ХАРКІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
__________________________________________________________________
Справа № 953/4421/20                                                Головуючий І інстанції -
Провадження № 33/818/256/21                                        Садовський К.С.
Категорія: ч. 1 ст. 483 МК України                                  Доповідач - Кружиліна О.А.

ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

26 січня 2021 року Харківський апеляційний суд у складі судді судової палати з розгляду кримінальних справ       - Кружиліної О.А.
за участю секретаря                                - Михайлюка А.В.
представника Слобожанської митниці
Держмитслужби                                      - Тиндика М.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові справу за апеляційною скаргою Слобожанської митниці Держмитслужби на постанову судді Київського районного суду м. Харкова від 18 серпня 2020 року у справі про порушення митних правил стосовно ОСОБА_1 за частиною 1 статті 483 МК України,-

в с т а н о в и в :

06 листопада 2019 року заступником начальника відділу інформаційно-аналітичної роботи, моніторингу та взаємодії з митними органами іноземних держав управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Харківської митниці ДФС складено протокол про порушення митних правил № 2507/80700/19 стосовно ОСОБА_1 за частиною 1 статі 483 МК України.
Згідно з вказаним протоколом листом Державної фіскальної служби України від 20.09.2019 № 29046/7/99-99-20-02-01-17 до управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Харківської митниці ДФС надійшла інформація митних органів Італійської Республіки на запит від 18.02.2019 № 5515/5/99-99-20-02-01-16 Державної фіскальної служби України щодо проведення перевірки дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи при ввезенні на митну територію України товару «трав`яний газон» на адресу ТОВ «МІЛАЙН ГРУП» (вул. Сім`ї Хохлових, буд. 8, оф. 214, 04119, Україна, код ЄДРПОУ 40857551) за митними деклараціями від 16.08.2017 № UA807170/2017/326907 та від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632 .
В ході опрацювання отриманої інформації встановлено наступне:
1) для митного оформлення товару «трав`яний газон» в митний режим «імпорт» (випуск у вільний обіг на території України) особою, уповноваженою на роботу з митницею ФОП  ОСОБА_2 , в Харківську митницю ДФС було подано митну декларацію від 16.08.2017 № UA807170/2017/326907, інвойс від 11.08.2017 № 58/ЕХ, автотранспортну накладну CMR від 11.08.2017 № 193504. Згідно з наданими документами фактурна вартість товару склала 28 146,51 USD; кількість задекларованих місць - 49; вага брутто - 14463, 24 кг; умови доставки СРТ UA Харків. Продавцем товару зазначено компанію «Arabicom FZCO» (Office N. В4-402-02 HQ Building P.O. Box. 341115 Dubai Silicon Oasis Dubai, UAE), відправником товару - компанію «ITALGREEN S.p.A» (Via Crusnigo,11-24030 Villa d'Adda(BG) Italy), покупцем та одержувачем - компанію ТОВ «МІЛАЙН ГРУП». Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 .
Згідно з отриманими з Італії експортною декларацією від 11.08.2017 № 17ITQ3J010041514Е0, інвойсом від 11.08.2017 № 58/ЕХ та автотранспортної накладної CMR від 11.08.2017 № 193504 фактурна вартість товару «трав`яний газон» становила 60 417, 84 EUR ; кількість місць - 49; вага брутто - 14 463,24 кг; умови поставки EXW VILLA D'ADDA; продавець та відправник товару компанія «ITALGREEN S.p.A»(VIA CRUSNIGO 11 24030 VILLA D'ADDA (BG)), покупець та одержувач товару компанія «FAVORIT LTD» (VIA KONOTOPSKAYA 39 61020 KHARKOV). Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 .
2) для митного оформлення товару «трав`яний газон» в митний режим «імпорт» (випуск у вільний обіг на території України) особою, уповноваженою на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 , в Харківську митницю ДФС було подано митну декларацію від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632, інвойс від 28.08.2017 № 60/ЕХ, автотранспортну накладну CMR від 29.08.2017 № 193501. Згідно з наданими документами фактурна вартість товару склала 34 432,43 LSD; кількість задекларованих місць - 45; вага брутто - 17540, 56 кг; умови поставки СРТ UA Харків. Продавцем товару зазначено компанію «Arabicom FZCO» (Office N. В4-402-02 HQ Building P.O. Box. 341115 Dubai Silicon Oasis Dubai, UAE), відправником товару - компанію «ITALGREEN S.p.A» (Via Crusnigo, 11-24030 Villa d'Adda(BG) Italy), покупцем та одержувачем - компанію ТОВ «МІЛАЙН ГРУП». Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_3 / НОМЕР_4 .
Відповідно до отриманих з Італії експортної декларації від 29.08.2017 № 17ITQ3J010042195EО, інвойсу від 28.08.2017 № 60/ЕХ та автотранспортної накладної CMR від 28.08.2017 № 193501 фактурна вартість товару «трав`яний газон» становила 67 621, 76 EUR; кількість місць - 45; вага брутто - 17 540, 56 кг; умови поставки EXW VILLA D'ADDA; продавець та відправник товару компанія «ITALGREEN S.p.A»(VIA CRUSNIGO 11 24030 VILLA D'ADDA (BG)), покупець та одержувач товару компанія «FAVORIT LTD» (VIA KONOTOPSKAYA 39 61020 KHARKOV). Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_3 / НОМЕР_4 .
Згідно з частиною 8 статті 264 МК України з моменту прийняття органом доходів і зборів митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення.
Документи, необхідні для здійснення декларування товару в митниці, ФОП ОСОБА_2 отримав на підставі договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню товарів від 06.03.2017 № 39- МО-03/217 від «Замовника» в особі директора ТОВ «МІЛАЙН ГРУП» ОСОБА_1 , який згідно з пунктом 2.3. договору зобов`язаний «до початку митного оформлення кожної відправки (надходження) товарів надавати Виконавцю (ФОП ОСОБА_2 ) всі необхідні для митного оформлення документи» та згідно з пунктом 6.2. «Замовник несе повну юридичну відповідальність за достовірність даних, в наданих ним документах виконавцю та митним органам».
Таким чином, загальна фактурна вартість товару «трав`яний газон» за документами, поданими в Харківську митницю ДФС для митного оформлення за деклараціями від 16.08.2017 № UA807170/2017/326907 та від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632 склала 62 578, 94 USD (за курсом НБУ на момент митного оформлення 1 607 081,67 грн), в той же час за документами, одержаними від митних органів Італійської Республіки, загальна фактурна вартість товару «трав`яний газон», оформленого за деклараціями від 16.08.2017        № UA807170/2017/326907 та від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632 повинна була складати 128 039, 60 EUR (за курсом НБУ на момент митного оформлення 3 891 770, 63 грн).
Листами Харківської митниці ДФС від 04.10.2019 № 7668/ДЗН/20-70-20-01, № 2198/10/20-70-20-01 та від 18.10.2019 № 7913/ДЗН/20-70-20-01 громадянину ОСОБА_1 було запропоновано прибути до Харківської митниці ДФС для надання пояснень по даному факту та можливої участі у складанні протоколу про порушення митних правил. Незважаючи на поінформованість про необхідність прибуття, на час складання протоколу про порушення митних правил громадянин ОСОБА_1 до Харківської митниці ДФС не прибув та жодних пояснень не надав.
Таким чином, в діях директора ТОВ «МІЛАЙН ГРУП» ОСОБА_1 є ознаки порушення митних правил, а саме: переміщення товару «трав`яний газон» через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо фактурної вартості товарів, продавця, покупця та одержувача товару.
Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України.
Постановою судді Київського районного суду м.Харкова від 18 серпня 2020 року провадження по справі № 2507/80700/19 про порушення митних правил у відношенні ОСОБА_1 за частиною 1 статті 483 МК України закрито у зв`язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення. 
Не погодившись з вказаною постановою, Слобожанська митниця Держмитслужби подала апеляційну скаргу, в якій просить постанову скасувати та винести нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення відповідно до санкції цієї статті.
В обґрунтування доводів апеляційної скарги посилались на порушення судом першої інстанції норм процесуального та матеріального права.
Зокрема, зазначили, що 26.09.2019 Харківською митницею ДФС отримано лист Державної фіскальної служби України від 20.09.2019 № 29046/7/99-99-20-02-01-17, яким було надіслано відповідь митних органів Італійської Республіки відповідно запиту ДФС України щодо проведення перевірки дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи при ввезенні на митну територію України товару «трав`яний газон, штучна трава» на адресу ТОВ «МІЛАЙН ГРУП» (м. Київ, вул. Сім`ї Хохлових, буд. 8, офіс 214, код ЄДРПОУ 40857551) за митними деклараціями від 16.08.2017 №UA807170/2017/326907 та від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632.
Під час опрацювання отриманої інформації було встановлено, що: 1) для митного оформлення товару «трав`яний газон» в митний режим «імпорт» (випуск у вільний обіг на території України) особою, уповноваженою на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 , в Харківську митницю ДФС було подано митну декларацію від 16.08.2017 № UA807170/2017/326907, інвойс від 11.08.2017 № 58/ЕХ, автотранспортну накладну CMR від 11.08.2017 № 193504. 
Відповідно до наданих документів фактурна вартість товару склала 28146,51 USD, кількість задекларованих місць - 49, вага брутто - 14 463,24 кг, умови поставки-СРТ UA Харків. Продавцем товару зазначено компанію «Arabicom FZCO» (Office N. В4-402-02 HQ Building P.O. Box. 341115 Dubai Silicon Oasis Dubai, UAE), відправником товару - компанію «ITALGREEN S.p.A» (Via Crusnigo, 11-24030 Villa d'Adda (BG) Italy), покупцем та одержувачем - компанію ТОВ «МІЛАЙН ГРУП». Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 .
Відповідно до отриманих з Італії експортної декларації від 11.08.2017 № 17ITQ3J010041514Е0, інвойсу від 11.08.2017 № 58/ЕХ та автотранспортної накладної CMR від 11.08.2017 № 193504 фактурна вартість товару «трав`яний газон» становила 60417,84 EUR, кількість місць - 49, вага брутто - 14 463,24 кг, умови поставки - EXW VILLA D'ADDA, продавець та відправник товару - компанія «ITALGREEN S.p.A» (VIA CRUSNIGO 11 24030 VILLA D'ADDA (BG)), покупець та одержувач товару - компанія «FAVORIT LTD» (VIA KONOTOPSKAYA 39 61020 KHARKOV). Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 .
2) для митного оформлення товару «трав`яний газон» в митний режим «імпорт» (випуск у вільний обіг на території України) особою, уповноваженою на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 , в Харківську митницю ДФС було подано митну декларацію від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632, інвойс від 28.08.2017 № 60/ЕХ, автотранспортну накладну CMR від 29.08.2017 № 193501. Відповідно до наданих документів фактурна вартість товару склала 34 432,43 USD, кількість задекларованих місць - 45, вага брутто - 17 540,56 кг, умови поставки - СРТ UA Харків. Продавцем товару зазначено компанію «Arabicom FZCO» (Office N. В4-402-02 HQ Building P.O. Box. 341115 Dubai Silicon Oasis Dubai, UAE), відправником товару - компанію «ITALGREEN S.p.A» (Via Crusnigo, 11-24030 Villa d'Adda (BG) Italy), покупцем та одержувачем - компанію ТОВ «МІЛАЙН ГРУП». Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_3 / НОМЕР_4 .
Відповідно до отриманих з Італії експортної декларації від 29.08.2017 №
17ITQ3J010042195Е0, інвойсу від 11.08.2017 № 58/ЕХ та автотранспортної накладної CMR від 28.08.2017 № 193501 фактурна вартість товару «трав`яний газон» становила 67 621,76 EUR, кількість місць - 45, вага брутто - 17 540,56 кг, умови поставки - EXW VILLA D'ADDA, продавець та відправник товару - компанія «ITALGREEN S.p.A» (VIA CRUSNIGO 11 24030 VILLA D'ADDA (BG)), покупець та одержувач товару - компанія «FAVORIT LTD» (VIA KONOTOPSKAYA 39 61020 KHARKOV). Товар перевозився на транспортному засобі НОМЕР_3 / НОМЕР_4 . 
Документи, необхідні для здійснення декларування товару в митниці, особою, уповноваженою на роботу з митницею ФОП ОСОБА_2 , було отримано на підставі договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню товарів від 06.03.2017 № 39-МО-03/217 від «Замовника» в особі директора ТОВ «МІЛАЙН ГРУП» ОСОБА_1 , який згідно з пунктом 2.3. договору зобов`язаний «до початку митного оформлення кожної відправки (надходження) товарів надавати Виконавцю (ФОП ОСОБА_2 ) всі необхідні для митного оформлення документи» та згідно з пунктом 6.2. «Замовник несе повну юридичну відповідальність за достовірність даних, в наданих ним документах виконавцю та митним органам».
Таким чином, загальна фактурна вартість товару «трав`яний газон» за документами, поданими в Харківську митницю ДФС для митного оформлення за деклараціями від 16.08.2017 № UA807170/2017/326907 та від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632, склала 62 578,94 USD (за курсом НБУ на момент митного оформлення 1 607 081,67 грн), в той же час за документами, одержаними від митних органів Італійської Республіки, загальна фактурна вартість товару «трав`яний газон», оформленого за вищевказаними деклараціями, повинна була складати 128 039, 60 EUR (за курсом НБУ на момент митного оформлення 3 891 770,63 грн). 
На неодноразові письмові запрошення для надання пояснення стосовно даного факту, ОСОБА_1 до Харківської митниці ДФС не з`явився, не повідомивши про поважність причин своєї неявки.
Враховуючи вищевикладене, в діях колишнього директора ТОВ «МІЛАЙН ГРУП» ОСОБА_1 вбачаються ознаки порушення митних правил, а саме, переміщення товару «трав`яний газон» через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо фактурної вартості товарів, продавця, покупця та одержувача товару.
По даному факту у відношенні ОСОБА_1 був складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 МК України.
Факт переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо фактурної вартості, продавця, покупця та одержувача товару підтверджується матеріалами справи, а саме: доповідною запискою, протоколом про ПМП, митними деклараціями від 16.08.2017 №UA807170/2017/326907 та від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632, документами митних органів Італійської Республіки.
Дане порушення митних правил фактично було виявлено та зафіксовано в протоколі про порушення митних правил належним чином 26.09.2019, а тому шестимісячний строк накладення адміністративного стягнення на момент розгляду справи в суді ще не сплив.
Також митниця вважає, що достовірність даних щодо фактурної вартості товару, отриманих від митних органів Італійської Республіки, будь-яких сумнівів не викликає, а тому повернення матеріалів справи до митниці для проведення додаткової перевірки є необґрунтованим та безпідставним.
Враховуючи викладене, вважають, що судом першої інстанції не обґрунтовано закрито справу про порушення митних правил у зв`язку із закінченням строку притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, а матеріалами справи про порушення митних правил доведено наявність в діях ОСОБА_1 події та складу правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України.
Дослідивши матеріали справи відповідно до вимог частини 7 статті 294 КУпАП, заслухавши пояснення представника Слобожанської митниці Держмитслужби - Тиндика М.В., який апеляційну скаргу підтримав та просив її задовольнити, перевіривши законність і обґрунтованість постанови судді в межах доводів апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, виходячи з наступного. 
Закриваючи провадження у справі про порушення митних правил у відношенні ОСОБА_1 , суддя виходив з тих обставин, що на момент повторного надходження справи до суду першої інстанції (15 червня 2020 року) з дня виявлення правопорушення (20 вересня 2019 року), за виключенням 44 днів, на які строк накладення адміністративного стягнення зупинявся, шестимісячний строк накладення адміністративного стягнення закінчився, що виключає можливість застосування до особи адміністративного стягнення, та дійшов висновку про закриття провадження у справі на підставі пункту 7 частини 1 статті 247 КУпАП.
З таким висновком судді апеляційний суд погоджується, вважає його правильним, обґрунтованим та таким, що підтверджується наявними в матеріалах справи доказами.
Відповідно до частини 1 статті 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням. 
Згідно зі статтею  489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. 
Зазначені норми узгоджуються з нормами статей 245, 252, 280 КУпАП.
На підставі частини 1 статті 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Відповідно до частини 1 статті 467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.
З матеріалів справи вбачається, що листом Державної фіскальної служби України від 20.09.2019 № 29046/7/99-99-20-02-01-17 до управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Харківської митниці ДФС надійшла інформація митних органів Італійської Республіки на запит від 18.02.2019 № 5515/5/99-99-20-02-01-16 Державної фіскальної служби України щодо проведення перевірки дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи при ввезенні на митну територію України товару «трав`яний газон» на адресу ТОВ «МІЛАЙН ГРУП» (вул. Сім`ї Хохлових, буд. 8, оф. 214, 04119, Україна, код ЄДРПОУ 40857551) за митними деклараціями від 16.08.2017 № UA807170/2017/326907 та від 04.09.2017 № UA807170/2017/329632 .
Отже, датою виявлення порушення ОСОБА_1 митних правил є 20 вересня 2019 року.
Справа про порушення митних правил стосовно ОСОБА_1 за частиною 1 статті 483 МК України вперше надійшла до Київського районного суду м.Харкова 17 березня 2020 року.
Постановою судді Київського районного осуду м.Харкова від 29 квітня 2020 року матеріали справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ознаками складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України повернуто до Слобожанської митниці Держмитслужби для проведення додаткової перевірки.
Вдруге справа про порушення митних правил стосовно ОСОБА_1 за частиною 1 статті 483 МК України надійшла до Київського районного суду м.Харкова 15 червня 2020 року.
З врахуванням встановлених обставин та виходячи з положень частини 1 статті 467 МК України, пункту 7 частини 1 статті 247 КУпАП, апеляційний суд вважає, що провадження у справі про порушення митних правил стосовно ОСОБА_1 на час розгляду справи Київським районним судом м.Харкова підлягало закриттю у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення. Суддя ці обставини врахував та постановив законне рішення про закриття провадження у справі відповідно до вимог частини 1 статті 467 МК України, пункту 7 частини 1 статті 247 КУпАП.
З огляду на викладене, апеляційний суд приходить до висновку про те, що доводи апеляційної скарги висновків судді не спростовують і не дають підстав для скасування постанови судді Київського районного суду м.Харкова від 18 серпня 2020 року.

Керуючись ст. ст. 467, 486, 489, 494, 495, 527, 529 МК України, ст. ст. 38, 245, 247, 278, 280, 283, 284, 294, 295 КУпАП, -

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Слобожанської митниці Держмитслужби - залишити без задоволення.
Постанову судді Київського районного суду м. Харкова від 18 серпня 2020 року - залишити без змін.
Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя Харківського 
апеляційного суду                                        О.А. Кружиліна