КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
                                                                                                                                                               
№ 33/824/1635/2020                                                                                   Суддя І інстанції - Козленко Г.О.

П О С Т А Н О В А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
 
           15 червня 2020 року суддя Київського апеляційного суду             Ковальська В.В., за участю захисника Сперкача С.В., представника Київської митниці ДФС Юрківа В.В., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Глущенко Н.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва суду від 22 листопада 2019 року про закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене      ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, щодо ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який проживає за адресою:          АДРЕСА_1 ,
 
                                          В С Т А Н О В И В:
 
Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва суду від 22 листопада 2019 року закрито провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 за відсутністю  події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного Кодексу України.
         Відповідно до протоколу № 0559/10000/19 від 24.07.2019 про порушення митних правил 20.08.2017 на митну територію України з Польщі через п/п «Рава-Руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська» Львівської митниці ДФС у вантажному автомобілі НОМЕР_1 на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» (ЄДРПОУ 38390280) ввезено товари «взуття» загальною вагою брутто - 7324,51 кг, кількість місць - 716. 
Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» від 19.08.2017 № UA100000/2017/855989, а також товаросупровідні документи: СMR від 18.08.2017 б/н, книжка МДП              № MX.81041105, інвойс від 18.08.2017 № EE03 з зазначенням вартості товарів - 34438,53 дол. США.
Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» гр. ОСОБА_1 на митному посту «Західний» за МД від 21.08.2017               № UA100010/2017/274575. 
Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані такі документи: контракт від 25.06.2015 № 1-25-06/15, укладений між компанією «ANP HOLDINGS LTD» (WTC 1M 10 FLOOR, 3 HARDMAN STREET, SPINNINGFIELDS, MANCHESTER, ENGLAND, M3 3HF, Великобританія) та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» в особі ОСОБА_1 , СMR від 18.08.2017 б/н, книжка МДП № MX.81041105, інвойс від 18.08.2017       № EE03 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації. 
10.05.2018 було направлено запит до митних органів Республіки Польща (вих. № 8137/5/99-99-20-02-01-16) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «взуття», одержувачем яких виступало ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».
03.08.2018 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь від митних органів Республіки Польща (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС від 26.07.2018 № 22938/7/99-99-20-02-01-17) на запит стосовно перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «взуття», одержувачем яких виступало ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».
Митні органи Республіки Польща надали копію витягу з митної системи транзиту NCTS № TIR MX81041105, в якому є посилання на експортну декларацію № 17LTPR2000EK0307E6, на підставі якої (разом з іншими деклараціями) оформлено книжку МДП № MX.81041105. 
11.10.2018 було направлено запит до митних органів Литовської Республіки (вих. № 18546/5/99-99-19-06-02-16) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «взуття», одержувачем яких виступало ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».
04.06.2019 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь від митних органів Литовської Республіки (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС від 27.05.2019 № 16742/7/99-99-20-02-01-17) на запит стосовно перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «взуття», одержувачем яких виступало ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».
Митні органи Литовської Республіки надали копії таких документів: експортна декларація від 09.08.2017 № MRN 17LTPR2000EK0307E6, СMR від 09.08.2017 № 0809, інвойси від 03.07.2017 №№ FAC 2017/20, FAC 2017/21, FAC 2017/22, FAC 2017/23, FAC 2017/24, від 24.07.2017 № FAC 2017/29, від 28.07.2017 № № FAC 2017/33, FAC 2017/34, FAC 2017/35.
Згідно з експортною декларацією від 09.08.2017 № MRN 17LTPR2000EK0307E6, СMR від 09.08.2017 № 0809, інвойсами від 03.07.2017 №№ FAC 2017/20, FAC 2017/21, FAC 2017/22, FAC 2017/23, FAC 2017/24, від 24.07.2017 № FAC 2017/29, від 28.07.2017 №№ FAC 2017/33, FAC 2017/34, FAC 2017/35 відправлено товари «взуття» (1904 пари) компанією «ATSO - Unipessoal LDA» (Rua Mouzinho de Albuquerque, N 85 R/C - Loja C 4835-086 Creixomil Guimaraes, Португалія) на адресу одержувача - ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» (01042 м. Київ, бульвар Дружби Народів, 5, оф. 211, Україна).
Інвойси від 03.07.2017 №№ FAC 2017/20, FAC 2017/21, FAC 2017/22, FAC 2017/23, FAC 2017/24, від 24.07.2017 № FAC 2017/29, від 28.07.2017 №№ FAC 2017/33, FAC 2017/34, FAC 2017/35 виставлено компанією «ATSO - Unipessoal LDA» до ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» на загальну суму 45860,98 євро.
Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Литовської Республіки, з даними, які містяться у матеріалах митного оформлення за МД № UA100010/2017/274575, встановлено відповідність щодо опису, артикулів, кількості, одержувача товарів (відправлених з Литви) та відповідної частини товарів (№№ 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15), оформлених за вказаною митною декларацією в режимі імпорту. При цьому, компанія «ATSO Unipessoal LDA», яка заявлена у МД  № UA100010/2017/274575 як виробник товарів, є тією ж компанією, що здійснила продаж вказаних товарів до ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» відповідно до матеріалів відповіді митних органів Литви. 
Таким чином, встановлено, що товари «взуття», які експортовані згідно з декларацією № MRN 17LTPR2000EK0307E6, у подальшому переміщувались на підставі книжки МДП № MX.81041105 та оформлені за МД № UA100010/2017/274575. Відповідно до інвойсу від 18.08.2017 № EE03 та МД № UA100010/2017/274575 загальна вартість вказаної частини товарів становить 9548,68 доларів США.
Отже, відомості щодо вартості зазначених товарів в документах, отриманих від митних органів Литви, не відповідають даним, вказаним у документах, поданих ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» при митному оформленні в Україні.
Таким чином, частину товарів із загальної кількості переміщених через митний кордон України на підставі книжки МДП № MX.81041105, інвойсу від 18.08.2017 № EE03, митне оформлення якої здійснено за митною декларацією № UA100010/2017/274575, а саме: товари №№ 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 загальною вартістю 45860,98 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (20.08.2017) складає - 1372423,35 грн., було переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Відповідно до листа Головного управління регіональної статистики від 11.01.2019 № 12.2-22/294 на момент переміщення (20.08.2017) вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_1 був керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».
Таким чином, дії директора ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1372423,35 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», гр. ОСОБА_1 протягом 2018-2019 років не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст.483 або ст.482 Митного кодексу України. 
Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України. 
Загальна вартість товару складає 1 372 423,35 грн.
 В апеляційній скарзі представник Київської митниці ДФС Глущенко Н.В. просить скасувати постанову судді Солом`янського районного суду      м. Києва суду від 22 листопада 2019 року, постановити нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні порушення митних правил за ч.1 ст. 483 МК України та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 1372423,35 гривень та конфіскації предметів правопорушення, а в разі неможливості конфіскації товарів - стягнути їх вартість.
При цьому апелянт вказує на те, що судом не було взято до уваги факт переміщення частини товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товарів, встановлений під час перевірки та провадження в справі про порушення митних правил.
За результатами вивчення документів, отриманих від іноземних митних органів, та документів митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС митними та правоохоронними органами іноземних держав, із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено, що вони стосуються частини товарів, оформлених у митному відношенні за митною декларацією № UA100010/2017/274575. ОСОБА_1 перебуваючи на посаді керівника підприємства, відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний надавати до митного контролю документи з достовірною та правдивою інформацією.
Дії ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, отже в його діях наявний склад порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.  
Заслухавши доповідь судді, поясненняпредставника Київської митниці ДФС Юрківа В.В., який підтримав  апеляційну скаргу, пояснення захисника Сперкача С.В., який заперечував проти апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення та доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга до задоволення не підлягає, а постанову судді необхідно залишити без змін, виходячи з таких підстав.
Закриваючи провадження у справі про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 , суддя вказав у постанові на відсутність доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 були спрямовані на переміщення товарів через митних кордон України з приховуванням від митного контролю та подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, та, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, дійшов до висновку про відсутність в діях особи ознак порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Вказані висновки, викладені в оскаржуваній постанові судді, відповідають фактичним обставинам справи, ґрунтуються на наявних у справі доказах та відповідають вимогам закону.
                Так, судом було встановлено, що заявлена митна вартість в розмірі 34438,53 доларів США відповідає інвойсу від 18.08.2017 № EE03 з зазначенням вартості товарів - 34438,53 доларів США, виписаному компанією «ANP HOLDINGS LTD» на ім`я покупця ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС». 
         Крім того матеріали справи містять контракт від 25.06.2015 № 1-25-06/15, укладений між компанією «ANP HOLDINGS LTD» (WTC 1M 10 FLOOR, 3 HARDMAN STREET, SPINNINGFIELDS, MANCHESTER, ENGLAND, M3 3HF, Великобританія) та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» в особі ОСОБА_1 .
         Згідно з положеннями п.1 вищевказаного контракту передбачено, що предметами купівлі-продажу є товари шкіряної промисловості (взуття і інше), в кількості і асортименті вказаних в Інвойсах, що є невід`ємною частиною цього контракту. Термін дії контракту, згідно з додатком № 3,визначений до 30.12.2017.
         Зазначені обставини не заперечуються Київською міською митницею ДФС.
         Із протоколу про порушення митних правил від 24.07.2019                    № 0559/10000/19 вбачається, що висновок Київської міської митниці ДФС про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення ґрунтується лише на документах, які надійшли на запити митного органу з Польщі та Литовської Республіки. 
         Митні органи Республіки Польща надали копію витягу з митної системи транзиту NCTS № TIR MX81041105, в якому є посилання на експортну декларацію № 17LTPR2000EK0307E6, на підставі якої (разом з іншими деклараціями) оформлено книжку МДП № MX.81041105. 
         Митні органи Литовської Республіки надали копії таких документів: експортна декларація від 09.08.2017 № MRN 17LTPR2000EK0307E6, СMR від 09.08.2017 № 0809, інвойси від 03.07.2017 №№ FAC2017/20, FAC 2017/21, FAC 2017/22, FAC 2017/23, FAC 2017/24, від 24.07.2017 № FAC 2017/29, від 28.07.2017 №№ FAC 2017/33, FAC 2017/34, FAC 2017/35.
Згідно з експортною декларацією від 09.08.2017 № MRN 17LTPR2000EK0307E6, СMR від 09.08.2017 № 0809, інвойсами від 03.07.2017 №№ FAC 2017/20, FAC2017/21, FAC 2017/22, FAC 2017/23, FAC 2017/24, від 24.07.2017 № FAC 2017/29, від 28.07.2017 №№ FAC 2017/33, FAC 2017/34, FAC 2017/35 відправлено товари «взуття» (1904 пари) компанією «ATSO - Unipessoal LDA» (Rua Mouzinho de Albuquerque, N 85 R/C - Loja C 4835-086 Creixomil Guimaraes, Португалія) на адресу одержувача - ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» (01042 м. Київ, бульвар Дружби Народів, 5, оф. 211, Україна).
         В протоколі про порушення митних правих зроблений висновок, що товари «взуття», які експортовані згідно з декларацією № MRN 17LTPR2000EK0307E6, у подальшому переміщувались на підставі книжки МДП № MX.81041105 та оформлені за МД № UA100010/2017/274575.    Відповідно до інвойсу від 18.08.2017 № EE03 та МД                               № UA100010/2017/274575 загальна вартість вказаної частини товарів становить 9548,68 доларів США.
         З цього приводу в постанові судді зазначено, що приєднані митним органом до матеріалів справи документи представлені у виді вибіркових копій без належного перекладу. Крім того, в матеріалахсправи містяться декларації та інвойси від різних компаній-постачальників товару, надані декларації стосуються різних суб`єктів господарювання, тобто були направлені різними компаніями-відправниками.
         В судовому засіданні митним органом не доведено, що ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС», керівником якого є ОСОБА_1 , має взаємовідносини з литовською компанією «ATSO-Unipessoal LDA». Натомість встановлено, що ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» купувало товар, який підлягав розмитненню, у компанії «ANP HOLDINGS LTD» (WTC 1M 10 FLOOR, 3 HARDMAN STREET, SPINNINGFIELDS, MANCHESTER, ENGLAND, M3 3HF, Великобританія) на підставі контракту від 25.06.2015 № 1-25-06/15, а заявлена митна вартість в розмірі 34438,53 доларів США відповідає інвойсу від 18.08.2017 № EE03 з зазначенням вартості товарів - 34438,53 доларів США, виписаному компанією «ANP HOLDINGS LTD» на ім`я покупця ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».
В апеляції представника Київської митниці ДФС не наведено жодних доводів на спростування встановленим судом першої інстанції обставин щодо відповідності заявленої митної вартості товарів в сумі 34438,53 доларів США інвойсу від 18.08.2017 № EE03, виданому компанією «ANP HOLDINGS LTD» на ім`я покупця ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» на підставі контракту від 25.06.2015 № 1-25-06/15 чи на підтвердження наявності будь-яких відносин між ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» та литовською компанією «ATSO-Unipessoal LDA».
Отже, посилання в апеляції представника Київської митниці ДФС на  відсутність підстав для закриття провадження щодо ОСОБА_1 та незаконність і необґрунтованість постановисудді Солом`янського районного суду м. Києва суду від 22 листопада 2019 рокує необґрунтованими.
За таких обставин у судді апеляційного суду немає підстав для скасування постанови судді Солом`янського районного суду м. Києва суду від 22 листопада 2019 року про закриття провадження у справі за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, щодо ОСОБА_1 .
 
На підставі наведеного та керуючись ст. 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -
 
                              П О С Т А Н О В И В:
 
Постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва суду від 22 листопада 2019 року про закриття провадження у справі про вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, щодо ОСОБА_1 залишити без змін, а  апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Глущенко Н.В. - без задоволення.
 
          Постанова судді апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню в касаційному порядку не підлягає. 

Суддя Київського апеляційного суду                               В.В. Ковальська