Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________

П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 червня 2020 року                                                         м. Рівне

       Суддя Рівненського апеляційного суду - Полюхович О.І.,
з участю: 
секретаря судового засідання –         Москалик Т.В., 
захисника – Столяра М.В.
представника митниці – Опанасика С.В.,                         
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали справи за апеляційною скаргою начальника Поліської митниці Панчука С.Є. на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 14 травня 2020 року,

ВСТАНОВИВ:

 Постановою судді Рівненського міського суду Рівненської області від 14 травня 2020 року провадження в справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 483 МК України закрито у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.
       Згідно протоколу про порушення митних правил №0624/20400/19 від 26.12.2019, 18.06.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/906146 від 17.06.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , на адресу ТОВ - фірма «ЗІПКАРГО» (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари «запасні частини для сідельних тягачів: пневморесори (в асортименті), сайленблоки (в асортименті), втулка стабілізатора (в асортименті), амортизатори (в асортименті), маточина колеса (в асортименті), відбійник листової ресори (в асортименті), відбійник радіатора, болти (в асортименті), ремкомплекти тяги стабілізатора (в асортименті) загальною вагою брутто- 4893,41 кг, та нетто - 4613,40 кг.».
До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0069689-А від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року, Carnet TIR ХХ81520489 від 13.06.2018 року. 
Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-003-DC від 07.05.2018 року укладеного ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством «Denizli Caner Otomotiv San. ve Tic. Ltd. Sti» (Sevindik Mh.2290 Sk. No:96 Merkezefendi Denizli). 
23.06.2018 року особою уповноваженою на декларування ТОВ «МВП Лізинг» ОСОБА_2 на підставі договору доручення щодо надання послуг з декларування товарів від 24.04.2018 року №МВП24/04/2018 на митний пост «Рівне» Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014655 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: пневморесора без стакану арт.tt 9813 p-20шт.; пневморесора комплектна із стальним стаканом арт.tt 9813 k-20шт.; пневморесора без стакана арт.tt 94022 m16 p-50шт.; пневморесора без стакана арт.tt 94159 p-40шт.; пневморесора без стакана арт.tt 94158 p-33шт.; невморесора без стакана арт.tt 94912 p-20шт., пневморесора без стакана арт.tt 9220-01 p-50шт.; пневморесора кабіни арт.ta11879-30шт.; пневморесора кабіни арт.t11879-30шт.; пневморесора кабіни арт.ta328033-20шт.; пневморесора кабіни арт.ta11908-30шт.; пневморесора кабіни арт.t11908-30шт.; пневморесора кабіни арт.203001k-30шт.; пневморесора кабіни арт.ta11004-30шт.; пневморесора кабіни арт.t321051-200шт.; сайленблок арт.8755-200шт.; сайленблок арт.7781-300шт.; сайленблок арт.9401-200шт.; сайленблок арт.8286-100шт; сайленблок арт.7787-100шт., сайленблок арт.7971-100шт.; втулка стабілізатора арт.7687-60шт.; сайленблок арт.7633-16шт.; втулка стабілізатора арт.7503-40шт.; сайленблок арт.8025-40шт.; втулка стабілізатора арт.8799-30шт.; втулка стабілізатора арт.9049-40шт.; сайленблок арт.10238-40шт.; сайленблок арт.10061-20шт.; втулка стабілізатора арт.9048-30шт.; сайленблок арт.11001-20шт.; сайленблок арт.11002-20шт.; сайленблок арт. 9402-26шт.; сайленблок арт.7933-22шт.; сайленблок арт.8001-30шт.; амортизатор арт.ak6885516n -50шт; маточина колеса, арт.kp.04.07 -15шт.; маточина колеса,арт.kp.18.10 -5шт.; маточина колеса, арт.kp.01.35 -2шт.; відбійник листової ресори арт.11593-30шт.; відбійник радіатора арт.10998-20шт.;відбійник листової ресори арт.11592-30шт;болт арт.10222-43шт.; болт арт.10269-19шт.; ремкомплекти тяги стабілізатора: рмк арт.8971/1-6шт.; рмк арт.11967-1шт.; рмк тяги стабілізатора арт.8035-40шт., загальною фактурною вартістю 13061,20 доларів сша. у згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 354079,63 грн.
До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014655 від 23.06.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0069689-А від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року, Carnet TIR ХХ81520489 від 13.06.2018 року. 
Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 13061,20 дол. США.
Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014655 від 23.06.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).
Листом ДФС України №26236/7/99-99-19-06-02-17 від 13.08.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО». Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року у відповідності до якої товари експортувалися з Туреччини до України. У даній митній декларації зазначено, що загальна вартість партії товару становить 23980,10 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС.
До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року, в якій зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.
У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України. 
Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 свідомо приховав від митного контролю вартість цих товарів. 
Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 через декларанта ТОВ «МВП Лізинг» ОСОБА_2 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.
Таким чином, директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року. Вартість товарів становить 23980,10 доларів США або 630805,28 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів. 
Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.
Згідно протоколу про порушення митних правил №0022/20400/20 від 15.01.2020, 06.08.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/908153 від 05.08.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю- фірма «ЗІПКАРГО» (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари «запасні частини для сідельних тягачів: гальмівні колодки (в асортименті), трос (в асортименті), елементи бризговика (в асортименті), головний циліндр зчеплення (в асортименті), шланги компресора, комплекти паливопроводів (в асортименті), вижимні підшипники, ручні насоси підйому кабіни загальною вагою брутто- 8779,00 кг, та нетто- 8390,40 кг.».
До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0067189 від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року. 
Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-010-АО від 13.07.2018 року укладеного ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством «AKIN OTO TICARET VE SANAYI LIMITED SIRKETI» (ІKITELLI ORGANIZE SANAYI DOLAPDERE SANAYI SITESI 22 ADA №: 23 34306, BASAKSEHIR, ISTANBUL TURKEY). 
13.08.2018 року особою уповноваженою на декларування ТОВ «МВП Лізинг» ОСОБА_2 на підставі договору доручення щодо надання послуг з декларування товарів від 24.04.2018 року №МВП24/04/2018 на митний пост «Рівне» Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: комплект гальмівних колодок (9), арт. 729087 - 300шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729131 - 50шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729158 - 50шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729162 - 30шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729174 - 50шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729126 - 30шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729088 - 20шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729171 - 30шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729090 - 20шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729095 - 20шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729030 - 20шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729165 - 50шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729124 - 30шт.; комплект гальмівних колодок, арт. 729115 - 20шт.; митний трос тір 36мt d6mm, арт. 11-421-005 - 60шт.; митний трос тір 34мt d6mm, арт. 11-421-004 - 40шт.; митний трос тір 42мt d6mm, арт. 11-421-007 - 20шт.; митний трос тір 38мt d6mm, арт. 11-421-006 - 20шт.; митний трос тір 24мt d6mm, арт. 11-421-003 - 20шт; елемент бризговика арт. un700-000 - 20шт.; елемент бризговика арт. un700-001 - 20шт.; елемент бризговика арт. un700-002 - 20шт.; елемент бризговика арт. un700-005 - 20шт.; елемент бризговика арт. un700-006 - 20шт.; елемент бризговика арт. un930-008 - 30шт.; елемент бризговика арт. un930-009 - 20шт.; елемент бризговика арт. un930-011 - 20шт.; елемент бризговика арт. un930-012 - 20шт.; елемент бризговика арт. un930-014 - 20шт.; елемент бризговика арт. un930-015 - 20шт.; елемент бризговика арт. un320-001 - 10шт.; елемент бризговика арт. un320-002 - 10шт.; елемент бризговика арт. un320-005 - 10шт.; елемент бризговика арт. un320-006 - 20шт.; елемент бризговика арт. un930-010 - 20шт.; елемент бризговика арт. un930-013 - 10шт.; елемент бризговика арт. un930-016 - 10шт.; гідравличний циліндр зчеплення арт. krd626762am - 5шт.; рмк гідравличного циліндру зчеплення арт. krd626762m - 10шт.; головний циліндр зчеплення арт. krdkg2302701 - 2шт.; головний циліндр зчеплення арт. krdkg2202702 - 3шт; шланг компресора арт. 07413 - 10 шт; паливна трубка арт. 18133 - 18шт.; комплект паливопровіду арт. 18128 - 10шт.; комплект паливопровіду арт. 18129 - 10шт; вижимний підшипник арт. krdza510832 - 6шт; Ручний насос підйому кабіни арт. KP0023 - 12шт., загальною фактурною вартістю 20050,50 доларів США. У згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 557888,71 грн.
До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 від 13.08.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0067189 від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року, проформа інвойс (proforma invoice) №ZC-010-AO-PI01 від 16.07.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року. 
Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 20050,50 дол. США.
Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 від 13.08.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).
Листом ДФС України №31293/7/99-99-19-06-02-17 від 21.11.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО». Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року та документ купівлі- продажу (Fatura) №А291410-411-412 від 02.08.2018 року у відповідності до яких товари експортувалися з Туреччини до України. У згаданих документах зазначено, що загальна вартість партії товару становить 21506,40 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС. 
Форма та зміст документа купівлі- продажу (Fatura) №А291410-411-412 від 02.08.2018 року (наданого митними органами Туреччини) відрізняється від документа купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року, поданого до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 від 13.08.2018 року.
До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року та документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року в яких зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.
У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України. 
Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 свідомо приховав від митного контролю вартість товарів та надав документи, що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів. 
Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 через декларанта ТОВ «МВП Лізинг» ОСОБА_2 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.
Таким чином, директор ТзОВ «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року. Вартість товарів становить 21506,40 доларів США або 585955,63 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів. 
Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.
Згідно протоколу про порушення митних правил №0021/20400/20 від 15.01.2020, 06.08.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/908154 від 05.08.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю- фірма «ЗІПКАРГО» (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари «запасні частини для сідельних тягачів: гальмівні супорти (в асортименті), підшипники роликові (в асортименті), болти (в асортименті), металева перемичка, пластикові втулки, шарнірний роликовий ланцюжок, підшипники ковзання загальною вагою брутто- 2504,00 кг, та нетто- 2383,79 кг.».
До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0067190-А від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року. 
Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-004-BN від 11.05.2018 року укладеного ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством «Benefit Otomotiv Ic Dis Tic Ltd Sti» (F.Cakmak Mh. Imsan San Sit. 10756 Sk B Blok Kapi No: 2/N-O Karatay/Konya. TURKEY). 
13.08.2018 року особою уповноваженою на декларування ТОВ «МВП Лізинг» ОСОБА_2 на підставі договору доручення щодо надання послуг з декларування товарів від 24.04.2018 року №МВП24/04/2018 на митний пост «Рівне» Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: Частини гальмівної системи сідлового тягача:механізм гальмівного супорту арт. 9530 - 2 шт., рмк гальмівного супорту арт. 9503 - 12шт., рмк гальмівного супорту арт. 8027 - 1шт., рмк гальмівного супорту арт. 7508 - 2шт., механізм гальмівного супорту арт. 9529 -2шт., механізм гальмівного супорту арт. 9528 - 1шт.,рмк гальмівного супорту арт. 9519 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 9502 - 12шт., рмк гальмівного супорту арт. 3684 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 3668 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 3644 - 30шт., рмк гальмівного супорту арт. 3638 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 3599 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 3598 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 3591 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 3582 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 3581 - 6шт., рмк гальмівного супорту арт. 3576 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 3575 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 3564 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 3563 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 3555 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 3553 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 3550 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт.3545-1-2шт., рмк гальмівного супорту арт. 3546-1 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 3535 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 3523 - 30шт., рмк гальмівного супорту арт. 3521 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 3520 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 3501 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 3500 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 2551 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 2549 - 1шт., рмк гальмівного супорту арт. 2538 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 2537 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 2532 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 2530 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 2526 - 30шт., рмк гальмівного супорту арт. 2516 - 6шт., рмк гальмівного супорту арт. 2506 - 2шт., рмк гальмівного супорту арт. 2503 - 20шт., рмк гальмівного супорту арт. 1647 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 1614 - 12шт., рмк гальмівного супорту арт. 1602 - 12шт., рмк гальмівного супорту арт. 1601 - 12шт., рмк гальмівного супорту арт. 1578 - 6шт., рмк гальмівного супорту арт. 1573 - 40шт., рмк гальмівного супорту арт. 1572-20шт., рмк гальмівного супорту арт. 1569 - 300шт., рмк гальмівного супорту арт.1568- 200шт., рмк гальмівного супорту арт. 1562 - 30шт., рмк гальмівного супорту арт. 1561 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 1558 - 20шт., рмк гальмівного супорту арт. 1554 - 40шт., рмк гальмівного супорту арт. 1553 - 20шт., рмк гальмівного супорту арт. 1545 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 1540 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 1533 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 1531 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт. 1530 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 1529 - 10шт., рмк гальмівного супорту арт.1528- 200шт.,рмк гальмівного супорту арт.1527 - 100шт., рмк гальмівного супорту арт. 1525 - 3шт., рмк гальмівного супорту арт. 1523 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт.1506- 500шт.,рмк гальмівного супортуарт.1500- 1000шт., рмк гальмівного супорту арт. 1129 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 1126 - 4шт., рмк гальмівного супорту арт. 1124 - 12шт., пластикова кришка арт. 1628 - 2шт.; підшипники роликові для сідлових тягачів: комплект ролик. підшипників арт. 3513 - 10к-тів, комплект ролик. підшипників арт. 2521 - 10к-тів, комплект ролик. підшипників арт. 1592 - 10к-тів, комплект ролик. підшипників арт. 1547 - 30к-тів, комплект ролик. підшипників арт. 1546 - 20к-тів.; болти для сідлового тягача, з головкою, стальні: болт арт. 4515 -6шт.,болт арт. 1538 -200шт.; пластикова втулка арт. 1007 - 20шт., металева перемичка сталева арт. 9507 -1шт., ланцюжок шарнірний роликовий для сідлового тягача арт. 1539 - 50шт.; підшипники ковзання для валів сідлового тягача: підшипнік ковзання, арт. 4009 - 100 шт., підшипнік ковзання, арт. 1548 - 30 шт., загальною фактурною вартістю 5990,75 доларів США. У згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 166521,82 грн.
До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 від 13.08.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0067190-А від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року, проформа інвойс (proforma invoice) №ZC-004-BN -PI02 від 16.07.2018 року, 
Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 5990,75 дол. США.
Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 від 13.08.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).
Листом ДФС України №30572/7/99-99-19-06-02-17 від 04.11.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО». Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року у відповідності до якої товари експортувалися з Туреччини до України. У згаданій митній декларації зазначено, що загальна вартість партії товару становить 16873,80 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС. 
Зміст митної декларації №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року (надісланої митними органами Туреччини) відрізняється від митної декларації №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року, поданої до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 від 13.08.2018 року, в частині вартості товарів.
До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року та документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року в яких зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.
У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України. 
Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 свідомо приховав від митного контролю вартість товарів та надав документи, що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів. 
Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 через декларанта ТОВ «МВП Лізинг» ОСОБА_2 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.
Таким чином, директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року. Вартість товарів становить 16873,80 доларів США або 459737,48 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів. 
Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.
Згідно протоколу про порушення митних правил №0024/20400/20 від 15.01.2020, 18.06.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/906145 від 17.06.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю- фірма «ЗІПКАРГО» (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари «запасні частини для сідельних тягачів: механізм гальмівного супорта та ремкомплект (в асортименті), болти (в асортименті), металеві перемички, підшипники ковзання (в асортименті), підшипники роликові (в асортименті) та шарнірні роликові ланцюжки (в асортименті) загальною вагою брутто- 1787,00 кг, та нетто- 1696,66 кг.».
До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0069688 від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року, Carnet TIR ХХ.81520489 від 13.06.2018 року. 
Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-004-BN від 11.05.2018 року укладеного ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством «BENEFIT OTOMOTIV IC VE DIS TIC. LTD. STI.» (F. Cakmak Mh. Imsan San. Sit. 10756 Sk. B Blok Kapi No:2/N-O, Karatay/kKonya-TURKEY.). 
23.06.2018 року особою уповноваженою на декларування ФОП ОСОБА_3 на підставі відповідного договору на митний пост «Рівне» Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: механізм гальмівного супорта - 9530, - 3шт.; механізм гальмівного супорта - 9528, - 2шт; ремкомплект ( важіль - 2шт.,направляюча - 2шт. , болт - 2шт., загальною кількістю - 6шт. - 9519, - 2шт.); ремкомплект (болт - 12шт., ущільнювач - 12шт., стопорне кільце - 12шт., шайба - 12шт., загальною кількістю - 48шт. - 9502, - 6шт.); ремкомплект (метал. Пластина - 2шт., болт - 4шт., стопорне кільце - 4шт, шайба - 4шт., загальною кількістю - 14шт. - 4516, - 2шт.); ремкомплект (метал. Пластина - 2шт. , стопорне кільце - 4шт., шайба - 4шт., загальною кількістю - 10шт. - 4504, - 2шт); ремкомплект (підшипн. ковзан. - 4шт., підшипн. роликов. - 4шт., ролик - 4шт., загальною кількістю - 12шт. - 3668, - 2шт.); ремкомплект (підшипн. ковзан., направляюча, болт, метал. Заглушка, ущільнювач, шайба, бронзова втулка, алюмін. кришка, змазка, гумова заглушка,пластик. заглушка, пружина, підшипн. роликов., ролик, пластик. Втулка, шестерня, перемичка, штифт, пластик. Щуп, прокладка, алюмін. Корпус, металева основа, загальною кількістю 62шт. - 3664, - 2шт.); ремкомплект (важіль, ролик, підшипн. ковзан., загальною кількістю - 15шт. - 3582, - 3шт.); ремкомплект (направляюча, болт, метал. Заглушка, підшипн. ковзан., ущільнювач, прокладка, гайка, шайба. Загальною кількістю - 378шт. - 3581, - 14шт.); ремкомплект ( направляюча, штифт, шайба, шестерня, загальною кількістю - 8шт. - 3576, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, штифт, шайба, шестерня, загальною кількістю - 8шт. - 3575, - 2шт.); ремкомплект (пружина, шестерня, штифт, ущільнювач, шайба, болт, гайка, загальною кількістю - 48шт. - 3564, - 4шт.); ремкомплект (пружина, шестерня, штифт, ущільнювач, шайба, болт, гайка, загальною кількістю - 24шт. - 3563, - 2шт.); ремкомплект (болт, штифт, алюмін. Корпус, шестерня, пружина, загальною кількістю - 10шт. - 3555, - 2шт.); ремкомплект (пластик. Втулка, пружина, ущільнювач, шестерня, перемичка, штифт, метал. Заглушка. Загальною кількістю - 32шт. - 3553, - 4шт.); ремкомплект (алюмін. Кришка, підшипн. ковзаню, загальною кількістю - 12шт. - 3552, - 4шт.); ремкомплект (болт, прокладка, шестерня, пружина, алюмін. Кришка, пластик. Втулка ущільнювач, перемичка, штифт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, загальною кількістю - 44шт. - 3550, - 2шт.); ремкомплект (ущільнювач, шайба, пластик. Втулка, шестерня, сталевий корпус, штифт гумова заглушка., загальною кількістю - 18шт. - 3535, - 2шт.); ремкомплект (сальник, пружина, штифт, шестерня, сталевий корпус., загальною кількістю - 6шт. - 3527, - 1шт.); ремкомплект (сальник, пружина, штифт, шестерня, сталевий корпус, ущільнювач, загальною кількістю - 6шт. - 3526, - 1шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач, підшипн. ковзан., метал. Заглушка шайба, бронзова втулка. Загальною кількістю - 540шт. - 3523, - 30шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач, підшипн. ковзан., метал. Заглушка шайба, загальною кількістю - 180шт. - 3520, - 10шт.); ремкомплект (підшипн. роликов., ролик, підшипн. ковзан., загальною кількістю - 36шт. - 3514, - 6шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач, метал. Заглушка, підшипн. ковзан., бронзова втулка, шайба, загальною кількістю - 150шт. - 3500, - 10шт.); ремкомплект (направляюча, болт, гумова заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце, шайба., загальною кількістю - 44шт. - 2578, - 4шт.); ремкомплект (пружина,сталевий корпус, болт, шайба, штифт, направляюча. Загальною кількістю - 50шт. - 2551, - 5шт.); ремкомплект (пружина, сталевий корпус, болт, шайба, штифт, направляюча. Загальною кількістю - 20шт. - 2549, - 2шт.); ремкомплект (ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 50шт. - 2537, - 10шт.); ремкомплект ("пружина, сталевий корпус". Загальною кількістю - 6шт. - 2532, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, ущільнювач пласт. Кільце. Загальною кількістю - 560шт. - 2526, - 40шт.); ремкомплект (прокладка, гумова заглушка, пласт. Заглушка. Загальною кількістю - 18шт. - 2516, - 6шт.); ремкомплект (направляюча,болт, ущільнювач, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, пласт. Заглушка. Загальною кількістю - 260шт. - 2503, - 20шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, метал. Заглушка ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 132шт. - 1614, - 12шт.) ремкомплект (важіль, стопорне кільце. Загальною кількістю - 6шт. - 1590, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 480шт. - 1573, - 40шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 240шт. - 1572, - 20шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, метал. Заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 66шт. - 1571, - 6шт.); ремкомплект (направляюча, болт, метал. Заглушка, гумомет. Втулка. Загальною кількістю - 1200шт. - 1569, - 300шт.); ремкомплект (направляюча, болт,підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, метал. Заглушка ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 2000шт. - 1568, - 200шт.); ремкомплект (ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 60шт. - 1562, - 30шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, ущільнювач, метал. Заглушка, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 90шт. - 1561, - 10шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач. Загальною кількістю - 60шт. - 1558, - 20шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., ущільнювач, пласт. Кільце, хомут Загальною кількістю - 400шт. - 1554, - 40шт.); ремкомплект (пласт. Кришка, болт, прокладка, шайба. Загальною кількістю - 280шт. - 1553, - 20шт.); ремкомплект (сталевий корпус, зірочка, пружина, штифт, підшипн. Кульк., ущільнювач, шайба. Загальною кількістю - 18шт. - 1540, - 2шт.); ремкомплект (чавун. Корпус, болт, пружина, підшипн. ковзан., ролик, скоба. Загальною кількістю - 80шт. - 1533, - 10шт.); ремкомплект (чавун. Корпус, пружина, ролик, скоба. Загальною кількістю - 40шт. - 1531, - 10шт.); ремкомплект (чавун. Корпус, ролик, скоба. Загальною кількістю - 40шт. - 1529, - 10шт.); ремкомплект (сталевий корпус, зірочка, пружина, штифт, підшипн. Кульк., ущільнювач, шайба. Загальною кількістю - 1800шт. - 1528, - 200шт.); ремкомплект (зірочка, пружина, штифт, підшипн. Кульк., шайба, болт, пластик. Втулка. Загальною кількістю - 700шт. - 1527, - 100шт.); ремкомплект (важіль, підшипн. ковзан., ролик, скоба. Загальною кількістю - 12шт. - 1526, - 3шт.); ремкомплект (важіль., підшипн. ковзан.. Загальною кількістю - 6шт. - 1525, - 3шт.); ремкомплект (важіль., підшипн. ковзан.. Загальною кількістю - 8шт. - 1523, - 4шт.); ремкомплект (важіль., підшипн. ковзан.. Загальною кількістю - 6шт. - 1522, - 3шт.); ремкомплект (ущільнювач, металева втулка. Загальною кількістю - 30шт. - 1512, - 10шт.); ремкомплект (ущільнювач, металева втулка. Загальною кількістю - 1200шт. - 1506, - 200шт.) ремкомплект (ущільнювач, металева втулка. Загальною кількістю - 1800шт. - 1500, - 300шт.); ремкомплект (важіль, пружина, Загальною кількістю - 6шт. - 1129, - 2шт.); ремкомплект (алюмін. Кришка, прокладка, підшипн. ковзан. Загальною кількістю - 8шт. - 1126, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, гумомет. Втулка, ущільнювач, пласт. Кільце, металева втулка. Загальною кількістю - 84шт. - 1124, - 6шт.); сталевий корпус супорта - 10500, - 2шт.; болт - 9510, - 2шт.; болт - 4515, - 10шт.; болт - 1538, - 200шт.; металева перемичка - 9507, - 2шт.; підшипники ковзання, стальні ( коренні вкладеші) - 4009, - 100шт.; комплект роликових підшипників- 120 комп.; шарнірний роликовий ланцюжок- 1539, - 50шт., загальною фактурною вартістю 4623,90 доларів США. У згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 126222,13 грн.
До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 від 23.06.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0069688 від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року, Carnet TIR ХХ.81520489 від 13.06.2018 року, проформа інвойс (proforma invoice) №017845 від 22.05.2018 року. 
Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 4623,90 дол. США.
Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 від 23.06.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).
Листом ДФС України №30572/7/99-99-19-06-02-17 від 04.11.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО». Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року у відповідності до якої товари експортувалися з Туреччини до України. У згаданій митній декларації зазначено, що загальна вартість партії товару становить 12848,10 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС. 
Зміст митної декларації №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року (надісланої митними органами Туреччини) відрізняється від митної декларації №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року, поданої до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 від 23.06.2018 року, в частині вартості товарів.
До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року в якій зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.
У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до відповіді документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України. 
Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 свідомо приховав від митного контролю вартість товарів та надав документи, що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів. 
Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 через декларанта ОСОБА_3 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.
Таким чином, директор ТзОВ-фірма «ЗІПКАРГО» ОСОБА_1 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі - продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року. Вартість товарів становить 12848,10 доларів США або 340165,59 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів. 
Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.        
В поданій апеляційній скарзі начальник Поліської митниці Держмитслужби Панчук С.Є., не погоджуючись з вказаним судовим рішенням, просить його скасувати та винести нову постанову, якою притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів на суму 2 016 663 грн. з конфіскацією предметів порушення митних правил. Зазначає, що судом першої інстанції допущено неповне з`ясування обставин справи та невідповідність викладених у постанові висновків фактичним обставинам справи. Наголошує на тому, що наявність складу інкримінованого правопорушення встановлено Рівненською митницею ДФС – 13.08.2019 року, 21.11.2019 року, 04.11.2019 року, а саме з моменту надходження інформації митних органів Туреччини стосовно експерту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ «ЗІПКАРГО». Вважає, що усі процесуальні дії та документи були складені у відведені законодавством строки.
На розгляд адміністративної справи в апеляційний суд ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився.
Захисник Столяр М.В. та представник митниці Опанасик С.В. вказали на можливість розгляду справи у відсутності ОСОБА_1 . 
За наведених обставин, суд приходить до висновку про можливість розгляду справи у відсутності ОСОБА_1 .
Заслухавши доводи представника митниці Опанасика С.В. на підтримання апеляційної скарги, думку захисника Столяра М.В. про залишення постанови суду без змін, перевіривши доводи скарги та матеріали справи, суд приходить до висновку, що скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Статтею 489 МК України встановлено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи. 
Постанова суду першої інстанції в частині доведеності вини та кваліфікації дій ОСОБА_1 за ч.1 ст. 483 МК України ніким не оспорюється, а тому апеляційний суд не наводить доказів на підтвердження таких висновків Рівненського міського суду. 
Доводи начальника Поліської митниці Панчука С.Є ОСОБА_4 щодо необґрунтованого закриття провадження у зв`язку з закінченням строку накладення адміністративного стягнення, оскільки матеріали справи про порушення митних правил були скеровані на розгляд до Рівненського міського суду 27.12.2019 року, 06.02.2020 року є необґрунтованими та не заслуговують на увагу, виходячи з наступного.
Згідно з ст. 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи.
Відповідно до ч.3 ст. 3 Митного кодексу України норми законів України, які пом`якшують або скасовують відповідальність особи за порушення митних правил, передбачені цим Кодексом, мають зворотну дію в часі, тобто їх норми поширюються і на правопорушення, вчинені до прийняття цих законів. Норми законів України, які встановлюють або посилюють відповідальність за такі правопорушення, зворотної дії в часі не мають.
На момент подання митної декларації діяла наступна редакція ст. 467 МК України: 
1.Якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються органами доходів і зборів, адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а у разі розгляду органами доходів і зборів справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-481, 485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.
2. Якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.
3. У разі закриття кримінального провадження, але за наявності в діях правопорушника ознак порушення митних правил, адміністративні стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через три місяці з дня прийняття рішення про закриття кримінального провадження, але не пізніше ніж через два роки з дня вчинення правопорушення.
Водночас, станом на сьогодні, згідно прийнятих Законом України № 2612-VIII від 08.11.2018 року змін, ч.2 ст. 467 виключено, а ч.1 ст. 467 викладено у наступній редакції: «Якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються органами доходів і зборів або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом».
За наведеного вбачається, що прийняті зміни до ст. 467 МК України не пом`якшують та не скасовують відповідальність особи, а відтак, на думку апеляційного суду, в силу положень ст. 58 Конституції України та ст. 3 МК України, не поширюються на правопорушення вчинені до прийняття відповідних змін.
Датою подачі митних декларацій є 23.06.18 року (UA204010/2018/014655 т.1 а.с.21-24; UA204010/2018/014543 т.4 а.с.39-45) та 13.08.18 року (UA204010/2018/018763 т.3 а.с.41-46; UA204010/2018/018743 т.2 а.с.42-46).
Доводи наведені в апеляційній скарзі про те, що строк накладення адміністративного стягнення у справі про порушення митних правил був зупинений з підстав того, що матеріали справи про порушення митних правил були скеровані на розгляд до Рівненського міського суду 27.12.2019 року, 06.02.2020 року є необґрунтованими, оскільки митні декларації були подані 23.06.18 року та 13.08.18 року, тобто до прийняття змін до ст.467 МК України (18.11.18 року).
Таким чином, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про те, що на момент судового розгляду даної справи 14 травня 2020 року минув строк накладення адміністративного стягнення.
Доказів на спростування висновків місцевого суду в апеляційній скарзі не наведено, матеріалами справи не встановлено, і в ході судового засідання апеляційної інстанції не здобуто. 
Постанова суду є законною та обґрунтованою, а тому підстав для її скасування не вбачається.

На підставі наведеного та керуючись ст. 6 ЄКПЛ, ст. 294 КУпАП, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 14 травня 2020 року відносно ОСОБА_1 – залишити без зміни, а апеляційну скаргу начальника Поліської митниці ОСОБА_5 - без задоволення.
Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя:                                 О.І. Полюхович