ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 грудня 2020 р.	Справа № 520/4484/2020	
Другий апеляційний адміністративний суд у складі колегії:
Головуючого судді: Бартош Н.С.,
Суддів: Подобайло З.Г. ,  Чалого І.С. ,
за участю секретаря судового засідання Щеглової Г.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Другого апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою Головного управління ДПС у Харківській області на рішення Харківського окружного адміністративного суду (головуючий І інстанції Шевченко О.В.) від 19.06.2020 року (повний текст рішення складено 26.06.20 року) по справі № 520/4484/2020
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Радіоелектронний комплекс"
до Головного управління ДПС у Харківській області, Державної податкової служби України
про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії,

ВСТАНОВИВ:

Позивач, ТОВ "Радіоелектронний комплекс", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просив: визнати протиправними та скасувати рішення Головного управління ДПС у Харківській області, а саме: №1451322/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №1 від 11.10.2019; №1451321/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №2 від 17.10.2019; №1452343/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №3 від 21.10.2019; №1452344/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №4 від 22.10.2019; №1454139/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №5 від 24.10.2019; №1454137/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №6 від 25.10.2019; №1455489/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №7 від 25.10.2019; №1455982/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №1 від 05.11.2019; №1455981/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №2 від 05.11.2019; №1457972/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №3 від 05.11.2019; №1457973/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №4 від 08.11.2019; №1477785/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №5 від 12.11.2019; №1460626/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №6 від 15.11.2019; №1477786/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №7 від 19.11.2019; №1463888/39838827 про відмову у реєстрації податкової накладної №14 від 29.07.2019; зобов`язати Державну податкову службу України здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні товариства з обмеженою відповідальністю “Радіоелектронний комплекс” ПН №1 від 11.10.2019, ПН №2 від 17.10.2019, ПН №3 від 21.10.2019, ПН №4 від 22.10.2019, ПН №5 від 24.09.2019, ПН №6 від 25.10.2019, ПН №7 від 25.10.2019, ПН №1 від 05.11.2019, ПН №2 від 05.11.2019, ПН №3 від 05.11.2019, ПН №4 від 08.11.2019, ПН №5 від 12.11.2019; ПН №6 від 15.11.2019, ПН №7 від 19.11.2019, ПН №14 від 29.07.2019 у день їх подання платником податків на реєстрацію.
В обґрунтування позовних вимог зазначив, що прийняті комісії регіонального рівня Головного управління ДПС у Харківській області рішення, відповідно до яких було відмовлено у реєстрації податкових накладних товариства з обмеженою відповідальністю “Радіотехнічний комплекс” є незаконними, необґрунтованими та такими, що підлягають скасуванню, оскільки висновки контролюючого органу про ненадання документів щодо зберігання ТМЦ належними доказами з боку контролюючого органу не підтверджено враховуючи, що підприємство надавало докази оприбуткування товару на складі, а саме належним чином оформлені оборотно - сальдові відомості. Крім того, позивачем на адресу контролюючого органу було направлено пояснення з доданими до них первинними бухгалтерськими документами, за яким були виписані спірні податкові накладні. Проте вказані пояснення контролюючим органом при ухваленні спірних рішень враховано не було.
Рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 19.06.2020 року по справі №520/4484/2020 позовні вимоги задоволено.
Відповідач не погодився з рішенням суду першої інстанції та подав апеляційну скаргу, в якій просить його скасувати та прийняти нове рішення, яким відмовити у задоволенні позовних вимог, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права з підстав, викладених в апеляційній скарзі.
Позивач відзив на апеляційну скаргу не подав.
Сторони про дату, час та місце розгляду справи повідомлені належним чином, що підтверджується повідомленнями про вручення рекомендованих поштових відправлень.
Колегія суддів визнала можливим проводити апеляційний розгляд справи без здійснення фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу у відповідності до ч. 4 ст. 229 КАС України.
Відповідно до ч. 1 ст. 308 Кодексу адміністративного судочинства України суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги.
Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши рішення суду першої інстанції, дослідивши доводи апеляційної скарги, колегія суддів дійшла висновку про те, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом першої інстанції встановлено, що ТОВ "Радіоелектронний комплекс" (код ЄДРПОУ 39838827, адреса: вул. Лозівська, буд. 5, м. Харків, 61017) пройшло передбачену законом процедуру державної реєстрації та набуло статусу юридичної особи. Основним видом економічної діяльності позивача є: 46.52 - оптова торгівля електронним і телекомунікаційним устаткуванням, деталями до нього.
Також судом першої інстанції встановлено, що між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський машинобудівний завод “ФЕД” іменоване як “Покупець” було укладено договір купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019.
Згідно додатку № 1 до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019, між сторонами складено Специфікацію №1 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 109 від 11.10.2019.
Товар за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП “ХМЗ “ФЕД” що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № Р109 від 11.10.2019, довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1641 від 11.10.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “ХМЗ “ФЕД” 16.09.2019 здійснило часткову оплату на суму 372825,36 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХМЗ “ФЕД” була сформована податкова накладна № 1 від 11.10.2019 на загальну суму 372825,36 грн., в тому числі ПДВ – 62137,56грн.  та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 1 від 11.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 25.10.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №1 від 11.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 03021 від 03.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТОНЕТ КОМ”: договору поставки № 0508 від 21.08.2019; Специфікації № 1 до договору поставки № 0508 від 21.08.2019; Специфікації № 2 до договору поставки № 0508 від 21.08.2019; рахунку–фактури № 0821/2 від 21.08.2019; видаткової накладної № РН-0821/07 від 21.08.2019; товарно-транспортної накладної № РН-0821/07 від 21.08.2019; податкової накладної № 160 від 21.08.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019 – грудень 2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 18.09.2019 за період з 17.09.2019 по 17.09.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 26.09.2019 за період з 25.09.2019 по 25.09.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 16.10.2019 за період з 15.10.2019 по 15.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 25.10.2019 за період з 24.10.2019 по 24.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “ХМЗ “ФЕД”: договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу №264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню №85 від 20.08.2019; видаткової накладної №109 від 11.10.2019; товарно-транспортної накладної №109 від 11.10.2019; довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” №1641 від 11.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – січень 2019, акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Шепетівський ремонтний завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017.
У відповідності до умов договору купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну №110 від 17.10.2019 на поставку ДП “Шепетівський ремонтний завод” Товару.
Товар за договором купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017 отримано ДП “Шепетівський ремонтний завод” що підтверджується експрес-накладною ТОВ “Нова Пошта” №59000457750322 від 26.10.2019, довіреністю ДП “Шепетівський ремонтний завод” №624 від 16.10.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Шепетівський ремонтний завод” 01.11.2019 здійснило оплату на суму 50700,00 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 – січень 2019, та випискою АТ “Кредобанк” від 04.11.2019 за період з 22.10.2019 по 03.11.2019.
В результаті поставки товару за договором купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “Шепетівський ремонтний завод” була сформована податкова накладна № 2 від 17.10.2019 на загальну суму 50700,00 грн., в тому числі ПДВ – 8450,00 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 2 від 17.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 25.10.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 2 від 17.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 03022 від 03.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТБК “ЕНЕРГОТЕК”: договору купівлі-продажу товарів № 1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів № 1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури № 101601 від 16.10.2019; видаткової накладної № ЕТ10/16-01 від 16.10.2019; товарно-транспортної накладної № ЕТ10/16-01 від 16.10.2019; податкової накладної № 32 від 16.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019 р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; випискою по рахунку АТ “Кредобанк” від 05.11.2019 за 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Шепетівський ремонтний завод”: договору купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017; рахунку на оплату по замовленню № 110 від 15.10.2019; видаткової накладної № 110 від 17.10.2019; специфікації ТОВ “Нова Пошта” до акту наданих послуг № НП-002914111 від 31.10.2019; експерес-накладної ТОВ “Нова Пошта” № 59000457750322 від 26.10.2019; рахунку-фактури ТОВ “Нова Пошта” № НП-002914111 від 31.10.2019; акту здачі-прийняття робіт ТОВ “Нова Пошта” № НП-002914111 від 31.10.2019; довіреності ДП “Шепетівський ремонтний завод” № 624 від 16.10.2019; виписки по рахунку АТ “Кредобанк” від 04.11.2019 за період з 22.10.2019 по 03.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський машинобудівний завод “ФЕД” іменоване як “Покупець” було укладено договір купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019.
Згідно додатку № 1 до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019, між сторонами складено Специфікацію № 1 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 111 від 22.10.2019 на поставку ДП “ХМЗ “ФЕД” Товару.
Товар за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП “ХМЗ “ФЕД” що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № Р111 від 22.10.2019, довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1690 від 22.10.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “ХМЗ “ФЕД” 16.09.2019 здійснило оплату на суму 372825,36 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХМЗ “ФЕД” була сформована податкова накладна № 3 від 21.10.2019 на загальну суму 372825,36 грн., в тому числі ПДВ – 62 137,56грн.  та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 3 від 21.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 3 від 21.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 05021 від 05.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТОНЕТ КОМ”: договору поставки № 0508 від 21.08.2019; Специфікації № 1 до договору поставки №0508 від 21.08.2019; Специфікації № 2 до договору поставки № 0508 від 21.08.2019; рахунку–фактури № 0821/2 від 21.08.2019; видаткової накладної № РН-0821/07 від 21.08.2019; товарно-транспортної накладної № РН-0821/07 від 21.08.2019; податкової накладної № 160 від 21.08.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019 – грудень 2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 18.09.2019 за період з 17.09.2019 по 17.09.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 26.09.2019 за період з 25.09.2019 по 25.09.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 16.10.2019 за період з 15.10.2019 по 15.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 25.10.2019 за період з 24.10.2019 по 24.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “ХМЗ “ФЕД”: договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню № 85 від 20.08.2019; видаткової накладної № 111 від 22.10.2019; товарно-транспортної накладної № 111 від 22.10.2019; довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1690 від 22.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – січень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський машинобудівний завод “ФЕД” іменоване як “Покупець” було укладено договір купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019.
Згідно додатку № 1 до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019, між сторонами складено Специфікацію № 1 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 111 від 22.10.2019 на поставку ДП “ХМЗ “ФЕД” Товару.
Товар за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП “ХМЗ “ФЕД” що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № Р111 від 22.10.2019, довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1690 від 22.10.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “ХМЗ “ФЕД” 16.09.2019 здійснило оплату на суму 186412,68 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХМЗ “ФЕД” була сформована податкова накладна № 4 від 22.10.2019 на загальну суму 186412,68 грн., в тому числі ПДВ – 31068,78 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 4 від 22.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 4 від 22.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з блокуванням податкової накладної № 4 від 22.10.2019, ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 05022 від 05.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТОНЕТ КОМ”: договору поставки № 0508 від 21.08.2019; Специфікації №1 до договору поставки № 0508 від 21.08.2019; Специфікації № 2 до договору поставки № 0508 від 21.08.2019; рахунку–фактури № 0821/2 від 21.08.2019; видаткової накладної № РН-0821/07 від 21.08.2019; товарно-транспортної накладної № РН-0821/07 від 21.08.2019; податкової накладної № 160 від 21.08.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019 – грудень 2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 18.09.2019 за період з 17.09.2019 по 17.09.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 26.09.2019 за період з 25.09.2019 по 25.09.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 16.10.2019 за період з 15.10.2019 по 15.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 25.10.2019 за період з 24.10.2019 по 24.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “ХМЗ “ФЕД”: договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; додатку № 1 (Специфікація № 1) до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню №85 від 20.08.2019; видаткової накладної № 111 від 22.10.2019; товарно-транспортної накладної №111 від 22.10.2019; довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1690 від 22.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – січень 2019, оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 6811 за 21 жовтня 2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 22.10.2019 за період з 21.10.2019 по 21.10.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 24.10.2019 за період з 23.10.2019 по 23.10.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський бронетанковий завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № Р-29-01 від 29.01.2019.
Згідно додатку № 57 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію № 57 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 112 від 24.10.2019 на поставку ДП “Харківський БТЗ” Товару.
Товар за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП “Харківський БТЗ” що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р112 від 24.10.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019  у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Харківський БТЗ” 01.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 192501,20 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.
В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХБТЗ” була сформована податкова накладна №5 від 24.10.2019 на загальну суму 231000,00 грн. в тому числі ПДВ – 38500,00 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 5 від 24.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 5 від 24.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”. 
У зв`язку з блокуванням податкової накладної № 5 від 24.10.2019, ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 06021 від 06.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТБК “ЕНЕРГОТЕК”: договору купівлі-продажу товарів № 1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури № 102301 від 23.10.2019; видаткової накладної № ЕТ10/23-01 від 23.10.2019; товарно-транспортної накладної № ЕТ10/23-01 від 23.10.2019; податкової накладної № 39 від 23.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019 р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; заключної виписки АТ КБ “Приватбанк” від 02.12.2019 за період з 29.11.2019 по 01.12.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Харківський БТЗ”: договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди № 1 від 25.03.2019 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додатку № 57 (Специфікація № 57) до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату по замовленню № 111 від 23.10.2019; видаткової накладної № 112 від 24.10.2019; товарно-транспортної накладної № Р112 від 24.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський бронетанковий завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № Р-29-01 від 29.01.2019.
Згідно додатку № 58 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію № 58 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 113 від 25.10.2019 на поставку ДП “Харківський БТЗ” Товару.
Товар за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП “Харківський БТЗ” що підтверджується товарно-транспортною накладною № Р113 від 25.10.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019  у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Харківський БТЗ” 28.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 97018,00 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.
В результаті поставки товару за договором поставки №Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХБТЗ” була сформована податкова накладна № 6 від 25.10.2019 на загальну суму 116424,00 грн. в тому числі ПДВ – 18404,00 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної №6 від 25.10.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 6 від 25.10.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”. 
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 06022 від 06.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТБК “ЕНЕРГОТЕК”: договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури № 102501 від 25.10.2019; видаткової накладної № ЕТ10/25-01 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної № ЕТ10/25-01 від 25.10.2019; податкової накладної № 40 від 25.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; заключної виписки АТ КБ “Приватбанк” від 21.02.2020 за період з 20.02.2020 по 20.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю .ДП “Харківський БТЗ”: договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додатку № 58 (Специфікація № 58) до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату по замовленню № 113 від 25.10.2019; видаткової накладної № 113 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної № Р113 від 25.10.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 29.11.2019 за період з 25.11.2019 по 28.11.2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський бронетанковий завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № Р-29-01 від 29.01.2019.
Згідно додатку № 59 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію № 59 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 114 від 25.10.2019 на поставку ДП “Харківський БТЗ” Товару.
Товар за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП “Харківський БТЗ” що підтверджується товарно-транспортною накладною № Р114 від 25.10.2019.
Станом на момент звернення до суду ДП “Харківський БТЗ”, придбаний у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 Товар не сплатив.
В результаті поставки товару за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХБТЗ” була сформована податкова накладна № 1 від 05.11.2019 на загальну суму 17784,00 грн., в тому числі ПДВ – 2964,00 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних .
За результатами розгляду податкової накладної № 1 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 19.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК  №1 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з блокуванням податкової накладної № 7 від 25.10.2019, ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 07021 від 07.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ЕНЕРГОТЕК”: договору купівлі-продажу товарів № 1211 від 12.12.2015; угоди від 12.11.2019 про продовження договору купівлі-продажу товарів №1211 від 12.12.2015; рахунку-фактури № 102503 від 25.10.2019; видаткової накладної № ЕТ10/25-02 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної № ЕТ10/25-02 від 25.10.2019; податкової накладної № 41 від 25.10.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019 р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; заключної виписки АТ КБ “Приватбанк” від 05.11.2019 за період з 04.11.2019 по 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Харківський БТЗ”: договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додатку № 59 (Специфікація № 59) до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення № 114 від 25.10.2019; видаткової накладної № 114 від 25.10.2019; товарно-транспортної накладної № Р114 від 25.10.2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський бронетанковий завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № Р-29-01 від 29.01.2019.
Згідно додатку № 60 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію № 60 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 115 від 05.11.2019 на поставку ДП “Харківський БТЗ” Товару.
Товар за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП “Харківський БТЗ” що підтверджується товарно-транспортною накладною № Р115 від 05.11.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Харківський БТЗ” 28.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 143449,80 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 03.03.2020 за період з 02.03.2020 по 02.03.2020.
В результаті поставки товару за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХБТЗ” була сформована податкова накладна № 1 від 05.11.2019 на загальну суму 172141,20 грн., в тому числі ПДВ – 28690,20 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 1 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 04.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 1 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 10021 від 10.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ”: договору поставки №11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури №ГТ-110402 від 04.11.2019; видаткової накладної № ГТ11/05/01 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної № ГТ11/05-01 від 05.11.2019; податкової накладної №3 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Харківський БТЗ”: договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди №1 від 25.03.2019 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додатку № 60 (Специфікація № 60) до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення № 117 від 05.11.2019; видаткової накладної № 115 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №Р115 від 05.11.2019, оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 03.03.2020 за період з 02.03.2020 по 02.03.2020.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський бронетанковий завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № Р-29-01 від 29.01.2019.
Згідно додатку № 61 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію №61 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 116 від 05.11.2019 на поставку ДП “Харківський БТЗ” Товару.
Товар за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП “Харківський БТЗ” що підтверджується товарно-транспортною накладною № Р116 від 05.11.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019  у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Харківський БТЗ” 28.02.2020 здійснило часткову оплату на суму 38812,56 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 02.03.2020 за період з 28.02.2020 по 01.03.2020.
В результаті поставки товару за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХБТЗ” була сформована податкова накладна № 2 від 05.11.2019 на загальну суму 46573,63 грн., в тому числі ПДВ – 7762,27 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних .
За результатами розгляду податкової накладної № 2 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 19.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 2 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 10022 від 10.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ”: договору поставки №11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури № ГТ-110403 від 04.11.2019; видаткової накладної № ГТ11/05/02 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної № ГТ11/05-02 від 05.11.2019; податкової накладної № 4 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019, заключної виписки АТ КБ “Приватбанк” від 21.02.2020 за період з 20.02.2020 по 20.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Харківський БТЗ”: договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди № 1 від 25.03.2019 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додатку № 61 (Специфікація №61) до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення №118 від 05.11.2019; видаткової накладної №116 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної №Р116 від 05.11.2019, оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 02.03.2020 за період з 28.02.2020 по 01.03.2020.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський бронетанковий завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № Р-29-01 від 29.01.2019.
Згідно додатку № 62 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію № 62 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 117 від 05.11.2019 на поставку ДП “Харківський БТЗ” Товару.
Товар за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП “Харківський БТЗ” що підтверджується товарно-транспортною накладною № Р117 від 05.11.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019  у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Харківський БТЗ” 12.02.2020 здійснило часткову оплату на суму 380001,20 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, випискою по рахунку АТ “Кредобанк” від 11.02.2020 за період з 11.02.2020 по 12.02.2020.
В результаті поставки товару за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХБТЗ” була сформована податкова накладна №3 від 05.11.2019 на загальну суму 456000,00 грн., в тому числі ПДВ – 76000,00 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних .
За результатами розгляду податкової накладної № 3 від 05.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 3 від 05.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 11021 від 11.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ”: договору поставки № 11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури № ГТ-110502 від 05.11.2019; рахунку-фактури № ГТ-110503 від 05.11.2019; видаткової накладної № ГТ11/05/03 від 05.11.2019; видаткової накладної № ГТ11/05/04 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної № ГТ11/05/03 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної № ГТ11/05/04 від 05.11.2019; податкової накладної № 5 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; податкової накладної № 6 від 05.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019, виписки по рахунку АТ “Кредобанк” від 14.02.2020 за 13.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Харківський БТЗ”: договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди № 1 від 25.03.2019 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додатку №62 (Специфікація №62) до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату замовлення № 119 від 05.11.2019; видаткової накладної №117 від 05.11.2019; товарно-транспортної накладної № Р117 від 05.11.2019, оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, випискою по рахунку АТ “Кредобанк” від 13.02.2020 за період з 11.02.2020 по 12.02.2020.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Завод імені В.О. Малишева” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № 164дп від 22.02.2019.
Згідно додатку до договору поставки № 164дп від 22.02.2019, між сторонами складено Специфікацію № 1 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № 164дп від 22.02.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 120 від 18.11.2019 на поставку ДП “Завод імені В.О. Малишева” Товару.
Товар за договором поставки № 164дп від 22.02.2019 отримано ДП “Завод імені В.О. Малишева” що підтверджується товарно-транспортною накладною № Р120 від 18.11.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № 164дп від 22.02.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Завод імені В.О. Малишева” 08.11.2019 здійснило оплату на суму 262926,85 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 11.11.2019 за період з 05.11.2019 по 10.12.2019.
У зв`язку із оплатою Товару за договором поставки №164дп від 22.02.2019 ТОВ “РАДЕК” на ім`я ДП “Завод імені В.О. Малишева” була сформована податкова накладна № 4 від 08.11.2019 на загальну суму 262 926,85грн., в тому числі ПДВ – 43 821,14грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної №4 від 08.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 4 від 08.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 11022 від 11.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ”: договору поставки № 11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури № ГТ-111101 від 11.11.2019; рахунку-фактури № ГТ-111102 від 11.11.2019; видаткової накладної № ГТ11/18/01 від 18.11.2019; видаткової накладної № ГТ11/18/02 від 18.11.2019; товарно-транспортної накладної № ГТ11/18/01 від 18.11.2019; товарно-транспортної накладної № ГТ11/18/02 від 18.11.2019; податкової накладної №15 від 11.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; податкової накладної № 16 від 11.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 12.11.2019 за період з 11.11.2019 по 11.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Завод імені В.О. Малишева”: договору поставки № 164дп від 22.02.2019; додатку (Специфікація № 1) до договору поставки № 164дп від 22.02.2019рахунку на оплату по замовленню № 112 від 24.10.2019; видаткової накладної № 120 від 18.11.2019; товарно-транспортної накладної № Р120 від 18.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 11.11.2019 за період часу з 05.11.2019 по 10.11.2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський машинобудівний завод “ФЕД” іменоване як “Покупець” було укладено договір купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019.
Згідно додатку № 1 до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019, між сторонами складено Специфікацію №1 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 118 від 12.11.2019 на поставку ДП “ХМЗ “ФЕД” Товару.
Товар за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП “ХМЗ “ФЕД” що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № Р118 від 12.11.2019, довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1777 від 12.11.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “ХМЗ “ФЕД” 16.09.2019 здійснило оплату на суму 372825,36 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХМЗ “ФЕД” була сформована податкова накладна № 5 від 12.11.2019 на загальну суму 279619,02грн., в тому числі ПДВ – 46 603,17грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 5 від 12.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 19.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 5 від 12.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 28021 від 28.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ “РАДЕК” на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТРАСТКОРПОРЕЙТ”: договору поставки № ТР14 від 12.11.2019; Специфікації № 1 до договору поставки № ТР14 від 12.11.2019; рахунку–фактури № ТР-1211/1 від 12.11.2019; видаткової накладної № РН-1112/06 від 12.11.2019; товарно-транспортної накладної №1112/06 від 12.11.2019; податкової накладної № 47 від 12.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за листопад 2019 – лютий 2020; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за листопад 2019 – лютий 2020; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 06.12.2019 за період з 06.12.2019 по 08.12.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 11.12.2019 за період з 10.12.2019 по 10.12.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 14.02.2020 за період з 13.02.2020 по 13.02.2020; випискою по рахунку АТ “Кредобанк” від 07.02.2020 за 06.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “ХМЗ “ФЕД”: договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація № 1) до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню № 85 від 20.08.2019; видаткової накладної №118 від 12.11.2019; товарно-транспортної накладної № 118 від 12.11.2019; довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1777 від 12.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за листопад 2019 – лютий 2020, заключної виписки АТ КБ “Приватбанк” від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ “РАДЕК” та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Шепетівський ремонтний завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017.
У відповідності до умов договору купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 119 від 15.11.2019 на поставку ДП “Шепетівський ремонтний завод” Товару.
Товар за договором купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017 отримано ДП “Шепетівський ремонтний завод” що підтверджується експрес-накладною ТОВ “Нова Пошта” № 59000462524792 від 15.11.2019, довіреністю ДП “Шепетівський ремонтний завод” № 675 від 14.11.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Шепетівський ремонтний завод” 12.12.2019 здійснило оплату на суму 17160,00грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 – січень 2019, та випискою АТ “Кредобанк” від 13.12.2019 за період з 05.12.2019 по 12.12.2019.
В результаті поставки товару за договором купівлі продажу № 3/29-03 від 29.03.2017 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “Шепетівський ремонтний завод” була сформована податкова накладна №6 від 15.11.2019 на загальну суму 17160,00грн., в тому числі ПДВ – 2860,00грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 6 від 15.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 6 від 15.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 12121 від 12.12.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ГРАНІТНІ ТЕХНОЛОГІЇ”: договору поставки № 11/042 від 04.11.2019; рахунку-фактури № ГТ-111401 від 14.11.2019; видаткової накладної № ГТ11/14/01 від 14.11.2019; товарно-транспортної накладної №ГТ11/14/01 від 14.11.2019; податкової накладної № 20 від 14.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за вересень 2019 – грудень 2019, випискою по рахунку АТ “Кредобанк” від 16.12.2019 за період з 13.12.2019 по 15.12.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Шепетівський ремонтний завод”: договору купівлі продажу №3/29-03 від 29.03.2017; рахунку на оплату по замовленню №121 від 14.14.2019; видаткової накладної № 119 від 15.11.2019; специфікації ТОВ “Нова Пошта” до акту наданих послуг № НП-003003617 від 20.11.2019; експерес-накладної ТОВ “Нова Пошта” № 59000462524792 від 15.11.2019; рахунку-фактури ТОВ “Нова Пошта” № НП-003003617 від 20.11.2019; акту здачі-прийняття робіт ТОВ “Нова Пошта” № НП-003003617 від 20.11.2019; довіреності ДП “Шепетівський ремонтний завод” №675 від 14.11.2019; виписки по рахунку АТ “Кредобанк” від 13.12.2019 за період з 05.12.2019 по 12.12.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – січень 2020.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський машинобудівний завод “ФЕД” іменоване як “Покупець” було укладено договір купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019.
Згідно додатку № 1 до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019, між сторонами складено Специфікацію №1 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 121 від 12.11.2019 на поставку ДП “ХМЗ “ФЕД” Товару.
Товар за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 отримано ДП “ХМЗ “ФЕД” що підтверджується товарно-транспортною накладною ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № Р121 від 19.11.2019, довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1777 від 12.11.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “ХМЗ “ФЕД” 16.09.2019 здійснило оплату на суму 372825,36 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за жовтень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; актом звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
В результаті поставки товару за договором купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХМЗ “ФЕД” була сформована податкова накладна № 7 від 19.11.2019 на загальну суму 93206,34 грн., в тому числі ПДВ – 15534,39 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 7 від 19.11.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 26.11.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 7 від 19.11.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення № 29021 від 29.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.10.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “ТРАСТКОРПОРЕЙТ”: договору поставки № ТР14 від 12.11.2019; Специфікації № 1 до договору поставки № ТР14 від 12.11.2019; рахунку–фактури № ТР-1211/1 від 12.11.2019; видаткової накладної № РН-1112/06 від 12.11.2019; товарно-транспортної накладної №1112/06 від 12.11.2019; податкової накладної № 47 від 12.11.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за листопад 2019 – лютий 2020; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за листопад 2019 – лютий 2020; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 06.12.2019 за період з 06.12.2019 по 08.12.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 11.12.2019 за період з 10.12.2019 по 10.12.2019; заключною випискою АТ КБ “Приватбанк” від 14.02.2020 за період з 13.02.2020 по 13.02.2020; випискою по рахунку АТ “Кредобанк” від 07.02.2020 за 06.02.2020; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “ХМЗ “ФЕД”: договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; додатку №1 (Специфікація №1) до договору купівлі-продажу № 264/19-205 від 19.08.2019; рахунку на оплату по замовленню № 85 від 20.08.2019; видаткової накладної №121 від 19.11.2019; товарно-транспортної накладної №121 від 19.11.2019; довіреністю ДП “ХМЗ “ФЕД” № 1777 від 12.11.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за листопад 2019 – лютий 2020, заключної виписки АТ КБ “Приватбанк” від 06.12.2019 за період з 05.12.2019 по 05.12.2019; акту звірки взаєморозрахунків між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" та ДП “ХМЗ “ФЕД” за січень 2019 – жовтень 2019.
Між ТОВ "Радіоелектронний комплекс" іменоване як “Постачальник” та ДП “Харківський бронетанковий завод” іменоване як “Покупець” було укладено договір поставки № Р-29-01 від 29.01.2019.
Згідно додатку № 46 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019, між сторонами складено Специфікацію № 46 на поставку Товару.
У відповідності до умов договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" оформлено видаткову накладну № 84 від 29.07.2019 на поставку ДП “Харківський БТЗ” Товару.
Товар за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 отримано ДП “Харківський БТЗ” що підтверджується товарно-транспортною накладною № Р84 від 29.07.2019.
В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019  у ТОВ "Радіоелектронний комплекс" останньому ДП “Харківський БТЗ” 01.11.2019 здійснило часткову оплату на суму 351501,20 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 361 за вересень 2019 – грудень 2019, заключною випискою АТ “Кредобанк” від 04.11.2019 за період з 22.10.2019 по 03.11.2019.
В результаті поставки товару за договором поставки № Р-29-01 від 29.01.2019 ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на ім`я ДП “ХБТЗ” була сформована податкова накладна № 14 від 29.07.2019 на загальну суму 385800,00 грн. в тому числі ПДВ – 64300,00 грн. та направлена для реєстрації до Єдиного реєстру податкових накладних.
За результатами розгляду податкової накладної № 14 від 29.07.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему “Єдине вікно подання електронних документів” ДПС України направив ТОВ "Радіоелектронний комплекс" квитанцію від 09.08.2019, у якій зазначено: “Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК № 14 від 29.07.2019 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 “Критеріїв ризиковості платника податку”.
У зв`язку з чим ТОВ "Радіоелектронний комплекс" направило контролюючому органу повідомлення №17021 від 17.02.2020 разом з поясненнями щодо суті господарської операції. При цьому ТОВ "Радіоелектронний комплекс" на підтвердження реальності здійснення вищевказаної господарської операції до пояснень надало контролюючому органу копії наступних документів: наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 1 від 01.07.2015 про вступ на посаду директора; наказу ТОВ "Радіоелектронний комплекс" № 07/05-2 від 07.05.2019 про затвердження штатного розкладу; договору оренди нежитлового приміщення № 2/18 від 01.01.2018; договору оренди (найму) транспортного засобу FORD від 10.01.2019; договору оренди (найму) транспортного засобу KIA від 10.01.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля FORD Kuga від 31.07.2019; подорожнього листа службового легкового автомобіля KIA Magentis від 31.07.2019; протоколу обшуку від 01.08.2019; опису речей і документів, які були вилучені на підставі ухвали слідчого судді, в ході обшуку від 08.10.2019; щодо придбання Товару у контрагента – постачальника ТОВ “БУДІВЕЛЬНА ВЕЖА”: договору поставки № Б5/07 від 29.07.2019; додатку №1 (Специфікація № 1) до договору поставки № Б5/07 від 29.07.2019; рахунку-фактури №РН-0729/19 від 29.07.2019; видаткової накладної № РН-0729/19 від 29.07.2019; товарно-транспортної накладної № РН-0729 від 29.07.2019; податкової накладної № 364 від 29.07.2019 із квитанцією про її реєстрацію у ЄРПН; оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за вересень 2019р. – грудень 2019р.; оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 за липень 2019; виписки по рахунку АТ “Кредобанк” від 05.11.2019 за 04.11.2019; щодо реалізації Товару контрагенту – покупцю ДП “Харківський БТЗ”: договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додаткової угоди № 1 від 25.03.2019 до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; додатку № 46 (Специфікація № 46) до договору поставки № Р-29-01 від 29.01.2019; рахунку на оплату по замовленню № 82 від 29.07.2019; видаткової накладної №84 від 29.07.2019; товарно-транспортної накладної № Р84 від 29.07.2019; оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за жовтень 2019 – січень 2019, випискою по рахунку АТ “Кредобанк” від 04.11.2019 за період часу з 22.10.2019 по 03.11.2019.
Незважаючи на надані підприємством до контролюючого органу пояснення та додані з ними документи на підтвердження господарських операцій, за наслідками яких складено та направлено на реєстрацію податкові накладні № 1 від 11.10.2019, № 2 від 17.10.2019, № 3 від 21.10.2019, № 4 від 22.10.2019, № 5 від 24.09.2019, № 6 від 25.10.2019, № 7 від 25.10.2019, № 1 від 05.11.2019, № 2 від 05.11.2019, № 3 від 05.11.2019, № 4 від 08.11.2019, № 5 від 12.11.2019; № 6 від 15.11.2019, № 7 від 19.11.2019, № 14 від 29.07.2019, комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Харківській області у відношенні позивача було прийнято ряд рішень про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, копії яких містяться в матеріалах справи, а саме:
1) рішення № 1451322/39838827 від 06.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 1 від 11.10.2019 року на загальну суму 372825,36 грн., в т.ч. ПДВ 62137,56 грн.;
2) рішення № 1451321/39838827 від 06.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 2 від 17.10.2019 року на загальну суму 50700,00 грн., в т.ч. ПДВ 8450,00 грн.;
3) рішення № 1452343/39838827 від 10.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 3 від 21.10.2019 року на загальну суму 186412,68 грн., в т.ч. ПДВ 31068,78 грн.;
4) рішення № 1452344/39838827 від 10.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 4 від 22.10.2019 року на загальну суму 186412,68 грн., в т.ч. ПДВ 31068,78 грн.;
5) рішення № 1454139/39838827 від 12.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 5 від 24.10.2019 року на загальну суму 231000,00 грн., в т.ч. ПДВ 38500,00 грн.;
6) рішення № 1454137/39838827 від 12.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 6 від 25.10.2019 року на загальну суму 116424,00 грн., в т.ч. ПДВ 19404,00 грн.;
7) рішення № 1455489/39838827 від 13.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 7 від 25.10.2019 року на загальну суму 17784,00 грн., в т.ч. ПДВ 2964,00 грн.;
8) рішення № 1455982/39838827 від 14.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 1 від 05.11.2019 року на загальну суму 172141,20 грн., в т.ч. ПДВ 28690,20 грн.;
9) рішення № 1455981/39838827 від 14.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 2 від 05.11.2019 року на загальну суму 46573,63 грн., в т.ч. ПДВ 7762,27 грн.;
10) рішення № 1457972/39838827 від 17.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 3 від 05.11.2019 року на загальну суму 456000,00 грн., в т.ч. ПДВ 76000,00 грн.;
11) рішення № 1457973/39838827 від 17.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 4 від 08.11.2019 року на загальну суму 262926,85 грн., в т.ч. ПДВ 43821,14 грн.;
12) рішення № 1460626/39838827 від 19.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 6 від 15.11.2019 року на загальну суму 17160,00 грн., в т.ч. ПДВ 2860,00 грн.;
13) рішення № 1463888/39838827 від 21.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 14 від 29.07.2019 року на загальну суму 385800,00 грн., в т.ч. ПДВ 64300,00 грн.;
14) рішення № 1477785/39838827 від 05.03.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 5 від 12.11.2019 року на загальну суму 279619,02 грн., в т.ч. ПДВ 46603,17 грн.;
15) рішення № 1477786/39838827 від 05.03.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 7 від 19.11.2019 року на загальну суму 93206,34 грн., в т.ч. ПДВ 15534,39 грн.
В усіх рішеннях податковим органом вказано однакову підставу відмови у реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних: "платником податків не надано копій первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків - фактури/інвойсів, актів приймання - передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних".
У відзиві на позов представник ГУ ДПС в Харківській області також зазначив, що жодного документа на придбання ТМЦ, витрат на його зберігання чи витрат на складські приміщення, де могли зберігатися ТМЦ, вказані у спірних податкових накладних, позивачем не було надано до податкового органу. Крім того, підприємство на розгляд комісії також не надало документів щодо придбання ТМЦ чи їх виготовлення, розрахункових документів, що і стало підставою для відмови у реєстрації ПН.
Не погодившись із рішеннями комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Харківській області про відмову в реєстрації податкових накладних в ЄРПН, позивач звернувся до суду першої інстанції із вищевказаними позовними вимогами.
Задовольняючи позовні вимоги суд першої інстанції дійшов до висновку про їх обґрунтованість.
Колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції, з огляду на наступне.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, врегульовано Податковим Кодексом України (ПК України).
Так, пунктом 201.10 статті 201 ПК України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку-продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.
Відповідно до п. 201.16 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, у разі відповідності такої податкової накладної/розрахунку коригування сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених відповідно до пункту 74.2 статті 74 цього Кодексу.
За приписами пункту 74.2 статті 74 ПК України в Єдиному реєстрі податкових накладних забезпечується проведення постійного автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних / розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
У п. 74.2. ст. 74 ПК України зазначено, що в Єдиному реєстрі податкових накладних забезпечується проведення постійного автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Як передбачено п. 74.3 ст. 74 ПК України зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань, а також центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, для формування та реалізації єдиної державної податкової та митної політики.
Положеннями п. 187.1 ст. 187 ПК України встановлено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Зі змісту пункту 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1246 від 29/12/2010 року (з наступними змінами та доповненнями, далі Порядок № 1246) слідує визначення, що податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість відповідно до вимог ПК України в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.
Згідно пункту 12 Порядку № 1246 після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки, зокрема, відповідності податкових накладних та/або розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, достатнім для зупинення їх реєстрації відповідно до пункту 201.16 статті 201 Кодексу.
Крім того, пунктом 13 Порядку № 1246 визначено, що за результатами перевірок визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.
Аналогічні норми містяться і у підпункті 201.16.1. пункту 201.16. статті 201 ПК України, згідно яких реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, у разі відповідності такої податкової накладної/розрахунку коригування сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених відповідно до пункту 74.2. статті 74 цього Кодексу.
При цьому, підпунктом 201.16.1 пункту 201.16 статті 201 ПК України унормовано, що у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних платнику податку протягом операційного дня контролюючий орган в автоматичному режимі надсилає (в електронному вигляді у текстовому форматі) квитанцію про зупинення реєстрації такої податкової накладної/розрахунку коригування. Така квитанція є підтвердженням зупинення такої реєстрації. У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: а) порядковий номер та дата складення податкової накладної/ розрахунку коригування; б) визначення критерію(їв) оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної /розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, на підставі яких було здійснено зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування; в) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та/або копії документів (за вичерпним переліком), достатніх для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію такої податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Вичерпний перелік таких документів у розрізі критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
01.01.2018 набрав чинності Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році" № 2245-VIII від 07.12.2017.
Вказаним Законом, пункт 201.16. Податкового кодексу України викладено в новій редакції, за якою: "Реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України".
На виконання вказаної норми Кабінетом Міністрів України прийнята постанова № 117 від 21.02.2018 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних" (далі Порядок № 117).
Відповідно до п. 5 Порядку № 117, податкова накладна/розрахунок коригування, які підлягають моніторингу, перевіряються на відповідність критеріям ризиковості платника податку, критеріям ризиковості здійснення операцій та показникам позитивної податкової історії платника податку.
Згідно з п. 6 вказаного Порядку у разі коли за результатами моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає критеріям ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.
У пункті 7 Порядку № 117 зазначено, що у разі коли за результатами моніторингу ПН/РК відповідають критеріям ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який має позитивну податкову історію платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.
За змістом пункту 10 Порядку № 117 критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, визначає ДФС та надсилає на погодження Мінфіну в електронній формі через систему електронної взаємодії органів виконавчої влади. ДФС оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті погоджені критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку.
Критерії ризиковості здійснення операції визначені пунктом 2 листа ДФС від 21.03.2018 № 959/99-99-07-18 "Критерії ризиковості платника податку".
Так, станом на час виникнення спірних правовідносин, критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій нормативно-правовим актом визначені не були.
Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та Вичерпного переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 13.06.2017 № 67 втратив чинність згідно з наказом Міністерства фінансів України 06.04.2018 № 409 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 27.04.2018 за № 536/31988)
Так за визначенням, п. 1.6 Критеріїв слідує, що комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме:
-платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, АР Крим);
-дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;
-платник податку-юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);
-платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб`єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;
-платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України;
-платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України;
-наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.
Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.
Між тим, контролюючим органом не було надано інформації щодо підстав внесення до переліку платників податків, відносно яких виявлено ознаки ризиковості згідно з пп. 1.6 п.1 Критеріїв, позивача та винесення рішення, на підставі якого останнього віднесено до такого переліку.
Слід зазначити, що згідно правової позиції Верховного Суду викладеної в постановах Верховного Суду від 02.04.2019 року у справі № 822/1878/18, від 21.05.2019 року у справі № 815/2791/18, від 09.07.2019 року у справі № 140/2093/18 та 30.07.2019 року у справі № 320/6312/18, зупинення реєстрації податкових накладних на підставі критеріїв ризиковості, встановлених листом ДФС, порушує принцип правової визначеності та передбачуваності, а відтак, є неправомірним.
Положеннями пунктів 14, 15, 16 Порядку № 117 визначено перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в Реєстрі, який включає в себе: договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.
Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 14 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного у ПН/РК.
Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 14 цього Порядку, платник податку подає до ДФС в електронній формі засобами електронного зв`язку, визначеними ДФС, з урахуванням вимог Законів України "Про електронний цифровий підпис", "Про електронні документи та електронний документообіг" та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.
Відповідно до положень пунктів 21 та 22 Порядку зупинення реєстрації підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації ПН/РК є:
-ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено;
-ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку;
-ненадання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства.
Верховний суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду в постановах від 23.10.2018 у справі № 822/1817/18 та від 04.12.2018 у справі № 821/1173/17 висловив позицію, що можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення фіскальним органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків. Вживання податковим органом загального посилання на пункт шостий Критеріїв оцінки, без наведення відповідного підпункту, є неконкретизованим та призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком, відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не будь-яких на власний розсуд. Відтак, невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.
У постанові Верховного Суду від 23.10.2019 р. у справі № 826/8693/18 зазначено, що надаючи правову оцінку прийнятому Комісією рішенню, суди повинні з`ясувати, чи містить воно конкретну інформацію щодо причин та підстав для його прийняття, із зазначенням того, яких саме документів не надано та яких саме документів не вистачає для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної, як того вимагає форма рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, визначена Порядком № 117 (додаток 2 до Порядку).
Зі змісту квитанцій вбачається, що реєстрація накладних була зупинена на підставі їх відповідності п. 1.6 Критеріїв та запропоновано платнику податків надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрації НП/РК в ЄРПН. В той же час, податковий органом конкретний перелік таких документів не визначений.
Платником податків надано до ГУ ДПС України в Харківській області документи первинного бухгалтерського обліку, які складені за результатом здійснення господарських операцій та були наявні в позивача.
В свою чергу, згідно рішень податкового органу у реєстрації податкових накладних відмовлено у зв`язку з ненаданням первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних.
Колегія суддів зауважує, що в силу ч. 2 ст. 2 КАС України будь-які рішення чи дії суб`єкта владних повноважень мають бути законними та обґрунтованими, прийнятими чи вчиненими в межах наданих повноважень, містити конкретні об`єктивні факти, на підставі яких його ухвалено або вчинено, а суд, відповідно до частини другої статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень, перевіряє чи прийнято такі рішення на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, з використанням повноважень з метою, з якою це повноваження надано, обґрунтовано, тобто з урахуванням всіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, безсторонньо (неупереджено), добросовісно, розсудливо, з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації, пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення, з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення, своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Загальними вимогами, які висуваються до актів індивідуальної дії, як актів правозастосування, є їх обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав їх прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів їх прийняття.
Невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акту індивідуальної дії призводить до його протиправності.
Аналогічний висновок наведено у постановах Верховного Суду від 23.10.18 у справі № 822/1817/18 та від 02.04.19 у справі № 822/1878/18.
Натомість, оспорювані у цій справі рішення суб`єкта владних повноважень не містять чіткого визначення підстав та мотивів для їх прийняття, що в свою чергу свідчить про необґрунтованість таких рішення.
Так, у квитанціях, які направлялися на адресу платника податків не вказувалося про те, що позивачу необхідно надати саме документи щодо придбання/постачання товарів/послу, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документів та ін., а лише мітиться загальне визначення щодо необхідності надання пояснень та копій документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК.
Колегія суддів зазначає, що позивачем надано усі необхідні документи, для проведення реєстрації податкової накладної, колегія суддів вважає, що комісією ДПС формально визначено підстави для прийняття оскаржуваного рішення та не наведено конкретної інформації з приводу документів, які не надані позивачем, проте є необхідними для прийняття рішень про реєстрацію податкової накладної. Водночас, з метою реєстрації податкових накладних у ЄРПН позивач надіслав всі наявні у нього документи, що стосуються відповідних господарських операцій та надав відповідні пояснення.
Також колегія суддів зазначає, що у межах спірних правових відносин, які виникли щодо відмови у реєстрації ПН/РК, контролюючий орган не повинен здійснювати повний аналіз господарських операцій позивача на предмет їх реальності. Змістовна оцінка господарської операції може бути проведена лише за результатом здійснення податкової перевірки підстави та порядок проведення якої визначено нормами Податкового кодексу України. У свою чергу, при реєстрації податкових накладних фактично проводиться моніторинг операції чи платника податків лише за зовнішніми (формальними) критеріями. У зв`язку з цим, і суд за результатом розгляду цієї справи не робить висновків щодо "товарності (реальності)" операцій за участю позивача, а лише оцінює наявність чи відсутність підстав для реєстрації податкової накладної.
Враховуючи те, що контролюючим органом не надано суду доказів, які спростовували б твердження позивача, та не наведено обґрунтованих мотивів прийняття рішень про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про наявність підстав для задоволення позову в частині скасування рішення про відмову в реєстрації податкової накладної та в частині зобов`язання ДПС України зареєструвати податкову накладну.
Доводи апеляційної скарги зазначених вище висновків суду попередньої інстанції не спростовують і не дають підстав для висновку, що судом першої інстанції при розгляді справи неправильно застосовано норми матеріального права, які регулюють спірні правовідносини, чи порушено норми процесуального права.
Згідно ч. 1 ст. 315 КАС України за наслідками розгляду апеляційної скарги на судове рішення суду першої інстанції суд апеляційної інстанції має право залишити апеляційну скаргу без задоволення, а судове рішення - без змін.
У відповідності до ст. 316 КАС України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.
Підсумовуючи вищевикладене, колегія суддів вважає, що суд першої інстанції ухвалив оскаржуване рішення відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права, а тому підстави для його скасування або зміни відсутні.
Керуючись ст. ст. 243, 250, 308, 310, 315, 316, 321, 322, 325, 326, 327 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Харківській області залишити без задоволення.
Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 19.06.2020 року по справі №520/4484/2020 залишити без змін.
Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду.

Головуючий суддя 	(підпис)	Н.С. Бартош	
Судді	(підпис)  (підпис) 	З.Г. Подобайло    І.С. Чалий   	
Повний текст постанови складено  17.12.2020 року