ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
і м е н е м  У к р а ї н и

20 січня 2021 року 	м. Дніпро	справа № 160/1395/20	

Третій апеляційний адміністративний суд 
у складі колегії суддів: головуючого - судді  Мельника В.В. (доповідач),
                               суддів:  Чепурнова Д.В., Сафронової С.В.,     
за участю секретаря судового засідання Царьової Н.П., 
розглянувши у відкритому 
судовому засіданні в м. Дніпрі 
апеляційну скаргу                               Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області

на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 28 липня 2020 року (головуючий суддя – Єфанова О.В.) в адміністративній справі

за позовом                                         Товариства з обмеженою відповідальністю «НОРДГАЗ»

до                                                   Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області

про                                                   скасування рішень та зобов`язання вчинити певні дії, -

ВСТАНОВИВ:
Товариство з обмеженою відповідальністю «НОРДГАЗ» (далі - Позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області (далі – Відповідач), в якій просило суд:
- визнати протиправним та скасувати рішення про застосування фінансових санкцій що винесені Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області: від 21.11.2019 року №000065/04-36-32-01/41174573; від 29.11.2019 року №000069/04-36-32-03/41174573; від 29.11.2019 року №000070/04-36-32-03/41174573;від 29.11.2019 року №000071/04-36-32-03/41174573; від 10.12.2019 року №000072/04-36-32-03/41174573; від 16.12.2019 року №000088/04-36-32-03/41174573; від 16.12.2019 року №000089/04-36-32-03/41174573; від 16.12.2019 року №000090/04-36-32-03/41174573; від 21.12.2019 року №000105/04-36-32-03/41174573; від 08.01.2020 року №000001/04-36-32-03/41174573; від 08.01.2020 року №000002/04-36-32-03/41174573; від 13.01.2020 року №000005/04-36-32-03/41174573; від 13.01.2020 року №000006/04-36-32-03/41174573; від 14.01.2020 року №000008/04-36-32-03/41174573; від 28.01.2020 року №000026/04-36-32-03/41174573; від 28.01.2020 року №000027/04-36-32-03/41174573; від 04.02.2020 року №000028/04-36-32-03/41174573; від 04.02.2020 року №000029/04-36-32-03/41174573; від 04.02.2020 року №000030/04-36-32-03/41174573;
- визнати протиправними та скасувати податкові-повідомлення рішення що винесені Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області: 
від 05.03.2020 року №0001513203; від 05.03.2020 року №0001503203; від 05.03.2020 року №0001493203 від 13.03.2020 року №0001623203 від 06.03.2020 року №0001623203; від 13.03.2020 року №0001723203.
В обґрунтування позову зазначено про те, що оскаржувані рішення прийняті на підставі перевірок, якими зафіксовано факт роздрібної торгівлі пальним без наявності ліцензії. Позивач із прийнятими рішеннями не погоджується, вважає їх протиправними та такими, що підлягають скасуванню. З цього приводу вказав, що з 01 липня 2019 року набрали чинності зміни до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», внесені Законом України від 23 листопада 2018 року №2628-VIII, якими запроваджено ліцензування видів господарської діяльності з виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним.  Вимоги щодо ліцензування роздрібної торгівлі пальним набули чинності з 01.07.2019 р. Однак, на думку Позивача, якщо територіальний орган ДПС набув статусу органу ліцензування з 01.07.2019р. то правові підстави подавати цьому органу заяву до цієї дати Законом не визначені.  З огляду на доводи, викладені у позовній заяві просив суд задовольнити позовні вимоги у повному обсязі.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 28 липня 2020 року по справі №160/1395/20 адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «НОРДГАЗ» до Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області про скасування рішень та зобов`язання вчинити певні дії – задоволено (т. 5, а.с.146-154).
Відповідач - Головне управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області, не погодившись з рішенням суду першої інстанції, оскаржило його в апеляційному порядку (т. 5, а.с. 163-167).
В апеляційній скарзі Відповідач, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права та неповне з`ясування обставин, що мають значення для справи, просить скасувати постанову суду першої інстанції та прийняти нове рішення, яким в задоволенні позовних вимог відмовити в повному обсязі.
Вимоги апеляційної скарги мотивовано, зокрема тим, що суд першої інстанції не дослідив належним чином тих обставин, що в газеті «Голос України» від 12 грудня 2018 року №237-238 був опублікований Закону України «Про внесення змін до податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII, що, на думку Відповідача, свідчить про те, що Позивач був заздалегідь обізнаний із встановленням відповідальності за роздрібну торгівлю пальним з 01 липня 2019 року без відповідної ліцензії, однак не зважаючи на таку обізнаність здійснював роздрібну торгівлю пальним з 01 липня 2019 року без ліцензії.
Позивач подав відзив на апеляційну скаргу, в якому просив суд апеляційну скаргу залишити без задоволення, а рішення суду першої інстанції – без змін.
Обґрунтовуючи відзив Позивач зазначив, зокрема про те, що суд першої інстанції дійшов правильного висновку про те, що Позивач як суб`єкт правовідносин, у яких держава здійснює контроль за торгівлею пальним, правомірно очікував на додержання державою та її органами, як суб`єктами владних повноважень, норм абзацу четвертого пункту 4 частини першої  статті 3 Закону № 222-VIII, та враховував виключення притягнення до відповідальності за відсутність ліцензії на підставі частини третьої  статті 3 Закону №  222-VIII. Позивач, також, вказав і про те, що статусу і повноважень органу ліцензування територіальні органи ДФС набули з 01.07.2019 року, а отже до цього дня не мали права приймати документи для видачі ліцензій на право роздрібної торгівлі пальним.
18 листопада 2020 року на електронну пошту Третього апеляційного адміністративного суду від директора Товариства з обмеженою відповідальністю «НОРДГАЗ» надійшло клопотання про відкладення розгляду на іншу дату.
В судовому засіданні 18 листопада 2020 року колегія суддів, порадившись на місці, ухвалила відкласти розгляд справи на 02 грудня 2020 року о 10:40 год.
В судовому засіданні 02 грудня 2020 року колегія суддів, з урахуванням думки представника Відповідача, порадившись на місці, ухвалила відкласти розгляд справи на 16 грудня 2020 року о 10:40 год.
В судовому засіданні 16 грудня 2020 року колегія суддів, порадившись на місці, ухвалила відкласти розгляд справи на 20 січня 2021 року об 11:20 год.
16 січня 2021 року за вх. 3876/21 Третього апеляційного адміністративного суду від директора Товариства з обмеженою відповідальністю «НОРДГАЗ» надійшло клопотання про розгляд справи без участі представника Позивача за наявними в матеріалах справи документами, в якій останній, у тому числі, просить суд апеляційну скаргу Відповідача залишити без розгляду, а рішення суду першої інстанції від 28 липня 2020 року – без змін.
Учасники справи, які були належним чином сповіщені про місце, дату та час розгляду справи в судове засідання своїх представників не направили, про причини їх неявки суд не сповістили.
Клопотань від учасників справи про відкладення розгляду справи, призначеного на 20 січня 2021 року об 11:20 год., до суду апеляційної інстанції не надходило.
За таких обставин, колегія суддів ухвалила розглянути справу без участі представників учасників справи та без фіксування судового засідання технічними засобами у відповідності до ч. 4 ст. 229, ч. 2 ст. 313 КАС України.
Проаналізувавши вимоги та підстави апеляційної скарги, вивчивши матеріали справи в їх сукупності, проаналізувавши правильність застосування судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, колегія суддів дійшла таких висновків.
Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області на підставі наказів проведено ряд фактичних перевірок об`єктів, на яких здійснює господарську діяльність ТОВ «НОРДГАЗ» (місць роздрібної торгівлі пальним) а саме:
1) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 24 жовтня 2019 року №50287/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 23-24).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 24 жовтня 2019 року №50287 проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: смт. Балівка, вул. Леніна, 1/а де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 10.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
10.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 21.11.2019 року №000065/04-36-32-01/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287 та застосовано штраф в розмірі 250000.00 гри. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
2) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 04 жовтня 2019 року №7886/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 31-32).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 04 жовтня 2019 року №7886 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м, Павлоград, вул. Дніпровська, буд. 8А де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 04.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
10.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримано рішення про застосування фінансових санкцій від 29 листопада 2019 року №000069/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 04 жовтня 2019 року №7886 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
3) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 04 листопада 2019 року №7876/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 42-43).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7876 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Павлоград, вул. Харківська, 12 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
10.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 29.11.2019 року №000070/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7876 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі
4) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 04 листопада 2019 року №7898/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 50-51).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7898/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: Павлоградський район, с. Богуслав, вул. Лінійна, 3 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГA3».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
10.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 29.11.2019 року №000071/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7898 та застосовано штраф в розмірі 250 000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
5) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 07 листопада 2019 року №9245/04-36-40-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 85-87).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9245 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Нікополь, вул. Героїв Чорнобиля, 2/а де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 04.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
27.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 16.12,2019 року №000089/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9245 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
6) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 19 листопада 2019 року №51282/04-36-40-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 57зв. бік-59).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 19 листопада 2019 року №51282 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Новомосковськ, вул. Сучкова, 236 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
27.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 10.12.2019 року №000072/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 19 листопада 2019 року №51282 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
7) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 07 листопада 2019 року №9264/04-36-40-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 94-95).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9264 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Марганець, вул. Промислова, 16 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
27.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 16.12.2019 року №000090/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9264 та застосовано штрафу в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
8) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 07 листопада 2019 року №9305/04-36-40-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 69-70).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9305 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Миколаїв, вул. Херсонська, 549 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
27.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 16.12.2019 року №000088/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9305 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
9) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 28 листопада 2019 року №51551/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 78-79).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 28 листопада 2019 року №51551 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна перемоги, буд. 156 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
02.01.2020 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 21.12.2019 року №000105/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки віл 28 листопада 2019 року №51551 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
10) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 06 грудня 2019 року №14804/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 15-16).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 06 грудня 2019 року №14804 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Дніпро, вул. Запорізьке шосе, 2в де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
14.01.2020 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 08.01.2020 року №000002/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 06 грудня 2019 року №14804 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
11) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 05 грудня 2019 року №14460/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 6-7).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 05 грудня 2019 року №14460 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Дніпро, вул. Праці, 2 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
14.01.2020 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 08.01.2020 року №000001/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 05 грудня 2019 року №14460 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
12) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 12.12.2019 № 51789/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 140-143).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 12 грудня 2019 року №51789 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою. Дніпропетровська область, м. Дніпро, Набережна Заводська, буд 52 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 13.01.2020 року №000006/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287  та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
13) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 09.01.2020 № 244/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 149-151).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 09 січня 2020 року №244 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул. Запорізьке шосе, буд. 1/А де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 04.02.2020 року №000030/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
14) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 19.12.2019 № 17377/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 154-157).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 19 грудня 2019 року №17377 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул. Маршала Малиновського, буд. 66/А де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 14.01.2020 року №000008/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287 та застосовано штраф в розмірі 250 000,00 грн. - за реалізацій пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
15) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 09.01.2020 № 243/04-36-40-04/41174573 (т. 2, а.с. 162-164).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 09 січня 2020 року №243 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Дніпро, вул. Шинна, 19 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 04.02.2020 року №000029/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
16) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 26.12.2019 № 52145/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 170-173).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 26 грудня 2019 року №52145 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул. Винокурова, 5 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 28.01.2020 року №000027/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
17) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 09.01.2020 № 245/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 179-182).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 09 січня 2020 року №245 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул.Петра Бикова, БУД. 6А/1 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 04.02.2020 року №000028/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287  та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
18) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 26.12.2019 № 52146/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 190-193).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 26 грудня 2019 року №52146 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул. Щукіна, буд. 2 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 28.01.2020 року №000026/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
19) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 12.12.2019 № 51790/04-36-32-03/41174573 (т. 2, а.с. 200-203).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 12 грудня 2019 року №51790 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул. Юрія Кондратюка, буд. 4, де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 13.01.2020 року №000005/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 24.10.2019 року №50287 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
20) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 06.02.2020 № 6272/04-36-32-03/41174573 (т. 3, а.с. 36-39).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 06.02.2020 року № 6272/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул. Павлова, буд. 12/В, де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало податкове повідомлення-рішення від 05.03.2020 року №0001513203/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 06.02.2020 № 6272/04-36-32-03/41174573 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
21) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 06.02.2020 № 6271/04-36-32-03/41174573 (т. 3, а.с. 44-48).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 06.02.2020 року № 6271/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: сел.Дослідне, вул. Яснополянська, буд.1 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з; 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало податкове повідомлення-рішення від 05.03.2020 року №0001503203/04-36-32-03/41174573 за результатами Перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 06.02.2020 № 6271/04-36-32-03/41174573 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
22) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 16.01.2020 № 1861/04-36-32-03/41174573 (т. 3, а.с. 53-56).
Відповідно до змісту Акту перевірки від 16.01.2020 року № 1861/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, пр.Сергія Нігояна, буд. 104 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало податкове повідомлення-рішення від 05.03.2020 року №0001493203/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 16.01.2020 № 1861/04-36-32-03/41174573 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
23) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 13.02.2020 № 7247/04-36-32-03/41174573 (т.3, а.с. 122-125).
Відповідно до змісту Акту перевірки 13.02.2020 № 7247/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Підгородне, автомобільна дорога державного значення М-04 Знам`янка-Луганськ-Ізварине, км 227+700 (ліворуч) де здійснюється діяльність TOB «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало податкове повідомлення-рішення від 13.03.2020 року №0001773203 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 13.02.2020 № 7247/04-36-32-03/41174573 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
24) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 16.01.2020 № 1864/04-36-32-03/41174573 (т. 3, а.с. 110-113).
Відповідно до змісту Акту перевірки 16.01.2020 № 1864/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул.Новоорловська, 34 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 10.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало податкове повідомлення-рішення від 06.03.2020 року №0001623203 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 16.01.2020 № 1864/04-36-32-03/41174573 та застосовано штраф в розмірі 250 000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
25) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 13.02.2020 № 7246/04-36-32-03/41174573 (т. 3, а.с. 100-103).
Відповідно до змісту Акту перевірки 13.02.2020 № 7246/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Підгородне, автомобільна дорога державного значення М-04 Знам`янка-Луганськ-Ізварине, км 227+450 (праворуч) де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
За допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало податкове повідомлення-рішення від 13.03.2020 року №0001763203 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 13.02.2020 № 7246/04-36-32-03/41174573 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
Правомірність винесення Відповідачем вищезазначених рішень про застосування фінансових санкцій та податкових повідомлень-рішень є предметом судового розгляду у даній справі.
Вирішуючи спір по суті, суд першої інстанції дійшов висновку про те, що враховуючи, що до 18.12.2019 р. Закон №222-VIII не поширювався виключно на порядок видачі, переоформлення та анулювання ліцензій, Позивач, за відсутності ліцензійних умов провадження господарської діяльності з реалізації пального, що підлягає ліцензуванню відповідно до вказаного закону, мав об`єктивні та правомірні очікування щодо не застосування до нього відповідальність за провадження господарської діяльності без ліцензії відповідно до частини другої  статті 20 Закону №  222-VIII.
Колегія суддів не погоджується з висновками суду першої інстанції з огляду на таке.
Відповідно до вимог ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Так, за визначенням, наведеним в абзаці 57 статті 1 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР (далі - Закон №481/95-ВР) роздрібна торгівля пальним - діяльність із придбання або отримання та подальшого продажу або відпуску пального із зміною або без зміни його фізико-хімічних характеристик з автозаправної станції/автогазозаправної станції/газонаповнювальної станції/газонаповнювального пункту та інших місць роздрібної торгівлі через паливороздавальні колонки та/або оливороздавальні колонки та/або реалізація скрапленого вуглеводневого газу в балонах для побутових потреб населення та інших споживачів.
Відповідно до ч.20 ст.15 Закону № 481/95-ВР з урахуванням змін, внесених Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII (далі - Закон №2628-VIII), роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами або пальним може здійснюватися суб`єктами господарювання (у тому числі іноземними суб`єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю.
Згідно з Прикінцевими та перехідними положеннями Закону №2628-VIII вказана норма набирає чинності з 01 липня 2019 року. 
Отже, з 1 липня 2019 року запроваджено ліцензування роздрібної торгівлі пальним.
З матеріалів справи встановлено та не заперечується учасниками справи, що Позивач був обізнаний із зазначеним запровадженням ліцензування роздрібної торгівлі пальним з 01 липня 2019 року.
Згідно з абзацом 9 частини 2 статті 17 Закону №481/95-ВР до суб`єктів господарювання (у тому числі іноземних суб`єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі роздрібної торгівлі пальним без наявності ліцензії - 250000 гривень.
З аналізу вищенаведеного випливає те, що фінансові санкції у вигляду штрафу у розмірі 250000 гривень застосовуються до суб`єктів господарювання за умови підтвердження факту здійснення останніми роздрібної торгівлі пальним без наявності ліцензії починаючи з 01 липня 2019 року, незалежно від кількісних та якісних показників такого продажу.
Як зазначалось вище, судом апеляційної інстанції встановлено та матеріалами справи підтверджено, що ТОВ «НОРДГАЗ», усвідомлюючи протиправність своїх дій, про що свідчать, в тому числі, й доводи позовної заяви останнього про неможливість зупинення ним реалізації пального, у перевіряємий період здійснювало:
- за адресою: АДРЕСА_1 , продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 10.07.2019 року;
- за адресою: м, Павлоград, вул. Дніпровська, буд. 8А, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 04.07.2019 року;
- за адресою: м.Павлоград, вул. Харківська, 12, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року;
- за адресою: Павлоградський район, с. Богуслав, вул. Лінійна, 3, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року;
- за адресою: АДРЕСА_2 , продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 04.07.2019 року;
- за адресою: м. Новомосковськ, вул. Сучкова, 236, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року;
- за адресою: м. Марганець, вул. Промислова, 16, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року;
- за адресою: м. Миколаїв, вул. Херсонська, 549, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року;
- за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна перемоги, буд. 156, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м. Дніпро, вул. Запорізьке шосе, 2в, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м. Дніпро, вул. Праці, 2, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпро, Набережна Заводська, буд 52, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул. Запорізьке шосе, буд. 1/А, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул. Маршала Малиновського, буд. 66/А, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м. Дніпро, вул. Шинна, 19, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул. Винокурова, 5, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул.Петра Бикова, буд. 6А/1, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул. Щукіна, буд. 2, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул. Юрія Кондратюка, буд. 4, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул. Павлова, буд. 12/В, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: сел. Дослідне, вул. Яснополянська, буд.1, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, пр.Сергія Нігояна, буд. 104, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Підгородне, автомобільна дорога державного значення М-04 Знам`янка-Луганськ-Ізварине, КМ 227+700 (ліворуч), продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року;
- за адресою: м.Дніпро, вул.Новоорловська, 34, продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 10.07.2019 року;
- за адресою: м.Підгородне, автомобільна дорога державного значення М-04 Знам`янка-Луганськ- Ізварине, КМ 227+450 (праворуч), продаж скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року.
Зазначені обставини продажу скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним Позивачем не заперечуються, що свідчить про наявність в діях останнього складу правопорушення, відповідальність за яке встановлена абзацом 9 частини 2 статті 17 Закону №481/95-ВР.
Суд апеляційної інстанції акцентує увагу на тому, що Позивач з 01 липня 2019 року, знаючи про наявність відповідальності за роздрібну торгівлю пальним без ліцензії, не припинив з 01 липня 2019 року власну роздрібну торгівлю пальним до моменту отримання ліцензії, і не звернувся завчасно із переліком необхідних документів до територіального органу ДПС за місцем здійснення господарської діяльності з метою отримання такої ліцензії.
З матеріалів справи встановлено та не заперечується учасниками справи, що Позивач до територіального органу ДПС із заявами про отримання ліцензій звернувся лише 03 липня 2019 року (т. 5, а.с. 15-62), не припиняючи при цьому здійснювати роздрібну торгівлю пальним.
В доповненні до відзиву Позивач звертає увагу на постанову Верховного Суду від 04 листопада 2020 року по справі №160/10203/19, в якій суд касаційної інстанції дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову ТОВ «НОРДГАЗ», оскільки Відповідачем як суб`єктом владних повноважень не було виконано вимоги процесуального закону щодо доведення факту реалізації Позивачем пального у період відсутності діючої ліцензії та, як наслідок, наявності у його діях складу податкового правопорушення, санкція за яке передбачена абзацом 8 ч. 2 ст. 17 Закону №481/95-ВР.
Однак, колегія суддів, приймаючи рішення по суті заявлених апеляційних вимог у даній справі, бере до уваги те, що в межах спірних правовідносин Позивач не заперечує та не спростовує факту продажу пального без відповідної ліцензії, а лише вказує на певні процедурні порушення щодо відсутності повноважень у податкового органу з видачі ліцензії.
Натомість, факт продажу Позивачем скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним у перевіряємий період на відповідних місцях здійснення останнім своєї діяльності підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, у тому числі: роздруківками по операціям з реєстраторів розрахункових операцій, встановлених на місцях здійснення ТОВ «НОРДГАЗ» господарської діяльності.
Поряд із зазначеним суд апеляційної інстанції бере до уваги і те, що згідно з ч. 30 ст. 15 Закону №481/95-ВР ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним видаються уповноваженими Кабінетом Міністрів України органами виконавчої влади за місцем торгівлі суб`єкта господарювання (у тому числі іноземного суб`єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) терміном на п`ять років.
Положеннями статті 15 Закону № 481/95-ВР передбачено, що ліцензія видається за заявою суб`єкта господарювання (у тому числі іноземного суб`єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво), до якої додається документ, що підтверджує внесення річної плати за ліцензію.
У заяві зазначається вид господарської діяльності, на провадження якого суб`єкт господарювання (у тому числі іноземний суб`єкт господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) має намір одержати ліцензію (оптова, роздрібна торгівля алкогольними напоями, тютюновими виробами, оптова, роздрібна торгівля пальним або зберігання пального).
Суб`єкти господарювання (у тому числі іноземні суб`єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) отримують ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним на кожне місце роздрібної торгівлі пальним.
Ліцензія або рішення про відмову в її видачі видається заявнику не пізніше 10 календарних днів (щодо пального - не пізніше 20 календарних днів) з дня одержання зазначених у цьому Законі документів.
Отже, ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним повинна бути видана органом, визначеним Кабінетом Міністрів України, не пізніше 20 календарних днів з дня одержання визначених ст. 15 Закону № 481/95-ВР документів.
Відповідно до Переліку органів ліцензування, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №609 від 5 серпня 2015 року(в редакції станом на 01.07.2019) видача ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним, як і зберігання пального віднесено до повноважень територіальних органів ДФС.
Згідно з частиною 1 статті 16 Закону № 481/95-ВР контроль за дотриманням норм цього Закону здійснюють органи, які видають ліцензії, а також інші органи в межах компетенції, визначеної законами України. Контроль за дотриманням вимог відповідності матеріально-технічної бази вимогам законодавства до малих виробництв виноробної продукції здійснює центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері безпечності та окремих показників якості харчових продуктів.
Листом Державної фіскальної служби від 30 травня 2019 року за №17014/7/99-99-12-01-01-17 на виконання Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» доведено територіальним органам - Головним управлінням ДФС в областях та м. Києві, що суб`єкти господарювання можуть подати документи на розгляд до органу ліцензування для отримання відповідних ліцензій на адресу Головних управлінь ДФС в областях та м. Києві за місцем роздрібної торгівлі пальним, починаючи з 12 червня 2019 року. При цьому Головні управління ДФС у областях та м. Києві мають видавати зазначені ліцензії суб`єктам господарювання, починаючи з 01 липня 2019 року.
Разом з цим, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 2018 року № 1200 «Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України» утворено Державну податкову службу шляхом реорганізації Державної фіскальної служби. Згідно з підпунктом 27 пункту 4 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року №27 ДПС відповідно до покладених на неї завдань здійснює ліцензування діяльності суб`єктів господарювання з виробництва пального, з оптової, роздрібної торгівлі та зберігання пального і контроль за таким виробництвом. ДПС здійснює повноваження безпосередньо та через утворені в установленому порядку її територіальні органи.
З огляду на вказане, з урахуванням положень постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 2018 року № 1200 у Відповідача були наявні повноваження з ліцензування роздрібної торгівлі пальним до 01 липня 2019 року, що, у свою чергу, свідчить про необґрунтованість доводів Позивача про відсутність підстав для завчасного (до 01 липня 2019 року) подання останнім до податкового органу заяви на отримання ліцензії з відповідними пакетами документів.
В даному випадку, Позивач не наводить жодних обґрунтованих причин, які перешкоджали останньому звернутись до Відповідача із заявами на отримання ліцензії з відповідними пакетами документів до 03 липня 2019 року.
Суд апеляційної інстанції звертає увагу на те, що матеріали даної справи не містять доказів послідових та регулярний дій, вчинених Позивачем з метою недопущення вчинення податкового правопорушення, відповідальність за яке передбачена абзацом 8 ч. 2 ст. 17 Закону №481/95-ВР.
Колегія суддів наголошує на тому, що Закон України від 23.11.2018 №2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів», яким запроваджено ліцензування діяльності із роздрібної торгівлі пальним, був опублікований у офіційних виданнях до 01.01.2019 (Відомості Верховної Ради України 12.12.2018, Голос України 12.12.2018), а тому відповідні суб`єкти господарювання мали змогу завчасно ознайомитись з запровадженими змінами та звернутися до податкових органів з питання отримання відповідних ліцензій з 01.07.2019.
Європейський суд з прав людини вказав, що пункт перший статті 6 Конвенції зобов`язує суди давати обґрунтування своїх рішень, але це не може сприйматись як вимога надавати детальну відповідь на кожен аргумент. Межі цього обов`язку можуть бути різними, залежно від характеру рішення. Крім того, необхідно брати до уваги, між іншим, різноманітність аргументів, які сторона може представити в суд, та відмінності, які існують у державах-учасницях, з огляду на положення законодавства, традиції, юридичні висновки, викладення та формулювання рішень. Таким чином, питання, чи виконав суд свій обов`язок щодо подання обґрунтування, що випливає зі статті6 Конвенції, може бути визначено тільки у світлі конкретних обставин справи (PRONINA v. UKRAINE, № 63566/00, § 23, ЄСПЛ, від 18 липня 2006 року).
Суд враховує й те, що згідно п. 41 висновку №11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до уваги Комітету Ради Європи щодо якості судових рішень обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення. Згідно з практикою Європейського суду з прав людини очікуваний обсяг обґрунтування залежить від різних доводів, що їх може наводити кожна зі сторін, а також від різних правових положень, звичаїв та доктринальних принципів, а крім того, ще й від різних практик підготовки та представлення рішень у різних країнах. З тим, щоб дотриматися принципу справедливого суду, обґрунтування рішення повинно засвідчити, що суддя справді дослідив усі основні питання, винесені на його розгляд.
За даних обставин колегія суддів вважає, що суд першої інстанції під час розгляду даної справи не повно дослідив обставини, які мають суттєве значення для вирішення справи, застосував до правовідносин, які виникли між сторонами у справі, норми права які регулюють саме ці правовідносини, однак зроблені судом першої інстанції висновки не відповідають фактичним обставинам справи, рішення суду першої інстанції у даній справі про задоволення позовних вимог прийнято з порушенням норм матеріального права, тому останнє підлягає скасуванню.
Керуючись статтями 243, 310, 317, 321, 322, 325, 328, 329 КАС України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Апеляційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області – задовольнити.
Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 28 липня 2020 року по справі №160/1395/20 – скасувати.
В задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «НОРДГАЗ» - відмовити.
Постанова суду апеляційної інстанції набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена в касаційному порядку до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня її проголошення.
У разі якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складання повного судового рішення.
В повному обсязі постанова складена  21 січня 2021  року.
   
Головуючий - суддя                                                                      В.В. Мельник 

                               суддя                                                                      Д.В. Чепурнов 

                               суддя                                                                      С.В. Сафронова