ПЕРШИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 
30 березня 2021 року           справа №805/4812/17-а 

приміщення суду за адресою: 84301, м. Краматорськ вул. Марата, 15

Перший апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: судді-доповідача Казначеєва Е.Г., суддів Міронової Г.М., Геращенка І.В., секретаря судового засідання Ашумова Т. Е., за участю представника представника позивача Верещага Т.В., представника відповідача  Москалець Г.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції  апеляційну скаргу Приватного акціонерного товариства "Металургійний комбінат "Азовсталь" та Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України на рішення  Донецького окружного адміністративного суду від 10 листопада 2020 р.  у справі  № 805/4812/17-а (головуючий І інстанції Кочанова П.В.) за позовом Приватного акціонерного товариства «Металургійний комбінат «Азовсталь» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України про  визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень, -

                                                           ВСТАНОВИВ:

Приватне акціонерне товариство «Металургійний комбінат «Азовсталь» (далі – позивач, ПрАТ «МК «Азовсталь») звернулось до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Офісу великих платників податків ДПС (далі – відповідач, ОВПП ДПС), в якому просило: визнати  протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 29 вересня 2017 року № 0006534714 щодо зменшення  бюджетного відшкодування з ПДВ у розмірі 142505447 грн. та нарахування штрафних санкцій у розмірі  71252723, 50 грн., від 29 вересня 2017 року  № 0006524714 щодо зменшення  суми  від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі: за 2014 рік - 165445 203 грн., за 2015 рік – 361853322 грн., за 1 квартал 2016 року – 381 477 981 грн., за півріччя 2016 року – 419063027 грн., за три квартали  2016 року – 474814739 грн., за 2016 рік – 546887 551 грн., за 1 квартал 2017 року – 615634 290 грн., від 29 вересня 2017 року  № 0006584714 щодо застосування  штрафних (фінансових) санкцій за платежем “Пальне” на суму 1240668,25 грн.
Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 10 листопада 2020 року задоволено заяву представника Приватного акціонерного товариства “Металургійний комбінат “Азовсталь” про часткову відмову від позову, закрито провадження у справі №805/4812/17-а в частині визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення від 29 вересня 2017 року №0006524714 щодо зменшення суми від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток на суму 1 193419 грн., в тому числі: за 2015 рік - 1 142 419 грн.; за 1 квартал 2016 року - 49 000 грн.; за півріччя 2016 року - 49 000 грн.; за три квартали 2016 року - 51 000 грн.; за 2016 рік - 51 000 грн., за 1 квартал 2017 р. - 1 193 419 грн.
Викладено прохальну частину в наступній редакції: визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення - рішення: від 29 вересня 2017 року № 0006534714 щодо зменшення бюджетного відшкодування з ПДВ у розмірі 142 505 447 грн. та нарахування штрафних санкцій у розмірі 71 252 723,50 грн.; від 29 вересня 2017 року № 0006524714 в частині зменшення суми від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі: за 2014 рік - 165 445 203 грн., за 2015 рік-360 710 903 грн., за 1 квартал 2016 р. -381 428 981 грн., за півріччя 2016 р. -419 014 027 грн., за три квартали 2016 р. - 474 763 739 грн., за 2016 рік - 546 836 551 грн., за 1 квартал 2017 р.- 614 440 871 грн.; від 29 вересня 2017 року № 0006584714 щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій за платежем “Пальне” на суму 1 240 668,25 грн.; стягнути з Офісу великих платників податків Державної податкової служби (юридична адреса: 04119, м. Київ, вул. Дегтярівська, 11-г, код ЄДРПОУ: 43141471) за рахунок бюджетних асигнувань на користь ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” судовий збір сплачений за подання позовної заяви у розмірі 560 000,00 грн. та судові витрати пов`язані із проведенням експертизи у розмірі 143 972,40 грн.”.
Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 10 листопада 2020 року задоволено частково позовні вимоги, а саме суд: визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДФС форми “В1” від 29 вересня 2017 року № 0006534714 яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 142505 447 грн. та нараховано штрафні санкції у розмірі 71252723, 50 грн.; визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДФС форми “П” від 29 вересня 2017 року № 0006524714 яким зменшено суму від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в частині загальної суми 606394584,04 грн.; визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДФС форми “ПС” від 29 вересня 2017 року № 0006584714 яким застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем “Пальне” у розмірі 1240668,25 грн; стягнув за рахунок бюджетних асигнувань Офісу великих платників податків ДПС на користь Приватного акціонерного товариства “Металургійний комбінат “Азовсталь” судовий збір у розмірі 554567 51 копійка, сплачений платіжним дорученням від 19 грудня 2017 року №3000672098, витрати пов`язані із проведенням судової експертизи в сумі 143972 грн 40 копійок. В іншій частині задоволення позовних вимог відмовив.
Позивач, не погодившись з рішенням суду першої інстанції, подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати рішення суду першої інстанції в частині відмови в задоволені позовних вимог в розмірі 8046286,96 грн без ПДВ (вимоги, що стосуються контрагента ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020»), та прийняти нове, яким задовольнити позовні вимоги. Обґрунтовано апеляційну скаргу тим, що вказане рішення винесено з порушенням норм матеріального та процесуального права. 
Апелянтом зазначено, що в межах даного спору слід встановити саме факт здійснення (реальність) господарських операцій між позивачем та його контрагентами з урахуванням умов спірних правовідносин. Матеріали справи містять всі первинні документи, які підтверджують факт здійснення операцій та рух коштів по ним. Суд посилався на наявність вироку, як підставу для відмови в задоволені частини позовних вимог, який набрав законної сили 27.08.2020. Тобто, на дату проведення перевірки та прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення від 29.09.2017 № 0006524714, вирок був відсутній. Апелянт зазначає, що вирок не містить жодного посилання на взаємовідносини між позивачем та ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», не досліджені обставини господарської діяльності по взаємовідносинам даного підприємства із позивачем у тому числі за спірним договором № 161/13 від 11.04.2013 (специфікація № 3,4). Апелянт наголошує, що вказаний вирок не має преюдиційного значення при вирішення даної справи.
Відповідач, не погодившись з рішенням суду першої інстанції, подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати рішення суду першої інстанції про часткове задоволення позовних вимог, та прийняти нове, яким відмовити в задоволені позовних вимог. Обґрунтовано апеляційну скаргу тим, що вказане рішення винесено з порушенням норм матеріального та процесуального права. 
Апелянтом зазначено, що відображення у податковій звітності підлягають лише та господарська операція, яка відбулась, а не та, зміст якої лише був відображений у первинних документах. Відображення платниками податків в бухгалтерському обліку первинних документів, складених за відсутності в дійсності господарської операції (яка не опосередковувалася будь-яким рухом активів (ані від задекларованих постачальників, ані від інших, у т. ч. невстановлених осіб)), є порушенням п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 № 246, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.11.99 за № 751/4044; п.6 Положення бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за№ 27/4248.  Проведеною перевіркою встановлено оприбуткування товару, ідентичного задекларованому, який було використано в господарській діяльності, це свідчить про набуття останнього платником податків у власність (безоплатного отримання послуг, робіт) без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання. За змістом п. 3 П(С)БО 1 доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов`язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників). ПАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» згідно договору купівлі-продажу від 01.12.2012 №12-004048 та додатку до договору від 01.12.2012 №12-004048 - специфікації №45 від 01.02 2017 року, укладеним з ПАТ «Єнакіївський металургійний завод» було придбано прокат стальний гарячекатаний круглий, діаметр 40 мм, сталь М4, довжина 5000 мм., ДСТУ 4738-2007, СТП 232- 111-2010 на суму 41 094 262,5 грн. без ПДВ, який  станом на 31.03.2017 був власністю позивача та знаходився на тимчасово непідконтрольній території України. Апелянт зазначає, що позивачем у березні 2017 року було здійснено в межах балансу операцію зі зміни напрямку використання та статусу наведених вище запасів на загальну суму 141 027 565,90 грн. Станом на 31.03.2017 чиста вартість реалізації цих запасів визначена підприємством у сумі 0,00 грн., тобто з цієї дати вони не були призначені для використання у господарській діяльності підприємства. Перевіркою встановлено, що матеріали, напівфабрикати, паливо, брухт, давальницька сировина та готова продукція, знецінені у березні 2017 року, були власністю ПРАТ "МК "АЗОВСТАЛЬ" згідно наданим до перевірки первинним документам та відповідно до умов договорів. Також перевіркою встановлено, що зазначені запаси обліковувались в бухгалтерському обліку ПРАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» за вартістю їх придбання, яка складає 141 027 565,90 грн. Операція зі знецінення запасів на суму 141 027 565,90 грн. підпадає під норми п. 198.5 ПК України.  ПРАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» не були нараховані податкові зобов`язання з ПДВ при проведенні операції зі знецінення запасів, переведення їх у статус невиробничого використання та виключення з господарської діяльності підприємства. Оскільки зазначені запаси не можуть бути використані в господарській діяльності, яка згідно з підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 ПКУ є діяльністю особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу, ПРАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» повинно було нарахувати податкові зобов`язання згідно вимог пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України та виписати податкові накладі на суму використаних товарів не в господарській діяльності та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних. Виготовлення товарів на підприємстві означає виготовлення власної продукції, яка потім, до її реалізації, обліковується на рахунках 26200000 «Основна готова продукція» та 26100000 «Готова продукція з давальницької сировини» і відноситься, згідно Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 2, до запасів. Перевіркою головної книги та фінансової звітності ПрАТ «МК «Азовсталь» було встановлено зміни у майновому стані позивача через знецінення запасів, які знаходились у зоні АТО та були втрачені. Матеріали, напівфабрикати, паливо, брухт, давальницька сировина та готова продукція, знецінені у березні 2017 року, були власністю ПРАТ "МК "АЗОВСТАЛЬ" згідно наданим до перевірки первинним документам та відповідно до умов договорів. В ході перевірки встановлено, що ПРАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» у березні 2017 року, з посиланням на п.34 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 2 (МСБО 2) «Запаси», в бухгалтерському обліку було здійснено знецінення запасів, які станом на 31.03.2017 року знаходились на тимчасово непідконтрольній території України до нульової вартості, тобто запаси вартістю 141 027 656,90 грн. знецінені до вартості 0,00 грн. За результатами перевірки встановлено порушення п.231.1, п.231.3, п.231.5, п. 231.6 ст.231 та ст.232 Податкового кодексу України, а саме ПРАТ "МК "АЗОВСТАЛЬ" здійснено реалізацію бензолу сирого кам`яновугільного (код УКТЗЕД 2707 10 90 00) на території України підприємствам ПАТ «Запоріжкокс», ТОВ «Метахім» та ТОВ «Альтер Груп» без складання та реєстрації акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних. У суб`єкта господарювання у разі реалізації ним бензолу (код УКТЗЕД 2707 10 90 00) на внутрішній ринок України з дотриманням норм п. 229.6 ст. 229 Податкового кодексу України за нульовою ставкою акцизного податку підприємству, включеному в перелік підприємств, які отримують або ввозять на митну територію України речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини під час виробництва в хімічній промисловості, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 04 березня 2013 року N 158, в межах встановлених квот, податкове зобов`язання зі сплати акцизного податку не виникатиме. Водночас оскільки підприємство здійснює реалізацію пального, то така реалізація здійснюється з оформленням акцизних накладних відповідно до норм, встановлених ст. ст. 231, 232 Податкового кодексу України.
Ухвалою Першого апеляційного адміністративного суду від 16 березня 2021 року замінено в адміністративній справі № 805/4812/17-а позивача - Офіс великих платників податків ДПС на Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
Представник позивача в судовому засіданні проти задоволення апеляційної скарги відповідача заперечував, доводи апеляційної скарги позивача підтримав.
Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення апеляційної скарги позивача заперечував, доводи апеляційної скарги відповідача підтримав.
Суд, заслухавши суддю-доповідача, представників сторін, дослідивши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, здійснюючи апеляційний перегляд у межах доводів та вимог апеляційної скарги, відповідно до частини 1 статті 308 Кодексу адміністративного судочинства України, встановив наступне.
ПрАТ “Металургійний комбінат “Азовсталь” є юридичною особою з 01.10.1996,  платником податку на додану вартість, перебуває на податковому обліку в Офісі великих платників податків ДФС України, здійснює господарську діяльність відповідно до свого Статуту затвердженого протоколом №1 загальних зборів акціонерів від 28.04.2017, місцезнаходження позивача: 87500, Донецька обл., місто Маріуполь, Орджонікідзевський район, вул. Лепорського, буд. 1 (т. 1, а.с. 35-44).
Запорізьким управлінням Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби з 26.06.2017 по 29.08.2017 проведено планову виїзну документальну перевірку Приватного акціонерного товариства “Металургійний комбінат “Азовсталь” з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 по 31.03.2017, валютного законодавства за період з 01.01.2014 по 31.03.2017, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2014 по 31.03.2017.
За результатами вказаної перевірки було складено Акт перевірки від 12.09.2017 № 78/28-10-47-14/00191158, яким встановлено порушення (т.1 а.с.59-т.2 а.с.241), а саме:
1.) п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України (в редакції, що діяла до 01.01.2015 року), п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 розділу III, п.18 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями (в редакції, що діяла з 01.01.2015 року, в результаті чого завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в періоді що перевірявся, у розмірі: 2014 рік - 165 445 203 грн.; 2015 рік- 361 853 322 грн.;  1 квартал 2016 року - 381 477 981 грн.;  півріччя 2016 року- 419 063 027 грн.;  три квартали 2016 року - 474 814 739 грн.; 2016 рік- 546 887 551 грн.; 1 квартал 2017 року - 615 634 290 грн.
2.) пп. 14.1.181 п.14.1 ст. 14, п.44.1. ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.2, п.200.3, п.200.4 ст. 200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями, в результаті чого завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню в періоді з 01.01.2014р по 31.03.2017р на загальну суму 147 529 945 грн., у тому числі по періодам: лютий 2014 р. – 930  217 грн., березень 2014 р.- 795  826 грн., квітень 2014 р.- 1  175  663 грн., травень 2014 р.- 649  972 грн., червень 2014 р.-996  126 грн., липень 2014 р.- 1  472  820 грн., серпень 2014 р.- 10 638  798 грн., жовтень 2014 р.- 2 638 410 грн., листопад 2014 р.- 2 615  330 грн., грудень 2014 р.- 5 027  947 грн., січень 2015 р.- 4 940  126 грн., лютий 2015 р.- 6 082  648 грн., березень 2015 р.- 2 049 420 грн., квітень 2015 р.- 3 027  140 грн., травень 2015 р.- 4 368  365 грн., червень 2015 р.- 3 103 368 грн., липень 2015 р.- 2 524  846 грн., серпень 2015 р.- 3 276  228 грн., вересень 2015 р.- 2 424 971 грн., жовтень 2015 р.- 2 825 628 грн., листопад 2015 р.- 3 172 822 грн., грудень 2015 р.- 3 212  901 грн., січень 2016 р.- 1 440  959 грн., лютий 2016 р.- 1 078  318 грн., березень 2016 р.- 2 051 548 грн., квітень 2016 р.- 1 172  010 грн., травень 2016 р.- 2 363  270 грн., червень 2016 р.- 3 490  651 грн., липень 2016 р.- 4 135  699 грн., серпень 2016 р.- 4 343  278 грн., вересень 2016 р.- 2 799 502 грн., жовтень 2016 р.- 5 952  603 грн., листопад 2016 р.- 2 699 458 грн., грудень 2016 р.- 5 061  039 грн., січень 2017 р.- 3 672  672 грн., лютий 2017 р.- 4 279  835 грн., березень 2017 р.- 35 039  531 грн.
3.) Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого Наказом МДЗУ 13.11.2013р. № 678, Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого Наказом МФУ від 23.09.2014р. № 966 (в редакції Наказу МФУ від 23.01.2015р. №13).
4.) пп.14.1.47, 14.1.48. п.14.1 ст.14, п.п 164.2.1, абз. “г” п.п.164.2.17 п.164.2, п.164.5 ст.164, п.167.1 ст.167, п.п.168.1.1 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), що призвело до неутримання та неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 161 356,71 грн., у т.ч. по періодах: січень 2015 року-6 429,90 грн., лютий 2015 року-5 143,92 грн., березень 2015 року-8 481,16 грн, квітень 2015 року-4 911,93 грн., травень 2015 року-17 019,42 грн., червень 2015 року-13 497,72 грн., липень 2015 року-921,08 грн., вересень 2015 року-19 990,08 грн., жовтень 2015 року-4 481,03 грн, листопад 2015 року-10 223,53 грн., грудень 2015 року-8 573,42 грн., березень 2016 року-12 220,74 грн., травень 2016 року-7 979,94 грн., червень 2016 року-8 167,34 грн., липень 2016 року – 9 259,94 грн., жовтень 2016 року- 5 945,94 грн., листопад 2016 року-7 452,65 грн., грудень 2016 року-10 656,97 грн.
5.) пп.14.1.180 п.14.1 ст.14, п.п. “б” п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ зі змінами та доповненнями, п.3.1 та п.3.11 розділу III Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ), затвердженого Наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020, з 01.04.2014 р. - Наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014р. № 49, з 01.04.2015 наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за №111/26556, а саме подання підприємством з недостовірними відомостями Податкових розрахунків за 1, 2, 3, 4 квартали 2014 року, 1, 2, 3, 4 квартали 2015 року та за 1,2, 3, 4 квартали 2016 року.
6.) п.п, 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX, п.п.16.1.4, п.16.1 ст.16, пп.163.1.2 п.163.1 ст.163, пп.164.2.14 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст.167, пп.168.1.1 п.168.1 ст.168, пп.“а” п.171.2 ст.171, пп.“а” п.176.2 ст.176 розділу IV ПКУ, в результаті не утримано та не перераховано до бюджету військового збору у сумі 11 169,07 грн., в т.ч. по періодах: I квартал 2015 року - 1 414,60 грн.; I квартал 2015 року - 1 350,33 грн.; III квартал 2015 року - 2 025,16 грн.; IV квартал 2015 року - 1 356,71 грн,;  I квартал 2016 року- 1 018,00 грн.; II квартал 2016 року -1 345,61 грн.; III квартал 2016 року - 771,66 грн.; IV квартал 2016 року - 1 887,00 грн.
7.) п.231.1, п.231.3, п.231.5, п.231.6 ст.231 та ст.232 Податкового кодексу України, а сааме:
- ПРАТ “МК” АЗОВСТАЛЬ” здійснено реалізацію бензолу сирого кам`яновугільного (код УКТЗЕД 2707 10 90 00) на території України підприємствам ПАТ “Запоріжкокс”, ТОВ “Метахім” та ТОВ “Альтер Груп” без складання та реєстрації акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних з наступних обсягах: за серпень 2016 р.- 68 465,9 л., за вересень 2016 р.- 1 10631,1 л., за жовтень 2016р.- 137911,5л., за листопад 2016р.-141761,3л., за березень 2017р.- 67 215,9 л.,
- ПРAT "МК "АЗОВСТАЛЬ" не складено та не зареєстровано Єдиному реєстрі акцизних накладних акцизні накладні на обсяги пального (код УКТЗЕД 2710 192 100) , використаного для власного споживання, в наступних обсягах: березень 20 І6р.- 10  148,63л., квітень 2016р.-10 420,12л., травень 2016р.- 13 391,21л., червень 2016р.-11 613,62 л., липень 2016р.- 14 645,28 л., серпень 2016 р.- 14 934,49 л., вересень 2016 р.- 13 702,76 л., жовтень 2016р.- 13 746,77 л., листопад 2016р.-16 401,44л, грудень 2016р,- 24 091,96 л., січень 2017р.- 12 727,79 л., лютий 2017р.- 12 981,10л., березень 2017р.- 13 436,34л.
Позивач, не погодившись з висновками, викладеними в Акті документальної планової виїзної перевірки від 12.09.2017 № 78/28-10-47-14/00191158, звернувся до Запорізького управління Офісу великих платників податків ДФС з запереченнями від 19.09.2017 №02-671 (т.2 а.с.248- т.3а.с.7).
27 вересня 2017 року Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби надано відповідь за №50443/10/28-10-47-14 на заперечення, в яких останній визначив висновки акту перевірки щодо порушень ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” правильними та такими, що відповідають нормам діючого податкового законодавства та цивільного права.(т.3 а.с.8-21)
На підставі Акту перевірки були винесені податкові повідомлення – рішення від 29 вересня 2017 року:
- форми "В1" №0006534714, яким було встановлено порушення пп.141.1.181, п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.2, п.200.3, п.200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями та зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовано на рахунок платника у банку у розмірі:  сума завищення бюджетного відшкодування, усього 142  505  447 грн., у тому числі відшкодовано на дату складання цього податкового повідомлення- рішення 142  155  886 грн., штрафні (фінансові) санкції 71  252  723,50 грн. (т.2 а.с.242-243);
- форми “П” №0006524714, яким було встановлено порушення п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового Кодексу України (в редакції, що діяла до 01.01.2015 року), п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 розділу III, п.18 підрозділу 4 розділу XX Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (в редакції що діяла з 01.01.2015) та зменшено суму від`ємного значення об`єкту оподаткування податком на прибуток у розмірі: за 2014 рік – 165  445  203, за 2015 рік – 361  853  322, I квартал 2016 року- 381  477  981, півріччя 2016 року – 419  063  027, три квартали 2016 року- 474  814  739, 2016 рік – 546  887  551, I квартал 2017 року – 615  634  290 (т.2 а.с.244-245);
- форми “ПС” №0006584714, яким було встановлено порушення п.231.1, п.231.3, п.231.5, п.231.6 ст.231, ст.232 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, та на підставі пп.54.3.3 п.54.3 ст.54, п.120-2.2, п.120-2.3 ст.120 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1  240  668,25 грн. за платежем “Пальне”(т.2 а.с.246-247).
Позивач, не погодившись з прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями, звернувся зі скаргою від 04 жовтня 2017 року №02-705 до Державної фіскальної служби України (т.3 а.с.22-32).
25 жовтня 2017 року Державною фіскальною службою України прийнято рішення №24064/6/99-99-11-01-02-25 про продовження розгляду скарги (т.3 а.с.33).
Позивач листами від 15.11.2017 року №02-939 та від 23.11.2017 №02-963, направлено до Державної фіскальної служби України додаткові документи (т.3 а.с.34-35).
Рішенням Державної фіскальної служби України від 04.12.2017 року податкові повідомлення-рішення Офісу ВПП ДФС від 29.09.2017 № 0006534714, №0006524714, №0006584714 залишено без змін, а скаргу Приватного акціонерного товариства “Металургійний комбінат “Азовсталь” - без задоволення (т.3 а.с.36-40).
Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 08 лютого 2018 року задоволено клопотання позивача про призначення судово-економічної експертизи, оскільки були необхідні спеціальні знання у сфері бухгалтерського та податкового обліку, без яких встановити відповідні обставини у справі неможливо.
Донецьким науково-дослідним інститутом судових експертиз Міністерств юстиції України до матеріалів справи було надано висновок експерта № 1014-1016 від 30.06.2020, який суд враховує у якості доказу відповідно до частин 1-2 статті 72 КАС України (т.196).
у висновку експерта від 30.06.2020 року №1014-1016 було встановлено:
1)В обсязі наданих матеріалів та в межах компетенції експерта-економіста висновок податкового органу , викладений в акті планової виїзної документальної перевірки № 78/28-10-47-14/00191158 від 12.09.2017 в чатсині порушення ПРАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 ПК України (в редакції до 01.01.2015), пп.134.1.1 п.134.1 ст.134  розділу ІІІ, п.18 підрозділу 4 розділу ХХ ПК України (в редакції з 01.01.2015), в результаті чого завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за період з 2014 року по перший квартал 2017 року на загальну суму 613541374 грн, про що зазначено у податковому повідомленні-рішенні № 000654714 від 29.09.2017 на загальну суму 615634290 грн., не підтверджується документально в сумі 597389794,01 грн (615634290 – 8046286,96 – 264580 – 8740210,03 – 1193419). 
У зв`язку із відсутністю в матеріалах справи первинних документів та облікових регістрів щодо операцій з  придбання ТМЦ у ТОВ «ГАЗУКРАЇНИ-2020», ТОВ «ІНВЕСТХОЛДІНГ», ТОВ «Східенергомаш», експерту не виявляється можливим документально підтвердити або спростувати висновки акту перевірки щодо завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за період з 2014 року по перший квартал 2017 року на загальну суму 17051076,99 грн (8046286,96 – 264580 - 8740210,03).
2) В обсязі наданих матеріалів та в межах компетенції експерта-економіста (в межах суми ПДВ за питанням, поставленим на дослідження) не підтверджується документально висновок податкового органу, викладений в акті планової виїзної документальної перевірки № 78/28-10-47-14/00191158 від 12.09.2017 в частині порушення ПРАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» пп.14.1.181 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст. 109, п.200.1, 200.2, 200.3, 200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 ПК України, в результаті чого завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню в період з 01.01.2014 по 31.03.0217 на загальну суму 147111363 грн.
З урахуванням 1095 днів з дня подання податкової декларації, не підтверджується документально завищення податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню в період з 01.01.2014 по 31.03.2017, про що зазначено у податковому повідомленні-рішенні № 0006534714 від 29.09.2017, на загальну суму 142452531 (142505447-52916), та не підтверджується документально підстави для застосування штрафної санкції у розмірі 71226265,50 грн. (71252723,50-26458 (52916*50%)).
У зв`язку із відсутністю в матеріалах справи первинних документів та облікових регістрів щодо операцій з придбання ТМЦ у ТОВ «СХІДЕНЕРГОМАШ» за серпень 2014 року на суму – 264580 грн, ПДВ – 52916 грн, експерту не виявляється можливим документально підтвердити або спростувати висновки акту перевірки щодо документального підтвердження формування податкового кредиту з ПДВ у серпні 2014 року на суму 52916 грн.
3) В обсязі наданих матеріалів та в межах компетенції експерта-економіста не підтверджується документально підстави для застосування штрафної санкції у розмірі 1240668,25 грн у податковому повідомленні-рішенні № 0006584714 від 29.09.2017, на підставі висновку податкового органу, викладеному в акті планової виїзної документальної перевірки № 78/28-10-47-14/00191158 від 12.09.2017 в частині порушення ПРАТ «МК «АЗОВСТАЛЬ» п.231.1, 231.3, 231.5, 231.6 ст.231, ст.232 ПК України щодо реалізації на користь третіх осіб та використання для власних потреб бензолу сирого кам`яновугільного (код УКТЗЕД 2707 10 90 00) та пального (код УКТЗЕД 2710 192 100) без складання та реєстрації акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Задовольняючи частково позовні вимоги, суд першої інстанції виходив з того, що первинні документи бухгалтерського та податкового обліку, наявні в матеріалах справи, не підтверджують встановленні відповідачем в ході перевірки порушення, а навпаки підтверджено факт здійснення господарських операцій з контрагентами позивача. Отже, суд дійшов висновку щодо протиправності податкового повідомлення-рішення форми  "В1" від 29 вересня 2017 року № 0006524714 в частині загальної суми 606  394  584,04 грн.
Також, суд дійшов до висновку, що у спірних правовідносинах відсутній факт постачання товарів (послуг) або свідомого призначення використання таких активів у власній господарській діяльності або в операціях, що не є власною господарською діяльністю платника податку. Приведення вартості запасів до чистої вартості реалізації на індивідуальній основі (за кожним видом запасів) шляхом використання контрактивних рахунків (резервів знецінення) у відповідності до вимог Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку №2 “Запаси”, з метою подальшої у наступних періодах нової оцінки чистої вартості реалізації за МСБО 2 “Запаси”, не є операцією з постачання товару, та відсутній об`єкт оподаткування податком на додану вартість у відповідності до  пп. “г” п.198.5 ПКУ оскільки запаси після уцінки продовжують використовуватись в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. Отже, враховуючи надані первинні документи бухгалтерського обліку щодо операцій з придбання ТМЦ у ТОВ “Cхіденергомаш” та висновок експерта, суд дійшов висновку щодо протиправності податкового повідомлення-рішення форми  "В1" від 29 вересня 2017 року №0006534714.
Крім того, оскільки операції по використанню пального позивачем виключно на власні цілі не є реалізацією пального у розумінні вищенаведених норм  Податкового кодексу, та відсутня вина у діях позивача, суд дійшов висновку, що податкове повідомлення-рішення форми “ПС” від 29 вересня 2017 року № 0006584714 є протиправним.
Відмовляючи в задоволені частини позовних вимог, суд першої інстанції враховуючи вирок Червонозаводського районного суду м. Харкова від 09.04.2015 по справі щодо ОСОБА_1 , дійшов до висновку, що надані позивачем первинні документи отримані від ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” не є доказами реального здійснення спірних господарських операцій, що в сукупності з виявленими фактами фіктивної діяльності вказаного контрагента позивача свідчить про безтоварність спірних господарських операцій.
Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи та фактам, суд апеляційної інстанції зазначає наступне.
Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Згідно підпункту 14.1.165 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податок, платник податку, оподаткування, оподатковуваний прибуток для цілей розділу III цього Кодексу - податок на прибуток підприємств, платник податку на прибуток підприємств, оподаткування податком на прибуток підприємств, прибуток, який підлягає оподаткуванню.
Відповідно до пп.14.1.231 п.14.1 ст.14 ПК України, розумна економічна причина (ділова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.
Підпунктами 16.1.2 , 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 вказаного Кодексу встановлено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;  сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 вказаного Кодексу).
Згідно з пунктом 44.1, 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
У випадках, передбачених статтею 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному статтею 50 цього Кодексу.
Для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.
Платники податку, які відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності.
Підпунктом 135.5.4 пункту 135.5 статті 135 ПК України (в редакції, що діяла до 01.01.2015 року) визначено, що вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.
Відповідно до пп. 134.1.1 п.134.1 ст. 134 ПК України об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.
Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом  збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:- зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); - збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об`єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).
Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період перевищує двадцять мільйонів гривень, такий платник визначає об`єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу.
Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.
Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (із змінами і доповненнями) (далі також - Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).
Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України від 16.07.1999 року №996-XIV “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” (із змінами і доповненнями) (далі також -Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”).
Відповідно до статті 1 Закону, активи - ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих  подій,  використання  яких, як очікується,  приведе  до отримання економічних вигод у майбутньому; бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень; господарська операція - дія або подія,  яка викликає зміни  в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства;  економічна вигода - потенційна можливість отримання підприємством грошових коштів від використання активів; первинний документ - документ,  який  містить відомості  про господарську операцію; фінансова звітність - бухгалтерська  звітність, що містить інформацію про фінансове становище,  результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
За частиною 1 та 2 статті 3 Закону № 996-XIV, метою   ведення   бухгалтерського   обліку   і   складання фінансової  звітності  є надання користувачам для прийняття рішень повної,  правдивої  та  неупередженої  інформації  про   фінансове становище,   результати   діяльності   та   рух   грошових  коштів підприємства. 
Бухгалтерський облік є  обов`язковим  видом  обліку,  який ведеться підприємством.  Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності,  що використовують грошовий вимірник,  грунтуються на даних бухгалтерського обліку. 
Відповідно до частини 1, 2, 5, 7, 8 статі 9 цього Закону, підставою для бухгалтерського  обліку  господарських операцій  є  первинні  документи.  Для  контролю  та впорядкування оброблення даних на   підставі   первинних  документів  можуть складатися зведені облікові документи.
Первинні  та  зведені  облікові  документи  можуть  бути складені  у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові  реквізити.
Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. 
Підприємство   вживає   всіх   необхідних   заходів    для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних  документах  і  регістрах  бухгалтерського   обліку   та забезпечує їх належне зберігання протягом встановленого строку. 
Відповідальність   за   несвоєчасне   складання  первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку  та  недостовірність відображених у них даних несуть особи,  які склали та підписали ці документи. 
Відповідно до пунктів 1.2, 2.1, 2.2, 2.4, 2.5, 2.14, 2.15 Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704(далі – Положення № 88), господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення.
Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.
Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі первинні документи).
Первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: ідентифікаційний код підприємства, установи з Державного реєстру, номер документа, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу-одержувача тощо.
Неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.
Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг.
Використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства.
Повноваження на здійснення господарської операції особи, яка в інтересах юридичної особи або фізичної особи - підприємця одержує основні засоби, запаси, нематеріальні активи, грошові документи, цінні папери та інші товарно-матеріальні цінності згідно з договором, підтверджуються відповідно до законодавства. Такі повноваження можуть бути підтверджені, зокрема, письмовим договором, довіреністю, актом органу юридичної особи тощо.
Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи.
Первинні документи підлягають обов`язковій перевірці (в межах компетенції) працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов`язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству у сфері бухгалтерського обліку, логічна ув`язка окремих показників.
Таким чином, підставою для відображення господарських операцій у податковому обліку є фактичне здійснення таких операцій у межах господарської діяльності та наявність первинних документів (зокрема, податкових накладних), оформлених у відповідності з вимогами чинного законодавства, які розкривають суть та зміст операцій та відображають їх реальне вчинення. Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов`язковою умовою для формування об`єкту оподаткування податкового кредиту. 
Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту.  При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.  За відсутності ж факту придбання товарів чи послуг відповідні суми не можуть включатись до складу податкового кредиту навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів.
У зв`язку з наведеним, недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. При цьому відсутність ділової мети також є підставою для відмови у наданні податкової вигоди.
У той же час, сама собою наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні не можуть бути підставою для висновку про відсутність господарських операцій, якщо з інших даних вбачаються зміни в структурі активів та зобов`язань, у власному капіталі підприємства у зв`язку з його господарською діяльністю.
Суд зазначає, що доводи податкового органу про отримання платником необґрунтованої податкової вигоди мають ґрунтуватись на сукупності доказів, що безспірно підтверджують існування обставин, які виключають право платника, зокрема, на декларування показників податків.
У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник податків задекларував показники, містять інформацію, що не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи.
Також платник податків при виборі контрагента та укладенні з ним договорів має керуватись і належною обачністю, оскільки від цього залежить подальше фактичне виконання таких договорів, отримання прибутку та права на отримання певних преференцій.
Таким чином, на підтвердження фактичного здійснення господарських операцій, суб`єкт підприємницької діяльності  повинно мати відповідні первинні документи, які мають бути належно оформленими, містити всі необхідні реквізити, бути підписані уповноваженими особами та, які в сукупності з встановленими обставинами справи, зокрема і щодо можливостей здійснення господарюючими суб`єктами відповідних операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна, обсягу матеріальних та трудових ресурсів, економічно необхідних для виконання умов, обумовлених договорами, мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що і є підставою для формування платником податкового обліку.
Судом першої та апеляційної інстанції встановлено.
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Торгово-промислова група “Євробудмайстер” укладено наступні договори:  №34СК від 01.12.2010р. (т.186, а.с. 108-250, т.187, а.с. 1-142), № 035/1 від 21.08.2012р. (т.184, а.с.238-250, т.185, а.с.1-43), № 10/476 від 14.05.2013р. (т.176, а.с. 158-212), № 2014/2ск від 09.10.2013р. (т.185, а.с.186-237), № 2/823/ЛОТ9Н від 05.11.2013р. (т.190, а.с. 114-154), № 2014/42ск від 03.02.2014р. (т.186, а.с. 21-64),№ 2014/08-1 від 01.12.2013р. (т.184, а.с. 199-237),№ 1 КЦ/ОПЛ від 24.07.2014р. (т.186, а.с. 65-107),№ 2015/23ск від 06.11.2014р. (т.185, а.с.238-250, т.186, а.с.1-20),№ 035/11 від 30.06.2015р. (т.193, а.с. 133-160), № 035/12 КЦ/ОПЛ від 23.07.2015р. (т.193, а.с. 161-194), №2/78 від 14.09.2015р. (т.190, а.с. 180-206), № 035/15КЦ/ОПЛ від 05.10.2015р. (т.193, а.с. 195-243), № 2016/22ск від 09.11.2015р. (т.175, а.с. 194-223), № 3/78 від 15.10.2015р. (т.175, а.с. 224-250, т.176, а.с. 1-6), № 2016/79то від 11.04.2016р. (т.185, а.с. 85-118), № 035/20 від 01.07.2016р. (т.190, а.с.59-92), № 2017/15ск від 24.10.2016р. (т.193, а.с.23-49), №035/31 від 16.11.2016р., № ДП4/лот14/494 від 04.03.2014р. (т.193, а.с.50-90), № 035/32 від 27.12.2016р. (т.193, а.с.91-132), № 035/33 від 28.12.2016р. (т.185, а.с.119-157), № 035/34 від 30.12.2016р. (т.176, а.с. 47-85), № 11/0558 від 19.09.2013р. (т.176, а.с. 7-46), № 2012/68ск від 04.01.2012р. (т.176, а.с. 121-157), № 2017/40ск від 18.11.2016р. (т.185, а.с. 44-84).
Також до вказаних договорів сторонами укладено додатки до угод, технічними завданнями,  додатковими угодами, договірні ціни та графіки виконання робіт (т.1, а.с.102, т.185, а.с.28, 206, 208-226, 221-222, 224, 230-237, т.176, а.с. 153, 155, т.186, а.с.10, 13, 15, 17, 41-56, 85-86, 88-89, 93-96, 99-107, т.193, а.с.182, 192-193, 216, 222, 224, 227, 230, 236, 240). 
Виконання господарських операцій підтверджується: податковими накладними (т.3, а.с.133-134, т.4-т.7), виписками з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників у періоди з січня 2015р. по березень 2017р. (т.3 а.с.236-250, т.4 а.с.1-87); даними рахунків-фактур, актами приймання виконаних робіт (т.10-88, 172) 
Оплата підтверджується випискою переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.40-41), реєстром платежів (т.173, а.с.184-250, т.174, а.с.1-61).
Між позивачем та ТОВ “Метінвест Інжиніринг” укладено договір з надання будівельно-монтажних та пуско-налагоджувальних робот на об`єкті “Капітальний ремонт 2-го розряду ДП-4”, розробки документації, реконструкції МНЛЗ № 3 в блюмові, здійснення авторського нагляду по об`єкту “Капітальний ремонт 2-го розряду доменної печі №4”, виконання додаткових проектних робіт по похилому мосту ДП№4 та інше, згідно договорів: договір № 1/2013 від 30.01.2013р. (т.188, а.с.166-205), додаткова угода № 2 від 22.01.2014р. (т.188, а.с.203), договір на здійснення авторського нагляду № 9 від 27.06.2013р. (т.175, а.с.97-131), додаткова угода № 2 від 12.02.2014р. до договору № 9 від 27.06.2013р. (т.175, а.с.123), договір № 10 від 06.09.2013р. (т.175, а.с. 132-167), додаткова угода № 1 від 28.01.2014р. (т.175, а.с.164),  договір № 272/13 від 06.11.2013р. (т.188, а.с.53-79), № 273/13 від 07.11.2013р. (т.184, а.с.38-68), додаткова угода № 1 від 27.12.2013р. (т.184, а.с.65, т.188, а.с.74), договір на здійснення авторського нагляду №ДП-4/АН від 09.12.2013р. (т.194, а.с.25-77), додаткова угода № 8 від 20.02.2015р. (т.194, а.с.63-64), додаткова угода № 1 від 06.01.2014р. (т.194, а.с.46), додаткова угода №3 від 25.12.2014р. (т.187, а.с.247-249) договір №380/14 від 01.07.2014р. (т.187, а.с. 212-250, т.188, а.с.1-6), договір № МНЛЗ-ФЗ/2014 від 08.09.2014р. (т.188, а.с.80-136), договір генпідряду на капітальне будівництво № 1/0823 від 02.04.2014р. (т.194, 78-227), додаткова угода №461/0823 від 10.11.2015р. (т.194, а.с.224), договір генпідряду № 1/0823 від 02.04.2014р., 
Також до вказаних договорів сторонами укладено технічні завдання, додатки  (т.184, а.с.48, т.188, а.с.63) 
Вчинення господарських операцій підтверджується актами за формою КБ-2в (т.1, а.с.140-142), актами приймання виконаних робіт (т.163-172), рахунками, податковими накладними (т.1, а.с.139-140, т.7, а.с.12-192), реєстром отриманих податкових накладних, виписками з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників. (т.4, а.с.47-51) 
Також підтверджено додатком 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість та даним декларацій з ПДВ за відповідні періоди та включено ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” до податкового кредиту.
В бухгалтерському обліку ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ “Метінвест Інжиніринг” відображено наступним чином у відповідності до “Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань” № 291 від 30.11.1999р.: Д/т рахунку 15111000 “УКС Будівельні роботи”, 15113000 “УКС Роботи по монтажу обладнання”, 15115000 “УКС Пусконалагоджувальні роботи”, 15117000 “УКС Проектно-вишукувальні роботи”, 15117010 “УКС Інжинірингові послуги”, 15120100 “УКС Авторський нагляд”, 15120200 “УКС Інші витрати”, 84310110 “Технічна, проектна документація, періодичні видання”, 84510040 “ТЕО інвестиційних проектів” - К/т рахунку 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками по інвестиційній діяльності”. Д/т рахунку 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками по інвестиційній діяльності” - К/т рахунку 31101000 “Розрахунковий рахунок у гривнях”; Д/т рахунку 37100000 “Видані аванси” - К/т рахунку 31101000 “Розрахунковий рахунок у гривнях”; Д/т рахунку 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками по інвестиційній діяльності” - К/т рахунку 37100000 “Видані аванси” ; Д/т рахунку 64400000 “Податковий кредит” - К/т рахунку 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками по інвестиційній діяльності”.
Оплата підтверджується реєстром платежів (т.174, а.с.5-61).
Між позивачем та ТОВ  “Азовспецмонтаж” за період 01.01.2014р. по 31.03.2017р. мало взаємовідносини з ТОВ “Азовспецмонтаж” за договорами з надання робіт та послуг, а саме: робіт по технічному обслуговуванню, робіт з поточного ремонту згідно договорів підряду: від 03.11.2014р. №2015/21СК; від 18.10.2013р. №2014/9СК; від 02.11.2016р. №2017/30СК;  від 24.11.2015р. №2016/34СК (т.180, а.с.156-193). 
За даними договорів №  2014/9СК від 18.10.2013р. (т.180, а.с.221-240), №  2015/21СК від 03.11.2014р. (т.180, а.с.194-220), №  2017/30СК від 02.11.2016р. (т.180, а.с.126-155), за якими ТОВ  “Азовспецмонтаж” (Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (Замовник) відповідно до умов Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ “МК “Азовсталь”,  договірними цінами і/або заявками Замовника.
Виконання господарських операцій підтверджується податковими накладними (т.1, а.с.150, т.3,  а.с.89-100, т.3, а.с.95, т.8, а.с.182-213), виписками з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників (т.4, а.с.6-9), актами приймання виконаних підрядних робіт (т.102-119)
Також, господарські операції відображені у додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та декларацією з ПДВ за відповідний період.
Оплата підтверджується реєстром платежів (т.174, а.с.62-69) 
Між позивачем та  ПП “ЛІК-БУД” укладено: договір підряду № 2014/18ск від 29.10.2013р. (т.184, а.с.69-92), додаткова угода №2 від 27.08.2015р. (т.184, а.с.92), договір № 2015/12СК від 22.10.2014р. (т.179, а.с.90-120), договір  № 2016/10СК від 26.10.2015р. (т.188, а.с.7-35), додаткова угода №1 від 08.01.2016р. (т.179, а.с.111), договір №1/501 від 04.07.2014р. (т.192, а.с.208-240), додаткова угода №3 від 10.12.2014р. (т.192, а.с.240), 
Виконання господарських операцій підтверджується податковими накладними (т.9, а.с.76-173), виписками з реєстру податкових накладних (т.4, а.с.13), актами приймання виконаних підрядних робіт по операціях (т.102-119).
В бухгалтерському обліку ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” господарські операції по взаємовідносинах з ПП “ЛІК-БУД” відображено у кореспонденції з рахунками: Дт рах. 15111000 “УКС Будівельні роботи” Кт рах. 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками по інвестиційній діяльності”; Дт рах. 80910010 “Витрати з послуг підрядних організацій” Кт рах. 63000000 “Розрахунки з постачальниками”; Дт рах. 64400000 “Податковий кредит” Кт рах. 63000000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”, Кт рах. 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками по інвестиційній діяльності”; Дт рах. 63000000 “Розрахунки з постачальниками” Кт 31101000 “Розрахунковий рахунок у гривнях”; Дт рах. 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками по інвестиційній діяльності” Кт 32000001 “Транзитний рахунок по факторинговим операціям”.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ПП  “Лік-Буд” підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.70-87), з урахуванням переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.43).
Між позивачем та  ТОВ “Торгово-промислова компанія “Арс-Інвест” укладено: договір підряду №  2015/70то від 09.02.2015р. (т.175, а.с.51-96), додаткова угода № 2 від 02.06.2016р. (т.175, а.с.89), додаткова угода № 3 від 17.08.2016р. (т.175, а.с.90),  договір підряду № 2015/110то від 16.06.2015р. (т.175, а.с.8-50), додаткова угода № 2 від 26.11.2015р. (т.175, а.с.47), договір підряду № 2015/113ск від 03.07.2015р. (т.174, а.с.220-250, т.175, а.с.1-7), договір підряду № 2015/148ск від 19.10.2015р. (т.190, а.с.236-250, т.191, а.с.1-19), додаткова угода №2 від 10.01.2017р. (т.191, а.с.17), договір підряду № 2017/52ск від 20.12.2016р. (т.181, а.с.66-94)/
Виконання господарських операцій підтверджується податковими накладними (т.4, а.с.4-5), рахунками-фактури, коригувальних рахунків, коригувальних актів, актів приймання виконаних робіт (т.172, а.с.19-119).
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “ТПК “Арс-Інвест”  підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.88-92).
В акті перевірки зазначено (т.1, а.с.181), що станом на 01.03.2017 року кредиторська заборгованість по рахунку 63000000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” становила - 2  375  785,90 грн., яка була сплачена в квітні 2017 року у сумі 680 000,0 грн. та у травні 2017 року у сумі 1 695 785,9 грн. 
Між позивачем та  ТОВ “БМК Акцепт-буд” укладено: договір № 2014/29СК від 09.12.2013р. (т.177, а.с.59-90), додаткова угода №3 від 17.12.2014 (т.177, а.с.81), договір № 2015/47ск від 18.12.2014р. (т.177 а.с.91-115), договір  № 2016/122ск від 12.08.2016р. (т.177, а.с.33-58), 
Виконання господарських операцій підтверджується податковими накладними (т.8, а.с.110-155), актами КБ-2в, виписками з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень-грудень 2015р., червень, серпень, грудень 2016р. (т.4, а.с.56-57), актами приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ “БМК Акцепт-Буд”  (т.95-97)
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними підприємством віднесено до складу податкового кредиту ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та відображені в Додатку №5 до Декларацій з ПДВ.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ “БМК Акцепт-буд” відображено наступним чином: Дт рах. 80910010 “Витрати на послуги підрядних організацій” - Кт рах. 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками з інвестдіяльності”, Кт рах. 63000000 “Розрахунки з постачальниками”;Дт рах. 64400000 “Податковий кредит” - Кт рах. 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками з інвестдіяльності”, Кт рах. 63000000 “Розрахунки з постачальниками”;Дт рах. 63000000 “Розрахунки з постачальниками”, Дт рах. 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками з інвестдіяльності” - Кт 31100000 “Розрахунковий рахунок у гривнях”.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) ПрАТ “МК “Азовсталь” за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “БМК Акцепт-Буд” у повному обсязі підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.93-96), з урахуванням переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.44).
Між позивачем та ТОВ “СМУ Укрпромбудмонтаж” укладено: договір підряду №  2014/13ск від 23.10.2013р. (т.187, а.с.188-211), додаткова угода №1 від 30.12.2014 (т.187, а.с.208), додаткова угода №2 від 22.06.2015 (т.187, а.с.211), договір №  2015/20ск від 31.10.2014р. (т.187, а.с.166-187).
Виконання господарських операцій підтверджується податковими накладними  (т.8, а.с.248-250, т.9, а.с.1-74), виписками з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень-листопад 2015р. (т.4, а.с.29-30) рахунками, актами приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ  “СМУ  Укрпромбудмонтаж”  (т.146-152, 155-163).
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.97-112).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ВТП “Укренергопром” укладено договір підряду № 2014/4ск від 10.10.2013р. (т.178, а.с.28-51), за яким ТОВ “ВТП “Укренергопром” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ “МК “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору). За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить 1 000 000 грн. 00 коп - без урахування 20% ПДВ, 200 000 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 1 200 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
За Додатковою угодою № 2 від 24.12.2014р. (т.178, а.с.49) сторони узгодили: 1.) збільшити суму Договору №2014/4ск від 10.10.2013р. на 22 000,00 грн. - без урахування ПДВ 20%, 4 400,00 грн. - сума ПДВ 20%, 26 400,00 грн. - разом з урахуванням ПДВ 20%; 2.) пункт 2.5. розділу 2 Договору №2014/4ск від 10.10.2013р. змінити і викласти в новій редакції: “Сума цього Договору є орієнтовною і становить: 2 022 000,00 грн. - сума без урахування ПДВ 20%, 404 400,00 грн. - сума ПДВ 20%, 2 426 400,00 грн. - з урахуванням ПДВ 20%”.
Експертом у висновку судової експертизи відмічено, що основні положення договорів № 2015/43ск від 16.12.2014р. (т.178, а.с.4-27), № 2016/12ск від 26.10.2015р. (т.177, а.с. 227-250, т.178, а.с.1-3), відповідають умовам вищенаведеного договору № 2014/4ск від 10.10.2013р.
За п.2.5. Договору № 2015/43ск від 16.12.2014р. (т.178, а.с.4-27) (з урахуванням додаткової угоди № 1 від 14.01.2015р. (т.178, а.с.26), сума цього договору є орієнтовною і становить: 3 150 000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 630 000 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 3 780 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
Цей Договір набуває чинності з моменту підписання його Сторонами і діє до 31.12.2015, а в частині гарантійних зобов`язань і санкцій за їх порушення - до закінчення гарантійного терміну (п.18.1 Договору).
Згідно п.2.5. Договору № 2016/12ск від 26.10.2015р. (т.177, а.с. 227-250, т.178, а.с.1-3) (з урахуванням додаткової угоди № 2 від 15.09.2016р. (т.177, а.с. 250), сума цього договору є орієнтовною і становить: 4 500 000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 900 000 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 5 400 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
ТОВ “ВТП “Укренергопром” за надані послуги виписано на адресу ПРАТ“МК“АЗОВСТАЛЬ” податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі податкових накладних відповідно до положень п.11 Підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового кодексу України. 
За даними податкових накладних за вересень-грудень 2014р. (т.8, а.с.214-246), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень-лютий 2015р., серпень 2016р. (т.3, а.с.240) по взаємовідносинам з ТОВ “ВТП “Укренергопром” обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 1 504 673,00 грн., ПДВ – 300 934,60 грн., всього з ПДВ – 1 805 607,60 грн. 
Згідно рахунків, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ “ВТП “Укренергопром” (т.111, 138-140) за період вересень 2014р.-лютий 2015р., серпень 2016р. обсяг виконаних робіт склав у загальній сумі – 1 504 673,00 грн., ПДВ – 300 934,60 грн., всього з ПДВ – 1 805 607,60 грн. 
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь ” відображено наступні операції: оприбуткування (отримання) робіт (послуг) у періоді вересень-грудень 2014р., січень-лютий, серпень 2016р. на загальну суму – 1 504 673,00 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді вересень-грудень 2014р., січень-лютий, серпень 2016р. на суму – 300 934,60 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) на користь контрагента-постачальника з ТОВ “ВТП “Укренергопром” вересень-грудень 2014р., січень-лютий, серпень 2016р. на загальну суму – 1 374 426,40 грн.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) ПрАТ “МК “Азовсталь” за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “ВТП “Укренергопром” підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.113-121).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Донецькстройтехнологія” укладено договір № 2015/115ск від 23.07.2015р. (т.178, а.с.110-139), за яким ТОВ “Донецкстройтехнологія” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ “МК “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” сформовано податковий кредит з придбання будівельно-ремонтних послуг (конвертерний цех.  Стенди для збірки панелей стацгазоходу; конвертерний цех. Збірка стендів стацгазохода ОКГ-400 №2) від ТОВ “Донецкстройтехнологія” згідно податкових накладних.
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 10 145 000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 2 029 000 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 12 174 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
За даними виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період грудень 2015р. (т.4, а.с.80) по взаємовідносинам з ТОВ “Донецкстройтехнологія” обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 350 252,00 грн., ПДВ – 70 050,40 грн., всього з ПДВ – 420 302,40 грн.
В підтвердження господарських операцій матеріали справи містять:  виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період грудень 2015р. по взаємовідносинам з ТОВ “Донецкстройтехнологія”, а саме: № 4 від 30.12.2015 на суму 210 775,20 в тому числі ПДВ 35 129,20, № 5 від 30.12.2015 на суму 209 527,20 в тому числі ПДВ 34 921,20 грн;  рахунки, акти приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ “Донецкстройтехнологія”  (т.172, а.с.120-124) за період грудень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 350  252,00  грн., ПДВ – 70 050,40  грн., всього з ПДВ – 420 302,40  грн.
В бухгалтерському обліку господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ “Донецкстройтехнологія” відображені наступними бухгалтерськими проведеннями за грудень 2015р.: Дт рах.80910010 “Витрати на послуги підрядних організацій” Кт рах.63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками з Інвест.діял.” на суму 350  252,00 грн.; Дт рах.64400000 “Податковий кредит” Кт рах.63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками з Інвест.діял.” на суму 70  050,40 грн.
Станом на 31.12.2015р. кредиторська заборгованість по рахунку 63020000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками з інвест.діял.” з ТОВ “Донецкстрой-технологія” становила – 420  302,40 грн., яка була сплачена в травні 2016 року.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” операції з контрагентом відображенні:  визнання витрат на придбання робіт (послуг) за грудень 2015р. на загальну суму – 350  252,00  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту за грудень 2015р. на загальну суму – 70  050,40 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи (послуги) на користь контрагента-постачальника ТОВ “Донецкстройтехнологія” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.122).
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та  ПП “АЗОВМОНТАЖ” укладено договір підряду №  2015/2ск від 08.10.2014р. (т.176, а.с.213-234), ща яким ПП  “Азовмонтаж” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ  “МК  “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 10 000  000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 2  000  000 грн.00коп. - сума ПДВ 20%, 12 000 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
ПП “Азовмонтаж” на адресу ПРАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” було виписано наступні податкові накладні, які зареєстровано в Єдиному Державному реєстрі податкових накладних відповідно до положень п.11 Підрозділу 2. Розділу ХХ Податкового кодексу України.  
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту та відображено у реєстрах отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідні періоди.
За даними виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень-грудень 2015р. (т.4, а.с.1-3) по взаємовідносинам з ПП  “Азовмонтаж” обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 8 342 647,00  грн., ПДВ – 1  668 529,40  грн., всього з ПДВ – 10 011 176,40  грн. 
Згідно рахунків, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ПП “Азовмонтаж” (т.119-128) за період січень-грудень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 8 342 647,00 грн., ПДВ – 1 668 529,40 грн., всього з ПДВ – 10 011 176,40 грн. 
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) ПрАТ “МК “Азовсталь” за роботи на користь контрагента-постачальника ПП “Азовмонтаж” підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.123-133), з урахуванням переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.45-46).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Інвентум Україна” укладено договір № 2014/95ск від 07.08.2014р. (т.178, а.с.52-109), ТОВ “Інвентум Україна” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ  “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи з модернізації футерування роликової печі № 5 товстолистового стану в рамках капітального ремонту: розробку та узгодження проекту, демонтаж футерування печі, монтаж футерування печі (в т.ч. металоконструкцій своду печі), а також здійснити поставку матеріалів, необхідних для виконання робіт по футеруванню печі (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 5  957  126,44грн. - без урахування 20% ПДВ, 1  191  425,29грн. - сума ПДВ 20%, 7  148  551,73грн. - всього з урахуванням 20% ПДВ. (з урахуванням додаткової угоди №1 від 06.04.2015р. (т.178, а.с.107).
Замовник здійснює попередню оплату в розмірі 2  653  782,60грн. без урахування ПДВ, 530  756,52грн. - сума ПДВ 20%, 3  184  539,12грн. - всього з урахуванням ПДВ протягом 5-ти банківських днів на підставі отриманого оригіналу рахунку-фактури Підрядника.
Розрахунок за виконані роботи в розмірі 3  303  343,84грн. без урахування 20% ПДВ, 660  668,77грн. - сума ПДВ 20%, 3  964  012,61грн. - всього з урахуванням ПДВ здійснюється Замовником після підписання Сторонами двостороннього акта приймання-передачі виконаних робіт шляхом сплати грошовими коштами на поточний рахунок Підрядника, вказаний в даному договорі, протягом 5-ти календарних днів з дати акцепту рахунку Підрядника, виставленого на підставі підписаного сторонами акту приймання-передачі виконаних робіт. Рахунок надається Підрядником не пізніше 2-го числа місяця, наступного за місяцем виконання робіт. (п.4.1.1., 4.1.2 Договору, з урахуванням додаткової угоди №1 від 06.04.2015р. (т.178, а.с.107).
За даними податкової накладної по взаємовідносинам з ТОВ “Інвентум Україна” за листопад 2014р. (т.9, а.с.236), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період травень, липень 2015р. (т.4, а.с.68) по взаємовідносинам з ТОВ “Інвентум Україна”” за договором № 2014/95ск від 07.08.2014р. обсяг надання послуг склав у загальній сумі – 5  076  720,20 грн., ПДВ – 1  015  344,04  грн., всього з ПДВ – 6  092  064,24 грн.
Згідно рахунків на оплату за період: № 560 від 31.10.2014 за жовтень 2014р., № 249 від 18.05.2015 за травень, № 384 від 22.07.2015 за липень 2015р. (т.173, а.с.9-26) обсяг виконання робіт склав у сумі – 5  076  720,20 грн., ПДВ – 1  015  344,04  грн., всього з ПДВ – 6  092  064,24 грн.
В актах приймання виконаних будівельних робіт за формою КБ-2в, підписані між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Інвентум Україна”, зазначено: виконавець: ТОВ “Інвентум Україна”; замовник: ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ”; найменування робіт: “Реконструкція футеровки роликової печі № 5, інв № 0041-5”.
У відповідності до актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ  “Інвентум Україна”  (т.173, а.с.9-26) за період червень-липень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 5  076  720,20  грн., ПДВ – 1  015  344,04грн., всього з ПДВ – 6  092  064,24грн.,
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи (послуги) на користь контрагента-постачальника ТОВ  “Інвентум Україна” у повному обсязі підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.134-135).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Интеллком” укладено договір № 2014/14ск від 23.10.2013р. (т.187, а.с. 143-165), за яким  ТОВ “Интеллком” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ “МК “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 5 000 000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 1 000 000 грн. 00коп. - сума ПДВ 20%, 6 000 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
За даними податкових накладних за грудень 2014р.: № 1 від 23.12.2014, № 4 від 29.12.2014, № 5 від 29.12.2014, № 6 від 29.12.2014, № 7 від 30.12.2014 (т.9, а.с.229-235) по взаємовідносинам з ТОВ “Интеллком” за договором № 2014/14ск від 23.10.2013р. обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 394 998,00 грн., ПДВ – 78 999,60 грн., всього з ПДВ – 473 997,60 грн.,
Згідно рахунків, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ  “Интеллком” (т.163, а.с.41-192) за грудень 2014р. за договором №  2014/14ск від 23.10.2013р.: № 59 від 23.12.2014, № 62 від 29.12.2014, № 63 від 29.12.2014, № 64 від 29.12.2014, № 65 від 30.12.2014 обсяг виконаних робіт склав у сумі – 394 998,00  грн., ПДВ – 78 999,60  грн., всього з ПДВ – 473 997,60  грн.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “Интеллком” у повному обсязі підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.136-144).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Практика-М12” укладено договоір № 20/86-2014 від 28.10.2014р. (т. 176, а.с. 235-250, т.177, а.с. 1-5), за яким ТОВ “Практика-М12” (далі – Виконавць) зобов`язується власними зусиллями, виконати наступну роботу: “Інвентаризація відходів основних і допоміжних виробництв ПАТ “МК “Азовсталь” (Додаток 8), ПАТ “МК “Азовсталь (далі – Замовник) зобов`язується прийняти та оплатити виконану роботу (п.1.1. Договору).
За п.2.1. Договору, загальна вартість робіт за цим договором визначається протоколом узгодження договірної ціни (Додаток №1) і становить: 730 000,00 грн., ПДВ 20% - 146 000,00 грн., загальна сума за договором з ПДВ 20% - 876 000,00 грн.
За даними податкових накладних за грудень 2014р.: № 1 від 01.12.2014, № 3 від 12.12.2014, № 5 від 24.03.2015, № 6 від 25.06.2015, № 4 від 20.07.2015, № 4 від 27.10.2015 (т.9, а.с.237-238), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період березень, червень-липень, жовтень 2015р. (т.4, а.с.72) по взаємовідносинам з ТОВ “Практика-М12” за договором № 20/86-2014 від 28.11.2014р. обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 730 000,00 грн., ПДВ – 146 000,00 грн., всього з ПДВ – 876 000,00 грн.
Згідно рахунків № 20/86/1 від 01.12.2014, № 20/86/2 від 12.12.2014, № 20/86/3 від 24.03.2015, № 20/86/4 від 25.06.2015, № 20/86/5 від 20.07.2015, № 20/86/6 від 27.10.2015, актів приймання-здачі робіт по операціях із ТОВ  “Практика-М12” (т.172, а.с.217-228) за грудень 2014р., березень, червень-липень, жовтень 2015р. за договором № 20/86-2014 від 28.11.2014р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 730  000,00  грн., ПДВ – 146  000,00  грн., всього з ПДВ – 876  000,00  грн.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) ПрАТ “МК “Азовсталь” за роботи (інвентаризація відходів) на користь контрагента-постачальника ТОВ “Практика-М12” у повному обсязі підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.145-146).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ НВК “Хімтранс” укладено договір підряду № 2013/52ск від 22.08.2013 року. (т.180, а.с. 241-250, т.181, а.с. 1-36), за яким ТОВ НВК “Хімтранс” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати наступні види робіт: капітальний ремонт колісних пар локомотива ТГМ-6Д з осьовим редуктором – 4 шт., капітальний ремонт турбокомпресорів ТК-23С01 – 4 шт. Роботи проводяться на території Підрядника (п.1.1. Договору).
За п.2.5.  Договору, сума цього договору є остаточною і становить: 922  000,00  грн. без ПДВ, ПДВ -184  400,00 грн., всього з ПДВ - 1 106 400,00 грн.
За даними податкових накладних по взаємовідносинам ТОВ НВК “Хімтранс” за лютий 2014р., за договором № 2013/52ск від 22.08.2013р. № 2 від 06.02.2014, № 1 від 06.02.2014 обсяг надання робіт (послуг) склав у загальній сумі – 427  000,00 грн., ПДВ – 85  400,00 грн., всього з ПДВ – 512  400,00 грн.
Згідно рахунків-фактур № 9 від 06.02.2014, № 10 від 06.02.2014, актів приймання виконаних робіт по операціях із ТОВ  НВК  “Хімтранс”  (т.172, а.с.130-133) за лютий 2014р. за договором № 2013/52ск від 22.08.2013р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 427  000,00 грн., ПДВ – 85  400,00 грн., всього з ПДВ – 512  400,00 грн.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відображено: визнання витрат на придбання робіт (послуг) за лютий 2014р. на загальну суму – 427  000,00 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту за лютий 2014р. на загальну суму – 85 400,00  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ НВК “Хімтранс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.147-148).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Метало-Літейний-Ресурс” договір поставки № 088М-237 від 05.08.2014р. (т.182, а.с. 232-250), за яким ТОВ “Метало-Літейний-Ресурс” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) – прийняти і оплатити обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).  
За Специфікацією № 1 від 05.08.2014р. (т.182, а.с.236), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: вкладиш верхній кр.046267-11, вкладиш нижній кр.046267-12, вкладиш кр.А 354-18, вкладиш нижній кр.А 354-19, вкладиш верхній кр.019387-3, вкладиш верхній кр.019387-4 на загальну суму 294 240,00 грн. в тому числі ПДВ 49 040,00; 
За Специфікацією № 2 від 18.08.2014р. (т.182, а.с.237), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: втулка, на загальну суму 25 999,92 грн. в тому числі ПДВ 4 333,32;
У відповідності до Специфікації №  5 від 01.12.2014р. (т.182, а.с.238), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: гайка винта права ВЦ-1783Б МРМЗ, на загальну суму 16 000,08  грн., в тому числі ПДВ 2 666,68;
Згідно Специфікації № 6 від 08.12.2014р. (т.182, а.с.239), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: колесо зубчасте, на загальну суму 18 000,00 грн., в тому числі ПДВ 3 000,00;
За Специфікацією № 7 від 12.12.2014р. (т.182, а.с.240), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: вінець черв`ячний, на загальну суму 380 000,06 грн., в тому числі ПДВ 63 333,34;
У відповідності до Специфікації № 9 від 09.02.2015р. (т.182, а.с.241), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання:  вкладиші, на загальну суму 169 920,00 грн., в тому числі ПДВ 28 320,00;
Згідно Специфікації № 11 від 18.06.2015р. (т.182, а.с.242), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: втулка бронзова d240, на загальну суму 110 400,00 грн., в тому числі ПДВ 18 400,00;
У відповідності до Специфікації № 12 від 29.07.2015р. (т.182, а.с.243), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: вкладиші верхні, на загальну суму 136 080,00 грн., в тому числі ПДВ 22 680,00 грн.
За Специфікацією № 13 від 07.08.2015р. (т.182, а.с.244), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: вкладиші, на загальну суму 507 120,00 грн., в тому числі ПДВ 84 520,00;
За даними податкових накладних за вересень, грудень 2014р. (т.8, а.с.49-53), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень-березень, липень-вересень 2015р., січень-лютий 2016р. (т.4, а.с.67) по взаємовідносинам з ТОВ “Метало-Літейний-Ресурс” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 1 992 249,92  грн., ПДВ – 398 449,98 грн., всього з ПДВ – 2 390 699,90 грн.
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних (з урахуванням коригувань) по операціях із ТОВ “Метало-Літейний-Ресурс” (т.92, а.с.236-250, т.93, а.с.1-40) за період вересень, грудень 2014р., січень, березень, липень, вересень 2015р., січень-лютий 2016р. обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 1 992 249,92  грн., ПДВ – 398 449,98  грн., всього з ПДВ – 2 390 699,90  грн.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відображено: оприбуткування обладнання у періоді встановлення порушень вересень, грудень 2014р., січень-березень, липень, вересень-жовтень 2015р., січень, лютий 2016р. на суму – 1  992  249,92  грн.;  віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень вересень, грудень 2014р., січень-березень, липень, вересень-жовтень 2015р., січень, лютий 2016р. на суму – 398 449,98  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Метало-літейний ресурс” у повному обсязі (з урахуванням відомостей акту перевірки за квітень-вересень 2016р. – т.1, а.с.224), що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.149-151).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПП “Ергане” укладено договір підряду №  2015/9СК від 30.10.2014р. (т.181, а.с. 148-169), за яким ПП “Ергане” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ “МК “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5 Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 8 000 000 грн.  00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 1 600 000 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 9 600 000 грн.  00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
ПП “Ергане” на адресу ПРАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” було виписано податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі податкових накладних відповідно до положень п. 11 Підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового кодексу України. 
Суми податку на додану вартість за податковими накладними включено до податкового кредиту, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларацій з ПДВ за відповідний період та включено ПрАТ “МК“АЗОВСТАЛЬ” до податкового кредиту: листопада 2014р. - березня 2015р., травня, липня 2015р.
За даними податкових накладних за листопад-грудень 2014р. (т.9, а.с.175-195), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень-березень, травень, липень 2015р. (т.3, а.с.248-249) по взаємовідносинам з ПП “Ергане” обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 4 961 585,00  грн., ПДВ – 992  317,00 грн., всього з ПДВ – 5 953 902,00  грн. 
Згідно рахунків, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ПП “Ергане” (т.99-102) за період листопад-грудень 2014р., січень-березень, травень, липень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 4 961 585,00  грн., ПДВ – 992  317,00  грн., всього з ПДВ – 5 953 902,00  грн. 
В бухгалтерському обліку ПрАТ «МК «Азовсталь» відображено: визнання витрат від придбання робіт (послуг) у періоді встановлення порушень листопад-грудень, січень-березень, травень, липень 2015р. на загальну суму – 4  961  585,00  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень листопад-грудень, січень-березень, травень, липень 2015р. на суму – 992 317,00  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ПП “Ергане” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.151-161).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Тондо” укладено договір підряду № 2015/32ск від 26.11.2014р. (т.180, а.с. 16-37), за яким ТОВ “Тондо” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ “МК “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 25 000 000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 5 000 000 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 30 000 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
У висновку експертизи, судовим експертом відмічено, що основні положення договорів №2015/31СК від 26.11.2014р. (т.179, а.с. 233-250, т.180, а.с. 1-15), № 2015/103ск від 21.05.2015р. (т.180, а.с. 38-69)  відповідають умовам вищенаведеного договору № 2015/32ск від 26.11.2014р.
За п.2.5. Договору №2015/31СК від 26.11.2014р. (т.179, а.с. 233-250, т.180, а.с. 1-15), сума цього договору становить: 1 107 000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 221 400 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 1 328 400 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
Згідно 7.4 Договору, приймання робіт, виконаних субпідрядними організаціями, здійснює Підрядник.
За п.1.1. Договору № 2015/103ск від 21.05.2015р. (т.180, а.с. 38-69), Підрядник зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням Замовника відповідно до умов цього Договору виконати відновлювальний ремонт вал-шестерні приводу повороту конвертера №2 в кількості 12 штук (далі – Об`єкт) відповідно до Технічного завдання (Додаток №8 до даного Договору), і Ремонтної відомості №30117/1 (Додаток №8.1 до даного Договору). Під елементом “Об`єкт” розуміється одна вал-шестерня.
Відповідно до п.2.6, сума цього договору становить: 289 392 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 57 878 грн. 40 коп. - сума ПДВ 20%, 347 270 грн. 40 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
Згідно 7.4 Договору, приймання робіт, виконаних субпідрядними організаціями, здійснює Підрядник.
Договори № 2015/32ск від 26.11.2014р., №2015/31СК від 26.11.2014р., № 2015/103ск від 21.05.2015р. підписано зі сторони Підрядника генеральним директором ТОВ “Тондо” ОСОБА_2 , зі сторони Замовника заступником директора по ремонтам ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” ОСОБА_3 та скріплено печатками підприємств.
ТОВ “Тондо” на адресу ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” було виписано наступні податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі податкових накладних відповідно до положень п.11 Підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового кодексу України. 
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларацій з ПДВ за відповідний період та включено ПрАТ “МК“АЗОВСТАЛЬ” до податкового кредиту: липня, листопада 2014р.- березня 2015р., травня, липня 2015р.
За даними податкових накладних за липень, листопад 2014р. (т.8, а.с.156-181), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень-червень 2015р. (т.3, а.с.243-244) по взаємовідносинам з ТОВ “Тондо” обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 18 678 374,39 грн., ПДВ – 3 735 674,88 грн., всього з ПДВ – 22 414 049,27 грн. 
Згідно рахунків, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ “Тондо” (т.128-138, 140-146) за період липень, листопад 2014р., січень-червень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 18 678 374,39 грн., ПДВ – 3 735 674,88 грн., всього з ПДВ – 22 414 049,27 грн. 
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відображено: визнання витрат від придбання робіт (послуг) у періоді встановлення порушень липень, листопад 2014р., січень-червень 2015р. на загальну суму – 18 678 374,15 грн.;  віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень липень, листопад 2014р., січень-червень 2015р. на загальну суму – 3 735 674,83 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “Тондо” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.162-179).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПТБП “ЮВЄС” укладено договір підряду № 2015/11ск від 22.10.2014р. (т.177, а.с. 144-165), за яким ПТБП “ЮВЄС” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ  “МК  “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 500 000 грн.  00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 100  000 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 600 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
За даними виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників по взаємовідносинам ПТБП “ЮВЄС” за січень 2015р.: № 10 від 30.01.2015, № 11 від 30.01.2015, № 12 від 30.01.2015 (т.3, а.с.71) обсяг надання робіт (послуг) склав у загальній сумі – 98 389,00 грн., ПДВ – 19 677,80 грн., всього з ПДВ – 118  066,80 грн.
Податкові накладні зареєстровано в Єдиному Державному реєстрі податкових накладних відповідно до положень п.11 Підрозділу 2. Розділу ХХ Податкового кодексу України (товари з кодами УКТ ЗЕД).
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту та відображено у реєстрах отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідні періоди.
Згідно рахунків № СФ-0000010 від 30.01.2015, № СФ-0000011 від 30.01.2015, № СФ-0000012 від 30.01.2015, актів приймання виконаних робіт по операціях із ПТБП  “ЮВЄС”  (т.172, а.с.241-250, т.173, а.с.1-8) за січень 2015р. за договором №2015/11ск від 22.10.2014р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 98 389,00 грн., ПДВ – 19 677,80 грн., всього з ПДВ – 118  066,80 грн.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відображено:  визнання витрат від придбання робіт (послуг) за січень 2015р. на загальну суму – 98  389,00 грн.;  віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту за січень 2015р. на загальну суму – 19 677,80  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ПТБП “ЮВЄС” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.180).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Індустріал Сервіс” укладено договір №ТР/2014-8 від 07.11.2014р. (т.177, а.с.194-226) та №тр/2015-11 від 06.02.2015р. (т.177, а.с.166-193) з надання послуг (поточний ремонт двигуна ЯМЗ-238, поточний ремонт двигуна ЯМЗ-240НМ2) у березні та травні 2015 року.
За договором підряду №ТР/2014-8 від 07.11.2014р. (т.177, а.с.194-226), ТОВ “Індустріал Сервіс” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати наступні види робіт: поточний ремонт двигуна ЯМЗ-236 (3 одиниці); поточний ремонт двигуна ЯМЗ-238 (2 одиниці), (далі – “Об`єкт”). Елементом “Об`єкту” є один двигун.
Роботи проводяться на території Підрядника, в обсязі Технічних завдань, що додаються (Додатки №8, №9) (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є остаточною і становить: 171  065,08грн. - без ПДВ, 34  813,02 грн. - сума ПДВ 20%, 205  278,10 грн. - всього з ПДВ.
У висновку експертизи, судовим експертом відмічено, що основні положення договору №тр/2015-11 від 06.02.2015р. (т.177, а.с.166-193) відповідають умовам вищенаведеного договору №ТР/2014-8 від 07.11.2014р.
За п.1.1 договору підряду №тр/2015-11 від 06.02.2015р. (т.177, а.с.166-193), ТОВ  “Індустріал Сервіс” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати наступні види робіт: поточний ремонт двигуна ЯМЗ-240НМ2, зав. №80024862; поточний ремонт двигуна ЯМЗ-240НМ2, зав. №90026506, (далі – “Об`єкт”).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є остаточною і становить: 147  078,44грн. - без ПДВ, 29  415,69грн. - сума ПДВ 20%, 176  494,13грн. - всього з ПДВ.
За даними виписок з реєстру податкових накладних № 1 від 05.03.2015, № 2 від 08.05.2015, отриманих від постачальників та підрядників по взаємовідносинам з ТОВ “Ідустріал Сервіс” за березень, травень 2015р. (т.4, а.с.73) обсяг надання робіт (послуг) склав у загальній сумі – 148 754,97 грн., ПДВ – 29  750,99 грн., всього з ПДВ – 178 505,96 грн.
ТОВ “Ідустріал Сервіс” на адресу ПРАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” було виписано наступні податкові накладні, які зареєстровано в Єдиному Державному реєстрі податкових накладних.
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту та відображено у реєстрах отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідні періоди відповідно до положень п.11 Підрозділу 2. Розділу ХХ Податкового кодексу України.
Згідно рахунків-фактур № СФ-0305-1 від 05.03.2015, № СФ-0508-1 від 08.05.2015, актів приймання виконаних робіт по операціях із ТОВ  “Ідустріал Сервіс”  (т.172, а.с.125-128) за березень, травень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 148 754,97 грн., ПДВ – 29  750,99 грн., всього з ПДВ – 178 505,96 грн.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відображено: визнання витрат від придбання робіт (послуг) за березень, травень 2015р. на загальну суму – 148 754,97 грн.;  віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту за березень, травень 2015р. на загальну суму – 29 750,99  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “Індустріал Сервіс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.181-182).
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “СБС-ИНЖИНИРИНГ” укладено договір підряду №  2014/39СК від 14.01.2014р. (т.179, а.с. 48-67), за яким ТОВ “СБС-Инжиниринг” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ  “МК  “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 800 000 грн.  00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 160  000 грн. 00коп. - сума ПДВ 20%, 960 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
У висновку експертизи, судовим експертом відмічено, що основні положення договору № 2015/48ск від 18.12.2014р. (т.179, а.с.68-89) відповідають умовам вищенаведеного договору № 2014/39СК від 14.01.2014р.
За п.2.5. Договору № 2015/48ск від 18.12.2014р., сума цього договору є орієнтовною і становить: 2 000 000 грн.  00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 400  000 грн. 00коп. - сума ПДВ 20%, 2 400 000 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
За даними податкових накладних по взаємовідносинам ТОВ “СБС-Инжиниринг” за листопад-грудень 2014р.: № 66 від 28.11.2014, № 67 від 28.11.2014, № 68 від 28.11.2014, № 69 від 28.11.2014, № 70 від 28.11.2014, № 71 від 28.11.2014, № 72 від 28.11.2014, № 73 від 28.11.2014, № 74 від 28.11.2014, № 131 від 30.12.2014, № 132 від 30.12.2014, № 133 від 30.12.2014 (т.9, а.с.212-226), виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників березень 2015р.: № 20 від 30.03.2015, № 21 від 30.03.2015, № 22 від 30.03.2015 (т.4, а.с.58) обсяг надання робіт (послуг) склав у загальній сумі – 324  174,00 грн., ПДВ – 64  834,80 грн., всього з ПДВ – 389  008,80  грн.
Згідно рахунків, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ  “СБС-Инжиниринг” (т.102, а.с.14-146) за листопад, грудень 2014р., березень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 324  174,00 грн., ПДВ – 64  834,80 грн., всього з ПДВ – 389  008,80  грн.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відобраджено: визнання витрат від придбання робіт (послуг) у періоді листопад-грудень 2014р., березень 2015р. на загальну суму – 324 174,00 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді листопад-грудень 2014р., березень 2015р. на загальну суму – 64 834,80 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “СБС-Инжиниринг” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.183-186).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ІНВЕСТ-ТРАНС” укладено договір №  035/3 від 16.07.2014р. (т.190, а.с. 5-58), за яким ТОВ “Інвест-Транс” (далі – Виконавець) зобов`язується за заявкою ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) виконувати роботи по вогневій зачистці поверхневих дефектів блюмов обжимного цеху і кантовці блюмів для виробництва рейок на 4 сторони для огляду і вибракування, згідно з додатками №№ 2,9 (далі – Роботи) протягом зміни в кількості, зазначеній у відповідній заявці Замовника, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити виконані роботи за ціною, вказаною в Додатку №1, який є невід`ємною частиною цього Договору. (п.1.1. Договору).
За п.5.2. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 498 000 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 99 600 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 597 600 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
У відповідності до договору підряду №  035/6 від 02.10.2014р. (т.184, а.с. 160-198), ТОВ “Інвест-Транс” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ  “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) (Додаток №6) відповідно до умов цього Договору виконати роботи по зачистці поверхневих дефектів, торцевих поверхонь після порізки сортової продукції і квадратної заготовки в РБЦ (Додаток №8). (п.1.1. Договору).
За п.2.5 Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 1 006 800 грн. 00 коп. - без урахування 20% ПДВ, 201 360 грн. 00 коп. - сума ПДВ 20%, 1 208 160 грн. 00 коп. - всього з урахуванням 20% ПДВ.
ТОВ “Інвест-Транс” на адресу ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” було виписано податкові накладні.
За даними податкових накладних за грудень 2014р. (т.9, а.с.227-228), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за січень-лютий, квітень, червень 2015р. № 13 від 26.12.2014, № 14 від 26.12.2014, № 17 від 27.01.2015, № 10 від 26.02.2015, № 7 від 27.04.2015, № 11 від 26.06.2015 (т.4, а.с.53) по взаємовідносинам ТОВ “Інвест-Транс” обсяг надання робіт (послуг) склав у загальній сумі – 401  369,17  грн., ПДВ – 80  273,83  грн., всього з ПДВ – 481 642,99  грн.
Згідно рахунків № 155 від 26.12.2014, № 156 від 26.12.2014, № 17 від 27.01.2015, № 27 від 26.02.2015, № 54 від 27.04.2015, № 75 від 26.06.2015, актів приймання виконаних робіт по операціях із ТОВ  “Інвест-Транс”  (т.172, а.с.229-240) за грудень 2014р., січень-березень, червень 2015р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 401  369,17  грн., ПДВ – 80  273,83  грн., всього з ПДВ – 481  642,99  грн.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відображено: визнання витрат від придбання робіт (послуг) у періоді грудень 2014р., січень-червень 2015р. на загальну суму – 401 369,17  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді грудень 2014р., січень-червень 2015р. на загальну суму – 80 273,83  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “Інвест-Транс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.187-190).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ТЕХМАШСТРОЙ 2012” укладено договір підряду № 48/130 від 19.10.2015р. (т.181, а.с. 170-250, т.182, а.с. 1-11), за яким ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) доручає, а ТОВ “Техмашстрой 2012” (далі – Підрядник) зобов`язується на свій ризик виконати в порядку і на умовах цього Договору ремонтно-будівельні роботи чаші стадіону на східній трибуні, в обсязі, передбаченому п.п.1-74 затвердженого Замовником кошторису №5787 і кошторису №5787 / 2 (далі - “Роботи”). (п.1.1. Договору).
За п.1.3. Договору, Сторони допускають, за умови надання в письмовій формі згоди Замовника, залучення Підрядником спеціалізованих підприємств (організацій) (далі – Субпідрядників) для виконання окремих обсягів (об`єктів, етапів, видів) Робіт згідно з цим Договором. 
Ціна Робіт за цим Договором становить 1  656  230,00  грн. - без урахування ПДВ, 331  246,00  грн. – сума ПДВ. Всього вартість робіт за Договором з урахуванням ПДВ становить 1  987  476,00 грн. (п.3.1 Договору).
Експертом у висновку судової експертизи відмічено, що основні положення договорів №47/130 від 23.09.2015р. (т.178, а.с. 140-250, т.179, а.с. 1-47), №  33/130 від 02.06.2014р. (т.189, а.с. 99-133), окрім умов платежів, відповідають умовам вищенаведеного договору № 48/130 від 19.10.2015р.
Згідно договору підряду № 47/130 від 23.09.2015р. (т.178, а.с. 140-250, т.179, а.с. 1-47), ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) доручає, а ТОВ “Техмашстрой 2012” (далі – Підрядник) зобов`язується на свій ризик виконати в порядку і на умовах цього Договору ремонтно-будівельні роботи на об`єктах УПЦ УП та РП в обсязі, передбаченому затвердженими Замовником кошторисами № 5443/1; 5443/2; 5358/2; 5482 (далі – Роботи). (п.1.1. Договору).
Ціна Робіт за цим Договором становить 222  265,00  грн. – без урахування ПДВ, 44  453,00 грн. – сума ПДВ. Всього вартість робіт за Договором з урахуванням ПДВ становить 266  718,00 грн. (п.3.1 Договору).
У відповідності до договору підряду №  33/130 від 02.06.2014р. (т.189, а.с. 99-133), ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) доручає, а ТОВ “Техмашстрой 2012” (далі – Підрядник) зобов`язується на свій ризик виконати в порядку і на умовах цього Договору ремонтно-будівельні роботи на об`єктах господарського цеху в обсязі, передбаченому затвердженими Замовником кошторисами (далі – Роботи). (п.1.1. Договору).
Ціна Робіт за цим Договором становить 545  639,00 грн. – без урахування ПДВ, 109  127,80  грн. – сума ПДВ. Всього вартість робіт за Договором з урахуванням ПДВ становить 654  766,80 грн. (п.3.1 Договору).
За договором підряду № 2014/68ск від 28.05.2014р. (т.192, а.с. 241-250, т.193, а.с. 1-22)., ТОВ “Техмашстрой 2012” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими силами за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ  “МК  “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 9  750  000,00грн. - без урахування 20% ПДВ, 1  950  000,00грн. - сума ПДВ 20%, 11  700  000,00грн. - всього з 20% ПДВ. (з урахуванням додаткової угоди №7 від 21.08.2015р. (т.193, а.с.15).
ТОВ “Техмашстрой 2012” на адресу ПРАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” було виписано податкові накладні, які ареєстровані в Єдиному Державному реєстрі податкових накладних відповідно до положень п.11 Підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового кодексу України.
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларацій з ПДВ за відповідний період та включено ПрАТ “МК“АЗОВСТАЛЬ” до податкового кредиту грудня 2014р., травня, вересня, жовтня, листопада 2015р., квітня, травня 2016р.
За даними податкових накладних за грудень 2014р. (т.9, а.с.196-211), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період лютий, травень, вересень-листопад 2015р., квітень, травень 2016р. (т.4, а.с.61-62) по взаємовідносинам з ТОВ “Техмашстрой 2012” обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 6 749 315,74 грн., ПДВ – 1 349 863,15  грн., всього з ПДВ – 8 099 178,89  грн. 
Згідно рахунків, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із ТОВ  “Техмашстрой 2012”  (т.138, 152-155) за період грудень 2014р., лютий, травень, вересень-листопад 2015р., квітень, травень 2016р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 6  749  315,74 грн., ПДВ – 1 349 863,15 грн., всього з ПДВ – 8 099 178,89 грн. 
За даними акту перевірки встановлено, що станом на 31.05.2016 року кредиторська заборгованість по рахунку 63000000 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” з ТОВ “Техмашстрой 2012” становила 2  385  491,04 грн.
В бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь” відображено:  визнання витрат від придбання робіт (послуг) у періоді встановлення порушень грудень 2014р., лютий, травень, вересень-листопад 2015р., квітень, травень 2016р. на загальну суму – 6 749 315,8  грн.;  віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень грудень 2014р., лютий, травень, вересень-листопад 2015р., квітень, травень 2016р. на загальну суму – 1 349 863,16 грн.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) ПрАТ “МК “Азовсталь” за роботи на користь контрагента-постачальника ТОВ “Техмашстрой 2012”  підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.191-198), з урахуванням переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.47).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та Кооператив “Теплоремонт” укладено договір № 2015/141СК від 28.09.2015р. (т.181, а.с.37-65), за яким Кооператив “Теплоремонт” (далі – Підрядник) зобов`язується власними та/або залученими зусиллями за завданням ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Замовник) відповідно до умов цього Договору виконати роботи, передбачені графіком проведення ремонтів на ПАТ  “МК  “Азовсталь”, договірними цінами і/або заявками Замовника (п.1.1. Договору).
За п.2.5. Договору, сума цього договору є орієнтовною і становить: 1  930  000,00грн. - без урахування 20% ПДВ, 386  000,00грн. - сума ПДВ 20%, 2  316  000,00грн. - всього з урахуванням 20% ПДВ. (з урахуванням додаткової угоди №2 від 21.06.2016р. (т.181, а.с.60).
За даними виписок з реєстру податкових накладних № 1 від 31.10.2016, № 1 від 30.11.2016, № 1 від 29.12.2016, № 2 від 29.12.2016, № 3 від 29.12.2016, отриманих від постачальників та підрядників за період жовтень-грудень 2016р. (т.4, а.с.81) по взаємовідносинам Кооператив “Теплоремонт” обсяг виконання робіт склав у загальній сумі – 887 408,00  грн., ПДВ – 177 481,60  грн., всього з ПДВ – 1 064 889,60  грн.
Згідно рахунків № СФ-0070 від 31.10.2016, № СФ-0075 від 31.11.2016, № СФ-00100 від 29.12.2016, № СФ-00101 від 29.12.2016, № СФ-00102 від 29.12.2016, актів приймання виконаних підрядних робіт по операціях із Кооператив “Теплоремонт” (т.102, а.с.147-171) за період жовтень-грудень 2016р. обсяг виконаних робіт склав у сумі – 887 408,00 грн., ПДВ – 177 481,60 грн., всього з ПДВ – 1 064 889,60 грн.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: витрати від придбання робіт (послуг) у періоді жовтень-грудень 2016р. на загальну суму – 887 408,00  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді жовтень-грудень 2016р. на загальну суму – 177 481,60  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за роботи на користь контрагента-постачальника Кооператив “Теплоремонт” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.199), з урахуванням переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.48).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та  МПП “Норма” укладено договір №088эл/190 від 17.06.2014р. (т.182, а.с.42-57), за яким  МПП  “Норма” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №1 від 17.06.2014р. (т.182, а.с.48), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне Обладнання: Датчик ДПУ-1-100, на суму 45 600,00, в тому числі ПДВ 7 609,00,
Вартість Обладнання, що поставляється відповідно до даної Специфікації становить 38 000,00 грн., ПДВ становить 7 600,00 грн., загальна вартість з ПДВ складає 45 600,00 грн.
Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК“ Азовсталь”, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.
У відповідності до Специфікації №  2 від 20.06.2014р. (т.182, а.с.49), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне: “Обладнання: механизм МЭО-250/25-0,25У-99К в к-те (Механизм МЭО-250/25-0,25У-99К исполнительный электрический однооборотный ТУ АКЛТ.421311.001 ТУ Комплектно поставляються: 1. Соединительная тяга. 2. Блок сигнализации положення токовый в составе БСПТ-10М: блок датчика БД-10М, выходной сигнал 4-20 мА, - блок питания выносной БП-20 УХЛ 4,2 кмп. 3) Промпривод, Чебоксары, на суму 33 300,00 грн.  в тому числі ПДВ 5 550,00 грн.”
Вартість Обладнання, що поставляється відповідно до даної Специфікації становить 27 750,00 грн., ПДВ становить 5 550,00 грн., загальна вартість з ПДВ складає 33 300,00 грн.
Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.
Згідно Специфікації №  4 від 24.06.2014р. (т.182, а.с.51), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне “Обладнання: датчик угла поворота ДУПХ-40КД ФТТ7.065. ООО “НТЦ ВИСТ Групп Сенсор”, станция управления ФК0071 Тизприбор, фотодатчик ФГ-24-2-Р НПП “Укрметаллургавтоматика” на загальну суму 56 700,00, в тому числі ПДВ 9 450,00 грн.”.
Вартість Обладнання, що поставляється відповідно до даної Специфікації становить 47 250,00 грн., ПДВ становить 9 450,00 грн., загальна вартість з ПДВ складає 56 700,00 грн.
Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.
За Специфікацією №  5 від 25.06.2014 року (т.182, а.с.53), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступне “Обладнання: газоаналізатор ОКСИ-5м “ЭКОТЕСТ”, пилемер ИДИП-01ПМ “Кот”, рефлектометр цифровий Рейс-205 “СТЭЛЛ”, радіусомір оптоелектронний LVS-24 ГП “Укрметртестстандарт”, реєстратор цифровий Визир-3 ООО “Семиол”, мікроометр ИКС-5 “Челэнергоприбор”, пристрій перевірочний переносн Нептун-3 “Радиус Автоматика”, лічильник еталонний ЦЭ6806П (лічильник еталонний переносний СЕ602-100К) “Енергомера” на загальну суму 720 810,00, в тому числі ПДВ 120 135,00 грн.”.
Вартість Обладнання, що поставляється відповідно до даної Специфікації становить 600 675,00 грн., ПДВ становить 120 135,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 720  810,00 грн.
Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.
За даними податкових накладних за серпень-грудень 2014р. (т.8, а.с.3-7), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період січень, грудень 2015р., квітень-грудень 2016р., лютий-березень 2017р. (т.4, а.с.10) по взаємовідносинам з МПП “Норма” обсяг постачання обладнання склав у загальній сумі – 1  691 379,23  грн., ПДВ – 338 275,85  грн., всього з ПДВ – 2 029 655,08  грн. 
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях із МПП  “Норма” (т.89, а.с.249-250, т.90, а.с.1-52) за період серпень-грудень 2014р., січень, грудень 2015р., квітень-грудень 2016р., лютий-березень 2017р. (з урахуванням встановленого завищення податкового кредиту за актом перевірки, т.2, а.с.23) обсяг поставленого обладнання склав у сумі – 1  691  379,23  грн., ПДВ – 338 275,85  грн., всього з ПДВ – 2 029 655,08  грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних, експрес-накладних ТОВ “Нова Пошта” за період серпень-грудень 2014р., січень, грудень 2015р., квітень-грудень 2016р., лютий-березень 2017р. (т.90, а.с.1-52) підтверджується перевезення обладнання від МПП  “Норма” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника МПП “Норма” підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.200-202), з урахуванням переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.49).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПП  “Промоблік” укладено договір поставки №089/4/14 від 06.02.2014р. (т.182, а.с.12-19), за яким ПП  “Промоблік” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – “Ресурси”) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 4 від 24.09.2014р. (т.182, а.с.19) обумовлена поставка динасових блоків БК-5, в кількості 231тн. за ціною без ПДВ 3000,00грн. Вартість Ресурсів становить 693 000,00 грн., ПДВ - 138 600,00 грн., загальна вартість з ПДВ - 831 600,00 грн.  Виробник Ресурсів ПП “Промоблік”. Ціна Ресурсів вказана без транспортних витрат. Транспортні витрати несе Покупець. Ресурси поставляються автомобільним транспортом на умовах поставки FCA - склад Постачальника смт.Христофорівка відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року.  Термін поставки - 2014р., з рівномірною розбивкою по місяцям.
За даними податкових накладних за період жовтень-листопад 2014р., а саме: № 123 від 03.10.2014, № 122 від 03.10.2014, № 125 від 06.10.2014, № 124 від 06.10.2014, № 126 від 07.10.2014, № 137 від 05.11.2014, № 139 від 06.11.2014, № 140 від 07.11.2014, № 142 від 07.11.2014 (т.7, а.с.244-250, т.8, а.с.1-2) по взаємовідносинам з ПП “Промоблік” за договором №089/4/14 від 06.02.2014р. обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 567 000,00  грн., ПДВ – 113  400,00  грн., всього з ПДВ – 680 400,00  грн.
Згідно рахунків № 126 від 07.10.2014, № 125 від 06.10.2014, № 124 від 06.10.2014, № 123 від 03.10.2014, № 122 від 03.10.2014, № 142 від 07.11.2014, № 140 від 07.11.2014, № 139 від 06.11.2014, № 137 від 05.11.2014, видаткових накладних по операціях з ПП “Промоблік” (т.88, а.с.213-239) за період жовтень-листопад 2014р. за договором №089/4/14 від 06.02.2014р. обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 567 000,00  грн., ПДВ – 113  400,00  грн., всього з ПДВ – 680 400,00  грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за період жовтень-листопад 2014р. (т.88, а.с.213-239) підтверджується перевезення матеріалів від ПП “Промоблік” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Оплата проведена (перерахування грошових коштів) у повному обсязі за матеріали на користь контрагента-постачальника ПП “Промоблік”, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174,  а.с.203).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Марелком” укладено договір № 089ЛО/414/1 від 21.11.2013р. (т.188, а.с.241-250, т.189, а.с.1-3), за яким ТОВ  “Маріупольська електрична компанія “Марелком” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – “Ресурси”) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією № 1 від 21.11.2013р. (т.188, а.с.248), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за Ресурси: муфта 2МПР 24/33 ООО завод “Донпласт”, муфта кабельная разветвіпельная РМ 4 ЧП “Ремеко” м.Запорожжя, муфта РМ 7-49 ЧП “Ремеко” м.Запорожжя, муфта УПМ-24 сб. 1 ЧП “Ремеко” м.Запорожжя, муфта УПМ-24 сб.2 ЧП “Ремеко” м.Запорожжя, муфта розгалужувальна 3 МПР 20/27 ООО завод “Донпласт”, муфта сполучна ПМС 7/14 (муфта-МПС 7/13) завод “Донпласт”, на загальну суму 36966,35 грн., в тому числі ПДВ 6 161,06 грн.
Ціна Ресурсів вказана без урахування транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються автомобільним транспортом.
Ресурси поставляються на умовах поставки DDP склад Покупця, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.
Термін оплати поставлених Ресурсів протягом 60 банківських днів з моменту поставки Ресурсів і отримання Покупцем повного пакета документів, зазначених у п.6.4 Договору. Вантажовідправником Ресурсів є ТОВ “МЕК “Марелком”. Вантажоодержувачем є ПАТ “МК “Азовсталь”. Реквізити вантажоодержувача: 87500, м.Маріуполь, Донецька область, вул. Лепорського, 1.
Датою поставки вважається дата передачі Ресурсів представнику Покупця на складі Покупця відповідно до товарно-транспортної або видаткової накладної з відміткою в товарно-транспортній або видатковій накладній.
Згідно Специфікації № 8 від 07.10.2014р. (т.188, а.с.249), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за Обладнання на загальну суму 1 066 864,28 грн., в тому числі ПДВ 177 810,71 грн.
Обладнання поставляється на умовах поставки DDP склад покупця.
Термін оплати поставленого Обладнання протягом 30 банківських днів з моменту постачання Обладнання. Оплата за Продукцію проводиться в Національній валюті України - гривнях. Вантажовідправником Обладнання є ТОВ “Марелком” вантажоодержувачем є ПАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ”.  Датою поставки вважається дата передачі Обладнання представнику Покупця на складі Покупця відповідно до товаро-транспортної або видаткової накладної з відміткою в товаро-транспортній або видатковій накладній.
У відповідності до Специфікації №  9 від 11.11.2014р. (т.188, а.с.250), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за Обладнання на загальну суму 2 771,39 грн., в тому числі ПДВ 461,90 грн.
Обладнання поставляється на умовах поставки DDP склад покупця.
Термін оплати поставленого Обладнання протягом 30 банківських днів з моменту постачання Обладнання. Оплата за Продукцію проводиться в Національній валюті України - гривнях. Вантажовідправником Обладнання є ТОВ “Марелком” вантажоодержувачем є ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ”. Датою поставки вважається дата передачі Обладнання представнику Покупця на складі Покупця відповідно до товаро-транспортної або видаткової накладної з відміткою в товаро-транспортній або видатковій накладній.
За даними податкових накладних за грудень 2014р., а саме: № 1 від 02.12.2014, № 5 від 09.12.2014, № 6 від 15.12.2014, № 7 від 15.12.2014, № 10 від 29.12.2014, № 11 від 30.12.2014 (т.8, а.с.55-62) по взаємовідносинам з ТОВ “Марелком” за договором № 089ЛО/414/1 від 21.11.2013р. обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 309 000,33 грн., ПДВ – 61 800,07 грн., всього з ПДВ – 370 800,40 грн.
Згідно рахунків-фактур, накладних по операціях з ТОВ “Марелком” (т.88, а.с.70-87) за грудень 2014р. за договором № 089ЛО/414/1 від 21.11.2013р. обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 309 000,33  грн., ПДВ – 61 800,07  грн., всього з ПДВ – 370 800,40  грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за грудень 2014р. (т.88, а.с.70-87) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “Марелком” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів (запасні частини) у періоді грудень 2014р., січень 2015р. на загальну суму – 309 000,33 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді грудень 2014р., січень 2015р. на загальну суму – 61 800,07 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Марелком” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.204-207).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Линкор” укладено договір поставки №  088эл/116 від 31.05.2013р. (т.188, а.с.230-240), за яким ТОВ “Линкор” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
У відповідності до Специфікації №  3 від 18.04.2014р. (т.188, а.с.238), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за Обладнання: термозонд ДП-5, виробник ТОВ “Линкор” ОЗМ (607772), термозонд ДП-6, виробник ТОВ “Линкор” ОЗМ (607773) на загальну суму 2 352 960,00, в тому числі ПДВ 392 160,00.
Ціна обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP склад покупця ПАТ “МК “Азовсталь” відповідно до “Інкотермс” 2000.
За даними податкової накладної № 3 від 24.06.2014р. (т.8, а.с.26) по взаємовідносинам з ТОВ  “Линкор” за договором №  088эл/116-юр від 31.05.2013р. обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 980 400,00 грн., ПДВ – 196 080,00 грн., всього з ПДВ – 1 176 480,00 грн.
Згідно рахунку, видаткової накладної по операціях з ТОВ “Линкор” за червень 2014р. (т.94, а.с. 244-246) за договором №  088эл/116-юр від 31.05.2013р. обсяг придбаного обладнання склав у загальній сумі – 980 400,00 грн., ПДВ – 196 080,00 грн., всього з ПДВ – 1  176 480,00 грн.
У відповідності до товарно-транспортної накладної № 24/06 від 24.06.2014р. (т.94, а.с.246) підтверджується перевезення обладнання (термозонд ДП-5) у червні 2014р. від ТОВ  “Линкор” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання (запасні частини) за червень 2014р. на загальну суму – 980  400,00  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту за червень 2014р. на загальну суму – 196  080,00  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Линкор” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.208).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Регіон” укладено договір поставки №  088М-52 від 20.05.2015р. (т.189, а.с.196-201), за яким ТОВ “Регіон” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання для металургійної та коксохімічної промисловості (далі – Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
У відповідності до Специфікації №  1 від 20.05.2015р. (т.189, а.с.201), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за Обладнання на загальну суму 2 314 770,00, в тому числі ПДВ 385 795,00.
Ціна обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки DDP Маріуполь, склад покупця, відповідно до “Інкотермс” 2000.
За даними виписок з реєстру податкових накладних № 64 від 28.05.2015, № 81 від 28.07.2015, отриманих від постачальників та підрядників за період травень, липень 2015р. (т.3, а.с.238) по взаємовідносинам з ТОВ “Регіон” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 808  435,00 грн., ПДВ – 161  687,00 грн., всього з ПДВ – 970  122,00 грн.
Суми ПДВ за податковими накладними включено до податкового кредиту, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з ПДВ та даним декларацій з ПДВ за відповідні періоди (травень, липень 2015р.).
Згідно рахунків-фактур № 00000000333 від 28.05.2015, № 00000000523 від 28.07.2015, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Регіон” за травень, липень 2015р. (т.94, а.с.229-240) за договором № 088М-52 від 20.05.2015р. обсяг придбаного обладнання склав у загальній сумі – 808 435,00 грн., ПДВ – 161 687,00 грн., всього з ПДВ – 970 122,00 грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за травень, липень 2015р. (т.94, а.с.229-240) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Регіон” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді травень, липень 2015р. на суму – 808  435  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді травень, липень 2015р. на суму – 161  687 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Регіон” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.209-211).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Асконт” укладено договір поставки № 088эн-15 від 26.02.2014р. (т.184, а.с.111-127), за яким ТОВ “Асконт” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання (далі – Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 2 від 21.03.2014р. (т.184, а.с.118) обумовлена поставка водоочисної машини ТН-2000-7350 кр. №2317.0.СБ, в кількості 1шт. на суму без ПДВ 1  320  000,00грн., ПДВ - 264 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ – 1  584 000,00 грн. Виробник ТОВ “ГЕМЗ” м.Горлівка. 
Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. Термін поставки – до 29.08.2014р.
Специфікацією № 3 від 24.03.2014р. (т.184, а.с.119) обумовлена поставка Обладнання на суму без ПДВ 1  124 000,00 грн., ПДВ – 224  800,00 грн., всього з ПДВ – 1  348  800,00 грн., у т.ч. поставка пари редукторної до РТ-50/6 з допоміжним валом кр.№0409.300СБ, в кількості 1шт. на суму без ПДВ 425 000,00грн. Виробник ТОВ “ГЕМЗ” м.Горлівка. Термін поставки – до 29.09.2014р.
Специфікацією № 4 від 26.03.2014р. (т.184, а.с.121) обумовлена поставка Обладнання на суму без ПДВ 681 000,00 грн., ПДВ – 136 200,00 грн., всього з ПДВ – 817  200,00 грн., у т.ч.: муфта зубчаста нагнітача 8500-11-1, в кількості 1шт. на суму без ПДВ 115 000,00грн, маслонасос кр.№У2.370СБ, в кількості 2шт. за ціною без ПДВ 53  000,00грн., на суму без ПДВ 106 000,00грн, примикання електродвигуна та нагнітача Н8500 кр.№2338.520СБА, в кількості 1шт. на суму без ПДВ 51 000,00грн. Виробник ТОВ “ГЕМЗ” м.Горлівка. Термін поставки – до 29.07.2014р.
Специфікацією № 5 від 18.04.2014р. (т.184, а.с.123) обумовлена поставка трубного пучка охолоджувача електродвигуна СТД3150 для КТК кр.№0386.000СБ, в кількості 2шт. за ціною без ПДВ 39  000,00грн. Вартість обладнання становить без ПДВ 78 000,00грн., ПДВ - 15 600,00 грн., загальна вартість з ПДВ – 93 600,00 грн. Виробник ТОВ “ГЕМЗ” м.Горлівка. Термін поставки – до 29.08.2014р.
Специфікацією № 6/1 від 23.07.2014р. (т.184, а.с.124) обумовлена поставка пари редукторної турбокомпресора К1500 в зборі, в кількості 1шт. на суму без ПДВ 1  000  000,00грн., ПДВ - 200 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ – 1 200 000,00 грн. Виробник ТОВ “ГЕМЗ” м.Горлівка. Термін поставки – до 29.10.2014р.
Специфікацією № 8 від 28.04.2014р. (т.184, а.с.125) обумовлена поставка: ротора кр.№3326.025СБ20, в кількості 1шт. за ціною без ПДВ 2 000 000,00грн. (термін поставки – до 29.10.2014р.), частини припливної турбокомпресора К 1700 за ціною без ПДВ 1 330 000,00грн. (термін поставки – до 29.09.2014р.). Вартість обладнання становить без ПДВ 3 330 000,00грн., ПДВ - 666 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ – 3  996 000,00 грн. Виробник ТОВ “Асконт”. 
За даними податкових накладних за вересень-грудень 2014р. (т.7, а.с.210-218) по взаємовідносинам з ТОВ  “Асконт” за договором №  088эн-15 від 26.02.2014р. обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі - 6 372 000  грн., ПДВ - 1 274 400  грн., всього з ПДВ - 7 646 400 грн.
Згідно рахунків-фактур, накладних по операціях з ТОВ “Асконт” за вересень-грудень 2014р. (т.89, а.с.48-84) за договором №  088эн-15 від 26.02.2014р. обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 6 372  000 грн., ПДВ – 1 274 400  грн., всього з ПДВ – 7 646 400 грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за вересень-грудень 2014р. (т.89, а.с.48-84) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Асконт” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображення в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді вересень-грудень 2014р. на суму - 6 372  000  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді вересень-грудень 2014р. на суму – 1 274  400 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Асконт” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.212-213).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Восточний Експрес” укладено договір №  088М-14 від 10.01.2014р. (т.183, а.с.231-249), за яким ТОВ  “Восточний Експрес” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За даними податкових накладних за жовтень-грудень 2014р. (т.7, а.с.230-243) по взаємовідносинам з ТОВ  “Восточний Експрес” за договором №  088М-14 від 10.01.2014р. обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 1 215 906,49  грн., ПДВ – 243 181,30  грн., всього з ПДВ – 1 459 087,79  грн.,
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Восточний Експрес” за жовтень-грудень 2014р. (т.89, а.с.209-248) за договором №  088М-14 від 10.01.2014р. обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 1 215 906,49  грн., ПДВ – 243 181,30  грн., всього з ПДВ – 1  459  087,79  грн.
Товарно-транспортними накладними, експрес-накладними ТОВ “Нова Пошта” за період жовтень-грудень 2014р., (т.89, а.с.209-248) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “Восточний Експрес” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді жовтень-грудень 2014р. на суму 1 215 906,49  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді жовтень-грудень 2014р. на суму – 243 181,30  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Восточний Експрес” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.174, а.с.214-219).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Концерн Єврометал” укладено договір №089ЛМ/152 від 21.07.2014р. (т.190, а.с. 93-105), за яким ТОВ “Концерн Єврометал” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1.1.1 Договору).
За Специфікацією №  2 від 21.07.2014р. (т.190, а.с.102), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступні Ресурси: труба 76х5,0 ст.10Х17Н13М2Т, труба 89х6,0 ст.10Х17Н13М2Т, труба 159х6,0 ст.10Х17Н13М2Т, на загальну суму 123 894,72 грн. в тому числі ПДВ 20 649,12 грн.,
За Специфікацією №  4 від 21.07.2014р. (т.190, а.с.104), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступні Ресурси: труба 89х5,0 мм ст.10Х17Н13М2Т, труба 159х6,0 ст.08-12Х18Н10Т, труба 159х8,0 ст.08-12Х18Н10Т, на загальну суму 430 250,60 грн. в тому числі ПДВ 71 708,43 грн.,
За Специфікацією №  5 від 10.09.2014р. (т.190, а.с.104), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує труби (в асортименті) на загальну суму без ПДВ 866  781,25грн., ПДВ- 173  356,25грн., суму з ПДВ – 1  040 137,50 грн.
За даними податкових накладних за жовтень 2014р., а саме: № 6 від 22.10.2014 № 14 від 30.10.2014 (т.8, а.с.24-25) по взаємовідносинам з ТОВ “Концерн Єврометал” за договором №  089ЛМ/152 від 21.07.2014р. обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 695 091,04 грн., ПДВ – 139 018,21 грн., всього з ПДВ – 834 109,25 грн.
Згідно рахунків-фактур № СФ-0000067 від 22.10.2014, № СФ-0000074 від 30.10.2014, видаткових накладних по операціях з ТОВ  “Концерн Єврометал” за жовтень 2014р. (т.95, а.с.9-14) за договором №  089ЛМ/152 від 21.07.2014р. обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 695 091,04 грн., ПДВ – 139 018,21  грн., всього з ПДВ – 834 109,25 грн.,
Товарно-транспортними накладними за жовтень 2014р. (т.95, а.с.11,14) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “Концерн Єврометал” на адресу ПАТ “Азовсталь”.
ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” протягом листопада 2014р.-квітень 2015р. перераховано грошові кошти на рахунок ТОВ “Концерн Єврометал” відповідно платіжних доручень: від 28.11.2014 №3000536379 , від 28.11.2014 №3000536381, від 28.11.2014 №3000536382, від 16.12.2014 №3000538062, від 05.02.2015 №3000542212, від 06.04.2015 №3000549258, від 08.04.2015 №3000549735, від 09.04.2015 №3000549922.
Отже оплата проведена (перерахування грошових коштів) у повному обсязі за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Концерн Єврометал”, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173,  а.с.54-55).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПП  “ВКФ “Азовгідросервіс” укладено договір № 089ЛО/135 від 26.03.2015р. (т.183, а.с.197-204), за яким ПП “ВКФ “Азовгідросервіс” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 1 від 26.03.2015р. (т.183, а.с.203) обумовлена поставка Обладнання на суму без ПДВ 108  080,00грн., ПДВ – 21  616,00грн., всього з ПДВ – 129  696,00грн., у т.ч.: колесо робоче ліве насоса КС125-140 (виробник ПП  “ВКФ “Азовгідросервіс”), в кількості 2шт. за ціною 24  940,00грн., на суму без ПДВ 49  880,00грн. Термін поставки – до 29.08.2015р.
Специфікацією № 7/1 від 02.09.2015р. (т.183, а.с.204) обумовлена поставка кришки Н.20.2.769.01.030 в кількості 2шт. за ціною 34  200,00грн. Вартість обладнання становить без ПДВ 68 400,00грн., ПДВ – 13 680,00грн., всього з ПДВ – 82 080,00грн. Виробник ПП  “ВКФ “Азовгідросервіс”. Термін поставки – листопад 2015р.
Судовим експертом відмічено, що основні положення договорів №088ЕН-22 від 27.11.2015р. із ПП “ВКФ “Азовгідросервіс” (т.189, а.с.61-81), №  088эн-237 від 09.12.2013р. (т.183, а.с.205-214) відповідають умовам вищенаведеного договору № 089ЛО/135 від 26.03.2015р.
За п.6.3 договору №  088эн-237 від 09.12.2013р. (т.183, а.с.205-214), Постачальник зобов`язаний надати Покупцю рекомендованим листом або під підпис в отриманні податкову накладну на всю суму податкових зобов`язань, що виникли у Постачальника в день виникнення податкових зобов`язань з ПДВ.
Специфікацією № 1 від 09.12.2013р. (т.183, а.с.211) обумовлена поставка Обладнання на суму без ПДВ 227 545,00грн., ПДВ – 45 509,00грн., всього з ПДВ – 273  054,00грн., у т.ч. кільце гумове, обертове, нерухоме в асортименті. Виробник ПП “ВКФ “Азовгідросервіс”. Термін поставки – до 28.02.2014.
За даними податкової накладної за липень 2014р. (т.7, а.с.222), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період червень 2015р., квітень, червень-серпень, грудень 2016р. (т.3, а.с.242) по взаємовідносинам з ПП  “ВКФ “Азовгідросервіс” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 1  341  460  грн., ПДВ – 268  292 грн., всього з ПДВ – 1 609  752  грн.,
Згідно рахунків, накладних по операціях з ПП “ВКФ “Азовгідросервіс” за липень 2014р., червень 2015р., квітень, червень-серпень, грудень 2016р. (т.89, а.с.1-43) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 1  341  460  грн., ПДВ – 268 292  грн., всього з ПДВ – 1  609  752  грн.
Товарно-транспортними накладними за липень 2014р., червень 2015р., квітень, червень-серпень, грудень 2016р. (т.89, а.с.1-43) підтверджується перевезення обладнання від ПП “ВКФ “Азовгідросервіс” на адресу ПАТ  “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді липень 2014р., червень 2015р., квітень-серпень, грудень 2016р. на суму – 1 341  460  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді липень 2014р., червень 2015р., квітень-серпень, грудень 2016р. на суму – 268  292  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ПП “ВКФ “Азовгідросервіс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.56-59).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Дніпротехсервіс” укладено договір № 088ПТ/143 від 22.07.2013р. (т.183, а.с.9-16), за яким ТОВ “Дніпротехсервіс” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання (далі – Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 1 від 22.07.2013р. (т.183, а.с.15) обумовлена поставка Редуктора ВКУ 965М-18-14 (корпус чугун литий) в кількості 2 шт. за ціною 50 000,00 грн. за одиницю, Редуктора ВКУ 965М-18-21 (корпус чугун литий) в кількості 2 шт. за ціною 50 000,00 грн. за одиницю та Редуктора РМ 500-16-21-Ц-У2 (корпус стальний литий) в кількості 2 шт. за ціною 25 000,00 грн. за одиницю.
Вартість Обладнання становить 250 000,00 грн., ПДВ – 50 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 300  000,00 грн.
Специфікацією № 4 від 04.04.2014р. (т.183, а.с.16) обумовлена ??поставка Редуктора ВК550-18-33 (стальний зварний корпус) в кількості 1 шт. за ціною 17 500,00 грн. за одиницю та Редуктора Ц2-650-12,5-21 (стальний зварний корпус) в кількості 1 шт. за ціною 58  300,00грн. за одиницю.
Вартість Обладнання становить 75 800,00 грн., ПДВ – 15 160,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 90 960,00 грн.
Судовим експертом відмічено, що основні положення договору № 089ЛО/30 від 17.10.2014р. (т.183, а.с.17-28) відповідають умовам вищенаведеного договору № 088ПТ/143 від 22.07.2013р. 
Згідно з п.10.4, 10.5 договору № 089ЛО/30 від 17.10.2014р. (т.183, а.с.17-28), цей Договір набирає чинності з моменту його підписання і діє до 31 грудня 2015 року.
Договір підписано зі сторони Постачальника директором ТОВ “Дніпротехсервіс” Янчариною С.А., зі сторони Покупця комерційним директором ПАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” Каменьок К.В. та скріплено печатками підприємств.
Специфікацією № 1 від 17.10.2014р. (т.183, а.с.23) обумовлена поставка Редуктора ВКУ-750-22,4-33 корпус сталь зварна в кількості 2 шт. за ціною 40 800,00 грн. за одиницю і редуктора циліндричного ВКУ-610-14-33 корпус сталь зварна в кількості 2 шт. за ціною 29  000,00 грн. за одиницю. Вартість Обладнання становить 139 600,00 грн., ПДВ -  27 920,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 167 520,00 грн. Термін поставки - до 29.01.2015р.
Специфікацією № 5 від 18.05.2015р. (т.183, а.с.24) обумовлена поставка Редуктора ВКУ-965 в кількості 3 шт. за ціною 123 300,00 грн. за одиницю. Вартість Обладнання становить 369 900,00 грн., ПДВ - 73 980,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 443 880,00 грн. Термін поставки - 17.07.2015р. - 1 шт., 16.08.2015г. - 2 шт.
Специфікацією № 6 від 18.05.2015р. (т.183, а.с.25) обумовлена поставка Редуктора ВКУ-950-52,32-33 (сталевий литий корпус) в кількості 4 шт. за ціною 110 000,00 грн. за одиницю. Вартість Обладнання становить 440 000,00 грн., ПДВ - 88 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 528 000,00 грн. Термін поставки - до 07.07.2015р.
За даними податкової накладної за липень 2014р. (т.7, а.с.227), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період квітень, червень-липень 2015р. (т.3, а.с.237) по взаємовідносинам з ТОВ “Дніпротехсервіс” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 873 099,56  грн., ПДВ – 174 619,91  грн., всього з ПДВ – 1 047 719,47  грн.
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ  “Дніпротехсервіс” за липень 2014р., квітень, червень-липень 2015р. (т.94, а.с.198-228) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 873 099,56  грн., ПДВ – 174 619,91  грн., всього з ПДВ – 1 047 719,47  грн.
Товарно-транспортними накладними за липень 2014р., квітень, червень-липень 2015р. (т.94, а.с.198-228) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “Дніпротех-сервіс” на адресу ПАТ “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді липень 2014р., квітень, червень-липень 2015р. на суму – 873 099,56 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді липень 2014р., квітень, червень-липень 2015р. на суму – 174 619,91 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Дніпротехсервіс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.60-62).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПВКФ «Стройснабсервіс» укладено договір № 089ЛО/132 від 12.03.2015р. (т.183, а.с.2-8), за яким ПВКФ “Стройснабсервіс” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання для металургійної промисловості (далі – Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 1 від 12.03.2015р. (т.183, а.с.8) обумовлена поставка Ланки розливних машин Д-6297 в кількості 370 шт. за ціною 415,00 грн. за одиницю і ролика конв. 159*1150 в кількості 150 шт. за ціною 990,00 грн. за одиницю. Вартість Обладнання становить 302 050,00грн., ПДВ – 60 410,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 362 460,00грн. Термін поставки - до 29.03.2015г.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за липень 2015р. (т.4, а.с.77) по взаємовідносинам з ПВКФ “Стройснабсервіс” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 66 400 грн., ПДВ – 13 280 грн., всього з ПДВ – 79 680 грн.
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ПВКФ  “Стройснабсервіс” за липень 2015р. (т.95, а.с.87-98) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 66 400 грн., ПДВ – 13 280   грн., всього з ПДВ – 79 680  грн. 
Експрес-накладними ТОВ “Нова Пошта” за липень 2015р. (т.95, а.с.87-98) підтверджується перевезення обладнання від ПВКФ “Стройснабсервіс” на адресу ПАТ  “Азовсталь”.
Відобрадено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді встановлення порушень липень 2015р. на суму – 66 400  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень липень 2015р. на суму – 13  280  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ПВКФ “Стройснабсервіс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.63).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Проектне підприємство Проектелектромережбуд” укладено договір № 088ЭЛ/215 від 03.11.2013р. (т.183, а.с.29-42), за яким ТОВ  “ПП “Проектелектромережбуд” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації № 1 від 22.11.2013р. (т.183, а.с.35) Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує обладнання на суму 396 804,00, в тому числі ПДВ 66 134,00. Вартість Обладнання, що поставляється відповідно до даної Специфікацією становить 330 670,00 грн., ПДВ - 66 134,00 грн., загальна вартість з ПДВ - 396 804,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь” відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів Інкотермс в редакції 2000 року. Вантажовідправником Обладнання є Постачальник, вантажоодержувачем є Покупець. Реквізити вантажоодержувача: м.Маріуполь, вул. Лепорського, 1. Датою поставки вважається дата передачі Продукції представнику Покупця на складі Покупця з відміткою у видатковій накладній. Додаткові умови: У разі поставки підакцизного або ввезеного на митну територію України (імпортного виробництва), Продавець зобов`язаний вказати в податковій накладній код товару, що поставляється згідно з УКТ ЗЕД.
Згідно Специфікації № 3 від 24.11.2014р. (т.183, а.с.37) Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступне обладнання на суму 5 022 453,60, в тому числі ПДВ 837 075,60 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь” відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів Інкотермс в редакції 2000 року.
ТОВ “ПП “Проектелектромережбуд” на адресу ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” було виписано податкові накладні.
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту та відображено у реєстрах отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та даним декларації з ПДВ за відповідні періоди.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за травень 2015р. (т.4, а.с.54) по взаємовідносинам з ТОВ “ПП “Проектелектромережбуд” (з урахуванням даних акту перевірки, т.2, а.с.61) обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 897 410грн., ПДВ – 179  482  грн., всього з ПДВ – 1  076 892  грн.,
Згідно рахунку, видаткової накладної по операціях з ТОВ  “ПП “Проектелектромережбуд” за травень 2015р. (т.90, а.с.70-72) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 2 243 524,98 грн., ПДВ – 448 705  грн., всього з ПДВ – 2 692 229,98 грн.
Товарно-транспортною накладною №  0705/01 від 07.05.2015р. (т.90, а.с.72) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “ПП “Проектелектромережбуд” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді встановлення порушень травень 2015р. на суму – 2 243 524,98  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень травень 2015р. на суму – 448  705  грн.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “ПП “Проектелектромережбуд” підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.64-65).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Трайтек” укладено договір №  088эл/313 від 03.12.2014р. (т.184, а.с.25-37), за яким ТОВ “Трайтек” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 5 від 04.06.2015р. (т.184, а.с.36) обумовлена поставка тиристорів Т161-160 14кл, в кількості 250 шт. за ціною 750,00 грн. за одиницю. Вартість Обладнання становить 187  500,00грн., ПДВ – 37  500,00грн., загальна вартість з ПДВ становить 225 000,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки – 100 шт. 29.06.2015р., 100 шт. 29.07.2015р., 50 шт. 29.10.2015р.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за липень-вересень 2015р., а саме: № 5 від 21.07.2015, № 3 від 17.08.2015, № 4 від 26.08.2015, № 5 від 31.08.2015, РК № 3 від 25.09.2015 (т.3,а.с.241) по взаємовідносинам з ТОВ “Трайтек” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 195  000  грн., ПДВ – 39  000  грн., всього з ПДВ – 234  000  грн.
Згідно видаткових накладних по операціях із ТОВ “Трайтек” за липень, серпень 2015р., а саме: № 8 від 29.07.2015, № 9 від 06.08.2015, № 11 від 26.08.2015, № 12 від 31.08.2015 (т.88, а.с.243-250) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 195  000  грн., ПДВ – 39  000  грн., всього з ПДВ – 234  000  грн.
У відповідності до експрес-накладних ТОВ “Нова Пошта” за липень, серпень 2015р. (т.88, а.с.243-250) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Трайтек” на адресу ПАТ  “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”:  оприбуткування обладнання у періоді липень-серпень 2015р. на суму – 195 000  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді липень-серпень 2015р. на суму – 39 000  грн.;  проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання у повному обсязі на користь контрагента-постачальника ТОВ “Трайтек”, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.66-68).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Теплоприлад-Україна” укладено договір № 088эл/101 від 17.05.2013р. (т.183, а.с. 250, т.184, а.с.1-11), за яким ТОВ “Теплоприлад-Україна” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 11 від 21.07.2014р. (т.184, а.с.7) обумовлена поставка Обладнання: стойка К 029.20000-АТМ.Н3, в кількості 1 шт. за ціною 203 170,00 грн. за одиницю., стойка П1 029.20000-АТМ.Н2, в кількості 1 шт. за ціною 215 710,00 грн. за одиницю., стойка Д 029.20000-АТМ.Н1, в кількості 1 шт. за ціною 136 465,00 грн. за одиницю. Вартість Обладнання становить 555 345,00 грн., ПДВ – 111 069,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 666 414,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця ПАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. 
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за травень 2015р. (т.3, а.с.239) по взаємовідносинам з ТОВ “Теплоприлад-Україна” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 555  345  грн., ПДВ – 111  069 грн., всього з ПДВ – 666 414  грн.
Згідно рахунку, накладної по операціях ТОВ “Теплоприлад-Україна” за травень 2015р. (т.88, а.с.240-242) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 555  345  грн., ПДВ – 111  069 грн., всього з ПДВ – 666 414  грн.
Товарно-транспортною накладною № 000000004 від 07.05.2015р. (т.88, а.с.242) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Теплоприлад-Україна” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено  в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”:  оприбуткування обладнання у періоді встановлення порушень травень 2015р. на суму – 555  345  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень травень 2015р. на суму – 111  069  грн.;  проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Теплоприлад-Україна” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.69-70).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “НВК “Союзцветметавтоматика” укладено договір №  088ел/191 від 17.06.2014р. (т.184, а.с.128-139), за яким ТОВ  “НВК “Союзцветметавтоматика” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №  2 від 22.04.2015р. (т.184, а.с.135) Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує обладнання на суму 106800,00 в тому числі ПДВ 17800,00.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за липень 2015р. № 4 від 30.07.2015 (т.4, а.с.65) по взаємовідносинам з ТОВ “НВК “Союзцветметавтоматика” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 89 000  грн., ПДВ – 17 800  грн., всього з ПДВ – 106 800  грн.
Згідно видаткової накладної по операціях із ТОВ “НВК“Союзцветметавтоматика” за липень 2015р. (т.90, а.с.118) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 89 000  грн., ПДВ – 17 800  грн., всього з ПДВ – 106 800  грн.
Експерс-накладною ТОВ “Нова Пошта” № 59000122838644 від 30.07.2015р. (т.90, а.с.119) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “НВК“Союзцветметавтоматика” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”:  оприбуткування обладнання у періоді встановлення порушень липень 2015р. на суму – 89 000  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень липень 2015р. на суму – 17  800  грн.;  проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “НВК “Союзцветметавтоматика” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.71-72).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Укртехкомплект” укладено договір № 089/ЛО/82 від 13.01.2015р. (т.184, а.с.140-152), за яким ТОВ “Укртехкомплект” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №  1 від 13.01.2015р. (т.184, а.с.146), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує обладнання на суму 5 239 800,00 грн. в тому числі ПДВ 873 300,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад Покупця, м. Маріуполь, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010р. Вантажовідправником Обладнання є Постачальник, вантажоодержувачем є Покупець. Реквізити вантажоодержувача: склад ПАТ “МК “Азовсталь”, вул. Лепорського, 1, м.Маріуполь, Донецька обл., Україна, 87500. Датою поставки вважається дата постачання Обладнання на склад Покупця відповідно до умов поставки DDP-склад Покупця, м.Маріуполь, з відміткою складу в товаросупровідних документах. За умови поставки товарів імпортного виробництва, Постачальник зобов`язаний вказувати в податковій накладній код товару, що поставляється згідно з УКТ ЗЕД, відповідно до вимог Податкового кодексу України.
За Специфікацією № 2 від 02.02.2015р. (т.184, а.с.148), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує обладнання на суму 763 920,00 грн., в тому числі ПДВ 127 320,00 грн. У відповідності до Специфікації №  3 від 18.05.2015р. (т.184, а.с.150), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує обладнання на суму 8 133 900,00 грн. в тому числі ПДВ 1 355 650,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки СРТ - склад Покупця, м.Маріуполь, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2010р. Строк оплати поставленого Обладнання: відстрочка 20 банківських днів за фактом поставки.
За даними податкової накладної за липень 2014р. (т.7, а.с.229), виписок з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за період травень-грудень 2015р., травень 2016р. (т.3, а.с.245) по взаємовідносинам з ТОВ “Укртехкомплект” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 13  121  851,40  грн., ПДВ – 2  624  370,28  грн., всього з ПДВ – 15 746 221,68  грн. 
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ  “Укртех-комплект” за липень 2014р., травень-грудень 2015р., травень 2016р. (т.91, а.с.207-250, т.92, а.с.1-24) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 13  121  851,40  грн., ПДВ – 2  624  370,28  грн., всього з ПДВ – 15  746  221,68  грн. 
Товарно-транспортними накладними за липень 2014р., травень-грудень 2015р., травень 2016р. (т.91, а.с.207-250, т.92, а.с.1-24) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “Укртехкомплект” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відоюражено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді липень 2014р., травень-грудень 2015р., травень, листопад 2016р. на суму – 13 121 851,40 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді липень 2014р., травень-грудень 2015р., травень, листопад 2016р. на суму – 2  624  370,28 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання у повному обсязі на користь контрагента-постачальника ТОВ “Укртехкомплект”, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.73-77).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ХЗМІ “Вектор” укладено договір № 088М/280 від 07.10.2014р. (т.183, а.с.161-171), за яким  ТОВ  “ХЗМІ “Вектор” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №  1 від 07.10.2014р. (т.183, а.с.168), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує обладнання на суму 1 006 560,00 грн. в тому числі ПДВ 167 760,00 грн. Ціна вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Умови поставки: “DAP-склад ПАТ “МК “Азовсталь”, м.Маріуполь згідно з правилами Інкотермс 2010. Виробник і вантажовідправник: ТОВ “ХЗМІ “Вектор”, м.Харків. Вантажоодержувач: ПАТ “МК “Азовсталь”, м.Маріуполь, вул. Лепорського, 1.
За Специфікацією № 2 від 30.03.2015р. (т.183, а.с.170), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує обладнання на суму 6 996 981,00 грн., в тому числі ПДВ 1 166 163,50 грн. Ціна вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Умови поставки: “DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, м. Маріуполь згідно з правилами Інкотермс - 2010. Виробник і вантажовідправник: ТОВ “ХЗМІ “Вектор”, м.Харків. Вантажоодержувач: ПАТ “МК “Азовсталь”, м.Маріуполь, вул. Лепорського, 1.
За даними податкової накладної за грудень 2014р. (т.8, а.с.54) виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за квітень-червень 2015р. (т.4,а.с.14) по взаємовідносинам з ТОВ “ХЗМІ “Вектор” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 3  563  102,34  грн., ПДВ – 712  620,47 грн., всього з ПДВ – 4  275  722,81  грн.,
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “ХЗМІ “Вектор” за грудень 2014р., квітень-червень 2015р. (т.94, а.с.247-250, т.95, а.с.1-8) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 3  563  102,34  грн., ПДВ – 712  620,47 грн., всього з ПДВ – 4  275  722,81  грн.
Товарно-транспортними накладними за грудень 2014р., квітень-червень 2015р. (т.94, а.с.247-250, т.95, а.с.1-8) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “ХЗМІ “Вектор” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді грудень 2014р., квітень-червень 2015р. на суму – 3 563 102,34  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді грудень 2014р., квітень-червень 2015р. на суму – 712 620,47  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “ХЗМІ “Вектор” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.78-80).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Дон Ферум Групп” укладено договір №  06/520-380 від 05.05.2015р. (т.182, а.с.32-41), за яким ТОВ “Дон Ферум Групп” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі - Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно зі Специфікацією №1 від 05.05.2015р. (т.182, а.с.40), загальна вартість ресурсів, що поставляються (Асфальтобетон), складає 6  390  004,38 грн., ПДВ 1  278  000,88 грн., всього з ПДВ 7  668  005,26 грн., у кількості 2265,959 тн. Транспортні витрати несе постачальник. Ресурси поставляються автомобільним транспортом. Ресурси поставляються на умовах поставки DDP-склад ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ”.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за червень 2015р. (т.4, а.с.70) по взаємовідносинам з ТОВ “Дон Ферум Групп” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 111 841,20 грн., ПДВ – 22  368,24 грн., всього з ПДВ – 134 209,44 грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Дон Ферум Групп” за червень 2015р. (т.88, а.с.163-169) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 111 841,20 грн., ПДВ – 22  368,24 грн., всього з ПДВ – 134 209,44 грн.
Товарно-транспортними накладними за червень 2015р. (т.88, а.с.163-169) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “Дон Ферум Групп” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображдено  в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді червень 2015р. на суму – 111 841,20  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді червень 2015р. на суму – 22 368,24  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Дон Ферум Групп” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.81-84).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Чермет Харків” укладено договір № 089ЛС-02/620 від 01.06.2016 (т.182, а.с.20-31), за яким ТОВ “Чермет Харків” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПрАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 1 від 01.06.2016р. (т.182, а.с.28) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Чермет Харків”, в кількості 100 тн за ціною 36  000,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 3 600 000,00 грн., ПДВ – 720 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 4  320 000,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки - червень 2016р.
Специфікацією № 2 від 24.06.2016 (т.182, а.с.29) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ  “Чермет Харків”, в кількості 100 тн за ціною 36  500,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 3 650 000,00 грн., ПДВ –  730 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 4  380 000,00 грн. Строк поставки - липень 2016 року.
Специфікацією № 3 від 02.08.2016р. (т.182, а.с.30) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ  “Чермет Харків”, в кількості 100 тн за ціною 36  000,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 3 600 000,00 грн., ПДВ –   720 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 4  320 000,00 грн. Строк поставки - серпень 2016 року.
Специфікацією № 4 від 20.01.2017р. (т.182, а.с.31) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ  “Чермет Харків”, в кількості 60 тн за ціною 42  000,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 2 520 000,00 грн., ПДВ –    504 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 3 024 000,00 грн. Строк поставки - лютий 2017 року.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за червень-серпень 2016р., лютий 2017р. (т.4, а.с.86) по взаємовідносинам з ТОВ “Чермет Харків” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 13 146 864,00 грн., ПДВ – 2 629 372,80 грн., всього з ПДВ – 15 776 236,80 грн. 
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Чермет Харків” за червень-серпень 2016р., лютий 2017р. (т.91, а.с.7-82) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 13 146 864,00  грн., ПДВ – 2 629 372,80  грн., всього з ПДВ – 15  776  236,80  грн. 
У відповідності до товарно-транспортних накладних червень-серпень 2016р., лютий 2017р. (т.91, а.с.7-82) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “Чермет Харків” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді встановлення порушень червень-серпень 2016р., лютий 2017р. на суму – 13 146 864,00  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень червень-серпень 2016р., лютий 2017р. на суму – 2 629 372,80 грн.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Чермет Харків” підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.85-86).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Менса Індастріал Динамік” укладено договір № 088M/14 від 16.02.2015р. (т.189, а.с.82-91), ТОВ  “Менса Індастріал Динамік” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання, вказане в Специфікаціях до цього Договору, на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією № 31/1 від 11.08.2016р. (т.189, а.с.90), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 303 360,00 в тому числі ПДВ 50 560,00,
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за вересень 2016р. (т.3, а.с.247) по взаємовідносинам з ТОВ “Менса Індастріал Динамік” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 252 800  грн., ПДВ – 50 560  грн., всього з ПДВ – 303 360  грн.
Суми податку на додану вартість за зазначеною податковою накладною включено до податкового кредиту, відображено у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість та даним декларацій з ПДВ за відповідні періоди та включено ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” до податкового кредиту за вересень 2016 року.
Згідно рахунку на оплату, видаткової накладної № 37 від 20.09.2016 по операціях ТОВ “Менса Індастріал Динамік” за вересень 2016р. (т.94, а.с.241-243) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 252  800  грн., ПДВ – 50 560  грн., всього з ПДВ – 303 360  грн.
Товарно-транспортною накладною № 20/9 від 20.09.2016 (т.94, а.с.243) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Менса Індастріал Динамік” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відобраджено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді встановлення порушень вересень 2016р. на суму – 252  800  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень вересень 2016р. на суму – 50  560  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Менса Індастріал Динамік” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.87-89).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Афарг” укладено договір № 658/15 від 12.10.2015р. (т.183, а.с.124-134), за яким ТОВ “Афарг” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
До договору № 658/15 від 12.10.2015р додані специфікації: за березень 2016 року (специфікація №4 від 29.02.2016р. (т.183, а.с.132) на суму 2 280 000,00 в тому числі ПДВ 380 000,00, за квітень 2016 року (специфікація №5 від 21.03.2016р. (т.183, а.с.133) на суму 3 040 000,00 в тому числі ПДВ 506 666,67, за травень 2016 року (специфікація №6 від 21.04.2016р. (т.183, а.с.134) на суму 2 632 000,00 в тому числі ПДВ 438 666,67.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за травень-червень 2016р. (т.4, а.с.55) по взаємовідносинам з ТОВ “Афарг” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 3 711 757,00 грн., ПДВ – 742 351,40  грн., всього з ПДВ – 4  454  108,40  грн. 
Підтверджують операції акти прийому-передачі ресурсів, виписані ТОВ “АФАРГ” на адресу ПрАТ “Металургійний комбінат “АЗОВСТАЛЬ”. В актах прийому-передачі ресурсів зазначено: Постачальник: підприємство ТОВ “АФАРГ” (наведені його реквізити, аналогічні реквізитам договору); Покупець: ПрАТ "Металургійний комбінат “АЗОВСТАЛЬ” (наведені його реквізити, аналогічні реквізитам договору); Умова поставки: рахунок-фактура; підписи осіб, які прийняли та відвантажили товар. Акти прийому-передачі ресурсів завірені печаткою підприємства та підписом відповідальної особи ОСОБА_4 , прийняв товар від покупця по довіреності № 09-18/4602 від 28.12.2015 – ОСОБА_5 .
Згідно рахунків-фактур, актів приймання-передачі ресурсів по операціях з ТОВ  “Афарг” за травень-червень 2016р. (т.91, а.с.86-205) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 3 711 757,00 грн., ПДВ – 742 351,40  грн., всього з ПДВ – 4 454 108,40  грн. 
Транспортування товару в адресу ПАТ “МК “Азовсталь” від ТОВ “Афарг” оформлено залізничними накладними (т.91, а.с.86-205), в яких зазначено, що Перевізником товару є ТОВ “РЖД”, УЗ, Замовником є ВАТ “Середньоуральський медьоплавильний завод”, ДП “Трансгарант-Україна”, Вантажовідправником товару є ВАТ  “Середньо-уральський медьоплавильний завод”, Вантажоодержувачем товару є ПрАТ  “МК “Азовсталь”, пункт навантаження - станція Ревда/РЖД, пункт розвантаження - станція Сартана.
Списання з центрального складу у виробництво здійснювалось на підставі лімітно-заборних карт. 
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді встановлення порушень травень-червень 2016р. на суму – 3 711 757,00  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді встановлення порушень травень-червень 2016р. на суму – 742 351,40  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Афарг” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.90-93).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ПГ “Омега” укладено договір № 06/520-395 від 08.06.2015р. (т.182, а.с.108-120), за яким ТОВ  “ПГ “Омега” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №1 від 08.06.2015р. (т.182, а.с.116), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступні Ресурси: Доска м/лист.обрізна 50х100х2850 сорт3, на суму 104880,0  грн., в тому числі ПДВ 17480,0 грн.,
Згідно Специфікації №4 від 23.12.2015р. (т.182, а.с.118), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступні Ресурси: Брус 4-х кантный 100*100*2850 мягколиственных и промежуточных пород, сорт 3, на суму 810 600,00 грн., в тому числі ПДВ 135 100,00 грн.,
Згідно Специфікації №5 від 25.02.2016р. (т.182, а.с.119), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступні Ресурси: Доска обрезная 50*100*2850 мягколиственных и промежуточных пород, сорт 3, на суму 45 480,00 грн., в тому числі ПДВ 7 580,00 грн.,
Згідно Специфікації №7 від 23.05.2016р. (т.182, а.с.120), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступні Ресурси: Доска обрезная 50*100*2850 мягколиственных и промежуточных пород, сорт 3, на суму 93 600,00 грн., в тому числі ПДВ 15 600,00 грн.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за травень-червень 2016р. (т.4, а.с.60) по взаємовідносинам з ТОВ “ПГ “Омега” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 302 678,95  грн., ПДВ – 60  535,79   грн., всього з ПДВ – 363 214,74 грн.,
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних, актів приймання-передачі по операціях ТОВ “ПГ “Омега” за травень-червень 2016р. (т.88, а.с.155-162) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 302 678,95  грн., ПДВ – 60  535,79 грн., всього з ПДВ – 363 214,74 грн.
Транспортування товару в адресу ПАТ “МК “Азовсталь” від ТОВ  “ПГ  “Омега” оформлено залізничними накладними (т.88, а.с.158,  162), в яких зазначено, що Вантажовідправником товару є ЛДАП  “Лебединський агролісгосп”, Вантажоодержувачем товару є ПрАТ  “МК “Азовсталь”, власник – ТОВ “ПГ “Омега”, пункт навантаження – станція Лебединська, пункт розвантаження – станція Сартана.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді травень-червень 2016 року на суму – 302 678,95  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді травень-червень 2016 року на суму – 60 535,79 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “ПГ “Омега” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.94-95).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Запоріжпромкомплект” укладено договір №  088эл/220 від 18.07.2014 року (т.182, а.с.162-172), за яким ТОВ “Запоріжпромкомплект” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 5 від 01.10.2015р. (т.182, а.с.170) обумовлена поставка котушки ТКП-500 110в, в кількості 6 шт. за ціною 8 900,00 грн. за одиницю, та котушки ТКП-400 110в, в кількості 12 шт. за ціною 5 600,00 грн. за одиницю. Вартість Обладнання становить 120 600,00 грн., ПДВ – 24 120,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 144 720,00 грн. Виробник – Азовське Реле.  Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки – жовтень-листопад 2015 року.
Судовим експертом відмічено, що основні положення договору №088ел/0021 від 14.03.2016р. (т.182, а.с.173-181) відповідають умовам вищенаведеного договору №088эл/220 від 18.07.2014р.
За п.6.3 договору №088ел/0021 від 14.03.2016р. (т.182, а.с.173-181), Постачальник зобов`язаний з дотриманням вимог чинного законодавства (зокрема, із застосуванням відображеного в установленому порядку цифрового підпису уповноваженої Постачальником особи і спеціалізованого програмного забезпечення, використовуваного для реєстрації податкових накладних), здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних: податкової накладної на всю суму податкових зобов`язань з ПДВ, що виникли у Постачальника, - протягом 5-ти календарних днів з моменту виникнення податкових зобов`язань з ПДВ; розрахунку коригування до податкової накладної на всю суму збільшення компенсації вартості Ресурсів - протягом 5-ти календарних днів з моменту зазначеного збільшення суми компенсації вартості.
Згідно Специфікації №1 від 01.04.2016р. (т.182, а.с.179), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступне Обладнання: Вимикачі КУ-703А на суму 4680,00 в тому числі ПДВ 780,00.
Згідно Специфікації №2 від 22.03.2016р. (т.182, а.с.180), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступне Обладнання: Шкаф сигнал ШС300(Ш)* 400(В)*210(Г) в зборі на суму 7 080,00 в тому числі ПДВ 1 180,00.
Згідно Специфікації №3 від 09.06.2016р. (т.182, а.с.181), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 928 555,20 в тому числі ПДВ 154 759,20.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за травень-червень 2016р. (т.4, а.с.66) по взаємовідносинам з ТОВ  “Запоріжпромкомплект” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 880  196,00  грн., ПДВ – 176 039,20  грн., всього з ПДВ – 1 056 235,20 грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях ТОВ “Запоріжпромкомплект” за травень-червень 2016р. (т.90, а.с.120-136) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 880  196,00  грн., ПДВ – 176 039,20  грн., всього з ПДВ – 1 056 235,20 грн.
Товарно-транспортними накладними за травень-червень 2016р. (т.90, а.с.120-136) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Чермет Харків” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено  в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді травень-червень 2016р. на суму - 880 196,00  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді травень-червень 2016р. на суму – 176 039,20  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Запоріжпромкомплект” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.96-97).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Мастерпайп Україна” укладено договір №  089ЛО/930/69 від 25.12.2014 року (т.183, а.с.135-144), за яким ТОВ “Мастерпайп Україна” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №1 від 25.12.2014р. (т.183, а.с.143), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 1 741 127,29 грн., в тому числі ПДВ 290 187,88 грн.
Згідно Специфікації №2 від 09.06.2015р. (т.183, а.с.144), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 1 903 682,40 грн., в тому числі ПДВ 317 280,40 грн.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за лютий, червень-вересень, грудень 2015р., січень-лютий 2016р. (т.4, а.с.75) по взаємовідносинам з ТОВ “Мастерпайп Україна” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 3 570 998,87  грн., ПДВ – 714 199,77  грн., всього з ПДВ – 4 285 198,64 грн.
Згідно рахунків на оплату, видаткових накладних (з урахуванням коригувань) по операціях з ТОВ “Мастерпайп Україна” за лютий, червень-вересень, грудень 2015р., січень-лютий 2016р. (т.88, а.с.170-187) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 3 570 998,87  грн., ПДВ – 714  199,77 грн., всього з ПДВ – 4  285  198,64 грн. 
Товарно-транспортними накладними за лютий, вересень 2015р. (т.88, а.с.172-173, 183) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “Мастерпайп Україна” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено  в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді лютий, червень-вересень, грудень 2015р., січень-лютий 2016р. на суму – 3 570 998,35  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді лютий, червень-вересень, грудень 2015р., січень-лютий 2016р. на суму – 714 199,67  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Мастерпайп Україна” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.98).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Центренергомаш” укладено договір поставки №  088М-12 від 09.01.2014р. (т.182, а.с.194-205), за яким ТОВ “Центренергомаш” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання для металургійної і коксохімічної промисловості на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №2/1 від 18.06.2014р. (т.182, а.с.201), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує наступне Обладнання: Тормоз на суму 672 000,00 грн., в тому числі ПДВ 112 000,00 грн.
Згідно Специфікації №6 від 11.08.2014р. (т.182, а.с.202), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 495 888,00 грн., в тому числі ПДВ 82 648,00 грн. Строк поставки – не пізніше 29.10.2014 року, з правом дострокової поставки.
Згідно Специфікації №7 від 26.08.2014р. (т.182, а.с.203), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 144 459,84 грн., в тому числі ПДВ 24 076,64 грн. Строк поставки – не пізніше 29.10.2014 року, з правом дострокової поставки.
Згідно Специфікації №12 від 13.11.2014р. (т.182, а.с.204), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 324 000,00 грн., в тому числі ПДВ 54 000,00 грн.
Судовим експертом відмічено, що основні положення договорів №088М/289 від 21.10.2014р. (т.182, а.с. 206-224), №088М-128 від 29.11.2016р. (т.182, а.с. 225-231), відповідають умовам вищенаведеного договору №  088М-12 від 09.01.2014р.
Відповідно до п.10.4, 10.5 Договору №088М/289 від 21.10.2014р. (т.182, а.с. 206-224), цей Договір набирає чинності з моменту його підписання і діє до 31 грудня 2016 року.
Згідно Специфікації №1 від 21.10.2014р. (т.182, а.с.213), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 2 280 000,00 в тому числі ПДВ 380 000,00.
За Специфікацією №4 від 31.12.2014р. (т.182, а.с.214), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання (Прокладка в асортименті) на загальну суму без ПДВ 164  995,08грн., ПДВ – 31  999,01грн., всього з ПДВ – 197  994,09грн. Строк поставки: 29.03.2015р. та 29.04.2015р.
Згідно Специфікації №5 від 14.01.2015р. (т.182, а.с.216), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання (Болт М24 в асортименті, Гайка М56, Болт) на загальну суму без ПДВ 44  177,57грн., ПДВ – 8  835,51грн., всього з ПДВ – 53  013,08грн. Строк поставки: Болт М24 - 06.03.2015р.; Гайка М56, Болт - 20.03.2015р.
Відповідно до Специфікації №6 від 17.01.2015р. (т.182, а.с.217), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 691 200,00 грн., в тому числі ПДВ 115 200,00 грн.
Згідно Специфікації №7 від 24.02.2015р. (т.182, а.с.218), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 300 478,08 грн, в тому числі ПДВ 50 079,68 грн.
За Специфікацією №8 від 27.02.2015р. (т.182, а.с.219), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання (Болт М24, Прокладка в асортименті) на загальну суму без ПДВ 408  771,14грн., ПДВ – 81  754,23 грн., всього з ПДВ – 490  525,37 грн. Строк поставки: Болт М24 - 31.03.2015р.; Прокладка - 25.03.2015р.
Згідно Специфікації №9 від 30.04.2015р. (т.182, а.с.222), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 379 592,64 грн., в тому числі ПДВ 63  265,44 грн.
Відповідно до п.6.3 Договору №088М-128 від 29.11.2016р. (т.182, а.с. 225-231), Постачальник зобов`язаний з дотриманням вимог чинного законодавства (зокрема, із застосуванням відображеного в установленому порядку цифрового підпису уповноваженої Постачальником особи і спеціалізованого програмного забезпечення, використовуваного для реєстрації податкових накладних), здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних: податкової накладної на всю суму податкових зобов`язань з ПДВ, що виникли у Постачальника, - протягом 5-ти календарних днів з моменту виникнення податкових зобов`язань з ПДВ; розрахунку коригування до податкової накладної на всю суму збільшення компенсації вартості обладнання - протягом 5-ти календарних днів з моменту зазначеного збільшення суми компенсації вартості.
Згідно Специфікації №1 від 29.11.2016р. (т.182, а.с.230), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 11 760,24 грн., в тому числі ПДВ 1 960,04 грн.
Згідно Специфікації №3 від 22.12.2016р. (т.182, а.с.231), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 595 200,00 грн., в тому числі ПДВ 99 200,00 грн.
За даними податкових накладних за жовтень 2014р. (т.8, а.с.17-20) виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за березень, травень, липень 2015р., листопад-грудень 2016р., лютий 2017р. (т.4, а.с.59) по взаємовідносинам з ТОВ “Центренергомаш” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 2 024 503,69 грн., ПДВ – 404 900,74 грн., всього з ПДВ – 2 429 404,43 грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних (з урахуванням коригувань) по операціях з ТОВ “Центренергомаш” за жовтень, грудень 2014р., березень-липень 2015р., грудень 2016р., березень 2017р. (т.92, а.с.158-235) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 3  420  339,38  грн., ПДВ – 684  067,88  грн., всього з ПДВ – 4  104  407,26 грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за жовтень, грудень 2014р., березень, травень 2015р., грудень 2016р. (т.92, а.с.158-235) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “Центренергомаш” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді жовтень 2014р., березень, травень, липень 2015р., листопад-грудень 2016р., лютий 2017р. на суму – 2  016  803,69  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді жовтень, листопад 2014р., березень-липень 2015р., листопад-грудень 2016р., лютий 2017р. на суму – 403  360,74  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Центренергомаш” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.99-107).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “НВО “Укрнадратехнологія” укладено договір № УПр 15/96 від 11.03.2015р. (т.183, а.с.70-79), за яким ТОВ “НВО “Укрнадратехнологія” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за вугільну продукцію (далі - Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №  1 до договору № УПр 15/96 від 11.03.2015р. (т.183, а.с.77), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 1 520 001,60 грн., в тому числі ПДВ 253 333,60 грн. Поставка Ресурсів за цією Специфікацією, здійснюється на умовах “DDP-залізнична станція Сартана” (станція відвантаження - Постникова) Донецької залізниці згідно “Інкотермс” в редакції 2010 року.  Датою поставки (передачі) вищевказаних Ресурсів (відповідної партії) від Постачальника до Покупця вважається дата видачі Ресурсів Вантажоодержувачу (дата календарного штемпеля видачі вантажу в залізничній накладній, що свідчить про видачу Ресурсів Вантажоодержувачу, графа 52). Вантажовідправник Ресурсів: ТОВ “PC ПРОСПЕРА” станція Постникова. Вантажоодержувач Ресурсів: ПАТ “МК “Азовсталь”, адреса: Україна, 87500, м Маріуполь, вул. Лепорського, 1; код вантажоодержувача: 3168; залізнична станція призначення: “Сартана” Донецької залізниці, код залізничної станції: 484809.
За Специфікацією №  2 від 08.06.2015р. до договору № УПр 15/96 від 11.03.2015р. (т.183, а.с.78), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 7 600 008,00 грн., в тому числі ПДВ 1 266 668,00 грн.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за квітень, липень, серпень 2015р. (т.4, а.с.76) по взаємовідносинам з ТОВ  “НВО “Укрнадратехнологія” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 8  018  325,13  грн., ПДВ – 1 603 665,03  грн., всього з ПДВ – 9 621 990,16 грн.
Згідно рахунків-фактур, актів приймання-передачі по операціях з ТОВ  “НВО “Укрнадратехнологія” за квітень-серпень 2015р. (т.90, а.с.155-198) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 8  018  325,13  грн., ПДВ – 1  603  665,03  грн., всього з ПДВ – 9  621  990,16 грн.
Транспортування товару в адресу ПАТ “МК “Азовсталь” від ТОВ  “НВО “Укрнадратехнологія” оформлено залізничними накладними (т.90, а.с.155-198), в яких зазначено, що Вантажовідправником товару є ТОВ  “РС Проспера”, Вантажоодержувачем товару є ПрАТ  “МК “Азовсталь”, пункт навантаження – станція Постникове, пункт розвантаження – станція Сартана.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді квітень-серпень 2015р. на суму – 8  018  325,13  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді квітень-серпень 2015р. на суму – 1 603 665,03  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “НВО “Укрнадратехнологія” у повному обсязі (з урахуванням заліку зустрічних однорідних вимог), що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.108).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Донгідроекоресурс” укладено договір №  089ЛО/200 від 22.09.2015р. (т.183, а.с.215-222), за яким ТОВ  “Донгідроекоресурс” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №  1 від 22.09.2015р. до договору № 089ЛО/200 від 22.09.2015р. (т.183, а.с.221), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 219 576,00 в тому числі ПДВ 36 596,00 Поставка Обладнання за цією Специфікацією, здійснюється на умовах DDP-склад Покупця м.Маріуполь, згідно з “Інкотермс” в редакції 2000 року.  Датою поставки вважається дата передачі Обладнання представнику Покупця на складі Покупця відповідно до товаро-транспортної або видаткової накладної з відміткою в товаро-транспортній або видатковій накладній. Вантажовідправником Обладнання є ТОВ “Донгідроекоресурс”. Вантажоодержувач: ПАТ “МК “Азовсталь”. Реквізити вантажоодержувача: 87500, м.Маріуполь, вул. Лепорського, 1.
За Специфікацією №  2 від 12.05.2016р. до договору №089ЛО/200 від 22.09.2015р. (т.183, а.с.222), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 3 539 928,00 в тому числі ПДВ 589 988,00,
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за червень, вересень-листопад 2016р. (т.3, а.с.246) по взаємовідносинам з ТОВ “Донгідроекоресурс” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 2  241  111,46  грн., ПДВ – 448 222,29  грн., всього з ПДВ – 2 689 333,75 грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Донгідроекоресурс” за червень-листопад 2016р. (т.89, а.с.180-204) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 2  241  111,46 грн., ПДВ – 448 222,29  грн., всього з ПДВ – 2 689 333,75 грн.
Товарно-транспортними накладними за червень-вересень 2016р. (т.89, а.с.180-204) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Донгідроекоресурс” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено  в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання, запчастин у періоді червень, вересень-листопад 2016р. на суму – 2  241  111,46  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді червень, вересень-листопад 2016р. на суму – 448 222,29  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Донгідроекоресурс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.109).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Електродпостач” укладено договір №  089ЛС-02/523 від 19.02.2015р. (т.189, а.с.215-224), за яким ТОВ  “Електродпостач” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №  4 від 28.04.2015р. до договору № 089ЛС-02/523 від 19.02.2015р. (т.189, а.с.223), Постачальник зобов`язаний передати, а Покупець прийняти ферохром низьковуглеродний ГОСТ 4757-91 марки ФХ025А. Кількість ферохром низьковуглеродний, що постачається, 60 МТ +/- 10%. Ціна в травні 2015р.: 58562,42грн. без ПДВ. Загальна вартість Ресурсів орієнтовно становить 4  831  399,65грн. без ПДВ (60тн * 75% : 60% * 58562,42 грн. * 1,1 (10%толеранс)), ПДВ 966  279,93грн., з ПДВ 5  797  679,58грн. Умови поставки: DDP-склад ПАТ “МК “Азовсталь” (Інкотермс 2010). Датою поставки вважається дата відмітки про прибуття Ресурсів складу ПАТ “МК “Азовсталь” на товаросупровідному документі. 
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за липень 2015р. (т.3, а.с.250) по взаємовідносинам з ТОВ “Електродпостач” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 1 822 052,57  грн., ПДВ – 364 410,51  грн., всього з ПДВ – 2 186 463,08 грн.
Згідно рахунку на оплату, видаткової накладної по операціях з ТОВ  “Електродпостач” за липень 2015р. (т.89, а.с.206-208) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 1 822 052,57  грн., ПДВ – 364 410,51  грн., всього з ПДВ – 2 186 463,08 грн.
Товарно-транспортною накладною № 54 від 19.07.2015 (т.89, а.с.180-204) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “Електродпостач” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді липень 2015р. на суму – 1 822 052,57  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді липень 2015р. на суму – 364 410,51  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Електродпостач” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.110).
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Дніпродзержинський завод “Метсплав” (ТОВ “ДЗМС”) укладено договір №  089ЛС-02/593 від 14.03.2016р. (т.182, а.с.148-161), за яким ТОВ  “Дніпродзержинський завод “Метсплав” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 1 від 14.03.2016р. (т.182, а.с.156) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “ДЗМС”, в кількості 20тн. за ціною без ПДВ 36  000,00грн. Вартість Ресурсів становить 720 000,00 грн., ПДВ - 144 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ - 864 000,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. Термін поставки - березень 2016р.
Специфікацією № 2 від 23.03.2016р. (т.182, а.с.157) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “ДЗМС”, в кількості 20тн. за ціною без ПДВ 36  500,00грн. Вартість Ресурсів становить 730 000,00 грн., ПДВ - 146 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ - 876 000,00 грн. Термін поставки - березень 2016р.
Специфікацією № 3 від 13.05.2016р. (т.182, а.с.158) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “ДЗМС”, в кількості 40тн. за ціною без ПДВ 36  000,00грн. Вартість Ресурсів становить 1 440 000,00 грн., ПДВ - 288 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ - 1 728 000,00 грн. Термін поставки - травень 2016р.
Специфікацією №4 від 22.12.2016р. (т.182, а.с.159) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “ДЗМС”, в кількості 40тн. за ціною без ПДВ 40  000,00грн. Вартість Ресурсів становить 1 600 000,00 грн., ПДВ - 320 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ – 1 920 000,00 грн. Термін поставки - грудень 2016р.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за березень, травень, грудень 2016р. (т.4, а.с.82) по взаємовідносинам з ТОВ  “Дніпродзержинський завод “Метсплав” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 4  455  142,50  грн., ПДВ – 891  028,50  грн., всього з ПДВ – 5  346  171,00 грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ТОВ  “Дніпродзержинський завод “Метсплав” за березень, травень, грудень 2016р. (т.90, а.с.199-216) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 4  455  142,50  грн., ПДВ – 891  028,50  грн., всього з ПДВ – 5  346  171,00  грн.
Товарно-транспортними накладними за березень, травень, грудень 2016р. (т.90, а.с.199-216) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “Дніпродзержинський завод “Метсплав” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “ДЗМС” у повному обсязі підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.111).
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ІП “Агбор Інжинірінг ЛТД” укладено договір №  088ен-85 від 14.10.2013р. (т.190, а.с.207-216),за яким  ІП “Агбор Інжинірінг ЛТД” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №  6 від 15.07.2014р. до договору №088ен-85 від 14.10.2013р. (т.190, а.с.215), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 1 100 006,40 грн., в тому числі ПДВ 183 334,40 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник.  Обладнання поставляється автомобільним транспортом або залізницею на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.  Термін поставки – 90 днів з моменту підписання цієї специфікації, але не пізніше 29.09.2014р.
Судовим експертом відмічено, що основні положення договору № 089ЛО/245 від 10.02.2016р. (т.189, а.с.92-98) відповідають умовам вищенаведеного договору № 088ен-85 від 14.10.2013р.
Відповідно до п.6.3 Договору № 089ЛО/245 від 10.02.2016р. (т.189, а.с.92-98), Постачальник зобов`язаний з дотриманням вимог чинного законодавства (зокрема, із застосуванням відображеного в установленому порядку цифрового підпису уповноваженої Постачальником особи і спеціалізованого програмного забезпечення, використовуваного для реєстрації податкових накладних), здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних: податкової накладної на всю суму податкових зобов`язань з ПДВ, що виникли у Постачальника, - протягом 5-ти календарних днів з моменту виникнення податкових зобов`язань з ПДВ; розрахунку коригування до податкової накладної на всю суму збільшення компенсації вартості обладнання - протягом 5-ти календарних днів з моменту зазначеного збільшення суми компенсації вартості. Постачальник зобов`язаний протягом 5-ти календарних днів з моменту зменшення суми компенсації вартості обладнання, скласти і надати Покупцю розрахунок коригування до податкової накладної на всю суму зазначеного зменшення компенсації вартості.
За Специфікацією №  1 від 26.02.2016р. до договору № 089ЛО/245 від 10.02.2016р. (т.189, а.с.98), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 1 521 408,00 в тому числі ПДВ 253 568,00. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник.  Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця м.Маріуполь, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. 
За даними податкових накладних за липень 2014р. (т.7,  а.с.224-226), виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за квітень-травень, серпень 2016р. (т.4, а.с.12) по взаємовідносинам з ІП “Агбор Інжинірінг ЛТД” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 1  381  573,93 грн., ПДВ – 276  314,79  грн., всього з ПДВ – 1 657 888,72 грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ІП “Агбор Інжинірінг ЛТД” за липень, вересень 2014р., квітень-серпень 2016р. (т.90, а.с.53-69) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 1  381  573,93  грн., ПДВ – 276  314,79  грн., всього з ПДВ – 1  657  888,72 грн.
Товарно-транспортними накладними, експрес-накладними ТОВ “Нова Пошта” за липень 2014р., квітень 2016р. (т.90, а.с.53-69) підтверджується перевезення обладнання від ІП “Агбор Інжинірінг ЛТД” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді липень-жовтень 2014р., квітень-травень, серпень 2016р. на суму – 1 381 573,93  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді липень-жовтень 2014р., квітень-травень серпень 2016р. на суму – 276 314,79  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ІП “Агбор Інжинірінг ЛТД” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.112-115).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ТПК “Профальянс” укладено договір №  088М/67 від 09.06.2015р. (т.190, а.с.106-113), за яким ТОВ  “ТПК “Профальянс” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №  1 від 09.06.2015р. (т.190, а.с.110), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 120 853,20 грн., в тому числі ПДВ 20 142,20 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. Датою поставки вважається дата поставки обладнання на склад Покупця з відміткою в відвантажувальних документах (видаткові накладні).
За Специфікацією №  18 від 26.05.2016р. (т.190, а.с.111), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 3 934 927,44  грн., в тому числі ПДВ 655 821,24 грн. Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки СРТ - склад Покупця, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в товаро-транспортній та/або видатковій накладній з відміткою Покупця про отримання Обладнання.
За Специфікацією №  19 від 30.06.2016р. (т.190, а.с.112), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 42 806,40 грн.,  в тому числі ПДВ 7 134,40 грн.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за червень 2015р., вересень 2016р. (т.4, а.с.79) по взаємовідносинам з ТОВ  “ТПК  “Профальянс” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 656  910,98  грн., ПДВ – 131 382,20 грн., всього з ПДВ – 788 293,18 грн.
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “ТПК “Профальянс” за червень 2015р., вересень 2016р. (т.95, а.с.99-108) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 656  910,98  грн., ПДВ – 131  382,20 грн., всього з ПДВ – 788  293,18  грн.
Товарно-транспортними накладними за червень 2015р., вересень 2016р. (т.95, а.с.99-108) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “ТПК “Профальянс” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді червень 2015р., вересень 2016р. на суму – 656  910,98  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді червень 2015р., вересень 2016р. на суму – 131 382,20  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “ТПК “Профальянс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.116-118).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Промтехавтоматика” укладено договір № 088/ПТ-233 від 04.08.2014р. (т.183, а.с.80-90), за яким ТОВ  “Промтехавтоматика” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за запасні частини (далі- Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №  5 від 07.07.2015р. (т.183, а.с.87), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на загальну суму без ПДВ 323  206,00 грн., ПДВ – 64  641,20 грн., всього з ПДВ – 387  847,20 грн., у т.ч.: засув днища ковша 1080.02.108-1 у кількості 6 шт. за ціною 7  985,00 грн., на загальну суму без ПДВ 47  910,00 грн. Строк поставки – 29.07.2015р. Датою поставки вважається дата поставки Обладнання на склад Покупця відповідно до умов поставки DDP Маріуполь з відміткою складу в товаросупровідних документах.
За Специфікацією №  6 від 02.09.2015р. (т. 183, а.с.88), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 851 558,40 грн., в тому числі ПДВ 141 926,40 грн.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за липень 2016р. (т.4,  а.с.52) по взаємовідносинам з ТОВ  “Промтехавтоматика” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 556  841  грн., ПДВ – 111 368,20 грн., всього з ПДВ – 668 209,20 грн.
Згідно рахунків на оплату, видаткових накладних по операціях з ТОВ  “Промтехавтоматика” за липень 2016р. (т.95, а.с.18-22) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 556 841  грн., ПДВ – 111 368,20 грн., всього з ПДВ – 668 209,20 грн.
Товарно-транспортною накладною № Р19 від 04.07.2016р. (т.95, а.с.22) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Промтехавтоматика” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відоюражено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді липень 2016р. на суму – 556  841  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді липень 2016р. на суму – 111 368,20  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Промтехавтоматика” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.119-121).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Cхіденергомаш” укладено договір №  088М-169 від 15.05.2014р. (т.183, а.с.91-98), за якими ТОВ “Cхіденергомаш” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання для металургійної та коксохімічної промисловості на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №1 від 15.05.2014р. (т.183, а.с.97), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 369360,00 грн., в тому числі ПДВ 61560,00 грн. Виробник обладнання - ВАТ “Стахановський РМЗ” м. Стаханов. Ціна обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільнім транспортом. Обладнання постачається на умовах поставки СРТ - м. Маріуполь, склад Покупця, відповідно до “Інкотермс 2010”.
За Специфікацією №  2 від 25.11.2014р. (т.183, а.с.98), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 795496,8 грн., в тому числі ПДВ 132582,80 грн. Виробник обладнання - ТОВ “Східенергомаш”. Ціна обладнання вказана з урахування транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається на умовах поставки СРТ-склад Покупця, відповідно до “Інкотермс 2000”.
За даними податкових накладних за грудень 2014р. (т.8, а.с.34-42) по взаємовідносинам з ТОВ “Cхіденергомаш” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 374 564,00 грн., ПДВ – 74 912,80 грн., всього з ПДВ – 449 476,80 грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за грудень 2014р. (т.95, а.с.48-78) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Cхіденергомаш” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді серпень, грудень 2014р. на суму – 639 144  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді серпень, грудень 2014р. на суму – 127  828,80  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Cхіденергомаш” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.122-124).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ ТПК “Восток” укладено договір № 088ПТ/276 від 24.09.2014р. (т.183, а.с.61-69), за яким ТОВ ТПК “Восток” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за запасні частини (далі – Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №8 від 03.03.2015р. (т.183, а.с.68), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 563 544,00 в тому числі ПДВ 93 924,00 грн. Ціна обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільнім транспортом на умовах поставки DDP – склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс 2000”. Датою поставки вважається дата поставки Обладнання на склад Покупця відповідно до умов поставки DDP Маріуполь з відміткою складу в товаросупровідних документах.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за квітень 2015р. (т.4,  а.с.69) по взаємовідносинам з ТОВ ТПК “Восток” обсяг придбання запчастин склав у загальній сумі – 320 220  грн., ПДВ – 64 044 грн., всього з ПДВ – 384 264 грн. 
Згідно видаткової накладної по операціях з ТОВ ТПК “Восток” за квітень 2015р. (т.95, а.с.85) обсяг придбаних запчастин склав у сумі – 320 220  грн., ПДВ – 64 044 грн., всього з ПДВ – 384 264 грн.
У відповідності до товарно-транспортної накладної б/н від 17.04.2015р. (т.95, а.с.86) підтверджується перевезення обладнання від операціях ТОВ ТПК “Восток” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді квітень 2015р. на суму – 320 220  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді квітень 2015р. на суму – 64  044 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ ТПК “Восток” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.125-127).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПНВП “Лузар” укладено договір № 089ЛС-01/513 від 10.12.2014р. (т.182, а.с.182-193), за яким ПНВП “Лузар” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №4 від 20.03.2015 (за даними акту перевірки, т.2, а.с.141) Постачальник передає, Покупець отримує та оплачує Ресурси:  теплоізолююча суміш “Лузар-3” у кількості 20тн за ціною 2500,00 грн. на суму 50000,0грн.; теплоізолююча суміш “Лузар-3” у кількості 20тн за ціною 2800,00 грн на суму 56000,0грн. ПДВ 20% 21  200,0грн. Разом - 127  200,0грн.
У Специфікації вказано, що виробником є ПНВП “Лузар”. Транспортні витрати несе Покупець. Ресурси поставляються на умовах поставки FCA м.Дніпропетровськ. Термін поставки – березень 2015р.
Згідно зі Специфікацією №6 від 09.04.2015 (т.182, а.с.191), Постачальник передає, Покупець отримує та оплачує Ресурси: теплоізолююча суміш “Лузар-3” у кількості 80тн за ціною 2700,00 грн. на суму 216 000,0грн., ПДВ 20% 43200,00 грн., разом 259  200,0грн.
У Специфікації вказано, що виробником є ПНВП “Лузар”. Транспортні витрати несе Покупець. Ресурси поставляються на умовах поставки FCA м.Дніпропетровськ. Термін поставки – квітень 2015р.
За Специфікацією №7 від 30.04.2015 (т.182, а.с.192), Постачальник передає, Покупець отримує та оплачує Ресурси: теплоізолююча суміш “Лузар-3” у кількості 40тн за ціною 2700,0 грн. на суму 108 000,0грн., ПДВ 20% 21 600,0грн., разом 129 600,0грн.
У Специфікації вказано, що виробником є ПНВП “Лузар”. Транспортні витрати несе Покупець.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за квітень-травень 2015р. (т.4,  а.с.74) по взаємовідносинам з ПНВП “Лузар” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі –  298 647,00  грн., ПДВ – 59 729,40  грн., всього з ПДВ – 358 376,40 грн.,
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ПНВП “Лузар” за квітень-травень 2015р. (т.90, а.с.137-154) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 298 647,00  грн., ПДВ – 59 729,40  грн., всього з ПДВ – 358 376,40 грн. 
Товарно-транспортними накладними за квітень-травень 2015р. (т.90, а.с.137-154) підтверджується перевезення матеріалів від ПНВП “Лузар” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді квітень-травень 2015р. на суму – 298  647  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді квітень-травень 2015р. на суму – 59 729,40  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ПНВП “Лузар” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.128).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПП “Елін-2007” укладено договір №  089ЛМ/535 від 28.03.2016р. (т.183, а.с.188-196), за яким ПП “Елін-2007” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №1 від 28.03.2016 (т.183, а.с.196), Постачальник передає, Покупець приймає та оплачує Ресурси: мастика “Тегерон бітумний” (праймер) у кількості 3636,00л за ціною 24,40 грн на суму 88  718,40 грн., ПДВ 20% 17  743,68 грн., разом з ПДВ 106  462,08 грн.
У Специфікації вказано, що виробником є ТОВ “Стройкомплект-96”. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільнім транспортом на умовах поставки DDP – склад Покупця ПАТ “МК “Азовсталь” м.Маріуполь. Строк поставки: 29.04.2016 – 2136л., 29.05.2016 – 1500л.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за квітень 2015р., квітень 2016р. (т.4,  а.с.11) по взаємовідносинам з ПП  “Елін-2007” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 209 424,42 грн., ПДВ – 41 884,88 грн., всього з ПДВ – 251 309,30 грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ПП “Елін-2007” за квітень 2015р., квітень 2016р. (т.88, а.с.88-108) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 209  424,42 грн., ПДВ – 41 884,88 грн., всього з ПДВ – 251 309,30 грн.
Товарно-транспортними накладними за квітень 2015р., квітень 2016р. (т.88, а.с.88-108) підтверджується перевезення матеріалів від ПП “Елін-2007” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді квітень 2015р., квітень 2016р. на суму – 209  424,42  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді квітень 2015р., квітень 2016р. на суму – 41 884,88  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ПП “Елін-2007” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.129-131).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Торгівельний дім “Енергопром” укладено договір №  089ЛО/930/32 від 12.12.2013р. (т.184, а.с.93-101), за яким ТОВ  “ТД “Енергопром” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації №2 від 31.07.2014р. (т.184, а.с.101), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 240 888,00 грн., в тому числі ПДВ 40 148,00 грн. Ціна обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP склад покупця, відповідно до “Інкотермс 2000”. Датою поставки вважається дата передачі Ресурсів представнику Покупця на складі Покупця відповідно до товарно-транспортної або видаткової накладної з відміткою в товарно-транспортній або видатковій накладній.
За даними податкової накладної за серпень 2014р. (т.8, а.с.8) по взаємовідносинам з ТОВ “ТД “Енергопром” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 200 740  грн., ПДВ – 40 148 грн., всього з ПДВ – 240 888 грн.
Згідно рахунку, накладної по операціях з ТОВ “ТД “Енергопром” за серпень 2014р. (т.88, а.с.109-111) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 200  740 грн., ПДВ – 40 148 грн., всього з ПДВ – 240 888 грн.
Товарно-транспортною накладною № 260814 від 26.08.2014р. (т.88, а.с.111) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “ТД “Енергопром” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді серпень 2014р. на суму – 200  740 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді серпень 2014р. на суму – 40  148 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “ТД “Енергопром” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.132-133).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Желдорснаб” укладено договір №  088ПТ/257 від 01.09.2014р. (т.183, а.с.145-152), за яким ТОВ “Желдорснаб” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №1 від 01.09.2014 (т.183, а.с.152), Постачальник передає, Покупець приймає та оплачує Обладнання: Компресор КТ-6 (ТУ 34-38-10985-85) у кількості 3 шт. за ціною 52  855,00 грн на суму 158  565,00 грн., ПДВ 20% 31  713,00 грн., разом з ПДВ 190 278,00 грн. 
У Специфікації вказано, що виробником є ПАТ “ПТМЗ”, м.Полтава. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки DDP – склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс 2000”. Строк поставки: до 29.10.2014 року.
Датою поставки вважається дата передачі Обладнання представнику Покупця на складі Покупця з відміткою складу в товаросупровідних документах.
За даними податкової накладної № 142 від 13.11.2014 за листопад 2014р. (т.8, а.с.27) по взаємовідносинам з ТОВ “Желдорснаб” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 158 565  грн., ПДВ – 31 713 грн., всього з ПДВ – 190 278 грн.
Згідно рахунку-фактури № СФ-0000142 від 13.11.2014, видаткової накладної № РН-0000142 від 13.11.2014 по операціях з ТОВ “Желдорснаб” за листопад 2014р. (т.95, а.с.82-84) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 158 565  грн., ПДВ – 31 713 грн., всього з ПДВ – 190 278 грн.
Товарно-транспортною накладною № 01/11/4 від 13.11.2014р. (т.95, а.с.84) підтверджується перевезення запчастин від ТОВ  “Желдорснаб” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування запчастин у періоді листопад 2014р. на суму – 158  565  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді листопад 2014р. на суму – 31  713 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за запчастини на користь контрагента-постачальника ТОВ “Желдорснаб” у повному обсязі, що підтверджується даними переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.50).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Гортехінвест” укладено договір № 088эл/62 від 19.07.2016р. (т.183, а.с.153-160), за яким ТОВ “Гортехінвест” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПрАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації № 1 від 19.07.2016р. (т.183, а.с.159), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 172 200,00 грн., в тому числі ПДВ 28 700,00 грн.
Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад ПрАТ “МК “Азовсталь” відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за листопад 2016р. № 5 від 08.11.2016 (т.4,  а.с.87) по взаємовідносинам з ТОВ  “Гортехінвест” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі –  143 500  грн., ПДВ – 28  700 грн., всього з ПДВ – 172 200 грн.
Згідно видаткової накладної № РН-00000000137 від 08.11.2016 по операціях з ТОВ “Гортехінвест” за листопад 2016р. (т.91, а.с.83) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 143  500 грн., ПДВ – 28  700 грн., всього з ПДВ – 172  200 грн.
У відповідності до експрес-накладної ТОВ “Нова Пошта” № 59998038507846 від 08.11.2016р. (т.91, а.с.84) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Гортехінвест” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування запчастин у періоді листопад 2016р. на суму – 143  500  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді листопад 2016р. на суму – 28  700  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за запчастини на користь контрагента-постачальника ТОВ “Гортехінвест” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.134).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ТПК “ВЕТЕК” укладено договір №  088М-61 від 14.02.2014р. (т.184, а.с.12-17), за якими ТОВ  “ТПК “ВЕТЕК” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації № 12 від 02.12.2014р. (т.184, а.с.17), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 178 254,55 грн., в тому числі ПДВ 29 709,09 грн.
Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки DDP – склад Покупця, відповідно до “Інкотермс 2000”. Строк поставки: не пізніше 15.12.2014 року. Датою поставки вважається дата поставки Обладнання на склад Покупця з відміткою в відвантажувальних документах (видаткові накладні).
За даними податкових накладних № 3 від 21.12.2014, № 4 від 26.12.2014 за грудень 2014р. (т.8, а.с.21-22) по взаємовідносинам з ТОВ “ТПК “ВЕТЕК” обсяг придбання ТМЦ склав у загальній сумі – 124 943,56  грн., ПДВ – 24 988,71 грн., всього з ПДВ – 149 932,27 грн.
Згідно рахунків на оплату № 380 від 21.12.2014, № 381 від 26.12.2014, видаткових накладних № 391 від 21.12.2014, № 392 від 26.12.2014по операціях з ТОВ “ТПК “ВЕТЕК” за грудень 2014р. (т.95, а.с.42-47) обсяг придбаного обладнання (запчастин) склав у сумі – 124  943,56  грн., ПДВ – 24 988,71 грн., всього з ПДВ – 149 932,27 грн.
Товарно-транспортними накладними за грудень 2014р. (т.95, а.с.44,  47) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “ТПК “ВЕТЕК” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді грудень 2014р. на суму – 124 943,56  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді грудень 2014р. на суму – 24 988,71  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “ТПК “ВЕТЕК” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.135-136).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Лінокор” укладено договір № 089ЛМ/106 від 01.04.2013р. (т.182, а.с.94-107), за яким ТОВ  “Лінокор” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією № 1 від 01.04.2013р. (т.182, а.с.101), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 22 798,27 грн., в тому числі ПДВ 3 799,71 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються на умовах СРТ, м Маріуполь, склад Покупця, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Ресурси поставляються автомобільним транспортом. Строк поставки: до 29.04.2013 року.
За Специфікацією № 16 від 25.09.2014р. (т.182, а.с.102), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 29 731,20 грн., в тому числі ПДВ 4 955,20 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються на умовах СРТ, м Маріуполь, склад №3 Автоперевізника Нова пошта, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Ресурси поставляються автомобільним транспортом. Строк поставки: до 29.10.2014р.
За Специфікацією № 17 від 29.09.2014р. (т.182, а.с.103), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 4 870,80 грн., в тому числі ПДВ 811,80 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються на умовах СРТ, м Маріуполь, склад Покупця, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Ресурси поставляються автомобільним транспортом. Строк поставки: до 29.10.2014 року.
За Специфікацією № 18 від 03.10.2014р. (т.182, а.с.104), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 88 992,00 грн., в тому числі ПДВ 14 832,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються на умовах СРТ, м Маріуполь, склад Покупця, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Ресурси поставляються автомобільним транспортом. Строк поставки: до 29.10.2014р.
За даними податкових накладних за листопад 2014р. (т.8, а.с.9-15) по взаємовідносинам з ТОВ “Лінокор” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 89  704,90  грн., ПДВ – 17 940,98 грн., всього з ПДВ – 107 645,88  грн.
Згідно рахунків, видаткових накладних по операціях з ТОВ  “Лінокор” за листопад 2014р. (т.88, а.с.112-132) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 89 704,90 грн., ПДВ – 17  940,98 грн., всього з ПДВ – 107 645,88 грн.
Товарно-транспортними накладними за листопад 2014р. (т.88, а.с.112-132) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “Лінокор” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді листопад-грудень 2014р. на суму – 89 704,90 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді листопад-грудень 2014р. на суму – 17 940,98  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Лінокор” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.137-142).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Олеандр Груп” укладено договір №  088ЭЛ/249 від 21.08.2014р. (т.183, а.с.43-60), за яким  ТОВ  “Олеандр Груп” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Згідно Специфікації № 1 від 08.09.2014р. (т.183, а.с.49), вартість Обладнання, що поставляється відповідно до даної Специфікації становить 341 606,32 грн., ПДВ - 68 321,26 грн., загальна вартість з ПДВ - 409 927,58 грн.  Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.
За Специфікацією №  12 від 04.03.2015р. (т.183, а.с.51), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 2 908,80 в тому числі ПДВ 484,80. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 29.03.2015 року.
За Специфікацією №  13 від 06.03.2015р. (т.183, а.с.52), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 9801,83 грн. в тому числі ПДВ 163,47 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 29.04.2015 року.
За Специфікацією №  15 від 25.03.2015р. (т.183, а.с.53), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 27 243,01 грн. в тому числі ПДВ 4 540,50 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця м.Маріуполь, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: з правом дострокової поставки.
За Специфікацією №  15а від 19.05.2015р. (т.183, а.с.55), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 29 490,12 грн., в тому числі ПДВ 4 915,02 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: поз.1-5 до 29.05.2015р., поз.6 – до 29.07.2015р. з правом дострокової поставки.
За Специфікацією №  16 від 21.04.2015р. (т.183, а.с.57), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 168,02 грн. в тому числі ПДВ 28,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця м.Маріуполь, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: з правом дострокової поставки.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за травень 2015р. (т.4,  а.с.64) по взаємовідносинам з ТОВ “Олеандр Груп” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі –  33 481,99  грн., ПДВ – 6 696,40  грн., всього з ПДВ – 40  178,39 грн.,
Згідно рахунків на оплату, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Олеандр Груп” за травень 2015р. (т.90, а.с.102-116) обсяг придбаного обладнання (запчастин) склав у сумі – 33  481,99  грн., ПДВ – 6 696,40  грн., всього з ПДВ – 40 178,39 грн.
У відповідності до експрес-накладних ТОВ “Нова Пошта” за травень 2015р. (т.90, а.с.102-116) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ “Олеандр Груп” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді травень 2015р. на суму – 33 481,99  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді травень 2015р. на суму – 6 696,40 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Олеандр Груп” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.143-147).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПП “Інвестдорсервіс” укладено договір №  088ПТ/218 від 16.07.2014р. (т.183, а.с.223-230), за яким ПП  “Інвестдорсервіс” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за запасні частини (далі - Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №  3 від 08.09.2014р. (т.183, а.с.230), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 30 876,00 грн., в тому числі ПДВ 5 146,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року.
За даними податкової накладної № 45 від 30.10.2014 за жовтень 2014р. (т.8, а.с.16) по взаємовідносинам з ПП “Інвестдорсервіс” обсяг придбання обладнання (запчастин) склав у загальній сумі – 25  730 грн., ПДВ – 5  146 грн., всього з ПДВ – 30 876 грн.
Згідно рахунку-фактури № 50 від 30.10.2014, видаткової накладної № 46 від 30.10.2014 по операціях з ПП “Інвестдорсервіс” за жовтень 2014р. (т.95, а.с.79-81) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 25 730  грн., ПДВ – 5  146 грн., всього з ПДВ – 30 876 грн.
У відповідності до експрес-накладної ТОВ “Нова Пошта” № 59000080479015 від 31.10.2014р. (т.95,а.с.81) підтверджується перевезення обладнання від ПП  “Інвестдорсервіс” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання (запчастин) у періоді жовтень 2014р. на суму - 25  730 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді жовтень 2014р. на суму – 5  146 грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ПП “Інвестдорсервіс” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.148).
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Трейдспецсервіс ЛТД” укладено  договір № 088ПТ/71 від 25.02.2014р. (т.184, а.с.102-110), за яким ТОВ  “Трейдспецсервіс ЛТД” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за запасні частини (далі - Обладнання) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією № 1 від 25.02.2014 до договору № 088ПТ/71 від 25.02.2014р. (т.184, а.с.108), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 272 529,60 грн., в тому числі ПДВ 45 421,60 грн. Вартість обладнання, що постачається відповідно до цієї Специфікації становить 227  108,00 грн., ПДВ - 15 421,60 грн., загальна вартість з ПДВ - 272 529,60 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом. Обладнання постачається на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, і відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року.
Згідно Специфікації № 2 від 26.02.2014 до договору № 088ПТ/71 від 25.02.2014р. (т.184, а.с.109), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 59 206,80 грн., в тому числі ПДВ 9 867,80 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом. Обладнання постачається на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року.
Згідно Специфікації № 3 від 26.02.2014 до договору № 088ПТ/71 від 25.02.2014р. (т.184, а.с.110), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 127 179,96 грн., в тому числі ПДВ 21 196,66 грн. Вартість Обладнання, що постачається відповідно до даної Специфікації становить 105 983,30 грн., ПДВ - 21 196,66 грн., Загальна вартість з ПДВ - 127 179,96 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом. Обладнання постачається на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року.
За даними податкових накладних за травень, листопад 2014р. (т.8, а.с.23, за актом - т.2,  а.с.163) по взаємовідносинам з ТОВ  “Трейдспецсервіс ЛТД” обсяг придбання обладнання (запчастин) склав у загальній сумі – 128 274,00  грн., ПДВ – 25 654,80 грн., всього з ПДВ – 153 928,80  грн.,
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ  “Трейдспецсервіс ЛТД” за травень, листопад 2014р. (т.95, а.с.23-38) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 128 274,00  грн., ПДВ – 25 654,80 грн., всього з ПДВ – 153 928,80  грн.,
У відповідності до товарно-транспортних накладних, експрес-накладних ТОВ “Нова Пошта” за травень, листопад 2014р. (т.95, а.с.23-38) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “Трейдспецсервіс ЛТД” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді травень, листопад 2014р. на суму – 128  274  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді травень, листопад 2014р. на суму – 25 654,80  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Трейдспецсервіс ЛТД” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.149).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Підйомспецтехніка” укладено договір № 088ПТ/265 від 17.09.2014р. (т.182, а.с.138-147), за яким ТОВ  “ВО “Підйомспецтехніка” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією № 4 від 12.05.2015р. (т.182, а.с.145), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 2 278 800,00 в тому числі ПДВ 379 800 ,00 грн. Ціна вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автотранспортом. Умови поставки: DDP - склад Покупця (Інкотермс 2000). Строк оплати Обладнання: 100% по факту поставки протягом 10 банківських днів з моменту поставки обладнання. Вантажовідправником і виробником обладнання є ТОВ “ВО “Підйомспецтехніка”.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за червень 2015р. (т.4,  а.с.46) по взаємовідносинам з ТОВ  “Підйомспецтехніка” обсяг придбання обладнання (запчастини) склав у загальній сумі –  324  000  грн., ПДВ – 64 800  грн., всього з ПДВ – 388 800 грн.
Згідно рахунку-фактури № ПСТ-0063 від 05.06.2015, видаткової накладної № РН-0038 від 05.06.2015 по операціях з ТОВ “Підйомспецтехніка” за червень 2015р. (т.95, а.с.15-16) обсяг придбаного обладнання (запчастин) склав у сумі – 324 000 грн., ПДВ – 64 800 грн., всього з ПДВ – 388 800 грн.
У відповідності до товарно-транспортної накладної № 192 від 05.06.2015р. (т.95, а.с.17) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “Підйомспецтехніка” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено  в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді червень 2015р. на суму – 324 000  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді червень 2015р. на суму – 64  800  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Підйомспецтехніка” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.150-152).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “ДМС Трейд” укладено договір № 06/520-171 від 07.07.2013р. (т.190, а.с.226-235), за яким ТОВ  “ДМС Трейд” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією № 4/1 від 22.10.2014р. (т.190, а.с.234), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 557 868,00 в тому числі ПДВ 92 978,00 грн. Ціна вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються автотранспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “Азовсталь”, відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: 30 календарних днів з дати заявки. 
За даними податкових накладних за листопад-грудень 2014р. (т.8, а.с.43-48) по взаємовідносинам з ТОВ “ДМС Трейд” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 451 940  грн., ПДВ – 90 388 грн., всього з ПДВ – 542 328  грн.,
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “ДМС Трейд” за листопад-грудень 2014р. (т.88, а.с.133-150) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 451  940  грн., ПДВ – 90  388  грн., всього з ПДВ – 542  328  грн.,
У відповідності до товарно-транспортних накладних за листопад-грудень 2014р. (т.88, а.с.133-150) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “ДМС Трейд” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”:  оприбуткування матеріалів у періоді листопад-грудень 2014р. на суму – 451  940  грн.;  віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді листопад-грудень 2014р. на суму – 90  388  грн.;  проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “ДМС Трейд” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.153-157).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Металекс М” укладено договір №  089ЛС-02/603 від 25.03.2016р. (т.182, а.с.121-137), за яким ТОВ  “Металекс  М” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 1 від 25.03.2016р. (т.182, а.с.129) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Металекс М”, в кількості 20 тн за ціною 36  500,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 730 000,00 грн., ПДВ - 146 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 876 000,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки - березень 2016р.
Специфікацією № 2 від 29.06.2016р. (т.182, а.с.130) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Металекс М”, в кількості 20 тн за ціною 36  500,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 730 000,00 грн., ПДВ - 146 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 876 000,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки - липень 2016р.
Специфікацією № 3 від 01.09.2016р. (т.182, а.с.132) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Металекс М”, в кількості 40 тн за ціною 36  200,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 1  448 000,00 грн., ПДВ – 289  600,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 1  737 600,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки - вересень 2016р.
Специфікацією № 4 від 26.10.2016р. (т.182, а.с.133) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Металекс М”, в кількості 20 тн за ціною 37  600,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 752 000,00 грн., ПДВ – 150 400,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 902 400,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки – жовтень-листопад 2016р.
Специфікацією № 5 від 29.11.2016р. (т.182, а.с.134) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Металекс М”, в кількості 40 тн за ціною 39  500,00 грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 1 580 000,00 грн., ПДВ - 316 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 1 896 000,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки - грудень 2016р.
Специфікацією № 6 від 15.03.2017р. (т.182, а.с.135) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Металекс М”, в кількості 20 тн за ціною 43  800,00грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 876 000,00 грн., ПДВ – 175 200,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 1 051 200,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки - березень 2017р.
Специфікацією № 7 від 27.03.2017р. (т.182, а.с.136) обумовлена поставка алюмінію вторинного чушкового АВ87, виробник ТОВ “Металекс М”, в кількості 60 тн за ціною 44  600,00грн. за одиницю. Вартість Ресурсів становить 2  676 000,00 грн., ПДВ – 535 200,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 3 211 200,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки – березень-квітень 2017р.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за березень-грудень 2016р., березень 2017р. (т.4, а.с.83) по взаємовідносинам з ТОВ “Металекс М” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 7 101 417,90  грн., ПДВ – 1 420 283,58  грн., всього з ПДВ – 8 521 701,48 грн.
Згідно рахунків на оплату, видаткових накладних, актів приймання-передачі по операціях з ТОВ “Металекс М” за березень-грудень 2016р., березень 2017р. (т.90, а.с.217-250, т.91, а.с.1-6) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 7 101 417,90  грн., ПДВ – 1  420  283,58  грн., всього з ПДВ – 8 521 701,48 грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за березень-грудень 2016р., березень 2017р. (т.90, а.с.217-250, т.91, а.с.1-6) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “Металекс М” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”.
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді березень-грудень 2016р., березень 2017р. на суму – 7 101 417,90 грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді березень-грудень 2016р., березень 2017р. на суму – 1 420 283,58 грн.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Металекс М” підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.158).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Добре Тепло” укладено договір № УПр16/123 от 18.03.2016р. (т.189, а.с.225-250, т.190, а.с.1-4), за яким ТОВ “Добре Тепло” (Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (Покупець) прийняти та здійснити оплату за вугільну продукцію (Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Цей Договір набирає чинності з моменту його підписання і діє до 28 лютого 2018 року (п.10.4, 10.5 Договору, з урахуванням додаткової угоди №4/1 від 27.02.2017 (т.190, а.с.4).
Специфікацією № 1 від 18.03.2016р. та Змінами №2 від 01.08.2016р. до Специфікації №1 (т.189, а.с.233-237) обумовлена поставка вугілля кам`яного К 0-100 (ЦЗФ “Постниківська”), з вугілля ш.Свято-Серафимівської, в кількості 3 500 тн за ціною 1  602,85 грн. без ПДВ за тону. Вартість Ресурсів становить 5  609  975,00 грн., ПДВ – 1  121  995,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 6  731  970,00грн. Строк поставки: березень-серпень 2016р. Ресурси постачаються в напіввагонах, навалом, на умовах поставки DDP - станція Сартана Донецької залізниці відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в графі №52 залізничної накладної, що свідчить про видачу вантажу отримувачу.
Специфікацією № 2 від 02.09.2016р. (т.189, а.с.238) обумовлена поставка вугілля кам`яного К (К2) 0-100 (ЦЗФ “Постниковська”), з вугілля ш.Свято-Серафимівської, в кількості 10 000 тн за ціною 1 458,33 грн. без ПДВ за тону. Вартість Ресурсів становить 14  583  300,00 грн., ПДВ – 2  916  660,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 17  499  960,00 грн. Строк поставки: вересень 2016 року. Ресурси постачаються в напіввагонах, навалом, на умовах поставки FCA - станція Єнакієво Донецької залізниці відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в графі №56 залізничної накладної , що свідчить про прийом вантажу для перевезення.
Специфікацією № 3 від 19.09.2016р. (т.189, а.с.240) обумовлена поставка вугілля кам`яного К (К2) 0-100 (ЦЗФ “Постниковська”), з вугілля ш.Свято-Серафимівської, в кількості 5 000 тн за ціною 1 458,33грн. без ПДВ за тону. Вартість Ресурсів становить 7  291  650,00грн., ПДВ – 1  458  330,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 8  749  980,00 грн. Строк поставки: вересень 2016 року. Ресурси постачаються в напіввагонах, навалом, на умовах поставки DDP - станція Сартана Донецької залізниці відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в графі №52 залізничної накладної , що свідчить про видачу вантажу отримувачу.
Специфікацією № 4 від 30.09.2016р. (т.189, а.с.242) обумовлена поставка вугілля кам`яного К (К2) 0-100 (ЦЗФ “Постниковська”), з вугілля ш.Свято-Серафимівської, в кількості 10 000 тн за ціною 1 458,33грн. без ПДВ за тону. Вартість Ресурсів становить 14 583 300,00грн., ПДВ – 2 916 660,00грн., загальна вартість з ПДВ становить 17  499  960,00грн. Строк поставки: жовтень 2016 року. Ресурси постачаються в напіввагонах, навалом, на умовах поставки FCA - станція Єнакієво Донецької залізниці відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в графі №56 залізничної накладної , що свідчить про прийом вантажу для перевезення.
Специфікацією № 5 від 31.10.2016р. (т.189, а.с.244) обумовлена поставка вугілля кам`яного К (К2) 0-100 (ЦЗФ “Постниковська”), з вугілля ш.Свято-Серафимівської, в кількості 10 000 тн за ціною 1 520,00грн. без ПДВ за тону. Вартість Ресурсів становить 15  200  000,00грн., ПДВ-3  040  000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 18  240  000,00грн. Строк поставки: листопад 2016 року. Ресурси постачаються в напіввагонах, навалом, на умовах поставки FCA - станція Єнакієво Донецької залізниці відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в графі №56 залізничної накладної , що свідчить про прийом вантажу для перевезення.
Специфікацією № 6 від 30.11.2016р. (т.189, а.с.246) обумовлена поставка вугілля кам`яного К (К2) 0-100 (ЦЗФ “Постниковська”), з вугілля ш.Свято-Серафимівської, в кількості 10 000 тн за ціною 1 520,00 грн. без ПДВ за тону. Вартість Ресурсів становить 15  200 000,00 грн., ПДВ – 3 040 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 18  240  000,00 грн. Строк поставки: грудень 2016 року. Ресурси постачаються в напіввагонах, навалом, на умовах поставки FCA - станція Єнакієво Донецької залізниці відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в графі №56 залізничної накладної , що свідчить про прийом вантажу для перевезення.
Специфікацією № 7 від 19.12.2016р. (т.189, а.с.248) обумовлена поставка вугілля кам`яного К (К2) 0-100 (ЦЗФ “Постниковська”), з вугілля ш.Свято-Серафимівської, в кількості 30 000 тн за ціною 1  682,50грн. без ПДВ за тону. Вартість Ресурсів становить 50  475  000,00 грн., ПДВ – 10  095  000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 60  570  000,00 грн. Строк поставки: січень-березень 2017 року. Ресурси постачаються в напіввагонах, навалом, на умовах поставки FCA - станція Єнакієво Донецької залізниці відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року. Датою поставки вважається дата, зазначена в графі №56 залізничної накладної , що свідчить про прийом вантажу для перевезення.
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за серпень-грудень 2016р., січень-березень 2017р. (т.4, а.с.84-85) по взаємовідносинам з ТОВ “Добре Тепло” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 84 405 421,21 грн., ПДВ – 16 881 084,24 грн., всього з ПДВ – 101 286 505,45 грн.
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними підприємством віднесено до складу податкового кредиту ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та відображені в Додатку №5 до Декларацій з ПДВ за серпень-грудень 2016р., січень-березень 2017 р.
Згідно рахунків на вугілля, актів приймання-передачі вугілля по операціях з ТОВ  “Добре Тепло” за серпень-грудень 2016р., січень-березень 2017р. (т.93, а.с.42-250, т.94, а.с.1-195) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 84  405  421,60 грн., ПДВ – 16  881  084,32 грн., всього з ПДВ – 101 286 505,92 грн.
Транспортування товару в адресу ПрАТ “МК “Азовсталь” від ТОВ  “Добре Тепло” оформлено залізничними накладними (т.93, а.с.42-250, т.94, а.с.1-195), в яких зазначено, що Вантажовідправниками товару є ТОВ “Ексіменерго” ПЕК, ДП “Вугільна компанія “Краснолиманська”, Вантажоодержувачем та власником товару є ПрАТ  “МК “Азовсталь”, пункти навантаження – станції Постниково, Єнакієве, Родинська, пункт розвантаження – станція Сартана.
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Добре Тепло” у повному обсязі підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.159), з урахуванням переліку рахунків за якими здійснювалась оплата згідно договорів факторингу (т.173, а.с.51-52).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Калугин” укладено договір № 088эн-88 від 25.11.2013р. (т.188, а.с.213-229), за яким ТОВ “Калугин” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією № 4 від 18.02.2014р. (т.188, а.с.220) обумовлена поставка Пальника пускового з блоком автоматики для ДП-4, згідно ТЗ комбіната, в кількості 4 шт за ціною 665 000,00 грн. без ПДВ за одиницю. Вартість Обладнання становить 2 660 000,00 грн., ПДВ – 532 000,00 грн., загальна вартість з ПДВ становить 3 192 000,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом на умовах поставки DDP-склад Покупця відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 29.07.2014 року з правом дострокової поставки.
Специфікацією № 7 від 16.05.2014р. (т.188, а.с.226) обумовлена поставка Форсунки, кр. 060001-ТХ-14СБ, в кількості 8 шт за ціною 310,00 грн. без ПДВ за одиницю, на загальну суму 2 480,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автотранспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 29.07.2014 року.
У висновку судової експертизи, судовим експертом відмічено, що основні положення договору №088м-8 від 09.01.2014р. (т.189, а.с.182-195) відповідають умовам вищенаведеного договору №088эн-88 від 25.11.2013р.
Згідно Специфікації № 7 від 07.03.2014р. до договору №088м-8 від 09.01.2014р. (т.189, а.с.189), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 2 944 214,40 грн.,  в тому числі ПДВ 490 702,40 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 15.06.2014 року з правом дострокової поставки.
Специфікацією № 12 від 29.04.2014р. (т.189, а.с.194), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 4 106 880,00 грн., в тому числі ПДВ 684 480,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання постачається автомобільним транспортом на умовах поставки DDP-склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 15.08.2014 року з правом дострокової поставки.
Згідно Специфікації №  13/1 від 12.06.2014р. (т.189, а.с.195), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 348,00 грн.,  в тому числі ПДВ 58,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним транспортом. Обладнання поставляється на умовах поставки DDP - склад Покупця, відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” редакції 2000р. Строк поставки: до 29.07.2014 року.
За даними податкових накладних за cерпень-вересень 2014р. (т.7, а.с.196-209) по взаємовідносинам з ТОВ “Калугин” обсяг придбання обладнання (запчастин) склав у загальній сумі – 5  290 087,72 грн., ПДВ – 1 058 017,54 грн., всього з ПДВ – 6 348 105,26 грн., що відповідає даним акту перевірки (т.2, а.с.176, 179).
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Калугин” за серпень-вересень 2014р. (т.92, а.с.25-78, 92-109, 116-144) обсяг придбаного обладнання (запчастин) склав у сумі – 10  424  372,28  грн., ПДВ – 2 084 874,46  грн., всього з ПДВ – 12  509  246,74  грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних за період серпень-вересень 2014р. (т.92, а.с.25-78, 92-109, 116-144) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “Калугин” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”. 
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Калугин” підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.160-164).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Укрметпоставка” укладено договір №  О89ЛО/930/48 від 17.02.2014р. (т.185, а.с.159-185), ТОВ  “Укрметпоставка” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі - Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
До договору укладено специфікації на поставку запірної арматури №1 від 17.02.2014р., №2 від 07.04.2014, №3 від 15.04.2014р., №4 від 05.05.2014р., №5 від 05.05.2014р., №6 від 03.06.2014р., №7 від 26.06.2014р., №8 від 25.07.2014р., №9 від 14.08.2014р., №10 від 14.08.2014р., №11 від 01.10.2014р., №12 від 22.10.2014р., №14 від 24.11.2014р., №15 від 02.12.2014р. (т.185, а.с.166-185), які є невід`ємною частиною Договору №О89ЛО/930/48, від 17.02.2014р. Специфікації складені у табличному вигляді. У колонці 2 таблиці “Номенклатура ресурсів, виробник” у всіх наданих до перевірки Специфікаціях зазначено, що виробником запірної арматури поставленої ТОВ  “Укрметпоставка” на адресу ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” є INOX-TEK.IND СО LTD.
За даними податкових накладних за липень-грудень 2014р. (т.8, а.с.63-109) по взаємовідносинам з ТОВ “Укрметпоставка” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 21 750 075,63 грн., ПДВ – 4 350 015,13  грн., всього з ПДВ – 26 100 090,76  грн. Дослідження податкових накладних за липень-грудень 2014р. по взаємовідносинам з ТОВ “Укрметпоставка” у Додатку  №  38.
ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” операції з ТОВ  “Укрметпоставка” віднесено до складу податкового кредиту та відображено в деклараціях з ПДВ у періодах липень-грудень 2014р., до податкових Декларацій з податку на додану вартість ПРАТ “МК“АЗОВСТАЛЬ” надано Додаток №8 “Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних)”.
Взаємовідносини ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” з ТОВ “Укрметпоставка” у 2014р. мали постійний характер, що підтверджується актом перервірки
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Укрметпоставка” за липень-грудень 2014р. (т.89, а.с.85-179) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 21 750 075,63 грн., ПДВ – 4 350 015,13 грн., всього з ПДВ – 26 100 090,76 грн. 
У відповідності до товарно-транспортних накладних, експрес-накладних ТОВ “Нова Пошта” за період липень-грудень 2014р. (т.89, а.с.85-179) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “Укрметпоставка” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”. 
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Укрметпоставка” підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.165-168).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “МДМ-Технологія” укладено договір № 089ЛО/340 від 12.10.2016р. (т.190, а.с.217-225), за яким ТОВ  “МДМ-Технологія” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПрАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №  1 від 12.10.2016р. (т.190, а.с.225), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 2 045 364,00 грн., в тому числі ПДВ 340 894,00 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. 
За даними виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за листопад-грудень 2016р., січень-березень 2017р. (т.4, а.с.78) по взаємовідносинам з ТОВ “МДМ-Технологія” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 1  835  372,11 грн., ПДВ – 367  074,42 грн., всього з ПДВ – 2  202  446,53 грн.
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “МДМ-Технологія” за листопад-грудень 2016р., січень-березень 2017р. (т.88, а.с.188-211) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 1  835  372,11 грн., ПДВ – 367  074,42  грн., всього з ПДВ – 2  202  446,53  грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних, експрес-накладних ТОВ “Нова Пошта” за період листопад-грудень 2014р. (т.88, а.с.188-199) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “МДМ-Технологія” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”. 
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування матеріалів у періоді грудень 2016р., березень 2017р. на суму – 1  835  372,11  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді грудень 2016р., березень 2017р. на суму – 367 074,42  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “МДМ-Технологія” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.169-170).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Гідротех Інжинірінг” укладено договір №  088ЕН-86 від 01.11.2013р. (т.189, а.с.41-51), за яким Українсько-російське ТОВ “Гідротех Інжинірінг” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №  2 від 27.11.2013р. (т.189, а.с.49), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 10 488 000,00 грн., в тому числі ПДВ 1 748 000,00 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник.  Обладнання поставляється автотранспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: 196 календарних днів з моменту отримання постачальником 20% передоплати, але не пізніше 29.06.2014р., з правом дострокової поставки.
За даними податкової накладної № 78 від 28.07.2014 за липень 2014р. (т.7, а.с.228) по взаємовідносинам з ТОВ “Гідротех Інжинірінг” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 11  218  647,36  грн., ПДВ – 2 243 729,47 грн., всього з ПДВ – 13 462 376,83 грн.,
Згідно рахунку на оплату № 236 від 28.07.2014, видаткової накладної № 698 від 28.07.2014 по операціях з ТОВ “Гідротех Інжинірінг” за липень 2014р. (т.89, а.с.44-47) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 12  966 647,36 грн., ПДВ – 2 593 329,47 грн., всього з ПДВ – 15 559 976,83 грн.
У відповідності до товарно-транспортної накладної № 365 від 28.07.2014р. (т.89, а.с.46-47) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “Гідротех Інжинірінг” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”. 
Відображено в бухгалтерському обліку ПрАТ “МК “Азовсталь”: оприбуткування обладнання у періоді серпень 2014р. на суму – 11 218 647,36  грн.; віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту у періоді серпень 2014р. на суму – 2 243 729,47  грн.; проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Гідротех Інжинірінг” у повному обсязі, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.171-175).
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Укрклімат Донбас Груп” укладено договір №  88эн-43 від 06.05.2014р. (т.189, а.с.24-31), за яким ТОВ “Укрклімат Донбас Груп” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №1 від 06.05.2014р. (т.189, а.с.30), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 143 232,85 грн., в тому числі ПДВ 23 872,14 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник.  Обладнання поставляється автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 29.06.2014р. Ціна Обладнання в гривнях, розрахована на підставі еквівалента вартості Обладнання в доларах по офіційному курсу долара до гривні на 20.03.2014р. У разі зміни НБУ, на дату оплати Обладнання, офіційному курсу долара до гривні, ціна та вартість Обладнання підлягає пропорційній зміні.
За даними податкової накладної (з урахуванням коригувань) за липень 2014р. (т.7, а.с.219-221) по взаємовідносинам з ТОВ “Укрклімат Донбас Груп” обсяг придбання обладнання склав у загальній сумі – 140 140,36  грн., ПДВ – 28 028,07 грн., всього з ПДВ – 168 168,43  грн.
Згідно рахунку на оплату, видаткової накладної (з урахуванням коригувань) по операціях з ТОВ “Укрклімат Донбас Груп” за липень 2014р. (т.90, а.с.73-76) обсяг придбаного обладнання склав у сумі – 140  140,36  грн., ПДВ – 28  028,07  грн., всього з ПДВ – 168  168,43  грн.
У відповідності до декларації про прийняття вантажу ТОВ “Ін-Тайм” (т.90, а.с.75) підтверджується перевезення обладнання від ТОВ  “Укрклімат Донбас Груп” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”. 
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за обладнання на користь контрагента-постачальника ТОВ “Укрклімат Донбас Груп” у повному обсязі підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.176).
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Компанія Укрпромснаб” укладено договір №  06/600-18 від 14.11.2013р. (т.189, а.с.32-40), за яким ТОВ  “Компанія Укрпромснаб” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За Специфікацією №3 від 19.06.2014р. (т.189, а.с.40), Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 100 573,80 грн., в тому числі ПДВ 16 762,30 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP м.Маріуполь склад Покупця відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 29.07.2014р.
За даними податкової накладної № 7 від 17.07.2014 за липень 2014р. (т.7, а.с.223) по взаємовідносинам з ТОВ “Компанія Укрпромснаб” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 83  811,50  грн., ПДВ – 16 762,30 грн., всього з ПДВ – 100 573,80 грн.
Згідно рахунку на оплату № 85 від 17.07.2014, видаткової накладної № 76 від 17.07.2014 по операціях з ТОВ  “Компанія Укрпромснаб” за липень 2014р. (т.88, а.с.151-154) обсяг придбаних матеріалів склав у загальній сумі – 83  811,50  грн., ПДВ – 16 762,30 грн., всього з ПДВ – 100 573,80 грн. 
У відповідності до товарно-транспортної накладної № 51 від 17.07.2014р. (т.88, а.с.153-154) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ  “Компанія Укрпромснаб” на адресу ПАТ  “МК “Азовсталь”. 
Проведення оплати (перерахування грошових коштів) за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ “Компанія Укрпромснаб” підтверджується даними реєстру платежів (т.173, а.с.177-178).
Між  ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ТОВ “Тепло Енерго Комплект Україна” укладено договір №089ЛО/305 від 27.07.2016р. (т.189, а.с. 52-60), за яким ТОВ  “Тепло Енерго Комплект Україна” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПрАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за матеріали (далі – Ресурси) на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
Специфікацією №1 від 27.07.2016р. (т.189, а.с.60) обумовлена поставка крана шар. (пристрій) УРПС. 03/КШР/050/040/2/3 Dn50, в кількості 1 шт за ціною 109 528,00 грн. без ПДВ за одиницю. Вартість Обладнання становить 109 528,00 грн., ПДВ – 21 905,60 грн., загальна вартість з ПДВ становить 131  433,60 грн. Ціна Ресурсів вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси постачаються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця відповідно до Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки – листопад 2016р.
У висновку судової експертизи, судовим експертом відмічено, що основні положення договорів №  089ЛМ/199 від 29.05.2014р. (т.184, а.с.18-24), №  088ЭН– 75 від 22.08.2014р. (т.188, а.с.206-212), відповідають умовам вищенаведеного договору № 089ЛО/305 від 27.07.2016 року.
За п.6.4 договору №089ЛМ/199 від 29.05.2014р. (т.184, а.с.18-24), Постачальник зобов`язаний надати Покупцю рекомендованим листом або під підпис в отриманні податкову накладну на всю суму податкових зобов`язань, що виникли у Постачальника в день виникнення податкових зобов`язань по ПДВ.
За Специфікацією №1 від 29.05.2014р. (т.184, а.с.24) до договору №089ЛМ/199 від 29.05.2014р., Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Ресурси на суму 763 364,40 грн., в тому числі ПДВ 127 227,40 грн. Транспортні витрати несе Постачальник. Ресурси поставляються автомобільним транспортом на умовах поставки DDP склад Покупця м.Маріуполь Донецької області відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: протягом 45-60 календарних днів з моменту підписання специфікації. Ресурси виробника: ЗАТ “Режевський кабельний завод”.
За договором №088ен-75 від 22.08.2014р. (т.188, а.с.206-212), ТОВ “Тепло Енерго Комплект Україна” (далі – Постачальник) зобов`язується передати, а ПАТ “МК “Азовсталь” (далі – Покупець) прийняти та здійснити оплату за обладнання на умовах, передбачених цим Договором (п.1.1. Договору).
За п.6.3.Договору, Постачальник зобов`язаний надати Покупцю рекомендованим листом або під підпис в отриманні податкову накладну на всю суму податкових зобов`язань, що виникли у Постачальника в день виникнення податкових зобов`язань по ПДВ.
За Специфікацією №1 від 22.08.2014р. (т.188, а.с.212) до договору №088ен-75 від 22.08.2014р., Постачальник передає, а Покупець приймає і оплачує Обладнання на суму 135 927,90 грн., в тому числі ПДВ 22 654,65 грн. Ціна Обладнання вказана з урахуванням транспортних витрат. Транспортні витрати несе Постачальник. Обладнання поставляється автомобільним або залізничним транспортом на умовах поставки DDP - склад Покупця м.Маріуполь відповідно до “Інкотермс” в редакції 2000 року. Строк поставки: до 29.11.2014 року.
За даними податкових накладних за вересень, грудень 2014р. (т.8, а.с.28-33), виписки з реєстру податкових накладних, отриманих від постачальників та підрядників за червень, вересень-грудень 2016р. (т.4, а.с.63) по взаємовідносинам з ТОВ  “Тепло Енерго Комплект Україна” обсяг придбання матеріалів склав у загальній сумі – 996 038,53 грн., ПДВ – 199 207,71  грн., всього з ПДВ – 1 195 246,24  грн., що відповідає даним акту перевірки (т.2, а.с.203).
Згідно рахунків-фактур, видаткових накладних по операціях з ТОВ “Тепло Енерго Комплект Україна” за вересень, грудень 2014р., червень, вересень-грудень 2016р. (т.90, а.с.77-101) обсяг придбаних матеріалів склав у сумі – 996 038,53 грн., ПДВ – 199 207,71  грн., всього з ПДВ – 1  195  246,24 грн.
У відповідності до товарно-транспортних накладних, експрес-накладних ТОВ “Нова Пошта” за період вересень, грудень 2014р., червень, вересень-грудень 2016р. (т.90, а.с.77-101) підтверджується перевезення матеріалів від ТОВ “Тепло Енерго Комплект Україна” на адресу ПАТ “МК “Азовсталь”.
Оплата проведена (перерахування грошових коштів) у повному обсязі за матеріали на користь контрагента-постачальника ТОВ  “Тепло Енерго Комплект Україна”, що підтверджується даними реєстру платежів (т.173,  а.с.179-182).
Також суд враховує, що у висновку експерта від 30.06.2020 року №1014-1016, з урахуванням висновків Акту перевірки щодо не відображення в додатку РІ по рядку 4.1.15 “Сума коштів, що надійшла на банківський рахунок або в касу платника податку після 01 січня 2015 року (абзац перший пункту 18 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)” суми отриманих штрафів, пені, які були нараховані в бухгалтерському обліку до 01.01.2015 року та сплачені протягом 2015 – 2016 років на загальну суму 1 193 419 грн., які платником не оскаржуються, судовий експерт дійшов висновку, що висновок податкового органу, викладений в акті планової виїзної документальної перевірки № 78/28-10-47-14/00191158 від 12.09.2017р. в частині порушення ПРАТ  “МК  “АЗОВСТАЛЬ” п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України  (в редакції, що діяла до 01.01.2015року), п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 розділу III, п.18 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України  (в редакції, що діяла з 01.01.2015 року), в результаті чого завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за період з 2014 року по перший квартал 2017 року на загальну суму 613 541 374 грн., про що зазначено у податковому повідомленні-рішенні № 0006524714 від 29.09.2017 року на загальну суму 615 634 290 грн., не підтверджуються документально в сумі 597  389  794,01грн. (615  634  290 - 8 046 286,96 - 264  580,00 - 8  740  210,03 – 1 193 419).
Проте, судовому експерту не виявилося можливим документально обґрунтувати висновки Акту перевірки Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби № 78/28-10-47-14/00191158 від 12.09.2017 про результати документальної планової виїзної перевірки Приватного акціонерного товариства “Металургійний комбінат “Азовсталь” податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.03.2017 року у зв`язку з відсутністю в матеріалах справи первинних документів та облікових регістрів, до якого увійшли порушення з наступними контрагентами, а саме: ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” (отримання ПРАТ“МК “АЗОВСТАЛЬ” у періоді з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року активів без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання на загальну суму без ПДВ 8  046  286,96 грн.); з ТОВ “ІНВЕСТХОЛДИНГ” за вересень 2015 року (отримання ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” активів без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання на загальну суму без ПДВ 8  740  210,03  грн.), ТОВ “Cхіденергомаш” за серпень 2014р. на суму – 264  580 грн., ПДВ – 52  916 грн.
Суд не може обмежити право платника податків довести у судовому процесі обставини, на яких ґрунтуються його вимоги, поданням виключно тих доказів, що надавались ним під час проведення податкової перевірки. Аналогічна правова позиції викладена у постанові Верховного суду від 24 вересня 2019 року №804/14/15.
Суд, надаючи оцінку господарським операціям позивача з вказаними контрагентами, враховуючи надані позивачем до суду первинні документи податкового та бухгалтерського обліку, зазначає наступне.
Між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” як Покупець та ТОВ “ГАЗУКРАЇНА – 2020” як Постачальником укладений Договір №161/13 від 11 квітня 2013 року, згідно якого Постачальник, зобов`язується передати, а позивач, як Покупець - прийняти та оплатити матеріали (далі - Ресурси) на умовах, передбачених в договорі.
Кількість, номенклатура Ресурсів зазначаються в специфікаціях до Договору, які є його невід`ємною частиною (п. 2.1 Договору).
Поставка Ресурсів здійснюється видами транспорту, які зазначені в специфікаціях. Постачальник зобов`язується поставити Ресурси на умовах поставки, які зазначені в специфікаціях у відповідності до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року (п. 3.1 Договору).
Пунктом 3.4 Договору встановлено, що право власності на Ресурси і ризик випадкового знищення або пошкодження Ресурсів переходить від Постачальника до Покупця з дати поставки Ресурсів.
У відповідності до п. 4.1 Договору, поставка Ресурсів здійснюється за цінами, які визначені відповідно до умов поставки, зазначені в специфікаціях і включають всі податки, збори та інші обов`язкові платежі, а також вартість тари, упаковки, маркування та інші витрати Постачальника, що пов`язані з поставкою Ресурсів.
Оплата Покупцем Ресурсів здійснюється в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника, що зазначений у Договорі (п. 5.1. договору).
Згідно з п. 6.4 договору, Постачальник зобов`язаний надати Покупцю до початку приймання Ресурсів наступні документи:  рахунок на оплату Ресурсів (оригінал);транспортні і супровідні документи (в т.ч. товарно-транспорту накладну (оригінал) та накладну на поставлені Ресурси (оригінал) при постачанні автомобільним транспортом, залізничну накладну (копія) при постачанні залізничним транспортом);           пакувальні документи (копія); сертифікат або паспорт якості Постачальника або виробника (у випадку, якщо Постачальник не є виробником) (копія); сертифікат санітарно-гігієнічного висновку і сертифікат радіологічної безпеки (у передбачених законодавством випадках) (копія);           акт приймання-передачі Ресурсів (в 2-х екземплярах), оформлений зі сторони Постачальника (оригінал); інші документи, що вказані в Специфікації.
Постачальник зобов`язаний надати Покупцю рекомендованим листом або під підпис в отриманні, податкову накладну на всю суму податкових зобов`язань, що виникли у Постачальника, в день виникнення податкових зобов`язань по ПДВ. 
Договір діє до 08.04.2014 року (п.10.5 договору).
За даними специфікації № 3 від 30.12.2013 року, копія якої наявна в матеріалах справи (Т.1, а.с. 237), Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступні Ресурси: номенклатура ресурсів - паливо дизельне зимове; якісні характеристики – ДСТУ 4840:2007; Од. виміру – тн.; кількість +/-10% - 420,00; ціна за од. без ПДВ, грн. – 8 791,67; ціна за од. з ПДВ, грн. – 10 550,00; загальна вартість – 3 692 500,00 грн. 
Згідно п.1 Специфікації №3, загальна вартість поставки складає - 3 692 500,00 грн., ПДВ - 738 500,00 грн., всього з ПДВ - 4 431 000,00 грн. Ресурси постачаються залізничним транспортом. За п.2 ресурси поставляються на умовах поставки СРТ станція призначення. Реквізити вантажоотримувача: ст. Сартана, Донецької залізниці, код станції 484809. Датою поставки вважається дата штемпеля на залізничній накладній на станції прибуття (п. 7 Специфікації № 3). Від ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” Специфікація №3 підписана директором – Ніколаєнко Д.П.
На підтвердження реальності здійснення господарських операцій між Позивачем та його контрагентом надано: залізничні накладні № 40150377 від 25.01.2014, рахунок на оплату від 25.01.2014 на суму 4  331  441,29 грн. в тому числі ПДВ 721  906,88 грн., видаткову накладну від 25.01.2014 №207 на суму 4 31  441,29 грн. в тому числі ПДВ 721  906,88 грн., акти №1 від 28.01.2014, №2 від 28.01.2014, №3 від 28.01.2014, №4 від 28.01.2014, №5 від 28.01.2014, №6 від 28.01.2014, №7 від 28.01.2014 приймання нафти або нафтопродуктів за кількістю,  податкову накладну від 25.01.2014 №185 на суму 4  331  441,29 грн. в тому числі ПДВ 721  906,88 грн, виписку ПАТ “ПУМБ” по рахунку № НОМЕР_1 (Т.1 а.с. 217-218) про перерахування грошових коштів із призначенням платежу оплата за дизельне паливо на користь ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” у загальній сумі 4 331 441,29 грн., в т.ч. - ПДВ 721 906,88 грн.
07 лютого 2014 року між сторонами погоджена Специфікація № 4, копія якої наявна в матеріалах справи (Т.1, а.с. 238). Згідно якої Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступні Ресурси: номенклатура ресурсів - паливо дизельне зимове; якісні характеристики – ДСТУ 4840:2007; Од. виміру – тн.; кількість +/-10% - 480,00; ціна за од. без ПДВ, грн. – 9 791,67; ціна за од. з ПДВ, грн. – 11 750,00; загальна вартість – 4 700 000,00. 
Згідно п.1 Специфікації №4, загальна вартість поставки складає - 4 700 000,00 грн., ПДВ - 940 000,00 грн., всього з ПДВ - 5 640 000,00 грн. Ресурси постачаються залізничним транспортом. За п.2 ресурси поставляються на умовах поставки СРТ станція призначення. Реквізити вантажоотримувача: ст. Сартана, Донецької залізниці, код станції 484809. Датою поставки вважається дата штемпеля на залізничній накладній на станції прибуття (п. 7 Специфікації № 4). 
На підтвердження реальності здійснення господарських операцій між Позивачем та його контрагентом надано: залізничні накладні № 40710899 від 22.02.2014, рахунок на оплату від 22 лютого 2014 року №174 на суму 5  324  103,06 в тому числі ПДВ 887  350,51 грн., видаткову накладну від 22 лютого 2014 року №374 на суму 5  324  103,06 грн. в тому числі ПДВ 887  350,51 гн.,  акти №12 від 01.03.2014 року, №11 від 01.03.2014 року, №14 від 01.03.2014 року, №15 від 01.03.2014 року, №8 від 01.03.2014 року, №9 від 01.03.2014 року, №10 від 01.03.2014 року, №13 від 01.03.2014 року приймання нафти або нафтопродуктів за кількістю, сертифікат відповідності за реєстраційним номером в Державній системі сертифікації УкрСЕПРО Міністерства економічного розвитку і торгівлі № UА1.174.0216399-13, що виданий ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” на продукцію: паливо дизельне, термін дії з 22.10.2013 року по 20.10.2014 року, паспорт на паливо дизельне №2255 від 11.10.2013 року
21 березня 2014 року між ТОВ “ГАЗУКРАЇНА- 2020”, як Клієнтом, та ТОВ “Фінансова компанія “ФАКТОР КАПІТАЛ”, як Фактором, укладено договір факторингу №1/6Ф (Т.1, а.с.220-222).
Згідно з п.п.1.1,1.2 Договору факторінга Клієнт передав Фактору право вимагати виконання від боржника зобов`язання по оплаті заборгованості за поставлений товар, які виникли за Договором поставки нафтопродуктів №161/13 від 11.04.2013р., укладеного між ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” та ПАТ “МК “Азовсталь”, і не оплачені Боржником на момент укладання договору факторингу договором факторингу №1/6Ф від 21.03.2014р. 
Згідно з повідомленням про відступлення права вимоги від 24.03.2014р. ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” відступило ТОВ “Фінансова компанія “ФАКТОР КАПІТАЛ” право вимоги за Договором поставки нафтопродуктів № 161/13 від 11.04.2013р. в сумі 5 324 103,06 грн. 
Ухвалою Господарського суду Донецької області від 18.07.2016 року по справі №908/4929/14, затверджено мирову угоду від 07.07.2016 року між сторонами ПрАТ “МК “Азовсталь” та ТОВ “Фінансова компанія “ФАКТОР КАПІТАЛ” укладену у процесі виконання судового рішення у справі №908/4929/14 від 29.01.2016 року.
Між позивачем, як Покупцем, та ТОВ “ІНВЕСТХОЛДІНГ”, як Постачальником, укладено Типовий договір (на придбання технологічного обладнання) № 089ЛО/182 від 28.07.2015 року. Згідно п. 1.1 якого Постачальник зобов`язується передати, а Покупець прийняти та оплатити обладнання, вказане в Специфікаціях (далі - Обладнання) на умовах, передбачених в договорі.
Кількість, номенклатура Обладнання зазначаються в специфікаціях до Договору, які є його невід`ємною частиною (п. 2.1 Типового договору).
Поставка Обладнання здійснюється видами транспорту, які зазначені в специфікаціях (п. 3.1 Типового договору).
Постачальник зобов`язується поставити Обладнання на умовах поставки, які зазначені в специфікаціях у відповідності до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року або 2010 року (п. 3.2 Типового договору).
Оплата Покупцем Обладнання здійснюється в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника, що зазначений у Договорі (п. 5.1 Типового договору).
За п. 6.3 договору, Постачальник зобов`язаний надати Покупцю до початку приймання Обладнання оригінали наступних документів: рахунок на оплату Обладнання; транспортні і супровідні документи; пакувальні документи; сертифікат або паспорт якості Постачальника або виробника (у випадку, якщо Постачальник не є виробником); сертифікат санітарно-гігієнічного висновку і сертифікат радіологічної безпеки (у передбачених законодавством випадках); акт приймання-передачі Обладнання (в 2-х екземплярах), оформлений зі сторони Постачальника; інші документи, що вказані в Специфікації.
Постачальник зобов`язаний з дотриманням вимог діючого законодавства (зокрема з використанням відображеного в установленому порядку цифрового підпису уповноваженої Постачальником особи і спеціалізованого програмного забезпечення, що використовується для реєстрації податкових накладних), здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної на всю суму виниклих у Постачальника податкових зобов`язань по ПДВ, розрахунку коригування до податкової накладної на всю суму збільшення компенсації вартості обладнання.
Договір діє до 31.12.2016 року (п.10.5 Типового договору).
За даними Специфікації № 1 від 28.07.2015р. (Т.1, а.с. 247) Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступні ресурси: номенклатура, виробник: валок 800x1200, СПХН-49, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч.61а-05, кількість, шт.: 1, вага 1 шт., тн: 5,800, ціна за од. без ПДВ, грн.: 160446,15, загальна вартість без ПДВ, грн.: 160446,15; номенклатура, виробник: Валок 810x1200, СПХН-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч.61а-06, кількість, шт.: 6, вага 1 шт., тн: 5,800, ціна за од. без ПДВ, грн.: 162735,41, загальна вартість без ПДВ, грн.: 976 412,46;  номенклатура, виробник: Валок 810x1200, СШХН-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч.61а-01, кількість, шт.: 2 вага 1 шт., тн: 5,860, ціна за од. без ПДВ, грн.: 252742,86, загальна вартість без ПДВ, грн.: 505 485,72;  номенклатура, виробник: Валок 820x1200, СПХН-49, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч.61а-07, кількість, шт.: 2 вага 1 шт., тн: 5,980, ціна за од. без ПДВ, грн.: 165486,92, загальна вартість без ПДВ, грн.: 330 973,84; номенклатура, виробник: Валок 840x1200, СПХН-49, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч.б1а-10, кількість, шт.: 2 вага 1 шт., тн: 6,330 ціна за од. без ПДВ, грн.: 171408,18, загальна вартість без ПДВ, грн.: 342 816,36; номенклатура, виробник: Валок 835x1200, СПХНк-49, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 923, кількість, шт.: 5 вага 1 шт., тн: 5,500, ціна за од. без ПДВ, грн.: 182414,22, загальна вартість без ПДВ, грн.: 912 071,10;           номенклатура, виробник: Валок 890x1220, СПХНк-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 2288-13, кількість, шт.: 3, вага 1 шт., тн: 5,930, ціна за од. без ПДВ, грн.: 201828,89, загальна вартість без ПДВ, грн.: 605 486,67;  номенклатура, виробник: Валок 1050x1220, СПХНк-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 2288-16, кількість, шт.: 2, вага 1 шт., тн: 8,410, ціна за од. без ПДВ, грн.: 274270,69, загальна вартість без ПДВ, грн.: 548 541,38; номенклатура, виробник: Валок 1070х1220, СПХН-49, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 2417А, кількість, шт.: 2, вага 1 шт., тн: 8,610, ціна за од. без ПДВ, грн.: 250409,58, загальна вартість без ПДВ, грн.: 500 819,16; номенклатура, виробник: Валок 1070х1220, СПХН-49, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 2418А, кількість, шт.:3, вага 1 шт., тн: 8,460, ціна за од. без ПДВ, грн.: 246051,19, загальна вартість без ПДВ, грн.: 738 153,57; номенклатура, виробник: Валок 700x1700, СПХН-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: н.297-01, кількість, шт.:12, вага 1 шт., тн: 6,130, ціна за од. без ПДВ, грн.: 164826,56, загальна вартість без ПДВ, грн.: 1 977 918,72; номенклатура, виробник: Валок 1050x1220, СПХН-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 2288-10, кількість, шт.:1, вага 1 шт., тн: 8,360, ціна за од. без ПДВ, грн.: 241934,93, загальна вартість без ПДВ, грн.: 241 934,93; номенклатура, виробник: Валок 1070x1220, СПХНк-49, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: Ч.2416А, кількість, шт.:4, вага 1 шт., тн: 8,720, ціна за од. без ПДВ, грн.: 282018,95, загальна вартість без ПДВ, грн.: 1 128 075,80; номенклатура, виробник: Валок 1050x1930, СШХН-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 2287-08, кількість, шт.: 5, вага 1 шт., тн: 13,420, ціна за од. без ПДВ, грн.: 522897,29, загальна вартість без ПДВ, грн.: 2 614486,45; номенклатура, виробник: Валок 820х1700, СШХН-45, рік випуску: 2014-2015, якісні характеристики, креслення: ч. 297-10, кількість, шт.: 17, вага 1 шт., тн: 7,900, ціна за од. без ПДВ, грн.: 316357,81, загальна вартість без ПДВ, грн.: 5 378 082,77.
Згідно п.1 Специфікації № 1, загальна вартість поставки складає без ПДВ - 19 576 829,88 грн., ПДВ - 3 915 365,98 грн., всього з ПДВ - 23 492 195,86 грн. Ціна Обладнання наведена з урахуванням транспортних витрат.Обладнання поставляється автомобільним або залізничним транспортом.
Обладнання постачається на умовах поставки (п.2 Специфікації №1): автомобільним транспортом - БОР - склад Покупця, м. Маріуполь; залізничним транспортом - ВБР - ст. Сартана Донецької залізниці, у відповідності до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2010 року.
Строк поставки: 45 днів з моменту підписання специфікації - вересень 2015р. (п. 4 Специфікації №1).
За п.7 Специфікації № 1, вантажовідправником є ТОВ “ІНВЕСТХОЛДІНГ”, вантажоодержувачем - ПрАТ “МК “Азовсталь”. Залізничні вагони: код 3168, ст. Сартана Донецька залізниця, код 484809. Датою поставки залізничним транспортом вважається дата надходження Обладнання на ст. Сартана згідно з відміткою (штемпелем) станції про прибуття вантажу в залізничній накладній. 
Датою поставки автотранспортом вважається дата надходження Обладнання на склад Покупця з відміткою в товаросупроводжуючих документах (п. 8 Специфікації № 1).
На підтвердження реальності здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом надано: рахунок – фактура №СФ-0000046 від 02.09.2015 року на суму 2  565  403,88 грн., в тому числі ПДВ 427  567,31 грн., №СФ-0000045 від 02.09.2015 року на суму 2  061  203,65 грн. в тому числі ПДВ 343  533,94 грн., №СФ-0000047 від 18.09.2015 року на суму 1  411  036,86 в тому числі ПДВ 235  172,81 грн., №СФ-0000048 від 18.09.2015 року на суму 1  818  401,47 грн. в тому числі ПДВ 303  066,91 грн.;  видаткову накладну №РН- 0000185 від 02.09.2015 року на суму 2  565  403,88 грн., в тому числі ПДВ 427  567,31 грн., №РН- 0000184 від 02.09.2015 року на суму 2  061  203,65 грн. в тому числі ПДВ 343  533,94 грн., №РН- 0000187 від 18.09.2015 року на суму 1  818  401,47 грн. в тому числі ПДВ 303  066,91 грн., №РН – 0000186 від 18.09.2016 року на суму 1  411  036,86 грн. в тому числі ПДВ 235  172,81 грн.; податкові накладні № 16 від 02.09.2015р. на суму 2  565  403,88 грн., в тому числі ПДВ 427  567,31 грн., № 15 від 02.09.2015р на суму 2  061  203,65 грн. в тому числі ПДВ 343  533,94 грн., №10 від 18.09.2015 р на суму 1  411  036,86 грн. в тому числі ПДВ 235  172,81 грн., № 11 від 18.09.2015р. на суму 1  818  401,47 грн. в тому числі ПДВ 303  066,91 грн.; паспорти прокатного валка №89464, №86641/1, №89463, №74254/1/1, №89467, №89466, №89459, №89460, №88304, №89471, №89470, №89472, №89473, №88912, №88911, №88860, №88836, №88913, №88785, №88838, №88839, №64669, №59675, №60125/1, №88834, №88864, №88740/1, №88301, №88380, №88841/1, №88783, №88814, №88808/1, №89464;  виписка ПАТ “ПУМБ” по рахунку № НОМЕР_1 щодо оплати за обладнання на користь ТОВ “ІНВЕСТХОЛДІНГ” у загальній сумі 5  495  009, 09 грн.;  залізничні накладні; акти приймання-передачі майна №2 від 23.09.2015 року, №4 від 09.10.2015 року, №5 від 09.10.2015 року.
Також, дані взаємовідносини було підтверджено висновком судово-економічної експертизи №181/26 від 25.07.2018 у справі №805/1872/17-а.
Між позивачем, як Покупцем, та ТОВ “СХІДЕНЕРГОМАШ”, як Постачальником, укладено Типовий договір (на придбання технологічного обладнання) № 088М-169 від 15.05.2015 року. Згідно п. 1.1 якого Постачальник зобов`язується передати, а Покупець прийняти та оплатити обладнання для металургійної та коксохімічної промисловості на умовах, передбачених цим Договором.
Кількість, номенклатура Обладнання зазначаються в специфікаціях до Договору, які є його невід`ємною частиною (п. 2.1 Типового договору).
Поставка Обладнання здійснюється видами транспорту, які зазначені в специфікаціях (п. 3.1 Типового договору).
Постачальник зобов`язується поставити Обладнання на умовах поставки, які зазначені в специфікаціях у відповідності до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів “Інкотермс” в редакції 2000 року або 2010 року (п. 3.2 Типового договору).
Згідно з п. 3.6 Типового договору, право власності на Обладнання і ризик випадкового знищення або пошкодження Обладнання переходить від Постачальника до Покупця з дати поставки Обладнання.
У відповідності до п. 4.1 Типового договору, поставка Обладнання здійснюється за цінами, які визначені відповідно до умов поставки, зазначені в специфікаціях і включають всі податки, збори та інші обов`язкові платежі, а також вартість тари, упаковки, маркування та інші витрати Постачальника, що пов`язані з поставкою Обладнання.
Оплата Покупцем Обладнання здійснюється в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника, що зазначений у Договорі (п. 5.1 Типового договору).
За п. 6.3 договору, Постачальник зобов`язаний надати Покупцю до початку приймання Обладнання оригінали наступних документів: рахунок на оплату Обладнання; транспортні і супровідні документи; пакувальні документи; сертифікат або паспорт якості Постачальника або виробника (у випадку, якщо Постачальник не є виробником); сертифікат санітарно-гігієнічного висновку і сертифікат радіологічної безпеки (у передбачених законодавством випадках); акт приймання-передачі Обладнання (в 2-х екземплярах), оформлений зі сторони Постачальника; інші документи, що вказані в Специфікації.
Постачальник зобов`язаний надати Покупцю рекомендованим листом або під розпис в отриманні податкову накладну на всю суму виниклих у Постачальника податкових зобов`язань в день виникнення податкових зобов`язань з ПДВ. Договір діє до 31.12.2016 року (п.10.5 Типового договору).
Договір діє до 31.12.2015 року (п.10.5 Типового договору).
Додатковою угодою №1 до Договору №088М-169 від 15.05.2014 року у розділ №11 “Юридичні та фактичні адреса та реквізити Сторін” внесено зміни, додано в Договір пункт 10.16 та пункти 8.1 розділу №8 “Форс-Мажор” в іншій редакції.
За даними Специфікації № 1 від 15.05.2014 року Постачальник передає, а Покупець приймає і здійснює оплату за наступні ресурси: Плита, чавун ЧХ-1 у кількості 40 од., Плита, сталь 25Л-1 у кількості 120 од., Плита, сталь 25Л-1 у кількості 100 од., на загальну суму 369  360,00 грн. в тому числі ПДВ 61  560,00 грн.
На підтвердження реальності здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом надано:-рахунок-фактура №СФ-05/08 від 07.08.2014 року на суму 317  496,00 грн. в тому числі ПДВ 52  916,00 грн. (Плита, сталь 25Л-1 у кількості 120 од., Плита, сталь 25Л-1 у кількості 100 од.); видаткову накладну №РН-0000001 від 07.08.2014 року на суму 317  496,00 грн. в тому числі ПДВ 52  916,00 грн. (Плита, сталь 25Л-1 у кількості 120 од., Плита, сталь 25Л-1 у кількості 100 од.); товарно-транспортна накладна з відомістю про вантаж від 07.08.2014 року №04 на суму 317  496,00 грн.; прибутковий касовий ордер №5000580431 на суму 264  580,00 грн.; реєстр оплати від 17.09.2014 року за серпень 2014 року на суму 317  496,00 грн.
Колегія суддів зазначає, що наявні у цій справі копії первинних документів, які прошиті, пронумеровані та скріплені печаткою підприємства, , містять усі необхідні реквізити, визначені ст. 9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, тому є первинними документами бухгалтерського та податкового обліку, та у відповідності до ст.94 КАС України є належними та допустимими доказами.
Суд зазначає, що оцінка господарських операцій повинна даватись на підставі комплексного, всебічного аналізу специфіки та умов укладення конкретного правочину з обов`язковим врахуванням його господарської мети, економічної доцільності, а також використання отриманих товарів чи послуг у подальшій діяльності підприємства. При цьому, наявність певних недоліків при заповненні не може свідчити на невідповідність вказаних документів та, за умови наявності інших первинних документів, оформлених у відповідності до приписів Закону № 996-XIV, які підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій,  не може бути безумовною підставою для висновків про безпідставність формування позивачем показників податкової звітності за вказаними господарськими операціями.
Таким чином, реальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами, крім укладених договорів, також підтверджується первинними документами, оформленими відповідно до вимог податкового законодавства, які містять усі необхідні реквізити та відомості, а також у повній мірі відображають зміст господарських операцій, тоді як відповідачем не було доведено та не було надано жодних належних та достатніх доказів на підтвердження відсутності господарських операцій між позивачем та його контрагентами, та ґрунтуються на припущеннях. 
Стосовно твердження відповідача про те, що матеріально-технічна база контрагентів та їх трудові ресурси недостатні для вчинення господарських операцій, суд зазначає, що недостатня кількість трудового ресурсу не свідчить про неможливість здійснення договору купівлі-продажу та надати послуги та не є підставою для виключення з податкового обліку, саме з цих мотивів, витрат на оплату цих товарів/послуг, у тому числі й по ПДВ. Судовий контроль не призначений перевіряти економічну доцільність рішень, що приймаються суб`єктами господарювання, які у сфері господарської діяльності наділені самостійністю та широкою дискрецією (зокрема, при виборі контрагентів, вирішенні питання щодо необхідності залучення третіх осіб до виконання своїх господарських зобов`язань тощо). Відсутність у контрагентів матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). 
Норми податкового законодавства не визначають певний обсяг матеріальних та/чи трудових ресурсів у платника податків при здійсненні господарської діяльності як критерій правового статусу платника податків щодо отримання податкової преференції у формі податкового кредиту чи наміру платника податків отримати певний результат від здійснення господарської операції (підприємницької діяльності). 
Посилання апелянта щодо не підтвердження руху товару по ланцюгу постачання базуються лише на результатах податкового контролю контрагента позивача, за відсутності інших об`єктивних та підтверджених даних про порушення позивачем податкового законодавства, не можуть бути самостійною та достатньою підставою для висновку про нереальність господарських взаємовідносин позивача із його контрагентом. Зазначене є лише припущенням відповідача.
Також, суд зазначає, що відповідачем зустрічних перевірок контрагента позивача та третіх осіб у ланцюгах постачання, не проводилась. 
Суд зазначає, що контролюючим органом всупереч вимог Кодексу адміністративного судочинства України  також не було доведено та надано належних доказів, які б свідчили, що наявні у контрагентів трудові ресурси та матеріально - технічне забезпечення були недостатніми для проведення господарської діяльності з поставки товару, обумовленого укладеними договорами з позивачем, як не було доведено та надано належних доказів, які б свідчили про наявність фактів, які встановлені судами, однак не були враховані під час прийняття рішень, та свідчили про протиправну поведінку контрагента та про обізнаність платника податків щодо такої та злагодженості дій між ними.
Інформація з баз даних АІС “Податковий блок” та податкова інформація, що надана іншими контролюючими органами, щодо контрагентів позивача, на яку посилався відповідач, є неприйнятною, оскільки не ґрунтується на безпосередньому аналізі первинних документів та не є належним доказом в розумінні процесуального закону. Аналогічна правова позиція міститься, зокрема, в постановах Верховного Суду від 06.02.2018 року в справі №816/166/15-а (№К/9901/8403/18), від 27.03.2018 року в справі №816/809/17.
Факт неподання контрагентом податкової звітності чи відсутності певної інформації в податковій звітності товариства, зокрема щодо наявності найманих працівників, основних засобів тощо сам по собі не може свідчити про відсутність факту здійснення ним господарської діяльності, а лише може бути підставою для висновку щодо допущення останнім порушення вимог законодавства при складанні податкової звітності. Аналогічний висновок щодо застосування норм права викладено у постанові Верховного Суду від 19.06.2018 у справі №817/1422/13-а.
Суд зазначає, що Податковий кодекс не встановлює залежність податкового обліку (стан) певного платника від інших осіб і фактичної сплати контрагентами податку до бюджету. Питання віднесення певних сум до податкового кредиту поширюється тільки на окремо взятого платника податків і не залежить від розрахунків з бюджетом третіх осіб. Якщо контрагент порушив діюче законодавство або не виконав свого зобов`язання зі сплати податку до бюджету, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи. Податковий кодекс України також не зобов`язує платника податків (покупця) перевіряти від яких підприємств та коли отриманий товар, що є предметом договору, платником податків (продавцем). 
Наведене правозастосування відповідає правовому висновку Верховного Суду України, викладеному в постановах від 01.06.2010 у справі № 21-573во10, від 31.01.2011 у справі № 21-47а10, від 31.01.2011 у справі № 21-42а10, та Верховним Судом у постанові від 14 серпня 2018 року у справі №820/8206/15.
На момент вчинення господарських правовідносин між позивачем та його контрагентами, позивач та його контрагент, були внесені в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб підприємців та були зареєстровані платниками податку на додану вартість. 
Щодо посилання відповідача та суду першої інстанції на вирок суду у справі № 646/3810/15-к (провадження № 1-кп/646/325/2015), як підставу не підтвердження взаємовідносин ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” з контрагентом ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”, суд зазначає наступне.
Вироком Червонозаводського районного суду м. Харкова у справі № 646/3810/15-к (провадження № 1-кп/646/325/2015) встановлено, що ОСОБА_1 , будучи лише формально учасником та директором товариства, не виконував функцій, покладених на нього згідно статуту підприємства, не вчиняв дій щодо управління ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”, не приймав участі у фінансово-господарській діяльності цього підприємства та не отримував від неї прибутку.
Органом досудового розслідування вказані дії ОСОБА_1 кваліфіковані за  ч. 2 ст. 205 КК України, як придбання суб`єкта підприємницької діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду ПАТ “НАК “Нафтогаз України”.
13.03.2015 під час досудового розслідування сторонами у особистості процесуального керівника – старшого прокурора другого відділу управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих центрального апарату Генеральної прокуратури України Лупу А.К. та підозрюваного ОСОБА_1 укладено угоду на підставі ст.ст. 468, 469, 470, 472, 473, 476 КПК України про визнання винуватості з урахуванням тих обставин, що ОСОБА_1 під час проведення досудового розслідування визнав свою винуватість у повному обсязі та зобов`язався беззастережно визнати обвинувачення в обсязі підозри у кримінальному провадженні, сприяти досудовому розслідуванню.
Сторони за угодою про визнання винуватості погодились про призначення ОСОБА_1 покарання за ч. 2 ст. 205 КК України у вигляді штрафу в розмірі 3000,00 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Таким чином, обставини вчинення кримінального правопорушення ОСОБА_1 визнані у повному обсязі, його дії суд кваліфікував за ч. 2 ст. 205 КК України, як придбання суб`єкта підприємницької діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду ПАТ “НАК “Нафтогаз України”.
Ухвалою колегії суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Харківського апеляційного суду від 27.08.2020 вирок Червонозаводського районного суду м. Харкова від 09.04.2015 по справі щодо ОСОБА_1 змінено. Апеляційну скаргу захисника підозрюваного ОСОБА_6 , - адвоката Поліщука С.М., - задоволено частково. Виключено із мотивувальної частини вироку посилання на причетність до злочину ОСОБА_6 і вважати, що злочин ОСОБА_1 вчинено у групі невстановлених слідством осіб, під загальним керівництвом особи, матеріали щодо якої виділені в окреме кримінальне провадження. В решті вирок суду першої інстанції залишено без змін.
Як вбачається з Єдиного державного реєстру судових рішень, вирок суду у справі № 646/3810/15-к (провадження № 1-кп/646/325/2015) набрав законної сили 27.08.2020.
Відповідно до частини 6 статті 78 КАС України вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення, які набрали законної сили, є обов`язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.
Верховним Судом України неодноразово, з метою усунення неоднакового застосування судом касаційної інстанції одних і тих самих норм матеріального права зазначалось, що факт фіктивності господарської діяльності не може залишитися неврахованим судами, оскільки статус фіктивного підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю навіть за формального підтвердження її первинними документами та дає підстави для висновку про те, що первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту та витрат, виписані контрагентом, фіктивність господарської діяльності якого встановлена вироком суду, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення, зокрема відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту, є безпідставним.
Вказаний правовий висновок щодо застосування норми права у подібних правовідносинах викладено, зокрема, в постановах Верховного Суду України від 26 січня 2016 року (справа №21-4781а15); від 22 березня 2016 року (справа №21-170а16); від 22 березня 2016 року (справа №21-2927а15); від 29 березня 2016 року (справа №21-5315а15); від 12 квітня 2016 року (справа №21-3270а15); від 12 квітня 2016 року (справа №21-3635а15); від 19 квітня 2016 року (справа №21-4985а15); від 26 квітня 2016 року (справа №21-4976а15); від 24 травня 2016 року (справа №21-5332); від 14 червня 2016 року (справа №21-1318а16).
У постановах Верховного Суду України від 5 березня 2012 року (справа №21-421а11), від 1 грудня 2015 року (справа №21-1661а15), від 2 грудня 2015 року (справа №21-3849а15) викладено висновок про те, що податкові накладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані від імені осіб, які заперечують свою участь у створенні та діяльності контрагентів платника податків, зокрема й у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставним.
При цьому, згідно з правовою позицією Верховного Суду, висловленої у постановах від 31 липня 2018 року у справі № 808/1507/16 та від 08 листопада 2018 року у справі № 826/15028/17, факт наявності вироків, особливо тих, які ухвалені на підставі угод у кримінальному провадженні, не дає підстав для автоматичного висновку про нереальність господарських операцій, внаслідок чого є необхідність перевіряти доведеність кожного податкового правопорушення і здійснювати комплексне дослідження усіх складових господарських операцій, з врахуванням обставин, встановлених у вироках, які набрали законної сили. Обставини, встановлені у вироку, мають значення для правильного вирішення цієї адміністративної справи і повинні бути оціненими судом в силу дії принципу офіційного з`ясування обставин справи.
Суд не може робити висновок про нереальність господарських операцій підприємства з контрагентами на підставі вироку, якщо в останньому немає жодних обставин, що підтверджували б факт безтоварності спірних господарських операцій, а також якщо встановлена у вироку обставина не має значення для спору, що має місце у справі, тобто не стосується предмету доказування даної адміністративної справи.  Аналогічну правову позицію зазначено у постановах Верховного Суду від 17 квітня 2018 року у справі № 808/2459/17, від 12 квітня 2018 року у справі № 826/1571/16 та від 16 травня 2018 року у справі № 2а-0870/12052/11.
У постановах Верховного Суду від 28 квітня 2020 року (справа № 826/15568/16), від 10 квітня 2020 року (справа № 808/954/17), від 6 березня 2020 року (справа №803/13/16) тощо викладена правова позиція, що визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку. Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені платником податку та його контрагентом на підтвердження такої операції, не відповідають дійсності.
Отже, фактичне постачання товарів в межах відповідної угоди повинне розглядатися судами як самостійний предмет дослідження. При оцінці податкових наслідків господарських операцій адміністративний суд не повинен обмежуватися встановленням лише формальних умов застосування платником податкових норм шляхом подання первинних документів, що за формою та змістом відповідають законодавчим вимогам, а з урахуванням доводів податкового органу має дослідити фактичні правовідносини учасників господарських операцій, перевірити дійсний рух активів у процесі виконання операцій та встановити зв`язок складених первинних документів з реальними фактами господарської діяльності. Податкова вигода може бути визнана необґрунтованою, зокрема, у випадках, якщо для цілей оподаткування операції обліковані не у відповідності з їх дійсним економічним змістом або враховані операції, що не обумовлені розумними економічними або іншими причинами (цілями ділового характеру).
Відповідно до частини 1 статті 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, не був предметом безпосереднього дослідження судів попередніх інстанцій.
Таким чином, за наявності вироку щодо посадової особи контрагента платника податків слід з`ясувати, які саме особи та у який період підписували документи від указаного контрагента та чи охоплені господарські операції позивача із вказаним контрагентом періодом, який досліджувався судом у межах кримінального провадження щодо керівника контрагента позивача. 
Як встановлено судом апеляційної інстанції, вирок суду у справі № 646/3810/15-к від 09 квітня 2015 року, не містить відомостей по операціям проведеним позивачем з ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020” у період, що перевірявся. 
Також, матеріали справи свідчать, що ОСОБА_1 по взаємовідносинам ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” з ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”підписан договір  № 161/13 від 11.04.2013 та протокол розбіжностей від 11.04.2013 до договору № 161/13 від 11.04.2013. Всі інші первинні документи бухгалтерського та податкового обліку у тому числі податкові накладні підписані іншими особами (іншим директором).
Згідно з правовою позицією Верховного Суду України, викладеною у постанові від 15.12.2015 р. № 21-4266а15, договір не є первинним обліковим документом для цілей бухобліку, а свідчить лише про намір виконання дій (операцій) в майбутньому, а не про їх фактичне виконання, в той час як первинні документи складаються лише за фактом надання послуг.
Більше того, відносно первинних бухгалтерських документів висловився Верховний суд України і в рішенні від 19 квітня 2016 року у справі  №21-4985а15   вказавши, що господарська операція пов`язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу, а сам договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку.
Зазначене залишилось поза судовим дослідженням суду першої інстанцій та ним не враховано.
На підставі викладено, суд дійшов висновку, що відповідачем не доведено належними та достатніми доказами правомірності прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення в частині  взаємовідносин позивача з ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”.
Таким чином, з матеріалів справи вбачається, що наявний договори та усі необхідні первинні документи бухгалтерського та податкового обліку складені на їх виконання, виписані з додержанням вимог статті 9 Закону № 996-XIV та п. 2.4 Положення № 88,  які є належними доказами правомірності формування позивачем податкового кредиту по господарським операціям з його контрагентами та декларування показників. 
У діях позивача, як платника податку не вбачається порушень діючого законодавства, а господарські операції не викликають сумніву в їх реальності та відповідності дійсному економічному змісту, що підтверджується наявністю належним чином оформлених документів. 
Відповідно до правових висновків Верховного Суду викладених у постанові від 18.01.2018 у справі № 2а-44807/09/1670, надання податковому органу належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність даних у яких установлена судом. 
Позивачем доведено в судовому засіданні зв`язок зі своєю господарською діяльністю та  ділову мету цих операцій, а податковим органом навпаки не доведено умислу та факту фіктивного підприємництва позивача.
Отже, враховуючи, що спірні господарські операції здійснено позивачем з метою подальшого їх використання в оподаткованих операціях у межах своєї господарської діяльності, спричинили реальну зміну його майнового стану, а також наявні в матеріалах справи документи бухгалтерського та податкового обліку є достатніми, належними та допустимими доказами для підтвердження реальності здійснення господарських операції з вищезазначеним контрагентом позивача та правомірності визначення позивачем сум ПДВ.
На підставі викладеного, повідомлення-рішення форми форми “П” від 29.09.2017 №0006524714, яким зменшено суму від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в сумі 614  440 871 грн. підлягає визнанню протиправним та скасуванню.
Отже, суд першої інстанції помилково відмовив в задоволені позовних вимог щодо визнання протиправним та скасування повідомлення-рішення форми форми “П” від 29.09.2017 №0006524714 в частині зменшення суми від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в сумі 8 046 286,96грн. по взаємовідносинам з контрагентом з ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”.
Стосовно правомірності прийняття  податкового повідомлення-рішення форми "В1" від 29 вересня 2017 року №0006534714, суд зазначає наступне.
За пп.14.1.181 п.14.1 ст.14 ПК України, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.
Відповідно до пп. 14.1.191 п.14.1 ст.14 ПК України, постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.
Постачанням товарів також вважаються, зокрема: - будь-яка із зазначених дій платника податку щодо матеріальних активів, якщо платник податку мав право на віднесення сум податку до податкового кредиту у разі придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна іншій особі; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарській діяльності платника податку для його подальшого використання з метою, не пов`язаною із господарською діяльністю такого платника податку; передача у межах балансу платника податку майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операціях, для його використання в операціях, що звільняються від оподаткування або не підлягають оподаткуванню);- ліквідація платником податку за власним бажанням необоротних активів, які перебувають у такого платника.
Не є постачанням товарів випадки, коли основні виробничі засоби або невиробничі засоби ліквідуються у зв`язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, а також в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення необоротних активів, або коли платник податку надає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення необоротних активів в інший спосіб, внаслідок чого необоротний актив не може використовуватися за первісним призначенням.
Постачанням послуг, відповідно до підпункту  14.1.185  пункту  14.1  ст.  14 ПК України, є будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об`єкт права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об`єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.
Згідно з пунктом 44.1 ст. 44 ПК України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Відповідно до п. 185.1 ст. 185 ПК України, об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; ьб) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
В силу п. 187.1. ст. 187 ПК України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Відповідно до положень пункту 198.1 статті 198 ПК України, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Відповідно до пункту 198.2 статті 198 ПК України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.
Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку
Згідно до пункту 198.3 статті 198 ПК України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Відповідно до п.198.5 ст.198 ПК України, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися: а) в операціях, що не є об`єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України; б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу); в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів; г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189цього Кодексу).
У разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов`язань, що були нараховані відповідно до цього пункту, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзаці першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.
З метою застосування цього пункту податкові зобов`язання визначаються по товарах/послугах, необоротних активах: придбаних для використання в неоподатковуваних операціях - на дату їх придбання; придбаних для використання в оподатковуваних операціях, які починають використовуватися в неоподатковуваних операціях, - на дату початку їх фактичного використання, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.
У разі якщо на момент перевірки платника податку контролюючим органом в акті вибіркової (часткової) інвентаризації, проведеної платником податку на вимогу такого органу, виявлено нестачу придбаних таким платником товарів (крім випадку, якщо така нестача обумовлена знищенням внаслідок дії обставин непереборної сили, що підтверджується відповідно до законодавства), для цілей розділу V цього Кодексу такі товари вважаються використаними платником податку в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
Згідно пункту 198.6 статті 198 ПК України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.
Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Відповідно до п. 200.1 ст. 200 ПК України, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.
Пунктом 200.2 статті 200 Податкового кодексу України визначено, що при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.
Відповідно до п. 200.4 ст. 200 ПК України, при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу - б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
Пунктом 201.10 статті 201 Податкового кодексу України визначено, що на платника податку продавця товарів/послуг покладений обов`язок при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Матеріали справи свідчать, що ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” у березні 2017 року, з посиланням на п.34 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 2 (МСБО 2) “Запаси”, в бухгалтерському обліку було здійснено знецінення запасів, які станом на 31.03.2017 знаходились на тимчасово непідконтрольній території України до нульової вартості.
Зазначені запаси обліковуються на балансі ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” у складі активу на рахунках 20107000 “Інші допоміжні матеріали”, 20200000 “Покупні напівфабрикати”, 20302000 “Тверде паливо”, 20902000 “Оборотний лом”, 26200000 “Основна готова продукція”, 26100000 “Готова продукція з давальницької сировини” та пасиву на рахунках: 29120197 “Резерв допоміжних матеріалів”, 29120209 “Резерв покупних полу фабрикатів”, 29120392 “Резерв твердого палива”, 20902229 “Резерв оборотного лому”, 26000904 “Резерв знецінення запасів по готовій продукції - штрипс”, 26097942 “Резерв знецінення запасів по готовій продукції - труба”.
Розрахунок знецінення запасів, які за даними акту перевірки (т.1, а.с.90-91) станом на 31.03.2017 знаходились на тимчасово непідконтрольній території України складається з наступного: Інші допоміжні матеріали на суму 62 140,80, Покупні напівфабрикати на суму 41 094 262,50, Тверде паливо на суму 6 658 572,58, Оборотний брухт на суму 391 281,35, Основна готова продукції (давальницька сировина) на суму 95 010,77, Готова продукція з давальницької сировини на суму 92 726 297,90, на загальну суму 141 027 565,92.
Також, в акті перевірки (т.1, а.с.90) зазначено, що за договором зберігання №24 від 28.01.2013, укладеним з Донецьким казенним заводом хімічних виробів (код ЄДРПО 21558350), вибухові матеріали на суму 62 140,80 грн. станом на 31.03.2017 знаходились на тимчасово непідконтрольній території України (НКТ). 
У відповідності до акту від 30.04.2014 Служби буропідривних робіт ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” на складах Донецького казенного заводу хімічних виробів знаходились вибухові матеріали, які належать ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” на загальну суму – 62 140,80грн.
Згідно договору зберігання №24 від 28.01.2013 Донецький казенний завод хімічних виробів, іменоване подалі Зберігач, з однієї сторони та ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ”, іменоване подалі Поклажодавець, з іншої сторони, разом іменовані Сторони, уклали цей договір про наступне:
За п.1.1 договору, Зберігач зобов`язується прийняти та зберігати вибухові матеріали (далі - Майно), передані йому Поклажодавцем, та повернути це майно непошкодженим, а Поклажодавець зобов`язується передати майно Зберігачу та оплатити послуги зберігання.
Зберігач не має право використовувати майно Поклажодавця. Прийняття майна на зберігання оформлюється актом прийняття майна на зберігання. Факт повернення майна Зберігачем Поклажодавцю фіксується в акті повернення майна (п.1.2 Договору).
Згідно акту від 29.04.2013 про прийняття майна на зберігання по договору зберігання №24 від 28.01.2013 (т.1, а.с.91).
Також, згідно договору купівлі-продажу №12-004048 від 01.12.2012р. (т.10, а.с.28-40) ПАТ “Єнакієвський металургійний завод” (Постачальник), з однієї сторони та ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” (Покупець), з іншої сторони, уклали договір за яким Постачальник зобов`язується передати, а Покупець прийняти та оплатити продукцію (далі – Товар) на умовах , передбачених цим Договором (п.1.1).
У відповідності до п.3.2 Договору, Постачальник зобов`язується поставити Товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях у відповідності з ІНКОТЕРМС.
Згідно п.4.1 Договору, Постачання товару здійснюється по цінам, які визначені відповідно до умов поставки, вказаними в специфікаціях та включають всі податки, збори та інші обов`язкові платежі, а також вартість тари, упаковки, ма.с.ування та інші витрати Постачальника, пов`язані з поставкою товару.
Загальна сума договору визначається як сумарна вартість Товару, поставка якого здійснюється згідно зі специфікаціями (п.4.2. Договору).
У відповідності до п.10.2. (з урахуванням додаткової угоди № 10 від 23.11.2016р.) Договору, цей Договір набирає чинності з моменту його підписання сторонами і діє до 31 грудня 2017р.
За даними Специфікації №4 від 01.02.2017р. до договору №12-004048 від 01.12.2012р.:
ПРАТ “Єнакіївський металургійний завод”, іменоване подалі Постачальник, з однієї сторони та ПРАТ“МК “АЗОВСТАЛЬ”, іменоване подалі Покупець, з іншої сторони (разом іменовані Сторони), уклали цю специфікацію про Товар, який постачається, а саме: Прокат стальний гарячекатаний круглий, діаметр 40 мм, сталь М4, довжина 5000 мм., ДСТУ 4738-2007, СТП 232-111-2010 на суму 48 710 895,00 в тому числі ПДВ 8 118 482,50. Строк поставки: лютий 2017 року. Толеранс по вазі (тн):-10/+0%. Метод визначення ваги: фактичний. Поставка Товару здійснюється залізничним транспортом, вантажовідправником є Постачальник. Умови поставки: FCA, у відповідності з Інкотермс 2010 року, залізнична станція Ясинувата Донецької залізничної дороги  Станція призначення: станція Сартана, Донецької залізничної дороги, код станції 484809. Датою постачання Товару є дата приймання Товару залізнична станція Ясинувата Донецької залізничної дороги з відміткою в залізничній накладній.
За даними рахунків-фактур, залізничних накладних за лютий 2017р. (т.10, а.с.54-97) обсяг постачання ПРАТ  “Єнакіївський металургійний завод” по договору купівлі-продажу №12-004048 від 01.12.2012 ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” товару за номенклатурою: “Прокат круглий 40 М-4 міра ДСТУ 4738: 2007/ГОСТ 2590-2006 СТП 232-111-2010” склав  у кількості – 2  637,206 т. на суму без ПДВ  –  41  094  262,50 грн., ПДВ – 8  218  852,51 грн., всього з ПДВ – 49  313  115,01  грн.
Відповідно до акту перевірки, станом на 31.03.2017 року прокат круглий 40 М-4 у кількості 2 637,21т. був власністю ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та знаходився на тимчасово непідконтрольній території України.
У відповідності до податкових накладних по взаємовідносинам з ПрАТ “Єнакієвський металургійний завод” за лютий 2017р. (т.10, а.с.105-109) обсяг товару (прокат круглий) склав у кількості – 2  637,206 т. на суму без ПДВ  –  41  094  262,50 грн., ПДВ – 8  218  852,51 грн., всього з ПДВ – 49  313  115,01  грн. 
Згідно листа-пояснення №02-653  від 07.09.2017р. (т.10, а.с.110-111) ПрАТ “МК “Азовсталь” повідомляє, що ТМЦ (прокат круглий) у лютому 2017 року були відображені як ТМЦ в путі згідно з умовами поставки по договору від 01.12.2012 №12-004048 та специфікації від 01.02.2017 №4 між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПРАТ “Єнакіївський металургійний завод”. Оскільки станом на 28.02.2017 ці ТМЦ на комбінат не поступили, сума ПДВ згідно зареєстрованих ПРАТ “Єнакіївський металургійний завод” в ЄРПН податкових накладних від 12.02.2017 №12020004, №1202005, №1202006, від 14.02.2017 №1402005, від 15.02.2017 №1502005 у розмірі 8  218  852,51 грн. не відображалась ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” у складі податкового кредиту. Таким чином, підстави для нарахування податкових зобов`язань згідно норм п.189.1 та 198.5 Податкового кодексу були відсутні.
Також, між ПРАТ  “МК  “АЗОВСТАЛЬ” (Покупець), з однієї сторони та ПрАТ “Донецьксталь – металургійний завод” (Продавець) укладено договір купівлі-продажу №  30246дс від 24.11.2014р. (т.10, а.с.41-52).
За п.1.1 Договору, Продавець на умовах цього договору у 2014 році зобов`язується передати, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити продукцію, іменовану подалі Товар. Номенклатура, кількість, якість, ціни, строки поставки Товару узгоджуються сторонами в додаткових угодах, які є його невід`ємною частиною.
У відповідності до п.4.1. Договору, постачання Товару здійснюється на умовах FCA станція відправника (Інкотермс 2000). Станція відправника узгоджується сторонами в специфікаціях, які є його невід`ємною частиною. У випадку оплати транспортування Товару Покупцем, Продавець бере на себе зобов`язання відшкодувати Продавцю вартість залізничного тарифу до місту призначення та інших витрат, пов`язаних з транспортуванням. Вартість залізничного тарифу та витрат зазначаються у рахунках окремим рядком на підставі даних, вказаних у залізничних накладних. Відвантажувальні реквізити обумовлюються додатково. Датою поставки товару є календарна дата штемпеля станції вантажовідправника, зазначена у залізничній накладній.
Договір набирає чинності з моменту його підписання і діє до 31.03.2017р. (п.7.1 Договору, з урахуванням додаткової угоди № 5 від 30.11.2016р.).
За Специфікацією №  10 від 31.01.2017р. до договору №30246дс від 24.11.2014р. ПАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ”, іменоване подалі Покупець, з однієї сторони та ПрАТ “Донецьксталь – металургійний завод”, іменоване подалі Продавець, з іншої сторони, узгодили наступне:
1.)  Продавець зобов`язується передати, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити на умовах цього договору кокс доменний марки КД 2 виробництва ПРАТ  “Макіївкокс” згідно ТУ У 322-00190433-114-96, іменоване подалі Товар, у кількості: лютий 2017 року – 30  000 тон (+/- 10%) сухої ваги. 
2.)  Ціна Товару складає еквівалент 240 доларів США/тону сухої ваги без врахування ПДВ та з/д тарифу в національній валюті по курсу НБУ, станом на 0,00 годин дати відвантаження Товару. Умови поставки: FCA станція Ясинувата Донецької залізничної дороги, код станції - 488009, код відправника – 3024; FCA станція Ханженково Донецької залізничної дороги, код станції - 488000, код відправника – 3024; FCA станція Кринична Донецької залізничної дороги, код станції - 488104, код відправника – 3024; FCA станція Кринична Донецької залізничної дороги, код станції - 488104, код відправника – 3238;
3.) Реквізити вантажоодержувача: станція Сартана Донецької залізниці, код станції 484809, код відправника – 3168.
Дослідженням рахунку № 6350 від 10.02.2017р. (т.10, а.с.98-104) встановлено обсяг товару (кокс доменний марки КД2), що підлягає постачанню від ПрАТ “Донецьксталь – металургійний завод” (відправник – ПрАТ“Макіївкокс”) на користь ПрАТ “МК “Азовсталь” за договором №  30246дс від 24.11.2014р. у кількості – 943,729т., на загальну суму – 6  121  054,61 грн., ПДВ – 1  224  210,92 грн., всього з ПДВ – 7  345  265,63 грн.
Згідно акту приймання-передачі продукції № 6350 від 10.02.2017р. за договором №30246дс від 24.11.2014 обсяг постачання коксу доменного марки КД 2 на користь ПрАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ склав  у кількості – 943,729т., на загальну суму – 6  121  054,61 грн., ПДВ – 1  224  210,92 грн., всього з ПДВ – 7  345  265,63 грн.
За даними залізничних накладних за лютий 2017р. обсяг постачання коксу доменного марки КД 2 на користь ПрАТ “МК “Азовсталь” склав  у кількості – 988,250т.
За даними Акту перевірки (т.1, а.с.92-93) в залізничних накладних встановлено не проставлена відмітка про прибуття вантажу та відсутня відмітка у графі “Підтвердження одержання вантажу”. 
ПрАТ “МК  “АЗОВСТАЛЬ” стверджує, що у зв`язку з проведенням блокади тимчасово окупованих територій України, вищенаведені вагони не прибули до станції Сартана, Донецької залізниці.
Згідно специфікації №10 від 31.01.2017 та залізничних накладних, умови поставки коксу доменного марки КД 2: FCA станція Кринична Донецької залізничної дороги, тобто датою постачання прокату є дата відмітки станції Кринична Донецької залізничної дороги. В наведених залізничних накладних проставлена відмітка станції Кринична та зазначено Перевізник – ТОВ “Лемтранс”. Станом на 31.03.2017 кокс доменний марки КД 2 на суму 6  658  572,58 грн. був власністю ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та знаходився на тимчасово непідконтрольній території України.
Згідно листа-пояснення №02-653  від 07.09.2017р. (т.10, а.с.110-111) ПрАТ “МК “Азовсталь” повідомляє, що ТМЦ (кокс доменний марки КД2) у лютому 2017 року були відображені як ТМЦ в путі згідно з умовами поставки по договору №  30246дс від 24.11.2014р. та специфікації №  10 від 31.01.2017р. між ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПрАТ  “Донецьксталь”. Виписка та реєстрація податкових накладних на суму ПДВ з придбання у ПрАТ  “Донецьксталь” коксу доменного марки КД2 не здійснювалась за відсутності факту оплати згідно з п.44 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України. Відповідно, ПрАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” не відображало ПДВ у складі податкового кредиту по вищезазначеним поставкам ПрАТ “Донецьксталь”. Таким чином, підстави для нарахування податкових зобов`язань згідно норм п.189.1 та 198.5 Податкового кодексу були відсутні.
Також, згідно акту перевірки (т.1, а.с.93-96), за договором на переробку давальницької сировини №  0103151/07Д від 30.10.2015, договором на відповідальне зберігання №  Х0103151/10  від 01.02.2016, укладеними з ПАТ  “Харцизький трубний завод”, станом на 31.03.2017 року давальницька сировина – штрипс на суму 95  010,77 грн., брухт на суму 391  281,35 грн. та готова продукція – труби на суму 92  726  297,90 грн. знаходились та зберігались на тимчасово непідконтрольній території України.
Згідно договору на переробку давальницької сировини №0103151/07Д  від 30.10.2015, ПАТ “Харцизький трубний завод” (Виконавець), з однієї сторони та ПАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” (Замовник), з іншої сторони, уклали договір про наступне.
За п.1.1. Договору, Виконавець зобов`язується за дорученням Замовника виконати у відповідності з умовами цього договору роботи по переробці прокату товстолистового, який є власністю Замовника (далі – давальницька сировина) в готову продукцію – труби електрозварювальні прямо шовні, виготовлені методом дугової зварки, під флюсом (далі – готова продукція (труби), а Замовник зобов`язується прийняти готову продукцію (труби), і сплатити вартість робіт Виконавця. Умови переробки давальницької сировини, спосіб передачі в роботу та інше обумовлюється у специфікаціях на давальницьку сировину, які є невід`ємною частиною цього договору. Вимоги до виготовлення готової продукції (труби): якісні характеристики, умови, спосіб передачі готової продукції Замовнику та інші умови обумовлюється сторонами у специфікаціях на готову продукцію (труби).
Виконавець здійснює переробку давальницької сировини на виробничих площах Виконавця, які знаходяться за адресою: 86703, Україна, Донецька область, м. Харцизьк, вул. Патона, 9 (п.1.2 Договору).
У відповідності до п.2.3. Договору, датою передачі давальницької сировини по кількості є дата, вказана в акті приймання-передачі давальницької сировини, яка відповідає даті станції Сартана Донецької з/д в залізничній накладній про прийняття вантажу до перевозки. Після прибуття на ст. Харцизьк давальницької сировини Виконавець на протязі 1-го дня направляє Замовнику сканкопію з/д накладної з відміткою ст.Харцизьк про приймання вантажу.
Акт приймання-передачі давальницької сировини оформлюється Замовником та передається Виконавцю на протязі 2-х робочих днів з дати відмітки станції Сартана Донецької з/д в залізничній накладній про прийняття вантажу до перевозки або даті відмітки в товарно-транспортній накладній при доставці автомобільним транспортом.
Результатом виконаних робіт по цьому договору є готова продукція (труби), право власності на яку належить Замовнику. Готовою продукцією (трубою) є продукція, яка пройшла весь виробничій процес і відповідає вимогам, оговореним в специфікаціях (п.3.1 Договору).
Згідно п.3.3, 3.4. Договору, роботи виконуються з давальницької сировини Замовника і додаткових матеріалів Виконавця. Вартість додаткових матеріалів входить до вартості робіт по договору. Строк переробки давальницької сировини складає 60 діб з дати відвантаження Замовником повного об`єму давальницької сировини.
Передача готової продукції (труби) належної якості Виконавцем здійснюється Замовнику (п.3.5 Договору): у випадку якщо готова продукція (труба) виготовлена в поточному місяці і відвантажена в цьому ж місяці – в момент її відвантаженню покупцю (третій стороні). По факту відвантаження готової продукції (труби). Виконавець оформлює і передає Замовнику Акт здачі-приймання готової продукції (труби). Датою акту здачі-приймання готової продукції (труби) від Виконавця Замовнику є дата відмітки станція відправлення Виконавця, вказана в залізничній накладній про прийняття вантажу до перевозки при залізничних перевезеннях; у випадку якщо готова продукція (труба) виготовлена в поточному місяці і не відвантажена в цьому ж звітному місяці – в останній день звітного місяця з оформленням Акту приймання – передачі готової продукції (труби) від Виконавця Замовнику є останній день звітного місяця. Готова продукція (труби) передається Замовнику по теоретичній вазі.
За п.3.6, 3.7 Договору, щомісячно Виконавцем оформлюється акт виконаних робіт по переробці давальницької сировини в готову продукцію (труби). Щомісячно не пізніше 2-го числа наступного за звітним місяцем Виконавець надає акт підтвердження залишків готової продукції (труби) на складі ХТЗ на перше число місяця, наступного за звітним.
За даними акту №30 від 13.08.2016 приймання-передачі давальницької сировини по взаємовідносинам з ПРАТ “Харцизький трубний завод” по договору на переробку давальницької сировини №0103151/07Д від 30.10.2015, ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” передав ПРАТ “Харцизький трубний завод” давальницьку сировину – прокат товстолистовий для газопровідних труб (марка сталі 10Г2ФБ) у загальній кількості – 7,717тн. на загальну суму (балансова вартість) – 95 010,77 грн.
Згідно акту перевірки (т.1, а.с.94), станом на 31.03.2017 вищенаведена давальницька сировина, знаходилась на тимчасово непідконтрольній території України. 
За договором на відповідальне зберігання № Х0103151/10 від 01.02.2013, укладеним з ПАТ “Харцизький трубний завод”, станом на 31.03.2017 готова продукція – труби на суму 92  726  297,90 грн. знаходилась на відповідальному зберіганні на тимчасово непідконтрольній території України (НКТ). 
Згідно договору зберігання № Х0103151/10 від 01.02.2013 ПАТ “Харцизький трубний завод” (Зберігач), з однієї сторони та ПРАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” (Поклажодавець), з іншої сторони, уклали цей договір про наступне:
За п.1.1. Договору, Зберігач зобов`язується за плату на підставі Актів приймання-передачі прийняти та відповідальне зберігання і зберігати продукцію (труби) і відходи, іменовані подалі Товар, а Поклажодавець зобов`язується оплатити послуги Зберігача. Місце зберігання Товару – склади ПАТ “Харцизький трубний завод”, розташований за адресою: Україна, м. Харцизьк, Донецька обл., вул. Патона, 9. (п.1.3. Договору).
У відповідності до п.1.4, 1.5 Договору, дата передачі Товару на зберігання/зі зберігання вказується в Актах приймання-передачі. Датою повернення Товару зі зберігання є дата відвантаження Товару, відповідно до дати відмітки в з/д накладної на станції Харцизьк Донецької з/д.
Товар, який передається на зберігання вироблено по договору на переробку давальницької сировини від 30.10.2015 №0103151/07Д і є власністю Поклажодавця. Право власності на зберігаємий товар у Зберігача не виникає (п.1.6 Договору).
Згідно п.2.1., 2.2 Договору, Зберігач здійснює приймання товару на відповідальне зберігання на підставі підписаного Поклажодавцем Акту приймання-передачі Товару на зберігання, в якому зазначається кількість, номенклатура, залогова вартість та інші характеристики Товару, який передається на зберігання. Акт приймання-передачі Товару на зберігання оформлюється Зберігачем і надається Поклажодавцю не пізніше 2 числа місяця наступного за звітним. Датою акту приймання-передачі на зберігання є останнє число звітного місяця, в якому продукція (труби) і відходи вироблені по договору на переробку давальницької сировини, але не відвантажені у звітному періоді.
Повернення Товару зі зберігання оформлюється актом приймання-передачі з відповідального зберігання (акт повернення), який підписується Сторонами цього Договору. 
За даними актів приймання-передачі відходів технологічного лому та стружки на відповідальне зберігання по взаємовідносинам з ПРАТ “Харцизький трубний завод” по договору зберігання № Х0103151/10 від 01.02.2013: №7 від 30.09.2016, №10 від 31.10.2016, №11 від 30.11.2016, №16 від 28.02.2017, встановлено, що ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” передав ПРАТ  “Харцизький трубний завод” на відповідальне зберігання відходи технологічного лому та стружки на загальну суму – 391 281,35 грн.
Станом на 31.03.2017 частина зазначеного лому та стружки знаходилась на тимчасово непідконтрольній території України.
У відповідності до актів приймання-передачі металопродукції на відповідальне зберігання по взаємовідносинам з ПРАТ “Харцизький трубний завод” по договору зберігання № Х0103151/10 від 01.02.2013: №1 від 29.02.2016, №8 від 30.09.2016, №9 від 31.10.2016, №12 від 30.11.2016, №14 від 31.01.2017, №15 від 28.02.2017, встановлено, що ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” передав ПРАТ “Харцизький трубний завод” на зберігання труби у загальній кількості – 5 838,388  т., на загальну суму – 92 726 297,90  грн.
Станом на 31.03.2017 року частина зазначених труб у кількості 5838,388  т. знаходилась на тимчасово непідконтрольній території України.
Згідно листа-пояснення №02-653  від 07.09.2017р. (т.10, а.с.110-111) ПрАТ “МК “Азовсталь” повідомляє, що між ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” та ПРАТ “ХТЗ” 04.07.2017  було укладено Угоду про новацію, згідно з якою ПРАТ “ХТЗ” у повному обсязі компенсовано ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” вартість неповернутої продукції, що перебувала на території ПРАТ “ХТЗ” згідно умов договору на переробку давальницької сировини від 30.10.2015 №0103151/07Д та договору відповідального зберігання від 01.02.2016 №Х0103151/10 у сумі 111  385  570,91грн., в т.ч. ПДВ 18  564  261,82 грн.
На дату укладання угоди про новацію ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” було сформовано податкову накладну на адресу покупця ПРАТ  “ХТЗ” від 04.07.2017 №11429 на суму реалізованої продукції 111  385  570,91 грн., в т.ч. ПДВ 18  564  261,82 грн., яку своєчасно зареєстровано в ЄРПН за №9144915486. Сума ПДВ по вищезазначеній податковій накладній була задекларована у складі податкових зобов`язань ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” у декларації з ПДВ за липень 2017 року.
Операція з продажу спростовує той факт, що продукція ПРАТ“МК “АЗОВСТАЛЬ”, що перебувала на території ПРАТ “ХТЗ” почала використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку. Таким чином, підстави для нарахування податкових зобов`язань згідно норм п.189.1 та 198.5 Податкового кодексу були відсутні.
В угоді про новацію б/н від 04.07.2017р. (т.9, а.с.247-248), яка укладена між ПрАТ “МК “Азовсталь” (далі – Комбінат) та ПрАТ “Харцизький трубний завод” (далі – Завод) наведено, що на виконання умов договору на переробку давальницької сировини №  0103151/07Д від 30.10.2015р. Комбінат передав Заводу давальницьку сировину – прокат товстолистовий для газопровідних труб (марка сталі 10Г2ФБ) у кількості 7,717т. (акт приймання передачі давальницької сировини № 30 від 13.08.2016р. (номера штрипса 7 і 35) (п. 1 Угоди).
Згідно п.2. Угоди, станом на 04.07.2017р. давальницьку сировину, яка наведена у п.1 цієї Угоди, не перероблено у готову продукцію, встановлений договором №  0103151/07Д від 30.10.2015р. строк її переробки закінчився, майно не повернуто Заводом Комбінату.
На виконання договору відповідального зберігання № Х0103151/10 від 01.02.2013р. Комбінат передав Заводу на зберігання труби за актами приймання-передачі металопродукції на відповідальне зберігання № 1 від 29.02.2016р., № 8 від 30.09.2016р., № 9 від 31.10.2016р., № 12 від 30.11.2016р., № 14 від 31.01.2017р., № 15 від 28 02.2017р. (п.3 Угоди).
За п.4 Угоди, станом на 04.07.2017р. частина майна, яке зазначене в п.3 цієї Угоди, у кількості 5 838,388т. не повернуто Комбінату.
Сторони дійшли згоди про припинення первісного зобов`язання Заводу, що передбачене п.2,  4 цієї Угоди (та всіх пов`язаних з ним додаткових зобов`язань) шляхом заміни його новим зобов`язанням. У відповідності до нового зобов`язання, Завод перераховує Комбінату грошові кошти в сумі 111  385  570,91 грн. з ПДВ до 31.07.2017р., а Комбінат приймає виконання нового зобов`язання як належне (п.5 Угоди).
Згідно п.6 Угоди, Сторони підтверджують, що не мають один до одного претензій за договорами №  0103151/07Д від 30.10.2015р., № Х0103151/10 від 01.02.2013р.
Ця Угода набирає чинності з моменту підписання її обома Сторонами та діє до 31.12.2017 року. (п.8 Угоди).
Угоду про новацію б/н від 04.07.2017р. підписано з боку Заводу – генеральним директором ПрАТ “Харцизький трубний завод” Новіковим Д.В., з боку Комбінату – директором по збуту ПрАТ “МК “Азовсталь” – ОСОБА_7 .
За податковою накладною №  11429 від 04.07.2017р., складену ПрАТ “МК “Азовсталь” на адресу ПрАТ  “Харцизький трубний завод” (т.9, а.с.249-250, т.10, а.с.1-27) обсяг товару (труби без покриття, з покриттям - в асортименті) склав у загальній сумі без ПДВ  –  92  821  309,09 грн., ПДВ – 18  564  261,82 грн., всього з ПДВ – 111  385  570,91 грн. Згідно квитанції № 1 (т.10, а.с.27) податкову накладну №  11429 від 04.07.2017р. прийнято органами ДФС України 25.07.2017р. та присвоєно реєстраційний номер – 9144915486.
Таким чином, позивач нарахував резерв знецінення запасів та відобразив його у своєму бухгалтерському обліку.
Відповідно до пояснень позивача при нарахуванні резерву знецінення запасів не складались жодні первинні документи, відповідно до  Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, такі як акт інвентаризації, акт списання знецінених запасів чи акт уцінки.
При цьому, матеріали справи не містять доказів того, що підприємством не буде отримано будь-який дохід внаслідок використання запасів у власній діяльності.
Отже, суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що відображення в бухгалтерському обліку операції нарахування резерву знецінення активів не підпадає під визначення операції з постачання товарів/послуг. У спірних правовідносинах відсутній факт постачання товарів (послуг) або свідомого призначення використання таких активів у власній господарській діяльності або в операціях, що не є власною господарською діяльністю платника податку.
При цьому, міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 2 (МСБО 2) “Запаси” (надалі - МСІ ) визнає запаси активами, які: а) утримуються для продажу у звичайному ході бізнесу; б) перебувають у процесі виробництва для такого продажу або в) існують у формі основних чи допоміжних матеріалів для споживання у виробничому процесі або при наданні послуг (п.6).
В силу пунктом 8 МСБО 2, запаси включають “товари, що були придбані та утримуються для перепродажу, у тому числі, наприклад, товари, придбані підприємством роздрібної торгівлі та утримувані для перепродажу, або земля та інша нерухомість для перепродажу. Запаси включають також готову вироблену продукцію або незавершене виробництво суб`єкта господарювання й основні та допоміжні матеріали, призначені для використання в процесі виробництва”.
Пунктом 6 МСБО 2 визначено, що чистою вартістю реалізації запасів є попередньо оцінена ціна продажу у звичайному ході бізнесу мінус попередньо оцінені витрати на завершення та попередньо оцінені витрати, необхідні для здійснення продажу, а справедливою вартістю - сума, за якою можна обміняти актив або погасити заборгованість в операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами. 
Пунктом 7 МСБО 2 визначено, що чиста вартість реалізації це чиста сума, яку суб`єкт господарювання очікує отримати від продажу запасів у звичайному ході бізнесу. Справедлива вартість відображає суму, за яку ті самі запаси можна обміняти між обізнаними та зацікавленими покупцями та продавцями на ринку. Перша - це вартість, визначена суб`єктом господарювання, остання - ні. Чиста вартість реалізації для запасів може не дорівнювати справедливій вартості мінус витрати на продаж.
Пунктом 34 МСБО 2 встановлено, що, “коли запаси реалізовані, їхня балансова вартість повинна визнаватися витратами періоду, в якому визнається відповідний дохід. Сума будь - якого часткового списання запасів до їх чистої вартості реалізації та всі витрати запасів повинні визнаватися витратами періоду, в якому відбувається часткове списання або збиток...”.
Згідно (ІА5) 2 “Запаси” Міжнародного стандарту фінансової звітності, а саме пунктом 9 визначається, що запаси мають оцінюватися по найменшої з двох величин: собівартості або чистої ціні продажу. Це достягається або шляхом уцінки, або шляхом утворення резерву на знецінення запасів. Резерв на знецінення є оціночною категорією. Він утворюється у випадку, якщо існує вірогідність знецінення запасів. У випадку, якщо знецінення відбулося - здійснюється уцінка товарів (при цьому резерв не утворюється). Тобто утворення резерву на знецінення та уцінка - це взаємовиключні речі.
Міжнародний стандарт фінансової звітності передбачає необхідність створення резерву на знецінення, але цей резерв не передбачений вимогами ведення бухгалтерського обліку України.
Таким чином, бухгалтерські проводки щодо знецінення товарів, відображають лише формування оціночного резерву знецінення товарів (у поточному та попередньому періодах), а тому ці проводки базуються виключно на вимогах Міжнародного стандарту фінансової звітності та не враховуються у податковому обліку.
Списання вартості запасів до чистої вартості реалізації ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” в березні 2017 року проводилось на індивідуальній основі (за кожним видом запасів) шляхом використання контрактивних рахунків (резервів знецінення) за рахунками 29120197 “Резерв допоміжних матеріалів”, 29120209 “Резерв покупних полу- фабрикатів”, 29120392 “Резерв твердого палива”, 20902229 “Резерв оборотного лому”, 26000904 “Резерв знецінення запасів по готовій продукції - штрипс”, 26097942 “Резерв знецінення запасів по готовій продукції - труба”. 
Зазначені запаси продовжували обліковуватися на балансі ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” у складі активів на рахунках 20107000 “Інші допоміжні матеріали”, 20200000 “Покупні напівфабрикати”, 20302000 “Тверде паливо”, 20902000 “Оборотний лом”, 26200000 “Основна готова продукція”, 26100000 “Готова продукція з давальницької сировини” у відповідності до облікової політики підприємства та МСБО 2 “Запаси”, а саме подальшої нової оцінки чистої вартості реалізації запасів в межах господарської діяльності підприємства.
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду в постанові від 02.07.2019 року по справі №560/711/19 (адміністративне провадження № К/9901/34958/19) встановив, що зміст наведених положень у їх системному зв`язку свідчить про те, що використання платником податку товарів, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, поза межами його господарської діяльності зумовлює виникнення в нього обов`язку визначити податкові зобов`язання з податку на додану вартість за основною ставкою згідно з підпунктом "г" пункту  198.5  статті 198 ПК України виходячи з бази оподаткування, обчисленої відповідно до пункту  189.1  статті   189 ПК України. У свою чергу, у разі використання таких активів безпосередньо в господарській діяльності платника податку такий обов`язок в останнього не виникає.
Отже, обов`язок з нарахування податкових зобов`язань пов`язаний виключно з напрямком використання належних платнику запасів.
Таким чином, приведення вартості запасів до чистої вартості реалізації на індивідуальній основі (за кожним видом запасів) шляхом використання контрактивних рахунків (резервів знецінення) у відповідності до вимог Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку №2 “Запаси”, з метою подальшої у наступних періодах нової оцінки чистої вартості реалізації за МСБО 2 “Запаси”, не є операцією з постачання товару.
При цьому, відсутній об`єкт оподаткування податком на додану вартість у відповідності до  пп. “г” п.198.5 ПКУ оскільки запаси після уцінки продовжують використовуватись в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності
Помилковими є доводи відповідача про те, що підприємство зобов`язане нарахувати суму ПДВ на вартість знецінених товарів на підставі п.  198.5  ст.198 ПК України  .
Суд не приймає посилання відповідача на правову позицію Верховного Суду, оскільки наведені відповідачем рішення стосуються інших обставин.
На підставі викладено, суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що податкове повідомлення-рішення форми  "В1" від 29 вересня 2017 року №0006534714, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 142  505 447 грн. та нараховано штрафні санкції у розмірі 71 252 723,50 грн. підлягає визнанню протиправним та скасуванню.
Стосовно правомірності прийняття податкового повідомлення-рішення форми “ПС” від 29 вересня 2017 року №0006584714, суд зазначає наступне.
Суд зазначає, що  п. 109.1 ст. 109 ПК України визначено загальне поняття податкового правопорушення – це протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податків, податкових агентів та/або їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог, встановлених цим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. 
Отже, вина платника не передбачена як обов`язковий елемент складу податкового правопорушення.
При цьому, відповідно п.120-2.2, 120-2.3 ст.120-2 Податкового кодексу України,  відсутність з вини платника акцизного податку реєстрації акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних/розрахунку коригування протягом більш як 120 календарних днів після дати, на яку платник податку зобов`язаний скласти акцизну накладну/розрахунок коригування, - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, на які платник податку зобов`язаний скласти таку акцизну накладну/розрахунок коригування.
Сума акцизного податку для цілей пунктів 120-2.1 і 120-2.2 цієї статті визначається за ставкою, що встановлена на дату реалізації пального, та курсом Національного банку України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація пального.
Таким чином, за положеннями зазначеної статті цей склад виходить за межі поняття податкового правопорушення, закріпленого в п. 109.1 с. 109 ПК України, та передбачає наявність вини платника податків як обов`язкової умови притягнення до відповідальності.
Пункт 229.6 ст. 229 Податкового кодексу України визначає особливості оподаткування речовин, що використовуються як компоненти вироблених в Україні моторних палив, які використовуються як сировина для виробництва в хімічній промисловості.
Згідно пп. 229.6.1 п.229.6 ст.229 Податкового кодексу України встановлено, що речовини, які використовуються як компоненти моторних палив (код 2707 10 90 00 згідно УКТ ЗЕД) можуть бути реалізовані як сировина для виробництва в хімічній промисловості за нульовою ставкою акцизного податку. У такому разі контролюючі органи здійснюють контроль за їх цільовим використанням.
Згідно пп.229.6.2 п.229.6 ст.229 Податкового кодексу України до отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які використовуються суб`єктами господарювання як сировина для виробництва в хімічній промисловості, виробник видає податковий вексель на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг таких речовин виходячи із ставки, яка визначається як різниця між ставкою акцизного податку, передбаченою п.215.3 ст.215 ПКУ, та ставкою 0 євро за 1000 кілограмів. 
Податковий вексель може бути виданий лише суб`єктом господарювання виробником, що використовує як сировину в хімічній промисловості речовини, які використовуються як компоненти моторних палив (пп.229.6.3 п.229.6 ст.229 Податкового кодексу України). 
Згідно пп.229.6.7 п.229.6 ст.229 Податкового кодексу України, векселедержателем є контролюючий орган за місцем реєстрації векселедавця.
Підпунктом 229.6.12 пункту 229.6 статті 229 Податкового кодексу України встановлено, що  Порядок випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хімічній промисловості, а також перелік підприємств, що отримують такі речовини, затверджуються Кабінетом Міністрів України. 
Відвантаження речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які отримані як сировина для виробництва в хімічній промисловості, проводиться в межах квот, встановлених Кабінетом Міністрів України (пп.229.6.13 п.229.6 ст.229 Податкового кодексу України).
Тобто, у позивача у разі реалізації бензолу сирого кам`яновугільного (код УКТ ЗЕД 2707 10 90 00) на внутрішньому ринку України з дотриманням норм п.229.6 ст.229 ПКУ за нульовою ставкою акцизного податку вказаним покупцям податкове зобов`язання зі сплати акцизного податку не виникатиме.
Згідно п.231.1 ст. 231 Податкового кодексу України (в редакції з 01.01.2017р.) платник податку при реалізації пального зобов`язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи.
Платник податку зобов`язаний скласти акцизну накладну на обсяги пального, використаного для власного споживання; реалізованого та/або використаного для виробництва непідакцизної продукції на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу; втраченого як у межах, так і понад встановлені норми втрат; зіпсованого, знищеного, в тому числі внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов`язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого пального.
Згідно п.231.2, 231.3  ст. 231 Податкового кодексу України,  форма та порядок заповнення акцизної накладної затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.
Акцизна накладна складається платником податку в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального.
Згідно п.231.6 ст.231 Податкового кодексу України якщо, обсяг, визначений згідно з п. 232.3 ст.232 ПКУ менше обсягу пального в акцизній накладній та/або розрахунку коригувань, які платник податку повинен зареєструвати в ЄРАН, то платник податку зобов`язаний перерахувати в бюджет суму грошових коштів в розмірі акцизного податку за відповідний обсяг реалізованого пального, самостійно розрахованого за ставками, передбаченими пп.215.3.4 п. 215.3 ст.215 ПКУ та зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку пального в системі електронного адміністрування реалізації пального.
Згідно абзацу «є» пп.232.4.1 п.232.4 ст.232 заявка на поповнення обсягу залишку пального в системі електронного адміністрування реалізації пального повинна утримувати таке обов`язкове поле (реквізит), як ставка акцизного податку на відповідне пальне, встановлена на дату реалізації. 
Згідно абзацу «з» пп. 232.4.1 п. 232.4 ст. 232 ПКУ сума акцизного податку по кожному коду товарної підкатегорії згідно УКТ ЗЕД, розрахованого за ставкою акцизного податку, передбаченою пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 ПКУ та обсягах пального в таких заявках (крім заявок на поповнення обсягу залишку пального, яке відвантажується на умовах, встановлених ст. 229 діючого кодексу). 
ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” є виробником бензолу сирого кам`яновугільного (код УКТЗЕД 2707 10 90 00), який є пальним та згідно пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 ПКУ належить до підакцизного товару. 
У перевіреному періоді підприємством використовувались наступні пільги за кодом 14020046 “Речовини, що використовуються як компоненти моторних палив (коди 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 згідно з УКТ ЗЕД), можуть бути реалізовані як сировина для виробництва в хімічній промисловості за нульовою ставкою акцизного податку”.
Щодо реалізації бензолу сирого кам`яновугільного (код УКТЗЕД 2707 10 90 00): за період з 01.03.2016 по 31.03.2017 на підставі договорів, укладених з ПАТ “Запоріжкокс” від 01.09.2014 №012/14-11 (т.10, а.с.131-154), з ТОВ “Метахім” від 09.02.2015 № 012/15-03, (т.10, а.с. 186-195) з ТОВ “Альтер Груп” від 22.03.2017 № 012/16-07 (т.10, а.с.114-126) ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” здійснювалась реалізація бензолу сирого кам`яновугільного (т.2, а.с.218).
Згідно укладених договорів, посвідчення якості, рахунків-фактур та накладних вимог на відпуск матеріалів ПРАТ  “МК “АЗОВСТАЛЬ” було здійснено реалізацію бензолу сирого кам`яновугільного у наступних обсягах, а саме: ПАТ “Запоріжкокс” у кількості 348  138,7 л., ТОВ “Метахім” у кількості 110  631,1 л., ТОВ “Альтер Груп” у кількості 67  215,9 л, у загальній кількісті 525  985,7 л.
За даними Акту перевірки зведена інформація стосовно обсягів реалізації ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” бензолу (код УКТЗЕД 2707 10 90 00) за нульовою ставкою акцизного податку ПАТ “Запоріжкокс”, ТОВ “Метахім” та ТОВ “Альтер Груп”, дані про податкові векселя.
За період перевірки з 01.03.2016 по 31.03.2017р. згідно вимог пп.231.1 та пп.231.5 п.231.1 ст.231 ПКУ, ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” при операціях з реалізації пального на внутрішньому ринку України були складені та зареєстровані у Єдиному реєстрі акцизних накладних наступні акцизні накладні: від 18.03.2016 року № 9 за реєстраційним номером 9043159717, від 07.04.2016 року № 65 за реєстраційним номером 9060762393, від 08.06.2016 року № 214 за реєстраційним номером 9103874576.
За Актом перевірки ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” в порушення п.231.1, п.231.3, п.231.5, п. 231.6 ст. 231 та ст.232 ПКУ підприємством за обсяги підакцизної продукції (бензолу код УКТЗЕД 2707 10 90 00) реалізованої за ставкою 0% (в межах встановлених річних квот) ПАТ “Запоріжкокс”, ТОВ “Метахім” та ТОВ “Альтер Груп”, не здійснювалось складання та реєстрація відповідних акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, а саме: на обсяги реалізованого бензолу сирого кам`яновугільного (код УКТЗЕД 2707 10 90 00): - за серпень 2016 р.- 68 465,9 л.,  за вересень 2016 р.- 110631,1 л., за жовтень 2016 р.- 137911,5л., за листопад 2016 р.- 141761,3л., за березень 2017 р.- 67 215,9 л., 
Як вбачається з листа-пояснення ПрАТ “МК “Азовсталь” № 02-621 від 22.08.2017р. (т.10, а.с.205-206), у період з 01.03.2016р. по 31.03.2017р. неодноразово підприємством була здійснена спроба зареєструвати заявку про поповнення електронного рахунку, заповнюючи згідно до вимог ПКУ обов`язкові реквізити та ставку в розмірі “ 0 %”. Але ж такі операції були відхилені системою електронного адміністрування акцизного податку. СЕА РП була не налаштована на отримання таких електронних документів та їх обробку, не сприймала акцизні накладні та заявки на поповнення електронного рахунку за ставкою податку “ 0 %”, тобто по операціям, за якими податкові зобов`язання не виникають. Отже, ПрАТ “МК “Азовсталь” як відповідальний платник податку був не в змозі зареєструвати акцизні накладні в Єдиному реєстрі акцизних накладних та сформувати заявку на поповнення обсягу залишків пального з причини технічного не доопрацювання системи електронного адміністрування реалізації пального.
Щодо використання для власного споживання пального (код УКТЗЕД 2710 192  100):
ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” за період з 01.03.16 по 31.03.17 придбано пальне за кодом УКТЗЕД 271019210 “Паливо для реактивних двигунів” у загальній кількості 198 036,62л (приведених до t-15С) у постачальників ТОВ  “ІНТЕР ІНВЕСТ ГРУП”, ПП “НП-ТРЕЙДИНГ”, ТОВ “УТН-ГРУП”, ТОВ  “ЄВРОСТАНДАРТ”. В ЄРАН зареєстровано акцизні накладні на поставку зазначеного пального.
За період з 01.03.2016 по 31.01.2017р. згідно вимог пп.231.1 та пп. 231.5 п.231.1 ст.231 Податкового кодексу України ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” при операціях з реалізації пального було складено та зареєстровано у Єдиному реєстрі акцизних накладних акцизну накладну від 13.05.2016 року №1419 за реєстраційним номером 9085341726.
ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” за період з 01.03.2016 по 31.03.2017 пальне за кодом УКТЗЕД 2710192100 “Паливо для реактивних двигунів” у загальній кількості 145 346,101кг або 182 241,51 л (приведених до t-15С) використано для власного споживання. Згідно первинних документів пальне відпускалось в межах підприємства по наступних підрозділах: доменний цех, обжимний цех, газовий цех, конвертерний цех, водопостачання, котельний цех, електроцех та інші підрозділи. 
ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” на порушення п.231.1, п.231.3, п.231.5, п. 231.6 ст. 231 та ст.232 ПКУ не здійснювалось складання та реєстрація відповідних акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, а саме: на обсяги пального використаного для власного споживання (код УКТЗЕД 2710192100)(т.2, а.с.219-220): березень 2016р.-10 148,63л. квітень 2016р.- 10 420,12л. травень 2016р.- 13 391,21 л., червень 2016р.- 11 613,62 л., липень 2016р.- 14 645,28 л., серпень 2016 р.- 14 934,49 л., вересень 2016 р.- 13 702,76 л., жовтень 2016р.- 13 746,77 л., листопад 2016р.- 16 401,44л., грудень 2016р.- 24 091,96 л., січень 2017р.- 12 727,79 л., лютий 2017р.- 12 981,10л. березень 2017р.- 13 436,34л.
Як вбачається з заперечень ПрАТ “МК “Азовсталь” до Акту перевірки № 78/28-10-47-14/00191158 від 12.09.2017р. (т.3, а.с.4-7), операції з використання пального платником податку виключно у власній виробничій діяльності структурними підрозділами без переходу права власності на таке пальне не підпадають під визначення реалізації пального. Щодо застосування штрафних санкцій, ПрАТ “МК “Азовсталь” зауважує, що розрахунок штрафної санкції згідно п.1202.2, п.1202.3 ст.120 ПКУ здійснюється з урахуванням суми акцизного податку з обсягів реалізованого пального, та наголошує, що ПрАТ “МК “Азовсталь” не є порушником податкового законодавства і штрафна санкція у нього не виникає.
Суд зазначає, що платник не спростовує вищезазначені факти щодо реєстрації акцизних накладних. Спірним є питанням наявності суб`єктивної сторони (вини) у діях платника як одного з елементів складу податкового правопорушення, відсутність якої платник доводить злочинними діями сторонніх осіб.
Надаючи оцінку поясненням позивача суд зазначає, що Законом України від 21.12.2016р. №1797-VIII в ПКУ були внесені зміни, згідно з якими з 01.01.2017р. відповідно до п. 232.3 ст. 232 ПКУ, акцизні накладні, що передбачають  відвантаження пального на умовах, встановлених ст. 229 ПКУ, можуть бути виписані в межах ліміту квот, встановлених Кабінетом Міністрів України для отримувачів такого пального.
Отже, в період, що розглядається, система електронного адміністрування реалізації пального не була налаштована на отримання таких електронних документів та їх обробку, не сприймала акцизні накладні та заявки на поповнення електронного рахунку за ставкою податку “ 0%”, тобто по операціям, по яким податкові зобов`язання не виникають. 
Зазначене підтверджується положенням ст. 231, 232 ПК України, яка не містить обов`язок платника реєструвати відсутність податкового зобов`язання акцизного податку за ставкою 0%.
З 06.06.2017 р. наказом Мінфіну № 452 від 24.04.2017 р. внесено зміни до форми акцизної накладної, форми розрахунку коригування акцизної накладної, форми заявки на поповнення (коригування) залишку пального. Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального.
Згідно оновленої редакції Порядку, врегульовано питання формування та реєстрації акцизних накладних та заявок на поповнення (коригування) залишку пального, відвантаженого на умовах, встановлених ст.229 розділу VI ПКУ, без поповнення рахунку СЕА РП на суму акцизного податку. А саме: пункт 4 розділу II доповнено наступним абзацом: “Акцизні накладні, які передбачають відвантаження пального на умовах, встановлених статтею 229 розділу VI Кодексу, можуть бути виписані в межах ліміту квот, встановлених Кабінетом Міністрів України для отримувачів такого пального."
V розділ IV “Порядок заповнення заявки на поповнення (коригування) залишку пального” доповнено нормами, згідно яких складання заявки на поповнення залишків пального, що відвантажується на умовах, встановлених статтею 229 розділу VI Кодексу (тип причини "1"), здійснюється з сумою акцизного податку 0 грн. (підпункти 7І та 8) пункту 10 розділу IV).
Отже, на законодавчому рівні врегулювання питання реєстрації акцизних накладних в СЕАРП з використанням нульової ставки акцизного податку по операціям реалізації бензолу сирого кам`яновугільного (за кодом КТ ЗЕД 27 07 10 90 00) як сировини для виробництва в хімічній промисловості на підставі п.229.6 ст.229 ПК України.
Таким чином, позивач у спірний період, до законодавчого врегулювання, не мав можливість здійснити реєстрацію акцизних накладних в ЄРАН та сформувати заявку на поповнення обсягу залишків пального в системі електронного адміністрування реалізації пального, що свідчить про відсутність з боку позивача порушень норм податкового законодавства.
З огляду на викладене, суд погоджується з висновком суду першої інстанції, щодо відсутності підстави для застосування до позивача відповідальності у вигляді штрафу.
Щодо порушень позивачем вимог статей 231 та 232 Податкового кодексу України в частині складання та реєстрації акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних на обсяги пального, використаного для власного споживання, за період з 01.03.2016 по 31.03.2017, суд зазначає наступне.
Використання підприємством пального за період з 01.03.21016 року по 31.03.2017 року за кодом УКТЗЕД 2710 19 21 00 у власному споживанні підтверджується відповідачем у акті перевірки (т.2 а.с. зв.б.219). 
Таким чином, використання підприємством пального за період з 01.03.21016 року по 31.03.2017 року за кодом УКТЗЕД 2710 19 21 00 у власному споживанні не є спірним у справі.
Відповідно до пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України (в редакції від 01.08.2016 року, чинній на час виникнення спірних правовідносин реалізація пального для цілей розділу VI Кодексу - це, зокрема, будь-які операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення (в тому числі передача на комісійну/довірчу реалізацію), поруки, інших господарських та цивільно-правових договорів або за рішенням суду, іншого компетентного державного органу чи органу місцевого самоврядування за плату (компенсацію) або без такої, які передбачають перехід права власності або права розпорядження, а також передачу (відпуск, відвантаження) пального на підставі договорів про виробництво із сировини замовника. Не вважаються реалізацією пального операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів зберігання.
Реалізація пального або спирту етилового для цілей розділу VI цього Кодексу  - це будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального або спирту етилового з переходом права власності на таке пальне або спирт етиловий чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати на митній території України з акцизного складу/акцизного складу пересувного: до акцизного складу; до акцизного складу пересувного; для власного споживання чи промислової переробки; будь-яким іншим особам.
Отже, реалізацією пального у розумінні Податкового кодексу України  вважається саме фізична передача (відпуск, відвантаження) пального з переходом права власності на таке пальне чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати з акцизного складу.
За пунктом 231.1 ст. 231 ПК України, платник податку при реалізації пального зобов`язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи.
Платник податку зобов`язаний скласти акцизну накладну на обсяги пального втраченого, як в межах, так і понад встановлені норми втрат, зіпсованого, знищеного, включаючи випадки внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов`язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого пального (п. 231.1 ст. 231 ПК України в ред. до 01.01.2017 року).
На підставі п.231.3 та 231.4. ст. 231 ПК України окрім іншого передбачено, що акцизна накладна складається платником податку в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального.
Право на складання акцизних накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники акцизного податку в порядку, передбаченому статтею 212 цього Кодексу.
Згідно з п. 231.5. ст. 231 ПК України при реалізації пального особа, яка реалізує пальне, зобов`язана в установлені терміни скласти акцизну накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі акцизних накладних, така реєстрація вважається наданням акцизної накладної отримувачу пального. Акцизні накладні, які не надаються отримувачу пального, та акцизні накладні/розрахунки коригування, складені за операціями з реалізації пального суб`єктам господарювання та фізичним особам, які не є платниками акцизного податку, також підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Відповідно до абз. 1, 2, 5 п. 231.6. ст. 231 ПК України, реєстрація акцизних накладних та/або розрахунків коригування у Єдиному реєстрі акцизних накладних здійснюється не пізніше п`ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання. Підтвердженням особі, що реалізує пальне, про прийняття її акцизної накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру акцизних накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня. Датою та часом надання акцизної накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.
Суд погоджується з висновками суду першої інстанції, якщо підприємство закуповує пальне та використовує його виключно для власних потреб (для заправки власної техніки пальним, що належить підприємству, для виконання сільгоспробіт), то зазначені операції не є операціями з реалізації пального в розумінні абзацу другого п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу і немає потреби складати акцизну накладну на об`єми пального, що використані виключно для власних потреб підприємства.
Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного суду від 27.03.2019 року у справі №805/864/18-а (№К/9901/66768/18).
Враховуючи вищевикладене та приписи Податкового кодексу України суд зазначає, що якщо придбане підприємством пальне використовується виключно для власних потреб (у тому числі у разі використання палива у власному доменному цеху, обжимному цеху, газовому цеху, конвертерному цеху, водопостачанні, котельному цеху, електроцеху та в інших підрозділах), обов`язок реєструватися платником акцизного податку з реалізації пального згідно з підпунктом 212.1.15 пункту 212.1 ст. 212 Кодексу не виникатиме, оскільки така операція не є реалізацією пального у розумінні абзацу другого підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.
Тобто, операції по використанню пального виключно на власні цілі, не є реалізацією пального у розумінні вищенаведених норм  Податкового кодексу.
Суд не приймає посилання відповідача на правову позицію Верховного Суду, оскільки наведені відповідачем рішення стосуються інших обставин.
Враховуючи вищезазначене, суд погоджується з висновками суду першої інстанції щодо визнання  протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення форми “ПС” від 29 вересня 2017 року № 0006584714 щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій до ПРАТ “МК “АЗОВСТАЛЬ” за платежем “Пальне” на суму 1  240 668,25 грн. 
Відповідно до положень ч. 1 ст. 317 КАС України, підставами для скасування судового рішення суду першої інстанції повністю або частково та ухвалення нового судового рішення у відповідній частині або зміни рішення є неповне з`ясування судом обставин, що мають значення для справи; недоведеність обставин, що мають значення для справи, які суд першої інстанції визнав встановленими; невідповідність висновків, викладених у рішенні суду першої інстанції, обставинам справи; неправильне застосування норм матеріального та процесуального права.
Оскільки висновки суду першої інстанції частково не відповідають обставинам справи рішення прийняте з порушенням норм матеріального права, апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню, а рішення суду першої інстанції – скасуванню в частині відмовив в задоволені позовних вимог про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення форми “П” від 29.09.2017 №0006524714 в частині зменшення суми від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в сумі 8 046 286,96грн. по взаємовідносинам з контрагентом з ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”, з задоволенням позовних вимог в цій частині.
Відповідно до ст. 139 КАС України судові витрати підлягають розподілу.
Керуючись ст. 308, 310, 315, 317, 321, 322, 325, 328, 329 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

                                                     ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Приватного акціонерного товариства "Металургійний комбінат "Азовсталь" на рішення  Донецького окружного адміністративного суду від 10 листопада 2020 р.  у справі  № 805/4812/17-а - задовольнити.
Апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України на рішення  Донецького окружного адміністративного суду від 10 листопада 2020 р.  у справі  № 805/4812/17-а – залишити без задоволення.
Рішення Донецького окружного адміністративного суду від 10 листопада 2020 р.  у справі  № 805/4812/17-а - скасувати в частині відмови в задоволені позовних вимог про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення форми “П” від 29.09.2017 №0006524714 в частині зменшення суми від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в сумі 8 046 286,96грн. по взаємовідносинам з контрагентом ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”, та ухвалити нове рішення.
Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми “П” від 29.09.2017 №0006524714 в частині зменшення суми від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в сумі 8 046 286 грн 96 коп по взаємовідносинам з контрагентом ТОВ “ГАЗУКРАЇНА-2020”.
В іншій частині рішення Донецького окружного адміністративного суду від 10 листопада 2020 р.  у справі  № 805/4812/17-а – залишити без змін.
Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (ЄДРПОУ: 43968079)  як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (ЄДРПОУ: 43005393)  на користь Приватного акціонерного товариства "Металургійний комбінат "Азовсталь"  (ЄДРПОУ 00191158) судовий збір у сумі 36962 (тридцять шість тисяч дев`ятсот шістдесят дві) гривні 49 коп.
Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена до Верхового суду протягом тридцяти днів з дати складення повного судового рішення.
Повне судове рішення складено та підписано колегією суддів 30 березня 2021 року.

Суддя-доповідач                                                                    Е.Г.Казначеєв

Судді                                                                                      Г.М. Міронова 

                                                                                                І.В. Геращенко