. Замовник зобов`язується до початку виконання робіт передати Підряднику підготовлений об`єкт для подальшого виконання робіт. Роботи виконуються з використанням машин та механізмів Замовника. У разі необхідності Підрядник може використовувати власні машини та механізми. При цьому Замовник письмово узгоджує умови використання машин та механізмів Підрядника та їх вартість. Щомісячно до 27 числа звітного місяця сторони підписують Акт здачі-приймання виконаних робіт за формою КБ-2в з додатками та довідку КБ-3, які свідчать про обсяги та вартість виконаних Підрядником робіт.
Підрядник зобов`язаний щоденно до 10-00 години поточного дня передати Замовнику список представників Підрядника, які працюють в даний день на об`єктах Замовника. Зазначений список повинен бути підписаний уповноваженою особою Підрядника. 
Пункт 3 Договору визначає, що сума даного Договору визначається на підставі договірних цін, які є невід`ємною частиною цього договору та орієнтовано складає 1 200 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ 200 000,00 грн. Оплата робіт здійснюється за фактично виконані роботи протягом 20-ти календарних днів з моменту підписання Замовником відповідних актів КБ-2в з додатками до актів КБ-2в, підтверджених довідками КБ-3 на підставі наданих Підрядником рахунків та податкових накладних.   
Згідно додаткової угоди №1 від 03 липня 2018 року, пункт 1.1 Договору викладено в наступній редакції: Замовник доручає, а Підрядник приймає на себе виконання робіт з поточного ремонту (далі по тексту – Роботи) кранів та обладнання, металоконструкцій підкранових балок і шляхів (далі по тексту – Об`єкт). Також, угодою змінено розділ 8, а саме банківські реквізити Замовника.
Згідно додаткової угоди №2 від 20 грудня 2018 року, пункт 3.1 Договору викладено в іншій редакції, шляхом внесення змін до орієнтовної суми договору- 2  400  000,00 грн, в тому числі ПДВ 400  000,00 грн. та змінено пункт 7 Договору, строк дії договору-до 31.12.2019 року.
На підтвердження здійснення господарської діяльності між позивачем та його контрагентом надано:
- Акт №1 прийому виконаних будівельних робіт за липень 2018 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове, підсумкова відомість ресурсів, розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за липень 2018 року (т.3 а.с.195-221),
- Акт №4 прийому виконаних будівельних робіт за червень 2019 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), 
Договірна ціна на будівництво, поточний ремонт кранів здійснена в 2019 році, розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №4, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за червень 2019 року (т.3 а.с.222-250),
- Акт №1 прийому виконаних робіт за серпень 2019 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), Договірна ціна на будівництво, підсумкова відомість ресурсів, розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в (т.4 а.с.1-36),
- Акт №6 прийому виконаних будівельних робіт за серпень 2019 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове),
- довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за серпень 2019 року, розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №6, локальний кошторисна будівельні роботи №2-1-1/08-6, підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №6, договірна ціна на будівництво, розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/08-6, підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/08-6 (т.4 а.с. 37-114),
- Акт №3 прийому виконаних будівельних робіт за травень 2019 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), 
розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №3, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за травень 2019 року (т.4 а.с.115-140),
- Акт №1 прийому виконаних будівельних робіт за березень 2019 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), 
розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №1 (т.4 а.с.141-164),
- Акт №1 прийому виконаних будівельних робіт за листопад 2018 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), 
розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №1, підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за листопад 2018 року(т.4 а.с.165-200),
- Акт №7 прийому виконаних будівельних робіт за вересень 2019 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), 
довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за вересень 2019 року(т.4 а.с.201-211),
- Акт №1 прийому виконаних будівельних робіт за вересень 2018 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), 
довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за вересень 2018 року, (т.4 а.с.212-237),
- Акт №2 прийому виконаних будівельних робіт за квітень 2019 року (найменування стройки: ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове), 
розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №2, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за квітень 2019 року, договірна ціна на будівництво, локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/04-2, підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №2, розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/04-2, підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/04-2(т.4 а.с.238-т.5 а.с.66),
-податкові накладні: від 31.08.2018 року №1, від 27.06.2019 року №1, від 28.09.2018 року №1, від 30.04.2019 року №1, від 31.05.2019 року №1, від 31.07.2018 року №1, від 30.09.2019 року №1, від 30.08.2019 року №1, від 29.03.2019 року №1, від 30.11.2018 року №1,  (т.5 а.с.176-189).
Також позивачем на підтвердження здійснення господарської діяльності з контрагентом було додатково надані наступні документи (т.8 а.с.67-т.9 а.с.69):
- Договірна ціна на будівництво ТОВ “Електросталь-Курахово ”Електросталеплавильний  міні-завод м.Курахове)  (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 18, 19, 20, 23,26,27) здійснений у 2018 році, Договірна ціна на будівництво ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове) (поточний ремонт кранів №№ 13, 17, ,6 5, 7, 11, 8, 27,18, 4,26, 50) , Договірна ціна на поточний ремонт кранів (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 15, 18, 19, 26,27, 36, 16,17,13) у 2019 році, Договірна ціна на поточний ремонт кранів (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,15, 16, 17,19,26,27) в 2019 році, Договірна ціна на будівництво ТОВ “Електросталь-Курахово”Електросталеплавильний міні-завод м.Курахове) (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 24, 25, 26, 27) у 2019 році, Договірна ціна на поточний ремонт кранів (поточний ремонт кранів №№1,2,4,5,6,7,8,9,11,13,15,18,19,20,26,27,43);
- Підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 18, 19, 20, 23,26,27), Підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №7 (поточний ремонт кранів №№ 13, 17, ,6 5, 7, 11, 8, 27,18, 4,26, 50), Підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 15, 18, 19, 26,27, 36, 16,17,13), Підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №3(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,15, 16, 17,19,26,27), Підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №4 (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 24, 25, 26, 27), Підсумкова відомість ресурсів (витрати-за прийнятими нормами), Підсумкова відомість ресурсів до акту виконаних робіт №1(поточний ремонт кранів №№1,2,4,5,6,7,8,9,11,13,15,18,19,20,26,27,43);
- Підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/09-1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 18, 19, 20, 23,26,27), Підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/03-1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 18, 19, 20, 23,26,27), Підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/05-3(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15,16, 17, 19, 26, 27),
- Підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/06-4( (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 23,24, 25, 27), Підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/04-4( (поточний ремонт кранів №№1,2,4,5,6,7,8,9,11,13,15,18,19,20,26,27,43);
- Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/09-1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 18, 19, 20, 23,26,27), Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/09-7(поточний ремонт кранів №№ 13, 17, 6, 5, 7, 11, 8, 27,18, 4, 26, 50), Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/03-1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 15, 18, 19, 26,27, 36, 16,17,13), Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/05-3(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,15, 16,17, 19, 26, 27),
- Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/06-4 (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 24, 25, 26, 27), Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/04-2 (поточний ремонт кранів №№ 1,2,4,5,6,7,8,9,11,13,15,20,26,27,43); 
- Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/09-7 (поточний ремонт кранів №№ 13, 17, 6, 5, 7, 11, 8, 27,18, 4, 26, 50), Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/03-1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 15, 18, 19, 26,27, 36, 16,17,13), Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/05-3 (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 19, 26, 27), Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/06-4 (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12,13,15,16,17,18,19,20,24,25,26,27), Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/04-2 (поточний ремонт кранів №№1,2,4,5,6,7,8,9 ,11,13,15,18,19,20,26,27,43);
- Розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №2 №7(поточний ремонт кранів №№ 13, 17, 6, 5, 7, 11, 8, 27,18, 4, 26, 50), Розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №2 №1(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 18, 19, 20, 23,26,27), Розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №3 (поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,15, 16, 17,19,26,27), Розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №4(поточний ремонт кранів №№ 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 24, 25, 26, 27), Розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №№ (поточний ремонт), Розрахунок загальновиробничих витрат до Акту КБ-2в №2 (поточний ремонт кранів №№1,2,4,5,67,8,9,11,13,15,18,19,20,26,27,43).
Також, позивачем було надано Дозвіл №0613.12.14 Територіального управління Держгірпромнагляду у Донецькій області Донецької служби гірничого нагляду та промислової безпеки України про виконання Приватним підприємством “КВАНТА-С” робіт підвищеної небезпеки та Дозвіл №0612.12.14 про експлуатацію підприємством машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки, строк дії яких з 28.03.2012 року по 28.03.2017 року (т.10 а.с.26-27).
Листом Головного управління Держпраці у Донецькій області від 02.10.2018 року повідомлено підприємство про те, що вищезазначені дозволи продовжують свою дію згідно п.15 ст.4-1 Закону України “Про дозвільну систему у сфері господарської діяльності” та ст.5 Закону України “Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції” (т.10 а.с.24).
Між позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю " Лінкойл" (код 41751028), як Постачальником, укладено Договір поставки № 27  від 05 липня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 188-189).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію в кількості, по цінах та у строки згідно зі специфікаціями к данному Договору, який є його невід`ємною частиною. Якість товару, постачаємого по даному договору, повинна відповідати технічним умовам, стандартам діючим в Україні, а також вимогам відображених у Специфікаціях до даного Договору.
Згідно пункту 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах: для постачання автомобільним транспортом DDP м. Курахово склад Покупця Промислова Зона,70; для постачання залізничним транспортом DDP станція Роя Донецької залізниці, згідно правилам Інкотермс 2010, якщо інші умови не передбачено відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом із продукцією такі документи: видаткову накладну, сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, сертифікат походження товару. 
Пунктом 3 Договору визначено, що покупець здійснює оплату протягом 14 банківських днів з моменту постачання товару.
Згідно специфікації №1 від 05 липня 2018 року до договору № 27 сторони узгодили постачання вугілля на загальну суму 3  219  997,20 грн. в тому числі ПДВ 20%-536  666,20 грн.(т.1а.с.213).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткову накладну від 17 липня 2018 року №369, накладні щодо перевезення вантажу Укрзалізницею(т.1 а. 245-247), податкові накладні: від 30.07.2018 року №248(т.5 а.с.190), від 23.12.2019 року №48, від 05.12.2019 року №18,  від 24.12.2019 року №50 (т.9 а.с.141-143)
Між позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю " МАШИНЕРІ ГРУП" (код ЄДРПОУ 39193728), як Постачальником, укладено Договір № 24102017-1 від 24 жовтня 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 190-191).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію у кількості, за цінами та в терміни у відповідності зі Специфікаціями до даного Договору, які є невід`ємною частиною договору. Якість продукції, яка постачається по даному Договору, повинна відповідати технічним умовам, стандартам, які діють в Україні, а також вимогам, що зазначені у Специфікаціях  до даного Договору.  
Згідно пункту 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах DDP, склад Покупця, м. Курахове, згідно з правилами ІНКОТЕРМС 2010, якщо інші умови постачання не передбачені відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом з продукцією наступні документи: сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, видаткову накладну, товарно-транспортні документи.
Згідно специфікації №1 від 24 жовтня 2017 року до договору № 24102017-1 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 2  538  400,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-423  066,67 грн.(т.1а.с.212).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткову накладну від 15 серпня 2018 року №105 (т.1 а.с.248), податкові накладні: від 25.07.2018 року №27, від 15.08.2018 року №18, від 25.07.2018 року №27, від 15.08.2018 року №18 (т.5 а.с.191-196), Акт прийому-передачі обладнання від 15 серпня 2018 року (т.6 а.с.99)
Між позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю " НПП СІММЕТ" (код ЄДРПОУ 36957756), як Постачальником, укладено Договір поставки № 28/12 від 28 грудня 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 192-193).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію у кількості, за цінами та в терміни у відповідності зі Специфікаціями до даного Договору, які є невід`ємною частиною договору. Якість продукції, яка постачається по даному Договору, повинна відповідати технічним умовам, стандартам, які діють в Україні, а також вимогам, що зазначені у Специфікаціях  до даного Договору. 
Згідно з пунктом 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах DDP склад Покупця, м. Курахове відповідно правилам ІНКОТЕРМС 2010, якщо інші умови постачання не передбачені відповідною  Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом з продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, сертифікат походження продукції.
Пункт 3 Договору визначає, що загальна сума Договору визначається як сумарна вартість Продукції, постачання якої здійснюється відповідно зі Специфікаціями  до даного Договору. Покупець здійснює оплату за поставлену Продукцію протягом 10-ти банківських днів з моменту постачання шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на підставі виставленого Постачальником рахунку, якщо інше не обумовлено у Специфікації або додатковій угоді.
Згідно специфікації №7 від 06 березня 2019 року до договору № 28/12 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 492  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-82  000,00 грн.(т.1а.с.211).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткову накладну від 13 березня 2019 року №3 (т.1 а.с.249), податкову накладну від 13.03.2019 року №1(т.5 а.с.197), товарно-транспортну накладну з відомістю про вантаж від 13 березня 2019 року №3/13-03 (т.6 а.с.107).
Між Позивачем, як Замовником та Товариством з обмеженою відповідальністю " НПО "ЕТАЛОН" "  (код ЄДРПОУ 20354668), як Підрядником, укладено Договір № ЕК/17/03-05/52  від 29 грудня 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.10, а.с. 212-232).
Відповідно до пункту 1 Договору, замовник доручає, а Виконавець приймає на себе виконання робіт з поточного ремонту металоконструкцій, обладнання, будівель та споруджень заводу, залізничних шляхів та переїздів. Для поточних ремонтів види, обсяги робіт, вартість робіт визначаються кошторисами та договірних цінах, які є невід`ємною частиною цього договору, складених на підставі Заявок.
Згідно з пунктом 2 Договору, замовник зобов`язується до початку виконання робіт передати Підряднику підготовлений об`єкт для подальшого виконання робіт. Роботи виконуються з використанням машин та механізмів Замовника. При необхідності Підрядник може використовувати власні машини та механізми. При цьому Замовник письмово узгоджує умови використання машин та механізмів Підрядника та їх вартість. Щомісячно до 27 числа звітного місяця сторони підписують Акт здачі-приймання виконаних робіт по формі КБ-2в з додатками та довідку КБ-3, які свідчать про обсяги та вартість виконаних Підрядником робіт. Підрядник зобов`язаний щоденно до 10-00 години поточного дня передати Замовнику список представників Підрядника, працюючих в даний день на об`єктах Замовника. Зазначений список повинен бути підписаний уповноваженою особою Підрядника. 
Пункт 3 Договору визначає, що сума даного Договору визначається на підставі договірних цін, які є невід`ємною частиною цього договору та орієнтовано складає 1 200 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ 200 000,00 грн. Оплата робіт здійснюється за фактично виконані роботи протягом 20-ти календарних днів з моменту підписання Замовником відповідних актів КБ-2в з додатками до актів КБ-2в, підтверджених довідками КБ-3 на підставі наданих Підрядником рахунків та податкових накладних.   
Згідно Додатку №1 до Договору, сторонами складено та підписано Протокол погодженої структури договірної ціни для поточних металоконструкцій, обладнання, будівель та споруджень заводу, залізничних шляхів та переїздів.
Згідно додаткової угоди №1 від 05 червня 2018 року внесено зміни до договору Підряда № ЕК/17/03-05/52  від 29 грудня 2017 року.
Згідно додаткової угоди №2 від 03 липня 2018 року внесено зміни до договору Підряда № ЕК/17/03-05/52  від 29 грудня 2017 року в частині зміни банківських реквізитів замовника.
Згідно додаткової угоди №3 від 19 грудня 2018 року внесено зміни до договору Підряда № ЕК/17/03-05/52  від 29 грудня 2017 року в частині зміни суми договору та строку його дії.
Згідно Додатку №8 до Договору, сторонами складено та підписано Протокол погодженої структури договірної ціни для робіт капітального ремонту металоконструкцій, обладнання, будівель та споруджень заводу, залізничних шляхів, переїздів та стрілочних переводів.
На підтвердження здійснення господарської діяльності між позивачем та його контрагентом за договором № ЕК/17/03-05/52   від 29 грудня 2017 року надано:
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем з контрагентом надано:
-          Акт №1 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2018 року  (найменування  будови:  ТОВ “Електросталь-Курахово” м.Курахове. Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень), довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за квітень 2018 року,  локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/4, підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/4, підсумкова відомість ресурсів, розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/4, договірна ціна на Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень, що здійснюється в 2018 році (т.2 а.с.56-73);
-          Акт №12 приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2018 року (найменування будови: ТОВ “Електросталь-Курахово” м.Курахове. Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень), довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за листопад 2018 року,  договірна ціна на Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень, що здійснюється в 2018 році;
-          Акт №1 приймання виконаних будівельних робіт за березень 2019 року (найменування будови: ТОВ “Електросталь-Курахово” м.Курахове. Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень), довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за березень 2019 року,  договірна ціна на Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень, що здійснюється в 2019 році;
-          Акт №2 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2019 року (найменування будови: ТОВ “Електросталь-Курахово” м.Курахове. Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень), довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за квітень 2019 року;
-          довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за квітень 2018 року,  локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/4, підсумкова відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/4, підсумкова відомість ресурсів, розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/4, договірна ціна на Поточний ремонт залізничного шляху та стрілкових переведень, що здійснюється в 2018 році (т.2 а.с.225-243);
-          календарний план виробництва робіт, договірна ціна  (Капітальний ремонт стрілочного переводу), що здійснюється в 2018 році, локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1/7 на ремонтно-будівельні роботи, відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1/7 на ремонтно-будівельні роботи, розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1/7 (т.10 а.с. 219);
-           податкову накладну від 30.04.2018 року №1 (т.5 а.с.87), від 30.04.2019 року №1 (т.5 а.с.99), від 31.03.2019 року №1, від 30.11.2018 року №2 (т.5 а.с.102-103).
Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю " ПЛАВМЕТ-ДНІПРО" (код ЄДРПОУ 41496613), як Постачальником, укладено Договір поставки № 05/12-17 від 05 грудня 2017 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 194-195).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію у кількості, за цінами та в терміни у відповідності зі Специфікаціями до даного Договору, які є невід`ємною частиною договору. Якість продукції, яка постачається по даному Договору, повинна відповідати технічним умовам, стандартам, які діють в Україні, а також вимогам, що зазначені у Специфікаціях  до даного Договору. 
Згідно з пунктом 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах DDP склад Покупця, м. Курахове відповідно правилам ІНКОТЕРМС 2010, якщо інші умови постачання не передбачені відповідною  Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом з продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, сертифікат походження продукції.
Пункт 3 Договору визначає, що загальна сума Договору визначається як сумарна вартість Продукції, постачання якої здійснюється відповідно зі Специфікаціями  до даного Договору. Покупець здійснює оплату за поставлену Продукцію протягом 10-ти банківських днів з моменту постачання шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на підставі виставленого Постачальником рахунку, якщо інше не обумовлено у Специфікації або додатковій угоді.
Згідно специфікації №10 від 30 липня 2018 року до договору № 05/12-17 сторони узгодили постачання товару на загальну суму 1  080  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-180  000,00 грн.(т.1а.с.210).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем надано видаткові накладні: від 02 серпня 2019 року №55 (т.1 а.с. 250), від 03 грудня 2019 року №67 (т.9 а.с.115), податкові накладні: від 02.08.2019 року №12, від 16.09.2019 року №17(т.5 а.а.198-201), від 03.12.2019 року №24 (т.9 а.с.111),товарно-транспортні накладні з відомістю про вантаж: від 05 серпня 2019 року №55 (т.6 а.с.105-106), від 03 грудня 2019 року №67 (т.9 а.с.113-114), накладну на внутрішнє переміщення матеріалів від 31 грудня 2019 року №1/506-12, вимога від 31 грудня 2019 року №3/12/508, картку №640062 складського обліку матеріалів (т.9 а.с.116-119).
Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю " СПЕЦТЕХМАШ" (код ЄДРПОУ 31484486), як Постачальником, укладено Договір поставки № ЕК/18/15-01/36 від 30 березня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи (т.1, а.с. 198-199).
Відповідно до пункту 1 Договору, постачальник зобов`язується поставити, а покупець прийняти й оплатити продукцію у кількості, за цінами та в терміни у відповідності зі Специфікаціями  до даного Договору, які є невід`ємною частиною договору. Якість продукції, яка постачається за даним Договором, повинна відповідати технічним умовам, стандартам, які діють в Україні, а також вимогам, що зазначені у Специфікаціях  до даного Договору.  
Згідно пункту 2 Договору, поставка товару здійснюється на умовах DDP, м. Курахове, склад Покупця відповідно правилам ІНКОТЕРМС 2010, якщо інші умови постачання не передбачені відповідною Специфікацією. Постачальник зобов`язаний надати разом з продукцією наступні документи: видаткову накладну, сертифікат якості або технічний паспорт, рахунок-фактуру на оплату, сертифікат походження продукції.
Пунктом 3 Договору визначено, що загальна сума Договору визначається як сумарна вартість Продукції, постачання якої здійснюється відповідно зі Специфікаціями  до даного Договору. Покупець здійснює оплату за поставлену Продукцію протягом 10-ти банківських днів з моменту постачання шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на підставі виставленого Постачальником рахунку, якщо інше не обумовлено у Специфікації або додатковій угоді. 
Згідно специфікації №4 від 07 червня 2018 року до договору №ЕК/18/15-01/36 сторони узгодили постачання вугілля на загальну суму 2  000  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-333  333,33 грн.(т.1а.с.203).
Згідно специфікації №5 від 03 вересня 2018 року до договору №ЕК/18/15-01/36 сторони узгодили постачання вугілля на загальну суму 2  100  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-350  000,00 грн.(т.1 а.с.201).
Згідно специфікації №6 від 18 вересня 2018 року до договору №ЕК/18/15-01/36 сторони узгодили постачання вугілля на загальну суму 156  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-26  000,00 грн.(т.1 зв.б.а.с.201).
Згідно специфікації №7 від 20 вересня 2018 року до договору №ЕК/18/15-01/36 сторони узгодили постачання вугілля на загальну суму 2  730  000,00 грн. в тому числі ПДВ 20%-455  000,00 грн.(т.1 зв.б.а.с.202).
На підтвердження здійснення господарської діяльності позивачем з контрагентом надано:
- видаткову накладну від 24 вересня 2018 року №81, від 25 вересня 2018 року №82, від 25 вересня 2018 року №83, від 25 вересня 2018 року №84, від 26 вересня 2018 року №85, від 26 вересня 2018 року №86, від 04 вересня 2018 року №64, від 22 вересня 2018 року №78, від 24 вересня 2018 року №79, від 24 вересня 2018 року №80, від 15 вересня 2018 року №73, від 20 вересня 2018 року №76, від 20 вересня 2018 року №75, від 15 вересня 2018 року №74, від 28 вересня 2018 року №92, від 05 вересня 2018 року №66, від 12 вересня 2018 року №72, від 10 вересня 2018 року №69, від 10 вересня 2018 року №68, від 04 вересня 2018 року №65(т.2 а.с.8-27), від 06 липня 2018 року, від 20 липня 2018 року, від 06 липня 2018 року №44, від 20 липня 2018 року №50, від 23 жовтня 2018 року №112, від 26 жовтня 2018 року №114, від 18 жовтня 2018 року №109, від 18 жовтня 2018 року №110, від 31 жовтня 2018 року №117, від 12 жовтня 2018 року №102, від 14 жовтня 2018 року №108, від 12 жовтня 2018 року №103, від 09 жовтня 2018 року №99, від 11 жовтня 2018 року №100, від 14 жовтня 2018 року №106, від 04 вересня 2018 року №65, від 15 вересня 2018 року №73, від 10 вересня 2018 року №69, від 12 вересня 2018 року №72, від 10 вересня 2018 року №68, від 0 вересня 2018 року №66, від 06 липня 2018 року №45 (т.2 а.с.30-51),
- податкову накладну від 06.07.2018 року №67, від 10.07.2018 року №64, від 14.03.2019 року №35, від 11.03.2019 року, від 13.07.2018 року №66, від 03.07.2018 року №61, від 13.03.2019 року №34, від 11.07.2018 року №65, від 05.07.2018 року №63, від 20.03.2019 року №46, від 10.04.2019 року №62, від 18.03.2019 року №45, від 24.07.2018 року №73, від 19.07.2018 року №75, від 26.07.2018 року №74, від 23.07.2018 року №79, від 23.04.2019 року №70, від 25.07.2018 року №72, від 31.07.2018 року №78, від 15.05.2019 року №90, від 02.08.2018 року №80,від 30.07.2018 року №77, від 18.07.2018 року №76, від 20.08.2018 року №127, від 21.08.2018 року №128, від 31.08.2018 року №148, від 03.09.2019 року №152, від 09.08.2018 року №113, від 17.08.2018 року №123, від 29.08.2018 року №143,від 28.08.2018 року №141, від 05.09.2018 року №153, від 06.09.2018 року №154, від 27.08.2018 року №136, від 22.08.2018 року №135, від 24.09.2018 року №169, від 07.09.2018 року №155, від 19.09.2018 року №166(т.5 а.с.211-250), від 13.09.2018 року №156, від 20.09.2018 року №167, від 17.09.2018 року №164, від 18.09.2018 року №165, від 21.09.2018 року №168, від 17.09.2018 року №163, від 14.09.2018 року №157, від 26.11.2018 року №223, від 26.11.2018 року №211, від 26.09.2018 року №171, від 31.10.2018 року №217, від 16.10.2018 року №206, від 27.09.2018 року №172, від 22.10.2018 року №210, від 12.11.2018 року №221, від 28.09.2018 року №173, від 25.09.2018 року №170(т.6 а.с.1-18),
- Акт прийому-передачі вугільної продукції від 22 вересня 2018 року, від 04 вересня 2018 року, від 22 вересня 2018 року, від 15 вересня 2018 року, від 04 вересня 2018 року, від 20 вересня 2018 року, від 10 вересня 2018 року, від 10 вересня 2018 року, від 12 вересня 2018 року, від 05 вересня 2018 року, від 20 вересня 2018 року(т.6 а.с.34-44), від 20 липня 2018 року, від 20 липня 2018 року, від 06 липня 2018 року, від 06 липня 2018 року, від 23 жовтня 2018 року, від 26 жовтня 2018 року, від 18 жовтня 2018 року, від 18 жовтня 2018 року, від 31 жовтня 2018 року, від 11 жовтня 2018 року, від 14 жовтня 2018 року, від 09 жовтня 2018 року, від 12 жовтня 2018 року, від 12 жовтня 2018 року, від 14 жовтня 2018 року, від 15 вересня 2018 року, від 10 вересня 2018 року, від 05 вересня 2018 року, від 12 вересня 2018 року, від 04 вересня 2018 року, від 10 вересня 2018 року, від 15 вересня 2018 року, від 28 вересня 2018 року, від 20 вересня 2018 року, від 25 вересня 2018 року, від 24 вересня 2018 року, від 26 вересня 2018 року(т.6 а.с.67-98).
Окремо судом було досліджено копії банківських виписок по особовому рахунку позивача, які підтверджують факт оплати підприємством придбаних товарів, робіт, послуг (т.6 а.с.168-250, т.7 а.с.1-250, т.8 а.с.1-61)                                                                                          Також, на підтвердження використання придбаних товарів у господарській діяльності, позивачем було надано:
-          Акт №2/07 від 31 липня 2018 року щодо відсутності у переробці вугілля, отриманого у липні, Акт 3/07 від 31 липня 2018 року на предмет оприбуткування та переработки вугілля, вимога від 31 липня 2018 року №3/07/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 31 липня 2018 року №1-506/7, картка №640096 складського обліку матеріалів, Акт №2/10           від 31 жовтня 2018 року щодо відсутності у переробці вугілля, отриманого у жовтні, Акт 3/10 від 31 жовтня 2018 року на предмет оприбуткування та переработки вугілля, Акт 4/10 від 31 жовтня 2018 року на предмет оприбуткування та переработки вугілля,           накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 31 жовтня 2018 року №1-10-506, вимога від 31 жовтня 2018 року №3/10/508, картка №640096 складського обліку матеріалів,           Акт 4/09 від 30 вересня 2018 року на предмет оприбуткування та переработки вугілля, Акт №2/09 від 30 жовтня 2018 року щодо відсутності у переробці вугілля, Акт 3/09 від 30 вересня 2018 року на предмет оприбуткування та переработки вугілля, картка №640096 складського обліку матеріалів, картка №110804 складського обліку матеріалів, картка №234139 складського обліку матеріалів, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 09 квітня 2019 року №351, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 24 квітня 2019 року №419, вимога від 30 квітня 2019 року №4/04/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 23 квітня 2019 року №417, вимога від 30 квітня 2019 року №2/04/508, картка №110804 складського обліку матеріалів, картка №110806 складського обліку матеріалів, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 30 травня 2019 року №578, вимога від 31 травня 2019 року №4/05/508, вимога від 30 червня 2019 року №4/06/508,          картка №234139 складського обліку матеріалів, вимога від 31 березня 2019 року №3/03/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 30 березня 2019 року №1-506-3, вимога від 31 березня 2019 року №2/03/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 5 березня 2019 року №216, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 19 серпня 2019 року №938, вимога від 27 серпня 2019 року №2/08/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 19 серпня 2019 року №937, картка №234139 складського обліку матеріалів, вимога від 27 серпня 2019 року №4/08/508, картка №110804 складського обліку матеріалів, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 27 серпня 2019 року №965, вимога від 30 вересня 2019 року №3/511, картка №640092 складського обліку матеріалів, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 31 липня 2018 року №1-506/7, вимога від 31 липня 2018 року №4/07/508, картка №110800 складського обліку матеріалів, картка №110801 складського обліку матеріалів, картка №110802 складського обліку матеріалів, картка №640096 складського обліку матеріалів, вимога від 30 червня 2018 року №2/06/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 30 червня 2018 року №1/506/06, Акт №2/06 від 30 червня 2018 року щодо відсутності у переработці вугілля, Акт 3/06 від 30 червня 2018 року на предмет оприбуткування та переработки вугілля, Акт 4/06 від 30 вересня 2018 року на предмет оприбуткування та переработки вугілля, картка №640096 складського обліку матеріалів, Акт №2/07 від 31 липня 2018 року щодо відсутності у переработці вугілля, накладна на внутрішне перемішення матеріалів від 30 липня 2018 року №1/506/07, вимога від 31 липня 2018 року №3/07/508, картка №101728 складського обліку матеріалів, накладна на внутрішне перемішення матеріалів від 30 серпня 2018 року №1753, накладна на внутрішне перемішення матеріалів від 30 квітня 2019 року №432, вимога від 30 квітня 2019 року №511-1, вимога від 30 квітня 2019 року №511, картка №110120 складського обліку матеріалів, картка №110316 складського обліку матеріалів, картка №110007 складського обліку матеріалів, вимога від 31 травня 2019 року №1-1-511, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від травня 2019 року №473, картка №640086 складського обліку матеріалів, вимога від 31 травня 2019 року №3/03/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 31 березня 2019 року №1/506-3, картка №640062 складського обліку матеріалів, вимога від 31 серпня 2019 року №3/08/508, накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 31 серпня 2019 року №1-506/08 (т.9 а.с.198-т.10 а.с.12), вимога від 31 липня 2019 року №2/07/508, вимога від 30 червня 2019 року №2/06/508, вимога від 31 липня 2019 року №4/07/508, вимога від 27 серпня 2019 року №4/08/508, вимога від 27 серпня 2019 року №2/08/508 (т.10 а.с.207-211).
-          Акти витрат ДТ за вересень 2018 року,за листопад 2018 року, за грудень 2018 року, за жовтень 2018 року, за лютий 2019 року, за січень 2019 року, за березень 2019 року, за квітень 2019 року,за травень 2018 року, за червень 2019 року, за липень 2019 року, за серпень 2019 року, за вересень 2019 року, за жовтень 2019 року, за листопад 2019 року, за грудень 2019 року,за січень 2020 року, за лютий 2020 року, за березень 2020 року,за квітень 2020 року, за червень 2020 року, за травень 2020 року, за липень 2020 року, за серпень 2020 року, за вересень 2020 року, 
-          Відомість нарахування зносу,
-          Висновок експертизи №14.-02.-13.-1569.18 щодо відповідності машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки вимогам законодавства з питань охорони праці та промислової безпеки, затверджений 21.09.2018 року,
-          Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення)основних засобів від 01.09.2018 року, паспорт на Фронтальний навантажувач марки LOVOL FL966F-II (т.10 а.с.164-206).
Судом встановлено, що  у позивача наявні всі необхідні документи, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського та податкового обліку, для відображення у податковій звітності, а аналіз наданих позивачем первинних документів свідчить про дотримання ним спеціальних вимог щодо документального підтвердження віднесення відповідних сум по господарським операціям з контрагентами.
Суд зазначає, що норми Податкового кодексу містять чіткі, прямі правові норми відповідно до яких підставою для нарахування податкового кредиту є податкова накладна (пп. 201.10 ПК України), яка засвідчує факт придбання платником податку товарів (пп. 198.3 ПК України), отже Кодекс не містить норм, які б встановлювали додаткову необхідність підтвердження сум, включених до складу податкового кредиту будь-якими іншими документами, окрім податкової накладної, яка повинна містити обов`язкові реквізити, визначені пп.201.1 Кодексу.
Судом не прийнято посилання відповідача як на підставу визнання правочинів безтоварним та фактично не здійсненними - неподання позивачем до перевірки  документів, що свідчать про якість продукції (сертифікати відповідності).
Суд зазначає, що документи, які засвідчують якість і комплектність продукції, що поставляється (технічний паспорт, сертифікат, посвідчення якості, рахунок-фактура, специфікація і т.н.) - документи, які за своїм змістом не можуть доводити або спростовувати факт поставки товарів платнику податку, оскільки містять виключно інформацію стосовно відповідності товарів стандартам та технічним умовам.
При цьому, сама по собі відсутність сертифікатів чи або паспорту якості, може стати лише підставою позивачу не приймати взагалі чи за якістю товар, поставлений контрагентом та заявляти відповідні претензій та не свідчить про нереальність господарської операції. Крім цього, вказані документи складав та повинен був надати постачальник, а не позивач.
Відповідачем по справі не вказано та не доведено тієї обставини, що  вся придбана позивачем продукція без виключення  підлягає обов`язковій сертифікації, у порядку визначеному законодавством України.
Щодо посилання відповідача на відсутність у  контрагентів позивача матеріальних та трудових ресурсів, суд зазначає, що Верховний Суд, у постанові від 06.02.2018 року у справі № 804/4940/14, зазначив, що відсутність у контрагентів позивача матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). Основні та транспортні засоби можуть перебувати в постачальника на праві оренди або лізингу.
Однак, відповідачем не надано суду будь-яких доказів на підтвердження неможливості залучення трудових ресурсів за цивільно-правовими угодами. При цьому, норми податкового законодавства не визначають певний обсяг матеріальних та/чи трудових ресурсів у платника податків при здійсненні господарської діяльності, як критерій правового статусу платника податків щодо формування витрат, які ним понесені.
Суд зазначає, що сама по собі відсутність у контрагентів транспортних засобів, нерухомого майна, земельних ділянок, певної кількості персоналу, не можуть являтися вичерпними ознаками неправомірності вчиненої господарської операції, якщо з інших даних вбачається фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю.
Чинним законодавством не регламентовано питання щодо кількості штатних працівників, або інших обов`язкових ресурсів для здійснення певного виду господарської діяльності, а податковим органом, як суб`єктом владних повноважень, що встановлював порушення з боку позивача, не зазначено ні в акті перевірки, ні у відзиві на адміністративний позов, яка кількість зазначених ресурсів є достатньою, на його думку, для здійснення господарських операцій.
Відповідно до положень статті 61 Податкового кодексу України органи ДПС здійснюють податковий контроль, який визначено як систему заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.
Одним із різновидів податкового контролю є перевірки.
Згідно з п.75.1 Податкового кодексу України документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно в порядку, встановленому цим Кодексом.
Положеннями п.п.75.1.2 Податкового кодексу України визначений вичерпний перелік категорій документів, що можуть бути предметом вивчення під час документальної перевірки та які платник податків зобов`язаний надати посадовим особам органів державної податкової служби у повному обсязі (п.85.2 ПКУ). До їх числа віднесені податкові декларації (розрахунки), фінансова, статистична та інша звітність, регістри податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків.
Поряд з цим, згідно з п.44.1 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Суд зауважує, що технічна документація на продукцію та документи про сертифікацію не можуть бути віднесені до категорії первинних та інших, визначених чинним законодавством документів, що повинні використовуватися в бухгалтерському та податковому обліку підприємства для нарахування податкових зобов`язань, тому, відповідно, платник податку не повинен забезпечувати їх зберігання протягом терміну, передбаченого п.44.3 ПКУ.
З огляду на викладене, а також враховуючи зміст та мету документальної перевірки, вказана документація не може бути предметом дослідження та контролю під час її проведення, а, отже, і підставою для відповідних висновків згідно з вимогами п.83.1, ст.83 ПКУ.
Крім того, необхідно зауважити, що наявність або відсутність сертифікатів якості або відповідності при поставці товарів має значення виключно для подальшої їх реалізації або використання у власній господарській діяльності  і не впливають на оподаткування таких операцій.
Надаючи оцінку оскаржуваному рішенню, суд зазначив наступне. 
Відповідачем не враховано принцип індивідуального застосування відповідальності, викладений у  постанові Верховного Суду України від 19.04.2018 р. у справі №815/1071/16, а саме: “…за порушення правил оподаткування, негативні наслідки, зокрема, у вигляді позбавлення права на податковий кредит, можуть бути застосовані саме до того платника податків, який їх припустився, а не до іншої особи. Невиконання обов`язку щодо належного підписання первинного документа, складеного однією особою і переданого іншій особі (зокрема податкової накладної, може позбавляти цю накладну статусу первинного документа або в разі обізнаності контрагента з відсутністю повноважень щодо складання такого документа, або в разі фактичної відсутності господарської операції. При цьому відсутність об`єктивної змоги переконатися у недостовірності первинного документа чи окремих його реквізитів (зокрема підпису, прізвища особи, що здійснює операцію, тощо) під час його отримання чи протягом найближчого часу виключає притягнення до відповідальності особи, яка використала такий документ у податковому обліку. У цьому випадку дані податкового обліку можуть бути визнані необґрунтованими, якщо платник податків діяв без належного рівня обачності та обережності та знав або повинен і міг знати про порушення, допущені контрагентом, та був залучений до таких порушень, або знав про дефекти у правовому статусі таких контрагентів (відсутність реєстрації їх як платник ПДВ, відсутність у відповідних посадових осіб чи інших представників контрагента повноважень на складання первинних, розрахункових документів, податкових накладних тощо).”
Цей принцип узгоджується також з позицією Верховного Суду, викладеній  у постанові від 02.04.2019 р. у справі №811/1772/13-а, а саме: “Норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, зокрема і щодо сплати податкових зобов`язань контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування об`єкта витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат та податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів та злагодженість дій між ними.” У постанові Верховного Суду від 11.04.2019р. по справі №805/1211/16-а зазначено, що за умови не встановлення податковим органом наявності замкнутої схеми руху грошових коштів, яка б могла свідчити про узгодженість дій позивача та його постачальника для одержання товариством незаконної податкової вигоди, останнє не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу. Однак, а ні в Акті перевірки, а ні у Відзиві Відповідачем не наведено жодного факту обізнаності  позивача про можливу неправомірну діяльність його контрагентів  та/або про злагодженість дій між ними.
Суд зазначає, що під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним стосовно дійсного стану правосуб`єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товар, незважаючи на те, що контрагенти можливо і мають наміри щодо порушення податкового законодавства. Такий висновок узгоджується із позицією колегії суддів КАС ВС у постанові по справі №К/9901/1349/17 від 27.03.2018 року.
Колегія суддів у вказаній постанові вказує, що сам факт порушення кримінальної справи та отримання свідчень (пояснень) посадових осіб господарюючих суб`єктів, в рамках такої кримінальної справи, не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій проведених позивачем та його контрагентами. 
Натомість для підтвердження господарських операцій, позивачем надано суду первинні документи, які відповідають діловій меті та обсягу придбаного товару. 
Відтак, виходячи зі специфіки укладених між позивачем та його контрагентами договорів, як предмета господарських операцій, надані позивачем документи є достатнім доказом підтвердження фактичного виконання зазначених вище господарських операцій.
З наданих позивачем первинних документів можливо встановити суть та зміст господарських операцій, вказані документи підтверджують фактичне отримання позивачем товару та використання для безпосередньої господарської діяльності підприємства, що були предметом вищезазначених договорів, обсяги товарів та їх безготівкову оплату.
При цьому суд зазначає, що при вирішення податкових спорів, суд виходить із презумпції добросовісності платника, яка резюмує економічну виправданість дій платника, що мають своїм наслідком отримання податкової вигоди, та достовірність відомостей у бухгалтерській та податковій звітності платника.
Подання платником податку до контролюючого органу усіх належним чином оформлених первинних документів, передбачених податковим законодавством, з метою отримання податкової вигоди є підставою для її отримання, якщо податковий орган не доведе неправдивість, недостовірність або суперечливість відомостей, що містяться у таких документах.
Слід зазначити, що недобросовісність платника має бути встановлена безумовними та однозначно розтлумаченими доказами, водночас такі докази податковим органом в акті перевірки не наведено та реальність виконання господарських операцій не спростовано, як і не зазначено жодних належних доказів на підтвердження того, що визначені умовами договорів не виконано.
При цьому, чинне законодавство не ставить умову виникнення податкових зобов`язань платника у залежність від стану податкового обліку його контрагентів, наявності чи відсутності основних фондів, працівників у штаті, подання або  неподання  податкової звітності. 
Суд зазначає, що позивач не може нести відповідальність за невиконання його контрагентами своїх зобов`язань, адже, поняття “добросовісний платник”, яке вживається у сфері податкових правовідносин, не передбачає виникнення у платника додаткового обов`язку з контролю за дотриманням його постачальниками правил оподаткування, а саме: платник не наділений повноваженнями податкового контролю для виконання функцій, покладених на податкові органи, а тому не може володіти інформацією відносно виконання контрагентом податкових зобов`язань. А відтак, за умови не встановлення податковим органом наявності замкнутої схеми руху коштів, яка б могла свідчити про узгодженість дій позивача та його постачальників для одержання товариством незаконної податкової вигоди, останнє не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу. Такий підхід узгоджується з судовою практикою Європейського Суду з прав людини.
Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні по справі “БУЛВЕС АД” проти Болгарії” (заява № 3991/03) зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов`язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.
У рішенні по справі “Інтерсплав проти України” (заява № 803/02) Європейський Суд з прав людини зазначив, що у разі наявності у державних органів інформації про зловживання в системі оподаткування конкретною компанією, вони повинні застосовувати відповідні заходи саме до цього суб`єкта, а не розповсюджувати негативні наслідки на інших осіб при відсутності зловживання з їх боку.
Притягнення суб`єкта права до відповідальності за діяння, що було вчинено іншою особою, є неможливим, за винятком встановлених   ст. 228 Цивільного кодексу України    та ст. ст.    207,  208 Господарського  кодексу України    випадків свідомого укладення таким суб`єктом права нікчемного правочину з метою відображення певних первинних документів в податковому обліку без фактичного проведення господарських операцій.
Одночасно суд зазначає, що реальність вчинюваної господарської операції – це встановлення факту зміни руху активів чи зміни стану зобов`язань платника податку внаслідок придбання ним товарів (послуг), що використовуються таким платником у своїй господарській діяльності та висновки в Акті не спростовують фактичного руху активів позивача, а відповідно до його змісту оплата за договорами підтверджена, що доводиться і платіжними документами наявними в матеріалах справи.
Підставою для виникнення у платника права на податковий кредит з податку на додану вартість, який у подальшому приймає участь у формуванні сум бюджетного відшкодування, є факт реального здійснення операцій з придбання у розглядаємому випадку товарів та послуг  з метою їх використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, а також оформлення відповідних операцій належним чином складеними первинними документами, які містять достовірні відомості про їх обсяг та зміст.
Крім цього, суд не приймає посилання відповідача на неможливість підтвердження факту поставки позивачу товарів ТОВ “НПП СІММЕТ” через те, що договір підписано однією особою, а документи іншою.
Вказана обставина в акті перевірки не містить жодного аналізу на предмет того чи змінювався директор ТОВ “НПП СІММЕТ” з моменту підписання договору з позивачем та на предмет того яка саме особа була директором ТОВ “НПП СІММЕТ” станом на момент виникнення спірних правовідносин, тощо.
Не приймаються посилання відповідача на невідповідність поставленого позивачу ТОВ “Везувій Трейд” товару за специфікацією № 14 від 09.09.2018 року до договору № ЕК/17/15-0/25 від 21.11.17 р. (у договорі - науглераживатель марки SiC, а у податкових накладних - Карбідо-кремнієва суміш УКМ 5), оскільки вказані назви є різними назвами однієї і тієї ж суміші, що використовується у виробництві металів позивачем.
Хімічна формула “SiC” позначає саме карбімд креммнію (карборунд) — бінарну неорганічну хімічну сполуку кремнію з вуглецем, який використовується у металургії, зокрема, для регулювання вмісту вуглецю у сталі. 
Суд звертає увагу відповідача на те, що податкові показники у взаємовідносинах позивача з ТОВ “Лінкойл” та ТОВ “Спецтехмаш” щодо поставки вугілля було правомірно сформовано з урахуванням положень п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України, відповідно до якого,  тимчасово, до 1 січня 2022 року, платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії", постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, визначають дату виникнення податкових зобов`язань та податкового кредиту за касовим методом.
Враховуючи викладене, спірні податкові повідомлення - рішення, з урахуванням визнання позивачем частини нарахованих сум (податкове повідомлення-рішення від 30.04.2020 року №0001015006 визнано позивачем в частині зменшення розміру бюджетного відшкодування податку на додану вартість у розмірі 695 грн. та нарахування штрафних санкцій у розмірі 347,50 грн.), є частково протиправними та підлягають скасуванню  - податкове повідомлення-рішення від 30.04.2020 року №0001025006, яким зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у розмірі 3 421 381 грн. - повністю, а  податкове повідомлення-рішення від 30.04.2020 року №0001015006, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку за декларацією за грудень 2019 р. у розмірі 10 695 грн. та нараховані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 5347,50 грн. - частково, в частині зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку за декларацією за грудень 2019 р. у розмірі 10 000 грн. та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 5000,00 грн. 
При викладених обставинах, колегія суддів вважає вірним висновок суду першої інстанції про задоволення позову.
Статтею 316 КАС України визначено, що суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.
Зважаючи на наведене, судова колегія дійшла висновку, що судом першої інстанції правильно встановлені обставини справи, та ухвалено судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права. У зв`язку з викладеним доводи апеляційної скарги не приймаються до уваги, тому апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін.
Керуючись 315, 316, 321, 322, 325, 328, 329 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

                                                                    ПОСТАНОВИВ  :

Апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління  ДПС по роботі з великими платниками податків на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 23 грудня 2020 року у справі № 200/8279/20-а - залишити без задоволення.   
Рішення Донецького окружного адміністративного суду від 23 грудня 2020 року у справі № 200/8279/20-а - залишити без змін.              
Повне судове рішення складено 24 червня 2021 року.  
Постанова суду апеляційної інстанції набирає законної сили з моменту її підписання та може бути оскаржена до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення в порядку, передбаченому ст. 328 Кодексу адміністративного судочинства України.

Головуючий суддя                                                                                А.А. Блохін

Судді                                                                                                     Т.Г. Гаврищук

                                                                                                    І.В. Сіваченко