Номер провадження: 33/813/341/21
Номер справи місцевого суду: 521/14362/20 
Головуючий у першій інстанції Непорада О.М. 
Доповідач Копіца О. В.

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД 

ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.03.2021 року                                                                 м. Одеса
Одеський апеляційний суд у складі головуючого Копіци О.В., секретаря судового засідання Пойзнер В.Є., за участю захисників особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 – адвокатів Галаченко Т.О., Торканевського Д.В., представника Одеської митниці Держмитслужби Кептене Д.А., розглянувши апеляційну скаргу представника Одеської митниці Держмитслужби Кептене Д.А.на постанову Малиновського райсуду м. Одеси від 23.12.2020 стосовно:
ОСОБА_1 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , 
про закриття провадження у справі про вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України
установив:
Зміст оскаржуваного судового рішення та встановлених судом 1-ої інстанції обставин.
Зазначеною постановою суду 1-ої інстанції провадження по справі про адміністративні правопорушення відносно ОСОБА_1 , за протоколами про порушення митних правил №0434/50000/20 від 26.03.2020, №0433/50000/20 від 26.03.2020, №0431/50000/20 від 26.03.2020, №0432/50000/20 від 26.03.2020, №0429/50000/20 від 26.03.2020, №0430/50000/20 від 26.03.2020, №0427/50000/20 від 26.03.2020, №0428/50000/20 від 26.03.2020, №0426/50000/20 від 26.03.2020, №0425/50000/20 від 26.03.2020, №0424/50000/20 від 26.03.2020, щодо притягнення останнього до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, – закрито на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП, в зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Відповідно до постанови суду 1-ої інстанції, з протоколу про порушення митних правил №0434/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 08.12.2017 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_2 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2017/025372.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% - 9984 ПЛЯШОК, ВСЬГО: 9984 ПЛЯШКИ (7488л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ. ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO". ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED; специфікація від 26.10.2017 № 3; інвойс від 26.10.2017 № 3, міжнародний транспортний документ (CMR) від 08.12.2017 № 478555.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 16458 кг., загальною вагою-нетто 14809,6 кг., загальною кількістю 7488 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 13578,24 євро, що згідно курсу НБУ складає 433 999,67 грн.
08.12.2017 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією №UA500060/2017/025372 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 12.12.2017 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488 л., вартістю 13 578,24 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів, що призвело до порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0434/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0433/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 11.12.2017 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_2 на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2017/025587.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" БРЮТ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% - 1536 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% -4992 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСУХЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% -1920 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" СОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% - 768 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% - 768 ПЛЯШОК. ВСЬГО: 9984 ПЛЯШКИ (7488л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO".ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA.».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED; специфікація від 10.10.2017 № 2; інвойс від 10.10.2017 № 2, міжнародний транспортний документ (CMR) від 08.12.2017 № 362588.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_4 / НОМЕР_5 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14809,6 кг., загальною кількістю 7488 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 13 578,24 євро, що згідно курсу НБУ складає 432 219,73 грн.
11.12.2017 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2017/025587 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 14.12.2017 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України
(зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488 л., вартістю 13 578,24 євро, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0433/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0431/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 14.12.2017 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_2 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером №UA500060/2017/026174.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «1.ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% - 4416 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСУХЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% -2688 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% -2880 ПЛЯШОК, ВСЬГО: 9984 ПЛЯШКИ (7488л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO".ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED; специфікація від 10.10.2017 № 1; інвойс від 10.10.2017 № 1, міжнародний транспортний документ (CMR) від 13.12.2017 № 0657632.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_6 / НОМЕР_7 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 13 578,24 євро, що згідно курсу НБУ складає 434 518,97 грн.
14.12.2017 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2017/026174 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 16.12.2017 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488л., вартістю 13 578,24 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0431/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0432/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 13.12.2017 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_2 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320, про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2017/025970.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" НАПІВСУХЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% -4608 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" СОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,0-13,5% -5376 ПЛЯШОК, ВСЬГО: 9984 ПЛЯШКИ (7488л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO".ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED; специфікація від 26.10.2017 № 4; інвойс від 26.10.2017 № 4, міжнародний транспортний документ (CMR) від 13.12.2017 № 049390.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_8 / НОМЕР_9 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 13 578,24 євро, що згідно курсу НБУ складає 434 185,72 грн.
13.12.2017 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2017/025970 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 16.12.2017 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488 л., вартістю 13 578,24 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0432/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0429/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 06.11.2018 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_5 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2018/033899.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" БРЮТ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,5% - 2688 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,4% -3840 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0-11,6% -1536 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" СОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0% -3840 ПЛЯШКИ, ВСЬГО: 11904 ПЛЯШКИ (8928л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO".ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED та додаткова угода до нього від 10.04.2018 № 2; специфікація від 11.09.2018 № 10; інвойс від 11.09.2018 № 10, міжнародний транспортний документ (CMR) від 06.11.2018 № б/н.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_10 / НОМЕР_11 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 19 473 кг., загальною вагою-нетто 17 657,6 кг., загальною кількістю 8 928 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 17 617,92 євро, що згідно курсу НБУ складає 561 190,85 грн.
06.11.2018 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2018/033899 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 11.11.2018 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України
(зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 19 473 кг., загальною вагою-нетто 17 657,6 кг., загальною кількістю 8 928 л., вартістю 17 617,92 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0429/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0430/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 23.01.2018 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ «М-ЕНД-С» ОСОБА_6 , на підставі договору від 01.08.2016 № BU6-191 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2018/001714.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «Вина ігристі, в скляних пляшках об`ємом 0,75л, з незахищеним найменуванням за походженням та географічною ознакою:- Вино ігристе брют біле "МАРЕНГО" - 864л (1152 пляшок);- Вино ігристе напівсолодке біле "МАРЕНГО" - 3744л (4992 пляшок);- Вино ігристе напівсолодке рожеве "МАРЕНГО" - 1152л (1536 пляшок);- Вино ігристе солодке біле "МАРЕНГО" -1728л (2304 пляшок). Торгівельна марка - Маренго. Виробник - ПрАТ "ОДЕСАВИНПРОМ"».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED та додаткова угода до нього від 29.12.2017 № 1; специфікація від 30.11.2017 № 5; інвойс від 30.11.2017 № 5, міжнародний транспортний документ (CMR) від 22.01.2018 № б/н.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_12 / НОМЕР_13 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 14 376,96 євро, що згідно курсу НБУ складає 508 098,11 грн.
23.01.2018 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2018/001714 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 28.01.2018 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п.6 Постанови від 03.06.2005 №8 Пленуму Верховного Суду України
(зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 16 458 кг., загальною вагою-нетто 14 809,6 кг., загальною кількістю 7 488 л., вартістю 14 376,96 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0430/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0427/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 16.02.2018 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ «М-ЕНД-С» ОСОБА_7 , на підставі договору від 01.08.2016 № BU6-191 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2018/004483.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «Вина ігристі, в скляних пляшках об`ємом 0,75л, з незахищеним найменуванням за походженням та географічною ознакою:- Вино ігристе напівсолодке біле "МАРЕНГО" - 3888 л (5184 пляшки);- Вино ігристе напівсолодке рожеве "МАРЕНГО" - 2520 л (3360 пляшок);- Вино ігристе солодке біле "МАРЕНГО" - 2736 л (3648 пляшок). Торговельна марка - Маренго. Виробник - ПрАТ "ОДЕСАВИНПРОМ", UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED та додаткова угода до нього від 29.12.2017 №1; специфікація від 20.12.2017 № 8-С; інвойс від 20.12.2017 № 8-С, міжнародний транспортний документ (CMR) від 16.02.2018 серії A №471169.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_14 / НОМЕР_15 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 19 954 кг., загальною вагою-нетто 18 084,8 кг., загальною кількістю 9 144 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 20 848,32 дол. США, що згідно курсу НБУ складає 557 896,98 грн.
16.02.2018 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2018/004483 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому товар 19.02.2018 вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 19 954 кг., загальною вагою-нетто 18 084,8 кг., загальною кількістю 9 144 л., вартістю 20 848,32 дол. США переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0427/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0428/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 03.07.2018 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_5 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2018/020049.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,9-11,1% -6816 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" БРЮТ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,4% -1536 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСУХЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,9% -2304 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО"мускатне" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,1% -1152 ПЛЯШКИ,-"МАРЕНГО" СОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,6% -384 ПЛЯШКИ, ВСЬГО: 12192 ПЛЯШКИ (9144л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO".ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED; специфікація від 18.06.2018 № 6; інвойс від 18.06.2018 № 6, міжнародний транспортний документ (CMR) від 03.07.2018 № 503071.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_16 / НОМЕР_17 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 19 954 кг., загальною вагою-нетто 18 084,8 кг., загальною кількістю 9 144 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 17800,32 євро, що згідно курсу НБУ складає 543 483,46 грн.
03.07.2018 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2018/020049 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 04.07.2018 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 19 954 кг., загальною вагою-нетто 18 084,8 кг., загальною кількістю 9144 л., вартістю 17 800,32 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0428/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0426/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 15.11.2018 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_5 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2018/035000.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" НАПІВСУХЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,4% - 768 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО"МУСКАТНЕ" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0% -1536 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0% -2862 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,1% -210 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 10,9% -3072 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО"ШАРДОНЕ" ЕКСТРА, БРЮТ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,8% - 768 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" СОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0% -3168 ПЛЯШКИ. ВСЬГО: 12384 ПЛЯШКИ (9288л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO". ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED та додаткова угода до нього від 10.04.2018 № 2; специфікація від 18.09.2018 № 13-С; інвойс від 18.09.2018 № 13-С, міжнародний транспортний документ (CMR) від 15.11.2018 № 731903.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_18 / НОМЕР_19 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 20 258 кг., загальною вагою-нетто 18 369,6 кг., загальною кількістю 9 288 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 18 328,32 євро, що згідно курсу НБУ складає 576 377,88 грн.
15.11.2018 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2018/035000 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 18.11.2018 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 20 258 кг., загальною вагою-нетто 18 369,6 кг., загальною кількістю 9 288 л., вартістю 18 328,32 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0426/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0425/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 16.11.2018 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_5 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2018/035101.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" БРЮТ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,5% - 1920 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,3% -7680 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" СОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0% -2784 ПЛЯШКИ. ВСЬГО: 12384 ПЛЯШКИ (9288л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO".ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED та додаткова угода до нього від 10.04.2018 № 2; специфікація від 18.09.2018 № 12-С; інвойс від 18.09.2018 № 12-С, міжнародний транспортний документ (CMR) від 16.11.2018 № 201868.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_20 / НОМЕР_21 переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 20 258 кг., загальною вагою-нетто 18 369,6 кг., загальною кількістю 9 288 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 18 328,32 євро, що згідно курсу НБУ складає 575 487,18 грн.
16.11.2018 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2018/035101 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 19.11.2018 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 20 258 кг., загальною вагою-нетто 18 369,6 кг., загальною кількістю 9 288 л., вартістю 18 328,32 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0425/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
З протоколу про порушення митних правил №0424/50000/20 від 26.03.2020 вбачається, що 18.12.2018 до відділу митного оформлення № 6 митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС декларантом ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_5 , на підставі договору від 19.06.2015 № 320 про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів укладеного з ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ», подано митну декларацію типу «ЕК10АА», що прийнята та зареєстрована митним органом за номером № UA500060/2018/039015.
Відповідно до вищезазначеної декларації, через митний кордон України, в режимі «експорт», переміщувався товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л, ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ, З НЕЗАХИЩЕННИМ НАЙМЕНУВАННЯМ ЗА ПОХОДЖЕННЯМ ТА ГЕОГРАФІЧНОЮ ОЗНАКОЮ: -"МАРЕНГО" БРЮТ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,5% - 1152 ПЛЯШКИ, -"МАРЕНГО"мускатне" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0% -768 ПЛЯШОК,-"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,4% -6912 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" НАПІВСОЛОДКЕ, РОЖЕВЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,1% -1920 ПЛЯШОК, -"МАРЕНГО" СОЛОДКЕ, БІЛЕ, КОНЦЕНТРАЦІЯ СПИРТУ 11,0% -1152 ПЛЯШКИ. ВСЬГО: 11904 ПЛЯШКИ (8928л) СПАКОВАНО У КАРТОННІ КОРОБКИ НА ДЕРЕВ.ПАЛЕТАХ. ТОРГОВЕЛЬНА МАРКА "MARENGO".ВИРОБНИК ПРАТ "ОДЕСАВИНПРОМ". КРАЇНА ПОХОДЖЕННЯ UA».
Разом з митною декларацією, як підстава для переміщення товару через митний кордон України, митному органу серед інших надано наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний контракт від 04.09.2017 № 04/09-2017-VED та додаткова угода до нього від 10.04.2018 № 2; специфікація від 11.09.2018 № 11; інвойс від 11.09.2018 № 11, міжнародний транспортний документ (CMR) від 18.12.2018 № 001525.
Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів від відправника/продавця - ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» на адресу компанії одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55) в транспортному засобі НОМЕР_22 / НОМЕР_23 переміщується товар «ВИНА ІГРИСТІ, У СКЛЯНИХ ПЛЯШКАХ ОБ`ЄМОМ 0,75Л ВИГОТОВЛЕНИЙ В УКРАЇНІ…» загальною вагою-брутто 19 473 кг., загальною вагою-нетто 17 657,6 кг., загальною кількістю 8 928 л., який придбала компанія «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA) за 17617,92 євро, що згідно курсу НБУ складає 557 177,4 грн.
18.12.2018 вищезазначений товар оформлено Одеською митницею ДФС в режимі експорт за митною декларацією № UA500060/2018/039015 на підставі наданих товаросупровідних документів, а в подальшому 21.12.2018 товар вивезено за межі митної території України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС.
З метою перевірки легітимності зазначеної поставки товарів та наданих до митного оформлення документів, Державною фіскальною службою України направлено запит від 20.09.2019 № 17461/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Естонської Республіки.
08.01.2020 Одеською митницею Держмитслужби, як правонаступником Одеської митниці ДФС відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 02.10.2019 № 858 «Про утворення територіальних органів Державної митної служби», отримано відповідь від митних органів Естонської Республіки (лист Державної митної служби України від 26.12.2019 № 20/20-02/7/1475) на запит стосовно перевірки законності вивезення з митної території України товару «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», відправником яких виступало ПРАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027).
Згідно листа голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки ОСОБА_3 від 25.10.2019 № 14-1/13429-2 компанія «TENIDEM OU» зареєстрована в Естонському комерційному реєстрі з липня 2016 року та не працює у сфері зовнішньоекономічної торгівлі. За письмовим поясненнями члена правління компанії «TENIDEM OU» ОСОБА_4 його компанія не має і ніколи не мала жодних стосунків (договірних зав`язків) з азербайджанською компанією ЗАО «Кристалл Плюс» та з українськими компаніями ПАТ «Коблево» та ТОВ «Миколаївський коньячний завод». На банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися. Очевидно, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій.
Тобто, в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС» (AZ1108, Азербайджан, м. Баку, вул. Аджамі Нейкхчівані, 55), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44A, 80012, PARNU, ESTONIA).
Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».
При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».
Таким чином, на думку митного органу, товар «Вина ігристі, у скляних пляшках об`ємом 0,75л...», загальною вагою-брутто 19 473 кг., загальною вагою-нетто 17 657,6 кг., загальною кількістю 8 928 л., вартістю 17 617,92 євро переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та покупця товарів.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Державної митної служби, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» (ЄДРПОУ 0412027) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
На підставі вищевикладеного, посадовими особами Одеської митниці Держмитслужби складено протокол про порушення митних правил № 0424/50000/20 від 26.03.2020 відносно ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Обґрунтовуючи своє рішення, суд 1-ої інстанції зазначив, що правопорушення передбачене ч. 1 ст. 483 МК України може бути вчинено лише умисно, коли особа знає, що документи, які вона надає митному органу, як підставу для переміщення товару - містять неправдиві дані, але бажає таким чином незаконно перемістити товар. Натомість, органом, який склав протокол про порушення митних правил, не доведено, що вказана у наданих до митного оформлення документах інформація про одержувача товару є недостовірною. Не доведено, які саме факти та обставини свідчать про наявність умислу в діях ОСОБА_1 та були направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості про одержувача товару. У поданих до митниці документах продавцем не могла бути зазначена інша інформація про товароодержувача ніж та, про яку зазначила компанія «ТЕNIDEM OU». 
Отже, посилання митного органу ґрунтуються лише на припущеннях, без підтвердження належними доказами.
Врахувавши зазначені обставини, суд 1-ої інстанції прийшов до висновку, що у діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, що є підставою для закриття провадження по справі, відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП
Вимоги, наведені в апеляційних скаргах та узагальнення доводів осіб які їх подали.
Не погодившись із зазначеною постановою суду, 19.02.2021 Одеська митниця Держмитслужби в особі представника Кептене Д.А. засобами електронного зв`язку подала апеляційну скаргу, в якій, посилаючись на невідповідність висновків суду фактичним обставинам справи, просить постанову суду скасувати, обгрунтовуючи свої доводи наступним.
- суд 1-ої інстанції, ігноруючи заперечення митного органу, всупереч положення законодавства об`єднує 11 справ про порушення митних правил в одне провадження, що не передбачено ст. 36 КУпАП, на яку посилався суд;
- поза увагою суду 1-ої інстанції залишилось те, що в результаті співставленням відомостей отриманих від митних органів Естонії та документів, поданих Одеській митниці ДФС, встановлено, що до митного контролю та митного оформлення надано неправдиві відомості щодо одержувача - ЗАО «КРИСТАЛИ ПЛЮС» (AZ1108, АДРЕСА_2 ), а також покупця - «TENIDEM OU» (RINGI 44А, 80012, PARNU, ESTONIA). При цьому, продавцем вказаного товару станом на час здійснення митного оформлення виступає ПрАТ «Одесавинпром» в особі директора громадянина України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства організовував, визначав, формулював, планував, здійснював і координував діяльність підприємства та зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, тобто останнім вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товарів шляхом надання до митного органу документу, необхідного для переміщення товарів через митний кордон України (інвойс), що містить неправдиві відомості щодо одержувача товару;
- судом не враховано те, що згідно з п.4.4. контракту, укладеного між ПрАТ «Одесавинпром» та компанією «TENIDEM OU», покупець оплачує товар на рахунок продавця. Відповідь митних органів Республіки Естонії вказує, що на банківський рахунок та з банківського рахунку компанії «TENIDEM OU» транзакції та рух грошових коштів не відбувалися, тому слід зробити висновок, що хтось використовує ім`я компанії «TENIDEM OU» для шахрайських дій. Таким чином ПрАТ «Одесавинпром» не могло та не отримувало кошти від «TENIDEM OU» за продаж товару. Також, ПрАТ «Одесавинпром» вказувало одержувачем товару в митних документах не покупця «TENIDEM OU», а зовсім інші компанії - ЗАО «КРИСТАЛЛ ПЛЮС». На підставі чого, представник митниці вказує на те, що «TENIDEM OU» не придбало та не підписували контракт та товаросупровідні документи з ПрАТ «Одесавинпром», що судом не враховано при прийнятті рішення.
Таким чином, представник Одеської Митниці Держмитслужби Кептене Д.А. зазначив, що постанова суду є необґрунтованою та винесеною всупереч вимог ст. 245 КУпАП та ст. 486 МК України щодо повного, всебічного та об`єктивного з`ясування обставин справи з огляду на залишення судом поза увагою зазначеного вище, на підставі чого, просить скасувати постанову суду та винести нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього стягнення у виді штрафу у розмірі 100% вартості товарів – безпосередніх предметів правопорушення, з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації товарів – стягнути їх вартість.
До апеляційного суду від захисника Микитенко Т.В. надійшли заперечення на апеляційну скаргу, в яких вона просила відмовити в її задоволенні, посилаючись, в тому числі на те, що в порушення положень ст. 491 МК України, офіційного письмового повідомлення про вчинення особою порушення митних правил від Естонської митниці не надходило, у зв`язку з чим підстав для порушення справ про порушення митних правил у Одеської митниці не було. Окрім того, в запереченнях зазначено про те, що, окрім відсутності в діях ОСОБА_1 складу інкримінованого правопорушення, на час надходження протоколів про порушення митних правил до суду 1-ої інстанції закінчились строки накладення стягнення передбачені ст. 38 КУпАП в редакції, яка діяла на момент вчинення дій, які інкримінуються ОСОБА_1 .
В судове засідання апеляційного суду особа, яка притягається до адміністративної відповідальності за порушення митних правил  ОСОБА_1 не з`явився, про час та місце його проведення був поставлений у відомість належним чином, натомість його захисники та представник митниці не заперечували проти розгляду справи за його відсутності.

Вислухавши пояснення представника митниці, який підтримав доводи апеляційної скарги та просив її задовольнити, думку захисників, які заперечували проти її задоволення, перевіривши матеріали справи, апеляційний суд приходить до висновків про таке.

Мотиви суду апеляційної інстанції.
Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 Митного кодексу України (далі – МК України), є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотримання вимог закону.
Відповідно до приписів ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Частина 1 ст. 495 МК України встановлює, що доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
В свою чергу, ч. 2 ст. 459 МК України передбачає, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами – посадові особи цих підприємств.
Диспозиція ч. 1 ст. 483 МК України передбачає адміністративну відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості передбачена відповідальність.
Склад правопорушення – наявність об`єктивних та суб`єктивних ознак, за наявності яких діяння вважається адміністративним правопорушенням. Відсутність хоча б однієї з ознак означає відсутність складу загалом. Суб`єктивна сторона поставленого у провину ОСОБА_1 адміністративного правопорушення передбачає наявність прямого умислу, а суб`єкт правопорушення – спеціальний, посадова особа підприємства, тобто в даному випадку ПрАТ «Одесавинпром».
Декларування, відповідно до вимог ч. 1 ст. 257 МК України, здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. 
Пункт 8 ч. 1 ст. 4 МК України містить визначення поняття «декларант», згідно якого це особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.
Відповідно до ч.1 ст. 265 МК України, декларантами мають право виступати: 1) при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір; 2) в інших випадках - особа, яка відповідно до законодавства України має право вчиняти щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення юридично значущі дії від свого імені.
Резидентами, згідно вимог п.п. а) п. 50 ч. 1 вищезгаданої ст. 4 МК України, є юридичні особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України, з місцезнаходженням на її території, а також їх відокремлені підрозділи за кордоном, що не здійснюють господарської діяльності.
Відповідно до положень ч. 5 ст. 265 МК України, декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.
Стаття 266 МК України встановлює обов`язки, права та відповідальність декларанта та уповноваженої ним особи, зокрема, ч. 4 зазначеної статті передбачено, що у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.
В свою чергу, відповідно до ч. 5 ст. 266 МК України, особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.
На підставі аналізу матеріалів справи, зокрема, митних декларацій:
- №UA500060/2017/025372, № UA500060/2017/025587, №UA500060/2017/026174, № UA500060/ 2017/025970, вбачається, що декларантом зазначено ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС», а декларації фактично подані та підписані ОСОБА_2 ;
- № UA500060/2018/033899, № UA500060/2018/020049, № UA500060/2018/035000, № UA500060/ 2018/035101, № UA500060/2018/039015 вбачається, що декларантом зазначено ТОВ ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС», а декларації фактично подані та підписані ОСОБА_5 ;
- № UA500060/2018/001714 вбачається, що декларантом зазначено ТОВ «М-ЕНД-С», а декларація фактично подана та підписана ОСОБА_6 ;
- № UA500060/2018/004483 вбачається, що декларантом зазначено ТОВ «М-ЕНД-С», а декларація фактично подана та підписана ОСОБА_7 .
На підставі викладеного апеляційний суд погоджується із висновком суду 1-ої інстанції та звертає увагу митного органу на те, що посадові особи, які здійснювали в даному випадку провадження у справі про порушення митних правил не надали суду жодних належних доказів того, що саме ОСОБА_1 як керівник ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» та посадова особа підприємства самостійно декларував товари, які переміщувались товариством через кордон України чи це здійснювала певна уповноважена особа, яка подала та підписала вищезазначені митні декларації – ОСОБА_2 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 як про це зазначається в митних деклараціях та протоколах про порушення митних правил №0434/50000/20 від 26.03.2020, №0433/50000/20 від 26.03.2020, №0431/50000/20 від 26.03.2020, №0432/50000/20 від 26.03.2020, №0429/50000/20 від 26.03.2020, №0430/50000/20 від 26.03.2020, №0427/50000/20 від 26.03.2020, №0428/50000/20 від 26.03.2020, №0426/50000/20 від 26.03.2020, №0425/50000/20 від 26.03.2020, №0424/50000/20 від 26.03.2020.
За таких обставин, на переконання апеляційного суду, в даному випадку матеріалами справи не доведено того, що директор ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» ОСОБА_1 був уповноважений будь-яким чином на декларування товарів, що переміщуються через кордон, тобто є суб`єктом вчинення поставленого йому у провину порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України за кваліфікуючими ознаками вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо товароодержувача.
Посилання митного органу в протоколах про адміністративне правопорушення на те, що ОСОБА_1 підлягає відповідальності за порушення митних правил, передбачені ст. 483 МК України, оскільки є керівником ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» в розумінні ст. 65 Господарського кодексу України (далі – ГК України), апеляційний суд оцінює критично та зазначає, що вищезазначені посилання на норми господарського законодавства є загальними, стосуються керівництва підприємства в цілому та містять положення, відповідно до якого керівник вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами, натомість, жодних документів, в тому числі установчих, на підтвердження повноважень керівника підприємства ОСОБА_1 щодо декларування товарів, які переміщуються через митний кордон, посадовими особами митного органу витребувано та надано разом із матеріалами справи для надання оцінки судом не було.
Водночас, положеннями ч. 3 ст. 65 ГК України, керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства. Статутом підприємства посадовими особами можуть бути визнані й інші особи.
Натомість, з огляду на вищевикладені положення митного законодавства, суб`єктом вчинення порушення митних правил, передбаченого ст. 483 МК України є особа, яка здійснює переміщення товарів через митний кордон, тобто в даному випадку декларант, в той час як митним органом не було достеменно доведено, що декларантом в даному випадку виступав саме директор ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» ОСОБА_1 та що він на підприємстві є саме тою посадовою особою, яка відповідає за декларування товарів, а також забезпечення надання до митного контролю та оформлення документів із достовірною та правдивою інформацією.
При цьому, із матеріалів справи не зрозуміло та митним органом не зазначено, яке саме правове становище займає особа, зазначена в митних деклараціях як особа, яка подала та підписала їх – ОСОБА_2 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 .
Відповідно до положень ч. 4 ст. 3 МК України, у разі якщо норми законів України чи інших нормативно-правових актів з питань митної справи допускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов`язків підприємств і громадян, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України або здійснюють операції з товарами, що перебувають під митним контролем, чи прав та обов`язків посадових осіб митних органів, внаслідок чого є можливість прийняття рішення як на користь таких підприємств та громадян, так і на користь митного органу, рішення повинно прийматися на користь зазначених підприємств і громадян.
Окрім того, не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03.06.2005 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» зі змінами від 30.05.2008).
Відповідно до положень укладених між ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ» та компанією «TENIDEM OU» контрактів продавець (ПрАТ «ОДЕСАВИНПРОМ») продає покупцеві («TENIDEM OU») товари, у кількості та асортименті, передбачених у доданих до контракту інвойсах.
Аналіз поданих декларантом митних декларацій дозволяє дійти висновку про те, що митні декларації були складені на підставі наданих продавцем інвойсів, тобто в них заявлені відомості щодо отримувача товару відповідно до інвойсів, що свідчить про відсутність з боку декларанта умислу на вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України із внесенням недостовірних відомостей або приховуванням від митного контролю.
Так, згідно матеріалів справи, 04.09.2017 між ЧАО «Одесавинпром» (продавець) та компанією «ТЕNIDEM OU» (покупець) був укладений Контракт купівлі-продажу № 04/09-2017-VED, за умовами якого продавець зобов`язався поставляти покупцю алкогольну продукцію (п. 1.1). Товар поставляється (відвантажується) в межах строку дії Контракту в асортименті, кількості та за ціною, вказаними у специфікаціях до цього Контракту (п.1.2). Поставка товару здійснюється автомобільним транспортом на умовах FCA - Україна, Одеська область, м. Одеса, Французький бульвар, 10 (місце поставки) згідно Incoterms в редакції 2010 року (п. 7.3). Відправником вантажу є продавець. Отримувачем товару є покупець, якщо інше не вказано Сторонами у відповідній специфікації. Місце призначення товару вказується Сторонами у відповідній специфікації (п. 7.4). Датою поставки товару вважається дата передачі Товару перевізчику, яка відповідає даті завантаження товару (груза), вказаній у транспортній накладній на відповідну партію товару при завершенні митного оформлення товару в режимі «Експорт» згідно діючого законодавства. З дати поставки товару покупець самостійно несе витрати, пов`язані з товаром, у тому числі, з транспортування товару до місця призначення, а також самостійно і за свій рахунок проводить митне оформлення товару в режимі «Імпорт» у державі призначення товару. (п. 7.6). Право власності на товар, а також ризик ймовірної загибелі або пошкодження товару, а також іші ризики пов`язані з товаром, переходять до покупця з моменту (дати) поставки (відвантаження) товару (п. 7.10).
Апеляційний суд погоджується з висновком суду 1-ої інстанції про те, що виходячи з умов вищевказаного контракту, дійсно вбачається відсутність жодних обов`язків між ПрАТ «Одесавинпром» та ЗАО «КРИСТАЛ ПЛЮС». Разом з тим, згідно умов вказаного контракту покупець може вказати у специфікації іншу особу в якості отримувача товару (п. 7.4).
Посилання на вищевказаний контракт від 04.09.2017, компанію «ТЕNIDEM OU» містяться у митній декларації від 30.08.2018 року ЕК10АА. Одночасно у вказаній митній декларації вказано одержувачем товару - ЗАО «КРИСТАЛ ПЛЮС».
У наявних у справі, наданих митним органом специфікації вантажовідправником вказано - ПрАТ «Одесавинпром», одержувачем - ЗАО «КРИСТАЛ ПЛЮС». Крім того, у специфікації є посилання на укладений з компанією «ТЕNIDEM OU» контракт від 04.09.2017.
Зазначення в специфікації одержувачем товару іншої особи ніж покупець не суперечить умовам вищевказаного контракту, вимогам діючого законодавства.
Відповідно до умов вищевказаного контракту поставка товару здійснюється на умовах FCA - Україна, Одеська область, м. Одеса, Французький бульвар, 10 (місце поставки) згідно Incoterms в редакції 2010 року. Тобто, ПрАТ «Одесавинпром» не має обов`язків та не несе відповідальність за доставку товару покупцю або вантажоотримувачу, за митні оформлення для ввезення товару на митну територію держави покупця або вантажоотримувача.
Митним органом в протоколах про порушення митних правил, доповідних записках не вказується, а з матеріалів справи не вбачається наявність розходжень даних у документах, які наданні під час митного оформлення з документами, які укладені між ПрАТ «Одесвинпром» та компанією «ТЕNIDEM OU» (контракт, специфікації).
Разом з тим, апеляційний суд погоджується з твердженням суду 1-ої інстанції про те, що не можна робити висновки про відсутність будь-яких відносин між компанією «ТЕNIDEM OU» та ЗАО «КРИСТАЛ ПЛЮС» посилаючись тільки на відповідь зацікавленої особи – голови відділу з міжнародного співробітництва Департаменту інформації та оперативних питань Податково-Митного Департаменту Республіки Естонії ОСОБА_8 , в яких міститься посилання на пояснення члена правління вищевказаної компанії ОСОБА_4 за відсутності в матеріалах справи оригіналу або офіційного перекладу самих письмових пояснень члена правління вищевказаної компанії ОСОБА_4 , та з у рахуванням наявності у справі підписаних даною компанією копії зазначеного контракту та специфікації, в якій одержувачем товару вказано саме - ЗАО «КРИСТАЛ ПЛЮС».
Таким чином, органом, який склав протокол про порушення митних правил, не доведено, що вказана у наданих до митного оформлення документах інформація про одержувача товару є недостовірною.
Зазначені обставини слугують ще одним підтвердженням відсутності в діях декларанта умислу на вчинення порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України за кваліфікуючою ознакою надання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо наявності, найменування та кількості товару.
Відповідно до принципу «поза розумним сумнівом», зміст якого сформульований у п. 43 рішення ЄСПЛ у справі «Кобець проти України» від 14.02.2008, доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведено поза розумним сумнівом. 
Разом з тим, у рішенні по справі «Барбера, Мессеге і Хабардо проти Іспанії» ЄСПЛ зазначив, що п. 2 ст. 6 Конвенції вимагає, щоб при здійсненні своїх повноважень судді відійшли від упередженої думки, що обвинувачений вчинив злочинне діяння, так як обов`язок доведення цього лежить на обвинуваченні та будь-який сумнів трактується на користь обвинуваченого.
Відповідно до вимог ч. 3 ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на припущеннях, а всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.
За викладених вище обставин у їх сукупності, апеляційний суд констатує, що в даному випадку митним органами не було доведено наявності в діях керівника ПрАТ «Одесавинпром» ОСОБА_1 складу поставленого йому у провину порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, зокрема, наявності суб`єкту та суб`єктивної сторони правопорушення у формі умислу, у зв`язку із чим суд 1-ої інстанції при ухваленні оскаржуваної постанови, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх належним чином, дійшов обґрунтованого та вмотивованого висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Окрім того, в апеляційній скарзі, представником митниці заявлені вимоги, у разі її задоволення, винести нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього стягнення у виді штрафу у розмірі 100% вартості товарів – безпосередніх предметів правопорушення, з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації товарів – стягнути їх вартість.
Натомість, апеляційний суд звертає увагу на те, що протоколи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 №0434/50000/20, №0433/50000/20, №0431/50000/20, №0432/50000/20, №0429/50000/20, №0430/50000/20, №0427/50000/20, №0428/50000/20, №0426/50000/20, №0425/50000/20, №0424/50000/20 складені митницею 26.03.2020 та надійшли до суду 1-ої інстанції для розгляду лише 02.09.2020. Проте, оформлення Одеською митницею на експорт товару ПрАТ «Одесавинпром» відбувалось в період часу 2017-2018 роки та в 2019 році проводилась перевірка легітимності зазначених митних операцій , щодо експортованих ПрАТ «Одесавинпром» товарів.
Відповідно до ч.1 ст. 467 МК якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.
Отже, на час надходження матеріалів до суду 1-ої інстанції для розгляду, строки накладення адміністративного стягнення на ОСОБА_1 вже спливли, у зв`язку з чим вимоги митного органу в цій частині суперечать нормам законодавства України.
Натомість, аналізуючи доводи апеляційної скарги в частині того, що суд 1-ої інстанції, ігноруючи заперечення митного органу, всупереч положення законодавства об`єднав 11 справ про порушення митних правил в одне провадження, що не передбачено ст. 36 КУпАП, апеляційний суд вважає їх слушними. Разом з тим враховує, що постановою Малиновського районного суду м. Одеси від 08.10.2020 об`єднані в одне провадження адміністративні справи №521/14362/20, №521/14372/20, №521/14373/20, №521/14374/20, №521/14376/20, №521/14377/20, №521/14378/20, №521/14381/20, №521/14382/20, №521/14384/20, №521/14392/20, складені у відношенні гр. ОСОБА_1 , за ознаками вчинення адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та присвоєний їм єдиний №521/14362/20, яка окремому апеляційному оскарженню не підлягає, у зв`язку з чим судом 1-ої інстанції всі ці справи розглянуті в одному провадженні, яке на теперішній час розглядається апеляційним судом та оцінка всім доводам представника митниці щодо законності та обґрунтованості висновків суду 1-ої інстанції щодо відсутності в діях ОСОБА_1 складів правопорушень, передбачених ч.1 ст. 483 МК України викладена вище.
Отже, апеляційний суд вважає постанову суду 1-ої інстанції законною, обґрунтованою, у зв`язку з чим не вбачає підстав для її скасування та задоволення апеляційної скарги представника Одеської митниці Держмитслужби.
Керуючись ст.ст. 7, 38, 280, 293, 294 КУпАП, ст.ст. 467, 486, 529 МК України, апеляційний суд 

постановив:

Апеляційну скаргу представника Одеської митниці Держмитслужби Кептене Д.А.– залишити без задоволення.
Постанову Малиновського районного суду м. Одеси від 23.12.2020, якою провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК Українистосовно  ОСОБА_1  закрито на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення– залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню у касаційному порядку не підлягає.

Суддя Одеського апеляційного суду О.В. Копіца