ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 березня 2024 року 
м. Київ

cправа №  903/806/21 

Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду:
Жукова С.В. - головуючого, Картере В.І., Пєскова В.Г.,

за участі секретаря судового засідання - Купрейчук С.П.

за участю представників: 
відповідно до протоколу судового засідання

розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції касаційну скаргу Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України"

на ухвалу Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 (в частині задоволення заяви про збільшення розміру грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області до боржника та визнанні грошових вимог)
та постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 
у справі №903/806/21
за заявами Дочірнього підприємства "Чернівецький облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", Товариства з обмеженою відповідальністю "Статусінвестгруп", 
до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", 
про банкрутство,

ВСТАНОВИВ:
1. У провадженні Господарського суду Волинської області перебуває справа № 903/806/21 про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України".
2. 23.02.2022 за № 68524 на офіційному веб-порталі судової влади України оприлюднено оголошення (повідомлення) про відкриття Господарським судом Волинської області провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України".
3. 06.12.2021 до Господарського суду м. Києва від Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 надійшла заява про визнання грошових вимог до боржника /т. 2 а.с. 180-182/.
4. 31.10.2022 до Господарського суду Волинської області від Головного управління Державної податкової служби у Волинській області надійішла уточнена заява ГУ ДПС у Волинській області від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання кредиторських вимог до боржника /т. 11 а.с. 105-106/.
5. 12.12.2022 від ГУ ДПС у Волинській області надійшла заява про збільшення кредиторських вимог від 08.12.2022 на суму 3 063 340,17 грн /т. 12 а.с. 141-144/.
Короткий зміст оскаржуваних судових рішень
6. Ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 у справі №  903/806/21, серед іншого:
1. Заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника задоволено частково.
2. Визнано у встановленому порядку доведені грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби у Волинській до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" на загальну суму 16 136 080,98 грн та зобов`язано розпорядника майна Чепелюка Олександра Олександровича включити вимоги до реєстру вимог кредиторів у наступній черговості:
- 4 962 грн - вимоги першої черги;
- 14 537 550,36 грн - вимоги третьої черги;
- 1 593 568,62 грн - вимоги шостої черги.
3. У визнанні грошових вимог Головного управління Державної податкової служби у Волинській області до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" за заявою від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 з врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 на суму 25 651,71 грн відмовлено.
4. Заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника задоволено, визнано за відповідною заявою у встановленому порядку доведені та збільшені грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби у Волинській до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" на загальну суму 3 063 410,17 грн та зобов`язано розпорядника майна Чепелюка Олександра Олександровича включити вимоги до реєстру вимог кредиторів у наступній черговості:
- 2 851 188,76 грн - вимоги третьої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів);
- 212 221,41 грн - вимоги шостої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів).
5. У задоволенні клопотання ГУ ДПС у Волинській області від 15.06.2022 про внесення окремо до реєстру відомостей про майно боржника, яке перебуває в податковій заставі, відмовлено /т. 15 а.с. 139-147/.

6. Постановою Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 ухвалу Господарського суду Волинської області (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) від 23.02.2023 у справі № 903/806/21 в частині пунктів 1-5 резолютивної частини залишено без змін. Доповнено ухвалу Господарського суду Волинської області (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) від 23.02.2023 у справі №  903/806/21 пунктом 6 такого змісту:
"Стягнути з Головного управління Державної податкової служби у Волинській області в дохід Державного бюджету України 4962 грн 00 коп. судового збору за подання заяви від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника. Видати наказ".
Короткий зміст вимог та доводів касаційної скарги
7. До Верховного Суду від Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" (далі в тексті - Скаржник) надійшла касаційна скарга, у якій Скаржник просить Суд скасувати постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023, а заяви ГУ ДПС у Волинській області від 06.12.2021, 31.10.2022 та від 08.12.2022 повернути заявнику без розгляду.
8. В обґрунтування підстав для задоволення касаційної скарги Скаржник наводить наступні доводи:
8.1.  Оскаржувана ухвала Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 в частині задоволення заяв ГУ ДПС у Волинській області від 06.12.2022, від 31.10.2022 та від 08.12.2022 є незаконною, необґрунтованою і такою, що винесена з порушенням норм Кодексу України з процедур банкрутства, грубим істотним порушенням процесуального права, що призвело до неправильного розгляду спірних заяв та їх необґрунтованого задоволення, у зв`язку із чим через неправомірне визнання такої великої кількості голосів та наділення їх правом вирішального голосу порушуються права та законні інтереси інших кредиторів, боржника, засновника боржника і органу управління.
8.2.  Судами неправильно застосовано статті 45, 46 КУзПБ та не враховано те, що відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство, а вимоги, які заявлені не у встановлений законом строк (30-денний термін з моменту публікації оголошення) не є голосуючими, що узгоджується з правовими висновками, що були сформовані Верховним Судом у постанові від 17.03.2021 року у справі №904/678/20. Крім того, скаржник посилається на правовий висновок, викладеній у постанові Верховний Суд від 26.01.2023 у справі № 300/2484/22.
Відзиви
9. Від ГУ ДПС у Волинській області надійшов відзив на касаційну скаргу у якому наводяться заперечення проти її задоволення.
Інші заяви та клопотання
10. Від розпорядника майна Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" надійшли письмові пояснення по справі.
11. Від розпорядника майна Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" надійшло клопотання про розгляд справи без його участі.
Розгляд Верховним Судом касаційної скарги
12. Заслухавши у відкритому судовому засіданні доповідь судді доповідача, дослідивши наведені у касаційній скарзі доводи, Верховний Суд вважає, що касаційну скаргу необхідно задовольнити частково з направленням справи в частині розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області на новий розгляд до суду першої інстанції, виходячи з наступного.
13. Відповідно до приписів ст. 300 ГПК України, переглядаючи у касаційному порядку судові рішення, суд касаційної інстанції в межах доводів та вимог касаційної скарги, які стали підставою для відкриття касаційного провадження, та на підставі встановлених фактичних обставин справи перевіряє правильність застосування судом першої чи апеляційної інстанції норм матеріального і процесуального права. Суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи відхилені ним, вирішувати питання про достовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими, збирати чи приймати до розгляду нові докази або додатково перевіряти докази. У суді касаційної інстанції не приймаються і не розглядаються вимоги, що не були предметом розгляду в суді першої інстанції. Зміна предмета та підстав позову у суді касаційної інстанції не допускається. Суд не обмежений доводами та вимогами касаційної скарги, якщо під час розгляду справи буде виявлено порушення норм процесуального права, передбачені пунктами 1, 3, 4, 8 частини першої статті 310, частиною другою статті 313 цього Кодексу, а також у разі необхідності врахування висновку щодо застосування норм права, викладеного у постанові Верховного Суду після подання касаційної скарги.
14. Суди попередніх інстанцій встановили наступні фактичні обставини справи:
04.10.2021 ТОВ "Астра Фінанси" звернулося до Господарського суду Волинської області із заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України".
Ухвалою Господарського суду Волинської області від 18.10.2021 справу №  903/806/21 за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Астра Фінанси" про відкриття провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" передано до Господарського суду міста Києва за виключною підсудністю.
Ухвалою Господарського суду міста Києва від 15.11.2021 прийнято справу № 903/806/21 за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Астра Фінанси" до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" про відкриття провадження у справі про банкрутство до розгляду. Підготовче засідання суду призначено на 22.12.2021 о 11:40 год.
14.12.2021 до Господарського суду міста Києва від Головного управління ДПС у Волинській області надійшла заява від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 про визнання грошових вимог до боржника /т. 2 а.с. 180-182/.
В обгрунтування заяви Головне управління ДПС у Волинській області зазначає, що за ДП "Волинський облавтодор" рахується податковий борг в загальній сумі 16 234 199,81 гривень, а саме:
- ДП "Волинський облавтодор" (ЄДРГІОУ 32035139) по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів 15 742 218,34 грн, який виник внаслідок несплати розстрочених сум за рішеннями Волинського окружного адміністративного суду, які набрали законної сили 07.08.2020 № 140/904/20. 10.01.2017 № 803/1709/16, 14.06.2016 № 803/625/16, 27.10.2015 № 803/187/15-а, 27.10.2015 № 803/3424/15, 22.09.2015 № 803/1967/15.
Також, податковий борг збільшився внаслідок несплати податкових зобов`язань нарахованих платником самостійно, згідно поданих податкових декларацій з податку на додану вартість за період з жовтня 2020 по вересень 2021, а саме від 16.11.2020 № 9305422240, від 17.12.2020 № 9338598585, від 20.01.2021 № 9370020872, від 19.02.2021, № 9030309155, від 19.03.2021 № 9057048192, від 16.04.2021 № 9089748801, від 20.05.2021 № 9131736250, від 18.06.2021 № 9163537825, від 12.07.2021 № 9187132673, від 13.08.2021 № 9233585321, від 17.09.2021 № 9272005292, від 15.10.2021 № 9306081451 та уточненого розрахунку за квітень 2021 від 13.10.2021 № 9303044807.
Разом з тим, податковий борг збільшився внаслідок несплати штрафних санкцій нарахованих, згідно податкових повідомлень-рішень: від 01.02.2021 № 005471808 від 13.10.2020 № 0134710413, від 13.10.2020 № 0133060413. Також податковий борг збільшився у зв`язку з тим, що внаслідок несплати було нараховано відсотки за користування розстроченням, згідно рішення про розстрочення грошових зобов`язань № 144 від 17.09.2020; екологічний податок 411,25 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкової декларації з екологічного податку від 08.11.2021 № 9334089491;
- Філія "Володимир-Волинський автодор" (ЄДРПОУ 33731934) за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 224 945,19 грн, який виник внаслідок несплати штрафних санкцій, згідно податкового повідомлення-рішення від 11.01.2021 № 00352403 та пені нарахованої, згідно ст.129 ПК України;
- Філія "Луцька Дорожньо-експлуатаційна дільниця" (ЄДРПОУ 03449048) за платежем: рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів (крім рентної плати за спецвикористання лісових ресурсів в частині деревини), 680 грн, який виник внаслідок несплати штрафних санкцій, застосованих, згідно податкових повідомлень-рішень від 12.03.2019 № 001796512 та № 0017985112;
- по місту Луцьку по наступних платежах: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 77 053,40 грн, який виник внаслідок несплати нарахованої згідно ст.129 ПК України, пені;
- військовий збір 10 246,39 грн, який виник внаслідок несплати, нарахованої, згідно ст.129 ПК України, пені;
- по Рожищенському району по наступних платежах: рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів (крім ренти за спецвикористання лісових ресурсів в частині деревини (код платежу 1301020071) 1 020,0 грн, який виник внаслідок несплати податкового зобов`язання, згідно податкового повідомлення-рішення від 15.03.2019 № 0019155112;
- рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів (крім ренти за спецвикористання лісових ресурс в частині деревини (код платежу 13010200 81)) 1 020,0 грн, який виник внаслідок несплати податкового зобов`язання, згідно податкового повідомлення-рішення від 15.03.2019 № 0019145112.
- Філія "Луцький райавтодор" (ЄДРПОУ 03444281) по наступних платежах: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 69 305,93 грн, який виник внаслідок несплати, податкового зобов`язаний та нарахованої, згідно ст.129 ПК України, пені; військовий збір 6740,90 грн, який виник внаслідок несплати, податкового зобов`язання та нарахованої, згідно ст.129 ПК України, пені; податок на прибуток 21 955,75 грн, який виник внаслідок несплати, нарахованої згідно ст.129 ПК України, пені;
- Філія "Ковельська дорожньо-експлуатаційна дільниця" (ЄДРПОУ 03449031 за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 62 223,59 грн, який виник внаслідок несплати податткового зобов`язання, згідно податкового повідомлення-рішення від 19.11.2020 № 00/2117/0417 та нарахованої, згідно ст.129 ПК України, пені;
- Філія "Ковельський автодор" (ЄДРПОУ 05422604) за платежем: податок на доходи фізичних осіб що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 17 072,83 гри, який виник внаслідок несплати нарахованої, згідно ст. 129 ПК України, пені;
- Філія "Любомльський автодор" за платежем: екологічний податок в сумі 1 856,17 грн, який виник внаслідок несплати податкового зобов`язання, задекларованого платником самостійно в поданій податковій декларації еклогічного податку за 3 квартал 2021;
Враховуючи вищевикладене, загальна заборгованість ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" становить 16 234 199,81 грн.
У зв`язку з несплатою податкового боргу у відповідності до ст. 89 ПК України прийнято рішення про опис майна в податкову заставу ДП "Волинський облавтодор" від 02.12.2021 на підставі, якого складено акти опису майна від 30.05.2019 № 36, від 03.01.2020 № 4 від 26.05.2020 № 32, від 23.01.2021 № 45, яке передається в податкову заставу.
З врахуванням викладеного, несплачені у встановлені законодавством строки суми податкового зобов`язання набули статусу податкового боргу.
За наведених обставин Головне управління ДПС у Волинській області просить визнати кредиторські вимоги до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" в сумі 16 234 199,81 грн - вимоги третьої черги, 4 540,00 грн судовий збір - вимоги першої черги.
Ухвалою Господарського суду міста Києва від 22.12.2021 справу № 903/806/21 за заявами Товариства з обмеженою відповідальністю Астра Фінанси, Товариства з обмеженою відповідальністю Статусінвестгруп, Дочірнього підприємства Чернівецький облавтодор Відкритого акціонерного товариства Державна акціонерна компанія Автомобільні дороги України про відкриття провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства Волинський облавтодор Відкритого акціонерного товариства Державна акціонерна компанія Автомобільні дороги України передати за підсудністю до Господарського суду Волинської області /т. 3 а.с. 166-171/.
Ухвалою Господарського суду Волинської області від 31.01.2022 справу № 903/806/21 прийнято до провадження та призначено до розгляду в підготовчому судовому засіданні на 14.02.2022.
Ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2022, зокрема, відкрито провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", введено процедуру розпорядження майном боржника, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Чепелюка Олександра Олександровича, розгляд справи в попередньому засіданні призначено на 13.04.2022, заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 про визнання грошових вимог до боржника прийнято до розгляду, розгляд заяви в судовому засіданні призначено на 13.04.2022, зобов`язано ГУ ДПС у Волинській області надати суду докази сплати судового збору в розмірі 4 962 грн.
23.02.2022 за № 68524 на офіційному веб-порталі судової влади України здійснено оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття Господарським судом Волинської області провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України".
Ухвалами Господарського суду Волинської області від 13.04.2022 та від 25.05.2022 розгляд справи в частині заяви ГУ ДПС у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 про визнання грошових вимог до боржника відкладено відповідно на 25.05.2022 та на 16.06.2022.
25.05.2022 до Господарського суду Волинської області від арбітражного керуючого Чепелюка О.О. надійшло повідомлення (відзив) розпорядника майна Чепелюка О.О. від 24.05.2022 № 02-01/903/806/21-88 про результати розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області /т. 8 а.с. 243-248/.
27.05.2022 Господарським судом Волинської області зареєстровано клопотання ГУ ДПС у Волинській області від 27.05.2022 про долучення до матеріалів справи доказів сплати судового збору на суму 4 962 грн (платіжне доручення № 5095 від 23.12.2021).
31.10.2022 до Господарського суду Волинської області від Головного управління Державної податкової служби у Волинській області надійшла уточнена заява ГУ ДПС у Волинській області № 1317/03-20-13-07 від 31.10.2022 про визнання кредиторських вимог до боржника /т. 11 а.с. 105-106/.
В уточненій заяві ГУ ДПС у Волинській області зазначає, що по ДП "Волинський облавтодор" (ЄДРПОУ 32035139) рахується податковий борг в сумі 16 156 770,69 грн по наступних платежах:
- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів в сумі 15 742 218,34 грн, який виник внаслідок несплати розстрочених сум за рішеннями Волинського окружного адміністративного суду, які набрали законної сили 07.08.2020 № 140/904/20, 10.01.2017 № 803/1709/16, 14.06.2016 № 803/625/16. Також, податковий борг збільшився внаслідок несплати податкових зобов`язань нарахованих платником самостійно, згідно поданих податкових декларацій з податку на додану вартість за період з жовтня 2020 по вересень 2021, а саме: від 19.11.2020          № 9305422240 в сумі 88 9671 грн по терміну сплати 30.11.2020, від 18.12.2020 № 9338598585 в сумі 481 034 грн по терміну сплати 30.12.2020, від 20.01.2021 № 9370020872 в сумі 1 385 765 грн по терміну сплати 01.02.2021, від 19.02.2021 № 9030309155 в сумі 56 691 грн по терміну сплати 02.03.2021, від 19.03.2021 № 9057048192 в сумі 1 806 190 грн по терміну сплати 30.03.2021, від 16.04.2021 № 9089748801 в сумі 2 627 806 грн по терміну сплати 30.04.2021, від 20.05.2021 № 9131736250 в сумі 1 668 967 грн по терміну сплати 31.05.2021, від 18.06.2021 № 9163537825 в сумі 1 580 293 грн по терміну сплати 30.06.2021, від 12.07.2021 № 9187132673 на суму 1 386 587 грн по терміну сплати 30.07.2021, від 13.08.2021 № 9233585321 в сумі 1 270 541 грн по терміну сплати 30.08.2021, 17.09.2021 № 9272005292 в сумі 674 874 грн по терміну сплати 30.09.2021, від 15.10.2021 № 9306081451 в сумі 695 874 грн по терміну сплати 01.11,2021 та уточнюючого розрахунку за квітень 2021 від 13.10.2021 № 9303044807 в сумі 11 522 грн.
Разом з тим, податковий борг збільшився внаслідок несплати штрафних санкцій. нарахованих, згідно податкових повідомлень-рішень: від 01.02,2021 № 005471808 в сумі 34 469,92 грн, від 13.10.2020 № 0134710413 в сумі 40 005,62 грн, від 13.10.2020 № 0133060413 в сумі 460 883,08 грн, від 30.07.2020 № 0079135504 в сумі 513 444,90 грн, від 31.07.2020 № 0079295504 в сумі 1 201 226.67 грн, на які ГУ ДПС у Волинській області за заявою платника на підставі ст. 19-1 розділу І та ст. 100 глави 9 розділу II Податкового кодексу України надано розстрочення сплати грошових зобов`язань, згідно рішення № 144 від 17.09.2020;
- екологічний податок 411,25 грн (основний платіж), який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкової декларації з екологічного податку від 08.11.2021 № 9334089491;
- Філія Володимир-Волинський автодор (ЄДРПОУ 33731934) за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 224 945,19 грн (штрафна санкція - 20 327,65 грн та пеня - 204 617,54 грн), який виник внаслідок несплати штрафних санкцій, згідно податкового повідомлення-рішення від 11.01.2021 № 00352403 в сумі 20 327,65 грн та несвоєчасна сплати нарахованої пені за період з 03.04.2015 по 04.11.2020 на податкові повідомлення-рішення № 0012001700 від 06.02.2015, № 0002041700, згідно ст.129 Податкового кодексу України (далі- ПК України) в сумі 204 617,54 грн;
- Філія "Луцька Дорожньо-експлуатаційна дільниця" (ЄДРПОУ 03449048) м.Ківерці
за платежем: рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів (крім рентної плати за спецвикористання лісовизх ресурсів в частині деревинии), в сумі 680 грн (штрафна санкція), який виник внаслідок несплати штрафних санкцій, згідно податкових повідомлень-рішень від 12.03.2019 №001796512, №0017985112;
- Філія "Луцька Дорожньо-експлуатаційна дільниця" (ЄДРПОУ 03449048) м.Луцьк по наступних платежах: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 53 706,36 грн (пеня), який виник внаслідок несвоєчасної сплати нарахованої пені за період з 22.11.2016 по 04.11.2020 на податкове повідомлення-рішення № 0059811304 від 27.10.2016, згідно ст.129 ПК України;
В зв`язку з несплатою податкового боргу у відповідності до ст.89 ПК України прийнято рішення про опис майна в податкову заставу ДП "Волинський облавтодор" від 02.12.2015 на підставі, якого складено акти опису майна від 30.05.2019 № 36, від 03,01.2020 № 4, від 26.05.2020 № 32, від 23.01.2021 № 45, яке передається в податкову заставу.
З врахуванням викладеного, несплачені у встановлені законодавством строки суми податкового зобов`язання набули статусу податкового боргу.
На підставі вищевикладеного, Головне управління ДПС у Волинській області просить визнати кредиторські вимоги до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" в сумі 16 234 199,81 грн - вимоги третьої черги, 4 540,00 грн судовий збір - вимоги першої черги.
12.12.2022 від Головного управління Державної податкової служби у Волинській області надійшла заява про збільшення кредиторських вимог від 08.12.2022 /т. 12 а.с. 141-144/, в якій зазначає про збільшення податкового боргу боржника на суму 3 063 340,17 грн, з яких податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів в сумі 2 715 088,67 грн, який виник - внаслідок користування розстрочкою, за рішеннями Волинського окружного адміністративного суду у справі № 803/1709/16 від 24.03.2017 з урахуванням ухвали суду про розстрочення виконання судового рішення від 05.01.2017 у справі № 803/1709/16 (наказу ДФС від 14.04.2016 № 318) на суму 169 888,26 грн;
- внаслідок несплати самостійно задекларованих платником податків ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" податкових зобов`язань з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на загальну суму 2 332 979 грн, а саме за деклараціями: № 9351437162 від 19.11.2021 на суму 230 650 грн, по терміну сплати 30.11.2021, № 9381120249 від 14.12.2021 на суму 880 988 грн, по терміну сплати 30.12.2021 та № 9421135604 від 18.01.2022 на суму 1 221 341 грн, по терміну сплати 31.01.2022;
- нараховано пеню за користування розстрочкою (рішення Волинського окружного адміністративного суду у справі № 803/1709/16 від 24.03.2017 з врахуванням ухвали суду про розстрочення виконання судового рішення від 05.01.2017 у справі № 803/1709/16) по податковій декларації з податку на додану вартість № 9147042622 від 16.08.2016 на суму 1 639,74 грн, та нараховано пеню, згідно з ст. 129 Податкового кодексу України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19) на суму 210 581,67 грн;
- з земельного податку з юридичних осіб (м. Луцьк) на суму 96 385,57 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 902969685 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;
- з земельного податку з юридичних осіб (м. Ковель) на суму 52 694,73 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9023663497 від 12.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;
- з земельного податку з юридичних осіб (Старовижівський район) на суму 49 461,55 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027418734 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;
- з земельного податку з юридичних осіб (Любомльський район) на суму 28 764,74 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027108116 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;
- з земельного податку з юридичних осіб (Горохівський район) на суму 23 117,15 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9028191062 від 17.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;
- з земельного податку з юридичних осіб (Ківерцівський район) на суму 16 938,17 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9030061113 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати в сумі 2,53 грн);
- з земельного податку з юридичних осіб (Рожищенський район) на суму 16 219,20 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9030000424 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 на суму 14 147,60 грн, № 9030004923 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 на суму 2072,76 грн, (з врахуванням переплати в сумі 1,16 грн);
- з земельного податку з юридичних осіб (Луцький район) на суму 15 268,12 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9030095169 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати в сумі 160,10 грн);
- з земельного податку з юридичних осіб (Маневицький район) на суму 11 092,07 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9028100831 від 17.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати 577,69 грн);
- з земельного податку з юридичних осіб (Турійський район) на суму 7 426,90 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9031662690 від 22.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;
- з земельного податку з юридичних осіб (Любешівський район) на суму 5 754,72 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 90297182 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;
- з земельного податку з юридичних осіб (Ратнівський район) на суму 5667,54 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027125880 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.12.2021 та № 9027125630 від 16.02.2021 по терміну сплати 12.01.2021 (з врахуванням переплати 0,77 грн);
- з земельного податку з юридичних осіб (Шацький район) на суму 4230,69 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027093998 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати 3127,78 грн);
- з земельного податку з юридичних осіб (Камінь-Каширський район) на суму 3 263,48 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027130370 від 18.02.2021 по термін сплати 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати 2211,10 грн);
- з орендної плати з юридичних осіб (Шацький район) на суму 6 085,62 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027078239 від 16.02.2021 по терміну плати 30.11.2021, 30.12.2021, 30.01.2022;
- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (Любомльський район) на суму 5 951,25 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового декларації № 9027362293 від 16.02.2021 по терміну сплати 31.01.2022.
15. Відповідно до положень ч. 1 ст. 45 КУзПБ, конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
16. Заяви з вимогами конкурсних кредиторів або забезпечених кредиторів, подані в межах строку, визначеного частиною першою цієї статті, розглядаються господарським судом у попередньому засіданні суду. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд постановляє ухвалу про визнання чи відхилення (повністю або частково) вимог таких кредиторів. Ухвала господарського суду є підставою для внесення відомостей про таких кредиторів до реєстру вимог кредиторів (частина шоста статті 45 КУзПБ).
17. Як встановлено судами попередніх інстанцій,  14.12.2021 до Господарського суду міста Києва від Головного управління ДПС у Волинській області надійшла заява від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 про визнання грошових вимог до боржника /т. 2 а.с. 180-182/, а ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2022, зокрема, відкрито провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України".
18. Також як слідує з встановлених попередніми судовими інстанціями обставин справи, 23.02.2022 за № 68524 на офіційному веб-порталі судової влади України здійснено оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття Господарським судом Волинської області провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України".
19. Вказані обставини справи свідчать про те, що заява від Головного управління ДПС у Волинській області про визнання грошових вимог до боржника надійшла до суду 14.12.2021,  а справу про банкрутство було відкрито ухвалою від 23.02.2022.
20. Згідно із частиною 14 статті 39 КУзПБ з моменту відкриття провадження (проваджень) у справі про банкрутство пред`явлення конкурсними та забезпеченими кредиторами вимог до боржника та їх задоволення можуть здійснюватися лише у порядку, передбаченому цим Кодексом, та в межах провадження у справі; пред`явлення поточними кредиторами вимог до боржника та їх задоволення можуть здійснюватися у випадку та порядку, передбачених цим Кодексом.
21. Аналіз приписів статті 45 КУзПБ свідчить про те, що не передбачено для кредитора, який не є ініціюючим кредитором, порядку подачі заяви з кредиторськими (конкурсними) вимогами до моменту відкриття провадження у справі про банкрутство та оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття такого провадження.
22. З урахуванням того, що заява від Головного управління ДПС у Волинській області про визнання грошових вимог до боржника надійшла до суду раніше ніж було постановлено ухвалу про відкриття провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" та здійснено оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття такого провадження, колегія суддів суду касаційної інстанції дійшла висновку, що суди попередніх інстанцій в ухвалі Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 (в частині задоволення заяви про збільшення розміру грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області до боржника та визнанні грошових вимог) та постанові Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 неправильно застосували положення ст. ст. 39, 45 КУзПБ.
23. Неправильне застосування в оскаржуваних судових рішеннях приписів ст. ст. 39, 45 КУзПБ стало підставою для неповного дослідження судами попередніх інстанцій зібраних доказів у справі, що стосуються розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області.
24. Відповідно до приписів п. 1 ч. 3 ст. 310 ГПК України, підставою для скасування судового рішення та направлення справи на новий розгляд є також порушення норм процесуального права, на які посилається скаржник у касаційній скарзі, що унеможливило встановлення фактичних обставин, які мають значення для правильного вирішення справи, якщо суд не дослідив зібрані у справі докази, за умови висновку про обґрунтованість заявлених у касаційній скарзі підстав касаційного оскарження, передбачених пунктами 1, 2, 3 частини другої статті 287 цього Кодексу.
25. За таких обставин, колегія суддів суду касаційної інстанції, на підставі положень п. 1 ч. 3 ст. 310 ГПК України, дійшла висновку про необхідність часткового задоволення касаційної скарги та про скасування ухвали Господарського суду Волинської області від 23.02.2023  (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) в частині пунктів 1-4 резолютивної частини та постанови Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 в частині  залишення без змін пунктів 1-4 резолютивної частини ухвали Господарського суду Волинської області від 23.02.2023  у справі № 903/806/21 і направлення справи у скасованій частині на новий розгляд до Господарського суду Волинської області.
Керуючись ст. ст. 240, 300, 301, 304, 308, 310, 314, 315, 317 ГПК України, Верховний Суд, -
ПОСТАНОВИВ:
1. Касаційну скаргу Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" задовольнити частково.

2. Ухвалу Господарського суду Волинської області від 23.02.2023  (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) в частині пунктів 1-4 резолютивної частини та постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 в частині  залишення без змін пунктів 1-4 резолютивної частини ухвали Господарського суду Волинської області від 23.02.2023  у справі № 903/806/21 скасувати.

3. Справу № 903/806/21 в частині розгляду заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника та розгляду заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника направити на новий розгляд до Господарського суду Волинської області.

4. В інших частинах ухвалу Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 та постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 у справі № 903/806/21 залишити без змін.
Постанова суду касаційної інстанції набирає законної сили з моменту її прийняття, є остаточною і оскарженню не підлягає.

Головуючий                                                                               С.В. Жуков
Судді                                                                                            В.І. Картере
                                                                                                     В.Г. Пєсков